normas internacionales de auditoria

“ NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
El Contador Público tiene una participación plena en la vida económica
de las organizaciones y una responsabilidad en el desarrollo
económico de nuestro país.
Dentro del campo del Control el Contador Público esta obligado a
aplicar durante su ejercicio profesional las siguientes normas:
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on
Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría
del Instituto Americano de Contadores Públicos de los
Estados Unidos de Norteamerica en 1948
Estas normas son de observación obligatoria para los
Contadores Públicos, que ejercen la auditoría en nuestro
país, por cuanto además les servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional.
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el
proceso del examen de control y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como
persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor.
NORMAS
DE
AUDITORÍA
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en la
ejecución de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estándares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
• Entrenamiento
técnico y
capacidad
profesional.
• Independencia de
criterio.
• Cuidado y diligencia
profesional.
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DE
PREPARACIÓN DEL
INFORME
• Planeamiento y
supervisión
adecuados.
• Aplicación de los principios de
contabilidad
generalmente
aceptados.
• Estudio y evaluación
del control interno.
• Consistencia en la aplicación de
los principios de Contabilidad.
• Obtención de
evidencia suficiente y
competente.
• Suficiencia de las declaraciones
informativas.
• Expresión de opinión sobre los
Estados
Financieros,
indicando
la naturaleza del examen y
grado
de
responsabilidad
tomado por el Auditor.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional.
"La Auditoria debe ser
efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento técnico y
pericia como Auditor".
NORMAS GENERALES O PERSONALES
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor
debe mantener independencia de criterio".
2. Independencia de criterio
La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su
opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Cuidado y diligencia Profesional
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la
auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son más
específicas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditoría
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboración del
informe).
El propósito principal de este
grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para
apoyar su opinión sobre la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de
los controles internos
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos
años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y
problemas importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del
programa de auditoría.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estudio y evaluación del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditoría)
como base para establecer el grado de confianza que
merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Evidencia suficiente
y competente
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados
financieros sujetos a la auditoría. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una
conclusión.
La evidencia será suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya
corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia física
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Análisis global
Cálculos independientes (computación o cálculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME
Regulan la última fase del proceso de auditoría, es
decir la elaboración del informe, para lo cual, el
Auditor habrá acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles
de trabajo.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados
financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas como
guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesión contable.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Opinión Del
Auditor
El dictamen debe contener la expresión de una
opinión sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveración de que no puede
expresarse una opinión.
En todos los casos, en que el nombre de un
auditor esté asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicación clara de
la naturaleza de la auditoría, y el grado de
responsabilidad que está tomando.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
El Auditor tiene las siguientes alternativas de
opinión para su dictamen.
Opinión limpia o sin salvedades
Opinión con salvedades o calificada
Opinión adversa o negativa
Abstención de opinar
ASPECTOS ÉTICOS EN LAS LABORES DE AUDITORÍA
1. Exhibir honestidad,
objetividad y
diligencia.
2. Exhibir lealtad a sus
empleadores.
4. Abstenerse de
participar en
actividades que puedan
comprometer su
objetividad.
5. Tratar la información
confidencial como tal.
3. No participar
concientemente en
actividades
impropias o
ilegales
6. Tener el debido
esmero profesional
cuando realice tareas
de Auditoría.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
“NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA - NIAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
Para ello se viene difundiendo y adoptando cada vez más en la
mayoría de los Países del Mundo los denominados Estándares
Internacionales de Contabilidad (hoy en día denominados Estándares
de reporte de información financiera – IFRS) emitidos por un Comité
Internacional privado denominado el IASB, lo que facilitará la lectura de
la información sin importar en que País de produce.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
Para ello existe una entidad denominada el IFAC - Internacional
Federation of Accountants (fundada en 1977), la cual es una
organización Mundial de la profesión contable que trabaja con 155
organizaciones miembro en 113 paises y cuyos objetivos son los de
proteger el interés publico a través de la exigencia de altas practicas
de calidad que deben llevar a cabo los contadores en el Mundo. El
IFAC cuenta dentro de su composición con un Comité denominado
IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board), (antes
denominado Internacional Auditing Practices Committe IAPC) el cual
trabaja a fin de implantar la uniformidad de las prácticas de auditoria y
servicios relacionados a través del Mundo mediante la emisión de
pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoria y
aseguramiento y promoviendo su aceptación a nivel mundial.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
El IASSB emite los Estándares Internacionales de Auditoria (NIAs o
ISA en inglés), utilizado para reportar acerca de la confiabilidad de
información preparada bajo normas de contabilidad (normalmente
información histórica), también emite Estándares Internacionales para
trabajos de aseguramiento (ISAE), Control de Calidad (ISQC), y
servicios relacionados (ISRS). Así mismo emite las denominadas
Declaraciones o Prácticas (IAPSs) para proveer asistencia técnica en
la implementación de los Estándares y promover las buenas
prácticas.
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DEL CONTADOR PÚBLICO.
El organismo que emite estas normas es el IAASB, Junta de
Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento. El
objetivo del IAASB, es fijar normas de auditoría y de
aseguramiento internacionales de alta calidad, promoviendo
la convergencia de las normas nacionales con las
internacionales de manera de lograr uniformidad en la
práctica alrededor del mundo, y fortaleciendo en ese medio la
confianza de la profesión de auditoría
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DEL CONTADOR PÚBLICO.
Los Estándares Internacionales de Auditoria aplican a la auditoria
de los estados financieros y de otra información y de servicios
relacionados. Estos estándares están divididos en nueve grupos
con temáticas similares cada uno de ellos
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DEL CONTADOR PÚBLICO.
100 -199
200 - 299
300 - 399
400 - 499
500 - 599
600 - 699
700 - 799
800 - 899
900 - 999
Asuntos introductorios
Responsabilidades
Planeación
Control Interno
Evidencia de auditoría
Uso del trabajo de otros
Conclusiones y dictamen de auditoría
Áreas especializadas
Servicios relacionados (SRs)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
100 Trabajos para atestiguar
110. Glosario de términos
120 Marco de referencia de normas internacionales de auditoria
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200 Términos de los trabajos de auditoría
220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240 Responsabilidades del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una
Auditoría de Estados financieros.
250Consideraciones de Leyes y Reglamentos en la Auditoría de
Estados Financieros.
260 Comunicación de Asuntos de Auditoría a Aquellos con Jerarquía
Plena de la
Entidad
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS
EVALUADOS.
300 Planeamiento. (NIA 4)
310 Conocimiento del Negocio. (NIA 30)
315 Entendiendo la Organización y su Ambiente y Evaluando los Riesgos de
Imprecisiones o Errores Significativos
320 Importancia relativa de la auditoria – materialidad. (NIA 25)
330 Los Procedimientos del Auditor Frente a los Riesgos Evaluados
400 Evaluación de riesgos y Control Interno
401 Auditoría en un Ambiente de Sistemas de Información por Computadora
402 Consideraciones de Auditoría Relativa a Entidades que Utilizan
Organizaciones de Servicios
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de Auditoría – Consideraciones Adicionales para Partidas
Específicas
505 Confirmaciones Externas
510 Trabajos Iniciales, Balances de Apertura
520 Procedimientos Analíticos
530 Muestreo en Auditoría y Otros Procedimientos de Pruebas Selectivas
540 Auditoría de Estimaciones contables
545 Auditando Mediciones y Revelaciones del Valor Razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la Administración
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
600 Utilización del Trabajo de Otro Auditor
610 Consideraciones del Trabajo de Auditoría Interna
620 Utilización del Trabajo de un Experto
700-799 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA
700 El Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros
710 Comparativos
720 Otra Información en Documentos que Contienen Estados
Financieros Auditados.
800- 899 AREAS ESPECIALIZADAS
800 Dictamen del Auditor sobre Compromisos de Auditoría con Fines
Especiales.
810 El examen de información financiera prospectiva
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIAS
900-999 DICTAMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de información financiera
930 Trabajos para compilar información financiera.