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Monitor Semanal
Tributario y Legal
De No CEDE a CEDE: obligaciones de los
contribuyentes
En la presente entrega comentaremos las implicancias que enfrentan
los contribuyentes al pasar del grupo No CEDE al grupo CEDE de la
Dirección General Impositiva (DGI).
Recordamos que la DGI clasifica a los contribuyentes en tres
categorías: No CEDE, CEDE y Grandes Contribuyentes, y en función
del grupo al que pertenezcan les corresponderá diferentes
obligaciones.
Los contribuyentes que integran el
grupo CEDE cuentan con mayores
responsabilidades por obligaciones
de terceros e información a
suministrar a DGI, que los
contribuyentes No CEDE.
A continuación, comentamos las principales obligaciones de quienes
son incluidos en la categoría CEDE, y por ende, las diferencias que
presentan frente a quienes se ubican en la división No CEDE:
Retenciones
Los contribuyentes de IRAE incluidos en el grupo CEDE y Grandes
Contribuyentes de la DGI son responsables de retener IRPF a los
contribuyentes de dicho impuesto (o entidades que atribuyen rentas)
que les presten servicios fuera de la relación de dependencia.
La mencionada retención se realiza mensualmente y procede en los
casos en los que el total mensual facturado por el contribuyente al
responsable supere las 10.000 Unidades Indexadas (UI), excluido el
IVA; salvo en los caso de corredores y productores de seguros, que la
retención debe efectuarse con independientemente del monto
facturado.
El importe de la retención es del 7% del importe pagado o acreditado
al titular de la renta, y la cotización de la UI a considerar será la del
último día del mes anterior a la prestación del servicio.
Adicionalmente, deben declararse a la DGI las rentas de aquellos
prestadores de servicios que en el período les hayan facturado
importes iguales o superiores a 2.000 UI.
A su vez, los contribuyentes incluidos en el grupo CEDE y Grandes
Contribuyentes son agentes de retención del impuesto
correspondiente a los arrendamientos y otros rendimientos de capital
inmobiliario que paguen o acrediten, por si o por terceros, a
contribuyentes de IRPF y a entidades que atribuyen rentas.
La retención se debe realizar en ocasión del pago o crédito y asciende
al 10,5% en el caso de los arrendamientos de inmuebles y al 12% en
los restantes casos, porcentajes que se aplican sobre el monto
acreditado al titular de la renta.
Tanto para el caso de servicios personales independientes como para
los arrendamientos y rendimientos de capital inmobiliario, las
retenciones y servicios a informar deberán declararse en el formulario
1146 y se abonan por medio del formulario 2176.
Formularios
Los contribuyentes incluidos en el grupo CEDE deben presentar
mensualmente, entre otros, el formulario 2176 de Declaración Jurada
de IVA, anticipos de IRAE, IP e ICOSA.
© 2016 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
8 de enero de 2016, N° 655
Monitor Semanal
El vencimiento para la presentación y pago de las obligaciones
tributarias se establece de acuerdo al último digito del número de
RUT.
Vale la pena destacar que existe la posibilidad de que se realice el
pago mediante débito bancario, en cuyo caso se corre el vencimiento
señalado precedentemente, generalmente, para la última semana del
mes. En estos casos es importante mencionar, que si el pago no se
hace el día establecido para el débito bancario, las multas y recargos
se computan desde la fecha del vencimiento normal, es decir, la
fecha correspondiente al último digito del número de RUT.
A su vez, los contribuyentes CEDE, deben presentar el formulario
2181 mediante el cual se declara información relativa al “IVA
compras” y el “IVA ventas” de los contribuyentes.
Dicho formulario debe contener información detallada de las compras
en plaza exentas.
El vencimiento para la presentación del referido formulario es el
penúltimo día hábil del mes en que se verifique el vencimiento de la
declaración jurada a la que acompañe.
Adicionalmente a los formularios mencionados, constituyen anexos al
formulario 2176 los formularios 1246 correspondiente a las
retenciones de IRNR y 2183 correspondiente a retenciones de IRAE,
IVA e IP.
Otras consideraciones
Los contribuyentes incluidos en el grupo CEDE deben firmar un
contrato de adhesión a los efectos de presentar las declaraciones
juradas y sus anexos vía web.
Asimismo, estos contribuyentes deben tener a disposición el Informe
de revisión limitada, en caso de que la DGI lo requiera.
Es importante mencionar, que no obstante agregar otras
obligaciones, al pasar al grupo CEDE los contribuyentes mantienen
aquellas que tenían como integrantes del grupo No CEDE; salvo la
presentación de los formularios 2148 (declaración jurada de IRAE, IP
e ICOSA) y 2178 (declaración jurada de IVA, anticipos de IRAE, IP e
ICOSA), los cuales son sustituidos por los formularios 2149
(declaración jurada de IRAE, IP e ICOSA) y 2176 (declaración jurada
de IVA, anticipos de IRAE, IP e ICOSA) respectivamente.
Además, que en el año de pasaje al grupo CEDE, los formularios de
declaración jurada 2178 y 2148 a cierre de balance deberán
presentarse en las oficinas de DGI de acuerdo al cuadro de
vencimientos para el grupo No CEDE. Es importante destacar que
solo podrán presentarse en las entidades colaboradoras (gestión de
cobranza descentralizada, como por ejemplo Abitab, Red pagos, etc.)
durante el primer mes de cambio de grupo.
Por ejemplo, si el pasaje a CEDE es a partir del 01/10/2015, se
deberán presentar los formularios 2178 y 2148 por el ejercicio cerrado
al 30/09/2015, hasta el 31/10/2015 en las entidades colaboradoras y a
partir del 01/11/2015 en las oficinas de DGI.
En los casos que a la fecha de cambio de grupo se tengan importes
pendientes de pago, los mismos se abonarán por los medios de pago
para el grupo No CEDE.
© 2016 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
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8 de enero de 2016, N° 655