E-mail: [email protected] - http://www.estrages.com E-mail: [email protected] - http://www.cuviv.com Novedades del Real Decreto Ley 20/2012 de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (BOE 14 de julio) Todas las medidas entran en vigor en día 15 de julio de 2012, salvo para las que se menciona expresamente otra fecha. MEDIDAS FISCALES IVA (entrada en vigor 1 de septiembre de 2012) o El tipo general del 18 % pasará a ser del 21 %. o El tipo reducido del 8 % pasará a ser del 10 %. o El tipo superreducido del 4 % continua igual. o Dejan de estar en el tipo reducido del 10 % y pasan al tipo general del 21 % los siguientes conceptos: Peluquerías y centro de estética. Entradas eventos culturales. Servicios mixtos de hostelería. Servicios de televisión digital. Servicios funerarios. Flores y plantas. Obras de arte. o La rehabilitación de vivienda estará al 10 % hasta el 31 de diciembre de 2013, momento en que pasará a ser del 21 %. o Los recargos de equivalencia pasan a ser: El tipo general del 4 % pasa al 5'2 %. El tipo reducido del 1 % pasa al 1'4 %. El tipo superreducido del 0'5 % queda igual. En ANEXO IVA (al final de este documento), se detallan los servicios que se incluyen en cada tipo de IVA. IRPF (aplicable a partir del 1 de Septiembre de 2012) o o o Se eleva la retención a practicar por parte de autónomos profesionales, que hasta la fecha era del 15 % al nuevo tipo del 19 % para el tipo general. El tipo de retención reducida pasa del 7 % al 9 %. Esta retención también se aplica a las rentas del trabajo derivadas de impartir cursos, seminarios o conferencias, siendo a partir de ahora del 19 %. Temporalmente desde el próximo 1 de Septiembre de 2012 y hasta el 31 de Diciembre de 2013, las retenciones anteriores a aplicar serán del 21 % en el tipo general. 1 E-mail: [email protected] - http://www.estrages.com o o E-mail: [email protected] - http://www.cuviv.com Se suprime la deducción por vivienda (para las nuevas compras) a partir del 1 de Enero de 2013. Se suprime la compensación en la deducción de viviendas para las adquiridas antes del 20 de Enero de 2006, con efectos de 2012. IMPUESTO DE SOCIEDADES Se amplía a todas las sociedades en general, la limitación a la deducibilidad de gastos financieros del 30 % del beneficio operativo (EBITDA contable) si superan el importe de 1 millón de euros. El resto de medidas son para empresas cuya volumen de operaciones en el ejercicio anterior (2011) superen los 6.010.121'04 € y en los ejercicios 2012 y 2013 su cifra de negocios supere los veinte millones de euros. MEDIDAS LABORALES SEGURIDAD SOCIAL o o o o o o Se suprimen los recargos (proporcionales al tiempo transcurrido) por no pagar las cuotas en el plazo establecido, siendo a partir de la fecha del 20 %, siempre que se haya presentado la información correspondiente al TC2 en plazo. Se asimilan los rendimientos del trabajo a efectos de cotización a la Seguridad Social con respecto al tratamiento que se les otorga en la tributación a efectos del IRPF, como por ejemplo: quebranto de moneda, indemnizaciones por desgaste de útiles o herramientas, la adquisición de prendas de trabajo, los productos en especie concedidos voluntariamente, etc... Se suprimen todas las bonificaciones a la contratación, no solo las que se generen a partir de esta norma, sino también las que se venían aplicando excepto las destinadas a: Personas con discapacidad. Nuevo contrato de apoyo a los emprendedores, para jóvenes, mayores de 45 años parados de larga duración y mujeres. Violencia de Género. Contratos de interinidad. Se incrementa la base máxima de cotización del régimen general en 5 puntos porcentuales para los ejercicios 2013 y 2014. Se incrementa la base mínima de cotización para los autónomos en 1 punto porcentual para los ejercicios 2013 y 2014. Se reducirán las cotizaciones sociales un punto en 2013 y otro en 2014. MEDIDAS LIBERALIZACIÓN COMERCIAL Siguen vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012, los calendarios de domingos y festivos ya aprobados, en que los comercios podrán permanecer abiertos al público, así como los calendarios que regulen el periodo estival de rebajas de 2012. 2 E-mail: [email protected] - http://www.estrages.com E-mail: [email protected] - http://www.cuviv.com ANEXO IVA Quedan incluidos en el tipo superreducido del IVA sujetos al 4% de gravamen las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de: Pan común, la masa de pan común congelada y el pan común y las harinas panificables Leche natural, certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT, evaporada y en polvo; los quesos; los huevos y las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales, que tengan la condición de productos naturales de acuerdo con el Código Alimentario y las disposiciones dictadas para su desarrollo. Los libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente publicidad, así como los elementos complementarios que se entreguen conjuntamente con estos bienes mediante precio único. Los medicamentos para uso humano, así como las sustancias medicinales, formas galénicas y productos intermedios, susceptibles de ser utilizados habitual e idóneamente en su obtención. Los vehículos para personas con movilidad reducida Las prótesis, órtesis e implantes internos para personas con minusvalía. Las viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública, cuando las entregas se efectúen por sus promotores, incluidos los garajes y anexos situados en el mismo edificio que se transmitan conjuntamente. Los servicios de reparación de los vehículos y de las sillas de ruedas y los servicios de adaptación de los autotaxis y autoturismos para personas con minusvalías y de los vehículos a motor. Los arrendamientos con opción de compra de edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se arrienden conjuntamente. Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial. Se aplicará el tipo reducido del IVA, que será gravado con el 10% las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de: Los productos de alimentación elaborados, no incluidos en el tipo superreducido, excepto las bebidas alcohólicas. Los animales, vegetales y los demás productos susceptibles de ser utilizados habitual e idóneamente para la obtención de productos alimenticios, incluidos los animales de engorde. Las semillas y materiales de origen exclusivamente animal o vegetal susceptibles de originar la reproducción de animales o vegetales; fertilizantes, residuos orgánicos, correctores y enmiendas, herbicidas, plaguicidas de uso fitosanitario o ganadero; los plásticos para cultivos y las bolsas de papel para la protección de las frutas antes de su recolección. Las aguas aptas para la alimentación humana o animal o para el riego, incluso en estado sólido. 3 E-mail: [email protected] - http://www.estrages.com E-mail: [email protected] - http://www.cuviv.com Los medicamentos para uso animal, así como las sustancias medicinales susceptibles de ser utilizadas habitual e idóneamente en su obtención. Los aparatos y complementos, incluidas las gafas graduadas y las lentillas que, por sus características objetivas, sirvan para suplir las deficiencias físicas del hombre o de los animales, incluidas las limitativas de su movilidad y comunicación. Los productos sanitarios, material, equipos o instrumental que, objetivamente considerados, solamente puedan utilizarse para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar enfermedades o dolencias del hombre o de los animales. No se incluyen en este número los cosméticos ni los productos de higiene personal, a excepción de compresas, tampones y protegeslips. Los edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se transmitan conjuntamente. No tendrán la consideración de anexos a viviendas los locales de negocio, aunque se transmitan conjuntamente con los edificios o parte de los mismos destinados a viviendas. Las semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen exclusivamente vegetal susceptibles de ser utilizados en la obtención de flores y plantas vivas. Los servicios de transportes de viajeros y sus equipajes. Los servicios de hostelería, acampamento y balneario, restaurantes y, en general, el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto, incluso si se confeccionan previo encargo del destinatario. Se exceptúan los servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos. Los servicios de plantación, siembra, injertado, abonado, cultivo y recolección; embalaje y acondicionamiento de los productos, incluido su secado, limpieza, descascarado, troceado, ensilado, almacenamiento y desinfección de los productos; cría, guarda y engorde de animales; nivelación, explanación o abancalamiento de tierras de cultivo; asistencia técnica; la eliminación de plantas y animales dañinos y la fumigación de plantaciones y terrenos; drenaje; tala, entresaca, astillado y descortezado de árboles y limpieza de bosques; y servicios veterinarios. Esto no será aplicable a las cesiones de uso o disfrute o arrendamiento de bienes. Igualmente se aplicará este tipo impositivo a las prestaciones de servicios realizadas por las cooperativas agrarias a sus socios como consecuencia de su actividad cooperativizada. Los servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos. Los servicios de recogida, almacenamiento, transporte, valorización o eliminación de residuos, limpieza de alcantarillados públicos y desratización de los mismos y la recogida o tratamiento de las aguas residuales. Se incluyen los servicios de cesión, instalación y mantenimiento de recipientes normalizados utilizados en la recogida de residuos y los servicios de recogida o tratamiento de vertidos en aguas interiores o marítimas. La entrada a bibliotecas, archivos y centros de documentación y museos, galerías de arte y pinacotecas. Los espectáculos deportivos de carácter aficionado. Las exposiciones y ferias de carácter comercial. Las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas, cuando el destinatario sea persona física, no actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda a que se refieren las obras para su uso particular. Se incluyen en este aspecto las ejecuciones de obra cuando su destinatario sea 4 E-mail: [email protected] - http://www.estrages.com E-mail: [email protected] - http://www.cuviv.com una comunidad de propietarios. Además la construcción o rehabilitación de la vivienda a que se refieren las obras haya concluido al menos dos años antes del inicio de estas últimas y que la persona que realice las obras no aporte materiales para su ejecución o, en el caso de que los aporte, su coste no exceda del 40 por ciento de la base imponible de la operación. Los arrendamientos con opción de compra de edificios o partes de los mismos destinados exclusivamente a viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se arrienden conjuntamente. La cesión de los derechos de aprovechamiento por turno de edificios, conjuntos inmobiliarios o sectores de ellos arquitectónicamente diferenciados cuando el inmueble tenga, al menos, diez alojamientos, de acuerdo con lo establecido en la normativa reguladora de estos servicios. Estarán incluidas en el tipo general, que se gravará al 21%, el resto de productos o actividades sujetas y no contempladas en los apartados anteriores. 5