Circular de Impuestos Nro. 18/2009 RG 3983/1995

Circular de Impuestos Nro. 18/2009
RG 3983/1995 – Régimen de Retención de Contribuciones Patronales
Empresa de Servicios Eventuales
La presente circular tiene por objeto informar sobre un régimen de retención de contribuciones
patronales a cargo de las Empresas de Servicios Eventuales, con destino al Sistema Único de Seguridad Social.
Se define como Empresa de Servicios Eventuales a la persona jurídica que tenga por objeto exclusivo
poner a disposición de terceras personas –usuarias- a personal industrial, administrativo, técnico, comercial o
profesional, para cumplir en forma temporaria, servicios extraordinarios determinados de antemano o exigencias
extraordinarias y transitorias de la empresa, explotación o establecimiento.
1- Conceptos alcanzados
Se trata de un Régimen de Retención para el ingreso de las contribuciones patronales a cargo de las
empresas de servicios eventuales-con excepción de las contribuciones destinadas al Régimen de Asignaciones
Familiares-, con destino al Sistema Único de Seguridad Social.
2- Agentes de retención
Están obligados a actuar como agentes de retención las empresas que ocupen trabajadores a través de
empresas de servicios eventuales.
Es decir que las empresas usuarias deben retener el importe de las contribuciones patronales que debe
ingresar la empresa de servicios eventuales.
3- Momento de realizar la retención
Las retenciones deberán realizarse en el momento en que se efectúe el pago de la factura que emita la
empresa de servicios eventuales.
El término “pago” se entenderá según lo dispuesto en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, es decir que se considera pago cuando se trate de cancelaciones en efectivo o en
especie, o cuando estando disponibles los fondos se han acreditado en cuenta del titular, o con autorización
expresa o tácita del mismo, se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de
amortización o de seguro, o dispuesto de ellos en otra forma.
4- Importe a retener: Base imponible y alícuotas
El importe a retener se determinará sobre los montos facturados por las empresas de servicios
eventuales en concepto de sueldos, jornales o cualquier otra clase de denominación con la que se identifiquen
las remuneraciones del personal suministrado a las empresas usuarias.
Al efecto, las empresas de servicios eventuales están obligadas a cumplir con determinadas
disposiciones relacionadas a la facturación. El Decreto 1694/2006 establece en su artículo 11 que deberá
incorporarse como elemento informativo a la factura la cantidad de trabajadores que prestaron servicio a la
empresa usuaria y en un anexo informar:
el importe de los rubros remuneratorios y no remuneratorios, que correspondan a los salarios
-
de los trabajadores que prestaron el servicio en la empresa usuaria
detalle e importes de las contribuciones con destino al Sistema Único de Seguridad Social,
-
indicando las que deben ser retenidas por la empresa usuaria
el número de factura de la que es anexo
-
La alícuota a retener dependerá si la empresa usuaria se encuentra comprendida en el inciso a) o b) del
Decreto 814. Dicho decreto establece las alícuotas correspondientes a las contribuciones patronales sobre la
nómina salarial a ingresar por tipo de empresa.
AFA SCL se encuentra comprendida en el inciso a) del Decreto 814, por lo que ingresa las
contribuciones patronales a la alícuota del 21%, compuesto de la siguiente forma:
-
Jubilación
12,71%
-
INSSJP
1,62%
-
Fondo Nacional de Empleo
1,11%
-
Asignaciones Familiares
5,56%
TOTAL
21%
A este total debe sumarse la contribución con destino a la Obra Social, que asciende al 6%. La
sumatoria total asciende al 27%.
La alícuota de retención en el caso de AFA será del 21,44%, ya que no se debe retener por el concepto
de Asignaciones Familiares.
Conclusión: la base imponible será el importe correspondiente a las remuneraciones del personal que nos prestó
sus servicios, a la que se aplicará la alícuota del 21,44%.
5- Certificados de la retenciones efectuadas
El agente de retención está obligado a entregar al sujeto pasible un “Certificado de retención”, que contendrá los
siguientes datos:
-
Datos del Agente de Retención: Apellido y nombres o Denominación, C.U.I.T, Domicilio
-
Datos del Sujeto Retenido: Apellido y nombres o Denominación, C.U.I.T, Domicilio
-
Concepto SUSS, identificación de la factura (fecha de emisión y número) e importe sobre el
cual se practica la retención.
-
Monto de la retención y fecha en que se practica
-
Apellido y Nombres y carácter que reviste la persona habilitada para suscribir el
comprobante.
En el caso que el agente no entregara el comprobante, el sujeto pasible de la retención deberá informar
tal situación a la AFIP dentro de los 3 días contados a partir que se produjo la retención. Se presentará una nota
consignando los siguientes datos: Apellido y nombres o denominación, domicilio y C.U.I.T del sujeto pasible de la
retención , Apellido y nombres o denominación, domicilio y C.U.I.T, del agente de retención, concepto por el cual
se practicó la retención, importe de la operación que la originó, importe de la retención, y fecha en la que se ha
practicado.
6- Ingreso e información de las retenciones
Se establece que los importes retenidos deberán ser ingresados conforme lo establecido por la
Resolución General 757, dentro de los 3 días hábiles siguientes de concluido cada uno de los siguientes
períodos:
-
1 al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive
-
16 al último día del mes, ambos inclusive
La RG 757 establece los procedimientos, plazos y condiciones a cumplir por los responsables que
actúan en carácter de agentes de retención y/o percepción de regímenes destinados a los distintos subsistemas
de la seguridad social.
Se utilizará el siguiente código:
Código
Denominación
742
Empresa de Servicios Eventuales
Estas retenciones completan el grupo de las retenciones de Seguridad Social tratados en el Instructivo 1
del año 2005 (Ret. Ss de limpieza practicadas RG 1556, Ret. Emp. Constructoras pract RG 4052, Ret.
Monotributista Eventual pract RG 1792, Ret. Reg. Gral. Seg. Social pract RG 1784 y Ret. Ss de Seguridad e Inv
RG 1769)
Dentro del Grupo 53 se ha creado la cuenta 40.185 – Ret SS Emp Serv Eventuales
Sector Impuestos
26 de agosto de 2009