BOLETIN LEGAL 16.01.2014 al 31.01.2014 TRIBUTARIO I. NORMAS TRIBUTARIAS Decreto Supremo Nº 003-2014-RE: Ratifican el “Convenio entre la República del Perú y los Estados Unidos Mexicanos para Evitar la Doble Tributación y para Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta” y su Protocolo. El 17 de Enero de 2014 se publicó en el diario oficial “El Peruano” el Decreto Supremo Nº 003-2014-RE, que ratifica el convenio entre la República del Perú y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble tributación y prevenir la evasión fiscal, que fuera el 27 de abril de 2011 en la ciudad de Lima y aprobado por Resolución Legislativa Nº 30144 del 27 de Diciembre de 2013. Resolución de Superintendencia Nº 016-2014/SUNAT: Establecen un Régimen Simplificado para la Inscripción en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 1732013/SUNAT. El 21 de Enero de 2014 se publicó en el diario oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia Nº 016-2014/SUNAT, que estableció un régimen simplificado para la inscripción en el registro para el control de bienes fiscalizados regulados por el Decreto Legislativo Nº 1126 y la Resolución de Superintendencia Nº 173-2013/SUNAT. Sobre el particular, el ámbito de aplicación de dicha norma se limita a aquellos usuarios que tengan dicha calidad, únicamente por adquirir en las zonas geográficas en las que se ha implementado el Régimen Especial para el control de bienes fiscalizados tales como gasolinas, gasoholes, diesel y mezclas con biodiesel, desde el surtidor y/o dispensador de un establecimiento de Venta al Público de Combustibles, directamente al tanque de sus vehículos automotores y naves para su utilización en los mismos. Para tal efecto, se aprobó el Formulario F103-Solicitud de Inscripción Simplificada al Registro para el Control de Bienes Fiscalizados. Resolución de Superintendencia Nº 017-2014/SUNAT: Modifican el Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros y aprueban el Cronograma de vencimiento para la presentación de la declaración correspondiente al Ejercicio 2013. El 23 de Enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia Nº 017-2014/SUNAT que modificó el reglamento para la presentación de la declaración DAOT y aprobó el cronograma de vencimiento para su presentación correspondiente al Ejercicio 2013. Al respecto, se precisa que se encuentran obligados a presentar la declaración las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo número de trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica - PLAME Formulario Virtual Nº 0601 correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Asimismo, la norma señala cuáles son las transacciones que no deben considerarse para el cálculo de las Operaciones con Terceros, entre ellas, aquellas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de consignar el número de RUC o el número del documento de identidad del adquirente o usuario; aquellas informadas a la SUNAT según el Reglamento de Notas de Crédito Negociables y el Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas entidades del Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones; y aquellas registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o de Compras llevados de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea Por su parte, los sujetos obligados a presentar la Declaración por el ejercicio 2013 son aquellos cuyo monto de las ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias, o el monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias. Para efectuar la referida declaración se utilizará el “PDT Operaciones con Terceros” Formulario Virtual Nº 3500 - versión 3.3, el que será presentado dentro de los siguientes plazos: Último dígito del número del Registro Vencimiento Único de Contribuyentes 7 17.02.2014 8 18.02.2014 9 19.02.2014 0 20.02.2014 1 21.02.2014 2 24.02.2014 3 25.02.2014 4 26.02.2014 5 27.02.2014 6 28.02.2014 Buenos Contribuyentes 03.03.2014 Resolución de Superintendencia Nº 019-2014/SUNAT: Incluyen bienes en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, que aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de las Obligaciones Tributarias. El 23 de Enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia Nº 019-2014/SUNAT que aprobó una lista de bienes a incluirse en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, que a su vez aprobó normas para la aplicación del Sistema de Pago de las Obligaciones Tributarias (SPOT). Numeral 9. Definición Descripción Carne y despojos Sólo los bienes comprendidos en las comestibles subpartidas nacionales 0201.10.00.00/ Porcentaje 4% 0206.90.00.00. 23. Plomo Sólo los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7801.10.00.00, 15% 7801.91.00.00 y 7801.99.00.00. Resolución de Superintendencia Nº 023-2014/SUNAT: Modifican Directorios de Principales Contribuyentes de la Intendencia Lima, Intendencias Regionales y Oficinas Zonales. El 25 de Enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Superintendencia Nº 023-2014/SUNAT que modificó los directorios de Principales Contribuyentes de la Intendencia Lima, Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, la cual rige a partir del 1 de febrero de 2014. Los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes efectuarán la declaración y el pago de la deuda tributaria en las oficinas bancarias ubicadas en las Unidades de Principales Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, de la Intendencia Lima y de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la SUNAT, en efectivo o mediante cheque. Cabe agregar, que el Anexo 1 de la norma en mención incluye a los contribuyentes incorporados a los directorios de principales contribuyentes de la Intendencia Lima y de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales de la SUNAT. El lugar de cumplimiento de sus obligaciones formales y sustanciales, de inicio de los procedimientos contenciosos y no contenciosos, así como, la realización de todo tipo de trámites referidos a tributos internos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se efectuará únicamente en los lugares de cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales señalados en cada dependencia según el Anexo 3, o a través de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el Número de Pago SUNAT-NPS de la norma comentada. Por su parte, el Anexo 2 contiene los contribuyentes excluidos de tales directorios, quien deberán presentar las declaraciones determinativas y efectuar sus pagos en efectivo o mediante cheque en la red bancaria autorizada por la SUNAT, a través de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados usando el Número de Pago SUNAT-NPS en el caso de pago de sus obligaciones tributarias. Asimismo, la presentación de sus declaraciones informativas, el pago mediante documentos valorados, la interposición de procedimientos contenciosos y no contenciosos, así como la realización de todo tipo de trámites referidos a tributos internos administrados y/o recaudados por la SUNAT, deberán efectuarse en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT o a través de SUNAT Virtual. Resolución Ministerial N° 034-2014-EF/15: Aprobación de la Tabla de Valores Referenciales para efectos de determinar la base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo correspondiente al año 2014. El 31 de Enero de 2013 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución Ministerial Nº 034-2014-EF/15 que aprobó la tabla de valores referenciales a efectos de determinar la base imponible del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo correspondiente al año 2014, en valores expresados en nuevos soles. II. NORMAS TRIBUTARIO-ADUANERAS Y DE COMERCIO EXTERIOR Resolución de Intendencia Nacional Nº 01-2014/SUNAT/3A0000: Modifican Procedimiento Específico “Inspección No Intrusiva, Inspección Física y Reconocimiento Físico de Mercancías en el Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao" INTA-PE.00.13 (versión 1). El 29 de Enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de Intendencia Nacional Nº 01-2014/SUNAT/3A0000 que modificó el procedimiento específico Inspección no intrusiva, Inspección Física y Reconocimiento Físico de Mercancías en el Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao. La norma señala que pueden ser seleccionadas a inspección no intrusiva las mercancías acondicionadas en contenedores tengan o no destinación aduanera. La autoridad aduanera puede establecer el número de contenedores que van a ser sometidos a la inspección no intrusiva, por cada declaración o manifiesto de carga. La administración aduanera comunica al dueño o consignatario; despachador de aduana o depósito temporal la relación de contenedores seleccionados a inspección no intrusiva a través de la publicación en el portal web de la SUNAT; un correo electrónico dirigido a la dirección electrónica señalada por el operador de comercio exterior; el depósito en el buzón electrónico SOL, o los tickets de salida emitidos por los terminales portuarios, en los que se consigna el mensaje “Selección SINI”. No se realizará la inspección no intrusiva cuando: a) Exista una caída imprevista del fluido eléctrico en el Complejo, b) El escáner se encuentre en mantenimiento o presente fallas técnicas, c) Las características de la mercancía o del contenedor no permita la realización de la inspección, d) Lo disponga la autoridad aduanera. De presentarse cualquiera de los supuestos señalados, se cancela la selección de la inspección no intrusiva; sin embargo, la autoridad aduanera puede disponer la inspección física previo análisis de riesgo. Tampoco se realizará la inspección no intrusiva de aquellas mercancías que hayan sido reconocidas físicamente en el depósito temporal intraportuario o en el terminal portuario.