RETENCIONES y OTROS DATOS DE INTERÉS, BIZKAIA

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RETENCIONES y OTROS DATOS DE INTERÉS,
BIZKAIA
Nueva tabla de retenciones para 2015
Otras retenciones a cuenta 2015
Interés legal del dinero e interés de demora para 2015
DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 164/2014, de 16 de diciembre, por el que se modifican el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en
materia de pagos a cuenta.
Bilbao, a 12 de enero de 2015
FI 02/15
ÍNDICE
1. Rendimientos del trabajo. Nueva tabla de retenciones..................1
2. Importe de las retenciones sobre rendimientos del
capital mobiliario.............................................................................5
3. Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades
económicas.....................................................................................5
4. Importe de las retenciones sobre ganancias patrimoniales ...........7
5. Importe de las retenciones sobre premios...................................... 7
6. Importe de las retenciones sobre arrendamientos y
subarrendamientos de inmuebles ................................................8
7.
Importe de las retenciones sobre rendimientos procedentes
de la propiedad intelectual .......................................................... 8
8.
Sociedades y Retenciones............................................................ 8
9.
Retenciones en las rentas de personas no residentes ................ 9
..
10. Otros datos de interés: Interés legal e interés demora................. 9
11. Cuadro resumen de retenciones en el IRPF................................10
1. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. NUEVA TABLA DE RETENCIONES.
1.1 Tabla general de retenciones.
Desde el 01.01.2015 la retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo, será el
resultado de aplicar a la cuantía íntegra de las rentas del trabajo que se satisfagan o abonen,
el porcentaje que corresponde según la siguiente tabla (se mantiene la de 2.014):
Importe rendimiento anual (€)
Número de descendientes
Desde
Hasta
0
1
2
3
4
5
Más
0
11.690,01
12.160,01
12.670,01
13.220,01
13.820,01
14.480,01
15.210,01
16.010,01
17.210,01
18.620,01
19.960,01
21.470,01
22.960,01
24.350,01
26.650,01
29.160,01
32.190,01
36.300,01
39.270,01
42.310,01
45.450,01
48.950,01
52.900,01
56.270,01
60.000,01
64.280,01
69.190,01
74.420,01
79.070,01
84.310,01
90.320,01
97.240,01
104.860,01
113.250,01
123.460,01
135.230,01
148.600,01
164.240,01
183.560,01
203.570,01
11.690,00
12.160,00
12.670,00
13.220,00
13.820,00
14.480,00
15.210,00
16.010,00
17.210,00
18.620,00
19.960,00
21.470,00
22.960,00
24.350,00
26.650,00
29.160,00
32.190,00
36.300,00
39.270,00
42.310,00
45.450,00
48.950,00
52.900,00
56.270,00
60.000,00
64.280,00
69.190,00
74.420,00
79.070,00
84.310,00
90.320,00
97.240,00
104.860,00
113.250,00
123.460,00
135.230,00
148.600,00
164.240,00
183.560,00
203.570,00
En adelante
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
0
0
0
1
2
3
4
5
6
7
9
10
11
12
13
14
15
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17
18
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20
21
22
23
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40
0
0
0
0
0
0
2
3
4
5
7
8
9
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11
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
4
5
6
8
9
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12
13
15
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19
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39
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
3
4
6
8
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14
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17
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30
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33
35
36
37
38
39
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
3
4
6
8
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3
5
7
9
11
12
14
16
17
19
20
22
23
25
26
28
29
31
32
34
35
36
38
1
La retención a practicar sobre los rendimientos del trabajo será el resultado de aplicar a la
cuantía íntegra de las rentas del trabajo que se satisfagan o abonen el porcentaje que
corresponda de los siguientes:
a) Con carácter general el que, en función de la cuantía de los rendimientos y de las
circunstancias personales del contribuyente, resulte de acuerdo con la tabla.
b) Cuando se trate de retribuciones que se perciban por la condición de administradores y
miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y
demás miembros de otros órganos representativos, el porcentaje de retención será
del 35%.
No se tendrán en cuenta para calcular la retención:
a) Las contribuciones de socios protectores o promotores a sistemas de previsión social que
reduzcan la base imponible general.
b) Las rentas exentas y las dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuados de
gravamen.
1.2 Trabajadores activos discapacitados.
A los trabajadores activos discapacitados les será de aplicación la tabla general de
porcentajes de retención pero este porcentaje se minorará en los puntos que señala la
siguiente escala, según que el referido trabajador se encuentre en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 33%
e inferior al 65%.
b) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 33%
e inferior al 65% que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida según
Real Decreto 1971/1999, de 23 de diciembre.
c) Trabajadores activos discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 65%.
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Importe rendimiento anual
Desde
Hasta
0,01
22.960,01
29.160,01
42.310,01
48.950,01
69.190,01
104.860,01
164.240,01
22.960,00
29.160,00
42.310,00
48.950,00
69.190,00
104.860,00
164.240,00
En adelante
Grado de discapacidad
Apartado 4. a) Apartado 4.b)
9
7
6
5
4
3
2
1
Apartado 4. c)
12
12
10
10
8
6
5
3
Los trabajadores activos discapacitados que pretendan minorar el porcentaje de retención
deberán aportar al pagador un certificado emitido por el Departamento de Política Social
u otro órgano competente, en el que se acredite el cumplimiento de los requisitos exigidos
para tener derecho a dicha minoración.
Reglas Generales para la aplicación de la tabla.
1ª) El número de descendientes a tener en cuenta para la aplicación de la tabla será el de
aquéllos por los que se tenga derecho a deducción. A estos efectos, la situación
familiar será la existente el día primero del año natural, o el día de inicio de la
relación cuando ésta hubiera comenzado con posterioridad a aquella fecha.
No se computarán los descendientes que vayan a cumplir más de 30 años en el período
impositivo en el que sea de aplicación la retención, salvo que dichos descendientes
originen el derecho a practicar la deducción por discapacidad o dependencia
contemplada en el artículo 82 de la Norma Foral del IRPF.
2ª) El volumen de retribuciones a tener en cuenta para la aplicación de la tabla se
determinará en función de la percepción íntegra, teniendo en cuenta las retribuciones
dinerarias y en especie que, de acuerdo con las normas o estipulaciones contractuales
aplicables y demás circunstancias previsibles, vaya normalmente a percibir el
contribuyente en el año natural.
Dentro de las retribuciones en especie no se tendrán en cuenta las contribuciones
satisfechas por las empresas a favor de sus empleados a EPSVs y similares con los
límites legalmente previstos.
La percepción íntegra anual también incluirá tanto las retribuciones fijas como las
variables previsibles.
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Si entre las retribuciones se incluyese alguna que se impute al 60% o 50% por haberse
generado en más de 2 o 5 años (rendimientos irregulares), sólo se tendrá en cuenta
el rendimiento que se impute, tanto para el cálculo del porcentaje de retención a
aplicar al conjunto de los rendimientos como para la base a la que se aplica el
porcentaje.
3ª)
El porcentaje de retención así determinado se aplicará a la totalidad de las
retribuciones que se abonen o satisfagan.
Cuando durante el año se produzcan variaciones en la cuantía de las retribuciones
dinerarias o en especie, se calculará un nuevo porcentaje teniendo en cuenta las
alteraciones producidas. Este nuevo porcentaje se aplicará exclusivamente a partir de
la fecha en que se produzcan las referidas variaciones.
Si al concluir el período inicialmente previsto en un contrato o relación de duración
inferior al año el trabajador continuase prestando sus servicios al mismo empleador, o
volviese a hacerlo dentro del año natural, se calculará un nuevo porcentaje de retención
teniendo en cuenta tanto las retribuciones anteriormente satisfechas como las que
normalmente vaya a percibir, siempre dentro del mismo año natural.
4ª) El porcentaje de retención resultante de lo dispuesto en los apartados anteriores no
podrá ser inferior al 15% cuando los rendimientos se deriven de relaciones laborales
especiales de carácter dependiente, ni al 2% en el caso de contratos o relaciones de
duración inferior al año.
No obstante, no será de aplicación el mínimo del 15% de retención a que se refiere el
párrafo anterior a los rendimientos obtenidos por los penados en las instituciones
penitenciarias ni a los rendimientos derivados de relaciones laborales de carácter
especial que afecten a personas con discapacidad.
Reglas específicas para la aplicación de la tabla.
1ª) Cuando se trate de trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas
o jornales diarios, consecuencia de una relación esporádica y diaria con el empleador,
el volumen de las retribuciones a tener en cuenta para la aplicación de la tabla
correspondiente será el resultado de multiplicar por 100 el importe de la peonada o
jornal diario percibido.
2ª) Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer, por
resolución judicial, una pensión compensatoria a su cónyuge o pareja de hecho, el
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importe de ésta podrá disminuir el volumen de retribuciones a tener en cuenta para el
cálculo del porcentaje de retención.
A tal fin, el contribuyente deberá poner en conocimiento de su pagador dicha
circunstancia, acompañando testimonio literal de la resolución judicial determinante de
la pensión.
La reducción prevista en esta regla sólo resultará aplicable cuando el trabajador prestase
sus servicios bajo la vigencia de un contrato de duración indefinida y sólo podrá ser
invocada a partir del período impositivo siguiente a aquél en que se hubiese fijado
judicialmente la pensión.
En los supuestos contemplados en esta regla, si el porcentaje de retención resultante
fuese inferior al 2%, se aplicará este último.
Lo previsto en esta regla no será de aplicación cuando la persona perceptora de la
pensión compensatoria conviva con la persona obligada a satisfacerla.
2.
IMPORTE DE LAS RETENCIONES SOBRE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
MOBILIARIO.
Con carácter general, la retención a practicar sobre los rendimientos del capital mobiliario
será el resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 20%.
Letras del tesoro: 0%.
3.
IMPORTE
DE
LAS
RETENCIONES
SOBRE
RENDIMIENTOS
DE
ACTIVIDADES ECONOMICAS.
a) Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad profesional, se
aplicará el tipo de retención del 19% sobre los ingresos íntegros satisfechos.
Supuesto especial: se aplicará el tipo de retención del 15%, cuando el volumen de
rendimientos íntegros de actividades profesionales correspondiente al ejercicio
inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75% de la suma de
los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el
contribuyente en dicho ejercicio
5
No obstante, en el caso de personas que inicien el ejercicio de actividades
profesionales, el tipo de retención será del 9% en el período impositivo de inicio
de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido
actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades.
Para la aplicación del tipo de retención previsto en el párrafo anterior, estos
profesionales contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la
concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la
comunicación debidamente firmada.
b) Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad agrícola o
ganadera, se aplicarán los siguientes porcentajes de retención:
- Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%
- Restantes casos: 2%
c) Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad forestal, se aplicará
el tipo de retención del 2%.
d) Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad económica ejercida
por empresarios personas físicas, y se determine el rendimiento neto de la misma por
el sistema de Módulos, se aplicará el tipo de retención del 1% sobre los ingresos
íntegros satisfechos.
Cabe recordar, que el cálculo del rendimiento neto por módulos se ha suprimido en
Bizkaia a partir del 1 de enero de 2.014. Por lo tanto, únicamente se les aplicará lo
expuesto en el párrafo anterior, a las personas físicas que apliquen esta
modalidad con normativa de territorio común, ya que esta modalidad sigue
vigente en ciertas actividades.
No procederá la práctica de la retención prevista en este apartado cuando el
contribuyente que ejerza la actividad económica comunique al pagador que determina
el rendimiento neto de la misma con arreglo al método de estimación directa, en
cualquiera de sus modalidades. En dichas comunicaciones se hará constar los
siguientes datos:
6
1) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y número de identificación fiscal del
comunicante. En el caso de que la actividad económica se desarrolle a
través
de una entidad en régimen de atribución de rentas (comunidades de
bienes)
deberá comunicar, además, la razón social o denominación y el número de
identificación fiscal de la entidad, así como su condición de representante de la
misma.
2) Actividad económica que desarrolla con
Impuesto sobre Actividades Económicas.
indicación
del
epígrafe del
3) Que determina el rendimiento neto de dicha actividad con arreglo al
método de estimación directa en cualquiera de sus modalidades.
4) Fecha y firma del comunicante
5) Identificación de la persona o entidad destinataria de dicha comunicación.
En todo caso, el pagador quedará obligado a conservar las comunicaciones de
datos debidamente firmadas.
4.
IMPORTE DE LAS RETENCIONES SOBRE GANANCIAS PATRIMONIALES
DERIVADAS DE LAS TRANSMISIONES O REEMBOLSOS DE ACCIONES Y
PARTICIPACIONES DE INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA.
La retención a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o
reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, será el
resultado de aplicar a la base de retención el porcentaje del 20%.
5.
IMPORTE DE LAS RETENCIONES SOBRE PREMIOS.
La retención a practicar sobre los premios en metálico será del 20% de su importe.
Estarán exentos del gravamen especial los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior
a 2.500 euros. Los premios cuyo importe íntegro sea superior a 2.500 euros se someterán a
tributación respecto de la parte del premio que excede de 2.500 euros.
7
La base imponible del gravamen especial, que coincide con la base de la retención, es la
cuantía que excede de esos 2.500 euros y estará sometida a un tipo de retención del 20%.
La cuota íntegra del gravamen especial es del 20%, de forma que coincide el Impuesto
a pagar con la retención soportada.
6.
IMPORTE DE LAS RETENCIONES
SUBARRENDAMIENTOS DE INMUEBLES.
SOBRE
ARRENDAMIENTOS
Y
La retención a practicar sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o
subarrendamiento de inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificación, será el resultado
de aplicar el porcentaje del 20% sobre todos los conceptos que se satisfagan al
arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido.
7.
IMPORTE DE LAS RETENCIONES SOBRE LOS RENDIMIENTOS
PROCEDENTES DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL, INDUSTRIAL, DE LA
PRESTACIÓN DE ASISTENCIA TÉCNICA, ARRENDAMIENTO DE BIENES
MUEBLES, NEGOCIOS O MINAS, DEL SUBARRENDAMIENTO DE LOS
BIENES ANTERIORES Y LOS PROCEDENTES DE LA CESIÓN DEL DERECHO
A LA EXPLOTACIÓN DEL DERECHO DE IMAGEN.
La retención a practicar sobre estos rendimientos, cualquiera que sea su calificación,
será el resultado de aplicar el tipo de retención del 20% sobre los ingresos íntegros
satisfechos.
La retención a practicar sobre los rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la
explotación del derecho de imagen será el resultado de aplicar el tipo de retención del
24% sobre los ingresos íntegros satisfechos.
8.
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
El porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el siguiente:
A) Con carácter general, el 20%.
B) En el caso de rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen
o del consentimiento o autorización para su utilización, el 24%.
C) En el caso de premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no
exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas, del IRPF, el 20%.
8
Hay que recordar que en el caso de personas jurídicas los premios tributarán en su
integridad al tipo que corresponda aunque las reglas para la práctica de la retención
sean las mismas que en el IRPF.
9. IMPORTE DE RETENCIONES SOBRE LAS RENTAS DE PERSONAS NO
RESIDENTES.
El tipo general de retención de los rendimientos de trabajo de personas físicas no residentes
será el resultado de aplicar el 24% a la base de retención.
10. OTROS DATOS DE INTERÉS: INTERÉS LEGAL DEL DINERO E INTERÉS DE
DEMORA PARA EL EJERCICIO 2015.
Conforme a lo dispuesto en la Ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales
del Estado para el año 2015, el interés legal del dinero es del 3,5% y el interés de demora
del 4,375%.
A continuación se detallan los tipos de interés legal del dinero y del interés de demora
vigentes a lo largo de estos últimos años:
Ejercicio
2009
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
(01-01-09/31-03-09)
(01-04-09/31-12-09)
2010-2014
2015
Tipo de Interés
Legal
Demora
10%
12%
9%
11%
9%
11%
9%
11%
7,50%
9,50%
5,50%
7,50%
4,25%
5,50%
4,25%
5,50%
5,50%
6,50%
4,25%
5,50%
4,25%
5,50%
3,75%
4,75%
4%
5%
4%
5%
5,00%
6,25%
5,50%
7%
5,50%
7%
4%
5%
4%
5%
3,50%
4,375%
9
11. CUADRO RESUMEN DE RETENCIONES EN EL IRPF.
Retribución
Rendimientos del trabajo personal:
* En general: (Según importe y situación personal)
* Relaciones laborales de carácter especial
* Contratos de duración inferior a 365 días
* Trabajadores manuales con jornales diarios o peonadas
* Tripulaciones de pesqueros con participación en valor pesca:
- Si Salario mínimo mas % sobre capturas (Mín.: 2%)
- Si sólo % sobre capturas (Mín.: 2%)
* Pensiones y haberes pasivos en general
Retribuciones miembros Consejo de Admón. o Juntas
Retribuciones miembros Consejo de Admón. o Juntas
Entidad importe neto cifra de negocios < 100.000
Rendimientos de actividades agrícolas o ganaderas
* En general:
* Actividades de engorde de porcino y avicultura
Rendimientos de explotaciones forestales
Rendimientos del capital mobiliario
Rendimientos derivados de la explotación de derechos de imagen
Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles, negocios, minas
Propiedad industrial e intelectual y asistencia técnica
Rendimientos actividades profesionales:
* En general
- Primer ejercicio de la actividad y dos más
* Recaudadores municipales
* Mediadores de Seguros que utilicen los servicios aux. externos
* Delegados comerciales SELAE
Ganancias patrimoniales de acciones y participaciones de Inversión Colectiva
Premios
* En general:
* Premios sujetos al Gravamen especial, loterías y apuestas:
Rendimientos de actividades empresariales por módulos.
País Vasco
Estatal
Navarra
Hasta
Desde
Desde
Hasta
Desde
Desde
Hasta
Desde
Desde
31/12/2014 01/01/2015 01/01/2016 31/12/2014 01/01/2015 01/01/2016 31/12/2014 01/01/2015 01/01/2016
Tablas de retención
Tablas. Mínimo 15 %
Tablas. Mínimo 2 %
Tablas. Jornal diario x 100
Tablas de retencion. Normativa común
Tablas. Mínimo 15 %
Tablas. Mínimo 2 %
Tablas. Jornal diario x 100
Tablas de retencion
Tablas. Mínimo 15 %
Tablas. Mínimo 2 %
Tablas. Jornal diario x 100
Tablas. Salario mín. x coef. reg.
Tablas. Remuneración estimada
Tablas. Contribuyentes con 1 hijo
Tablas-tabla reduccion- 600€/1.200€
Tablas. Contribuyentes con 1 hijo
35%
-
21%
21%
21%
21%
21%/15%
21%
21%
2%
1%
2%
20%
24%
20%
20%
20%
42%
42%
19%
21%
19%
19%
19%
21%
21%
21%
19% / 15%
9%
9%
9%
9%
20%
18% / 15%
21%/15%
19%
21%
20%
20%
1%
19%
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2%
1%
2%
20%
24%
20%
20%
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19%
19%
19%
19%
19%
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9%
9%
9%
9%
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20%
20%
1%
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2%
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7%
7%
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1%
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