Proyecto de orden EHA/XXX/XXX, sobre normas

SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
DELGOBIERNOYMINISTERIO
HACIENDA
DEECONOMÍAY
Sleg3986
21.04.09
Consejode Estado.
Proyecto de ORDEN EHADO0XXXX sobre normas especlales para la elaboración,
documentac¡óny pr€sentación de la información contable de las sociedades de garantía
recíproca.
El artículo4 del Real Decreto2U511996,de 8 de noviembre,relativoa las normasde autorización
y requisitosde solvenciade las sociedadesde garantíarecíproca,estableceque éstas
administrativa
con
contablea los principioscontenidosen el PlanGeneraldeContabilidad,
ajustaránsu información
que se establezcan
medianteordendel Ministrode Economíay Hacienda.Añade
las adaptaciones
de garantíarecíproca:
dichoartículoque las sociedades
Añade dicho artículoque las sociedadesde garantíarecíprocaajustaránsu normativacontable
específicaa los criteriosy terminología
aplicableen esta materiaa las entidadesde créditoy sujetarán
a las disposiciones
de
la evaluacióny coberturadel riesgode créditoespecíficode sus operaciones
orden contableaplicablesa las propiasentidadesde crédito,siendoestas mismasdisposiciones
tambiénaplicablesa la valoración
de losactivosadjudicados
en pagode deudores.
2
:
Por su parte,la aprobación
de la Ley 1612007,
de 4 de julio,de reformay adaptaciónde la legislación
para
intemacionalcon
su armonizacíón
baseen la normativade la Unión
mercantilenmateriacontable
de 16 de noviembre,por el que se apruebael PlanGeneral
Europea,y del RealDecreto151412007,
de Contabilidad,
obligaa adaptarla normativacontablede las sociedades
de garantíarecíprocaa los
nuevosprincipiosy criteriosallí establecidos.
De ahí que el objetode la presenteordensea el de
modificarel tratamíento
contablede estassociedadesen el sentidorequeridopor la nuevanormativa
la orden se centra en las adaptacionesne@sariaspara el trat¡amiento
contable.Concretamente,
y
los
contablede
avales demásgarantíasotorgadas,delfondode provisiones
técnicas,de la cobertura
del riesgode créditoespecífico,de los activosadquiridoso adjudicadosen pagosde deudas,del
capitalsocialy de los fondosreintegrablesrecibidosparacoberturadel riesgode crédito.
La concesiónde avalesy garantlasconstituyela actividadbásicade estas sociedades.Por este
y valoración,
motivo,se pretendedesanollarsus criteriosde reconocimiento
que el Plan
considerando
pautas
generales
para
Generalde Contabilidad
sólofija unas
los contratosque tienenla naturaleza
de
garantíasfinancieras,pero no regulaespecíficamente
los criteriosaplicablesal resto de avalesy
garantías.Los criteriosdesanolladosen esta orden a estos efectos,se han diseñadode manera
equivalente
a los que se contemplan
en la normativacontablede aplicación
a las entidadesde crédito.
En relación con esta actividadde concesiónde avales y garantlas,se sigue considerando
imprescindible
incluiren el Balanceinformación
sobreel importemáximopor el que puedenresponder
por
dichassociedades este concepto,no limitándosea facilitardatosen la Memoria,como hace el
Plan Generalde Contabilidad.
En consecuencia,
en el Balancede estas sociedades,fuera de las
cuentaspatrimoniales,
se incluyenuna seriede partidas,en las que se detallael riesgocontraldopor
esteconcepto,y el importequese ha reavalado.
Los contratosde garantlafinancieraemitidospasarána recono@rseinicialmentecomo un pasivo,
valoradopor su valor razonable,que será la comisióno primarecibidamás el valor actualde las
comisioneso primasa recibir,salvo evidénciaen contrario.Por su parte,el valor de las primas
pendientesde recibirse reconocerácomo un créditoen el activo.Posteriormente,
et valor de los
contratosde garantíafinancierano calificadoscomodudososserá el importeinicialmente
reconocido
en el pasivomenosla parteimputadaa la cuentade pérdidasy ganancias.
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El principalriesgoal que estánexpuestaslas sociedadesde garantiaregp¡oca,como consecuencia
de 11 de marzo,sobre
el de crédito.Parahacerfrentea esteriesgo,la Ley 111994,
de su actividad,-es
singular
el régimenjurídicode las Sociedadesde GarantíaReclprocaestablece,comocaracterística
"constituir
un
de
que las diferenciade cualquierotrotipode entidad,la obligación
de eJtassociedades,
y tendrácomofinalidadreÍozar la
técnicas,que formarápartede su patrimonio,
fondode provisiones
provisiones
técnicas,
en todocasopodráser integrado,
(...)
de
Dicho
fondo
solvenciade la sociedad.
con
cargoa su cuentade pérdidasy
efectúe
que
Recíproca
por dotaciones la Sociedadde Garantía
y por las subvenciones,
provisión
insolvencias
de
gananciassin i¡mitacióny en conceptode
(...f.
queefectúen(terceros)
no reintegrables
áonacionesu otrasaportaciones
por su parte,el RealDecreto2U5t1996,de I de noviembre,
del fondode
desanollaelfuncionamiento
"con
de sus
conjunto
crédito
del
de
que
el
riesgo
de
cubrir
el
fin
provisionestécnicas,señalando
importe
efectos
del
a
estos
provisiones
técnicas,con exclusión
la cuantíadel fondode
bperaciones,
dotadasparala coberturadel riesgode créditode sus operaciones,
a las provisiones
correspondiente
deberárepresentarcomo minimoel 1 por 100 del total de riesgovivo asumidopor la Sociedadde
(...)".
GarantíaReciproca
Al fijar el tratamientocontable del fondo de provisionestécnicas en la presenteorden, se han
realizadaspor
no reintegrables
distiñguidolos fondosdotadospor la sociedad,de las aportaciones
terceros.
2
,
Los importesdotadospor la sociedad,con cargoa la cuentade pérdidasy ganancias,paracobertura
del riesgo de crédito especffico, se contabilizancomo correccionesde valor de los activos
o como provisionespara riesgoscuandocubrenlas pérdidasincurridaspor los avales
deteriorados,
concedidos.Los fondosque dota la sociedad,con c€¡rgoa la cuentade pérdidasy ganancias,para
en una partidaespecífica
se contabilizan
cubrirel riesgode créditodel conjuntode sus operaciones,
de I de
def pasivo,cuyo importedebe ser, como mínimo,el que fija el Real Decreto234511996,
noviembre.El motivopor el que se disponesu registroen el pasivoes que,en elfuturo,dichoimporte
se puedeaplicara cubrirel riesgoespeclficode las operaciones,por lo que no se puederegistrar
neto.
en el patrimonio
inicialmente
A las subvenciones,donacionesy otras aportacionesno reintegrables,dada su naturaleza,se les
donacionesy legados
aplicael mismocriterioque fija la normade valoración18aSubvenciones,
Asf, inicialmentese registranen el patrimonioneto, y
recibidosdel Plan Generalde Contabilidad.
posteriormente
se van imputandoen la cuentade pérdidasy ganancias,cuandoseannecesariospara
compensarlos gastosen los que incuna la sociedadpara cubrir las coberturasespecíficasy del
obligatorias.
conjuntode operaciones
la normativaanterior,que situabaalfondode
Eltratamientodescritoontrasta con elque contemplaba
provisionestécnicasno utilizadopara la coberturadel riesgode créditoespecíficoen un epígrafedel
Balanceposteriora losfondospropios,y previoa los ingresosa distribuiren variosejercicios.
Por otro fado,de acuerdocon lo señaladoen el Real Decreto2U511996,de 8 de noviembre,se
disponeque las sociedades
de garantíarecíprocaapliquenen el cálculode las coberturas
específicas
que
los mismoscriterios
establezc,a
en cada momentola normativacontablede las entidadesde
créditopara la coberturadel riesgode insolvencia.De igual modo, el citadoreal decretoindicaque
seránde aplicacióna la valoraciónde los activosadjudicados
en pagode deudaslas disposiciones
de
ordencontableaplicables
a las entidadesde crédito.
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Por este motivo, se estableceque la clasificacióny presentaciónen Balancede los activos
el fin al que se destinen.Este, salvo
adjudicadosse úeve a cabo tomandoen considerac¡ón
plazoposibley, por ello,los activos
que
menor
en
el
presumirá
vent¡a
es
su
expresa,se
mánifestación
diferirá,no obstante,si se
tratamiento
El
venta.
en
en el Balancecomono corientes
se presentarán
y
de acuerdocon las
valorarán
destinana su uso continuado,en cuyo caso se reconocerán
en el PlanGeneraldeContabilidad.
materialcontenidas
al inmovilizado
aplicables
disposiciones
por los
realizadas
de las aportaciones
Asimismo,se ha dispuestola inclusiónen el capitalúnicamente
o
si
existen
reembolso,
su
a
rehusar
incondicional
derecho
tiene
un
socios cuando la sociedad
del capital
prohibiciones
legaleso estatuariaspara realizaréste,tal comouna coberturainsuficiente
en una
registrará
se
Por el contrario,
socialobligatorioo de los recursospropiosmínimosregulatorios.
pueda
que no se
registrar
partidacoñ naturalezade pasivofinancieroel importede las aportaciones
como capital.Con este tratamientose hace compatiblela nuevadefiniciónde capitalrecogidaen el
que establece,
del capitalsocialde estassociedades,
con la regulación
PlanGeneralde Contabilidad,
participaciones.
las
de
el derechoal reembolso
en la Ley 111994,
Los fondos recibidosen garantladel conjuntode operaciones,reintegrablesa las personasy
se
entidadesque los han aportadosi no son necesariospara la coberturade dichasoperaciones,
comofianzasy depósitos.
registrarán
z
u
:
Por último,hay que señalarque se han adaptadolos estadosfinancierosde las sociedadesde
garantíarecíprocaa los cinco que formanlos estadosfinancierosprimariosrecogidosen el Plan
Tot¡alde
Los formatosde los estadosde Ingresosy GastosReconocidos,
Generalde Contabilidad.
Cambiosen e! PatrimonioNeto y de Flujosde Efectivo,son similaresa los de dicho Plan,si bien
de las distintas
propiasde estiassociedades,
t¡alcomola presentación
las singularidades
incorporando
presentación
propone
para
una
de la
Balance
se
el
embargo,
terceros.
Sin
de
ctasesde aportaciones
por
para
que,
ser
entidades
sociedades,
estias
por
a
información orden de liquidez,en atención
dichocriterioes másrelevanteque la distinciónentreconientey no conienteprevistaen el
financieras,
Netose han omitidolas columnasde
Plan.Asimismo,en el EstadoTotalde Cambiosen el Patrimonio
propiaspor carecerambasde fundamentoparael casode las
dividendoa cuentay de participaciones
sociedadesde garantlarecíproca,donde no se producenrepartosde dividendosa cuenta de
fijadaspor la
en las condiciones
son siemprereembolsadas
beneficiosfuturosy cuyasparticipaciones
garantla
recíproca.
las
sociedades
de
de 11de mazo, sobreRégimenJurídicode
Ley 111994,
del Consejode Estado,
En su virtud,[de acuerdoconel dictamen/oído]
DISPONGO:
Artículo1. Régimenjurídico.
y
1. Las sociedadesde garantlarecíproca,en adelantelas sociedades,elaborarán,documentarán
la información
contableexigidade acuerdocon:
suministrarán
en estaordeny en susanexos.
a) Lasnormasque se establecen
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en el Códigode Coryepio,.?lel textorefundidode la Leyde Sociedades
b) Las normasestablec¡das
y
Plan
Ánónimas,aprobadopor el Real DecietoLegislativo1564/1989,de 22 de diciembre, en el
de 16de noviembre.
Generalde iontabilidád,aprobadoporel RealDecreto151412007,
Concarácterprioritarioy
2. Las normasestablecidasen esta ordeny en sus anexosse aplicarán_
garantía
recíprocade las normas
de
al sectórde las sociedades
el oesairoliói aoaptación
constituirán
en el pánafob) del apartadoanterior.Con carácter
en los textosmencionados
contablesestablecidas
en el textorefundidode la
en el Códigode Comercio,.
iupletorio,se aplicaránlas normasestablecidas
22 de
Lév ¿" doc¡eda¿esAnónimas,aprobadopor el Real .óecreto Legislativo1504/1989,de
de16de
151412007,
Decr
eto
Real
p
l
a
n
Ge
n
e
ra
l
d e C o n tabilidad,apr obadopor et
árc i e m ¡ r e , y e ne l
noviembre.
Artícufo2. Cuentasanuales.
el balance;la cuentade pérdidasy ganancias;el estadode
1. Las cuentasanualescomprenderán
y
neto,que constade dos partes,e! estadode ingresosy gastosreconocidos
cambiosen el patrimonio
Estos
y
la
meloria.
el estadototalde cambiosen el patrimonioneto;el estadode flujosde-efectivo
documentosformanuna unidady se redactaránde acuerdocon las fuentesestablecidasen esta
orden.
2. Las sociedadesutilizaránlos modelosde estadosque se establecenen el Anexoll de esta orden,
anterior.
incluyendolos datosque @rrespondenal ejercicioque se ciena y al inmediatamente
2.
deberáadaptarseel
no sean comparables,
3. Cuandolas cantidadesde dos ejerciciosconsecutivos
en la memoria.
con la debidaaclaración
importedelejercicioprecedente
Artlcufo3. Documenfosa remitiral Bancode España.
1. Las sociedadesremitiránal Banco de Españalas cuentasanuales,los estadosde carácter
reservadoy los estadosde ciene del ejercicio.
desdela
2. Las cuentasanualesseránremitidasen el plazomáximode quincedíashábiles,contiados
de
informe
conespondiente
del
acompañados
fecha de su aprobaciónpor la Junta General,e irán
que
el
Registro
en
depositen
auditoría,así como de los demás documentoscomplementarios
Mercantil.
no mástardedel día 15 del
que seránremitidostrimestralmente
3. Losestadosde carácterreservado,
que
@mprenderán:
correspondan,
segundomessiguientea la fechaa la
a) Balancereservado.
b) Cuentade Pérdidasy Gananciasreservada.
c) Coberturadel riesgode crédito.
de los avalesy garantlasotorgados.
d) Clasificación
utilizaránlos modelosde estadosque se establecenen elAnexolll de estaorden.
Lassociedades
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DE ECONOMÍAYHACIENDA
a 31 de
Los datos del balancey la cuentade pérdidasy gananciasreservadoscorrespondientes
en los
aprobados
no
resultasen
Si
General.
que
la
Junta
apruebe
con los
diciembredeberánco¡nóO¡r
los
remitir
a
obligada
estará
la
sociedad
mismostérminosen quefueronremitidosal Bancode España,
que
los
General
Junta
la
de
dentrode los quincedías siguientesa la celebración
estadosrectificados
y.explicando
las modificacionesintroducidas.
apruebedestacando
4. Los estadosde cierredel ejerciciose remitiránno mástardedel día 15 del segundomessiguiente
Dichosestiadosson el estadode ingresosy gastosreconocidos,
a la fechade cierrecorrespondiente.
a 31
netoy el estadode flujosde efectivocorrespondientes
el estadototalde cambiosen el patrimonio
de diciembreque se incluyenen las cuentasanuales.
Dichosestadostendránun carácterprovisionalhasta su aprobaciónpor la Junta General.Si no
resultasenaprobadosen los mismostérminosen que fueron remitidosal Banco de España,la
dentrode los quincedías siguientesa la
sociedadestaráobligadaa remitirlos estadosrectificados
celebraciónde la Junta Generalque los apruebe destacandoy explicandolas modificaciones
introducidas.
el Bancode España,conelfn de
de lo dispuestoen los apartadosanteriores,
5. Con independencia
podráexigirde las sociedades,
que
encomendadas,
le
estén
las funciones
cumpliradecuadamente
para
precise
aclarar
o ampliarlos datosde los
con caráctergeneralo particular,cuantainformación
exigibles.
documentos
z
¡u
Artícufo4. Normasadicionalesrelativasa /os esfados reseruados,de ciene del eiercicíoy cuentas
anuales.
y elaboración
de los estadosreservadosy de cierredel ejerciciose harácon los
1. La presentación
criteriosque el Banco de Españadeterminepor comunicacióna las sociedades.Cuandoestos
criteriosposeanun caráctergeneral,el Bancode Españapodrápublicarlosen su páginaelectrónica.
2. Los estadosde carácterreservadoestiaránsujetosa lo dispuestoen el artfculo6 del Real Decreto
de 28 de junio,de adaptacióndel derechovigenteen materiade entidadesde
Legislativo1298/1986,
Europeas.
créditoalde las Comunidades
3. El Bancode Españafijará los estadosreservadosque las sociedadesde garantíarecíprocatendrán
y límitea las
obligatorias
que presentaren relacióncon el coeficiente
de recursospropios,inversiones
asf c¡mo los criteriospara su
materialesy a las accionesy participaciones,
inmovilizaciones
elaboración.
a las sociedadescriteriospara que le
4. El Bancode Españapodráfijar mediantecomunicación
remitan telemáticamentelas cuentas anuales, el informe de auditorfay los demás documentos
que depositenen el RegistroMercantil.
complementarios
Disposicióntransitoriaprimera.Régimentransitoriode la formulaciónde /as cuenfasanualesde 2008.
de las cuentasanualesde 2008,primerascuentasen las que se utilizaránlos criterios
La formulación
de esta orden, deberá realizarseaplicando,en todo caso, lo establecidoen las disposiciones
primeraa cuartadel RealDecreto151412007,
de 16 de noviembre,por el que se aprueba
transitorias
no seránecesarioaplicarel criteriodeltercerpánafo
ef PlanGeneralde Contabilidad.
Adicionalmente,
del apartado1.1.1A) del AnexoI al importede las comisioneso primaspercibidasen el iniciode las
operaciones
a los avalesy garantfasvigentesa 31 de diciembrede 2007.
DA
SEGUN
VICEPRESIDENCIA
MINISTERIO
DELGOBIERNOY
HACIENDA
DEECONOMIAY
La formulaciónde dichascuentasdeberárealizarseen un plazotal que permitasu aprobacióndentro
paraello'
establecido
del periodolegalmente
Disposicióntransitoria.segunda. Remisiónde losesfadosde carácterreseruadoy de los esfadosde
a 31 de diciembrede 2008y a 31 de marzode 2009'
c¡ene correspondíentes
1. A efectosde remisiónal Bancode Españade tos estadosde carácterreservadoy de cierredel
a 31 de diciembrede 2008 y a 31 de
ejercicio,a los que se refiereel artículob, correspondientes
junio
de 2009'
mazo de 2009,el plazode remisiónse amplíahastael 30 de
junto
2. Las sociedadesde garantíarecíprocaremitiránal Bancode España,a efectosestadísticos,
a 31 de diciembrede 2008,una estimaciónde los datos
con los estadosde cieírecorrespoñdientes
"3.
a 31 de diciembrede 2007,exceptolos relativosa la partida
def balancereservadocorresponáiente
elaboradoscon el formatoy criterioscontablesque establecela
Otrascuentas"de la pro-memoria,
presenteorden.
Disposiciónderogatoriaúnica. Derogaciónnormativa.
eueda derogadala Ordende 12 de febrerode 1998sobre normasespecialespara la elaboración,
de garantíarecíproca.
contablede las sociedades
y presentación
de la información
doóumentaci-On
2
U
=
finalúnica.Entradaen vígor.
Disposición
BoletínOficialdel Estado.
La presenteordenentraráen vigorel dfa siguienteal de su publicación-en_el
y
a los estadosa rendiral
2008
de
anuales
pñmera
las
cuentas
vez á
No obstante,se apticarápor
a 31 de diciembrede 2008.
Bancode Españacorrespondientes
Madrid,
Segundadel Gobíernoy
La Vicepresidenta
Ministrade EconomíaY Hacienda.
Elena Salgado Méndez
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DELGOBIERNO
DE ECONOMÍAYHACIENDA
ANEXOI
públlcosy reservados,y contenidode la
presentación
de
estados,
Normasde valoración,
Memoriacomplementariasde las del PlanGeneralde Contabilidadque debenaplicarlas
sociedadesde garantla recíProca
DE ESTADOS.
Y PRESENTACIÓN
VALORACIÓN
DE CONTABILIZACIÓN,
I. CRITERIOS
1. Avalesy demásgarantíasotorgados.
1.1Criteriogeneral.
Los avalesy demásgarantíasotorgadospor las sociedadesde garantíarecíprocase trataránde la
siguienteforma.
A) Garantíasfinancieras.
z
I
E
2
Un contratode garantíafinanciera,o crediticia,es aquél que exige que el emisorefectúepagos
específicosparalembolsaral tenedorpor la pérdidaen la que incunecuandoun deudorespecífien
de un
originaleso modificadas,
incumplasu obligaciónde pago de acuerdocon las condiciones,
garantizan,
que
o
directa
los
se
avales
en
los
instrumentode deuda. Este conceptocomprende
y
financiero
de arrendamiento
deudas,t¡alescomo créditos,préstamos,operaciones
indirectamente,
de pagode todotipode deudas.
aplazamientos
'Pasivospor avalesy garantías.
Estos contratosse incluiráninicialmenteen la partidadel pasivo
Garantlasfinancieras"y se valoraráninicialmentepor su valor razonable,que, salvo evidenciaen
o primas
contrario,serála comisióno primarecibidamás,en su caso,el valoractualde las comisiones
por la concesiónde la garantfafinanciera,descontadasal tipo de
a recibircomo contraprestación
en el momentode la concesiónde la garantfa.
interésque se apliquea la operacióngarantizada
que compensencostesde
Las comisioneso primasque se percibanen el iniciode las operaciones
ganancias
pérdidas
y
como ingresospor
de
en
cuentra
transacciónse registraráninmediatamente la
justifique,
que
los
o
de
su identificación
analítica
avalesy garantías.En ausenciade una contabilidad
el importede las comisionescobradasque se destinea compensar costes de
individualizada,
vigentepara
no podráser superioral que resultede aplicarla normativasobrecomisiones
transacción
ingresospara compensarcostesde
las entidadesde crédito.En ningúncaso puedenreconocerse
por un importesuperiora la comisióncobradaen el iniciode la operación.
transacción
En las comisionescobradaspor la concesiónde llneasde avales,los importesque no compensen
de pérdidasy gananciashastaque se
a imput¡ar
en la cuent¡a
no se comenzarán
costesde transacción
otorgueuna garantía.Si el plazo de la línea de avalesexpirasin habersedispuestode ninguna
garantía,las comisionescobradasse registrarán
en la cuentade pérdidasy gananciasen la fechade
expiración.
a su re@nocimiento
inicial,el valorde los contratosde garantíafinancieraque no se
Conposterioridad
reconocidoen el pasivomenosla parte
hayancalificadocomodudososserá el importeinicialmente
imputadaa la cuentade pérdidasy gananciasporqueconespondaa ingresosdevengados.
Estosse
reconoceránen la partida"lngresospor avalesy garantías'de la cuentade pérdidasy ganancias
linealmente
a lo largode la vida esperadade la garantlao con otro criteriosiempreque este refleje
y riesgoseconómicos
la percepción
de los beneficios
másadecuadamente
de la garantla.
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partida
El importede las comisioneso primaspendientesde cobrose reconoceráen el activoen la
,deudoresvarios"por el valor actualoé ns flujosde efectivofuturosdescontados
al mismotipo de
que
generenestos
intereses
garantlas..
Los
y
pór
pasivos
avales
¡ñteresque se utiliü paracalcularlos
en la
y
registrarán
se
inicialmente
que
attualicen
se
el tipoüe interésal
áctivosée calcularánutilizando
cuentade pérdidasy gananciascomoingresosfinancieros'
no superiora un año, los
con vencimiento
en las operaciones
No obstantelo señaladoanteriormente,
se podránvalorarpor su
pasivospor avalesy garantías,asícomolos saldosdeudorespor comisiones,
nominalcuandoel étéctode no actualizarlosflujosde efectivono sea significativo.
B) Restode avalesy garantías.
2
ü
(tales
Los avalesy demáscontratosde garantíaque no cumplanla definiciónde garantíafinanciera
como los dádosparaasegu¡arla farticipaciónen subastasy concuFgso el buenfin de una obra u
y
operación,los áe impoñacióny expórtaciónde bienes y servicios,.y los avales técnicos
y
cartas
las
irrevocables
de cualquiertipo,incluidaslas promesasde avalformalizadas
afianzamientos
a efectosde
derecho)seguiÉnel mismotratamiento
garantía
"n .r.nió óueoailser exigibles_eh
de
su importe
con las siguientesparticularidades:
que las garañtíasfinancieras,
valjracióny presentación
"Pasivos
y garantías';
por avalesy garantfas.
se reconoceráen lá part¡dádel paiivo
.Restode avales
por
utilizaráel
y
pasivos
avales,
se
deudores
los
óro tipo de ¡nteres-páácalculárel valoractuaÍde
por
garantfa
jnterés
de
la
sociedad
la
préstamo
con
al que el socioavaladopodrlaobtenerun
tipo de
plazo
de
un
y
tengan
no
un importey plaio equivalenteal dó la garantíaconcedida; cuando
para
similares.
h sociedadlo estimaráen basea su experiencia contratos
deierm¡nadb,
vencimiento
1.2.Avalesy garantíasdudosos.
así comoel restode avalesy garantlas,cualquieraque sea su naturaleza
Las garantíasfinancieras,
cuyo pago por la sociedadse estimeprobabley su recuperacióndudosa,se
e ¡nétrumentación,
comodudosos:
se calificarán
comodudosos.En particular,
calificarán
a) por raz6nde la morosidaddel avalado:El importede las garantíasfinancierasen las que el
conformea los criterioscontiables
avaladohaya incur¡doen morosidaden la operacióngarantizada,
que, en caóa momento,seanaplicablesa las entidadesde créditoespañolas.La fechadeterminante
para contar el plazo para la clasificaciónde las garantlasfinancierascomo dudosases la del
vencimientode la primeracuota o plazo del riesgo dineraríoimpagadopor el avalado a sus
pendientede pago a la fecha del
totialo parcialmente,
prestamistas
o acreedoresque permanezca,
Balance.
b) por razonesdistintasde la morosidaddel avalado:El importede los avalesy garantíasotorgados
nó calificadoscomo dudosospor razónde la morosidaddel avaladocuyo pago por la sociedadsea
probabley su recuperación
dudosa.En est¡acategorla,se incluiránaquellosavalesque se tenganque
banRcarcomo tales conformea los criterioscontiablesque en cada momentosean aplicablesa las
entreotros,los avalesy garantíasde los avalados
entidadesde créditoespañolas,que comprenden,
que
en @ncursode acreedores,con o sin peticiónde
que
a
declarar
vayan
se
conste
declaradoso
del aval no haya
aunqueel beneficiario
su
solvencia,
liquidación,y los que sufranun deteriorode
iniciar
que
vaya
a
iniciado
o
se
un litigio.
se haya
reclamadosu pago,asi comoaquellossobrelos
de sus saldos
La calificación
comodudosode un aval o garantíaotorgadoimplicarála reclasificación
"Pasivos
pendientesde cobropor comisionesa la partida'Sociosdudosos"y del saldode la partida
"Provisiones
por avalesy
por avalesy garantías'correspondiente
a la operacióndudosa a la partida
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
DELGOBIERNOYMINISTERIO
DE ECONOMÍAYHACIENDA
de las
de valorpor deteriorodel activoy dotaciones
procediend
o a realizarlas correcciones
garantías',,
este
anexo..
3
de
parasu coberturaconformea lo señaladoen el número
[rovisionesnecesarias
técnicas.
2. Fondode provisiones
2.1.Composición.
técnicasestá integradopor el importedel fondodotadopor la sociedady por
El fondode provisiones
las aportacionesno reintegrablesy similaresrecibidaspara la coberturadel riesgo de crédito
específicoy del conjuntode susoperaciones.
técnicasdotadopor la sociedad.
2.2. Fondode provisiones
dotencon cttrgoa su cuentade pérdidasy gananciasconformea lo
Es el importeque las sociedades
de 11 de mazo, sobre Régimenjurídicode las
señafadóen el artlculo9.a) de la Ley 111994,
de garantíarecíproca.
sociedades
2
U
=
de los avalesy garantíasse
Losfondosque se dotenparalacoberturadel riesgode créditoespecífico
por avalesy garantlas"y los que se utilicenparala
en la partidadel pasivo'Provisiones
reconocerán
como
coberturade activosfinancieroso inmueblesadjudicadosen pagode deudasse reconocerán
que
por
se
concepto
este
dotados
Los
importes
por
de
activos.
deterioro
de
valor
correcciones
ganancias.
y
pérdidas
cuent¡a
de
recuperense abonaránen la
se re@nocerán
en
del riesgodel conjuntode operaciones
Los importesque se dotenparalacobertura
"Fondo
con
operaciones"
de provisionestécnicas.Coberturadel conjuntode
la partidadel pasivo
"Dotacionesalfondo de provisionestécnicas.Coberturadel conjuntode operaciones
caigo a la partida
Estefondose podráutilizarparacompensarla cobertura
(nelo)"de ia cuentade pérdidasy ganancias.
paralos activos,avalesy garantías,conformea lo
que
necesaria
específico
sea
del riesgode crédito
de valorpor deteriorode los activosadjudicados
la
conección
dispuestoen el apartado3 siguiente;o
en pagode deudas,conformeal apartado4 siguiente.Los importesde estefondoque se utilicenpara
en la cuenta de pérdidasy gananciasse
compensarlas coberturasespecíficascontabilizadas
"Dot¡aciones
técnicas.Cobertura
al fondode provisiones
como un ingresoen la partida
reconocerán
(neto)".
de
operaciones
conjunto
del
técnicas.
de tercerosalfondode provisiones
2.3.Aportaciones
de carácterno
donacionesy demásaportaciones
de las subvenciones,
Es el importedesembolsado
realizadaspor tercerosa la sociedadconformea lo
cualquieraque sea su naturaleza,
reintegrable,
de 11 de marzo,sobreRégimenjurídicode las
señaladoen el artlculo9.b) y c) de la Ley 111994,
sociedadesde garantíareclproca.
'Fondo de
Estas aportacionesse re@noceráninicialmenteen la partida del patrimonioneto
provisiones
Cuandola sociedadno doteen elejercicio,sin incunir
técnicas.Aportaciones
de terceros".
técnico,el importeaportadopor tercerosse
al fondode provisiones
en pérdidas,importessuficientes
técnicas.Aportaciones
de terceros
reconocerácomo un ingresoen la cuenta'Fondode provisiones
la coberturadel importemínimoque
utilizadas"
de la cuentade pérdidasy gananciasparacompensar:
para el conjuntode operacionesestableceel apartado2.4 siguiente;la coberturadel riesgode crédito
específicoque sea necesariapara los activos,avalesy garantfas,conformea lo dispuestoen el
apartado3 siguiente;o la correcciónde valor por deteriorode los activosadjudicadosen pago de
deudas,conformeal apartado4.
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técnicas.Coberturadelconjuntode operaciones.
2.4. Fondode provisiones
técnicasque se destinea cubrirel riesgode créditodel conjunto
Es el importedelfondode provisiones
de operacionesde acuerdocon lo señaladoen el artículo3.2 del Real Decreto234511996,
de 8 de
y requisitosde solvenciade lassociedades
noviembre,sobrenormasde autorización
administrativa
de
garantíarecíproca.
Su importedeberáser como mínimoel 1 olodel total del riesgovivo de la sociedadpor avalesy
garantíasotorgados,valoresrepresentativos
de deuday cualesquiera
otrascantidadespendientesde
@bro,exceptuando:
a) El importede los riesgosparalos que se hayaefectuadocoberturade carácterespecífico.
z
:
b) El importede los riesgosderivadosde valoresemitidospor las Administraciones
Públicasincluidos
los derivadosde adquisicionestemporalesde Deuda Pública,organismosautónomosy demás
por
entidadesde derechopúblicodependientes
de las mismas,el importede los riesgosgarantizados
dichasAdministraciones
garantía
Públicas,directamente
indirectamente
través
o
a
de organismos
con
ilimitadade las mismas;los riesgosderivadosde valoresemitidospor los Estadosmiembrosde la
Unión Europea;los riesgosasegurados,reavaladoso reafianzadospor organismoso empresas
públicasde palsesde la UniónEuropeacuya actividadprincipalsea el aseguramiento,
o aval de
crédito, en la parte cubierta,los garantizadoscon depósitosdinerariosy los saldos pendientesde
poravales.
cobro por comisiones
c) Ef 50 o/odel importede los riesgosgarantizadossuficientementecon hipotecassobre viviendas,
y fincasrústicas.
oficinasy localespolivalentes
terminados
d) Losdepósitosen entidadesde crédito.
3. Coberturadel riesgode créditoespecffico.
3.1.Criteriogeneral.
El importede las coneccionesde valor y provisionesconstituidaspara la coberturadel riesgode
créditoespecíficodebe ser igual al importede las pérdidasestimadaspor instrumentos
de deuda,
avalesy garantías.
Las sociedadesaplicaránen el cálculo de las coberturasespeclficaslos mismoscriteriosque
establezcaen cada momentola normativacontablede las entidadesde crédito parala coberturadel
riesgode insolvencia,
que se efectúanen lossiguientesapartados.
conlas precisiones
3.2. coberturade aclivosque no tengansu origenen avaleso garantías.
El importepara la coberturade activosque no tengansu origenen avaleso garantíasse calculará
aplicandodirectamente
las normassobrecoberturadel riesgode insolvencia
que sean aplicablesen
cada momentoa las entidadesde crédito.
3.3.Coberturade avales,garantlasy sociosdudosos.
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Las provisiones
necesariasparala coberturade los avalesy garantiasy las correcciones
de valorpor
deteriorode los riesgosdinerariosque tengansu origenen los mismosseránigualesa la sumade los
importesque se obtengande aplicara los 'riesgosajustadosde las operaciones'tos criteriosde
coberturaestablecidos
en cada momentopara los riesgossimilaresen la normativacontablede las
entidadesde crédito,.minorados,
en su caso, por las coberturasno necesariaspor contratosde
reafianzamiento,
calculadaséstasde acuerdocon los términosde los contratosde reavalsuscritos.
A estos efectos,se entiendepor "riesgoajustadode una operación"el riesgototal asumidopor la
sociedadminoradopor los importesconespondientes
por el sociono afectoa
al capitaldesembolsado
otra garantía-si está expresamente
recogidoen el contratode avalo en los estatutosde la sociedad
que se puedautílizarpara compensarsus saldosdudosos-y a las aportaciones
dinerariasrecibidas
para su cobertura.Los importesreavaladospor sociedadesde reafianzamiento
específicamente
pendientes
de cobrono se deducirána efectosdel cálculodel riesgoajustado.
4. Activosadquiridos
en pagode deudas.
,
D
t
Los activosadquiridoso adjudicados
en pago de deudas(en adelanteactivosadjudicados)
son los
activosque la sociedadrecibede susdeudoresparalasatisfacción,
totalo parcial,de susdeudas,con
independencia
del modo de adquirirla propiedad.La clasificación
y presentación
en balancede los
activosadjudicadosse llevaráa cabo tomandoen consideración
el fin al que se destinen.Salvo
manifestación
expresaen la memoriade la sociedad,se presumiráque todos ios activosadjudicados
se adquierenpara su venta en el menorplazo posibley se presentaránen el batanceen ia partida
"Activosno corrientesmantenidospara
la venta".
Los activosmaterialesque se destinena uso continuado,ya fuese para uso propioo como inversión
inmobiliaria,
se presentarán,
y valoraránde acuerdocon las disposiciones
reconocerán
aplicablesa
dichosactivoscontenidasen el PlanGeneralde Contabilidad.
Los activosfinancierosse reconocerán
y valoraránde acuerdocon lo dispuestoen el PlanGeneralde Contabilidad.
Los restantesactivosadjudicadosse reconocerány valoraráninicialmentepor el importeneto de los
activos financieros entregados valorados teniendo en cuentia la co¡¡ección dé vabr que les
coresponda. Este importe será consideradosu coste. Posteriormente,se valoraránpor el menor
importeentre su valor razonablemenoslos costesde ventiay su valor en libros.En este sentido,los
aclivos adjudicadosque permanezcanen balance duranie un periodo de tiempo supérior al
previstoparasu ventase analizarán
inicialmente
parareconocercualqüierpe'rAiOa
individualmente
por
deterioroque se pongade manifiesto
posterioridad
con
a su adquisición.
En el análisisdel áeteriorose
tomaráen consideración,
ademásde las ofertasrazonablesrecib¡dasen el períodofrenteáf préóioOe
venta ofrecido,las dificultades,
para encontrarcompradores,asl oomo, pára el caso de lo's activos
materiales,
cualquierdeteriorofísicoque hayapodidomenoscabar
su valoi.
Lasobligaciones
en que la sociedadquedasesubrogadacomo@nsecuencia
de la adjudicación
de un
activose reflejaráncomoun pasivofinanciero,valoradoa su costeamortizado
El importede los activosadjudicados
que,en su caso,conespondaa sociedadesde reafianzamiento
se registraráen el activo conformea los criteriosestablecidosen los contratossuscritoscon dichas
sociedades,
manteniéndose,
hastala fechade su pago,la deudacon la sociedadde reafianzamiento
en la cuentade pasivo"sociedades
de reafianzamienó".
5. Capitalsocial.
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los socios al capital de las sociedadesse reconoceráncomo
Las aportacionesrealizadaspor
'Capital"
cuando la sociedadpueda rehusara su reembolsopor
patrimbnioneto en la partida
Su importeserá el mayorde los siguientes:
prohibiciones
legaleso estatutarias.
a) El capitalsocialmínimoftjadoen los estatutos.
mínimosde recursospropioscalculadosconformea la normativa
b) El importede los requerimientos
dá sofuénciaaplicable'aestas sociedadesque no esté cubiertocon otros elementoscomputables
comorecursospropios.
at capitalsocialque no se puedanregistrarcomopatrimonioneto se
El importede las aportaciones
"Capitalreembolsable
a la vista".
en la partidadel pasivo
reconocerá
recibidosparacoberturadel riesgode crédito.
6. Fondosreintegrables
a las personasy entid-ades
que sean reintegrables
Los fondosrecibidosen garantíade operaciones
se registraránen
que los han aportadosi nb son necesariosparala coberturade dichasoperaciones
É partidadel pasivo'Fianzasy depósitosrecibidos'yno se daránde baja hastaque se produzcasu
éstosrenunciena su cobroa la sociedadavalistao se apliquenparadar
devolucióna sus aportantes,
comofallido.
que
cubranpor su calificación
de bajadel activoel riesgo
z
¿i
E
U
de las cuentasanuales.
en losestadosfinancieros
7, Presentación
7.1.Criteriogeneral.
Las partidasincluidasen los diferentesestadostienenel mismocontenidoque en el PlanGeneralde
apartados.
que se hacenen lossiguientes
con tasprecisiones
Coniabilidad,
7.2.Balance.
7.2.1.Capital.
el capitalsocialen funciónde la situaciónen la que se encuentreen las
Las sociedadesdesglosarán
siguientespartidas:
y
a) Capitalsuscrito.Estrapartidaincluyeel importetotaldelcapitalsuscritopor los sociosprotectores
o se tengaque presentiaren el pasivo
de que hayasidodesembolsado
partícipescon independencia
como 'Capital reembolsablea la vist¡a".El importedel capital suscritose desglosaráentre el
conespondientea sociosprotectoresy a sociospartícipes.
b) Menos:Capitalno exigido.En esta partidase registraráel importetotal del capitalpendientede
que no se hayaexigidoa los socios.
desembolso
c) Menos: Capital reembolsablea la vista. Esta partida recoge el importe del capital social
que no cumplala definiciónde patrimonio
neto.Su
o exigidopendientede desembolso
desembolsado
"Capitalreembolsable
pasivo
partida
a
la
vista".
de
la
importecoincidiráconelde
de terceros.
técnicas.Aportaciones
7.2.2.Fondode provisiones
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donacionesy
de las subvenciones,
Esta partidadel patrimonioneto recogeel importedesembolsado
por
realizadas
que
sea su naturaleza,
cualquiera
de carácterno reintegrable,
demá'saportaciones
de
11
de
tercerosa la sociedadconformea lo señaladoen el artículo9.b) y c) de la Ley 111994,
mazo, sobre Régimenjurídicode las sociedadesde garantíarecíproca,que no se hayanutilizado
o del conjuntode operaciones.
paracubrirel riesgode créditoespecífico
técnicas.Coberturadel conjuntode operaciones.
7.2.3.Fondode provisiones
técnicasque se destinea cubrirel
Estapartidadel pasivorecogeel importedel fondode provisiones
en el artículo3.2 del Real
lo
señalado
con
acuerdo
de
operaciones
riesgóde créditodel conjuniode
y requisitosde
administrativa
de
autorización
Normas
sobre
de 8 de noviembre,
Oecieto234511996,
de garantíareciproca'
solvenciade las sociedades
varios.
7.2.4.Acreedores
de las
Esta partidaincluirálas cantidadesde los avalesy garantíasreclamadospor los beneficiarios
comercial.
de
naturaleza
pago,
deuda
así comocualquier
de
garantíasqueesténpendientes
7.2.5.Pasivospor avalesy garantlas.
2
U
en el pasivolos avalesy garantfasparalos
Estapartidarecogeel importepor el que estánregistrados
parala coberturade su riesgode créditoespecffico.
provisiones
que no se hayanconstituido
poravalesy garantlas.
7.2.6.Provisiones
en el pasivolos avalesy garantíasparalos
Estapartidarecogeel importeporel que estánregistrados
parala coberturade su riesgode créditoespecífico.
provisiones
que se hayanconstituido
7.2.7.Fianzasy depósitosrecibidos.
Esta partida recoge el importede los fondos recibidosen garantíade operacionesque sean
a las personasy entidadesque los han aportadosi no son necesariosparala cobertura
reintegrables
salvo los que se
exceptolos aportadospor sociedadesde reafianzamiento,
operaciones,
dichas
de
pam
por
calificados
como
activosfallidos.
compensar
saldos
haberse
utilizado
den de bajadel balance
de reafianzamiento.
7.2.8.Sociedades
Esta partidarecogeel importede los fondos de cualquiernaturalezapendientesde devolucióna
salvolos que se den de bajadel balancepor haberseutilizadopara
sociedadesde reafianzamiento,
activosfallidos.
calificados
como
saldos
compensar
hlbridosy derivados.
7.2.9.Activosfinancieros
Los activosfinancieroshfbridoscuyoderivadoimplícitosea segregableconformea la normativadel
se incluiránen la partida"activosfinancieroshíbridos"tantosi se separa
PlanGeneralde Contabilidad
porsu valor
comosi se valoralntegramente
el instrumento
el derivadoimplícitoa efectosde valoración
razonable.
DENCIASEGUNDA
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Los valoresrazonablesde los derivados,incluidoslos segregadosde activosfinancieroshíbridos
conformea lo dispuestoen el Plan Generalde Contabilidadcuandoel instrumentono se valore
íntegramentepor su valor razonable,se incluiránsegún su saldo sea favorableo contrarioa la
en funciónde que se hayancalificadoo
socÉdad,en las cuentasdelactivoo pasivoque@rrespondan
contables.
de coberturas
no comointegrantes
no vencidos.
devengados
7.2.10.Intereses
en el balanceen la mismapartidaen la que se
no vencidosse presentarán
Los interesesdevengados
a los quecorrespondan'
financieros
registrenlos instrumentos
dudosos.
7.2.11Socios
de
En esta partidadel activose incluyenlos importespagadosy los reclamadospor los beneficiarios
por
comisiones,
socios
avalesy garantíasdudosos,asl como los saldospendientesde cobroa los
que seande dudosocobro.
de capitalexigidos,
ingresoófor servicioso desembolsos
de tercerosparala coberturade las
El saldode estapartidano se minoraráen los importespercibidos
a
por
parte
la
sociedadavalistade devolverlos
de
dudósasen tantosubsistala obligación
operaciones
los saldosdudosos.
en casode que se recuperen
quieneslosdesembolsaron
7.2.12.Restode activosdudosos.
a sociosque, con aneglo a la normativa
Los activosfinancierosdistintosde los conespondientes
en el
comodudososse presentarán
calificarse
deban
aplicablea las entidadesde créditoespañolas,
balanceen sus cuentasde origen.
de valorde activosdeteriorados.
7.2.13.Conecciones
Los importesconstituidospara la correcciónde valor de los activospor pérdidaspor deteriorose
la partidaque conijan.
presentarán
en el balancededuciendo
7.2.14. Activosfallidos.
se daránde
se considereremotadespuésde su análisisindividualizado
Losactivoscuyarecuperación
bajadelbalance.
E! importetotalde los activosfallidosque se recupereque conespondaa tercerosse registraráen la
su pago.
y depósitosrecibidos"
o'sociedadesde reafianzamiento'hasta
partida'Fianzas
7.2.15.Riesgoen vigorporavalesy garantlasotorgados.
sociedadespor avalesy garantlasse reflejaráomo una ProEl riesgoen vigor asumidopor las
"Riesgo
partida
en vigorpor avalesy garantíasotorgados"por el importe
memoriadel balanceen la
a la que se refierael balance,
máximodel que respondala sociedadfrentea tercerosa la fecha"Garantías
y "Resto
financieras"
entre
o causa,distinguiendo
cualquieraque sea su instrumentación
de avalesy garantlas",por no haber sido pagadoo reclamadosu pago por el beneficiariode la
garantía.
DENCIASEGUNDA
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del devengode
En los avalesy garantíasen los que el riesgose incrementacomo consecuencia
garantizado,
principal
los
intereses,el ¡mportemáximo garantizadodeberá incluir, además del
de cobro.
interesesvencidospendientes
se podrándisminuiro dar de bajacuando
por las sociedadesúnicamente
Los importesgarantizados
o cuandose hagan
los
qué se han reducidoo cancelado riesgosgarantizados
constefehacientemente
garantía".
la
pago
por
de
el beneficiario
su
efectivosfrentea terceroso hayasidoreclamado
a eurosal cambiomediodel
en monedaextranjerase convertirán
Losavalesy garantíasdenominados
su defecto,del últimodfa
que
Balance
o,
en
el
refiera
a
se
de
la
fecha
de contado
mercadode d-¡visas
hábilde mercadoanteriora dichafecha.
El importede los avalesy garantlascalificadoscomo dudososno reclamadospor los beneficiarios
en la partida"delque:Dudosos".
tambiénse registrará
7.2.16.Riesgosreavalados.
reavaladospor sociedades
El importevivo de los avalesy demásgarantiasotorgadosefectivamente
de las mismasfiguraráen
Públicasy organismosdependientes
Administraciones
de reafianzamiento,
"Riesgoreavalado",
detallandoen la partida'delque:avales
del balanceen la partida
ta Pro-memoria
y garantíasdudosos"el importede los avalesy garantíasdudososimputableal reavalista.
z
ü
7.3.Cuentade pérdidasy ganancias.
poravalesy garantías(neto).
a provisiones
7.3.1.Dotaciones
realizadaspara la coberturadel riesgode crédito
Esta partidarecogeet importede las dot¡aciones
de importesdotadosen ejercicios
y
garantfas
las
recuperaciones
neto
de
específicode avales
anteriores.
de valorpor deteriorode sociosdudosos(neto).
7.3.2.Conecciones
Esta partidarecogeel importede las coreccionesde valor por deteriorode los importespagadoso
por avalesy garantíasdudosos,así comode las demásdeudasde sociosdudosos,neto
reclamados
incluidoslos de activoscalificados
de importesdotadosen ejerciciosanteriores,
de las recuperaciones
comofallidos.
de activosdudososo fallidos.
7.3.3.Pagosa tercerospor recuperación
Los pagos que se realicena terceroscon motivode los trámitespara recuperaractivosdudososy
fallidos(talescomo honorariosde letrados,provisionesde fondosa procuradores,tasacionesy otros
directamenteen la cuentade pérdidasy gananciascomo
estudiostécnicos,etc.) debencontabilizarse
'otros gastosde explotación",salvoque por ser repercutiblesse contabilicencomoactivosdudososen
la mismapartidaen la que se registreel riesgodinerariodel obligadoal pagocon una coberturapor
riesgode créditoespecíficoiguala la totalidadde su importe.
(neto).
técnicas.Coberturadel conjuntode operaciones
7.3.4.Dotaciones
al fondode provisiones
neto,en su caso,
Estapartidarecogeel importedotadoparala coberturadel conjuntode operaciones,
para
cubrirel riesgode créditoespecífico.
de los importesutilizados
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de tercerosutilizadas.
técnicas.Aportaciones
7.3.S.Fondode provisiones
Esta partidarecogeel importede las aportacionesde tercerosal fondo de provisionestécnicas
paracompensarlosgastosincurridospor coberturadel riesgode crédito.
utilizadoen el ejeróicio.
7.3.6.Interesesde demoracobrados.
en la cuentade
Los interesesde demoracobradospor activosdudososo fallidosse contabilizarán
pérdidasy gananciascomoingresosfinancieros.
reservados.
en losestadosfinancieros
8. Presentación
8.1.Criteriogeneral.
valoracióny
se elaboraránaplicandolos mismoscriteriosde reconocimiento,
Los estadosreservados
adicional
que los de las cuentasanuales,sin perjuiciode los desglosesde información
presentación
'capital
partida
la
de
importe
del
cálculo
a
del
efectos
incluidosen dichosestados.No obstante,
se podrá
a marzoy septiembre
conespondientes
a la vista",en los batancesreservados
reembolsable
última
declaración
la
desde
de recursospropiosno se han modificado
asumirque los requerimientos
enviadaal Bancode España,salvoque la sociedadpuedarealizaruna mejorestimación.
2
U
=
pro-memoriasolicitadas
En los siguientesapartadosse detallael contenidode las informaciones
en el balancereservado.
exclusivamente
y partidasa cobrar.
8.2. Préstamos
a efectos,desu
Esta partidaincluyeel importede los activosfinancierosincluidosen esta categorl.a
Esta partidase
Contabilidad.
para
General
de
el
Plan
en
por
ella
lo
dispuesto
cúmplir
valoráción
'Valores
".n mercados
que
n9
valores
los
recoge
pSocia9gt
de deuda",
representativos
desglosaen
"Resto",
"Activos
partidas
incluidasen
que
las
de
y
el
importe
incluye
financieroshíbridos"
ac¡üos,
'deudorescomerciates
por
así
y otrascuentasa cobraf, distintasde los activos impuestos, comolos
depósitosen entidadesde crédito.
paranegociar.
mantenidos
8.3.Activosfinancieros
Esta partida recoge el importede los activos financieros(instrumentosde patrimonio,valores
de deuday activosfinancieroshíbridosnegociadosen mercadosactivos;y derivados,
representativos
que no seande cobertura)incluidos
de sus contratosprincipales,
incluidoslos implícitossegregados
en estacategoríaa efectosde su valoraciónpor cumplirlo dispuestoparaella en el PlanGeneralde
Contabilidad.
8.4.Otrosactivosfinancierosa valorrazonableconcambiosen pérdidasy ganancias.
Esta partidaincluyeel importede los activosfinancieroshíbridosque no siendode la carterade
se valorenporsu valorrazonable.
negociación
parala venta.
disponibles
8.5.Activosfinancieros
SEGUNDA
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Y
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de deuday activos
Esta partidarecogeel importede los activosfinancieros(valoresrepresentativos
patrimonio,
cotizadoso no,
de
financieroshíbridósnegociadosen mercadosactivos,e instrumentos
categoríaa
en
esta
segúnqué se valorenpor su valorrazonableo su coste)incluidos
distinguiendo
efectósde su valoraciónpor cumplirlo dispuestoparaellaen el PlanGeneralde Contabilidad.
hastael vencimiento.
mantenidas
8.6. Inversiones
de deuday activosfinancieroshíbridos
Esta partidarecogeel importede los valoresrepresentativos
por cumplirlo
negociadosen mércadosactivosincluidosen esta categoríaa efectosde su valoraciÓn
paraellaen el PlanGeneraldeContabilidad.
dispuesto
hastaelvencimiento.
mantenidas
(minusvalías)
latentesnetasinversiones
8.7. Plusvalías
Esta partidaincluyeel importede la diferenciaque exista a la fecha del balanceentre el valor
incluidosen estacategoría.
razonabley el valoren librosde los activosfinancieros
en activosfinancieros.
de valoracumuladas
8.8.Variaciones
2
U
desde el
Esta partida recoge el importe neto de los cambiosde valor razonableacumulados
'otros
activos
categoríasde
reconocimientoinicial de los activos financierosincluidosen las "activos
y
financierosdisponibles
financierosa valorrazonablecon cambiosen pérdidasy ganancias"
parala venta".
8.9.Capitalsocialmínimo.
Esta partidarecogeel importede la ciframínimade capitalsocialfijadaen los estatutos.
8.10.Capitalsocialdesociosdudosos.
Estapartidaincluyeel importedel capitalsocialde sociosavaladosdudososque no se hayadadode
bajadel balanceporqueno se hayaaplicadoa reducirsus riesgosdudosos.
8.11.Capitalsocialreclamadopendientede reembolso.
Esta partidarecogeel importedel capitalsocialreclamadopor los sociospartícipespendientede
reembolso.
8.12.Capitalsocialreembolsado.
Esta partidaregistrael importedel capiüalsocial reembolsadoa los socios partlcipes,mientras
continúerespondiendo
de la actividadde la sociedad.
al fondode provisiones
técnicaspendientes
de desembolso.
8.13.Aportaciones
al fondo de provisionestécnicaspendientesde
Esta partidarecogeel importede las aportaciones
aprobadosde los sociosprotectoresy
cobro por las sociedadesque constenen los presupuestos
Públicas.
Administracíones
8.14.Sociosdudosos.lmportereavalado.
DA
SEGUN
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"sociosdudosos'queesté reavalado,desglosandosu
Esta partidainformadel saldo de la partida
importe según que esté desembolsado,reclamadopendientede cobro o no reclamadoa los
reavalistas.
8.15. Activosfallidos.
Esta partidarecogeel importede los activoscalificadoscomofallidossobre los que las sociedades
continúenteniendódereciroa su cobroy no hayanrenunciadoal mismo,con desglosedel importe
a los aportantes.
de tercerosque,en casode cobro,procedasu devolución
cubiertoconaportaciones
vencidosy no cobradosde activosdudosos.
8.16Productos
de cobrode activosdudosos.
Estapartidarecogeel importede los interesesvencidospendientes
8.17.Otrosactivosdudosos.
a
de deuda,distintosde los correspondientes
Esta partidaincluyeel importede los instrumentos
cobro.
dudoso
de
como
calificados
partidas
del
activo
socioi, incluidosen las diferentes
de valorpor deteriorode activos.
8.18.Correcciones
z
:
de valor deducidasdel valor de los
Esta partidarecogeel importeacumuladode las correcciones
activos.
de suscripción.
emitidosy pendientes
8.19.Empréstitos
de suscripción.
que se hayanemitidopendientes
Estapartidarecogeel importede lasobtigaciones
a favorde la sociedad.
8.20.Disponibles
a lassociedades.
Estapartidarecogeel importeno dispuestode líneasde créditoconcedidas
(nocional).
financieros
8.21.Derivados
a
Esta partidarecogeel valor nocionalde los derivadosfinancieros,exceptoel conespondiente
híbridos.
financieros
derivadosimplícitosincluidosen activos
DE LA MEMORIA.
II. CONTENIDO
La Memoriadeberá contener,ademásde lo establecidoen el Plan Generalde Contabilidad,la
que se indicaen los siguientesapartados:
información
1. Normasde valoración.
En la Memoriase deberánindicar,ademásde los criteriosde valoraciónque se detallanen el modelo
en la operativade estassociedades.
losespecíficos
de Memoriadel PlanGeneralde Contabilidad,
2. Avalesy garantíasotorgados.
DA
DENCIASEGUN
VICEPRESI
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMÍAYHACIENDA
por un lado,entregarantíascrediticiasy restode
Los avalesy garantíasotorgadosse desglosarán,
y
avales y gár;ntías, y, por-otro, entre ávales garantlasprestadosante entidadesde crédito,
ptOi¡casy otros beneficiarios.
Paá cada una de dichascategoríasse detallaráel
Administraciones
satdoinicial,las altasy bajasdel ejercicio,y el saldofinal;asimismo,se indicaránlos importesque
que loscubren.
losque se estimandudososy las provisiones
esténreafianzados,
3. ActivosdudososYfallidos.
El importede los activosdudososy de los activosfallidosse desglosaráentreel importeque asume
íntegiamentela sociedady el qúe está reavalado.Asimismo,para cada uno de los conceptos
antJrioresse indicará:Saldoinicial,altasy bajasdel ejercicio,y saldofinal.
4. Capitalsocial.
en la Memoria:
En relaciónconel capitalsocialdeberáfigurarla siguienteinformación
z
a) La ciframlnimade capitalfijadaen losestatutos.
bÍ La relaciónde todosios sociosprotectoresjunto con el importedel capitalque hayansuscritoy el
que estépendientede desembolso.
d) gl nomerode socios participesy el importedel capitalsocialtotal suscritoy el pendientede
sociosavaladosy sociosno
entresociosdudosos,restiantes
por los mismos,desglosado
d'esembolso
avalados.
d) El importedel capitalsocialreclamadopor los sociospendientede reembolso,indicandosi está
registradocomocapitalsocialo comoacreedores.
de la actividadde la
que continúerespondiendo
e)-El importetotal del capitalsocialreembolsado
por los añosen los que se efectuóel reembolso.
sociedad,distribuido
técnicas.
5. Fondode provisiones
para cada una de tas partidasque integranel fondo de provisionestécnicasque no se ha utilizado
de
técnicas.Aportaciones
para la coberturadel riesgode créditoespeclfico-'Fondo de provisiones
los
técnicas.Coberturadel conjuntode operaciones"se indicarán
terceros"y'Fondo de provisiones
siguientesdatos:Saldoinicial,altasy bajasdelejercicio,y saldofinal.
técnicasexistenteparala coberturadel riesgode créditodelconjunto
Además,elfondode provisiones
entreelfondomínimonecesarioy el excesosobredichoimporte.
se desglosará
de operaciones
Asimismo,se relacionaránlos importes pendientesde desembolsopor socios protectoresy
aprobados.
Públicasque constenen sus presupuestos
Administraciones
parala cobertura,en primerlugar,de avales
no reintegrables
Además,si se han recibidoaportaciones
que cumplandeterminadosrequisitos,se detallarán,para cada tipo de aportación,todas sus
caracterfsticasy se desglosaránindividualmentesus saldos y los movimientosque hayan
experimentadoen el ejercicio,distinguiendoentre los importesque se hayan aplicadopara la
para la coberturade determinado
coberturade riesgosespeclficos,los que todavíaesténdisponibles
tipo de avalesy los que ya se puedanaplicara la coberturadel riesgode créditodel conjuntode
qué condiciones
se tienenque cumplirparaque
Asimismo,se indicaránecesariamente
operaciones.
dichas aportacionesse puedan utilizarpara la coberturadel riesgo de crédito del conjuntode
operaciones.
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
MINISTERIO
DELGOBIERNOY
DE ECONOMÍAYHACIENDA
6. Coberturadel riesgode créditoespecífico.
para las correcciones
de activosy
parata coberturadel riesgode créditoespecífico
de valorrealizadas
Saldo
información:
siguiente
y
garantías
la
se
incluirá
para las provisionespara coberturade avales
inicial,altasy bajasdel ejercicioy saldofinal.
7. Contratosde reafianzamiento.
en
de los contratosde reafianzamiento
En la Memoriase describiránlas principalescaracterísticas
y
importe
garantizado
de
su
cáfculo,
forma
importetotal máximo
vigor (sociedadde reafianzamiento,
Asimismo,para cada uno de los
máx¡niogarantizadopor aval,fechade vencimientodel contrato...).
no provisionadas
el saldodudoso,las insolvencias
contratoJseindicará:el importetotal reafianzado,
cobradaspor la sociedad
por la sociedadpor estarcubiertaspor el contratode reavaly las cantidades
derechos,distinguiendo
que
mantenga
reafianzamiento
de
la
sociedad
de garantíarecíprocasobrelas
por
de garantlarecíproca,
la
sociedad
entie el importetotal cobradoy el cobradoen el ejercicio
pasivo
y las que se han
indicandopara cada uno de ellos las cuantíasque estánregistradasen el
dadode bajadel Balance.
DA
SEGUN
VICEPRESIDENCIA
MIN¡STERIO
DELGOBIERNOY
DE ECONOMI¡VHRCI¡NOR
ANEXOII
Estadospúblicos
BALANCE
ACTIVO.
l. Tesorería.
y otrascuentasa cobrar.
il. Deudorescomerciales
dudosos.
1 Socios
2 Deudoresvarios.
Públicas.
3 OtroscréditosconlasAdministraciones
exigidos.
4 Sociospordesembolsos
5 Activospor impuestocorriente.
6 Restode cuentasa cobrar.
n.
2
B
=
tv.
financieras.
lnversiones
de patrimonio.
I Instrumentos
de deuda.
2 Valoresrepresentativos
a plazoen entidadesde crédito.
3 Depósitos
híbridos.
4 Activosfinancieros
de cobertura.
5 Derivados
6 Restode derivados.
en empresasdel grupoy asociadas.
Inversiones
parala venta.
mantenidos
V. Activosno corrientes
material.
vl. lnmovilizado
1 Terrenosy construcciones.
técnicas,y otro inmovilizadomaterial.
2 Instalaciones
inmobiliarias.
Vll. lnversiones
intangible.
Vlll. Inmovilizado
lX. Activospor impuestodiferido.
X. Restode activos.
1 Periodificaciones.
2 Otrosactivos.
TOTALACTIVO.
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
DELGOBIERNOYMINISTERIO
DE ECONOM|AYHACIENDA
NETOY PASIVO.
PATRIMON¡O
A) PAS¡VO.
y otrascuentasa pagar.
l. Acreedorescomerciales
varios.
1 Acreedores
2 Pasivospor impuestoconiente.
ll. Deudas.
1 Obligaciones.
2 Deudasconentidadesde crédito.
3 Fianzasy depósitosrecibidos.
de reafianzamiento.
4 Sociedades
5 Derivadosde cobertura.
6 Restode derivados.
7 Otrasdeudas.
parala venta.
ilt. Pasivosvinculadosconactivosno conientesmantenidos
tv. Pasivosporavalesy garantías.
z
B
1 Garantíasfinancieras.
2 Restode avalesy garantías.
fi
2
V. Provisiones.
por avalesy garantlas.
1 Provisiones
2 Otrasprovisíones.
técnicas.Coberturadelconjuntode operaciones.
Vl. Fondode provisiones
Vll. Pasivospor impuestodiferido.
Vlll. Restode pasivos.
a la vista.
lX. Capitalreembolsable
NETO.
B) PATRIMONIO
B-1)Fondospropios.
l. Capital.
1 Capitalsuscrito.
1.1Sociosprotectores.
1.2Sociosparticipes.
2 Menos:Capitalno exigido.
a la vista.
3 Menos:Capitalreembolsable
ll. Reservas.
anteriores.
lll. Resultados
de ejercicios
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y
MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMÍAYHACIENDA
del ejercicio.
lV. Resultado
B-2)Ajustesporcambiosde valor.
parala venta.
l. Activosfinancieros.disponibles
ll. Otros.
de terceros
técnicas.Aportaciones
B-3) Fondode provisiones
Y PATRIMONIONETO(A+B).
TOTALPASTVO
PRO.MEMORIA.
1. Riesgoen vigorporavalesy garantlasotorgados.
financieras.
1.1Garantías
delque:Dudosos.
1.2.Restode avalesy garantías.
delque:Dudosos.
z
I
d
2. Riesgoreavalado.
del que:Avalesy garantíasdudosos.
CUENTADE PÉRDIDASY GANANGIASPÚBLICA
DA
SEGUN
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMIAYHACIENDA
1 . IMPORTENETODE LA CIFRADE NEGOCIOS.
A) Ingresosporavalesy garantías.
de servicios.
B) lngresospor prestación
DE EXPLOTACION.
2. OTROSINGRESOS
3. GASTOSDE PERSONAL.
A) Sueldos,salariosy asimilados.
B) Cargassociales.
C) Provisiones.
4. OTROSGASTOSDE EXPLOTACION.
PORAVALESY GARANTIAS(NETO).
A PROVISIONES
5. DOTACTONES
(NETO).
DESOCIOSDUDOSOS
DEVALORPORDETERIORO
6. CORRECCTONES
DE
DELCONJUNTO
COBERTURA
TECNICAS.
AL FONDODE PROVISIONES
7. DOTACIONES
(NETO).
oPERACTONES
,
U
=
DE TERCEROSUTILIZADAS.
APORTACIONES
TECNICAS.
8. FONDODE PROVIS¡ONES
DELINMOVILIZADO.
9. AMORTIZACION
DE INMOVILIZADO.
Y RESULTADO
PORENAJENACIONES
10. DETERIORO
y RESULTADO
EN VENTA(NETO).
NO CORRTENTES
DEACTTVOS
11. DETERTORO
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+1
0+11).
A.1) RESULTADODE EXPLOTAGION
FINANCIEROS.
12. INGRESOS
de patrimonio.
en instrumentos
A) De participaciones
B) De valoresnegociablesy otrosinstrumentosfinancieros.
13. GASTOSFINANCIEROS.
FINANCIEROS.
14. VARIACIONDE VALORRMONABLEEN INSTRUMENTOS
DECAMBIO.
15. DIFERENCIAS
DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS.
16. CORRECCIONES
DEVALORPORDETERIORO
FINANCIEROS.
17. RESULTADO
PORENAJENACIONES
DE INSTRUMENTOS
(12+13+14+15+16+17).
FINANCIERO
A.2)RESULTADO
(A.1+A.2).
A.3) RESULTADO
ANTESDE IMPUESTOS
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMÍAYHACIENDA
SOBREBENEFICIOS.
18. IMPUESTOS
DEL EJERCICIO(43+18).
A"4)RESULTADO
ESTADODE INGRESOS
Y GASTOSRECONOCIDOS
DA
SEGUN
VICEPRESIDENCIA
MINISTERIO
GOBIERNOY
DEL
DE ECONOMÍAYHACIENDA
A) Resultadode la cuentade pérdidasy ganancias.
neto.
al patrimonio
directamente
Ingresosy gastosimputados
l. Porajustespor cambiosde valor.
parala venta.
disponibles
1. Activosfinancieros
2. Otros.
de terceros.
técnicas.Aportaciones
tl. Fondode provisiones
lll. Efectoimpositivo.
neto(l+ll+lll).
en el patrimonio
directamente
B) Totalingresosy gastosimputados
a la cuentiade pérdidasy ganancias.
Transferencias
lV. Porajustesporcambiosde valor.
parala venta.
disponibles
1.Activosfinancieros
2. Otros.
de terceros.
técnicas.Aportaciones
V. Fondode provisiones
Vl. Efectoimpositivo.
a la cuentade pérdidasy ganancias(lV+V+Vl).
C) Totaltransferencias
(A+B+C).
Y GASTOSRECONOCIDOS
TOTALDE INGRESOS
z
u
:
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMIAYHACIENDA
J
F
o
F
patgE
g'ÉE
S:E
.gg
= o
Eg
0r€
ÉgÉ
r\
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Q'
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g$ÉÉÉáE;
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SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
MINISTERIO
DELGOBIERNOY
DE ECONOMÍAYHACIENDA
ESTADODE FLUJOSDE EFECTIVO
DE E¡PLOTACIÓN
DE LAS ACTIVIDADES
A) FLUJOSDE EFECTIVO
1. Resultadodeleiercicioantesde impuestos.
2. Ajustes del resultado.
3. Gambiosen el capitalcorriente.
a) Deudoresy otrascuentasa cobrar(+/-¡.
b) Otrosactivos(+/-¡.
y otrascuentasa pagar(+/-).
c) Acreedores
d) OtrosPasivos(+¡-¡.
4. Otros flujos de efectivode las actividadesde explotación.
a) Pagosde intereses(-).
(+).
b) Cobrosde dividendos
c) Cobrosde intereses(+).
(+/-).
d) Cobros (pagos)por impuestosobrebeneficios
e) Otrospagos(cobros)(+/-).
5. Flujos de efectivode las activldadesde explotación(+l-1+l-2+1.3+/4).
2
=
DE INVERSóN.
DE LAS ACTIVIDADES
B) FLUJOSDE EFECTIVO
6. Pagospor inversiones(-).
delgrupoy asociadas.
a) Empresas
intangible.
b) Inmovilizado
material.
c) Inmovilizado
inmobiliarias.
d) Inversiones
financieras.
e) Inversiones
f) Activosno corrientesmantenidosparala ventia.
g) Otrosactivos.
7. Gobrospor desinversiones(+).
delgrupoy asociadas.
a) Empresas
intangible.
b) lnmovilizado
material.
c) Inmovilizado
inmobiliarias.
d) Inversiones
financieras.
e) Inversiones
f) Activosno corrientesmantenidosparala venta.
g) Otrosactivos.
8. Flujos de efectivo de las ac-tivldadesde Inverslón (76).
DE FINANCIACIÓN.
DE LAS AGTIVIDADES
c) FLUJOSDE EFECTIVO
9. Gobrosy pagos por Instrumentosde patrimonlo.
a) Emisiónde capital(+).
de capital(-).
b) Amortización
provisiones
de terceros(+).
técnicas.Aportaciones
c) Fondode
10. Gobrosy pagos por instrumentosde pasivofinanciero.
a) Emisión(+).
1. Obligaciones.
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
DELGOBIERNOYMINISTERIO
DE ECONOMIAYHACIENDA
2. Deudasconentidadesde crédito.
recibidos.
3. FianzasY dePósitos
de reafianzamiento.
4. Sociedades
5. Otrasdeudas.
y amortización
de G).
b) Devolución
1. Obligaciones.
2. Deudasconentidadesde crédito.
3. Fianzasy depósitosrecibidos.
4. Sociedadesde reafianzamiento.
5. Otrasdeudas.
11. Pagospor dividendos.
12. Flujos de efectivode las actividadesde financiaclón(+l-9+l-10'111.
DE LOSTIPOSDE CAMBIO.
D) EFECTODE LAS VARIAGIONES
(+/-5+/{+/-12+l-Dl.
O EQUIVALENTES
NETADEL EFECTIVO
E) AUMENTO/D|SM|NUCIÓN
ejercicio.
del
comienzo
al
Efectivoo equivalentes
al finaldelejercicio.
Efectivoo equivalentes
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMIAYHACIENDA
ANEXOIII
Estadosreservados.
ESTADOT.1
BALANCERESERVADO
ACTIVO
l. Tesorería.
1Caia.
2 Depósitosen entidadesde crédito:Cuentasconientesy de ahono.
y otrascuentasa cobrar.
l l . Deudorescomerciales
z
6
1 Sociosdudosos.
2 Deudoresvarios.
de avales.
2.'l Deudoresporcomisiones
2.2 Resto.
Públicas.
3 Otroscréditoscon lasAdministraciones
exigidos.
4 Sociospordesembolsos
5 Activospor impuestocorriente.
6 Restode cuentasa cobrar.
financieras.
ilt. lnversiones
de patrimonio.
1 lnstrumentos
de deuda.
2 Valoresrepresentativos
públicas
Españolas.
2.1 Administraciones
2.1.1Estado.
Autónomas.
2.1.2 Comunidades
Valorescotizados
2.1.3 Otrasadministraciones.
Valoresno cotizados
2.1.4Otrasadministraciones.
2.2 Entidadesde crédito.
2.2.1Y alorescotizados.
2.2.2Y aloresno cotizados.
2.3 Otrossectoresresidentes.
2.3.1Valoresootizados.
2.3.2V aloresno cotizados.
2.4 No residentes.
2.4.1Y alorescotizados.
2.4.2V aloresno cotizados.
a plazoen entidadesde crédito.
3 Depósitos
híbridos.
4 Activosfinancieros
de crédito.
4.1 Entídades
4.1.1Cotizados.
4.1.2No cotizados.
4.2 Otrossectoresresidentes.
4.2.1Cotizados.
DENCIASEGUNDA
VICEPRESI
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMÍAYHACIENDA
4.2.2Nocotizados.
4.3 No residentes.
4.3.1Cotizados.
4.3.2No cotizados.
5 Derivadosde cobertura.
6 Restode derivados.
en empresasdel grupoy asociadas.
lV. Inversiones
de patrimonio.
1 Instrumentos
de deuda.
2 lnstrumentos
parala ventia.
V. Activosno corrientesmantenidos
adjudicado.
1 Inmovilizado
2 Resto.
material.
Vl. lnmovilizado
1 Terrenosy construcciones.
material.
técnicas,y otroinmovilizado
2 Instalaciones
inmobiliarias.
Vll. lnversiones
z
:
intangible.
Vlll. Inmovilizado
lX. Activospor impuestodiferido.
X. Restode activos.
1 Periodificaciones.
2 Otrosactivos.
TOTALACTIVO
NETOY PASIVO.
PATRIMONIO
A) PASTVO.
l. Acreedorescomercialesy otrascuentasa pagar.
1 Acreedoresvarios.
poravales.
1.1 lmportesreclamados
1.2Resto.
conientes.
2 Pasivospor impuestos
ll. Deudas.
1 Obligaciones.
2 Deudasconentidadesde crédito.
3 Fianzasy depósitosrecibidos.
4 Sociedades
de reafianzamiento.
5 Derivadosde cobertura.
6 Restode derivados.
7 Otrasdeudas.
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMIAYHACIENDA
parala venta.
mantenidos
ilt. Pasivosvinculadosconactivosno corrientes
tv. PasivosporavalesY garantías.
1 Garantíasfinancieras.
2 Restode avalesY garantlas.
V. Provisiones.
poravalesy garantías.
1.1Provisiones
1.1.1 Garantíasfinanc¡eras
1.1.2 Restode avalesY garantías.
1.2OtrasProvisiones.
del conjuntode operaciones.
técnicas.Cobertura
Vl. Fondode provisiones
Vll. Pasivospor impuestodiferido.
Vlll. Restode Pasivos.
1 Periodificaciones.
2 OtrosPasivos.
L
ii
a la vista.
lX. Capitalreembolsable
NETO.
B) PATRTMONIO
B-1)FondosproPios.
l. Capital.
1 Capitalsuscrito.
1.1Sociosprotectores.
1.2SociosParticiPes.
2 Menos:Capitalno exigido.
2.1 SociosProtectores.
2.2 SociosParticiPes.
a la vista.
3 Menos:Capitalreembolsable
ll. Reseryas.
de ejerciciosanteriores
lll. Resultados
lV. Resultadodel ejercicio
B-2)Ajustespor cambiosde valor
parala venta.
disponibles
l. Activosfinancieros
de patrimonio.
1 Instrumentos
de deuda.
2 Valoresrepresentativos
ll. Otros.
de terceros.
técnicas.Aportaciones
B-3) Fondode provisiones
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMI¡V H¡CleruOn
TOTALPASIVOY PATRIMONIONETO(A+B).
PRO-MEMORIA.
1. Riesgoen vigorporavalesy garantfasotorgados.
financieras.
1.1Garantías
delque:Dudosos.
1.2.Restode avalesy garantías.
delque:Dudosos.
2. Riesgoreavalado.
del que:Avalesy garantíasdudosos.
3. Otrascuentas.
y partidasa cobrar.
3.1 Préstamos
de deuda.
3.1.1Valoresrepresentativos
híbridos
3.1.2Activosfinancieros
3.1.3Resto.
paranegociar.
mantenidos
Activos
financieros
3.2
patrimonio.
de
3.2.1Instrumentos
de deuda.
3.2.2Y aloresrepresentativos
híbridos.
3.2.3Activosfinancieros
3.2.4Derivados.
a valorrazonableconcambiosen pérdidasy ganancias.
3.3.Otrosactivosfinancieros
parala venta.
disponibles
Activos
financieros
3.4
patrimonio
a valorrazonable.
de
3.4.1Instrumentos
patrimonio
a
coste.
de
3.4.2Instrumentos
de deuda.
3.4.3Valoresrepresentativos
hfbridos.
3.4.4Activosfinancieros
hastael vencimiento.
mantenidas
3.5 Inversiones
de deuda.
3,5.1Valoresrepresentativos
híbridos.
Activos
financieros
3.5.2
mantenidas
hastael vencimiento.
latentesnetasen inversiones
3.6 Plusvalias(minusvalias)
en activosfinancieros
de valoracumuladas
3.7 Yariaciones
a valorrazonableconcambiosen pérdidasy ganancias
3.7.1Otrosactivosfinancieros
parala venta
disponibles
3.7.2Activosfinancieros
de patrimonio
3.7.2.1Instrumentos
de deuda
representativos
3.7.2.2Valores
3.7.2.3Acfivosfinancieroshíbridos
3.8 Capitalsocialmlnimo.
3.9 Capitalsocialde sociosdudosos.
pendientede reembolso.
3.10 Capitalsocialreclamado,
3.11Capitalsocialreembolsado.
técnicaspendientes
de desembolso.
alfondode provisiones
3.12Aportaciones
3.13Sociosdudosos.lmportereavalado.
alreavalista.
3.13.1No reclamado
pendientede cobro.
3.13.2Reclamado
al reavalista,
por reavalistas.
3.I 3.3 Desembolsado
3.14Activosfallidos.
DA
SEGUN
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMfAYHACIENDA
de reafianzamiento.
3.14.1Fondosrecibidosde sociedades
terceros.
de
recibidos
fondos
Otros
3.14.2
3.14.3Resto.
vencidosy no cobradosde activosdudosos.
3.15Productos
dudosos.
3.16Otrosactivos.
3.16.1 Deudoresvarios.
3.16.2Otrascuentasa cobrar.
de deuda.
3.16.3Valoresrepresentativos
de crédito.
entidades
en
3.16.4Depósitosaplazo
híbridos.
3.16.5Activosfinancieros
de deuda.
Instrumentos
delgrupoy asociadas.
en empresas
3.16.6lnversiones
de valorpor deteriorode activos.
3.17Correcciones
3.17.1Sociosdudosos.
varios.
3.17.2 Deudores
3.17.3Otrascuentasa cobrar.
de deuda.
3.17.4Valoresrepresentativos
3.17.5Depósitosaplazoen entidadesde crédito.
hibridos.
3.17.6Activosfinancieros
en pagode deudas.
adjudicado
3.17.7Inmovilizado
parala venta.
mantenidos
no
conientes
activos
3.17.8Restode
de patrimonio.
y
Instrumentos
asociadas.
delgrupo
en empresas
3.17.9Inversiones
y
de deuda.
grupo
Instrumentos
asociadas.
en empresasdel
9.17.10Inversiones
patrimonio.
de
3.17.11Restode instrumentos
material.
3.17.12 Inmovilizado
inmobiliarias.
3.17.13 Inversiones
intangible.
Inmovilizado
3.17.14
de suscripción.
emitidosy pendientes
3.18Empréstitos
a favorde la entidad.
3.19Disponibles
financieros(nocional).
3.20Derivados
ESTADOT.2
CUENTADE PÉRDIDASY GANANCIASRESERVADA
NETODE LA CIFRADE NEGOCIOS.
1. IMPORTE
A) Ingresospor avalesy garantías.
de servicios.
B) Ingresospor prestiación
DE EXPLOTACION.
2. OTROSINGRESOS
3. GASTOSDE PERSONAL.
A) Sueldos,salariosy asimilados.
B) Cargassociales.
C) Provisiones.
4. OTROSGASTOSDE EXPLOTACION.
pagadas
A) Comisiones
B) Restode gastosde explotación
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y
MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMIAYHACIENDA
PORAVALESY GARANTIAS(NETO).
A PROVISIONES
5. DOTACIONES
(NETO).
DE SOCIOSDUDOSOS
DEVALORPORDETERIORO
6. CORRECCIONES
DE
DELCONJUNTO
COBERTURA
TECNICAS.
7. DoTAcIoNEsAL FoNDODE PROVISIONES
(NETO).
oPERACTONES
UTILIZADAS.
DE TERCEROS
APORTACIONES
TECNICAS.
8. FONDODE PROVISIONES
DELINMOVILIZADO.
9. AMORTIZACION
DE INMOVILIZADO.
PORENAJENACIONES
Y RESULTADO
10. DETERIORO
ENVENTA(NETO).
DE ACTIVOSNOCORRIENTES
Y RESULTADO
11. DETERIORO
en pagode deudas.
adiudicado
A) fnmovilizado
B). Resto.
(l+Z+3+4+5+6+7+8+9+10+11).
A.1) RESULTADODE EXPLOTACION
z
ü
:
FINANCIEROS.
12. INGRESOS
de patrimonio.
en instrumentos
A) De participaciones
financieros.
B) De valoresnegociablesy otrosinstrumentos
13. GASTOSFINANCIEROS.
FINANCIEROS.
EN INSTRUMENTOS
14. VARIACIONDE VALORRAZONABLE
DECAMBIO.
15. DIFERENCIAS
FINANCIEROS.
DE INSTRUMENTOS
DEVALORPORDETERIORO
16. CORRECCIONES
patrimonio.
de
A) Instrumentos
B) Instrumentos
de deuda.
FINANCIEROS.
DE INSTRUMENTOS
PORENAJENACIONES
17. RESULTADO
(12+13*14a15+16+17).
FINANCIERO
A.2) RESULTADO
(Al+A2).
ANTESDE IMPUESTOS
A.3) RESULTADO
SOBREBENEFICIOS.
18. IMPUESTOS
(A.3+18).
A.4) RESULTADODEL EJERGICIO
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y
MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMIAYHACIENDA
ESTAT'OT.3
coBERTURADELRIESGOOECNÉO¡TO
lmportebasede la cobertura
RrEsco
especlr¡co
(1)........."........
dudosos
1.Ac'tivos
en funciónde su morosidad'........................
comodudosos
1.1.Clasificados
general.
".'...."...."..'...
1.1.1.Concarácter
- Vencidos
hastaseismeses........'....
- Másde 6 mesesvencldos,
de 12.........'..'.
sinexceder
- Másde 12mesesvenddos,slnexceder
de 18.........-...'
- Másde 18mesesvencidoe,
de 24........'....'............
sinexceder
- Másde 24 mesesvenddos...'.........'.'..
2
sobreüviendasterminadas......
1.1.2. Gongarantlahipot€caria
- Vencidos
hasta3 años................
- Másde 3 añosvenddos,sinexceder
de 4..'.'....'.".'....'.
- Másde 4 añosroncidos,
de 5....'.....'.........'...'........
sinexceder
- Másde 5 añosvencidos,
de 6....'.'......'..........'........
sinexceder
- Másde 6 aftoswnddos...................'..
6
r€al'.'...'..."'.....
congarantfa
1.1,3.Otrasoperaciones
- Vencidos
hast¡a
seismeses........'...'
- Másde 6 mesesr¡encidos,
de 12.......'.....".."..'......
sinexceder
- Másde 12mesesvencidos,
de 18.'..'........'.........'..
sinexceder
- Másde 18mesesrrencidos,
de
sinexceder 24......'.'..'..............
- Másde 24 mesesvenddos..........
plgnoraücia:....
1.1.4.Congarantfa
1.2.Clasificadoscomodudosospor razonesd¡stintasde ta morosidad(2).'.
1.3.
com|stones
I
de capltalexigidos.........
1.4.Desembolsos
2. Act¡vossubestándar....
dudosos(3)...................
3. Avalesy garantfas
dudosos
en fundónde su morosidad........'..'......'..
3.1.Clasificados
financieras...
3.1.'1.Garantfas
3.1.1.1.ClasifrcadchaceI añoo menG¡................
hacemásde I
3.1.1.2.Clasificados
3.1.2.Restode avalesy garantfas..........
hace'l añoo
3.1.2.1.Clasifrcados
hacemásde 1 año..........
3.1.2.2.Clasificados
comodudososporrazonesdisüntasde la morosidad(2)...
3.2.Clasificados
4. Avalesy garantfassubestándar....
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
MINISTERIO
DELGOBIERNOY
DE ECONOMÍAYHACIENDA
(4)."..............
poroontratosde reañanzamiento
5. Menos:coberturano necesaria
TOT41............
(lMPoRTe
ulruluo)
DEoPERAcIoNES
DELcoNJUNTo
RTESGo
ñ¡n
mhorft¡¡a
n^ñ
^^harft rrá .{al n 6qA
Qin
¡lal
lol^
ahliaal¡ria
(4).......
4. Menos:Coberturano necesariapor conhatosde reafianzamiento
TOTAL(5).,.....
de valorpordeterioroy'3.16. Obosactivos
(1) lmportede laspartidas'11.1.
Sociosdudosos'delactivosin deducirlasconeociones
del balance
dudosos'dela pro-memoria
los rlesgosen los queno
(2) En las partidas"clasiffcados
comodudosospor razonesdistintasde la morosidad'seinduiránexclusivamente
los cualesse incluiránen las partidas
comodudososen funciónde su morooidad,
moüvcsparasu clasificación
concunan'simultáneamente
conespondientesa "clasificadoscomodudososen funciónde su morosidad'conh coberturanecesaria.
(3) lmportectelaspartidas'del que:Dudosos'de la partidal. 'R¡esgoen ügor poravalesy garantfasotorgados'de la promemoriadel
balance.
porcontratosde
(4) En el cálculode la coberturade losactiros,analesy garantfasno se tendránen cuentalos importesreavalados
incluiráel imporlede la coberturaque
ieáfranzamiento.
En las partidas'Menos:Coberfu¡ano necesariaporconbatosde reafianzamianto'se
calculadosegúnlostérminosde loscontratossuscritoc.
no sea ne@sariaporcontarconcontratosde reafianzamiento,
2
I
U
Restode
Públicas','11.6.
(5) lmportede la sumade laspartidas'11.2.2.
Deudoresr¡arios.Resto','t1.3.Oboscréditoscon lasAdminlsbadones
en empresasdel grupoy
hlbridos'y"1V.2.Inversiones
de deuda", "lll.4Activosfinancieros
cuentasa cobraf,'lll.2. Valoresrepresentiaüvos
Instrumentos
de deuda'delactivoy de la partida'1. Riesgoen ügor poravalesy garanlfasotorgados',exepto los riesgospara
asoc¡adas.
de caráderespecffrco.
los quese hayanefectuadocoberfuras
(6) Saldosa dedudr:Capibldesembolsado
delüü¡larquese puedeuülizarpararedudrlosaclivos,avalesy garanüasde lossocios
parasu cobert¡ra.
calificadoscomodudososy aportadonesdlnerariasredbidasespeclficamente
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
DELGOBIERNOYMINISTERIO
DE ECONOMIAYHACIENDA
ESTADOT.4
cusrncrclÓN DELosAvALEsv eenlrrl¡s oroRGADos
Avalesen ügor a la fecha
Número
POREL SECTORAVAIADO:
SeclorPrimario
SectorIndustrial
SectorConstrucc¡ón
Sec'torTerciario
TOTAL
z
6
PORt,A PERSONAO ENTIDADANTE LA QUESE AVALA:
Bancos
CaJasde Ahonos
de Crédito
Cooperativas
de Crédito
Financieros
Establecimientos
Financieras
OtrasEnüdades
Proveedores
Públicas
Adminiskaciones
Otros
TOTAL
DE I.A OPERACIÓN
PORIá NATURALEZA
GAMNTIZADA:
Créditosde d¡nero(2) (3)
Créditosde firma(2) (4)
de bienssen
Aplazamiento
de pagoen compraventa
el mercadointerior(2)
Exporbcióne importaciónde bienesy seMcios
Avalestécnlcos:
Construcción
de viviendas
y
de obras,seMdos o suminisüos
Contratac¡ón
concunencla
a subastas
y otros
anteHacienda,Tribunales
Obligaclones
públicos(5)
organismos
Otrasobligaciones
TOTAL
RECIBIDAS
PoR LASC¡nm¡rfRS COMPLEMENTARIAS
lmporte
en el ejercicio
Avalesformalizados
en oJrso(1)
Número
lmporte
SEGUNDA
VICEPRESIDENCIA
Y MINISTERIO
DELGOBIERNO
DE ECONOMíAYHACIENDA
Real
Hipotecaria
Otras
Personal
Singarantlasadicionales
TOTAL.
CARGOSDE I-A
AVALESCONCEDIDOSAALTOS
VINCULADAS
Y EMPRESAS
Y A PERSONAS
SOCIEDAD
A LOSMISMOS
Operativaacumuladadel ejercicio
Plazomedio
lmporte
Número
(meses)
Avalessolicitados
Avalesconcedidos
Avalesformalizados
Reavalesformalizados
z
u
(1) Losdatosconesponden
a losavalesy garantfasfomalizadosdesdeel principiodel ejercicio.
de
en lascategodas'créditos
(tambiénoonocldas
deberáninduirsenecesariamente
(2) Lasgarantfasfinancieras
cornogarantlascfed¡ücias)
de bienesen el mercadointeriof.
de pagoen cornpraventa
dinero','créditosde firma"o "apla,?mlento
a aplazamientos
de
saho losconespondientes
(3) En "créd¡tos
de dinero'seincluyenlos avalesy garantfasdirec{osde riesgosdinerarios,
pagoen compraventa
de bienesen el mercadolnterior.
(reanles de avalesde séditosde d¡nero).
losavalesindirectos
(4) En " créditosde firma"se incluyenexdusivaments
de riesgosd¡nerarios
y otrosorganivnosprlblicos'nose Indulránlasgarantlasqu€consistenen aplazamiento
de
(5) En 'obligaciones
anteHaclenda,
Tribunales
pagode deudas.