boletin marzo

BOLETIN INFORMATIVO
NÚM. 2014 /11 NOVIEMBRE
(Informaciones y disposiciones publicadas entre 27/09/2014 y el 28/10/2014)
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Tfno. 976 22 49 11
NOVEDADES / COLABORACIONES:
En el anterior boletín indicábamos.. 26-09-14 Modelos 347 y 180. Se modifican el modelo 347 de declaración anual de
operaciones con terceras personas y los diseños físicos y lógicos del modelo 180: retenciones e ingresos a cuenta.
Rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual.
Debido a la importancia que estas modificaciones supondrán en las declaraciones a presentar en el próximo año
ampliaremos esta información en el próximo boletín.
De acuerdo con lo prometido, las PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS introducidas por Orden
HAP/1732/2014 y que nos afectara en el próximo febrero del 2015 de forma resumida es la siguiente:
Con respecto al Mod. 180:
Se incluyen nuevos campos correspondientes a las referencias catastrales y a los datos necesarios para la
localización de los inmuebles urbanos arrendados. (ANEXO III de la Orden) Con esta modificación la
información comprendida en este Resumen anual de retenciones, tendrá un contenido coincidente con la
Declaración anual de operaciones con terceras personas por las operaciones de arrendamiento de inmuebles
urbanos que sean locales de negocio y estén sujetos a retención, quedando excluidas del deber de declaración
del arrendador en el modelo 347, reduciendo con ello las cargas administrativas
Con respecto al Mod. 347:
Tienen su origen en las modificaciones introducidas en el RD 1065/2007, de 27 de julio por el Real Decreto
828/2013, de 25 de octubre referidas tanto al ámbito subjetivo como al contenido de la declaración
Ámbito subjetivo (artículos 31 y 32 RD 1065/2007:
 Pasan a incluirse como obligados a presentar la declaración las comunidades de bienes en régimen de
propiedad horizontal así como determinadas entidades o establecimientos de carácter social (art. 20.Tres
LIVA), por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades
empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza
 Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deberán suministrar información no sólo de las
operaciones por las que emitan factura sino también de aquellas por las que reciban factura y estén anotadas en
el Libro Registro de facturas recibidas
 Las distintas AAPP deberán relacionar a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho
subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe
Contenido de la declaración (artículos 33, 34 y 35 RD 1065/2007:
 Operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja (RECC) Los sujetos pasivos acogidos al
RECC y los destinatarios de sus operaciones deberán incluir de forma separada los importes devengados
durante el año natural conforme a la regla general de devengo (artículo 75 LIVA) y de acuerdo con los criterios del
régimen especial (artículo 163 terdecies LIVA).
 Los sujetos pasivos acogidos al RECC suministrarán toda la información que vengan obligados a relacionar en su
declaración anual, sobre una base de cómputo anual. Los sujetos pasivos que sean destinatarios de las
operaciones incluidas en el RECC deberán suministrar la información relativa a las mismas también sobre una
base de cómputo anual
 Operaciones con inversión del sujeto pasivo (artículo 84.Uno.2º LIVA)
 Operaciones con bienes vinculados o destinados a vincularse al régimen de depósito distinto del aduanero
exentas del IVA (apartado quinto del Anexo LIVA)
Y por otra parte: Se incorpora un nuevo campo de identificación del declarado para consignar el NIF-IVA en el caso de
empresarios o profesionales establecidos en otro Estado miembro que carezcan de NIF
Información de la AEAT
30-09-14 Formulario 034. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y electrónicos en
el IVA
Se aprueba el formulario 034 de declaración de inicio, modificación o cese de operaciones comprendidas en los
regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los
prestados por vía electrónica en el IVA.
13-10-2014 Nota sobre la modificación de la OM HAP/2194/2013 por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones y declaraciones informativas de
naturaleza tributaria
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En la página de la propia AEAT.
Otras Leyes y Normas Publicadas – Novedades
Subvenciones y Ayudas
Respuestas a consultas publicadas y/o Sentencias Fiscales
D.G.T.- CONSULTA V1616-14 Vivienda arrendada destinada parcialmente a despacho profesional. Deducibilidad en
el rendimiento neto de la actividad de los gastos relacionados con el inmueble. Fecha: 23 de junio de 2014 Art. 29
L.I.R.P.F. (L35/2006)Art. 22 R.I.R.P.F. (RD439/2007)
DESCRIPCION DE LOS HECHOS El consultante que ejerce una actividad económica de agente comercial ha
arrendado una vivienda en la que reside con una plaza de garaje y un trastero anexos. El consultante destina parte
de dicha vivienda a despacho profesional y en el trastero guarda muestrarios que utiliza en el ejercicio de su
actividad. Además, manifiesta que la plaza de garaje referida se destinará al aparcamiento de un vehículo afecto al
desarrollo de su actividad.
Con respecto a la deducibilidad de los gastos relacionados con la parte de la vivienda que la consultante destina al
desarrollo de su actividad y del trastero referidos expone:
Del artículo 22 del RIRPF referido con anterioridad se desprende que la normativa reguladora del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas permite la afectación parcial de elementos patrimoniales divisibles, siempre que la
parte afectada sea susceptible de un aprovechamiento separado e independiente del resto. Cumpliéndose esta
condición, se podrá afectar la totalidad de la parte de la vivienda que se utilice para el desarrollo de la actividad
económica ejercitada por el consultante.
Esta afectación parcial supone que el consultante podrá deducirse la totalidad de los gastos derivados del
arrendamiento de la vivienda, como pueden ser amortizaciones, IBI, intereses, tasa de basuras, comunidad de
propietarios, etc, proporcionalmente a la parte de la vivienda afectada.
Ahora bien, con independencia del título que ostente sobre la referida vivienda habitual, los gastos derivados de los
suministros (agua, luz, calefacción, teléfono, conexión a Internet, etc.) solamente serán deducibles cuando los
mismos se destinen exclusivamente al ejercicio de la actividad, no pudiendo aplicarse, en este caso, la misma regla
de prorrateo que se aplicará a los gastos derivados del arrendamiento de la vivienda.
Caso de que estéis en esta situación y/o pueda ser de vuestro intereses solicitar el texto integro
PRINCIPALES OBLIGACIONES DE CARÁCTER PERIODICO NOVIEMBRE:
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
20 Noviembre IRPF-111/115/123
Mes de Septiembre. Grandes Empresas.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
20 Noviembre IVA-303
Mes de Septiembre. Régimen General. Autoliquidación.
20 Noviembre IVA-340
Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros de registro (IVAIGIC) para los sujetos pasivos IVA inscritos en Registro de devolución mensual (Art. 30 RIVA).
IMPUESTO SOBRE EL VALOR PRODUCCION ENERGIA ELECTRICA
20 Noviembre MOD-583
Pago único a cuenta por el periodo comprendido entre Enero y Septiembre para
entidades que en el año anterior el valor de la producción no hubiera superado los 500.000€.
30 Noviembre MOD-583
Autoliquidación. Entre los días 1 y 30 del mes de noviembre del año natural
siguiente al del ejercicio de que se trate, y en su caso, el ingreso de la cuota,
Ésta y otras informaciones pueden consultarlas en www.corasl.es