Impuesto Predial 2002

INFORME TRIBUTARIO
Impuesto Predial 2002
El 28 de febrero vence el plazo para la presentación y pago de
la totalidad o de la primera cuota del Impuesto Predial correspondiente al ejercicio 2002; por esta razón hemos decidido presentar
a nuestros lectores un Informe completo sobre la determinación de
este Impuesto, sobre todo teniendo en cuenta que recientemente se
han realizado varias modificaciones legislativas que tienen incidencia en la determinación del Impuesto para este ejercicio.
INTRODUCCIÓN
El Impuesto Predial grava la propiedad de los predios urbanos
y rústicos en función a su valor. Los contribuyentes del Impuesto
son los propietarios de los predios, sean personas naturales o jurídicas.
Por ser un tributo de periodicidad anual, los cambios que se
efectúen respecto a la propiedad o valor de los predios durante
un ejercicio inciden en el Impuesto que se debe determinar por el
ejercicio siguiente a aquél en que ocurren. En ese sentido, las
variaciones suscitadas durante el año 2001 afectan el Impuesto
por determinar y pagar por el ejercicio 2002.
La normatividad vigente del Impuesto ha sido establecida por
los artículos 8° al 20° del Dec. Leg. Nº 776, Ley de Tributación
Municipal, vigente a partir del 1° de enero de 1994. Posteriormente, dichos artículos han sido modificados por la Ley Nº 26836
publicada el 09 de julio de 1997; la Ley Nº 27305, publicada el
14 de julio de 2000; la Ley Nº 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001; y la Ley Nº 27647, publicada el 23 de enero de
2002. Cabe señalar que antes de la vigencia del Dec. Leg. Nº
776, el Impuesto era regulado por la Ley Nº 23552.
No obstante que la Ley de Tributación Municipal ya tiene varios años de vigencia, a la fecha, lamentablemente, aún no han
sido publicadas las normas reglamentarias del Impuesto y, para
suplir este vacío, se continúa utilizando el Reglamento del Impuesto al Valor del Patrimonio Predial - IVPP, aprobado por D. S. Nº
148-83-EFC, en lo que no se oponga al Dec. Leg. Nº 776.
A continuación revisaremos los principales aspectos de este
Impuesto:
I. MATERIA IMPONIBLE
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y
rústicos. El Impuesto grava incluso el solo valor de los terrenos
siendo irrelevante para sus efectos que el predio esté construido o
que produzca renta.
En principio, se consideraba predios a los terrenos, las edificaciones y a las instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificación. Posteriormente, a través de la Ley Nº 27305, del 14 de julio de 2000, se incluyó como
terrenos para los efectos de este Impuesto “a los terrenos ganados
al mar, a los ríos y a otros espejos de agua”. No estando consideradas en la misma Ley del concepto predios a las “instalaciones
portuarias fijas y permanentes que se construyan sobre el mar,
como los muelles y los canales de acceso; ni a las vías terrestres de
uso público”.
En cuanto a la distinción entre terrenos urbanos y rústicos, esta
no es pacífica ya que no tenemos una norma que indique
específicamente sus diferencias para efectos del Impuesto(1) . Sobre los terrenos urbanos podemos revisar el criterio vertido por el
Tribunal Fiscal en la RTF Nº 771-1-97 del 25 de junio de 1997,
donde se ha indicado que se consideran terrenos urbanos solamente a los habilitados conforme al Reglamento Nacional de Construcciones.
Tampoco existe norma alguna que específicamente nos aclare
qué se entiende por instalaciones fijas y permanentes, pero para
tener una idea aproximada de estos conceptos podemos remitirnos al Reglamento Nacional de Tasaciones del Perú, que fue aprobado por la Resolución Ministerial Nº469-99-MTC/15.04, publicado el 10 de diciembre de 1999. También podemos revisar para
este efecto algunas resoluciones del Tribunal Fiscal tales como la
RTF Nº 471-4-99, del 13 de abril de 1999, en la que se revisa si
una torre antena que una empresa de telecomunicaciones tenía
instalada en un predio constituía o no una instalación fija o permanente. La empresa sostuvo que no se trataba de tal instalación
dado que simplemente estaba entornillada a una base de concreto y podía ser retirada sin alterar o destruir la edificación. Dado
que la empresa no justificó técnicamente su posición, el Tribunal
confirmó la acotación realizada por la Municipalidad.
Cabe señalar que el D. S. Nº 148-83-EFC, Reglamento del
IVPP, indica que en el caso de Propiedad Horizontal (edificios y
predios donde existan áreas comunes), se debe incluir en el valor
de la propiedad la proporción de los espacios e instalaciones comunes a que se tiene derecho.
II. SUJETO PASIVO (PERSONAS OBLIGADAS AL
PAGO)
Son sujetos pasivos del Impuesto, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera que sea su naturaleza. El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica existente al
1° de enero del año a que corresponda la obligación tributaria.
Es decir, para el presente ejercicio el contribuyente del Impuesto
es quien era propietario del predio al 1 de enero de 2002.
Cuando se efectúen transferencias, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido tal hecho.
a. Titulares de concesiones:
La Ley Nº 27305, publicada el 14 de julio de 2000, incorporó como sujetos del Impuesto a los titulares de las conce–––––––
(1) Ver sobre este tema: “Predios Urbanos y Rústicos en el Impuesto Predial”
de CIRO LORA LEÓN publicado en la Revista Análisis Tributario, Nº 128,
setiembre de 1998, págs. 5-7.
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ciones, Vivienda y Construcción mediante Resolución Ministerial.
Para el presente ejercicio, la R. M. Nº 604-2001-MTC/
15.04 del 27 de diciembre de 2001 aprobó los valores
unitarios correspondientes; sin embargo, la emisión de esta
norma generó mucho malestar en la población debido a
que elevaba los valores en algunos casos incluso hasta el
60% respecto a los que fueron establecidos para el año
2001. En vista de lo inoportuna que resultó esta elevación
dado el contexto de recesión que atraviesa nuestro país se
decidió retroceder en la medida y mediante la R. M. Nº
033-2002-MTC/15.04, publicada el 18 de enero de 2002
se declaró la nulidad de la R. M. Nº 604-2001-MTC/15.04
señalándose como justificación para esta medida razones
de formalidad en el procedimiento de formulación y aprobación.
A su vez, ese mismo día se publicó el D. S. Nº 012-2001/
EF, norma que estableció que para el cálculo de la base
imponible del Impuesto Predial para el año 2002 se aplicarán los Valores Unitarios Oficiales de Edificación correspondientes a la Costa, Sierra y Selva establecidos para el ejercicio 2001, aprobados por la R. M. Nº 484-2000-MTC,
publicada el 25 de diciembre de 2000, incrementados en
dos por ciento (2%).(2) (Ver Cuadros en las páginas 22-24)
siones otorgadas al amparo del D. S. Nº 059-96-PCM,
TUO de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas
de infraestructura y servicios públicos, respecto de los predios que se les hubiera entregado en concesión, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
El objetivo de la modificación fue que las empresas beneficiadas con las concesiones continúen con el pago que
realizaban las empresas estatales sobre los predios de su
propiedad, dado que, como podemos recordar, tales predios pasaron a ser propiedad del Estado, y, en vista que
dicho ente se encuentra inafecto al Impuesto Predial, resultó que las municipalidades dejaron de percibir importantes ingresos.
b. Condóminos:
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y
la participación que a cada uno corresponda.
Los condóminos son responsables solidarios del pago del
Impuesto que recaiga sobre el predio. La Administración
Tributaria Municipal está facultada para exigir a cualquiera de los copropietarios el pago total del Impuesto.
Para estos efectos, cada uno de los condóminos presentará la respectiva declaración referida a la totalidad de los
predios, indicando la participación que le corresponde, el
valor de la misma y los datos relativos a los demás
condóminos.
c. Responsables:
Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, son sujetos obligados al pago del Impuesto, en
calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago de la deuda cancelada a los
respectivos contribuyentes del Impuesto.
III. SUJETO ACTIVO (ENTE RECAUDADOR)
La recaudación, administración y fiscalización del Impuesto
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
IV. BASE IMPONIBLE (AUTOAVALÚO)
La base imponible para la determinación del Impuesto está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdicción distrital. Para el caso de los aeropuertos debe
revisarse la Ley Nº 26836, publicada el 09 de julio de 1997.
A efectos de determinar el valor total de los predios para el
Ejercicio 2002, se deberá considerar los siguientes conceptos:
a. Valor de la edificación
Para calcular el valor de la edificación se utilizan los Valores Unitarios Oficiales de Edificación correspondientes a
la Costa, Sierra y Selva que son establecidos por el Consejo Nacional de Tasaciones (el Reglamento Nacional de
Tasaciones vigente fue establecido por la R. M. Nº 46999-MTC/15.04, del 17 de diciembre de 1999) y aprobados anualmente por el Ministro de Transportes, Comunica-
b. Valor del terreno
Para calcular el valor del terreno se utilizan los Valores
Arancelarios, los mismos que están contenidos en los Planos Básicos Arancelarios de Terrenos y que son aprobados mediante Resolución Ministerial y remitidos a los Municipios respectivos para su divulgación.
Para este año los Planos Básicos Arancelarios de Terrenos
Urbanos de diversas localidades del país fueron aprobados mediante las R. M. Nºs 600-2001-MTC/15.04 y 6042001-MTC/15.04, publicadas el 27 de diciembre de 2001.
Asimismo, los valores arancelarios de terrenos rústicos y
de terrenos urbanos de centros poblados fueron aprobados por las R. M. Nº 602-2001-MTC/15.04. Sin embargo, al igual que sucedió respecto a los Valores de Edificación, para este caso mediante la R. M. Nº 033-2002-MTC/
15.04, publicada el 18 de enero de 2002, se declaró la
nulidad las R. M. Nºs 600-2001-MTC/15.04 y 601-2001MTC/15.04, señalándose como justificación para esta medida razones de formalidad en el procedimiento de formulación y aprobación.
También para este caso, el D.S. Nº 012-2001/EF estableció el procedimiento a seguir para el año 2002 para el
cálculo de los valores de terrenos, indicándose que para
este efecto se utilizarán los planes básicos vigentes para el
año 2001, sin variación alguna. Estos son:
– La R. M. Nº 483-2000-MTC/15.04, del 25 de diciembre de 2000, que aprueba los Planos Básicos Arancelarios de las áreas urbanas de las provincias de Lima y
Callao.
– La R. M. Nº 603-2001-MTC/15.04, del 27 de diciembre de 2001, la cual aprueba los valores arancelarios
de terrenos urbanos de centros poblados menores de
diversos departamentos del país.
––––––
(2) Ver más sobre este tema en “IMPUESTO PREDIAL: Variaciones que afectan
a la base imponible” publicado en Informe Tributario, Nº 128, enero de
2002, págs. 3 y 4.
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–
La R. M. Nº 487-2000-MTC/15.04, del 26 de diciembre de 2000, la cual aprueba los Planos Básicos Arancelarios de las áreas urbanas comprendidas en diversas localidades de los departamentos del país.
– La R. M. Nº 602-2001-MTC/15.04, del 27 de diciembre de 2001, la cual aprueba los valores arancelarios
de terrenos rústicos localizados en los distintos departamentos del país, incluida la provincia constitucional
del Callao.
Finalmente, en lo que corresponde a este rubro, es necesario indicar que tratándose de terrenos que no hayan sido
considerados en los planos básicos arancelarios oficiales,
el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad
Distrital respectiva o, en su defecto, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario más próximo de
un terreno de iguales características.
c) Depreciación:
A los montos obtenidos de la aplicación de los Valores
Arancelarios de Terrenos y los Valores Unitarios de Construcción debe deducirseles un porcentaje de acuerdo a su
antigüedad y estado de conservación según las tablas de
depreciación aprobadas por R. M. Nº 469-99-MTC/15.04
(Ver Cuadro en la página 25).
La tabla contempla cuatro tipos de predios:
1) Casa-Habitación
2) Tiendas y Depósitos
3) Edificios y,
4) Clínicas, Hospitales, Cines, Industrias, Talleres, etc.
La finalidad de la tabla de depreciación es ajustar el valor
de la construcción en función del estado de conservación,
(muy bueno, bueno, regular y malo) de la antigüedad del
predio y de los materiales empleados en la construcción
(concreto, ladrillo o adobe).
V. TASA
El Impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa que se muestra en el cuadro.
La tasa progresiva se calcula sobre la base del valor total de los
predios que pertenecen a una misma persona en cada distrito.
IMPUESTO PREDIAL 2002
ESCALA ACUMULATIVA
Tramos de Autoavalúo
ALÍCUOTA IMPUESTO IMPUESTO
PARCIAL ACUMULADO
Hasta S/. 46,500 (15 UIT)
0.2%
93
93
Más de S/. 46,500 (15 UIT)
hasta S/. 186,000(60 UIT)
0.6%
837
930
Más de S/. 186,000 (60 UIT)
1.0%
Mediante las fórmulas que figuran en el cuadro que consignamos a continuación se puede realizar de manera inmediata la
aplicación de la tasa del Impuesto.
APLICACIÓN DE LA TASA DEL IMPUESTO
VALOR DEL INMUEBLE
CÁLCULO DEL IMPUESTO
• Hasta S/. 46,500
I = A x 0.002
• Más de S/. 46,500 y
menos de S/. 186,000
I = (A x 0.006) - 186
• Más de S/. 186,000
I = (A x 0.001) - 930
A= Monto del Autoavalúo
I = Impuesto
• Monto Mínimo: Las Municipalidades están facultadas para
establecer un monto mínimo a pagar por concepto del Impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de enero
del año al que corresponde el Impuesto. Para este año el
monto mínimo asciende a S/. 18.6.
VI. DECLARACIÓN JURADA
Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
a) Autoavalúo. Una vez al año, el último día hábil del mes de
febrero, salvo que el Municipio distrital correspondiente
establezca una prórroga. No obstante, la actualización de
los valores de predios por las Municipalidades (emisión
automática de los avalúos) sustituye esta obligación, y se
entenderá como válida en caso de que el contribuyente no
la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del Impuesto.
Cabe mencionar respecto a este tema la RTF Nº 827-2-99,
del 27 de octubre de 1999, en la que el Tribunal indica
que dicha actualización tiene por objeto calcular el
autoavalúo del predio considerando los nuevos valores
arancelarios de terrenos y los valores unitarios oficiales de
edificación, pero manteniendo las áreas de terreno, las
categorías de construcción y las características de uso que
el contribuyente hubiera declarado, es decir, que la municipalidad debe limitarse a efectuar el cálculo del valor del
predio según los nuevos aranceles, sin modificar las características del predio declaradas originalmente.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio, la
declaración debe presentarse hasta el último día hábil del
mes siguiente a la transferencia. El transferente deberá cancelar el íntegro del Impuesto adeudado hasta el último día
hábil del mes siguiente de producida la transferencia.
Mediante la Ley Nº 27305, del 14 de julio de 2000, se
estableció que también debía presentarse esta declaración
cuando se transfiera a un concesionario la posesión de los
predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del D. S. Nº 059-96-PCM, TUO de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector
privado de las obras públicas de infraestructura y servicios públicos, o cuando la posesión de éstos revierta al
Estado.
c) Cuando el predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor de cinco (5) UIT, S/. 15,500.00
para el año 2002. En estos casos, la declaración jurada
debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
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d) Cuando así lo determine la Administración Tributaria Municipal para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que señale para tal fin.
El Reglamento del IVPP establece que en casos de predios
ubicados en más de un distrito (límites divisorios), la declaración debe presentarse ante la Municipalidad en cuya
jurisdicción se encuentre la mayor extensión del predio.
El plazo para la presentación de la declaración jurada del
Impuesto correspondiente al año 2002 vence, en todo el
país, el último día hábil del mes de febrero, esto es, el
próximo jueves 28 de febrero.
–
Formularios: El juego de formularios para la declaración
jurada es indispensable en los Municipios que no brindan
el servicio de emisión del avalúo de predios y también
para cumplir con declarar cualquier modificación que se
haya producido durante el ejercicio.
De acuerdo a lo establecido en la Cuarta Disposición Final
del Dec. Leg. Nº 776, los Municipios que brindan el servicio de emisión del avalúo y de los recibos de pago del
Impuesto, incluyendo su entrega a domicilio, no pueden
cobrar por ello más de 0.4% de la UIT vigente, S/. 12.4
para el año 2002.
En el caso de Lima, para el presente ejercicio, mediante
Ordenanza Nº 354 de la Municipalidad Metropolitana de
Lima se ha fijado en S/. 8.00 el monto que deberán abonar los contribuyentes que sean propietarios de un predio
en esta localidad, por concepto de derecho de emisión
mecanizada de actualización de valores, determinación y
de recibos de pago de Impuesto Predial, habiéndose establecido como monto a abonar por cada predio adicional
la suma de S/. 4.00.
El Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad de Lima ha venido notificando los avalúos correspondientes al año 2002 desde enero de este año.
VII. DECLARACIÓN DE PREDIOS DE ENTIDADES
INAFECTAS AL IMPUESTO PREDIAL
En el caso de Lima, mediante la Ordenanza Nº 119, del 24 de
julio de 1997, de la Municipalidad Metropolitana de Lima se estableció la obligación de presentar la «Declaración de Predios de
Entidades Inafectas al Impuesto Predial». Dicha obligación sólo
opera si dichas entidades inafectas están afectas a los arbitrios
municipales.
La declaración debe presentarse anualmente en el Formulario
Nº 351 hasta el último día hábil de enero.
VIII. PAGO DEL IMPUESTO
El Impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de
cada año (jueves 28 de febrero de 2002).
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
Las cuotas serán equivalentes a un cuarto del Impuesto total resultante y deberán pagarse hasta:
CUOTAS 2002
FECHA DE PAGO: Hasta
Primera
El último día hábil del mes de febrero
(28 de febrero).
Segunda (1)
El último día hábil del mes de mayo
(31 de Mayo).
Tercera (1)
El último día hábil del mes de agosto
(29 de Agosto).
Cuarta (1)
El último día hábil del mes de noviembre (29 de Noviembre).
(1) La segunda, tercera y cuarta cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el
Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido entre el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente
al pago.
Tratándose de la Municipalidad Metropolitana de Lima, mediante Ordenanza Nº 353, publicada el 01 de enero último, se
han establecido los plazos de vencimiento para el pago del Impuesto Predial. Asimismo, se ha considerado de manera especial
el caso de aquellos contribuyentes que tienen un solo predio destinado a vivienda. A continuación consignamos las fechas establecidas:
IMPUESTO PREDIAL
Propietarios de un solo
FORMA DE PAGO VENCIMIENTO predio destinado a vivienda o terreno sin construir
–
Al contado
28.02.2002
27.03.2002
–
Fraccionado
1ra Cuota
2da Cuota
3ra Cuota
4ta Cuota
28.02.2002
31.05.2002
29.08.2002
29.11.2002
27.03.2002
28.06.2002
30.09.2002
30.12.2002
Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio, el
transferente deberá cancelar el íntegro del Impuesto adeudado
hasta el último día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.
Debe tomarse en cuenta que la ley otorga la contribuyente un
derecho potestativo de elegir el modo de pago sólo hasta la fecha
de vencimiento de la obligación tributaria. En ese sentido, de no
haber ejercicio de dicho derecho, a partir de la fecha en que la
obligación deviene en exigible, la liquidación del Impuesto Predial
se realizará al contado(3) .
IX. REGISTROS PÚBLICOS Y NOTARIOS
El Dec. Leg. Nº 776, Ley de Tributación Municipal, eliminó
uno de los más eficientes mecanismos de fiscalización de la recaudación del Impuesto Predial y el de Alcabala como era el requerimiento de los recibos de pago de los impuestos correspondientes como requisito para la inscripción o formalización de las
transferencias de inmuebles. Esta medida conllevó a elevar los
índices de morosidad y de evasión tributaria que vienen perjudicando sustancialmente las rentas de los municipios del país.
En vista de ello, la Ley Nº 27616, ha modificado el artículo 7°
del referido Dec. Leg. Nº 776, de tal modo que a partir del 1 de
enero de 2002, para la inscripción o formalización de las transfe––––––
(3) Este tema ha sido suficientemente abordado por Ciro Lora León en el artículo denominado “Liquidación del Impuesto Predial”, publicado en la Revista Análisis Tributario, Nº 152, setiembre de 2000, págs. 20-21.
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rencias de dominio, los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se acredite el pago de los impuestos predial,
vehicular y de alcabala, cuando se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos.
Con esta nueva disposición han surgido dudas respecto a las
acciones de los registrados y notarios respecto a:
a) Cuál es el ejercicio respecto del cual deben verificar el pago
del impuesto predial, ¿el 2002 o ejercicios anteriores?
De lo señalado en la disposición entendemos que deben
exigir la cancelación del ejercicio 2001 solamente hasta el
28 de febrero de este año. A partir de ahí deberán exigir
el pago de los montos vencidos correspondientes al año
2002; si el contribuyente no hubiera expresado su decisión de pagar en forma fraccionada, se entenderá que al
1 de marzo debe exigirse el pago de la totalidad del impuesto(4) por el ejercicio 2002.
b) ¿Sólo deben verificar el pago del impuesto que corresponde al vendedor desde que obtiene la calidad de contribuyente o también debe verificarse los pagos del impuesto
correspondientes a antiguos propietarios?
Dado que el Impuesto es uno de carácter personal, entendemos que los registradores y notarios sólo pueden exigir
el pago del impuesto que corresponda al vendedor mientras éste estuvo considerado como contribuyente del impuesto de acuerdo a los artículos 9° y 10° del Dec. Leg. Nº
776.
X. INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
• INAFECTACIONES
En esta materia, la Ley Nº 27616 ha modificado el esquema
vigente hasta el año 2001. Efectivamente, de acuerdo al artículo
17° del Dec. Leg. Nº 776 están inafectos al pago del Impuesto:
a) Los predios de propiedad del Gobierno Central, los gobiernos regionales y los gobiernos locales. Respecto a esta
inafectación, el artículo 17° modificado por la Ley Nº
27305 ha exceptuado del beneficio a los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM (TUO de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos), incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Cabe recordar que el Tribunal Fiscal ha indicado a través
de reiteradas resoluciones, tales como la RTF Nº 869-4-99
del 05 de octubre de 1999, que esta inafectación no alcanza a los predios de las Instituciones Públicas Descentralizadas.
b) Los predios de propiedad de los Gobiernos extranjeros,
en condición de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomáticos o
al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, delegaciones o consulados, así como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos
por el Gobierno peruano que les sirvan de sede.
c) Los predios de propiedad de:
1. Sociedades de beneficencia, siempre que se destinen
a sus fines específicos y no se efectúen actividad comercial en ellos. Nótese que en el texto anterior en
d)
e)
f)
g)
h)
lugar de esto último se decía que no debían producir
renta.
2. Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
3. Entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales. Se refiere básicamente a las postas
médicos y hospitales.
4. Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio
sea destinado a sus fines específicos.
5. Universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, siempre que el predio esté destinado a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.
En todos estos casos, el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios de las instituciones beneficiadas,
significará la pérdida de la inafectación.
Seguramente ésta será una de las disposiciones que generará mayor inseguridad a los contribuyentes dado que es
totalmente amplia e interpretable. En efecto, ¿qué sucederá por ejemplo en los casos de hospitales que dentro de su
edificación tengan cafeterías o de universidades que tienen bancos instalados dentro del campus universitario?;
por estas situaciones ¿perderían la inafectación?
En principio, consideramos que es necesario que se emita
una norma que aclare cómo debe aplicarse esta medida.
Sin embargo, debemos pronunciarnos especialmente respecto a lo que atañe a las universidades y centros educativos dado que éstos gozan de inmunidad constitucional
para toda clase de impuestos provenientes de bienes, actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural. En ese sentido, para estas entidades no debería aplicarse la disposición comentada cuando sea justificada la
presencia de estos servicios.
Los predios de propiedad de las comunidades campesinas
y nativas de la Sierra y Selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
Al respecto cabe precisar que la Ley Nº 27647, del 23 de
enero de 2002, con muy mala técnica legislativa, adicionó un numeral al inciso c) del artículo 17°; no obstante
que la Ley Nº 27616 había modificado dicho artículo completamente.
Entendemos, bajo una interpretación contextual que la modificación operada por la Ley Nº 27647 modificó el alcance de la exoneración en el sentido que se refiere a los
predios cuya propiedad corresponda a dichas organizaciones.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio
de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización.
Los predios que hayan sido declarados monumentos inte-
–––––––
(4) Ver al respecto el artículo de Ciro Lora León ya citado denominado “Liquidación del Impuesto Predial” en la Revista Análisis Tributario, Nº 152,
setiembre de 2000, págs. 20-21.
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grantes del patrimonio cultural de la Nación por el INC,
siempre que sean dedicados a casa-habitación o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva. Hasta antes de la modificación
estos predios gozaban de otro tipo de beneficio, conforme
al artículo 18° inciso b) (ahora derogado), les correspondía la deducción del 50 por ciento de su base imponible.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en
las plantaciones forestales.
j) Los predios inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros, de conformidad con
lo señalado en la Primera Disposición Complementaria de
la Ley Nº 27046.
• EXONERACIONES
a) Ceticos: El artículo 3º del TUO de las normas con rango de
Ley de CETICOS (aprobado por D. S. Nº 112-97-EF) exonera de todo impuesto municipal a las empresas que se
constituyan o establezcan hasta el 31 de diciembre del
2004 en los Ceticos de Ilo, Matarani, Tacna y Paita y cuyas operaciones anuales correspondan en no menos del
92% a la exportación de los bienes que producen. La exoneración operará hasta el 31 de diciembre del año 2012.
La misma exoneración se encuentra vigente para las empresas que se constituyan o establezcan en los Ceticos Loreto dentro de los 50 años computados desde el 22 de
mayo de 1998.
b) Hoteles: Mediante el Dec. Leg. Nº 820 modificado por la
Ley Nº 26962 se exonera a las empresas de servicios de
establecimiento de hospedaje que inicien o amplíen sus
operaciones antes del 31 de diciembre de 2003. La exoneración rige por dos (2) años si el establecimiento se encuentra dentro de la provincia de Lima y Callao y, cinco
(5) años si se encuentra fuera de dicha circunscripción.
• REBAJA EN LA BASE IMPONIBLE:
– Deducción de 50 por ciento de la base imponible
Los propietarios de los siguientes predios efectuarán una
deducción del 50% en su base imponible, para efectos de
la determinación del impuesto:
a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad
agraria, siempre que no se encuentren comprendidos
en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.
b) Los predios urbanos donde se encuentran instalados
los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegación siempre y
cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
–
Predios ubicados en la Amazonía
La Ley Nº 27037, publicada el 30 de diciembre de 1998
ha otorgado una reducción el valor del autoavalúo a favor
de los predios ubicados en la Amazonía.
XI. RÉGIMEN DE JUBILADOS
El artículo 19° del Dec. Leg. Nº 776 ha contemplado un beneficio de deducción de 50 UIT de la base imponible del Impuesto
Predial aplicable a los pensionistas.
• Requisitos: Los pensionistas gozarán del beneficio siempre
que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Tener la calidad de pensionista;
2. Ser propietario de un solo predio;
Sobre el particular, el Tribunal Fiscal ha señalado en la
RTF Nº 1052-3-98, del 27 de noviembre de 1998, que
siendo los depósitos partes accesorias de los departamentos de un edificio, integran una unidad habitacional
con ellos, no desvirtuando esta situación el que se encuentren separados de los mismos. Igual criterio se adoptó en la RTF Nº 318-5-99 del 27.09.99 respecto a los
tendales ubicados en las azoteas de los edificios.
3. Que el predio esté a nombre propio del pensionista o de
la sociedad conyugal. Se considera cumplido este requisito aun cuando el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por una cochera.
Con respecto a este requisito, el Tribunal Fiscal a través
de la RTF Nº 345-3-99 de Observancia Obligatoria (publicada en El Peruano el 26.08.99) precisa que el beneficio no sólo es aplicable a los pensionistas que sean
propietarios exclusivos de la totalidad de un inmueble,
sino también a los pensionistas que tengan la calidad
de copropietarios en la parte que corresponde a su cuota ideal de la propiedad.
4. Que el predio esté destinado a vivienda del pensionista.
No obstante, conforme a la modificación introducida
por la Ley Nº 26952, publicada el 20 de mayo de 1998,
se permite el uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, siempre y cuando
se cuente con la aprobación de la Municipalidad respectiva.
Al respecto, la RTF Nº 1035-2-2000 ha señalado que la
aprobación de la Municipalidad no debe entenderse
como una modificación de la Administración del fin al
que se ha destinado el inmueble, sino de la autorización
de funcionamiento que debe otorgar.
De acuerdo a la RTF Nº 1068-5-97, no basta que el
inmueble este destinado a vivienda sino que es necesario que éste se encuentre efectivamente habitado u ocupado.
• Derecho al goce del beneficio: En lo que atañe al momento
en que surte efectos el beneficio existían dos posiciones encontradas. Por un lado, están quienes consideraban que el
cumplimiento de los requisitos antes señalados otorga
automáticamente el derecho a gozar del beneficio; y, por el
otro, quienes sostenían que tal derecho sólo surge a partir
del momento en que el sujeto acredita ante la Municipalidad respectiva el cumplimiento de los requisitos exigidos
por la norma.
Quienes afirman lo primero estiman que tal acreditación no
puede ser considerada como un requisito constitutivo para
efectos del goce del beneficio, toda vez que no se encuentra
establecido expresamente como tal en el Dec. Leg. Nº 776.
Por su parte, quienes afirmaban lo contrario sostenían que
dado que el Dec. Leg. Nº 776 no dice nada al respecto debe
seguirse aplicando la regla contenida en el artículo 2° de la
Ley Nº 24405, modificado por la Ley Nº 25033, conforme al
cual el beneficio resultaba aplicable sólo a partir del semestre
(trimestre en la nueva regulación) en que se acreditará el
derecho ante la Municipalidad correspondiente.
Con respecto a esta discusión el Tribunal ha adoptado la
primera posición a través de la RTF Nº 674-4-97 del 19
de junio de 1997, en ésta señala que el goce del beneficio
procede desde el ejercicio siguiente a aquel en que se
FEBRERO 2002
20
INFORME TRIBUTARIO
–
reúnen los requisitos establecidos por la Ley, pues, conforme el artículo 10° del Dec. Leg. Nº 776, el Impuesto se
aplica con arreglo a la situación existente al 1° de enero.
Esta misma posición ha sido reiterada en diversas Resoluciones del Tribunal, tales como la RTF Nº 844-1-2000, del
20 de octubre de 2000.
• Beneficio: Los contribuyentes que cumplan con los requisitos podrán deducir de la base imponible del Impuesto
Predial, un monto equivalente a 50 UIT, vigentes al 1° de
enero de cada ejercicio gravable. Para el presente año, el
monto a deducir de la base imponible asciende a
S/. 155,000.00. Ello quiere decir que los pensionistas que
cumplan con los requisitos antes mencionados, sólo estarán afectos por la parte del valor del predio que exceda
S/. 155,000.00.
–
–
–
–
–
XII.
¿CÓMO SE HACE EL AUTOAVALÚO?
–
En este Informe presentamos los elementos necesarios para
hacer el autoavalúo de los predios y sobre la base del mismo
establecer el monto que corresponda pagar este año por concepto del Impuesto Predial.
Dichos elementos son:
– Los tres cuadros de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para las tres regiones;
– La Tabla de Depreciación;
– La información general sobre aranceles de terrenos que
debe confirmarse específicamente en cada caso en el respectivo Municipio; y
– La escala del Impuesto que rige este año.
• PRIMER PASO
El primer paso para realizar el autoavalúo consiste en establecer el valor de la edificación del predio sobre la base
del cuadro de Valores Unitarios Oficiales para cada Región publicado en este Informe.
El cuadro de valores se aplica a todo tipo de edificaciones:
casas-habitación, edificios, tiendas, fábricas, etc.
En la primera columna del cuadro figuran las categorías
que se consideran (de la A a la I o J) en orden decreciente
de valor. En las otras siete columnas figuran las especificaciones de cada categoría sobre la base de las características predominantes y el valor por metro cuadrado expresado en nuevos soles.
• Ejemplo: Para ilustrar el uso del cuadro utilizamos el ejemplo de lo que podría ser una casa-habitación típica de
Lima Metropolitana o el Callao a la que atribuimos las
siguientes características.
A. Terreno
Un área de 150 metros cuadrados de terreno con un
área construida de 120 metros cuadrados.
B. Edificación
(Conforme al Cuadro de Valores Oficiales de Edificaciones para la Costa)
– Construcción de ladrillos con columnas y vigas de amarre.
– Techos aligerados horizontales.
– Pisos de loseta corriente.
– Ventanas de fierro y puertas contraplacadas de madera.
– Revestimiento de tarrajeo frotachado.
– Baños completos nacionales blancos con mayólica blanca.
–
Agua fría y caliente, corriente monofásica y teléfono.
Cada uno de estos elementos predominantes en la edificación del predio corresponde a determinada categoría del cuadro de valores, en este caso del cuadro
correspondiente a la Costa que figura en este Informe.
Así:
La construcción de ladrillo con columnas y vigas de
amarre corresponde a la categoría C con un valor de
S/. 157.10 por metro cuadrado.
Los techos aligerados horizontales a la categoría C con
un valor de S/. 70.08.
Los pisos de loseta corriente corresponden a la categoría F con un valor de S/. 16.92.
Las ventanas de fierro y puertas contraplacadas de madera a la categoría F con un valor de S/. 32.57.
El revestimiento de tarrajeo frotachado a la categoría
F con un valor de S/. 41.29.
Los baños completos nacionales blancos con mayólica
blanca a la categoría D con un valor de S/. 13.57; y,
Las instalaciones (agua fría y caliente, corriente
monofásica y teléfono) a la categoría E con un valor de
S/. 30.73.
Obtenidos así los valores por metro cuadrado correspondientes a cada uno de los siete elementos o componentes de la edificación del predio, se procede a la
suma de los siete valores para establecer el valor unitario del metro cuadrado de la edificación. En nuestro
ejemplo, la suma de los siete valores arroja un total de
S/. 362.26.
La casa del ejemplo tiene un área construida de 120
metros cuadrados, por tanto el valor oficial de la edificación será de 362.26 x 120, es decir, S/. 43,471.20.
• SEGUNDO PASO
El segundo paso en el proceso de elaboración del
autoavalúo del predio consiste en aplicar, si es el caso, la
tabla de depreciación del valor de la edificación que también publicamos en este Informe con la explicación para
su uso.
Si consideramos que la casa del ejemplo tiene una antigüedad de 15 años, el material utilizado para su construcción es ladrillo y su estado de conservación es calificado
como «bueno» le corresponde, de acuerdo con la tabla de
depreciación para Casa-habitación una depreciación de
14% sobre el valor previamente establecido de S/.
43,471.20. Descontando ese 14%, el valor oficial definitivo de la edificación para los efectos del autoavalúo, queda reducido a S/.37,385.23.
• TERCER PASO
Al valor ya conocido de la edificación se le agrega el valor
del terreno de acuerdo con el arancel vigente, el cual es
fijado por el Consejo Nacional de Tasaciones y publicado
en la Municipalidad a la que corresponde el predio.
Suponiendo que el valor del predio alcance los S/. 50.00
por metro cuadrado, el valor total de los 150 m2 será de
S/. 7,500.00. Añadiendo este monto a los S/. 37,385.23,
se obtiene un avalúo total de S/. 44,885.23.
• CUARTO PASO
Se aplica la escala del Impuesto. Así, el predio del ejemplo
pagará S/. 89.77 de Impuesto Predial por el año 2002.
FEBRERO 2002
21
INFORME TRIBUTARIO
CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES PARA LA COSTA
R. M. Nº 484-2000-MTC/15.04: Valores aumentados en 2% conforme al D. S. Nº 012-2001/EF
ESTRUCTURAS
MUROS Y COLUMNAS
(1)
ESTRUCTURAS LAMINARES CURVADAS DE CONCRETO ARMADO
QUE INCLUYEN EN UNA SOLA
ARMADURA LA CIMENTACIÓN Y
A EL TECHO, PARA ESTE CASO NO
SE CONSIDERA LOS VALORES DE
LA COLUMNA Nº 2.
348.22
COLUMNAS Y VIGAS DE CONCRETO ARMADO Y/O METÁLI-
B CAS.
TECHOS
(2)
LOSA O ALIGERADO DE CON- MÁRMOL IMPORTADO. PORCECRETO ARMADO CON LUCES LANATO.
MAYORES DE 6 M., CON SOBRECARGA MAYOR A 300 KG/
CM2.
125.51
C
91.45
LADRILLO O SIMILAR.
INSTALACIONES
ELÉCTRICAS Y SANITARIAS
(7)
MÁRMOL IMPORTADO, MADERA FINA (CAOBA O SIMILAR),
BALDOSA ACÚSTICA EN TECHO
O SIMILAR.
BAÑOS COMPLETOS DE LUJO
DE COLOR IMPORTADO CON
ENCHAPE FINO (MÁRMOL O
SIMILAR).
AIRE ACONDICIONADO, ILUMINACIÓN ESPECIAL, AGUA CALIENTE Y
FRÍA, INTERCOMUNICADOR, ALARMAS, PARLANTES, ASCENSOR (EQUIPO) DESAGÜE POR BOMBEO, GRIFO
CONTRA INCENDIO.
141.48
133.08
34.28
153.05
ALUMINIO, MADERA FINA MÁRMOL NACIONAL, MADERA BAÑOS COMPLETOS IMPORTA- SISTEMA DE BOMBEO DEL AGUA PO(CAOBA O SIMILAR) DE DISEÑO FINA (CAOBA O SIMILAR) EN- DOS DE COLOR CON MAYÓLI- TABLE, ASCENSOR (EQUIPO) TELÉFOESPECIAL, VIDRIO POLARIZA- CHAPES EN TECHOS.
CAS DECORATIVAS.
NO, AGUA CALIENTE Y FRÍA.
DO.
55.57
115.05
102.35
28.16
89.11
ALIGERADO O LOSAS DE CON- MADERA FINA MACHIHEMBRA- ALUMINIO O MADERA FINA SUPERFICIE CARAVISTA OBTENI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- IGUAL AL PUNTO «B» SIN ASCENSOR.
CRETO ARMADO HORIZONTA- DA, TERRAZO.
(CAOBA O SIMILAR) VIDRIO DA MEDIANTE ENCOFRADO ES- LES DE COLOR, MAYÓLICA DE
LES.
POLARIZADO GRIS O SIMILAR. PECIAL, ENCHAPE EN TECHOS. COLOR.
157.10
D
BAÑOS
(6)
ALUMINIO PESADO CON PERFILES ESPECIALES MADERA FINA
ORNAMENTAL (CAOBA, CEDRO
O PINO SELECTO), CRISTALES.
85.87
ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MÁRMOL NACIONAL O RECONSCRETO ARMADO INCLINADAS. TITUIDO, PARQUET FINO (OLIVO, CHONTA O SIMILAR), CERÁMICA IMPORTADA MADERA
FINA.
183.14
LADRILLO O SIMILAR CON COLUMNAS Y VIGAS DE AMARRE.
VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE ÁREA TECHADA
ACABADOS
PISOS
PUERTAS Y VENTANAS
REVESTIMIENTOS
(3)
(4)
(5)
70.08
45.28
78.99
83.76
20.68
47.85
CALAMINA METÁLICA FIBROCE- PARQUET DE GUAYACÁN, BÁL- VENTANAS DE ALUMINIO, ENCHAPE DE MADERA O LAMI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, COMENTO SOBRE VIGUERÍA ME- SAMO, LAJAS, CERÁMICA NA- PUERTAS DE MADERA SELECTA, NADOS, PIEDRA O MATERIAL LES BLANCOS CON MAYÓLICA RRIENTE TRIFÁSICA, TELÉFONO.
TÁLICA.
CIONAL, PEPELMA, LOSETA VE- VIDRIO TRANSPARENTE.
VITRIFICADO.
BLANCA.
NECIANA 40 X 40.
139.36
57.22
38.61
65.66
58.17
13.57
38.35
MADERA CON MATERIAL IM- PARQUET DE 2DA., LOSETA VE- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS SUPERFICIE DE LADRILLO CA- BAÑOS CON MAYÓLICA BLAN- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, CONECIANA 30 X 30 LAJAS DE CE- DE MADERA SELECTA (CAOBA O RAVISTA.
RRIENTE MONOFÁSICA, TELÉFONO.
PERMEABILIZANTE.
CA SIN TINA.
MENTO CON CANTO RODADO. SIMILAR) VIDRIO TRANSPARENTE.
MADERA.
E
123.10
ADOBE, TAPIAL O QUINCHA.
F
44.08
53.74
33.95
16.92
32.57
MADERA RÚSTICA O CAÑA CON LOSETA VINÍLICA, CEMENTO MADERA CORRIENTE.
TORTA DE BARRO.
BRUÑADO COLOREADO.
G
45.11
26.16
SIN TECHO.
13.72
15.81
CEMENTO PULIDO, LADRILLO RÚSTICAS.
CORRIENTE, ENTABLADO CORRIENTE.
H
––––
0.00
11.14
TIERRA COMPACTADA.
10.71
––––
2.53
41.29
7.83
30.73
6.85
SIN PUERTAS NI VENTANAS.
0.00
24.61
ESTUCADO DE YESO Y/O BA- SANITARIOS BÁSICOS DE FIE- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSIRRO, PINTURA AL TEMPLE O RRO FUNDIDO DE GRANITO. CA SIN EMPOTRAR.
AGUA.
34.20
5.80
PINTADO EN LADRILLO RÚSTI- SIN APARATOS SANITARIOS.
CO O SIMILAR.
I
––––
52.41
CALAMINA METÁLICA FIBROCE- LOSETA CORRIENTE O TIPO COR- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS TARRAJEO FROTACHADO Y/O BAÑOS BLANCOS SIN TINA NI AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSICA EMPOTRADA.
MENTO O TEJA SOBRE VIGUE- CHO, CANTO RODADO.
CONTRAPLACADAS DE MADERA YESO MOLDURADO, PINTURA MAYÓLICA.
RÍA DE MADERA CORRIENTE.
(CEDRO O SIMILAR) VIDRIO LAVABLE.
TRANSPARENTE SEMIDOBLE O
SIMPLE.
97.26
PIRCADO CON MEZCLA DE BARRO.
26.87
8.82
19.73
SIN INSTALACIÓN ELÉCTRICA NI SANITARIA.
0.00
0.00
––––
––––
SIN REVESTIMIENTOS EN LADRILLO, ADOBE O SIMILAR.
0.00
EN EDIFICIOS AUMENTAR EL VALOR POR M2 EN 5% A PARTIR DEL 5° PISO
EL VALOR UNITARIO POR M2 PARA UNA EDIFICACIÓN DETERMINADA, SE OBTIENE SUMANDO LOS VALORES SELECCIONADOS DE CADA UNA DE LAS 7 COLUMNAS DEL CUADRO, DE ACUERDO A SUS CARACTERÍSTICAS
PREDOMINANTES.
LA DEMARCACIÓN TERRITORIAL CONSIGNADA ES DE USO EXCLUSIVO PARA LA APLICACIÓN DEL PRESENTE CUADRO.
ABARCA LAS LOCALIDADES UBICADAS EN EL TERRITORIO SOBRE LA VERTIENTE OCCIDENTAL DE LA CORDILLERA DE LOS ANDES Y LIMITANDO: AL NORTE, POR LA FRONTERA CON EL ECUADOR; AL SUR, POR LA FRONTERA
CON CHILE; AL OESTE, POR LA LÍNEA DE BAJA MAREA DEL LITORAL; Y, AL ESTE, POR UNA LÍNEA QUE SIGUE, APROXIMADAMENTE, LA CURVA DEL NIVEL DE 2,000 m.s.n.m.
FEBRERO 2002
22
INFORME TRIBUTARIO
CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES PARA LA SIERRA
R. M. Nº 484-2000-MTC/15.04: Valores aumentados en 2% conforme al D. S. Nº 012-2001/EF
VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE ÁREA TECHADA
ESTRUCTURAS
ACABADOS
PISOS
MUROS Y COLUMNAS
TECHOS
PUERTAS Y VENTANAS
REVESTIMIENTOS
(3)
(1)
(2)
(4)
(5)
ESTRUCTURAS LAMINARES CURVADAS DE CONCRETO ARMADO
QUE INCLUYEN EN UNA SOLA
ARMADURA LA CIMENTACIÓN Y
A TECHO, PARA ESTE CASO NO SE
CONSIDERAN LOS VALORES DE
LA COLUMNA Nº 2.
404.81
COLUMNAS Y VIGAS DE CONCRETO ARMADO Y/O METÁLIB CAS.
212.91
C
LADRILLO O SIMILAR CON COLUMNAS Y VIGAS DE AMARRE.
182.62
LADRILLO, SILLAR O SIMILAR.
D
LOSAS ALIGERADAS DE CON- MÁRMOL IMPORTADO. PORCECRETO ARMADO CON LUCES LANATO.
MAYORES A 6 M., CON SOBRECARGA MAYOR A 300 KG/
CM2.
179.35
145.92
106.30
F
81.50
66.51
164.48
154.67
39.85
177.94
ALUMINIO, MADERA FINA MÁRMOL NACIONAL, MADERA BAÑOS COMPLETOS IMPORTA- SISTEMA DE BOMBEO DEL AGUA PO(CAOBA O SIMILAR) DE DISEÑO FINA (CAOBA O SIMILAR) EN- DOS DE COLOR CON MAYÓLI- TABLE, ASCENSOR (EQUIPO), TELÉFOESPECIAL, VIDRIO POLARIZA- CHAPES EN TECHOS.
CAS DECORATIVAS.
NO, AGUA CALIENTE Y FRÍA.
DO.
133.73
52.65
91.83
44.86
76.33
31.23
62.49
51.27
SIN TECHO.
19.68
37.85
LOSETA VINÍLICA, CEMENTO MADERA CORRIENTE.
BRUÑADO COLOREADO.
0.00
15.95
18.37
CEMENTO PULIDO, LADRILLO RÚSTICAS.
CORRIENTE, ENTABLADO CORRIENTE.
H
––––
––––
12.96
TIERRA COMPACTADA.
97.37
24.03
67.59
15.74
60.89
12.43
––––
1.52
47.97
9.09
103.59
55.61
44.58
35.72
7.98
SIN PUERTAS NI VENTANAS.
0.00
28.62
ESTUCADO DE YESO Y/O BA- SANITARIOS BÁSICOS DE FIE- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSIRRO, PINTURA AL TEMPLE O RRO FUNDIDO DE GRANITO. CA SIN EMPOTRAR.
AGUA.
39.77
6.75
PINTADO EN LADRILLO RÚSTI- SIN APARATOS SANITARIOS.
CO O SIMILAR.
I
––––
32.75
VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS SUPERFICIE DE LADRILLO CA- BAÑOS CON MAYÓLICA BLAN- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, CORRIENTE MONOFÁSICA, TELÉFONO.
DE MADERA SELECTA (CAOBA O RAVISTAS.
CA SIN TINA.
SIMILAR), VIDRIO TRANSPARENTE.
G
51.90
118.98
CALAMINA METÁLICA FIBROCE- LOSETA CORRIENTE O TIPO COR- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS TARRAJEO FROTACHADO Y/O BAÑOS BLANCOS SIN TINA NI AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSICA EMPOTRADA.
MENTO O TEJAS SOBRE VIGUE- CHO, CANTO RODADO.
CONTRAPLACADAS DE MADERA YESO MOLDURADO, PINTURA MAYÓLICA.
RÍA DE MADERA CORRIENTE.
(CEDRO O SIMILAR), VIDRIO LAVABLE.
TRANSPARENTE SEMIDOBLE O
SIMPLE.
113.07
PIRCADO CON MEZCLA DE BARRO.
AIRE ACONDICIONADO, ILUMINACIÓN ESPECIAL, AGUA CALIENTE Y
FRÍA, INTERCOMUNICADOR, ALARMAS, PARLANTES, ASCENSOR (EQUIPO) DESAGÜE POR BOMBEO, GRIFO
CONTRA INCENDIO.
CALAMINA METÁLICA FIBROCE- PARQUET DE GUAYACÁN, BÁL- VENTANAS DE ALUMINIO, ENCHAPE DE MADERA O LAMI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, COMENTO SOBRE VIGUERÍA ME- SAMO, LAJAS, CERÁMICA NA- PUERTAS DE MADERA SELECTA, NADOS, PIEDRA O MATERIAL LES BLANCOS, CON MAYÓLICA RRIENTE TRIFÁSICA, TELÉFONO.
TÁLICA.
CIONAL, PEPELMA, LOSETA VE- VIDRIO TRANSPARENTE.
VITRIFICADO.
BLANCA.
NECIANA 40 X 40.
143.11
ADOBE, TAPIAL O QUINCHA.
BAÑOS COMPLETOS DE LUJO
DE COLOR IMPORTADO CON
ENCHAPE FINO (MÁRMOL O
SIMILAR).
64.61
MADERA CON MATERIAL IM- PARQUET DE 2DA, LOSETA VENECIANA 30 X 30, LAJAS DE
PERMEABILIZANTE.
CEMENTO CON CANTO RODADO.
MADERA.
MÁRMOL IMPORTADO, MADERA FINA (CAOBA O SIMILAR),
BALDOSA ACÚSTICA EN TECHO
O SIMILAR.
ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MADERA FINA MACHIHEMBRA- ALUMINIO O MADERA FINA SUPERFICIE CARAVISTA OBTENI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- IGUAL AL PUNTO «B» SIN ASCENSOR.
CRETO ARMADO HORIZONTA- DA, TERRAZO.
(CAOBA O SIMILAR) VIDRIO DA MEDIANTE ENCOFRADO ES- LES DE COLOR, MAYÓLICA DE
LES.
POLARIZADO GRIS O SIMILAR. PECIAL, ENCHAPE EN TECHOS. COLOR.
162.00
E
INSTALACIONES
ELÉCTRICAS Y SANITARIAS
(7)
ALUMINIO PESADO CON PERFILES ESPECIALES, MADERA FINA
ORNAMENTAL (CAOBA, CEDRO
O PINO SELECTO), CRISTALES.
99.85
ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MÁRMOL NACIONAL O RECONSCRETO ARMADO INCLINADAS. TITUIDO, PARQUET FINO (OLIVO, CHONTA O SIMILAR), CERÁMICA IMPORTADA, MADERA
FINA.
BAÑOS
(6)
10.27
22.91
SIN INSTALACIÓN ELÉCTRICA NI SANITARIA.
0.00
0.00
––––
––––
SIN REVESTIMIENTOS EN LADRILLO, ADOBE O SIMILAR.
0.00
EN EDIFICIOS AUMENTAR EL VALOR POR M2 EN 5% A PARTIR DEL 5° PISO
EL VALOR UNITARIO POR M2 PARA UNA EDIFICACIÓN DETERMINADA, SE OBTIENE SUMANDO LOS VALORES SELECCIONADOS DE CADA UNA DE LAS 7 COLUMNAS DEL CUADRO, DE ACUERDO A SUS CARACTERÍSTICAS PREDOMINANTES.
LA DEMARCACIÓN TERRITORIAL CONSIGNADA ES DE USO EXCLUSIVO PARA LA APLICACIÓN DEL PRESENTE CUADRO.
ABARCA LAS LOCALIDADES UBICADAS EN LA FAJA LONGITUDINAL DEL TERRITORIO LIMITADA, AL NORTE, POR LA FRONTERA CON ECUADOR; AL SUR, POR LA FRONTERA CON CHILE Y BOLIVIA; AL OESTE, POR LA CURVA DEL NIVEL 2000
m.s.n.m. QUE LA SEPARA DE LA COSTA; AL ESTE, POR UNA CURVA DE NIVEL QUE LA SEPARA DE LA SELVA, QUE PARTIENDO DE LA FRONTERA CON EL ECUADOR, CONTINÚA HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO NOVA, AFLUENTE DEL
SAN ALEJANDRO, EN DONDE ASCIENDE HASTA LA COTA 2000 Y CONTINÚA POR ESTA HACIA EL SUR HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO SANABENI, AFLUENTE DEL ENE, DE ESTE PUNTO BAJA HASTA LA COTA 1500 Y CONTINÚA HASTA
LA FRONTERA CON BOLIVIA
FEBRERO 2002
23
INFORME TRIBUTARIO
CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES PARA LA SELVA
R. M. Nº 484-2000-MTC/15.04: Valores aumentados en 2% conforme al D. S. Nº 012-2001/EF
VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE AREA TECHADA
ESTRUCTURAS
ACABADOS
PISOS
MUROS Y COLUMNAS
TECHOS
PUERTAS Y VENTANAS
REVESTIMIENTOS
(3)
(1)
(2)
(4)
(5)
ESTRUCTURAS LAMINARES CURVADAS DE CONCRETO ARMADO
QUE INCLUYEN EN UNA SOLA
ARMADURA LA CIMENTACIÓN Y
A TECHO, PARA ESTE CASO NO SE
CONSIDERAN LOS VALORES DE
LA COLUMNA Nº 2.
477.18
COLUMNAS Y VIGAS DE CONCRETO ARMADO Y/O METÁLI-
B CAS.
250.68
C
LADRILLO O SIMILAR CON COLUMNAS Y VIGAS DE AMARRE.
215.28
MADERA SELECTA TRATADA SOBRE
PILOTAJE DE MADERA CON BASE DE
D CONCRETO CON MUROS DE MADERA CONTRAPLACADA O SIMILAR.
LOSAS ALIGERADAS DE CON- MÁRMOL IMPORTADO. PORCECRETO ARMADO CON LUCES LANATO.
MAYORES DE 6 M., CON SOBRECARGA MAYOR A 300 KG/
CM2.
221.88
171.99
LADRILLO O SIMILAR.
125.34
96.05
AIRE ACONDICIONADO, ILUMINACIÓN ESPECIAL, AGUA CALIENTE Y
FRÍA, INTERCOMUNICADOR, ALARMAS, PARLANTES, ASCENSOR (EQUIPO) DESAGÜE POR BOMBEO, GRIFO
CONTRA INCENDIO.
193.90
182.37
46.98
209.76
ALUMINIO, MADERA FINA MÁRMOL NACIONAL, MADERA BAÑOS COMPLETOS IMPORTA- SISTEMA DE BOMBEO DEL AGUA PO(CAOBA O SIMILAR) DE DISEÑO FINA (CAOBA O SIMILAR), EN- DOS DE COLOR CON MAYÓLI- TABLE, ASCENSOR (EQUIPO), TELÉFOESPECIAL, VIDRIO POLARIZA- CHAPES EN TECHOS.
CAS DECORATIVAS.
NO, AGUA CALIENTE Y FRÍA.
DO.
76.17
157.63
62.07
108.23
52.92
CALAMINA METÁLICA FIBROCE- PARQUET DE 2DA., LOSETA VEMENTO O TEJAS SOBRE TIJERA- NECIANA 30 X 30, LAJAS DE
CEMENTO CON CANTO RODALES DE MADERA.
DO.
78.43
89.98
36.82
73.67
60.40
SIN TECHO.
23.19
44.63
LOSETA VINÍLICA, CEMENTO MADERA CORRIENTE.
BRUÑADO, COLOREADO.
G
61.16
0.00
ADOBE O SIMILAR.
18.81
21.68
CEMENTO PULIDO, LADRILLO RÚSTICAS.
CORRIENTE, ENTABLADO CORRIENTE.
H
52.01
––––
MADERA RÚSTICA.
38.60
114.77
28.32
15.28
TIERRA COMPACTADA.
––––
J CAÑA GUAYAQUIL, PONA O PIN-
3.47
79.68
18.57
71.79
14.68
122.08
65.58
52.53
9.43
SIN PUERTAS NI VENTANAS.
42.12
TARRAJEO FROTACHADO Y/O BAÑOS BLANCOS SIN TINA NI AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSICA EMPOTRADA.
YESO MOLDURADO, PINTURA MAYÓLICA.
LAVABLE O BARNIZADA SOBRE
MADERA.
56.59
10.74
33.72
ESTUCADO DE YESO Y/O BA- SANITARIOS BÁSICOS DE FIE- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSIRRO, PINTURA AL TEMPLE O RRO FUNDIDO DE GRANITO. CA SIN EMPOTRAR.
AGUA.
46.87
7.97
PINTADO EN LADRILLO RÚSTI- SIN APARATOS SANITARIOS.
CO O SIMILAR.
I
34.87
140.25
VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS SUPERFICIE DE LADRILLO CA- BAÑOS CON MAYÓLICA BLAN- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSICA, TELÉFONO.
DE MADERA SELECTA (CAOBA O RAVISTA.
CA SIN TINA.
SIMILAR), VIDRIO TRANSPARENTE.
TECHOS DE PALMAS (CRISNE- LOSETA CORRIENTE O TIPO COR- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS
CHO, CANTO RODADO.
JAS).
CONTRAPLACADAS DE MADERA
(CEDRO O SIMILAR), VIDRIO
TRANSPARENTE SEMIDOBLE O
SIMPLE.
132.11
MADERA CORRIENTE.
BAÑOS COMPLETOS DE LUJO
DE COLOR IMPORTADO CON
ECHAPE FINO (MÁRMOL O SIMILAR).
MADERA SELECTA TRATADA PARQUET DE GUAYACÁN, BÁL- VENTANAS DE ALUMINIO, ENCHAPE DE MADERA O LAMI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- AGUA FRÍA, CORRIENTE TRIFÁSICA,
CON MATERIAL IMPERMEABILI- SAMO, LAJAS, CERÁMICA NA- PUERTAS DE MADERA SELECTA, NADOS, PIEDRA O MATERIAL LES BLANCOS CON MAYÓLICA TELÉFONO.
ZANTE.
CIONAL, PEPELMA, LOSETA VE- VIDRIO TRANSPARENTE.
VITRIFICADO.
BLANCA.
NECIANA 40 X 40.
168.70
MADERA TRATADA SELECTA CON
BASE DE CONCRETO CON MUF ROS DE MADERA TIPO CONTRAPLACADA O SIMILAR.
MÁRMOL IMPORTADO, MADERA FINA (CAOBA O SIMILAR),
BALDOSA ACÚSTICA EN TECHO
O SIMILAR.
CALAMINA METÁLICA, FIBRO- MADERA FINA MACHIHEMBRA- ALUMINIO O MADERA FINA SUPERFICIE CARAVISTA OBTENI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- IGUAL AL PUNTO «B» SIN ASCENSOR.
CEMENTO SOBRE VIGUERÍA DA, TERRAZO.
(CAOBA O SIMILAR), VIDRIO DA MEDIANTE ENCOFRADO ES- LES DE COLOR, MAYÓLICA DE
METÁLICA.
POLARIZADO GRIS O SIMILAR. PECIAL, ENCHAPE EN TECHOS. COLOR.
192.29
E
INSTALACIONES
ELÉCTRICAS Y SANITARIAS
(7)
ALUMINIO PESADO CON PERFILES ESPECIALES, MADERA FINA
ORNAMENTAL (CAOBA, CEDRO
O PINO SELECTO), CRISTALES.
117.69
ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MÁRMOL NACIONAL O RECONSCRETO ARMADO.
TITUIDO, PARQUET FINO (OLIVO, CHONTA O SIMILAR), CERÁMICA IMPORTADA, MADERA
FINA.
BAÑOS
(6)
12.10
27.03
SIN INSTALACIÓN ELÉCTRICA NI SANITARIA.
0.00
0.00
SIN REVESTIMIENTOS EN LADRILLO, ADOBE O SIMILAR.
0.00
0.00
––––
––––
––––
––––
––––
––––
SIN ACABADOS.
TOC.
17.23
––––
0.00
EN EDIFICIOS AUMENTAR EL VALOR POR M2 EN 5% A PARTIR DEL 5° PISO
EL VALOR UNITARIO POR M2 PARA UNA EDIFICACIÓN DETERMINADA, SE OBTIENE SUMANDO LOS VALORES SELECCIONADOS DE CADA UNA DE LAS 7 COLUMNAS DEL CUADRO, DE ACUERDO A SUS CARACTERÍSTICAS PREDOMINANTES.
LA DEMARCACIÓN TERRITORIAL CONSIGNADA ES DE USO EXCLUSIVO PARA LA APLICACIÓN DEL PRESENTE CUADRO.
ABARCA LAS LOCALIDADES UBICADAS EN EL TERRITORIO COMPRENDIDO ENTRE LOS LÍMITES CON EL ECUADOR, COLOMBIA, BRASIL, BOLIVIA, Y LA CURVA DE NIVEL DE 1500 m.s.n.m. DE LA VERTIENTE ORIENTAL DE LOS ANDES QUE PARTIENDO DE LA FRONTERA CON EL ECUADOR CONTINÚA HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO NOVA,
AFLUENTE DEL SAN ALEJANDRO, EN DONDE ASCIENDE HASTA LA COTA 2000, CONTINÚA POR ESTA HACIA EL SUR HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO SANABENI AFLUENTE DEL ENE, DE ESTE PUNTO BAJA HASTA LA COTA 1500 POR LA QUE CONTINÚA HASTA LA FRONTERA CON BOLIVIA.
FEBRERO 2002
24
INFORME TRIBUTARIO
R.M.Nº 469-99 MTC/15.04
DE FECHA: 17.12.99
TABLAS DE DEPRECIACIÓN
Por antigüedad y estado de conservación, según el material de construcción predominante
Anti- Material de
güedad Construcción
Predominante
Casas Habitación
Tiendas y Depósitos
u otros similares
Edificios
Clínicas, Hospitales, Cines,
Industrias, Talleres, Etc.
ESTADO DE CONSERVACIÓN
ESTADO DE CONSERVACIÓN
ESTADO DE CONSERVACIÓN
ESTADO DE CONSERVACIÓN
Muy
Bueno Bueno Regular
Malo
Muy
Bueno
Bueno Regular Malo
Muy
Bueno Regular
Bueno
Malo
Muy
Bueno Regular
Bueno
Malo
Hasta
5
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
0
0
5
%
5
8
15
%
10
20
30
%
55
60
65
%
0
0
7
%
5
8
17
%
10
20
32
%
55
60
67
%
0
0
9
%
5
8
19
%
10
20
34
%
55
60
69
%
0
0
9
%
8
12
21
%
20
24
34
%
59
63
69
Hasta
10
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
0
3
10
5
11
20
10
23
35
55
63
70
2
4
12
7
12
22
12
24
37
57
64
72
3
5
14
8
13
24
13
25
39
58
65
74
3
5
14
10
16
26
22
28
39
61
68
74
Hasta
15
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
3
6
15
8
14
25
13
26
40
58
66
75
5
8
17
10
16
27
15
28
42
60
68
77
6
9
19
11
17
29
16
29
44
61
69
79
6
9
19
13
20
30
25
32
44
64
72
79
Hasta
20
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
6
9
20
11
17
30
16
29
45
61
69
80
8
12
22
13
20
32
18
32
47
63
72
82
9
13
24
14
21
34
19
33
49
64
73
84
9
13
24
16
24
35
27
36
49
67
77
84
Hasta
25
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
9
12
25
14
20
35
19
32
50
64
72
85
11
16
27
16
24
37
21
36
52
66
76
87
12
17
29
17
25
39
22
37
54
67
77
89
12
17
29
18
28
40
30
40
52
70
81
89
Hasta
30
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
12
15
30
17
23
40
22
35
55
67
75
90
14
20
32
19
28
42
24
40
57
69
80
*
15
21
34
20
29
44
25
41
59
70
81
*
15
21
34
20
32
45
32
44
59
72
83
*
Hasta
35
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
15
18
35
20
26
45
25
38
60
70
78
*
17
24
37
22
32
47
27
44
62
72
84
*
18
25
39
23
33
49
28
45
64
73
85
*
18
25
39
23
36
50
34
48
64
75
*
*
Hasta
40
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
18
21
40
23
29
50
28
41
65
73
81
*
20
28
42
25
36
52
30
48
67
75
88
*
21
29
44
26
37
54
31
49
69
76
89
*
21
29
44
26
40
54
37
52
69
77
*
*
Hasta
45
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
21
24
45
26
32
55
31
44
70
76
84
*
23
32
47
28
40
57
33
52
72
78
*
*
24
33
49
29
41
59
34
53
74
79
*
*
24
33
49
29
44
60
39
56
74
80
*
*
Hasta
50
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
24
27
50
29
35
60
34
47
75
79
87
*
26
36
52
31
44
62
36
56
77
81
*
*
27
37
54
32
45
64
37
57
79
82
*
*
27
37
54
32
48
64
42
60
79
*
*
*
Más de
50
Años
Concreto
Ladrillo
Adobe
27
30
35
32
38
65
37
50
80
82
90
*
29
40
57
34
48
67
39
60
82
84
*
*
30
41
59
35
49
69
40
61
84
85
*
*
30
41
60
35
52
70
44
64
84
*
*
*
%
(*) El perito deberá estimar los porcentajes no tabulados.
NOTA: En el caso de calificación "muy malo" del estado de conservación, el perito establecerá a su criterio el porcentaje de depreciación.
FEBRERO 2002
25