LEASING DE AUTOMOVILES Y UTILITARIOS

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Boletín nro. 20
LEASING DE AUTOMOVILES Y UTILITARIOS
Régimen de Leasing
Posibilita el alquiler con opción a compra de bienes muebles, inmuebles,
marcas, patentes o modelos industriales y software. En el momento en que
se produce la opción de compra, el tomador del bien podrá considerar los
alquileres pagados como cuotas de un préstamo para comprar el bien que
venía alquilando.
NORMATIVA
 Ley 25.248
 Decreto 495/2000
 Decreto 1038/2000
DISPOSICIONES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artículo 82,
correspondientes a automóviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de
contratos de leasing), en la medida que excedan lo que correspondería deducir con
relación a automóviles cuyo costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son
de propia producción o alquilados con opción de compra, sea superior a la suma de
VEINTE MIL PESOS ($ 20.000) -neto del impuesto al valor agregado-, al momento de
su compra, despacho a plaza, habilitación o suscripción del respectivo contrato según
corresponda.
Tampoco serán deducibles los gastos en combustibles, lubricantes, patentes, seguros,
reparaciones ordinarias y en general todos los gastos de mantenimiento y
funcionamiento de automóviles que no sean bienes de cambio, en cuanto excedan la
suma global que, para cada unidad, fije anualmente la Dirección General Impositiva.
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto de los automóviles cuya
explotación constituya el objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis,
remises, viajantes de comercio y similares). (Inciso sustituido por Ley N° 24.885,
Capítulo I, art. 1°.- Vigencia: a partir del 7/12/97.)
DISPOSICIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CREDITO FISCAL
ARTICULO 12 — Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el
artículo anterior los responsables restarán:
Sólo darán lugar a cómputo del crédito fiscal las compras o importaciones definitivas,
las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen con las
operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicación
No se considerarán vinculadas con las operaciones gravadas:
1. Las compras, importaciones definitivas y locaciones (incluidas las derivadas de
contratos de leasing) de automóviles, en la medida que su costo de adquisición,
importación o valor de plaza, si son de propia producción o alquilados (incluso
mediante contratos de leasing), sea superior a la suma de VEINTE MIL PESOS ($
20.000) —neto del impuesto de esta ley—, al momento de su compra, despacho a plaza,
habilitación o suscripción del respectivo contrato, según deba considerarse, en cuyo
caso el crédito fiscal a computar no podrá superar al que correspondería deducir
respecto de dicho valor.
La limitación dispuesta en este punto no será de aplicación cuando los referidos bienes
tengan para el adquirente el carácter de bienes de cambio o constituyan el objetivo
principal de la actividad gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y
similares).
(Punto sustituido por inc. b), art. 1° del Decreto N° 733/2001 B. O. 05/06/2001.
Vigencia: a partir del día de su publicación en Boletín Oficial. Surtirá efecto para las
adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos, efectuados a partir del 1°
de junio de 2001, inclusive.)
EJEMPLOS
Automóvil o utilitario sujeto no dedicado a la actividad de transporte como
principal.
Valor del vehículo antes de Iva:
Iva 21%:
Valor facturado:
Gastos para disponer:
Patentamiento: 7 %0 $ 196.00
Flete:
$ 120.00
Total facturado
$ 23.141
$ 4.859
$ 28.000
$
316
$ 28.316
Leasing a 24 meses. Valor residual de la opción de compra en la cuota 24 $ 2.200.
Ganancias: Valor del vehículo
Límite de valuación
Precio del leasing no
Computable:
$ 23.141
$ 20.000
$
3.141
100%
13.575%
Los gastos no ingresan en la evaluación, ya que la norma se refiere a valor de plaza.
Cuota mensual de leasing: $ 1.368,60, deducible como gastos $ 1182.81
Iva credito de cada cuota: $ 287.40, deducible como Cred.Fiscal $ 248.39
En 24 cuotas se deducen en ganancias por año como gasto: $ 14.193.72
Y en Iva se deduce crédito fiscal anualmente: $ 2.980,68
Reintegro impositivo al final del contrato: $ 17.174,40
En cuanto a los gastos de mantenimiento, combustible, patentes y seguros, se deducen
todos los afectados a la unidad hasta el límite anual de $ 7.200,00 por vehículo afectado
a la actividad.
El costo real de la unidad al cabo de 24 meses, en caso de un contribuyente que abone
impuesto a las ganancias e Iva, a los valores del caso ejemplo es de $ 4458.96 o $
6658.96 en caso que abone el valor residual y se quede con el bien en propiedad.
En el caso de un contribuyente cuya actividad principal o única sea la de transporte de
carga y/o pasajeros la deducción podrá ser total sin aplicación del límite indicado.
En consecuencia, la adquisición de vehículos por el sistema leasing es una herramienta
sumamente útil ya que implica una clara ventaja impositiva. La condición casi obvia es
que quien se decida por esta operatoria debe tratarse de un contribuyente que realmente
pague impuesto a las ganancias y tribute en Iva.
Para un contribuyente con quebranto impositivo y/o un sujeto exento del Iva, no resulta
una operatoria atractiva ni conveniente.