NOTA INFORMATIVA - Asesoría Pagès Banyoles

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Junio, 2014
NOTA INFORMATIVA – BONIFICACIONES EN LA COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD
SOCIAL DEL PERSONAL INVESTIGADOR
Les informamos que el 13 de junio salió publicado en el BOE el Real Decreto 475/2014, de 13 de
junio, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador (en
adelante, “RD 475/2014”), que regula importantes bonificaciones en la cotización a la Seguridad
Social para aquellas empresas que dispongan de personal investigador.
A continuación les detallamos las principales características y requisitos necesarios para acceder
a esta bonificación:
1.
Objeto y ámbito de aplicación:
La bonificación consiste en un 40 por 100 de las aportaciones empresariales a las cuotas de la
Seguridad Social por contingencias comunes del personal investigador, siempre que éstos
cumplan con los siguientes requisitos:
a)
Se trate de trabajadores incluidos en los grupos 1, 2, 3, y 4 de cotización al Régimen General
de la Seguridad Social.
b)
Dediquen la totalidad de su tiempo de trabajo y con dedicación exclusiva a actividades de
investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i). No se admitirá la dedicación a
tiempo parcial.
c)
Es indiferente que el contrato sea indefinido, en prácticas o por obra y servicio determinado
(en este último caso, se exige una duración mínima de 3 meses).
d)
Se admitirá que hasta un 15% del tiempo de trabajo se pueda dedicar a tareas de formación,
divulgación o similares.
El RD 475/2014 se remite, en relación a la definición de actividades de I+D+i y de personal
investigador, a lo establecido en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre
Sociedades (en adelante, “TRLIS”), donde se regula la deducción por I+D+i a efectos de dicho
impuesto. De este modo, todas aquellas actividades que no coincidan con el concepto de I+D+i
regulado en el artículo 35 del TRLIS, estarán excluidas de la bonificación regulada en el RD
475/2014.
2.
Requisitos de las empresas beneficiarias:
Las entidades o empresas beneficiarias de las bonificaciones previstas en el RD 475/2014
deberán reunir los siguientes requisitos:
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a)
Cumplir con las condiciones exigidas con carácter general para la adquisición y
mantenimiento de beneficios en la cotización de la Seguridad Social (estar al día en el
ingreso de cuotas y requerimientos efectuados por la Tesorería General de la Seguridad
Social).
b)
No estar excluidas del acceso a beneficios derivados de la aplicación de los programas de
empleo por la comisión de infracciones muy graves no prescritas.
3.
Límites y compatibilidades en la aplicación de las bonificaciones
En primer lugar, el RD 475/2014 establece que las bonificaciones previstas podrán ser
compatibles con las que se pueda acceder o se esté disfrutando por aplicación del Programa de
Fomento del Empleo u otras medidas que incentiven la contratación, con el límite conjunto del
100% de la cuota empresarial de la Seguridad Social. Asimismo, se establece el límite de que
dichas bonificaciones, en concurrencia con otras medidas de apoyo público para la misma
finalidad, no podrán superar el 60% del coste salarial anual correspondiente al contrato que se
bonifica.
Por otro lado, en relación con la deducción prevista en el artículo 35 del TRLIS (deducción por
inversión en actividades de I+D+i), el RD 475/2014 establece lo siguiente:
a)
Para las llamadas “PYMES innovadoras”, será totalmente compatible la bonificación regulada
en el RD 475/2014 con la deducción por inversión en I+D+i del TRLIS. A estos efectos, para
tener la calificación de “PYME innovadora” es necesario el sello oficial que la califique como
tal y figurar en el Registro que, a tal efecto, gestionará el Ministerio de Economía y
Competitividad. En el artículo 6 del RD 475/2014, que les adjuntamos como Anexo I, podrán
ver el procedimiento a seguir para las pequeñas y medianas empresas para acceder a esta
calificación.
b)
Para el resto de entidades que no tengan la calificación de “PYME innovadora”, la
bonificación será compatible con la deducción por inversión en I+D+i siempre que no se
aplique sobre el mismo investigador. Por lo tanto, respecto a un trabajador investigador la
empresa podrá optar entre:
4.
Una deducción en el Impuesto sobre Sociedades por el coste que represente en el
proyecto en el que participe (deducción por inversión en I+D+i del artículo 35 del
TRLIS) o bien,
a una bonificación en la cuota por contingencias comunes de la Seguridad Social del
40% (novedad introducida por el RD 475/2014).
Control de las bonificaciones
El RD 475/2014 prevé un control especial para este tipo de bonificaciones, que consiste en lo
siguiente:
-
Las entidades o empresas que apliquen la bonificación en las cuotas de 10 o más
trabajadores durante 3 meses o más en un ejercicio, deberán aportar a la Tesorería General
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de la Seguridad Social, en uN plazo máximo de 6 meses desde la finalización del ejercicio
fiscal en el que se hayan aplicado las bonificaciones, un informe motivado vinculante emitido
por la Dirección General de Innovación y Competitividad, del Ministerio de Economía y
Competitividad, relativo al cumplimiento por parte del personal investigador de la condición de
dedicación en exclusiva a actividades de I+D+i.
-
A su vez, deberá haberse presentado ante la Dirección General de Innovación y
Competitividad un informe técnico de cualificación de las citadas actividades por una entidad
acreditada por la Entidad Nacional de Acreditación (ENAC).
-
Todo lo anterior, teniendo claro que si se aplica conjuntamente la bonificación de este Real
Decreto con la deducción por inversiones en I+D+i del Impuesto sobre Sociedades, deberá
seguirse presentando la documentación prevista por la normativa tributaria referente a la
deducción (memoria anual de actividades, etc.)
5.
Entrada en vigor del RD 457/2014 y periodo transitorio de aplicación
El RD 457/2014 entrará en vigor 3 meses después de su publicación en el BOE, es decir, el 13 de
septiembre de 2014. Es especialmente relevante la fecha de entrada en vigor por lo siguiente:
a)
El derecho a la bonificación se aplica sobre todos aquellos trabajadores que cumplan con los
requisitos establecidos anteriormente desde el 1 de enero de 2013.
b)
A efectos del apartado anterior, se podrá solicitar a la Tesorería General de la Seguridad
Social la aplicación de la bonificación a las cuotas ingresadas antes de la entrada en vigor del
RD 475/2014, solicitando el exceso ingresado antes del 30 de diciembre de 2014 (y
aportando, si procediera, el informe detallado en el punto 4). La Tesorería General de la
Seguridad Social deberá resolver la solicitud dentro de los 6 meses siguientes a su
presentación, considerándose desestimada si no hay resolución expresa.
c)
Lógicamente, si se ha aplicado la deducción por inversiones en I+D+i antes de la entrada en
vigor del RD 475/2014, no procederá la devolución de cuotas.
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Anexo I
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