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Monitor Semanal
Tributario y Legal
Implicancias del pasaje de No CEDE a CEDE
En virtud de las notificaciones que ha emitido la Administración a
varios contribuyentes referentes al pasaje de grupo No CEDE al
grupo CEDE de la DGI, entendemos oportuno recordar los
principales cambios que ello implica.
En estas semanas varios
contribuyentes comprendidos en el
grupo No CEDE de DGI están siendo
notificados de su pasaje al grupo
CEDE.
Cabe mencionar que la DGI clasifica a los contribuyentes en tres
grandes grupos: No CEDE, CEDE y Grandes Contribuyentes, y en
función del grupo que se integre serán distintos los controles y
exigencias de la Administración.
A continuación comentamos las principales implicancias del pasaje
de No CEDE a CEDE:
1. Retenciones
1.1 Servicios personales fuera de la relación de dependencia
Los contribuyentes de IRAE comprendidos en la División de
Grandes Contribuyentes y en el grupo CEDE fueron designados
responsables por obligaciones tributarias de terceros por el
impuesto originado en la prestación de servicios fuera de la relación
de dependencia que le presten los contribuyentes de IRPF y las
entidades que atribuyen rentas.
La retención se deberá realizar mensualmente siempre que el total
facturado en el mes por el contribuyente supere las 10.000
Unidades Indexadas (UI), excluido el IVA 1.
La cotización de la UI a considerar será la correspondiente al último
día del mes anterior a la prestación del servicio.
El importe de la retención será el 7% del total pagado o acreditado
al titular de la renta.
Asimismo, los contribuyentes se encuentran obligados a informar
todos aquellos servicios personales fuera de la relación de
dependencia que hayan recibido en el mes, cuya facturación supere
UI 2.000, utilizando a estos efectos la misma cotización a la que
hemos hecho referencia anteriormente.
Las retenciones efectuadas, así como los servicios a informar serán
declaradas en el formulario 1146 y las retenciones se verterán al
fisco a través del formulario 2176.
1
En el caso de los corredores y productores de seguros la retención operará en todos los casos, independientemente del monto mensual facturado.
© 2013 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
10 de mayo de 2013, N° 518
Monitor Semanal
1.2 Arrendamientos y otros rendimientos de capital
inmobiliario
Adicionalmente, los contribuyentes de IRAE comprendidos en la
División de Grandes Contribuyentes y en el grupo CEDE fueron
designados agentes de retención del IRPF por los arrendamientos u
otros rendimientos de capital inmobiliario que paguen o acrediten,
por sí o por terceros, a los contribuyentes de IRPF y a las entidades
que atribuyen rentas.
La retención se efectúa en oportunidad del pago o crédito, aplicando
las siguientes alícuotas:
•
•
10,5% en el caso de arrendamientos de inmuebles
12% en los restantes casos.
Al igual que las retenciones de IRPF por servicios personales fuera
de la relación de dependencia, las presentes retenciones se
informan en el formulario 1146 y se abonan a la DGI a través del
formulario 2176.
2. Formularios
2.1 Formulario 2176
Los contribuyentes comprendidos en la grupo CEDE y Grandes
Contribuyentes deben presentar mensualmente el Formulario 2176
de Declaración Jurada de IVA, anticipos de IRAE, IP e ICOSA.
El vencimiento para la presentación y pago de sus obligaciones
tributarias se establece de acuerdo al último dígito del RUT, siendo
las mismas a mediados de cada mes.
En caso de que el contribuyente realice el pago de sus obligaciones
mediante débito bancario contará con un plazo mayor para realizar
las mismas, dado que el vencimiento en este caso ocurre
generalmente la última semana del mes.
Se debe tener presente que aún cuando se pague mediante débito
bancario si el pago no se efectúa en el día previsto para hacerlo, las
multas y recargos se deberán desde la fecha del vencimiento
normal y no desde la fecha del vencimiento previsto para el débito
bancario.
Es de hacer notar que los contribuyentes incluidos en el grupo
CEDE no deben presentar el Formulario 2178 referente a los
mismos concepto que el Formulario 2176.
2.2 Anexo 2181
Como fuera ampliado en nuestro monitor semanal N° 513 del 8 de
abril de 2013, los contribuyentes comprendidos en la grupo CEDE
están obligados a presentar el formulario 2181.
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10 de mayo de 2013, N° 518
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El Formulario 2181 es un anexo al Formulario 2176 a través del cual
se declara información relativa a las compras y ventas del mes.
Los plazos a partir del cual deben comenzar a presentar el referido
anexo han sido informados a Ustedes a través de nuestra circular
informativa N° 58 del 7 de mayo de 2013.
3. Informe de Revisión Limitada
Asimismo, se debe tener presente que los contribuyentes
comprendidos en la grupo CEDE de DGI deberán contar con Informe
de Revisión Limitada, el cual se deberá tener a disposición en caso
que la Administración lo requiera.
4. ¿Qué sucede con las obligaciones que ya tenían los
contribuyentes comprendidos en el grupo No Cede que
pasaron al grupo CEDE?
Básicamente las referidas obligaciones se mantienen, a
continuación mencionamos algunas de ellas:
4.1 Retenciones
Entre otras, las retenciones que deben efectuar los contribuyentes
comprendidos en el grupo No CEDE son las siguientes:



Retención de IRPF ante el pago o acreditación de
rendimientos de capital mobiliario.
Retención de IRNR ante el pago o acreditación de rentas
comprendidas en el impuesto.
Retención de IRAE e IVA a empresas de Seguridad,
Vigilancia y Limpieza, bajo determinadas condiciones.
4.2 Anexos 1146 – 1246 – 2183
Deben presentar mensualmente, en caso de corresponder, los
formularios 1146 y 1246 correspondientes a las retenciones de IRPF
e IRNR respectivamente y el formulario 2183 correspondiente a
retenciones de IRAE e IVA. Estos formularios constituyen anexos
del formulario 2176 a través del cual se efectúa el pago de las
retenciones efectuadas.
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