Unidad 7 - Ediciones Pirámide

Juan Miguel Gómez Aparicio
GRADO MEDIO
Guía didáctica.
Tratamiento de la
documentación
contable
EDICIONES PIRÁMIDE
CICLOS FORMATIVOS PIRÁMIDE
Reservados todos los derechos. El contenido de
esta obra está protegido por la Ley, que establece penas de prisión y/o multas, además de las
correspondientes indemnizaciones por daños y
perjuicios, para quienes reprodujeren, plagiaren,
distribuyeren o comunicaren públicamente, en
todo o en parte, una obra literaria, artística o científica, o su transformación, interpretación o ejecución artística fijada en cualquier tipo de soporte o
comunicada a través de cualquier otro medio, sin
la preceptiva autorización.
© Juan Miguel Gómez Aparicio
© Ediciones Pirámide (Grupo Anaya, S. A.), 2013
Juan Ignacio Luca de Tena, 15. 28027 Madrid
Teléfono: 91 393 89 89
www.edicionespiramide.es
ISBN: 978-84-368-2820-7
Índice
4
Introducción .......................................................................................................
6
Unidad 1. Los documentos y los libros contables.....................................
13
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
13
13
13
13
14
14
15
Unidad 2. Los recursos para la constitución de la empresa ...................
16
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
16
16
16
16
17
17
18
Unidad 3. El activo no corriente ....................................................................
19
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
19
19
19
20
20
20
21
Unidad 4. El tratamiento contable de las existencias y las compras ...
23
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
23
23
23
© Ediciones Pirámide
Introducción
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
24
24
24
25
Unidad 5. El tratamiento contable de las ventas e ingresos
por prestaciones de servicios ........................................................................
34
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
34
34
34
34
35
35
36
Unidad 6. La tesorería .......................................................................................
42
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
42
42
42
42
43
43
44
Unidad 7. Las operaciones contables finales
del ejercicio económico...................................................................................
52
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
52
52
52
52
52
53
54
Unidad 8. Las cuentas anuales........................................................................
61
1. Objetivo general ................................................................................................
2. Objetivos específicos .........................................................................................
3. Contenidos ........................................................................................................
4. Procedimientos..................................................................................................
5. Actitudes ...........................................................................................................
6. Criterios de evaluación .....................................................................................
Soluciones a las actividades de enseñanza y aprendizaje ........................................
61
61
61
61
62
62
63
© Ediciones Pirámide
5
Introducción
La presente guía didáctica pretende orientar en el proceso educativo a los
profesores que utilicen el texto de referencia. En ella se tiene en cuenta que el
currículo afecta a la totalidad de las cuestiones relacionadas con la enseñanza y
el aprendizaje, y que no se limita únicamente a la adquisición de conceptos y
conocimientos académicos, vinculados a la enseñanza más tradicional, sino que
incluye otros aspectos que contribuyen al desarrollo de las personas, como son
las habilidades prácticas, las actitudes y los valores.
La Ley Orgánica 10/2002 de 23 de diciembre de 2002, de Calidad de la Educación, en su artículo octavo, indica que constituyen elementos integrantes del
currículo los objetivos, contenidos, métodos y criterios de evaluación de cada
uno de los niveles, etapas, ciclos, grados y modalidades en los que se organiza la
práctica educativa.
«Las enseñanzas profesionales tienen por finalidad, además de dotar a los
alumnos de la formación necesaria para alcanzar determinadas competencias
profesionales, proporcionarles una formación polivalente funcional y técnica
que posibilite su adaptación a los cambios tecnológicos y organizativos relativos
a la profesión y la necesaria visión integradora del global saber profesional»
(Real Decreto 676/1993 de 7 de mayo de 1994).
De igual modo, el artículo 9 de la Ley Orgánica de la Formación Profesional
y de las Cualificaciones indica que «La Formación Profesional comprende el
conjunto de acciones formativas que capacitan para el desempeño cualificado de
las diversas profesiones, el acceso al empleo y a la actividad social, cultural y
económica. Incluye las enseñanzas propias de la Formación Profesional inicial,
las acciones de inserción y reinserción laboral de los trabajadores, así como las
orientadas a la formación continua en las empresas, que permitan la adquisición
y actualización permanente de las competencias profesionales».
Así, el sistema de Formación Profesional está caracterizado por tres rasgos:
• Se basa en la competencia profesional, en tanto en cuanto se ajusta a las
demandas del tejido socioeconómico.
• Es un sistema integrado de formación.
• Participan de los agentes sociales.
Pero antes de comenzar el análisis de cualquier ciclo o módulo es necesario
aclarar los conceptos terminológicos que irán apareciendo:
Competencia profesional: Acciones formativas necesarias para capacitar a los
alumnos/as a desarrollar habilidades cognitivas y destrezas que les permitan
desempeñar un determinado puesto de trabajo.
6
© Ediciones Pirámide
Introducción
Realizaciones profesionales: Acciones concretas, resultados y comportamientos esperados en el trabajo.
Perfil profesional: Conjunto de realizaciones profesionales que debe efectuar
un técnico tras superar los estudios conducentes a su título. En función del perfil se establecen las acciones formativas (competencia profesional), que se expresarán en términos de «deberán ser capaces de...».
Unidad de competencia: Expresión de las «realizaciones profesionales» en
términos comprensibles y con significación para la mayoría de los empleadores
del sector; constituyen un rol esencial de trabajo.
Módulo profesional: Conjunto coherente de conocimientos y habilidades expresados en las realizaciones profesionales, que pueden responder a una determinada rama del saber.
Cualificación profesional: Certificaciones que acreditan en su poseedor un
conjunto de competencias dentro de un campo ocupacional y con un nivel profesional determinado.
Así, el análisis de cualquier módulo asociado a un ciclo de la Formación
Profesional Específica pasa por el estudio del perfil profesional (características
que se le imprimen al título para atender las necesidades del sistema productivo),
que viene desarrollado para el ciclo analizado en el R.D. 1.631/2009, de 30 de
octubre, y de las competencias profesionales (conjunto de habilidades, destrezas
y actitudes adquiridas través de procesos formativos) que hacen referencia a este
módulo y que se plasman en la Orden EDU/1.999/2010, de 13 de julio, por la
que se establece el currículo del ciclo formativo de grado medio correspondiente
al título de técnico en Gestión Administrativa.
A) ANÁLISIS DEL MÓDULO TRATAMIENTO
DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE
1. Perfil profesional
«El perfil profesional del título de Técnico en Gestión Administrativa queda
determinado por su competencia general, sus competencias profesionales, personales y sociales, y por la relación de cualificaciones y, en su caso, unidades de
competencia del Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales incluidas en
el título».
La competencia general viene definida por: «Realizar actividades de apoyo
administrativo en el ámbito laboral, contable, comercial, financiero y fiscal, así
como de atención al cliente/usuario, tanto en empresas públicas como privadas,
aplicando la normativa vigente y protocolos de calidad, asegurando la satisfacción
del cliente y actuando según normas de prevención de riesgos laborales y protección ambiental».
Siguiendo el real decreto enunciado anteriormente, y de forma general, las
competencias profesionales, personales y sociales de este módulo son las que se
relacionan a continuación:
1. Elaborar documentos y comunicaciones a partir de órdenes recibidas o
información obtenida.
© Ediciones Pirámide
7
Tratamiento de la documentación contable
2. Clasificar, registrar y archivar comunicaciones y documentos según las
técnicas apropiadas y los parámetros establecidos en la empresa.
3. Registrar contablemente la documentación soporte correspondiente a la
operativa de la empresa en condiciones de seguridad y calidad.
4. Realizar gestiones administrativas de tesorería, siguiendo las normas y
protocolos establecidos por la gerencia con el fin de mantener la liquidez
de la organización.
2. Concreción curricular del módulo Tratamiento
de la Documentación Contable (Código: 0443)
Orientaciones pedagógicas
Este módulo profesional contiene la formación necesaria para desempeñar la función de apoyo al área contable de la empresa, que incluye aspectos
como:
a) Preparación de documentación soporte de hechos económicos:
La documentación mercantil y contable:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Albarán.
Factura.
Cheque.
Letra de cambio.
Nómina.
Extractos bancarios: liquidación de intereses, amortización de préstamos,
liquidación de una remesa de efectos.
Impuestos.
Interpretación contable de los documentos justificantes de la información
contable.
Documentos-justificantes mercantiles tipo.
Organización y archivo de los documentos mercantiles para los fines de la
contabilidad.
La legislación mercantil aplicable al tratamiento de la documentación.
b) Registro contable de hechos económicos habituales:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
8
Operaciones relacionadas con compras y ventas.
Gastos e ingresos.
Financiación.
Inmovilizado material.
Libro de bienes de inversión.
Amortizaciones.
Deterioros de valor, regularización y reclasificaciones.
Liquidación de IVA.
Cálculo del resultado.
Registro contable informático de los hechos económicos habituales.
© Ediciones Pirámide
Introducción
c) Contabilización de operaciones de un ejercicio económico completo:
•
•
•
•
•
•
•
•
Asiento de apertura.
Registro contable de operaciones diarias.
Registros contables en el libro mayor.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Regularización.
Cuenta de pérdidas y ganancias.
Balance de situación final.
Asiento de cierre.
d) Comprobación de cuentas:
• La comprobación de los registros contables.
• Comprobación de la documentación comercial.
Resultados de aprendizaje y criterios de evaluación
Con carácter general los alumnos/as a lo largo del curso académico deberán:
1. Preparar la documentación soporte de los hechos contables interpretando
la información que contiene.
Todas las unidades didácticas.
Criterios de evaluación:
a) Se han identificado los diferentes tipos de documentos soporte que son
objeto de registro contable.
b) Se ha comprobado que la documentación soporte recibida contiene todos
los registros de control interno establecidos (firma, autorizaciones u
otros) para su registro contable.
c) Se han efectuado propuestas para la subsanación de errores.
d) Se ha clasificado la documentación soporte de acuerdo con criterios previamente establecidos.
e) Se ha efectuado el procedimiento de acuerdo con los principios de seguridad y confidencialidad de la información.
f ) Se ha archivado la documentación soporte de los asientos siguiendo procedimientos establecidos.
g) Se ha mantenido un espacio de trabajo con el grado apropiado de orden
y limpieza.
2. Registrar contablemente hechos económicos habituales reconociendo y
aplicando la metodología contable y los criterios del Plan General de Contabilidad
PYME.
Unidad 2. Los recursos para la constitución de la empresa.
Unidad 3. El activo no corriente.
Unidad 4. El tratamiento contable de las existencias y de las compras.
© Ediciones Pirámide
9
Tratamiento de la documentación contable
Unidad 5. El tratamiento contable de las ventas e ingresos por prestaciones
de servicios.
Unidad 6. La tesorería.
Criterios de evaluación:
a) Se han identificado las cuentas que intervienen en las operaciones más
habituales de las empresas.
b) Se han codificado las cuentas conforme al PGC.
c) Se han determinado qué cuentas se cargan y cuáles se abonan, según
el PGC.
d) Se han efectuado los asientos correspondientes a los hechos contables más
habituales.
e) Se han cumplimentado los distintos campos del libro de bienes de inversión por medios manuales y/o informáticos.
f) Se han contabilizado las operaciones relativas a la liquidación de IVA.
g) Se han realizado las copias de seguridad según el protocolo establecido
para salvaguardar los datos registrados.
h) Se ha efectuado el procedimiento de acuerdo con los principios de responsabilidad, seguridad y confidencialidad de la información.
3. Contabiliza operaciones económicas habituales correspondientes a un ejercicio económico completo, reconociendo y aplicando la metodología contable y los
criterios del Plan de Contabilidad.
Unidad 7. Las operaciones contables finales del ejercicio.
Criterios de evaluación:
a) Se han identificado los hechos económicos que originan una anotación
contable.
b) Se ha introducido correctamente la información derivada de cada hecho
económico en la aplicación informática de forma cronológica.
c) Se han obtenido periódicamente los balances de comprobación de sumas
y saldos.
d) Se han calculado las operaciones derivadas de los registros contables
que se han de realizar antes del cierre del ejercicio económico.
e) Se han introducido correctamente en la aplicación informática las amortizaciones correspondientes, las correcciones de valor reversibles y la
regularización contable que corresponde a un ejercicio económico concreto.
f ) Se han obtenido con medios informáticos el cálculo del resultado contable
y el balance de situación final.
g) Se ha preparado la información económica relevante para elaborar la
memoria de la empresa para un ejercicio económico concreto.
h) Se ha elaborado la memoria de la empresa para un ejercicio económico
concreto.
i) Se ha verificado el funcionamiento del proceso, contrastando los resultados con los datos introducidos.
10
© Ediciones Pirámide
Introducción
4. Comprueba las cuentas relacionando cada registro contable con los datos
de los documentos soporte.
Unidad 7. Las operaciones finales contables del ejercicio.
Unidad 8. Las cuentas anuales.
Criterios de evaluación:
a) Se han verificado los saldos de las cuentas deudoras y acreedoras de las
administraciones públicas con la documentación laboral y fiscal.
b) Se han cotejado periódicamente los saldos de los préstamos y créditos con
la documentación soporte.
c) Se han regularizado los saldos de clientes y proveedores de acuerdo con
las normas internas recibidas.
d) Se han comprobado los saldos de la amortización acumulada de los elementos del inmovilizado acorde con el manual de procedimiento.
e) Se han efectuado los punteos de las diversas partidas o asientos para
efectuar las comprobaciones de movimientos o la integración de partidas.
f ) Se han efectuado las correcciones adecuadas a través de la conciliación
bancaria para que tanto los libros contables como el saldo de las cuentas
reflejen las mismas cantidades.
g) Se ha comprobado el saldo de las cuentas como paso previo al inicio de
las operaciones de cierre del ejercicio.
h) Se han comunicado los errores detectados según el procedimiento establecido.
i) Se han utilizado aplicaciones informáticas para la comprobación de los
registros contables.
j) Se ha efectuado el procedimiento de acuerdo con los principios de seguridad y confidencialidad de la información.
5. Realiza operaciones de contabilización mediante el uso de aplicaciones informáticas específicas valorando la eficiencia de éstas en la gestión del plan de
cuentas.
Unidades 2-8.
Criterios de evaluación:
a) Se han realizado las altas y bajas de las cuentas y subcuentas codificadas
que proceden de la documentación soporte, siguiendo los procedimientos
establecidos.
b) Se han propuesto altas y bajas de códigos y conceptos en asientos predefinidos siguiendo los procedimientos establecidos.
c) Se han introducido conceptos codificados en la aplicación informática
siguiendo los procedimientos establecidos.
d) Se han ejecutado las bajas de los conceptos codificados con la autorización correspondiente.
e) Se han introducido los asientos predefinidos en la aplicación informática
siguiendo los procedimientos establecidos.
f ) Se ha introducido la información que corresponde a cada campo en el
asiento de acuerdo con la naturaleza económica de la operación.
© Ediciones Pirámide
11
Tratamiento de la documentación contable
g) Se han resuelto los imprevistos que puedan surgir durante la utilización
de la aplicación, recurriendo a la ayuda del programa, a la ayuda on line
o al servicio de atención al cliente de la empresa creadora del software.
h) Se ha realizado copia de seguridad de las cuentas, saldos y sus movimientos respectivos, así como de la colección de apuntes predefinidos.
i) Se ha seguido el plan de acción para la custodia en lugar y soporte adecuados y la gestión administrativa de la copia de seguridad, en tiempo y
con los métodos adecuados.
12
© Ediciones Pirámide
Unidad 1
Los documentos
y los libros contables
1. OBJETIVO GENERAL
Realizar un análisis comercial y legal de los documentos y libros contables.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Comprender la importancia de los documentos contables como medio de
respaldo de las operaciones contables.
• Analizar la legislación mercantil sobre los libros contables.
• Analizar los documentos dentro del circuito de compras y ventas.
• Conocer los distintos libros contables.
• Conocer los libros registro.
• Obtener una visión general sobre la legislación fiscal de los libros contables.
3. CONTENIDOS
1. Los documentos contables.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Concepto de documento contable.
Los documentos y la contabilización de los hechos contables.
La interrelación de los documentos contables.
Obligaciones formales de los compradores y vendedores.
El pago.
Clasificación de la documentación contable.
Los documentos electrónicos.
Sistema de archivo contable.
Los libros contables.
La normativa contable y fiscal sobre los libros de contabilidad.
7.1. Libros obligatorios según la legislación mercantil.
7.2. Libros contables obligatorios según la legislación fiscal.
7.3. Otros libros auxiliares.
4. PROCEDIMIENTOS
A través de la presentación de los respectivos modelos de los documentos y
libros se van exponiendo los aspectos mercantiles y fiscales que cada uno ello
cumple.
© Ediciones Pirámide
13
Tratamiento de la documentación contable
5. ACTITUDES
• Valorar la importancia de la emisión y recepción de los documentos como
prueba de los hechos económicos que suceden en la empresa.
• Apreciar la importancia de dejar asentados contablemente los documentos
contables.
• Valorar la importancia de un buen archivo de la documentación contable.
14
© Ediciones Pirámide
Unidad 2
Los recursos
para la constitución de la empresa
1. OBJETIVO GENERAL
Analizar desde el punto de vista contable las fuentes financieras de que disponen las empresas para llevar a cabo sus fines.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
•
•
•
•
•
Analizar los tipos de empresas existentes.
Identificar las fuentes financieras a disposición de las empresas.
Aprender a contabilizar las fuentes financieras propias y ajenas.
Realizar las operaciones iniciales de constitución de una empresa.
Realizar la instalación de ContaPlus y las operaciones más comunes para
el registro de la actividad empresarial.
3. CONTENIDOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Las formas jurídicas de las sociedades.
Los recursos de la empresa.
Los recursos propios.
La cuenta de capital social y la constitución de las sociedades.
Las operaciones iniciales de la empresa.
Las cuentas de reservas.
6.1. Contenido de las cuentas de reservas.
7. Las fuentes financieras ajenas.
7.1. Los préstamos a largo y a corto plazo.
7.2. Los créditos de disposición gradual o pólizas de crédito.
4. PROCEDIMIENTOS
• Mediante un cuadro resumen se exponen los distintos tipos de empresas
existentes, así como sus características principales.
• Con el esquema de un balance se introduce el concepto de fondo de maniobra.
• Con el cuadro de cuentas del grupo 1: Financiación básica, se explica el
significado de cada uno de los subgrupos.
16
© Ediciones Pirámide
Unidad 2 - Los recursos para la constitución de la empresa
• A través de ejemplos simulados se expone el significado del subgrupo 10.
Capital.
• A través de ejemplos simulados se expone el significado del subgrupo 11.
Reservas.
• A través de ejemplos simulados se expone el significado de los subgrupos
17 y 52 en lo referente a las cuentas relacionadas con los préstamos recibidos.
5. ACTITUDES
• Mostrar interés por el conocimiento de las formas societarias en España.
• Valorar la necesidad de las fuentes financieras propias.
• Comprender la importancia de la política de autofinanciación de las empresas.
• Valorar la importancia de la obtención de recursos ajenos para mantener
el funcionamiento de la empresa.
6. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
•
•
•
•
•
Ubicar en la legislación las diferentes formas societarias.
Realizar un esquema de las fuentes financieras propias.
Realizar un supuesto sobre las aportaciones iniciales de la empresa.
Realizar un supuesto sobre los recursos generados por la empresa.
Realizar un supuesto con diversos tipos de empresas.
© Ediciones Pirámide
17
Unidad 3
El activo no corriente
1. OBJETIVO GENERAL
Ser capaz de analizar y contabilizar los documentos en los que aparecen
bienes de activo no corriente.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Comprender las funciones que realizan los distintos tipos de bienes de inmovilizado en el seno de la empresa.
• Comprender las principales problemáticas contables de los activos no corrientes.
• Comprender el significado de la amortización diferenciándola de las pérdidas reversibles.
• Identificar los distintos métodos para realizar la amortización.
• Comprender las diferencias que pueden surgir entre amortización contable
y fiscal.
3. CONTENIDOS
1. Concepto y clasificación del activo no corriente.
1.1. Concepto de activo no corriente.
1.2. La clasificación del activo no corriente.
2. Aspectos contables de las inmovilizaciones materiales.
2.1. Las cuentas de inmovilizado material.
2.2. Criterios de valoración del inmovilizado material.
3. El seguimiento del inmovilizado una vez incorporado a la empresa.
3.1. La amortización.
3.2. Métodos de determinación de la cuantía de la depreciación.
4.
5.
6.
7.
8.
La amortización y la fiscalidad.
El registro contable de la amortización.
Las pérdidas reversibles y asistemáticas (deterioro de valor).
Las pérdidas irreversibles asistemáticas.
Salidas del inmovilizado.
© Ediciones Pirámide
19
Tratamiento de la documentación contable
4. PROCEDIMIENTOS
• Explicación de las diferencias en las funciones del activo corriente y no
corriente.
• Análisis de los criterios de valoración del activo no corriente.
• Supuestos que simulen compras, ventas y obtención de las amortizaciones
de distintos tipos de bienes según los distintos modos de amortización
oficialmente aprobados.
• Supuestos con entradas y salidas de inmovilizado material.
5. ACTITUDES
• Capacidad de comprensión de las funciones del inmovilizado en el seno de
la empresa.
• Buscar los criterios de valoración del inmovilizado en la parte correspondiente del PGCPYME.
• Esfuerzo e interés por la realización de los distintos supuestos que se desarrollen en grupo e individualmente.
6. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
• Realizar un esquema de la clasificación del activo no corriente.
• Saber aplicar los criterios de valoración del activo no corriente.
• Realizar supuestos en que se deba contabilizar la casuística de operaciones
de inmovilizado: entradas, salidas, cálculo de amortizaciones, etc.
20
© Ediciones Pirámide
Unidad 4
El tratamiento contable
de las existencias
y las compras
1. OBJETIVO GENERAL
Saber interpretar, contabilizar y custodiar los documentos que hacen referencia a las compras.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Comprender los distintos tipos de existencias que pueden presentar las
empresas.
• Analizar los criterios contables que establece el PGCPYME para las compras y las existencias.
• Ser capaz de contabilizar las distintas problemáticas contables que se presenten en las compras.
• Comprender las distintas situaciones que se pueden producir con los envases y embalajes.
• Llevar las relaciones con proveedores y acreedores a través del programa
informático ContaPlus.
3. CONTENIDOS
1. Las cuentas de existencias en el PGCPYME.
2. Los criterios de valoración de las existencias.
2.1. Adquisición de existencias.
2.2. La valoración de las existencias al finalizar el ejercicio contable para
adecuar su valor al inventario.
2.3. Valoración posterior: las correcciones valorativas.
3. Las compras de mercaderías.
3.1. El cuadro de cuentas relacionado con las compras.
3.2. La valoración de las compras de mercaderías.
3.3. Aspectos relacionados con las compras.
4. Los envases y embalajes.
4.1. Adquisición de envases para incorporar el producto que se vende.
4.2. Adquisición de envases con envase no retornable.
4.3. Adquisición de envases y embalajes a devolver.
5. Las situaciones transitorias en las compras.
© Ediciones Pirámide
23
Tratamiento de la documentación contable
4. PROCEDIMIENTOS
• Se presenta un esquema de los distintos tipos de existencias según el Plan
General Contable de pymes.
• A través de facturas de compras se van explicado los criterios de contabilización de éstas.
• Se realiza un supuesto con documentos, obteniendo directamente la interpretación y contabilización de los datos emanados de ellos.
5. ACTITUDES
• Valoración de la importancia de las compras como elemento básico en el
que comienza a gestarse el beneficio.
• Interés por respetar los criterios de valoración de las compras.
• Valoración de la importancia de la custodia de los documentos.
6. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
• Realizar un esquema de los distintos tipos de existencias.
• Realizar un supuesto debidamente preparado con documentos contables de
compras y ventas.
• Realizar apuntes contables en el programa informático ContaPlus.
24
© Ediciones Pirámide
Unidad 5
El tratamiento contable
de las ventas e ingresos
por prestaciones de servicios
1. OBJETIVO GENERAL
Saber interpretar, contabilizar y custodiar los documentos que hacen referencia a las ventas e ingresos por prestaciones de servicios.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Aplicar los criterios contables al registro de las ventas e ingresos por prestaciones de servicios.
• Comprender la problemática contable de los intereses por pago aplazado
en las ventas.
• Identificar los criterios para contabilizar los envases y embalajes a devolver
por clientes.
• Comprender el concepto de coste de ventas.
3. CONTENIDOS
1. Introducción.
2. Subgrupo de ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc.
3. Criterios de contabilización de las ventas.
4. Los anticipos de clientes.
5. Los intereses y las ventas.
6. Los envases y embalajes a devolver por clientes.
7. Los ingresos por prestaciones de servicios.
8. El coste de la mercadería vendida.
4. PROCEDIMIENTOS
• Se presenta un esquema de las distintas cuentas relacionadas con las ventas
de mercaderías, producción propia o prestación de servicios.
• A través de la emisión de facturas se van explicado los criterios de contabilización de ventas.
• Se realiza un supuesto integrador sobre la presente unidad y la anterior.
34
© Ediciones Pirámide
Unidad 5 - El tratamiento contable de las ventas e ingresos por prestaciones de servicios
5. ACTITUDES
• Valoración de la importancia de las ventas como generadoras de recursos
para poder mantener viva la empresa.
• Interés por respetar los criterios de valoración de las ventas.
6. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
• Realizar un esquema de los distintos tipos de elementos relacionados con
las ventas.
• Realizar un supuesto debidamente preparado con documentos contables de
compras y ventas.
• Obtener el valor de las existencias finales a través de los distintos criterios.
© Ediciones Pirámide
35
Unidad 6
La tesorería
1. OBJETIVO GENERAL
Saber interpretar, contabilizar y custodiar los documentos que hacen referencia a la tesorería de la empresa.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Conocer el servicio de tesorería y sus funciones.
• Comprender la importancia de efectuar previsiones de tesorería periódicas.
• Comprender las relaciones comerciales más habituales con clientes y deudores.
• Conocer las funciones de la letra de cambio como instrumento de gestión
que se usa para la gestión de la tesorería.
• Comprender la necesidad de la contabilización del deterioro de los créditos
comerciales.
3. CONTENIDOS
1.
2.
3.
4.
5.
Introducción.
El Plan General de Contabilidad de pymes y la tesorería.
Las previsiones de tesorería.
La contabilidad auxiliar de bancos.
Las operaciones de tesorería derivadas de las operaciones comerciales.
5.1. El cuadro de cuentas del grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales.
5.2. Los aspectos contables de la letra de cambio.
5.3. Las cuentas de personal.
5.4. Las relaciones con los organismos de la Seguridad Social.
6. Deterioro de valor de créditos comerciales.
6.1. Método de estimación global de fallidos.
6.2. Método de estimación individualizada de fallido.
4. PROCEDIMIENTOS
• Se presentan las cuentas del grupo 5 relacionadas con la tesorería de la
empresa.
42
© Ediciones Pirámide
Unidad 6 - La tesorería
• Se analizan las cuentas del grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones
comerciales, que van a estar estrechamente relacionadas con la tesorería de
la empresa.
• A través de un ejemplo se analiza la importancia de contar con liquidez en
la empresa.
• A través de una simulación se analizan las diferencias en un momento determinado del saldo de la cuenta 572. Bancos, c/c, con el extracto enviado
por el banco, así como las maneras de conciliarlos.
• A través de sucesivos supuestos se analizan los asientos contables que pueden dar lugar a las operaciones relacionadas con las letras de cambio.
• A través de sucesivos supuestos se analizan los asientos contables que pueden dar lugar a las operaciones relacionadas con el personal de la empresa.
5. ACTITUDES
• Valorar la importancia de realizar el presupuesto de la empresa y de efectuar periódicamente su seguimiento.
• Comprender la importancia que hoy día tiene la gestión y descuento de los
efectos cambiarios.
• Valorar la importancia de contribuir a la Hacienda Pública y a la Seguridad
Social a través de las aportaciones que realiza la empresa y las retenciones
que se practican a sus trabajadores.
6. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
• Realizar un presupuesto y ser capaz de indicar soluciones cuando se presenten excesos o deficiencias en la liquidez de la empresa.
• Realizar conciliaciones bancarias, indicando cuáles son las diferencias entre
los saldos.
• Contabilizar diversas remesas de efectos enviados a entidades financieras.
© Ediciones Pirámide
43
Unidad 7
Las operaciones contables
finales del ejercicio
económico
1. OBJETIVO GENERAL
Comprender y realizar las operaciones contables que conforman la regularización del ejercicio económico, preparándolo para emitir las cuentas anuales.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Verificar y comprobar el correcto registro de las operaciones contables.
• Comprender el significado de las operaciones de las fases de la regularización del ejercicio.
• Comprender el proceso del cálculo del resultado del ejercicio y asiento de
cierre realizado por ContaPlus.
3. CONTENIDOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Introducción.
Contabilización de operaciones no formalizadas.
Clasificación correcta.
Periodificación.
Amortización.
Adecuación del saldo de las cuentas al inventario.
Balance de sumas y saldos.
Obtención del resultado.
Asiento de cierre.
Cambios de criterios contables, errores, estimaciones contables.
4. PROCEDIMIENTOS
• Con un supuesto debidamente simulado se van realizando las fases del
proceso de regularización.
5. ACTITUDES
• Valorar la importancia del proceso de regularización como fase última para
que las cuentas reflejen fielmente el patrimonio de la empresa.
52
© Ediciones Pirámide
Unidad 7 - Las operaciones contables finales del ejercicio económico
• Valorar el planteamiento en el seguimientos estricto de cada una de las
fases independientemente de que en alguna de ellas no se tenga que realizar
en dicho ejercicio económico algún apunte.
6. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
• Los alumnos/as deberán explicar el significado de cada una de las fases del
proceso de regularización.
• En un supuesto deberán ser capaces de aplicar las fases del proceso.
© Ediciones Pirámide
53
Unidad 8
Las cuentas anuales
1. OBJETIVO GENERAL
Obtener y cumplimentar los modelos de cuentas anuales que indica el
PGCPYME y el Registro Mercantil.
2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Comprender las normas para la confección de las cuentas anuales del
PGCPYME.
• Confeccionar el modelo de balance del PGCPYME.
• Confeccionar el modelo de cuenta de pérdidas y ganancias del PGCPYME.
• Confeccionar el modelo de estado de cambios en el patrimonio neto del
PGCPYME.
• Confeccionar la memoria según los apartados del PGCPYME.
• Ser capaz de traspasar los saldos de las cuentas anuales del PGCPYME al
modelo del Registro Mercantil.
3. CONTENIDOS
1. La comunicación de la información contable.
2. Las cuentas anuales.
3. Normas para elaborar las cuentas anuales.
3.1. Responsables de la formulación de las cuentas anuales.
3.2. Requisitos formales.
4.
5.
6.
7.
8.
Requisitos para que las pymes presenten las cuentas anuales.
El balance de situación.
La cuenta de pérdidas y ganancias.
El estado de cambios en el patrimonio neto.
La memoria.
4. PROCEDIMIENTOS
• Partiendo de un balance de saldos, se obtienen las cuentas anuales de una
empresa debidamente simuladas.
• Elaboración de los modelos que se deben presentar en el Registro Mercantil de la empresa mencionada.
© Ediciones Pirámide
61
Tratamiento de la documentación contable
5. ACTITUDES
• Valorar la importancia de la confección de los estados anuales como medio
de información para las personas que están interesadas en la gestión de la
empresa.
• Valorar la presentación exacta de nomenclatura y epígrafe de cada uno de
los elementos patrimoniales de las cuentas anuales.
6. CRITERIOS DE EVALUACIÓN
• Confeccionar las cuentas anuales abreviadas de una empresa previamente
simulada.
• Rellenar los modelos de presentación de las cuentas anuales en el Registro
Mercantil.
• Responder a un test sobre las cuentas anuales.
62
© Ediciones Pirámide