STI Obligaciones sujetos pasivos

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OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS EN RELACIÓN CON LAS FACTURAS Y LOS LIBROS
REGISTRO
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OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS PASIVOS EN RELACION
CON LAS FACTURAS Y LOS LIBROS REGISTRO
1.- ¿En qué casos hay obligación de expedir factura?
Los empresarios o profesionales están obligados, en todo caso, a expedir
factura por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen, incluidos
las no sujetas y las exentas, en los siguientes casos:
a)
Si el destinatario es empresario o profesional o cuando así lo exija para el
ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.
b)
En las entregas intracomunitarias.
c)
En ventas a distancia localizadas en España.
d)
En las exportaciones, salvo tiendas libres de impuestos.
e)
En las entregas de bienes con instalación previa en España.
f)
Cuando el destinatario sea persona jurídica no empresario, o una
administración pública.
2.- ¿En qué supuestos expide obligatoriamente factura el destinatario?
La expedición obligatoria de una factura por parte del destinatario, uniéndola al
justificante contable de la operación, se limita a los supuestos siguientes:
-
-
Entregas de bienes o prestaciones de servicios en las que el destinatario
sea el sujeto pasivo.
Persona jurídica que no actúe como empresario y sea destinatario de una
operación triangular o de determinados servicios prestados por no
establecidos.
Destinatario de las entregas de oro de inversión gravadas por haber renuncia
a la exención.
3.- ¿Cuál es el contenido obligatorio de una factura?
-
Número y, en su caso, serie.
-
Fecha de expedición y, en su caso, fecha de la operación.
-
Nombre y apellidos o denominación del expedidor y destinatario.
-
N.I.F. y domicilio de ambas partes.
-
Descripción de las operaciones.
-
Tipo o tipos impositivos aplicados.
-
Cuota repercutida.
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Existen otras menciones obligatorias que deben aparecer en la factura cuando la
operación esté exenta o no sujeta, cuando se trate de entregas intracomunitarias
exentas de medios de transporte nuevos y en las entregas subsiguientes
correspondientes a operaciones triangulares.
4.- ¿Pueden agruparse varias operaciones en una única factura?
Pueden agruparse en una única factura todas las operaciones realizadas para
un mismo destinatario en distintas fechas de un mes natural.
En idénticos términos puede realizarse la agrupación en una única factura de
las diversas operaciones realizadas con el mismo proveedor cuando el obligado a la
expedición sea el destinatario por ser el sujeto pasivo de las mismas.
5.- ¿Cuál debe ser el contenido de un tique?
En los supuestos en los que pueda expedirse un tique se debe hacer constar:
-
Número y, en su caso, serie.
-
NIF y nombre y apellidos o denominación social completa del obligado a
expedirlo.
-
Tipo impositivo aplicado o la expresión "IVA incluido".
-
Contraprestación total.
Si se expiden tiques y facturas se hará en series diferentes. Deben expedirse
series separadas cuando existan diversos establecimientos, cuando los expida el
destinatario de la operación o un tercero y cuando sean de rectificación.
6.- ¿En qué supuestos puede expedir la factura o el tique el destinatario o un
tercero?
La obligación de expedir la factura o tique puede ser cumplida materialmente
por el destinatario o un tercero siempre que haya acuerdo escrito entre las partes
previo a la realización de las operaciones. Debe remitirse una copia al empresario o
profesional que realizó la operación para su posterior aceptación.
7.- ¿Qué documentos de facturación tienen que conservar los empresarios o
profesionales?
Los empresarios o profesionales tienen que conservar los documentos
recibidos y las copias de los expedidos, tanto si son facturas como tiques. Asimismo
deben conservarse las facturas expedidas por el destinatario que tenga la condición de
sujeto pasivo del IVA, los documentos acreditativos del pago del impuesto a la
importación así como el original (por el expedidor) y la copia (por el destinatario) de los
recibos expedidos en aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y
pesca.
La obligación de conservar los documentos es independiente del régimen
especial del I.V.A. que aplique el empresario o profesional.
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REGISTRO
8.- ¿Cuándo pueden acumularse varias facturas emitidas o recibidas en un único
asiento?
Libro registro de facturas expedidas: La anotación individualizada de las
facturas o documentos sustitutivos se podrá sustituir por la de asientos resúmenes en
los que se harán constar la fecha o periodo en que se hayan expedido, base imponible
global, el tipo impositivo, la cuota global de facturas o documentos sustitutivos
numerados correlativamente y expedidos en la misma fecha, y los números inicial y
final de los documentos anotados, siempre que se cumplan simultáneamente los
siguientes requisitos:
a) Que en los documentos expedidos no sea preceptiva la identificación del
destinatario, conforme a lo dispuesto por el Decreto Foral 24/2004, de 23 de
marzo, que aprueba el Reglamento regulador de las obligaciones de facturación.
b) Que las operaciones documentadas se deban entender realizadas, dentro de un
mismo mes natural.
c) Que a las operaciones documentadas en ellos les sea aplicable el mismo tipo
impositivo.
Igualmente será válida la anotación de una misma factura en varios asientos
correlativos cuando incluya operaciones que tributen a distintos tipos impositivos.
Libro registro de facturas recibidas: Podrá hacerse un asiento resumen global
de las facturas recibidas en una misma fecha, en el que se harán constar los números
inicial y final de las facturas recibidas asignados por el destinatario, siempre que
procedan de un único proveedor, la suma global de la base imponible y la cuota
impositiva global, siempre que el importe total conjunto de las operaciones, Impuesto
sobre el Valor Añadido no incluido, no exceda de 6.000 euros, y que el importe de las
operaciones documentadas en cada una de ellas no supere 500 euros, Impuesto
sobre el Valor Añadido no incluido.
9.- ¿Tienen alguna obligación especial de registro los empresarios en régimen
simplificado?
Tienen que llevar un libro registro de facturas recibidas en el que anotarán
todas las adquisiciones de bienes y servicios destinados a ser utilizados en las
actividades a las que resulte aplicable este régimen especial, anotando
separadamente las adquisiciones de activos fijos (respecto de los cuales se harán
constar los datos necesarios para efectuar las posibles regularizaciones). Si realiza
otras actividades a las que no se aplique este régimen especial, se anotaran de forma
separada las adquisiciones de cada sector diferenciado. Si el módulo de la actividad
se calcula en función de los ingresos, deberá llevar un libro registro en el que anotará
estas operaciones.
10.- ¿Cómo se registran las facturas correspondientes a las adquisiciones
intracomunitarias?
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REGISTRO
Cuando se realiza una adquisición intracomunitaria, quien realiza la entrega
debe expedir una factura y remitirla al destinatario, el cual debe:
a)
Anotarla en el libro registro de facturas recibidas.
b)
Calcular la cuota del I.V.A. correspondiente a la adquisición
intracomunitaria y consignarla en la anotación relativa a dichas facturas.
En el supuesto de que tales cuotas sean deducibles, el documento
justificativo del derecho a deducir es la factura antes indicada, siempre
que la adquisición esté debidamente consignada en la declaraciónliquidación periódica.