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SUMARIO
P R ESEN TACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A PÍT U LO 1.
E STA BLECI MIEN TO Y OR DENACIÓN DE LOS T R IBU TOS LOC A LES . . . . . .
Antonio Vaquera García
1. Introducción: El texto refundido de la ley reguladora
de las haciendas locales. Ámbito de aplicación . . . . . . . .
2. Recursos de las haciendas locales . . . . . . . . . . . . . .
3. Principios de la tributación local. Aplicación de la ley general
tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Beneficios fiscales locales: tipología y compensación . . . . .
5. Imposición y ordenación de los tributos locales . . . . . . .
5.1. Las Ordenanzas Fiscales. Concepto y clases . . . . . . .
5.2. Contenido de las Ordenanzas Fiscales . . . . . . . . . .
5.3. Elaboración, publicación y publicidad de las Ordenanzas
Fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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C A PÍT U LO 2.
L A S TA SA S Y LOS PR ECIOS PÚ BLICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
María José Fernández Pavés
1. Planteamiento inicial: tasas versus precios públicos. . . . . . . .
2. Fundamento y características de las tasas locales . . . . . . . . .
2.1. El fundamento de su establecimiento . . . . . . . . . . . .
2.2. Sus características generales. . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Elemento objetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. El hecho imponible de las tasas . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.1. La definición estatal: la Ley General Tributaria . . . .
3.1.2. El concepto del Texto Refundido de la Ley de Haciendas
Locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Pedro José Carrasco Parrilla
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3.1.2.1. El supuesto base de partida . . . . . . .
3.1.2.1.1. El primer supuesto . . . . . .
3.1.2.1.2. Los supuestos segundo y tercero
3.1.2.2. Las dos especificaciones del concepto . .
3.2. Supuestos de no sujeción . . . . . . . . . . . . . . .
3.3. Posibles exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4. Compatibilidad con las contribuciones especiales . . .
Elemento subjetivo: los obligados tributarios . . . . . . . .
4.1. El sujeto pasivo contribuyente . . . . . . . . . . . . .
4.2. Los supuestos de sustitutos . . . . . . . . . . . . . .
Devengo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1. Inicio de la actividad . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2. Presentación de la solicitud . . . . . . . . . . . . . .
5.3. Tasas de carácter periódico . . . . . . . . . . . . . .
Cuantificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1. Tasas de cuota fija y de cuota variable . . . . . . . . .
6.2. Tasas por uso del dominio público . . . . . . . . . .
6.2.1. La utilidad derivada del uso del dominio público:
su valoración. . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2.2. La denominada tasa del 1,5 % . . . . . . . . .
6.3. Tasas por servicios y actividades administrativas . . . .
Exigibilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Aplicación de las tasas . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Los precios públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A PÍT U LO 3.
L A S CON T R IBUCION ES ESPECI A LES . . . . . . . . . . . . . . . . .
Fernando Fernández Marín
1. Naturaleza y hecho imponible de las contribuciones
especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. Naturaleza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2. El hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3. Los elementos subjetivo y objetivo del hecho imponible
1.3.1. El beneficio y el aumento del valor . . . . . . .
1.3.2. La actividad administrativa . . . . . . . . . .
1.4. Las exenciones en las contribuciones especiales. . . . .
2. El devengo de las contribuciones especiales . . . . . . . .
3. El sujeto pasivo de las contribuciones especiales . . . . . .
3.1. La delimitación del sujeto pasivo . . . . . . . . . . .
3.2. La determinación del sujeto pasivo . . . . . . . . . .
4. Los elementos de cuantificación de las contribuciones
especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1. La base imponible de las contribuciones especiales . .
4.2. La cuota tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Derecho tributario local
5. La gestión tributaria de las contribuciones especiales . . . . . . . . .
5.1. Los acuerdos de imposición y de ordenación de las contribuciones
especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2. Las liquidaciones tributarias de las contribuciones especiales:
su notificación y recursos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3. El pago de las contribuciones especiales . . . . . . . . . . . . .
5.3.1. El fraccionamiento o aplazamiento de la cuota de
la contribución especial. . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3.2. El pago anticipado de la contribución especial. . . . . . .
5.4. La intervención de la asociación administrativa
de contribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A PÍT U LO 4.
I MPU ESTO SOBR E BIEN ES INMU EBLES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Jesús Rodríguez Márquez
1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Naturaleza del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Impuesto directo. La repercusión de las cuotas de IBI
prevista en la Ley de Arrendamientos Urbanos . . . . . . . . .
2.2. Impuesto real y objetivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3. Impuesto periódico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Elemento subjetivo: derechos cuya titularidad constituyen
el hecho imponible del tributo (remisión) . . . . . . . . . . .
3.2. Elemento objetivo: bienes integrantes del hecho imponible. . .
3.2.1. Concepto catastral de bien inmueble. . . . . . . . . . .
3.2.2. Tipología de bienes inmuebles. . . . . . . . . . . . . .
3.2.3. Especial referencia a los bienes inmuebles
de características especiales . . . . . . . . . . . . . . .
3.3. Elemento temporal: el devengo . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4. Supuestos de no sujeción . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1. Exenciones que no tienen carácter rogado . . . . . . . . . . .
4.1.1. Exenciones aplicables a determinados bienes de
los Entes públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.2. Los bienes comunales y los montes vecinales en
mano común. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.3. Los bienes de la Iglesia Católica y de otras confesiones
religiosas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.4. Los bienes de la Cruz Roja . . . . . . . . . . . . . . .
4.1.5. Exenciones derivadas de Convenios internacionales . . .
4.1.6. Montes poblados con especies de crecimiento lento . . . .
4.1.7. Terrenos ocupados por ferrocarriles y edificios enclavados
en los mismos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Pedro José Carrasco Parrilla
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4.2. Exenciones rogadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.1. Los centros docentes privados . . . . . . . . . . . . . . .
4.2.2. Los bienes inmuebles declarados monumento o
jardín histórico de interés cultural . . . . . . . . . . . .
4.2.3. Los montes sometidos a procesos de repoblación . . . . . .
4.2.4. Los bienes cuya titularidad corresponda a entidades
sin fines lucrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3. Exenciones potestativas de creación municipal . . . . . . . . . .
4.3.1. Los centros sanitarios de titularidad pública . . . . . . .
4.3.2. Exención técnica para los bienes de escaso valor . . . . . .
Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1. Aspectos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2. Los titulares de concesión administrativa sobre
los bienes inmuebles o sobre los servicios públicos
a que se encuentren afectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3. Titulares de un derecho real de superficie . . . . . . . . . . . .
5.4. Titulares de un derecho real de usufructo . . . . . . . . . . . .
5.5. Los propietarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.6. Sustitutos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
La base imponible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.1. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2. El valor catastral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3. Procedimientos de valoración catastral. . . . . . . . . . . . . .
6.3.1. Clases de procedimientos . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.2. Procedimientos de valoración colectiva de carácter general
y parcial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.3.3. Procedimiento simplificado de valoración colectiva . . . .
6.3.4. Procedimiento de determinación del valor catastral
de los bienes inmuebles de características especiales . . . .
6.3.5. Actualización de valores catastrales . . . . . . . . . . . .
Base liquidable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1. Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2. Reducción en la base imponible. . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.1. Supuestos en que resulta aplicable . . . . . . . . . . . .
7.2.2. Duración y cuantía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.3. Duración y cuantía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2.4. Cómputo del período de reducción en supuestos
especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Tipo de gravamen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.1. Tipos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.2. Incremento de los tipos generales en función de determinadas
circunstancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.3. Tipos diferenciados en función del uso y del valor catastral . . .
8.4. Recargo a los inmuebles de uso residencial desocupados. . . . .
8.5. Reducción de los tipos de gravamen . . . . . . . . . . . . . . .
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Derecho tributario local
9. La deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.1. La cuota íntegra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2. La cuota líquida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.1. Bonificaciones obligatorias . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.1.1. Bonificación aplicable a empresas de urbanización,
construcción y promoción inmobiliaria . . . . . .
9.2.1.2. Viviendas de protección oficial . . . . . . . . . .
9.2.1.3. Cooperativas agrarias y de explotación comunitaria
de la tierra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.2. Bonificaciones potestativas . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.2.1. Bonificación para inmuebles urbanos en núcleos
de actividad primaria . . . . . . . . . . . . . .
9.2.2.2. Bonificación por entrada en vigor de nuevos
valores catastrales . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.2.3. Bonificación para los inmuebles de características
especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.2.2.4. Bonificación para familias numerosas . . . . . . .
9.2.2.5. Bonificación por la instalación de sistemas de
energías renovables. . . . . . . . . . . . . . . .
10. Garantías de la deuda tributaria. El derecho de afección . . . . . . .
11. Gestión del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A PÍT U LO 5.
I MPU ESTO SOBR E AC T I V IDA DES ECONÓMIC A S . . . . . . . . . . . . . .
Susana Aníbarro Pérez
1. Regulación y naturaleza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Cuota tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1. La cuota de tarifa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1.1. Clases de cuotas de tarifa . . . . . . . . . . . . . .
5.1.1.1. Cuotas municipales. . . . . . . . . . . . .
5.1.1.1.1. Cuotas municipales generales . . .
5.1.1.1.2. Cuotas municipales especiales. . .
5.1.1.2. Cuotas provinciales y nacionales . . . . . .
5.1.2. Importe mínimo de las cuotas de tarifa . . . . . . .
5.2. El coeficiente de ponderación en función del importe neto
de la cifra de negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.3. El coeficiente de situación. . . . . . . . . . . . . . . . .
5.4. Las bonificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.4.1. Bonificaciones de carácter obligatorio. . . . . . . .
5.4.2. Bonificaciones de carácter potestativo . . . . . . . .
6. Período impositivo y devengo . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Pedro José Carrasco Parrilla
7. Gestión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. El recargo provincial sobre el IAE . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A PÍT U LO 6.
I MPU ESTO SOBR E V EHÍCU LOS DE T R ACCIÓN M EC Á N IC A . . . . . . . . . . . . .
Pablo Chico de la Cámara y Pedro Manuel Herrera Molina
1. Fuentes normativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Naturaleza y objeto del tributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Naturaleza jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Objeto del tributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.1. Planteamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2.2. La pretendida finalidad ambiental del tributo . . . . . . .
3. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Presupuesto de hecho. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.1. Titularidad de un vehículo de tracción mecánica . . . . .
3.1.2. Aptitud para circular por las vías públicas . . . . . . . .
3.2. Supuestos de no sujeción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3. Supuestos de exención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.1. Exenciones rogadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.1.1. Vehículos oficiales de Entidades Públicas adscritas
a la defensa nacional o a la seguridad ciudadana
3.3.1.2. Vehículos de representaciones diplomáticas y
organismos internacionales, o que se derive
de lo dispuesto en Tratados y Convenios
Internacionales . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.1.3. Vehículos destinados a la asistencia sanitaria . . .
3.3.1.4. Vehículos destinados al transporte urbano . . . .
3.3.2. Exenciones rogadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.2.1. Vehículos para el transporte de personas con
discapacidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.2.2. Vehículos agrícolas . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Sujetos pasivos: titularidad real versus titularidad formal . . . . . . .
5. Elementos de cuantificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1. Cuota tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2. Bonificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2.1. Bonificaciones en Ceuta y Melilla . . . . . . . . . . . . .
5.2.2. Bonificaciones por acontecimientos excepcionales.
Bonificación por incentivos ambientales. . . . . . . . . .
5.2.3. Bonificación por vehículos históricos . . . . . . . . . . .
5.2.4. Bonificación por domiciliación bancaria . . . . . . . . .
6. Período impositivo y devengo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Gestión del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Derecho tributario local
C A PÍT U LO 7.
I MPU ESTO SOBR E CONST RUCCION ES , INSTA L ACION ES Y OBR A S . . . . . . . . .
Fernando Fernández Marín y Ángel Fornieles Gil
1. Introducción: origen y naturaleza del impuesto . . . . . . . . . .
2. Posición del ICIO en el sistema tributario aplicable en España . . .
3. Los elementos materiales del ICIO . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. El hecho imponible: el aspecto material de su elemento objetivo
3.1.1. La realización de una construcción, instalación u obra .
3.1.2. Elemento espacial: realización dentro del término
municipal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.3. La licencia de obras como requisito del ICIO . . . . . . .
3.1.4. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Aspecto temporal del elemento objetivo . . . . . . . . . . . .
3.3. Aspecto cuantitativo del elemento objetivo. . . . . . . . . . .
3.3.1. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3.2. Cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4. Aspecto subjetivo y sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . .
4. Elementos formales del ICIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1. Gestión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2. Peculiaridades en la revisión administrativa y judicial del ICIO .
5. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A PÍT U LO 8.
I MPU ESTO SOBR E
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INCR EMEN TO DEL VA LOR DE LOS T ER R ENOS
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Pedro José Carrasco Parrilla
1. Características. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
2. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
3. Supuestos de no sujeción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
3.1. Otros supuestos de no sujeción no regulados en el TRLRLH . . . 257
4. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
4.1. Exenciones objetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
4.2. Exenciones subjetivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
5. Sujetos pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
6. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
6.1. Fecha de inicio del período de generación del incremento
de valor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
6.2. Valor del terreno . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
6.2.1. Reducción de la base imponible por la modificación de
los valores catastrales como consecuencia de un procedimiento
de valoración colectiva de carácter general . . . . . . . . 270
6.3. Porcentaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270
6.4. Ejemplo cálculo base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
7. Cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
8. Bonificaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
DE NAT U R A LEZ A U R BA NA
15
Pedro José Carrasco Parrilla
9.
10.
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12.
Devengo . .
Devoluciones
Gestión . . .
Bibliografía .
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del
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impuesto
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C A PÍT U LO 9.
I MPU ESTO SOBR E A PROV ECH A MIEN TOS DE COTOS DE C A Z A
Pedro José Carrasco Parrilla
1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . .
3. Sujetos pasivos: contribuyente y sustituto . . .
4. Base imponible . . . . . . . . . . . . . . . .
5. Tipo de gravamen. . . . . . . . . . . . . . .
6. Devengo . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7. Gestión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Y PESC A
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C A PÍT U LO 10.
G EST IÓN E INSPECCIÓN T R IBU TA R I A LOC A L . . . . . . . . . . . . . . . .
Ana María Delgado García
1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. Aplicación de la Ley General Tributaria . . . . . . . . . . .
1.2. Las ordenanzas fiscales locales . . . . . . . . . . . . . . .
2. Aplicación de los tributos locales . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Concepto de aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . .
2.2. Información y asistencia a los obligados tributarios . . . . .
2.3. Las consultas tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. Colaboración social y deber de colaboración. . . . . . . . .
2.5. El carácter reservado y las tecnologías de la información . . .
2.6. Liquidaciones tributarias en el ámbito local . . . . . . . . .
2.7. Deber de resolver, plazos de resolución y prueba . . . . . .
2.8. Las notificaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Gestión tributaria local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Declaraciones de tributos locales . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Las autoliquidaciones de tributos locales. . . . . . . . . . .
3.3. Devoluciones de tributos locales. . . . . . . . . . . . . . .
4. Comprobación e inspección tributaria local . . . . . . . . . . .
5. Delegación de facultades y colaboración interadministrativa . . .
6. Órgano de gestión tributaria en los municipios de gran población
7. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Derecho tributario local
C A PÍT U LO 11.
R EC AU DACIÓN T R IBU TA R I A LOC A L . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cecilio Jesús Rubio Castillo
1. La gestión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. La deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3. Extincion de la deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. El pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.1. Legitimación, lugar de pago y forma de pago . . . .
3.1.2. Plazos de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1.3. Aplazamiento y fraccionamiento del pago . . . . . .
3.1.4. Imputación de pagos y consignación . . . . . . . .
3.1.5. Efectos del pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Otras formas de extinción de la deuda tributaria . . . . . .
3.2.1. La prescripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2.2. La compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. El procedimiento de recaudación: El periodo ejecutivo . . . . .
4.1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2. Iniciación del periodo ejecutivo . . . . . . . . . . . . . .
4.3. Normas generales del procedimiento de apremio . . . . .
4.3.1. Carácter del procedimiento de apremio . . . . . . .
4.3.2. Concurrencia de procedimientos . . . . . . . . . .
4.3.3. Suspensión del procedimiento de apremio . . . . . .
4.3.4. Conservación de actuaciones . . . . . . . . . . . .
5. El título declarativo: la providencia de apremio. . . . . . . . .
6. El embargo de bienes y derechos . . . . . . . . . . . . . . .
6.1. Diligencia de embargo . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.2. Anotación preventiva de embargo . . . . . . . . . . . . .
6.3. Oposición a la diligencia de embargo . . . . . . . . . . .
6.4. Peculiaridades de los distintos tipos de embargo de bienes
y derechos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.4.1. Embargo de establecimiento mercantil o industrial .
6.4.2. Embargo de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . .
6.4.3. Embargo de bienes muebles . . . . . . . . . . . . .
6.4.4. Embargo de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . .
6.5. Valoración de los bienes . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.6. Enajenación de los bienes embargados . . . . . . . . . .
7. Especial referencia a la subasta . . . . . . . . . . . . . . . .
7.1. Acuerdo de enajenación. . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.2. Anuncio de subasta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.3. Subastas de bienes agrupados y simultáneas . . . . . . . .
7.4. Licitadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.5. Desarrollo de la subasta. . . . . . . . . . . . . . . . . .
8. Terminación del procedimiento de apremio . . . . . . . . . .
9. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Pedro José Carrasco Parrilla
C A PÍT U LO 12.
R ECL A M ACION ES T R IBU TA R I A S EN EL Á MBITO LOC A L . . . . . . . . . .
Rafael Oliver Cuello
1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Procedimientos especiales de revisión . . . . . . . . . . . .
2.1. Nulidad de pleno derecho. . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Declaración de lesividad de actos anulables . . . . . . .
2.3. Revocación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. Rectificación de errores . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5. Devolución de ingresos indebidos . . . . . . . . . . . .
3. Recurso de reposición local . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Objeto y competencia . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Plazo de interposición, legitimación y presentación . . .
3.3. Suspensión del acto impugnado . . . . . . . . . . . . .
3.4. Resolución del recurso. . . . . . . . . . . . . . . . . .
4. Reclamaciones económico-administrativas locales . . . . . .
4.1. Órgano competente en los municipios de gran población
4.2. Funciones y competencias. . . . . . . . . . . . . . . .
4.3. Procedimiento de la reclamación . . . . . . . . . . . .
5. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C A PÍT U LO 13.
S A NCION ES T R IBU TA R I A S EN EL Á MBITO LOC A L . . . . . . . .
Rafael Oliver Cuello
1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Infracciones y sanciones tributarias en el ámbito local
3. Los tipos infractores y sus sanciones . . . . . . . . .
4. Procedimiento sancionador . . . . . . . . . . . . .
5. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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P RESENTACIÓN
La habilitación que se concedió por disposición adicional decimotercera de la
Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
Reguladora de las Haciendas Locales, para que el Gobierno elaborara y aprobara el
texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, tuvo por finalidad
dotar de mayor claridad al sistema financiero y tributario aplicable a las entidades
locales mediante la integración en un único cuerpo normativo de la Ley 39/1988,
de 28 de diciembre, y de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre —en particular determinadas disposiciones adicionales y transitorias de esta última—, contribuyendo
con ello a aumentar la seguridad jurídica de la Administración tributaria y, especialmente, de los contribuyentes. Este es el marco normativo en el que se estructura el
presente trabajo, que surge con la finalidad de dar a conocer el Derecho Tributario
Local, y que aspira a convertirse en herramienta de trabajo y consulta tanto para los
profesionales y prácticos de esta rama del Derecho Fiscal como para los estudiosos
de la materia, en unos momentos en los que la situación financiera y competencial
de las Entidades Locales va a ser revisada, lo cual va a traer consigo una reforma
estructural, que tendrá en cuenta inclusive el sistema de financiación autonómica,
también en proyecto de reforma.
De todos es sabido que las Entidades Locales han sido relegadas al último lugar
durante el proceso descentralizador llevado a cabo en las últimas dos décadas en
España. Una de las principales características del actual sistema de financiación local es —además de la insuficiencia de recursos, provocada entre otros factores por
el gran número de servicios que presta, algunos llevados a cabo sin tener las correspondientes competencias— la importancia que tienen los tributos propios así
como la gran dependencia de las transferencias corrientes del Estado y un desarrollo escaso de las participaciones en los ingresos de las Comunidades Autónomas,
en su mayoría de carácter condicionado y vinculadas a finalidades específicas. Pero
hasta que la esperada reforma vea la luz y con ella pueda garantizarse y dar mejor
cumplimiento al principio de suficiencia financiera así como una mejor distribución
de los recursos de acuerdo con los principios de autonomía, eficiencia, equidad y
corresponsabilidad fiscal, los autores de la presente obra, estudiosos todos ellos
19
Pedro José Carrasco Parrilla
de la Hacienda Local en su vertiente teórica como práctica, han tratado de abordar los distintos temas en que hemos estructurado esta obra intentando ofrecer el
estado actual en que se encuentran las Haciendas Locales tanto desde el punto de
vista sustantivo como procedimental; a esto último hemos dedicado los cuatro últimos temas.
Por último, queremos agradecer a la Editorial Atelier la gentileza en publicar
esta Obra, así como al Prof.Dr.Miguel Ángel Collado Yurrita, Catedrático de Derecho
Financiero y Tributario en la Universidad de Castilla-La Mancha, Director del Centro
Internacional de Estudios Fiscales y Miembro del Consejo Editorial de la Editorial
Atelier por su apoyo, magisterio y estímulo para que estas obras puedan ver la luz
gracias también al trabajo y dedicación de todos los que han colaborado en la elaboración de la presente.
Toledo, junio de 2008.
P EDRO J OSÉ C A R R A SCO PA R R ILL A
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
20