Base de Datos Deuda Pública Deuda Pública OBJETIVO Presentar conceptos generales sobre deuda pública e identificar cuales son los requisitos mínimos que debe contener un crédito público y verificar que la información registrada en la Contraloría General de la República correspondan a los soportes existentes en cada entidad y estos se reflejen en los estados financieros que presenta la Entidad. TEMATICA A DESARROLLAR 1. Conceptos Básicos de Deuda Pública 2. Requisitos de Operaciones de Crédito Público - OCP. 3. Registro y Refrendación 1. La Deuda pública Balance fiscal Ingresos = Gastos Ingresos – Gastos =0 Obtener mayores ingresos vía impuestos Ingresos - Gastos > 0 Súperavit Ingresos – Gastos < 0 Déficit Endeudamiento 4 CONCEPTO DEUDA Recursos que le prestan al Estado Sector privado nacional Deuda Interna Como nos prestan? CREDITOS Banca Nacional Banca Multilateral – BID, BIRD EMISION DE BONOS Títulos de Tesorería TES B Bonos Globales Sector Externo Deuda Externa CREDITOS DE PROVEEDORES Bienes o Servicios 5 1. La Deuda pública PAGO DE DEUDA AMORTIZACION A CAPITAL + COSTOS DE LA DEUDA Intereses Comisiones = SERVICIO DE LA DEUDA 6 2. REQUISITOS PARA LAS OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO 1. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Ley 80 de 1993, Artículo 41 y Decreto 2681/93 Son los actos o contratos que tienen por objeto dotar a la Entidad Estatal de recursos, bienes o servicios con plazo para su pago o aquellas mediante las cuales la entidad actúa como deudor solidario o garante de obligaciones de pago. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO EXTERNO • A nombre de la Nación 1. Autorización para iniciar gestiones, impartida mediante resolución del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual podrá otorgarse una vez se cuente con: a) Concepto favorable del Consejo Nacional de Política Económica y Social Conpes; y, b) Concepto de la Comisión de Crédito Público si el empréstito tiene plazo superior a un año. 2. Autorización para suscribir el contrato impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público con base en la minuta definitiva del mismo. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO EXTERNO • De las Entidades Descentralizadas del Orden Nacional y de las Entidades Territoriales y sus Descentralizadas: 1. Autorización para iniciar gestiones, impartida mediante resolución del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, la cual podrá otorgarse una vez se cuente con concepto favorable del Departamento Nacional de Planeación. 2. Autorización para suscribir el contrato y otorgar garantías al prestamista, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas. OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNO Decreto 2681 de 1993 • • • Empréstitos internos de la Nación Autorización para suscribir el contrato, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas y previo concepto favorable del DNP cuando se trate de proyectos para inversión Empréstitos internos de Entidades Descentralizadas del Orden Nacional Autorización para suscribir el contrato y otorgar garantías al prestamista, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con base en las correspondientes minutas definitivas y previo concepto del DNP. Empréstitos de Entidades con participación estatal entre el superior al 50% e inferior al 90%. Autorización para suscribir el contrato, impartida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, previo concepto favorable del DNP. 4. REGISTRO Y REFRENDACIÓN C. P. Artículo 268. El Contralor General de la República tendrá las siguientes atribuciones. 3. Llevar un registro de la deuda pública de la Nación y de las entidades territoriales. Ley 42 de 1993, Artículo 39 Parágrafo 1, Artículo 41 4. REGISTRO Y REFRENDACIÓN (ley 42 de 1993) Artículo 43. De conformidad con lo estipulado en el numeral 3 del artículo 268 de la Constitución Nacional, la Contraloría General de la República llevará el registro de la deuda pública de la Nación y de las entidades descentralizadas territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el orden a que pertenezcan y las de carácter privado cuando alguna de las anteriores sea su garante o codeudora. Con el fin exclusivo de garantizar el adecuado registro de la deuda pública, todo documento constitutivo de la misma deberá someterse a la refrendación del Contralor General de la República. 4. REFRENDACIÓN Y REGISTRO • CERTIFICADO DE REGISTRO DE DEUDA PUBLICA EN CGR Requisitos 1. Solicitud a la CGR de la expedición del certificado de registro 2. Fotocopia del contrato o documento donde conste la obligación, debidamente perfeccionada. 3. Traducción oficial en idioma español, cuando se trate de empréstitos externos. 4. Proyección de desembolsos, amortizaciones y condiciones financieras del respectivo contrato. 5. En el caso de operaciones de crédito externo a nombre de la Nación requerirá concepto favorable del Consejo Nacional de Política Económica y Social CONPES y concepto de la Comisión Interparlamentaria de Crédito Público. 4. REFRENDACIÓN Y REGISTRO • SERVICIO DE LA DEUDA EN CGR 1. Documentos de Instrucción de Pago - DIP 2. Formato SEUD REGISTRO DEL CONTRATO DE CRÉDITO EJEMPLO CERTIFICACIÓN DE REGISTRO DE DEUDA CERTIFICADO DE CRÉDITO EXTERNO DE ENTIDAD NACIONAL CERTIFICADO DE CRÉDITO INTERNO DE ENTIDAD NACIONAL 2. Estado de la Deuda Deuda Sector Público Cuadro 1 Saldos de la deuda bruta de sector público Entidad Nivel nacional Gobierno Central Entidades descentralizadas Nivel territorial Gobiernos centrales Departamentos Capitales No Capitales Entidades descentralizadas Total Sector Público Fuente: CGR, cifras preliminares 2010 232.095 205.571 26.523 25.171 7.393 2.385 3.545 1.464 17.778 257.266 Miles de Millones de Pesos 2011 2012 2013 240.541 245.721 285.325 223.690 224.226 254.773 16.851 21.495 30.552 27.765 27.052 29.711 8.721 7.881 8.630 2.999 2.548 2.697 3.863 3.464 3.864 1.859 1.869 2.069 19.044 19.171 21.081 268.306 272.773 315.036 2014 343.070 295.553 47.517 33.714 8.975 2.583 4.169 2.222 24.739 376.784 Variación 2014/13 %PIB Absoluta % 2010 2011 2012 2013 2014 57.745,1 20,24 42,59 38,70 36,93 40,38 46,11 40.780,2 16,01 37,72 35,99 33,70 36,05 39,72 16.964,9 55,53 4,87 2,71 3,23 4,32 6,39 4.002,9 13,47 4,62 4,47 4,07 4,20 4,53 344,6 3,99 1,36 1,40 1,18 1,22 1,21 -114,1 -4,23 0,44 0,48 0,38 0,38 0,35 305,5 7,91 0,65 0,62 0,52 0,55 0,56 153,2 7,41 0,27 0,30 0,28 0,29 0,30 3.658,2 17,35 3,26 3,06 2,88 2,98 3,32 61.748 19,60 47,21 43,16 40,99 44,58 50,64 18 2. Estado de la Deuda Comportamiento de la Deuda SP (%PIB) 376,8 Bill Descentralizadas territoriales Entidades territoriales 19 3. Servicio de la deuda Proyección de amortización e intereses de la deuda interna (TES) 45.000.000 40.000.000 35.000.000 30.000.000 25.000.000 20.000.000 15.000.000 10.000.000 5.000.000 2039 2038 2037 2036 2035 2034 2033 2032 2031 2030 2029 2028 2027 2026 2025 2024 2023 2022 2021 2020 2019 2018 2017 2016 2015 2014 0 20 4. Servicio de la deuda Proyección de amortización de la deuda externa 21 Patricia Rincón Mazo patricia.rincon@contraloría.gov.co Contralora Delegada para Economía y Finanzas Públicas Libia Yolima Poveda Libia.poveda@contraloría.gov.co Directora de Cuentas y Estadísticas Fiscales Eduardo Rodriguez Eduardoe.rodriguez@contraloría.gov.co Coordinador de Gestión – Registro Deuda Auditoría Al Balance OBJETIVO Presentar conceptos generales sobre auditoría al Balance e identificar los insumos requeridos para realizar el proceso. 4. MARCO NORMATIVO (ley 42 de 1993) Constitución Política, Artículos 268 y 354 Presentar a la Cámara de Representantes la Cuenta General de Presupuesto y del Tesoro y certificar el balance de la Hacienda presentado al Congreso por el Contador General Ley 42 de 1993, Artículo 47 Antes del 1 de julio de cada año, la Contraloría General de la República auditará y certificará el balance de la hacienda o balance general del año fiscal inmediatamente anterior, que deberá presentarle al Contador General a más tardar el 15 de mayo de cada año. FLUJO ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS DE CADA ENTIDAD Formato 001 Formato 002 CHIP Entidades PGN SIIF Diferentes Aplicativos CONTADURIA GENERAL DE LA NACION INSUMOS BALANCES CONSOLIDADO CGN PRUEBAS DE AUDITORIA OPINISON ESTADOS CONTABLES HALLAZCOS CONTABLES OPINION C I CONTABLE INFORME DE AUDITORIA AL BALANCE GENERAL ASPECTOS A TENER EN CUENTA 1. Metodología de la Auditoría Sobre Estados Financieros ASPECTOS A TENER EN CUENTA 2. Registro de la Obligación Pensional Resolución 717 de diciembre 14 de 2012 AMORTIZACION EP EMPLEADORAS 1994 – 2029 35 AÑOS AMORTIZACION FONDOS DE RESERVA afectación gradual por el monto del pasivo pensional a cubrir durante el período contable ASPECTOS A TENER EN CUENTA 4. Registro de la Deuda Pública Cuenta 22 Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central: Corresponde a operaciones de crédito público Cuenta 23 Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados: Corresponde a situaciones temporales de liquidez, cumplimiento de garantías y/o operaciones de corto plazo ASPECTOS A TENER EN CUENTA 5. Saldos por conciliar Considerable antigüedad cuentas recíprocas Repercusión en la razonabilidad de sus estados financieros ASPECTOS A TENER EN CUENTA 6. SIIF como fuente válida para generación de información contable básica Verificar que la información reportada a la Contaduría General de la Nación es la que corresponde a la registrada en el SIIF 7. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Verificar que hayan realizado durante la vigencia 2014 el periodo de transición en la implementación de las NIIF ASPECTOS A TENER EN CUENTA 6. SIIF como fuente válida para generación de información contable básica Verificar que la información reportada a la Contaduría General de la Nación es la que corresponde a la registrada en el SIIF 7. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Verificar que hayan realizado durante la vigencia 2014 el periodo de transición en la implementación de las NIIF Muchas Gracias