Capítulo 30 ARRENDAMIENTO FINANCIERO Contrato Leasing. Pago de los plazos y ajuste final. N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -1- CONTRATO LEASING (Plan 1990) ESQUEMA Nº 1 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO BIENES ARREND. FINANCIERO 217 CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO Valor del bien adquirido y financiado por leasing. GTOS. INTERESES DIFER. 272 Importe de los intereses cargados cuando la operación se realice a largo plazo. IVA SOPORTADO DIFER. 4721 a 179 Cuota de IVA que deberá imputarse a los distintos ejercicios en base a los pagos realizados. INTERESE DEUDAS CORTO ACREED. ARREND. FIN. LARGO Deuda a largo plazo contraída con la financiera que autoriza el leasing. 6633 a 529 ACREED. ARREND. FIN. CORTO Deuda a corto plazo contraída con la financiera que autoriza el leasing. Importe de los intereses cargados, cuando la operación se realiza a corto plazo. a 527 INTERESES CORTO OTRAS DEUDAS Deuda contraída por los intereses con vencimiento a corto. NOTA: El bien se amortizará anualmente como cualquier otro inmovilizado. N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -2- PAGO DE LOS PLAZOS LEASING (Plan 1990) ESQUEMA Nº 2 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO ACREED. ARREND. FIN. CORTO 529 CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO Importe de deuda satisfecha (Principal + IVA) al vencer uno de los plazos. INTERESES CORTO OTR. DEUDAS 527 a 572 Importe de los intereses + IVA satisfechos, al vencer uno de los plazos. CUOTAS LEASING Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. 029 a 017 Cuota de arrendamiento financiero correspondiente al bien adquirido (Asiento Informativo). INTERESES LARGO ADQUISIC. POR LEASING Cuota de arrendamiento financiero correspondiente al bien adquirido (Asiento Informativo). 6623 a 272 Imputación de los intereses vencidos al ejercicio actual. IVA SOPORTADO BANCOS GTOS. INTERESES DIFER. Cancelación de los intereses diferidos que correspondan a los pagos satisfechos. 472 a 4721 Cuota de IVA calculada tomando como base la cuenta 029. IVA SOPORTADO DIFER. Cancelación del IVA diferido que corresponde a los pagos satisfechos. (Ajustes después del último pago) INMÓVIL. MATERIAL 22 a 217 Traspaso al inmovilizado material de los bienes financiados por leasing. ADQUISICIONES LEASING Anulación del asiento de orden que representa las cuotas satisfechas. BIENES ARREND. FINANC. Cancelación de los bienes arrendamiento financiero. 017 a 029 en CUOTAS LEASING Anulación del asiento de orden que representa las cuotas satisfechas. N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -3- ASIENTO EXPLICATIVO DE LOS ESQUEMAS 1 Y 2 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 La empresa adquiere el 01/03/n un ordenador para procesar los datos de su gestión comercial. Dicho equipo se ha financiado con un leasing, de cuyo contrato se desprenden los siguientes datos: • Costo del ordenador................................................................................10.818,00 € (Valor residual: 600,00 €) • Intereses de la operación...........................................................................1.620,00 € • 16% de IVA (deducible).............................................................................1.990,08 € • N.º de efectos mensuales...................................................................................18 (1.º vencimiento el 31/03/n) ASIENTO SOLUCION: Por la deuda contraída: 10.818,00 Bienes Arrend. Finan. (217) 1.620,00 Gtos. Inter. Difer. (272) 1.990,08 IVA soportado Difer. (4721) a Acr. Arrend. finan/C. (10.818,00/18)x10+IVA (529) 6.971,60 a Intereses corto deudas (1.620,00+IVA) (527) 1.879,20 a Acr. Arrend. finan/L (4.808,00+IVA) (179) 5.577,28 Por el pago de cada uno de los 18 plazos: 697,16 Acr. Arr. Finan.Corto 104,57 Int. Corto Ot. deudas (529) (527) a Bancos (572) 801,73 600,00 Cuotas leasing (029) a Adq. leasing (017) 600,00 90,15 Intereses largo (6623) a Gtos. Inter. Dif. (272) 90,15 82,94 IVA soportado (472) a IVA soportado Dif. (4721) 82,94 (179) a Acr. Arrend. Finan. corto (529) 5.577,28 10.818,00 Eq. proc. informac. (227) a Bienes arrend. finan. (217) 10.818,00 10.818,00 Adquis. leasing (017) a Cuotas leasing (029) 10.818,00 Ajuste al 31/12/n 5.577,28 Acr. Arr. Finan. largo Terminados los pagos: N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -4- CONTRATO LEASING (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 1 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO INMOVILIZADO INTANGIBLE 20 CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO Valor del bien adquirido y financiado por leasing. INMOVILIZADO MATERIAL 21 Valor del bien adquirido y financiado por leasing. INVERSIONES INMOBILIARIAS 22 Valor del bien adquirido y financiado por leasing. HACIENDA PCA. IVA SOPORTADO 47200 a 17400 ACREED.ARR. FIN.LARGO PLAZO Deuda a largo plazo contraída con la financiera que autoriza el leasing. Cuota de IVA que deberá imputarse a los distintos ejercicios en base a los pagos realizados. a 52400 ACREED.ARR. FIN. CORTO PLAZO Deuda a corto plazo contraída con la financiera que autoriza el leasing. Nota 1: Comprobar que se trata de una arrendamiento financiero, es decir, que de las condiciones del contrato se deduce que se transfieren todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo, aunque no exista opción de compra. Nota 2: Los activos se amortizarán anualmente como cualquier otro inmovilizado. Nota 3: El Nuevo Plan no contempla los “gastos de distribuir en varios ejercicios” y por lo tanto estas cuentas no deben figurar. Nota 4: El valor del activo arrendado a contabilizar, será el menor entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actual de los pagos acordados. Nota 5: Las microempresas no tendrán que realizar el asiento de formalización del contrato, en arrendamientos financieros que no sean de terrenos, solares u otros activos no amortizables. Contabilizarán, al vencimiento de cada cuota, el gasto correspondiente, y cuando se ejerza la opción de compra, si hay, se contabiliza el activo por el precio de esa opción. N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -5- PAGO DE LOS PLAZOS LEASING (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 2 APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO ACREED.ARREND.FINANC.CP 52400 CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO Importe de la deuda satisfecha (Principal) al vencer uno de los plazos. INTERESES DEUDAS OT.EMP. 66240 Importe de los intereses satisfechos al vencer uno de los plazos. H.P. IVA SOPORTADO 47200 a 57200 Cuota de IVA correspondiente a uno de los plazos pagados. CUOTAS LEASING Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. 029 a 017 Cuota de arrendamiento financiero correspondiente al bien adquirido (Asiento informativo). ACREED. ARRENDAMTO. FINAN.LP Anulación del asiento de orden que representa las cuotas satisfechas. ADQUISIC.POR LEASING Correspondiente al bien adquirido (Asiento informativo). 17400 a 52400 Ajuste del saldo de la deuda al cierre del ejercicio. ADQUISIC.POR LEASING BANCOS, C/C, VISTA EUROS ACREED.ARREND.FINANC.CP Ajuste del saldo de la deuda al cierre del ejercicio. 017 a 029 CUOTAS LEASING Anulación del asiento de orden que representa las cuotas satisfechas. Nota: La carga financiera se distribuye a los largo del plazo de arrendamiento y se imputa a pérdidas y ganancias del ejercicio que se devengue según el método del tipo de interés efectivo. Los intereses se contabilizarán como gastos en cada vencimiento de las cuotas de arrendamiento. N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -6- ASIENTO EXPLICATIVO DE LOS ESQUEMAS 1 Y 2 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO N.º 1 La empresa adquiere el 01/03/n un ordenador para procesar los datos de su gestión comercial. Dicho equipo se ha financiado con un leasing, de cuyo contrato se desprenden los siguientes datos: • Costo del ordenador................................................................................10.818,00 € (Valor residual: 600,00 €) • Intereses de la operación...........................................................................1.620,00 € • 16% de IVA (deducible).............................................................................1.990,08 € • N.º de efectos mensuales...................................................................................18 (1.º vencimiento el 31/03/n) ASIENTO SOLUCION: Por la deuda contraída: 10.818,00 Equip.Proces.Inform. (21700) a Acree.Arr.Fin.L. Plazo (17400) 6.010,00 (52400) 4.808,00 (10.818,00/18*10) a Acree.arr.Fin.Corto Pl. Por el pago de cada uno de los 18 plazos: 600,00 Acree.Arr.Fina.Corto Pla. (52400) a Bcos.C/C,Vista Euros (57200) 600,00 600,00 Cuotas leasing (029) a Adquisiciones leasing (017) 600,00 90,15 Inter. deudas Ot.Emp. (66240) a Bcos.C/C,Vista Euros (57200) 90,15 82,94 H.P. IVA soportado (47200) a Bcos.C/C,Vista Euros (57200) 82,94 4.808,00 Ajuste al 31/12/n 4.808,00 Acr.Arr.Finan.largo Pl. (17400) a Acree.Arr.Fin.Corto Pl. (52400) (017) a Cuotas leasing Terminados los pagos: 10.818,00 Adquisiciones leasing (029) 10.818,00 Nota: La carga financiera se distribuye a lo largo del plazo de arrendamiento y se imputa a pérdidas y ganancias del ejercicio que se devengue según el método del tipo de interés efectivo. Los intereses se contabilizarán como gastos en cada vencimiento de las cuotas de arrendamiento. N.I.C. Nuevo Plan General de Contabilidad - © New Center System, S.L. - www.ncs.es - Reservados todos los derechos. Queda expresamente prohibida la reproducción o transformación de este documento sin permiso del autor. Depósito Legal: MU 22/2008. -7-