PO ONTIFICIA A UNIVERS SE SIDAD CAT EDE – IBAR (PUCE
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PO ONTIFICIA A UNIVERS SIDAD CAT TÓLICA DE EL ECUAD DOR SE EDE – IBAR RRA (PUCE-SI) ESCUELA E D NEGOCIOS Y COME DE ERCIO INTE ERNACIONA AL (ENCI) F DEL PROYECTO O INFORME FINAL “DISEÑ ÑO E IMPLE EMENTACIÓ ÓN DE UN SISTEMA S CO ONTABLE PARA P LA FE ERRETERÍA A “TÍO CAMPO” DE LA A CIUDAD DE HUACA PROVINCIA P A DEL CARC CHI” LÌNEA DE INVESTIGA ACIÒN: E. 2.1 REVIO A LA OBTENCIÓ ÓN DEL TÍTU ULO PR DE E LICENCIA ADA CONTA ADORA PÚB BLICA AUTO ORIZADA (C CPA) AUTOR RA: MARÍA F FERNANDA A TOBAR MA ARTÍNEZ ASESOR: ING: VICEN NTE MEDINA A IB BARRA - 20 010 RESUMEN EJECUTIVO El presente proyecto ha sido elaborado con la finalidad de contribuir con conocimientos y herramientas que ayudarán al propietario de la Ferretería “Tío Campo” a mejorar su funcionamiento mediante la Implementación de un “Diseño de un Sistema Contable para la Ferretería”, que ha sido elaborado en función de las necesidades e información que el propietario ha facilitado. Como principal aspecto para la elaboración del proyecto se partió escogiendo, analizando cuidadosamente y sintetizando las bases teóricas precisadas en el marco teórico, referente a aspectos contables, de comercialización, administrativos y de control interno, que es el sustento y base de la investigación. Como segundo aspecto se consideró el diagnóstico mediante una entrevista al propietario y la observación directa al negocio mediante el uso de una ficha de observación, que permitieron conocer las Fortalezas, Oportunidades, Amenazas y Debilidades que presenta la Ferretería, a la vez se planteó estrategias oportunas que ayudaran al desarrollo del negocio, y se determinó el problema diagnostico que fue la Falta de información contable y administrativa. En la parte administrativa, se plantea un manual de funciones que permitirá hacer una correcta distribución en los puestos de trabajo, además, se propone el diseño del sistema contable mediante la explicación, de cómo llevarlo a ejecución con sus respectivos esquemas, también se habla de control interno tanto administrativo como contable de las principales cuentas, que maneja la Ferretería y aspectos relacionados con estrategias de comercialización y venta de los productos ferreteros y de atención al cliente, para una mejor comprensión del proyecto se elaboró el ejercicio práctico del mes de mayo, en el que se obtuvo una utilidad por la actividad de comprar y venta de materiales del ramo ferretero. II Además se describen los Impactos que generan la elaboración del proyecto, tanto en el aspecto económico, social y educativo, y finalmente se estableció las conclusiones y recomendaciones que beneficiaran al propietario del negocio o a estudiantes profesores que desearán utilizar este proyecto como medio de consulta, seguidamente se sitúa de la bibliografía y anexos III DEDICATORIA Dedico este proyecto a mi familia y amistades las cuales me ayudaron con su apoyo incondicional al ampliar mis conocimientos, para estar más cerca de mis metas profesionales. Esto fue posible con la ayuda de Dios, gracias por otorgarme la salud y sabiduría. Fernanda Tobar… IV AGRADECIMIENTO A mis padres por ser el apoyo incondicional y estar siempre conmigo. A Dios por ser la luz que ha guiado mi camino durante toda mi vida, A mis hermanos por su cariño y compañía. De manera especial al Ing. Vicente Medina asesor de tesis quien estuvo guiándome académicamente con su paciencia, experiencia y profesionalismo, para obtener un trabajo de calidad. A mis amigos y personas que supieron ayudarme, en especial a Danny Collaguazo que siempre me apoyo. V PRESENTACIÓN El presente proyecto hace referencia al diseño de un sistema contable para la ferretería “Tío Campo” de la ciudad de Huaca, Provincia del Carchi, que le permita controlar las actividades económicas y administrativas, para conocer en qué circunstancias se encuentra dicha entidad, es de fácil comprensión para los lectores consta de 4 capítulos, más las conclusiones, recomendaciones y anexos. En el primer capítulo se da a conocer la conceptualización teórica, sobre aspectos contables, de control interno, administrativos, comercialización, entre otros temas que servirán como guía para entender con claridad lo que se va a desarrollar en el presente proyecto. En el segundo capítulo contiene el estudio de diagnóstico, señalando los objetivos que se buscan alcanzar, las variables e indicadores, así como la estructura de la entrevista dirigida a su propietario sobre temas contables, administrativos, atención al cliente entre otros, que fueron debidamente analizados. También se elaboró la ficha de observación del negocio y se estructuro el FODA, una vez realizado este proceso se determinó el problema diagnóstico. En el tercer capítulo Hace referencia a la propuesta del diseño del Sistema Contable para la Ferretería “Tío Campo”, que se lo elaboró en función de las necesidades del negocio con el uso de la información obtenida, que le servirá al propietario como base para la toma de sus decisiones y el mejor funcionamiento de la ferretería aumentando su productividad. En el cuarto capítulo se analizó los principales impactos que el proyecto provocaría, tanto en el aspecto social, económico y educativo y finalmente se realizó las conclusiones y recomendaciones que permitirán un mejor desempeño del negocio. VI Portada I Resumen Ejecutivo II Dedicatoria IV Agradecimiento V Presentación VI Índice VII Introducción XV CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 16 1.1 Empresa 16 1.1.1 Concepto 16 1.1.2 Importancia 16 1.1.3 Objetivos 17 1.1.4 Elementos de la empresa 17 1.1.5 Clasificación de las empresas 18 1.1.6 La microempresa 20 1.1.6.1 Base legal 21 1.1.6.2 Características generales de la microempresa en el Ecuador 22 1.1.6.3 Clases de microempresas 22 1.1.6.4 La Ferretería 23 VII 1.2 Diseño e Implementación de un sistema contable 23 1.2.1 Diseño 23 1.2.2 Diseño contable 24 1.2.3 Implementación 24 1.3 24 Sistema 1.3.1 Sistema contable 24 1.3.2 Elementos del sistema contable 25 1.4 Contabilidad 25 1.4.1 Aspectos generales 25 1.4.2 Definición 26 1.4.3 Objetivos 26 1.4.4 Importancia de la contabilidad 27 1.4.5 Principios de contabilidad generalmente aceptados 27 1.4.6 Ecuación contable 29 1.4.7 Principio de la partida doble 30 1.4.8 Cuenta contable 30 1.4.8.1 Estructura de las cuentas contables 31 1.4.8.2 Clasificación de las cuentas 32 1.4.8.3 Activos 32 1.4.8.4 Pasivo 32 1.4.8.5 Patrimonio 32 1.4.8.6 Cuentas del estado de resultados 35 1.4.9 35 Plan de cuentas 1.4.9.1 Objetivo 36 1.4.9.2 Importancia 36 1.4.9.3 Características 36 1.4.9.4 Estructura 37 1.4.9.5 Métodos de codificación 37 VIII 1.4.10 Ciclo contable 38 1.4.10.2 Comprobantes 40 1.4.10.3 Estado de situación inicial 40 1.4.10.4 Libro diario 40 1.4.10.5 Asientos jornalización 41 1.4.10.6 Libro mayor 1.4.10.7 Libros auxiliares 41 41 1.4.10.8 Balance de comprobación 42 1.4.10.9 Ajustes 42 1.4.10.10 Hoja de trabajo 42 1.4.10.11 Cierre de libros 42 1.4.10.12 Estados financieros 43 1.4.11 Depreciación 45 1.4.11.1 Métodos de depreciación 46 1.4.12 Amortización 46 1.4.13 Inventarios 46 1.4.13.1 La importancia del inventario 47 1.4.13.2 Métodos de valuación 47 1.4.13.3 Bodega 48 1.4.13.2.1 Funciones de la bodega 48 1.4.14. Control interno 49 1.4.14.1 Elementos del control interno 49 1.4.14.2 Control Interno Contable 49 1.4.14.2.1 Control interno del efectivo 49 1.4.14.2.2 Control interno de bancos 51 1.4.14.2.3 Control interno de cuentas por cobrar 51 1.4.14.2.4 Control interno de cuentas por pagar 51 IX 1.5 Administración 52 1.5.1 Principios de la administración 52 1.5.2 El proceso administrativo 53 1.5.2. 1 Planeación 53 1.5.2.2 Organización 54 1.5.2.3 Integración 54 1.5.2.4 Dirección 55 1.5.2.5 Control 55 1.5.3 Misión 56 1.5.4 Visión 56 1.5.5 Valores 56 1.5.6 56 Control interno administrativo 1.5.6.1 Principios de control interno 57 1.5.7 Manual de funciones 58 1.5.7.1 Aspectos que conforman el manual de funciones 58 1.6 Comercialización 59 1.6.1 Canales de comercialización 59 1.6.2 Atención al cliente 60 1.7 Tributación 60 1.7.1 Elementos constitutivos de la obligación tributaria 61 1.7.2 Impuestos 62 CAPÍTULO II DIAGNÓSTICO 65 2.1 Antecedentes 65 2.2. Objetivos diagnósticos 67 X 2.2.1 Objetivo general 67 2.2.2 Objetivo específico 67 2.3 Variable diagnóstico 67 2.4 Indicadores 68 2.4.1 Sistema contable 68 2.4.2 Control interno 68 2.4.3 Comercialización 68 2.5 69 2.6 Matriz de relación diagnóstico Mecánica operativa 70 2.6.1 Identificación de la población 70 2.6.2 Fuentes de información 70 2.6.2.1 Información primaria 70 2.6.2.1.1 Entrevista 70 2.6.2.1.2 Observación directa 70 2.6.2.2 70 2.7 Información secundaría Evaluación y análisis de la información 71 2.7.1 Entrevista dirigida al propietario del negocio 71 2.7.1.1 Análisis de la información obtenida de la entrevista 74 2.7.2 Ficha de observación 75 2.7.2.1 Análisis de la ficha de observación 76 2.8 Matriz FODA 77 2.9 Estrategias FA, FO, DO, DA 78 2.10 Determinación del problema diagnóstico 81 XI CAPÍTULO III PROPUESTA 82 3.1 82 Introducción 3.1.1 Filosofía empresarial 83 3.1.1.1 Misión 83 3.1.1.2 Visión 83 3.1.1.3 Valores 83 3.1.1.4 Organigrama estructural de la ferretería “Tío Campo” 84 3.1.1.5 84 Manual de funciones 3.1.1.5.1 Nivel ejecutivo 85 3.1.1.5.2 Nivel operativo 86 3.1.1.5.3 Nivel de apoyo 87 3.2. 88 Sistema contable 3.2.1 Plan de cuentas 88 3.2.2 Revisión de documentos 92 3.2.3 Apertura de libros 92 3.2.3.1 Libro diario 93 3.2.3.2 Libro mayor 94 3.2.3.4 Balance de comprobación 95 3.2.3.5 Proceso de ajuste o regulación 95 3.2.3.6 Cierre de libros 96 3.2.4 97 Estados financieros 3.2.4.1 Estado de resultados o económico 97 3.2.4.2 Balance general o estado financiero 98 3.2.4.3 Estado de flujo de efectivo 99 XII 3.2.5 Control interno 99 3.2.5.1 Control interno administrativo 99 3.2.5.1.1 Control en el proceso de atención al cliente 101 3.2.5.1.2 Control en la estrategia de mercadotecnia de la ferretería 102 3.2.5.2 103 Control interno contable 3.2.5.2.1 Control interno de ventas 104 3.2.5.2.2 Control interno de compras 106 3.2.5.2.3 Control interno sobre el efectivo 108 3.2.5.2.4 108 Control interno de caja general 3.2.5.2.5 El control interno de caja chica 109 3.2.5.2.6 Control interno de bancos 112 3.2.5.2.7 Control interno de cuentas por cobrar 112 3.2.5.2.8 Control interno de cuentas por pagar 113 3.2.5.3 114 Inventario de mercaderías 3.2.5.3.1 Sistema permanente 115 3.2.5.3.2 116 3.2.5.4 Almacenaje y presentación Impuestos 116 3.2.5.4.1 Declaración del IVA 117 3.2.5.4.2 Declaración del impuesto a la renta 117 3.2.5.5 118 Ejercicio Práctico CAPÍTULO IV IMPACTOS 157 4.1 Impacto social 159 4.2 Impacto económico 161 4.3 Impacto educativo 163 4.4 Impacto general 165 XIII Conclusiones 167 Recomendaciones 168 Bibliografía 169 Anexos 171 XIV INTRODUCCIÓN Debido al crecimiento de los negocios, la contabilidad constituye una parte fundamental de control sobre las operaciones financieras y administrativas, ya que proporcionan información relevante para los propietarios de los negocios. Por lo tanto la ejecución del presente proyecto está encaminada en el diseño e implementación de un sistema contable para la ferretería “Tío Campo” que ayudará al propietario a controlar la economía de su negocio, para que conozca oportunamente la situación financiera y pueda tomar decisiones claves para mejorar su productividad. Se analizan aspectos relacionados con las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas que dé cómo resultado del diagnostico que ayudará a la elaboración de la propuesta del proyecto, para diseñar estrategias que conduzcan al negocio a cumplir en cada actividad los objetivos tanto de mediano y largo plazo. Se plantea una propuesta acorde a las necesidades de la ferretería, que permitirá la obtención de resultados de todas las operaciones, que desempeñará de una manera correcta y efectiva que permita salvaguardar los activos y optimización de sus recursos. Además el contenido de este proyecto ayudará que los estudiantes tengan un conocimiento claro del manejo contable de un negocio dedicado a la venta de productos ferreteros, que servirá como guía de consulta a los estudiantes. xv CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO 1.1 EMPRESA 1.1.1 CONCEPTO “Empresa es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado con el propósito de desarrollar actividades relacionadas con la producción y comercialización de bienes y/o servicios en general, para satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.”1 La empresa es una organización que se crea con el propósito de satisfacer las demandas y deseos de clientes, a través de una actividad económica. Además requiere de una razón de ser, una misión, visión, una estrategia, unos objetivos, unas políticas de actuación. 1.1.2 IMPORTANCIA Cabe señalar que la importancia de la empresa se fundamenta en producir un bien o prestar un servicio para lograr la satisfacción de sus clientes, también busca lucrar su capital por la actividad que realiza desde el momento en que la empresa comienza a desarrollar sus funciones desea conseguir una utilidad para retribuir el esfuerzo de quienes han coordinado los factores productivo. También las empresas ayudan al progreso de la sociedad y al desarrollo del bienestar social debido a que la empresa por medio de su actividad puede 1 Sarmiento,2004,p.1 16 contribuir a generar productividad mediante fuentes de trabajo que llevaría al progreso del país 1.1.3 OBJETIVOS: • Prestar un servicio o producir un bien económico • Perseguir un beneficio económico • Contribuir al progreso de la sociedad • Administrar eficientemente los factores de la producción • Satisfacer las necesidades de consumidores de los productos o servicios ofertados 1.1.4 ELEMENTOS DE LA EMPRESA Se consideran elementos de la empresa tanto factores internos como externos, que influyen directa o indirectamente en su funcionamiento. Los elementos de la empresa son los siguientes: a) El empresario: Constituye la persona o conjunto de personas encargadas de dirigir el buen funcionamiento de la misma tomando las decisiones más acertadas. b) Los trabajadores: Son el conjunto de personas que laboran en la empresa, por lo que perciben un salario. c) La tecnología: Son el conjunto de técnicas que utiliza la empresa en sus procesos productivos para poder fabricar 17 d) Los proveedores: Son personas o empresas que proporcionan las materias primas, servicios, maquinaria, etc., necesarias para que las empresas puedan llevar a cabo su actividad. e) Los clientes: Forman el conjunto de personas o empresas que demandan los bienes o servicios producidos y prestados por la empresa. f) La competencia: Constituyen las empresas que producen los mismos bienes o prestan los mismos servicios y con las cuales se ha de competir para atraer a los clientes. g) Los organismos públicos: Tanto el Estado central como los Organismos Autónomos condicionan la actividad de la empresa a través de normativas laborales, fiscales, sociales, etc. 1.1.5 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS Las empresas se clasifican de la siguiente manera: 1.- El tamaño 2.- La actividad que realizan 3.- Al sector que pertenecen 4.- Organización del capital 1.- TAMAÑO Depende del número de trabajadores, el importe del capital utilizado y el volumen de ventas, para que se clasifiquen en pequeñas, medianas o grandes empresas. Serán pequeñas empresas las que tienen entre 1 y 50 trabajadores, las medianas empresas entre 50 y 500 trabajadores y serán consideradas grandes empresas las de más de 500. 18 2.- LA ACTIVIDAD QUE REALIZA Servicios: Son aquellas que se dedican a la prestación de servicios para satisfacer las necesidades de la sociedad. Mineras: Son aquellas que se dedican a explotar recursos naturales Comerciales: Su finalidad es desarrollar la compra - venta de los productos terminados en la fábrica sin ningún tipo de cambios. Agropecuaria: Explotación del campo y sus recursos. Industrial: Constituyen el conjunto de empresas que se dedican a la transformación de la materia prima en un producto terminado. Servicios: Son las que entregan sus servicios o prestan de estos a la comunidad. Ejemplo: Clínicas, salones de belleza, transportes, etc. 3.- EL SECTOR AL QUE PERTENECE Las empresas pueden pertenecer al: Sector Privado.- Son aquellas que corresponden a personas naturales o jurídicas de acuerdo al capital aportado. Sector Público.- Son aquellas que corresponde al gobierno (Estado). Sector Mixto.- Son aquellas en las que están conformadas de aporte del capital tanto del sector privado como del sector público. 19 4.- ORGANIZACIÓN DEL CAPITAL UNIPERSONALES.- Son aquellas que están conformadas por una sola persona natural con capacidad legal para ejercer el comercio quien aporta su capital y responde en forma ilimitada ante las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa. SOCIEDAD O COMPAÑÍA.- Son aquellas que están conformadas mediante el aporte de dos o más personas naturales o jurídicas. Estas sociedades deben de ser: De personas.- En comandita simple y de nombre Colectivo. De capital.- Sociedad Anónima, Economía Mixta, Compañía Limitada y En comandita por Acciones. 1.1.6 LA MICROEMPRESA “Una microempresa puede ser definida como una asociación de personas que operando en forma organizada, utiliza sus conocimientos y recursos: humanos, materiales, económicos y tecnológicos para la elaboración de productos y/o prestación de servicios”2 La microempresa es un fenómeno social de indiscutible importancia para nuestro país. Los ecuatorianos demostramos todos los días que somos grandes emprendedores. Tal es el caso de los emigrantes que viajan arriesgando su vida, sus bienes, su familia. 2 Monteros,2005,p.15 20 1.1.6.1 BASE LEGAL “Desde el momento que nace la idea de emprender una actividad económica, es importante analizar factores que inciden en su funcionamiento y desarrollo, tales como el tipo de organización, la localización de su sede y sobre todo la forma jurídica que regirá los destinos en la vida de la sociedad”.3 Se puede decir que nace de la conjugación de una o varias personas que generalmente son familias y que procuran poner en práctica ciertos conocimientos en una actividad económica, con el uso de sus propios capitales, iniciando de esta manera una asociación y que a lo largo de su existencia y de sus resultados va cambiando y ajustándose a las formas jurídicas, para ir dejando de lado la informalidad y someterse a las ventajas y desventajas, a deberes y derechos de las leyes que rigen el país. En este marco la microempresa sujeta sus actividades a la Ley de Fomento de la Pequeña Industria y Artesanía, al Código de Comercio, a la Ley de Compañías y más reglamentos y legislación conexa, que oriente la actividad económica que realiza, y que sus propietarios o administradores conduzcan a ésta, dentro de una organización empresarial legalmente constituida. Su capital máximo es de $30 000 y el número de trabajadores no supera los 10, incluyendo el dueño 3 Monteros,2005p.16 21 1.1.6.2 CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LA MICROEMPRESA EN EL ECUADOR a) La gran mayoría de microempresas se dedican a la actividad comercial o a la prestación de servicios y un pequeño porcentaje a las actividades de transformación. b) Su estructura jurídica se asemeja a las sociedades de personas y eventualmente a las sociedades anónimas. c) Es de tipo familiar. d) El objetivo predominante es el mercado local y eventualmente regional g) Carecen de una estructura formal de organización 1.1.6.3 CLASES DE MICROEMPRESAS A continuación se detalla algunas de las clases de microempresas; a) La microempresa de Producción.- Es la que transforma los materiales e insumos en bienes de consumo final, termina con la venta de su producto. b) La microempresa de Comercio.- Es el acercamiento de bienes al intermediario y/o al consumidor, compra mercaderías y vende a un precio mayor, para obtener ganancia. c) La microempresa de servicios.- Atiende al cliente necesidades biológicas, sentimentales, afectivas y similares. d) La microempresa individual.- Es de un solo dueño con responsabilidad ilimitada. e) La microempresa de sociedad de personas.- Es la asociación de dos o más individuos como copropietarios que hacen negocio con fines de lucro. 22 La responsabilidad es ilimitada y Los beneficios obtenidos se reparten en proporción a los aportes. 1.1.6.4 FERRETERÍA Es el lugar donde se venden objetos de metal, hierro o de otros materiales, como cacharros de cocina, herramientas, tuercas, etc. usados para la construcción o reparación de viviendas u objetos. El principal objetivo de las Ferreterías se fundamenta a la actividad que desempeñan y se enfoca en su misión y su visión, todo depende de su perspectiva y dirección que se encuentre bajo su mando, sin embargo el objetivo debe de ser claro, coherente, realista, alcanzable, ejecutable. IMPORTANCIA Es importante precisar de la existencia de las Ferreterías en los mercados, ya que por su actividad de ofrecer productos utilizados en la construcción ayuda a la sociedad a facilitar su estilo de vida mediante la satisfacción de sus necesidades, además los negocios dedicados a esta actividad buscan maximizar su beneficio mediante la ganancia que se obtenga de la venta de los productos y crea productividad mediante la generación de fuentes de trabajo que conducirían al progreso de un país 1.2 DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE 1.2.1 DISEÑO El diseño es un arte que permite, crear una serie de procesos esquematizando información útil para la mejor interpretación de datos de una manera ordenada y clara dando una solución a un determinado problema en cualquier campo. 23 1.2.2 DISEÑO CONTABLE Es el proceso que conlleva a crear objetivos y metas operativas claramente definidos ya sea por esquemas, bosquejos contables, en una empresa con la finalidad de dar soluciones a las necesidades que se presenten. Sin embargo en la actualidad con el desarrollo de la informática el proceso de diseño es más fácil ya que ahorra tiempo y recursos en su elaboración. 1.2.3 IMPLEMENTACIÓN Consiste en la aplicación o ejecución de un determinado plan, debidamente diseñado, en función de los requerimientos que se ajusten a las necesidades de una empresa, y por medio de su manejo permita la detección a tiempo de problemas, convirtiéndose en una herramienta fundamental de control de todas las negociaciones comerciales y financieras de una entidad, y proporciona información oportuna, para un mejor aprovechamiento de todos los recursos disponibles, aumentando su productividad. 1.3 SISTEMA Es un conjunto de elementos o partes que se encuentran dinámicamente organizados y relacionados que interactúan entre sí, formando una actividad con la finalidad de alcanzar un objetivo que se encuentren operando sobre datos de energía o materia para proveer entradas de datos y proveen salidas de información. 1.3.1 SISTEMA CONTABLE El sistema de información contable comprende el conjunto de métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad económica, con la finalidad de llevar un control de las actividades administrativas y financieras para 24 resumirlas en forma útil y de esta manera tomar decisiones de elementos contables que se encuentren organizados y relacionados entre sí para lograr objetivos. 1.3.2 ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE • Personas: Las personas tienen la misión en un sistema contable de recabar la información del medio y analizarla, para su posterior registro. • Procedimientos: Son formas estandarizadas y secuenciales de llevar a cabo alguna actividad. • Herramientas: Son apoyos al trabajo del que registra en el sistema contable. • Registros: Corresponden a las anotaciones varias que se hacen en un sistema contable. 1.4 CONTABILIDAD 1.4.1 ASPECTOS GENERALES La contabilidad en la actualidad constituye un punto de notable interés por su aplicabilidad inmediata, se presenta como una técnica muy útil, en los últimos tiempos ya que se está haciendo cada vez más dinámica y versátil. Esta realidad se evidencia al comprobar que la mayoría de empresas están utilizando sistemas de Procesamiento Automático de Datos para registrar las operaciones económicas y con ellas las actividades relacionadas como: facturación, inventarios, elaboración de nóminas de pago, etc. 25 Es decir si alguna materia ha merecido una aplicación real al computador ha sido la contabilidad. 1.4.2 DEFINICIÓN “La contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar, clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios, las operaciones y transacciones de una empresa.” 4 Es decir que la contabilidad es un arte que se ocupa de la coordinación, la clasificación, el registro y la interpretación de las situaciones económicas de las operaciones mercantiles de un negocio, originado por los diferentes cambios de su patrimonio. 1.4.3 OBJETIVOS • Proporcionar información contable a dueños y gerentes de empresas con relación a la naturaleza del negocio • Suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. • Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos • Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada. 4 Días,2001,p.2 26 1.4.4 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD La contabilidad es de gran importancia porque todas las entidades económicas tienen la necesidad de llevar un control de sus actividades mercantiles y financieras, así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio el cual se reflejará al finalizar el ejercicio económico mediante el resultado que se haya obtenido, por otra parte los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal. 1.4.5 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Forman un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Ya que constituyen parámetros para que la elaboración de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnicas contables y son: 5 1) Ente Contable.- Esta constituido por las empresas que realizan actividad económica, responsables de los Estados Financieros 2) Equidad.- La información contable debe basarse en este principio de manera que el registro económico y su información se basen en igualdad para todos los sectores sin preferencia alguna 3) Medición de Recursos.- La información financiera y la contabilidad se basa en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico o pueden ser valuados en términos monetarios. 4) Periodo de Tiempo.- El principio establece que la actividad económica de la empresa debe ser dividida en periodos acordados de tiempo generalmente de 5 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD 27 un año con la finalidad de ser comparados los resultados de cada periodo para que permitan una adecuada toma de decisiones 5) Esencia sobre la forma.- El proceso contable y su información financiera se fundamenta en la realidad económica de las transacciones habitualmente la sustancia de los eventos hacer contabilizados están unidos con la norma Legal. Sin embargo en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales en contabilidad se enfatizan más en la esencia que en la forma con el objeto de que refleje mejor la información de la actividad económica expuesta 6) Continuidad del Ente Contable.- Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de los procedimientos del ente contable, empresas en marcha a menos que se indique lo contrario. 7) Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera mide en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad de medida en el Ecuador para la contabilidad y la información financiera es el dólar. 8) Estimaciones.- Ya que la Contabilidad Financiera involucra asignaciones y distribuciones de ciertas partidas, entre periodos de tiempo relativamente cortas de actividades completas y conjuntas es necesario realizar estimaciones y aproximaciones 9) Acumulaciones.- La determinación de la posición financiera y los ingresos periódicos dependen de la medición de recursos y obligaciones económicas sus cambios a medida que estos ocurran. 10) Precio e Intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas son 28 intercambiadas hay que recalcar que la medición en términos monetarios se fundamentara primordialmente en los precios de intercambio 11) Juicio o Criterio.- Imprescindiblemente las estimaciones usadas en la contabilidad implica una importante participación del juicio o criterio del profesional contable. 12) Uniformidad.- Deben ser aplicados de un periodo a otro uniformemente los principios de contabilidad. En caso de presentar cambios en los principios técnicos y en sus métodos de aplicación hay que dejar constancia expresa de tal situación y a la vez indicar que efectos causen en la información contable. 13) Clasificación y Contabilización.- Las fuentes de registros de los recursos de las obligaciones son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientes clasificarlos y contabilizarlos en forma regular y ordenada ya que esto facilita que pueda ser comprobable o verificable 14) Significatividad.- Únicamente los informes financieros se interesan de la información financiera significativa pero que pueda afectar las evaluaciones y decisiones de los datos presentados 1.4.6 ECUACIÓN CONTABLE En los negocios o empresas comerciales la condición financiera se representa por la relación de los activos con los pasivos más el patrimonio, aplicando la siguiente fórmula: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO a) ACTIVO.- Son todos aquellos valores que representan el dinero en efectivo y todos los bienes de propiedad del negocio o empresa. 29 Ejemplo: Efectivo, Cuentas por Cobrar, Mercaderías, Vehículos, Edificios, Muebles, Terrenos, Maquinarias, etc. b) PASIVOS.- Constituyen todas las obligaciones o deudas con terceras personas que tiene la empresa o negocio que cancelar. Ejemplo: Cuentas por Pagar, Documentos por Pagar, Obligaciones Bancarias, Hipotecas por Pagar, etc. c) PATRIMONIO.- Es el derecho del propietario sobre el activo de la empresa 1.4.7 PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE Forma uno de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, considerándose como el más práctico y útil para la presentación de los Estados Financieros, debido a que en toda transacción contable intervienen por lo menos dos cuentas una parte real (objetos) y otra financiera (dinero), se puede decir que una persona recibe algo y al mismo tiempo una persona entrega algo. Es decir que cada operación que se registre debe tener dos anotaciones uno en el lado derecho (Haber) y otro en el lado izquierdo (Debe) para que haya equilibrio. 1.4.8 CUENTA CONTABLE Cuenta Contable es el nombre o denominación que se usa en la Contabilidad para registrar, clasificar y resumir los incrementos o disminuciones de acuerdo a su naturaleza y clasificación 30 1.4.8.1 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CONTABLES • DEBE.- “Se registra todos los valores que reciben ingresos o entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo)” 6 Desde el punto de vista contable el debe corresponde al registro en el lado izquierdo de la cuenta, se denomina Débitos o Cargos por lo tanto debitar o cargar una cuenta. Es colocar una partida en el Debe. • HABER.- “Se registra todos los valores que entregan egresos o salen de cada una de las cuentas (lado derecho)” 7 En el lado derecho de la cuenta, se denomina Créditos o Abonos, por lo tanto acreditar o abonar una cuenta, es colocar una partida en el haber la suma de todos los créditos o abonos de una misma cuenta representa movimiento acreedor. • SALDO.- Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta, y se lo denomina saldo este podrá ser saldo deudor o saldo acreedor según la naturaleza de la cuenta. Los saldos pueden ser: Saldo Deudor.- Cuando la suma de los valores del debe es mayor a la suma de los valores del haber Saldo Acreedor.- Cuando la suma de los valores del haber es mayor a la suma de los valores del debe. 6 Zapata,2005,p.43 7 Zapata,2005,p.43 31 1.4.8.2 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Según su naturaleza Personales Ej. Cuentas por Cobrar Impersonales Ej. Caja Según al grupo que pertenecen Activos Ej. Bancos Pasivos Ej. Documentos por Pagar Patrimonio Ej. Aportes de Capital Gastos Ej. Arriendo Rentas Ej. Intereses Ganados Por el estado financiero Balance general Ej. Muebles y Enseres Estado de Resultados Ej. Beneficios Sociales Por el saldo Deudoras Ej. Sueldos Acreedoras Ej. Intereses Ganados 1.4.8.3 ACTIVOS Se desagrega bajo el criterio de liquidez. Están constituidos por las cosas de valor que se poseen, como: Dinero en efectivo, Cuentas y documentos por cobrar, Mercancías Enseres de oficina, Equipos, Terrenos, Edificios etc. 32 Los activos se clasifican de la siguiente manera: a) Activos Circulantes Corrientes b) Activo a Largo Plazo c) Activos Fijos d) Activo Intangible e) Otros Activos 1.4.8.4 EL PASIVO Se desagrega bajo el criterio de temporabilidad y son obligaciones que la empresa tiene con terceras personas. Se clasifican de la siguiente manera: a) Pasivos Circulantes o a Corto Plazo a) Pasivo a Largo Plazo. b) Otros Pasivos 1.4.8.5 EL PATRIMONIO “Es un título que denota el interés de los socios o accionistas en la empresa equivale a los aportes iníciales de capital más la acumulación de Reservas, Superávit y Resultados no distribuidas”8 También se puede definir que forma la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del tiempo, constituyéndose en un capital que será de utilidad en el momento que se presente alguna crisis o falta de financiamiento. Este fondo se conforma por: 8 Zapata,2005,p.200 33 Se clasifica de la siguiente manera: a) Capital Social. b) Superávit c) Reservas 1) Reservas legales 2) Reservas estatutarias 3) Reservas facultativas 1) RESERVAS LEGALES Se constituyen por una porción de las utilidades anuales obtenidas por las Sociedades de Capital, que obligatoriamente deben retenerse con el fin de proteger a terceras personas y a los socios o accionistas, por contingencias futuras que pudieran perjudicar sus intereses, se constituirán por un valor no menor al 10% anual. Son calculadas sobre las utilidades líquidas, es decir, después de la participación de trabajadores (15%) y del impuesto a la renta (25%). 2) RESERVAS ESTATUTARIAS Las constituyen aquellos valores retenidos de las utilidades líquidas con sujeción a lo determinado por la escritura pública de constitución, en la cual se fijará el objeto al cual se dedicarán estas reservas. 3) RESERVAS FACULTATIVAS O ESPECIALES Son valores retenidos de las utilidades líquidas del ejercicio económico por decisión de la junta general de socios o accionistas, con el fin de cumplir con un objetivo específico y por un tiempo limitado. 34 1.4.8.6 CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS Existen 2 clases las cuentas de Resultados, deudoras (Gastos), acreedoras (Rentas) 1) LAS CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS (GASTOS) Constituyen los pagos o desembolsos que la empresa hace por concepto de servicios como pueden ser alquiler, energía, salarios, viáticos, transporte y otros Los gastos pueden ser operacionales, no Operacionales extraordinarias 2) LAS CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS (RENTAS): Son los fondos de efectivo o bienes que recibe la organización para llevar a cabo su operatividad. Pueden ser generados por venta de servicios, donaciones u otros Ingresos Operativos Ingresos No Operativos Extraordinario El estado de Resultados se compone de los siguientes elementos a) Gastos de Ventas b) Gastos de Administración c) Gastos Financieros: 1.4.9 EL PLAN DE CUENTAS Es un manual de consulta de cuentas ordenadas e identificadas sistemáticamente, a través de números, letras y símbolos de manera específica para un mejor manejo, que sirve de base al sistema contable para el logro de sus 35 fines, es decir que el código de cuentas reemplaza el nombre propio del dato que debe registrarse procesarse e informarse. 1.4.9.1 OBJETIVO • Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una entidad o permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un catalogo de cuenta similar. • Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras. 1.4.9.2 IMPORTANCIA El plan de cuentas contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad, facilita el registro y el procedimiento de cuentas. 1.4.9.3 CARACTERÍSTICAS Ser flexible.- Capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ÍTEMS. Ser Amplio.- Capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorías o jerarquías. Ser Funcional.-Capacidad de funcionar a través de cualquier medio 36 1.4.9.4 ESTRUCTURA El plan de cuentas debe ser analítico, claro de acuerdo con las necesidades para el cual fue creada. Se lo realiza de acuerdo a un estudio previo, que le permita conocer sus metas, y además debe reunir las siguientes características: • Sistematización en el ordenamiento. • Flexibilidad para aceptar nuevas cuentas. • Homogeneidad en los agrupamientos practicados. • Claridad en la denominación de las cuentas seleccionadas Por otro lado el plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales para ello se presenta en los siguientes niveles. 1.4.9.5 MÉTODOS DE CODIFICACIÓN a) Método Simple.- Se debe asignar un número, respetando la serie cronológica este método no permite una clasificación jerárquica. b) Método Decimal Punteado.- Este método es práctico, fácil de entender y descifrar este método es el más utilizado en la práctica contable. En el momento que se entra en una jerarquía inferior, se respeta el código de la jerarquía mayor. También se puede codificar asignando un numero, una letra o un sistema combinado a cada una cuenta con la finalidad de facilitar la mayorización a) Alfabético, Este sistema se utiliza cuando codifica con letras b) Numérico. Se hace uso cuando codifica con números c) Mixto. Se utiliza cuando se codifica simultáneamente números y letras 37 1.4.10 CICLO CONTABLE “El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de información financiera”9 Se puede manifestar que el proceso contable refiere a todas las operaciones y transacciones que registran la contabilidad en un periodo regular el del año calendario o ejercicio económico desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros. 9 Bravo,2004,p.11 38 ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE Comprobantes Estado de Situación Inicial Libro Diario Libro Mayor Libros Auxiliares Balance de Comprobación Hoja de Trabajo Ajustes Cierre de Libros Estado de Situación Financiera Estados Financieros Estado de Situación Económica Estado de Ganancias y Rentas Estado de Flujo de Efectivo Fuente: Bravo Mercedes, 1998: 18 39 1.4.10.2 COMPROBANTES Constituyen los documentos que dan origen a los registros contables, debidamente respaldados cada una de las transacciones que se realiza en la empresa. Los comprobantes deben de tener lo siguiente: • Nombre: Razón Social, dirección, teléfono, fax etc. • Fecha de expedición • Numeración secuencial de acuerdo a la impresión • Objeto de la transacción • Valor en números y letras • Número del Registro único de contribuyentes • Firma de legalización Además se elabora en duplicado o triplicado de acuerdo a las necesidades de la empresa y se archivaran adecuadamente. 1.4.10.3 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Es el documento que elaboran las empresas al inicio de sus operaciones, con los valores que conforman el Activo, Pasivo y patrimonio de la misma 1.4.10.4 LIBRO DIARIO Es el documento que pertenece al grupo de los libros principales debidamente numerado, en el que se anotan o registran todas las operaciones de la empresa en forma cronológica a manera de asiento, denominado jornalización. 40 1.4.10.5 ASIENTOS JORNALIZACIÓN Es el acto de registrar todas las transacciones por vez primera en libros adecuados mediante la forma de asiento contable y de manera a como vayan ocurriendo, cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores aplicando el principio de la partida doble. Todo asiento contiene: • Fecha • Cuenta o cuentas deudora • Cuenta o cuentas acreedora • Explicación del asiento y el comprobante que lo originó la jornalización 1.4.10.6 LIBRO MAYOR Conforma la agrupación de los valores de cada una de las cuentas del libro diario de tal manera que si el valor está en el debe, ha de pasar al debe y si está en el haber se lo coloca en el haber según como corresponda cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. 1.4.10.7 LIBROS AUXILIARES Es conveniente para efectos de control que el libro mayor (General) se subdivida en mayores auxiliares para cada una de las cuentas, para lo cual se deberá utilizar subcuentas e individualizando la información contable de manera especial la que se refiere a cuentas y documentos por cobrar y pagar 41 1.4.10.8 BALANCE DE COMPROBACIÓN El propósito del balance de comprobación es comprobar la eficacia de la aplicación de la partida doble y permitir una verificación de la calidad de trabajo en la transacción jornalización y mayorización. El proceso para la elaboración del balance consiste en trasladar sistemáticamente de manera clasificada los valores que se encuentran en cada cuenta que han intervenido en el ejercicio económico 1.4.10.9 AJUSTES Los ajustes permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas que por diversas causas, no presentan valores que puedan ser comprobados y por ende, no denotan la verdadera situación o estado actual de la empresa o negocio, se elaboran al termino de un periodo contable, se registran en el libro diario, se traslada la información a los mayores respectivos, en el caso de cuentas nuevas se procede a su apertura. 1.4.10.10 HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo es un documento contable que sirve como base para preparar los estados financieros como: Balance general y Estado de Resultados ya que resume en un solo informe gran parte el proceso contable su elaboración no es indispensable ni obligatoria, además sirve como guía para hacer con seguridad los asientos de ajuste, los de pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, 1.4.10.11 CIERRE DE LIBROS Al final del ejercicio contable es necesario cerrar los saldos de las cuentas de ingresos y gastos a la vez registrar la utilidad o pérdida del ejercicio, con el objeto de. 42 • Agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos • Agrupar las cuentas que generan rentas o ingresos • Determinar el resultado final, el mismo que puede ser ganancia o pérdida 1.4.10.12 ESTADOS FINANCIEROS “Los estados financieros tienen como objetivo el proveer información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo, así como mostrar los resultados de la administración de los recursos, con la finalidad de facilitar la toma de decisiones.10 Desde el punto de vista contable los Estados Financieros son documentos que proporcionan informes periódicos sobre la situación económica y financiera de la empresa a fechas determinadas y se los elabora al finalizar un período contable, ayudando a la toma de decisiones en una empresa. a) ESTADO DE RESULTADO O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS “El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, ya sea de ganancia o de pérdida. Muestra también un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la entidad durante un período determinado.”11 10 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD N° 1 11 Zapata,2002,p.71 43 Es un documento contable que muestra los efectos de las operaciones de una empresa y sus resultados finales. Ya sea de ganancia o de perdida. Que se originaron por el aumento o disminución del patrimonio de la empresa durante un periodo determinad. El estado de Resultados se presenta de las formas • Vertical o analítica. • Horizontal o en forma de cuenta “T”. b) BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA “Es el informe financiero básico producto de todo sistema contable, a través del cual el representante o máxima autoridad de una empresa o entidad pone de manifiesto el estado patrimonial del organismo y la situación financiera en determinada fecha, por lo general al fin de un ejercicio económico y cuya presentación debe sujetarse a los principios de contabilidad generalmente aceptados.”12 Es un documento contable que presenta ordenadamente las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, además informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, también se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre y debe estar firmado por los responsables. El Balance General Puede ser identificado con las siguientes denominaciones: • Estado de Situación Financiera • Balance General • Estado de Activos 12 Dávalos,1997,p.63 44 • Pasivos y Patrimonio c) ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO “El estado de flujo de efectivo remplaza al estado de cambios en la posición financiera utilizada anteriormente por cuanto satisface en forma más adecuada y oportuna la necesidad de información de los usuarios” 13 En conclusión el flujo de efectivo tiene como finalidad presentar en forma clasificada, las entradas y salidas de recursos financieros de la empresa, por un tiempo determinado, reflejando en forma resumida las transacciones que afectan a los saldos de las cuentas de caja, bancos, caja chica, fondos rotativos, las inversiones temporales. De acuerdo a las normas ecuatorianas de contabilidad (NEC) es necesario anotar ciertos elementos teóricos básicos. Como son • EFECTIVO.- Comprende el efectivo de caja y bancos. • EQUIVALENTES DE EFECTIVO.- Son las inversiones a corto plazo y que son inmediatamente convertibles a efectivo y que no estén en riesgo de cambio en su valor. 1.4.11 DEPRECIACIÓN Constituye el desgaste o baja en el precio contable, que sufre los activos fijos por causa del tiempo, por el mal manejo o por los cambios en la tecnología 13 Bravo,2004,p.192 45 1.4.11.1 MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Los métodos de depreciación se dividen en: Método de línea Recta, Método de saldos decrecientes, Método de suma de los dígitos a) Método Lineal o de Línea Recta.- Se fundamenta en la determinación de cuotas proporcionales iguales, fijas o constantes en función de la vida útil estimada este método es el más aplicado. b) Método de saldos crecientes.- Es uno de los métodos de descargo de los activos depreciables, que consiste en duplicar la tasa normal de depreciación y aplicara esta tasa doblando cada año de costo no depreciable. c) Método de suma de los Dígitos.- Es un método de depreciación acelerada de los años según el cual el cargo de la depreciación, se calcula aplicando una fracción cuyo valor va disminuyendo año con año, el costo de adquisición menos el valor de derecho del activo 1.4.12 AMORTIZACIÓN Es la cuota fija que se establece durante un período contable, las inversiones o gastos anticipados, los que no son imputables en un solo año, perdiendo a la empresa el prorrateo del gasto en función del tiempo estipulado por la ley. 1.4.13 INVENTARIOS Constituyen las partidas del activo corriente y son bienes tangibles que están listas para la venta, o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización, es decir son la mercancía que posee una empresa en su bodega para la comercialización y se las adquisición. 46 valora al costo de 1.4.13.1 LA IMPORTANCIA DEL INVENTARIO Los inventario constituyen para las empresas el mayor de los activos circulantes ya que son un puente de unión entre la producción y las ventas y a la vez equilibran la línea de producción en el caso de que algunas máquinas operen a diferentes volúmenes de otras, pues una forma de compensar este desequilibrio es proporcionando inventarios temporales 1.4.13.2 MÉTODOS DE VALUACIÓN Estos Métodos permiten tener un control contable del movimiento de los productos que se encuentran en bodega, registrándose a través de una tarjeta de control llamada Kárdex. Estos movimientos deberán ser registrados al costo, Existen 4 métodos de valoración: Primeras entradas, primeras salidas (PEPS), Ultimas entradas, primeras en salir (UEPS), Promedio Ponderado, a) PEPS: Es un tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la tarjeta de control de inventario, las salidas y entradas de las mercancías. Que dice que la primera mercancía que se compra es la primera en venderse o salir. b) UEPS: Estable que las últimas mercancías que se comprar son las que primero se venden o salen. c) PROMEDIO PONDERADO.-Consiste en obtener un precio unitario promedio en cada uno de los movimientos que se registran en el Kárdex. Su cálculo es de fácil aplicación En este método es necesario determinar el costo al que se va a dar salida a la mercancía del almacén de la siguiente manera: debe dividirse el saldo que se tenga entre el número de artículos existentes en el almacén después de cada compre realizada 47 d) MÉTODO DE VALOR DE LA ÚLTIMA COMPRA: Este método utiliza ajustes contables los cuales permiten valorar el costo actual de mercado, sin que exista ninguna alteración en los resultados económicos. 1.4.13.3 BODEGA Son los lugares en los que se guarda diferentes tipos de mercadería y se ocupa de la recepción y conservación de los mismos para llevar a cabo las operaciones del negocio, además permite que exista un control en las existencias con la finalidad de abastecerse de mercadería y a la vez proteger de daños que podrían sufrir los artículos. 1.4.13.3.1 FUNCIONES DE LA BODEGA • Planificación de los espacios necesarios y de la organización interna del almacén. • Recepción de materiales para verificar si coinciden las especificaciones de los materiales solicitados • Entrada y salidas de materiales y almacenamiento para introducirlas en la computadora con la finalidad de actualizar las existencias siempre y cuando las unidades hayan pasado satisfactoriamente el control y sea lo que se pidió. • Conservación de los materiales, todas las existencias almacenadas deben mantenerse íntegramente a pesar del paso del tiempo 48 1.4.14. CONTROL INTERNO Es un instrumento de eficiencia que está representado por un conjunto de políticas y procedimientos adoptados internamente en una entidad o en un negocio, con el objeto de salvaguardar sus recursos, verificar la precisión y fidelidad de la información financiera y administrativa, promover y estimular la observancia de las políticas prescritas y el fiel cumplimiento de las metas y objetivos programados. 1.4.14.1 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO Los elementos del control interno se agrupan en cuatro clasificaciones: a) Organización, b) procedimiento, c) personal y d) supervisión. 1.4.14.2 CONTROL INTERNO CONTABLE Comprenden el plan de la organización y todos los métodos, procedimientos y registros relacionados con cada una de las etapas que sigue una transacción, desde su autorización, ejecución, registro y finalmente la responsabilidad, respecto a la custodia y salvaguardia de los activos que resulten de dicha transacción y a la fiabilidad de los registros contables, con el fin de que las mismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas. 1.4.14.2.1 CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO Lo conforma una serie de procedimientos bien establecidos con la finalidad de monitorear todas las actividades de la empresa que puedan afectar el manejo del efectivo orientándose a reducir errores y pérdidas. Estos procedimientos tienen 49 por objetivo salvaguardar los activos, garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante las medidas. La caja se divide en dos: • Caja chica • Caja general CAJA CHICA.- Se fundamenta en un fondo fijo que la empresa emplea de acuerdo a los requerimientos de la empresa para gastos menores que no requieren uso de cheque. CAJA GENERAL.-Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja. EL ARQUEO DE CAJA.- Sirve para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente y consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. LA CONCILIACIÓN BANCARIA.- Es la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de los libros del negocio con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. 50 1.4.14.2.2 CONTROL INTERNO DE BANCOS Consiste en analizar una serie de procedimientos referente a aspectos monetarios que posee la entidad y que se encuentra depositados en cuentas bancarias por concepto de depósitos a la vista o corrientes efectuados por la entidad, así como también la extracción para pagos efectuados a proveedores, pago de nómina, aportes, multas etc. También se considera los Cheques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algún banco pero que, para una determinada fecha, aún no han sido entregados a sus beneficiarios. Es obvio que, en este caso, a pesar de que el cheque haya sido emitido y deducido del saldo del banco en los libros, podemos en cualquier momento, disponer de ese dinero para otros fines, mientras se mantengan en poder de la empresa los cheques que habían sido emitidos. 1.4.14.2.3 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR El proceso de control de las ventas a crédito que realiza la empresa. Está representada por documentos mercantiles ordinarios no garantizados (facturas) y los cuales representan derechos de la empresa sobre terceras personas, normalmente incluyen condiciones de crédito en las que se estipula el pago dentro de un número determinado de días, las cuentas por cobrar se consideran parte del activo circulante de la empresa, por lo que se presta muchísima atención de control a la administración eficiente de las mismas, para el cobro se recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. 1.4.14.2.4 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR Consiste en proteger las cuentas por pagar y su manejo, que constituyen un pasivo circulante de una empresa, controlando la credibilidad de pago, por las obligaciones que la entidad debe cancelar y condiciones de pagó, principalmente 51 se originan las cuentas por pagar de las compras de mercaderías o servicios a crédito, a la persona o firma a la cual se le debe se le llama acreedor. 1.5 ADMINISTRACIÓN 14 “La administración consiste en todas las actividades que se emprenden para coordinar el esfuerzo de un grupo, es decir la manera en la cual se tratan de alcanzar las metas u objetivos con la ayuda de las personas y de las cosas, mediante el desempeño de ciertas labores esenciales, como son la planeación, la organización, la dirección y el control.” De lo anterior se desprende que la administración es una de las actividades más importantes que realiza el hombre. Desde que nuestros antepasados empezaron a agruparse para cumplir propósitos que no podían lograr individualmente, esta forma de administración nace como base y parte esencial para garantizar la coordinación de los esfuerzos individuales. A medida que fueron creciendo estos grupos dando lugar a la sociedad la tarea de los líderes o administradores de dichos grupos se volvía más importante. 1.5.1 PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIÓN La finalidad de los principios de la administración es de simplificar el trabajo administrativo de una manera flexible que su utilización se pueda hacer en cualquier tipo de circunstancias ya sean condiciones especiales y cambiantes. A continuación se detalla los principios según Henry Fayol • División del trabajo • Autoridad y responsabilidad • Disciplina 14 Ansola,2002.p.19 52 • Unidad de mando • Unidad de dirección • Remuneración • Orden • Equidad • Estabilidad en el empleo • Iniciativa • Espíritu de equipo 1.5.2 EL PROCESO ADMINISTRATIVO “Es la conjunción dinámica de funciones y elementos que permite al responsable de una unidad administrativa, desarrollar adecuadamente sus tareas.” 15 Este proceso está integrado armónicamente por una serie de etapas de las cosas que hay que ir haciendo, las mismas que aunque están secuencialmente claras en la realidad se formulan interrogantes constantemente. En toda institución es necesaria la administración porque sin ella la gente procedería por cuenta propia y trabajaría sin objetivos. 1.5.2.1 PLANEACIÓN “La planeación es la primera función administrativa, y se encarga de definir los objetivos para el futuro desempeño organizacional y decide sobre los recursos y tareas necesarios para alcanzarlos de manera adecuada.” 16 15 Chiavenato,2000,p.36 16 Chiavenato,2000,p.17 53 La planeación produce planes basados en objetivos y en los mejores procedimientos para alcanzarlos de manera apropiada. Por tanto, planear incluye la solución de problemas y la toma de decisiones en cuanto a alternativas para el futuro 1.5.2.2 ORGANIZACIÓN “Es la parte de la administración que supone el establecimiento de una estructura intencionada en el sentido de que debe garantizar la asignación de todas las tareas necesarias para el cumplimiento de las metas, la asignación debe hacerse a las personas mejor capacitadas para realizar esas tareas”17 En resumen, una organización adecuada posibilita llevar a la práctica los objetivos y metas de la planeación administrativa, a través de la cuantificación y determinación de las actividades que deben desarrollarse mediante el estudio diseño y aprobación de la estructura adecuada para su eficiente funcionamiento, así como la asignación de los recursos necesarios y la fijación de las funciones de las personas encargadas de llevar a la práctica sus objetivos 1.5.2.3 INTEGRACIÓN “La integración comprende el establecimiento de una estructura formalizada, permanentemente y la asignación de roles para las personas que integran la empresa. Su propósito es reunir armónicamente los recursos institucionales.”18 17 Koontz,1999,p.35 18 Koontz,1999,p.36 54 La comunicación es un aspecto importante en esta fase, implica mantener ocupados los puestos contenidos para la estructura organizacional. 1.5.2.4 DIRECCIÓN “La dirección es la función de los administradores que implica en proceso de influir sobre las personas para que contribuyan a las metas de la organización y del grupo; se relaciona principalmente con el aspecto interpersonal de administrar”19 La realización efectiva de los objetivos de parte de la dirección es alcanzada mediante el ejercicio de la autoridad del administrador a base de decisiones, ya se tomen en forma directa, ya, con más frecuencia, delegando dicha autoridad y vigilando simultáneamente que las órdenes emitidas se cumplan de manera adecuada y eficiente. El propósito de esta etapa es mantener el orden institucional y hacer cumplir las tareas, mediante el ejercicio de la autoridad. 1.5.2.5 CONTROL “Función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y organizacional para asegurar que los acontecimientos se adecuen a los planes. Implica medir el desempeño con metas y planes; mostrar donde existen desviaciones de los estándares y ayudar a corregirlos.”20 En el control es importante subrayar el factor de la autoridad adecuada que debe darse a la persona que ejerce cualquier tipo de control, sea previo, concurrente o 19 Chiavenato,2000,p.780 20 Chiavenato,2000,p.779 55 posterior para la toma de las acciones correctivas que sean necesarias en cada caso. 1.5.3 MISIÓN La misión es el fin o razón de ser de una empresa, una persona, el motivo por el cual existe y desempeña sus actividades y los valores que guían a los empleados para lograr su sostenibilidad o rentabilidad por lo que deberá de ser amplia, concreta, motivadora y posible de realiza. 1.5.4 VISIÓN Es el camino que indica hacia donde se dirige la empresa a largo plazo, por lo que deberá ser clara, compartida con todos los miembros, sencilla y de fácil comunicación para que sirve de rumbo y estimulo que oriente las decisiones estratégicas que adapte la empresa, tomando en cuenta el impacto de nuevas tecnologías, necesidades y expectativas de los clientes, la aparición de nuevas condiciones de mercado, etc. 1.5.5 VALORES Los Valores son principios puntuales de carácter social que brindan a las empresas su fortaleza, su poder y a la vez fortalecen a la visión y regulan el comportamiento de los empleados orientados a cumplir con los compromisos de la empresa, los mismos que son: Sociales, Organizacionales y económicos. 1.5.6 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Se relacionan con las normas y los procedimientos de eficiencia de las operaciones establecidas por el ente vinculado al acatamiento de las políticas de la administración donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo, destinado a salvaguardar los recursos institucionales, 56 pero no se debe olvidar la adecuada separación de las obligaciones, un personal confiable y procedimientos apropiados. 1.5.6.1 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO División de trabajo.- La esencia de éste principio se basa en la separación de funciones de las unidades operativas de actividades de forma tal que una persona no tenga un control completo de la operación, por esta razón no se debe permitir que una acción no comience y termine en la persona que la inició para lo cual se debe distribuir el trabajo correctamente, con esto se estaría logrando que el trabajo de una determinada persona sea verificado por otra que trabaje independientemente pero que al mismo tiempo está verificando la operación realizada, eso ayuda a detectar errores u otras irregularidades. Fijación de Responsabilidad.- Es importante que los procedimientos definan quién debe efectuar cada operación y que a su vez se establezca en forma obligatoria que se deje evidencia de quién efectúa cada una de ellas en los documentos y registros debido a que los procedimientos propios al control de las operaciones económicas, así como la elaboración de los documentos pertinentes, permitan determinar en todos los casos, la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas a cabo. Se parte del concepto de que las normas y procedimientos estructurados, sobre la base de una adecuada organización, prevean las funciones de cada área Cargo y Descargo.- EL principio está relacionado con el principio de fijación de responsabilidades debido Consiste simplemente en que cuando se produce una entrega de algo: mercancías, documentos, dinero, etc. (descargo), existe una contrapartida o recepción (cargo). Cuando esta operación se formaliza documentalmente, la persona que recibe, firma el documento asumiendo la custodia de los medios recibidos. 57 1.5.7 MANUAL DE FUNCIONES Un manual de funciones es un documento que contiene en forma clara y definida la estructura de la empresa, cargos que lo conforman, requisitos, relaciones jerárquicas, funciones o responsabilidades de cada área ya sea de gerencia, de ventas, producción etc., actividades que deberán ser cumplidas por todos los miembros de la organización ya sean conjuntas o separadamente, permitiendo de esta manera una mejor organización en el negocio. 1.5.7.1 ASPECTOS QUE CONFORMAN EL MANUAL DE FUNCIONES Un manual de funciones contiene los siguientes aspectos: • Descripción básica del cargo.- Se enfocara básicamente describiendo el nombre del cargo, dependencia a la que pertenece y el cargo de su jefe inmediato. • Objetivo estratégico del cargo.- Se refiere al objetivo concreto que abarque el grupo de actividades y responsabilidades que se hace necesario la existencia de dicho cargo de la estructura de la empresa. • Funciones básicas.- Se describe brevemente cada una de las funciones o responsabilidades que describa adecuadamente los límites y la esencia del cargo, sin embargo hay que tomar en cuenta que las funciones básicas no se debe entrar en los detalles del cómo hacer para cumplir con las funciones, debido a que esto se detalla en el manual de procedimientos y formatos. • Personal relacionado con el cargo.- Corresponde a la ubicación del cargo dentro del organigrama de la empresa que determinen con que empleados o secciones debe interactuar para dar cumplimiento a sus 58 funciones y responsabilidades asignadas y le da una perspectiva global del movimiento de la empresa entre sus diferentes secciones. • Perfil del Cargo.-Se fundamenta básicamente a la descripción del cargo que este se requiere con la finalidad de hacer una adecuada selección del personal. En este punto de la descripción del cargo, se refiere a cuál sería el perfil óptimo o ideal del funcionario que debe ocupar un cargo. 1.6. COMERCIALIZACIÓN “La comercialización, es la planificación y control de los bienes y servicios para favorecer el desarrollo adecuado del producto y asegurar que el producto solicitado esté en el lugar, en el momento, al precio y en la cantidad requeridos, garantizando así unas ventas rentables.” 21 Para la comercialización es importante identificar las necesidades de los clientes, determinar el tipo de mercados en los que se va a distribuir el producto, tendiendo a lograr la preferencia del consumidor, ya que más allá de este concepto la empresa debe satisfacer las necesidades del cliente, logrando al mismo tiempo la rentabilidad deseada. 1.6.1 CANALES DE COMERCIALIZACIÓN Es la ruta que sigue un producto o servicio desde su proceso de fabricación hasta llegar al consumidor final, involucra a todos los intermediarios que intervienen en este proceso. 21 Enciclopedia Microsoft Encarta 2005 59 Los canales de comercialización es la serie de niveles de intermediarios que participan en el proceso de trasladar los bienes desde los centros de producción hasta los centros de consumo, mediante la realización de las funciones o servicios de comercialización. 1.6.2 ATENCIÓN AL CLIENTE La atención al cliente consiste en una herramienta de marketing y representa un conjunto de actividades interrelacionadas que ofrece un proveedor con el fin de que el cliente obtenga el producto en el momento y lugar adecuado y se asegure un uso correcto del mismo. Tomando en cuenta que el brindar un buen servicio no alcanza, si el cliente no lo percibe. Para ello es necesario tener en cuenta los siguientes aspectos. • Cortesía • Atención rápida • Confiabilidad • Atención personal • Personal bien informado • Simpatía 1.7 TRIBUTACIÓN Consiste en pagar o entregar una cantidad de dinero al Estado, que sirve para que el gobierno cuente con los recursos necesarios para la ejecución de obras de infraestructura y de atención social 60 1.7.1 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA LA LEY Es exclusiva del Estado establecer, facultar, modificar o extinguir tributos a través de una ley, ya que no hay tributos si no hay Ley. EL HECHO GENERADOR Es el presupuesto establecido por la ley para establecer cada tributo. SUJETO ACTIVO Constituye el acreedor del tributo, que es el Estado ya sea como gobierno Nacional, (en caso de Impuestos administrados por el SRI), o como gobierno seccional como (Consejos Provinciales, Municipios o cualquier ente acreedor público del tributo) SUJETO PASIVO Está conformado por las personas naturales o jurídicas que de acuerdo a la ley, está obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la Ley impone la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley cumplir las obligaciones atribuidas a este. 61 1.7.2 IMPUESTOS “Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas por la misma. Los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada” 22 Tomando en cuenta que los impuestos representan los precios que tienen que pagar las personas naturales y jurídicas llamados contribuyentes, impuestos que sirven para financiar los servicios y obras que proporciona el Estado a la sociedad. a) IMPUESTO A LA RENTA Constituye el impuesto que debe cancelar las personas naturales, las sociedades ecuatorianas o extranjeras y las sucesiones indivisas que sean residentes o no en el país tomando en cuenta que perciban rentas gravadas en el año en el Ecuador, para lo cual se debe tomar de los ingresos o rentas de sus actividades ya sean personales, comerciales, industriales, agrícolas, de servicios etc., menos los costos o gastos denominados deducciones. b) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Se denomina Impuesto al Valor Agregado debido a que constituye un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de servicios. El IVA se aplica a todas las transferencias del dominio y a las importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal, 22 www.s.r.i.gov.ec Obligaciones Tributarias. 62 en todas las etapas de su comercialización y, a la presentación de los servicios, en la forma y condiciones que prevé la Ley de Régimen Tributario Interno. Existen 2 tipos de Agentes 1) Los Agentes de Retención 2) Los Agentes de Percepción 1) Los Agentes de Retención.- Por disposición legal, tanto las empresas e instituciones públicas como las empresas del sector privado que fueren calificadas por el S.R.I. como contribuyentes especiales, están obligadas a retener en la fuente un porcentaje de IVA causado en la compra de bienes y servicios. Según el mandato, serán objeto de retención, proveedores (personas naturales y jurídicas) que no estén calificados como especiales, en los siguientes porcentajes: • 30% del IVA en la compra de bienes. • 70% del IVA en la compra de servicios. • 100% del IVA en la compra de bienes y servicios cuando el vendedor es una persona natural o negocios no obligados a llevar contabilidad. 2) Los Agentes de Percepción.- son los bancos legalmente autorizados para recibir impuesto, y constituye el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfiere, o de los servicios que se presten, calculado con base en los precios de ventas o de prestación de servicios Incluye ICE, tasa de servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. 63 c) IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) El impuesto se aplica a los bienes y servicios de procedencia nacional o importada, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno a través del formulario 105, y presentarlas en las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios preimpresos o a través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaración. En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Para determinará el ICE se toma como base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. 64 CAPÍTULO II DIAGNÓSTICO 2.1 ANTECEDENTES El Cantón San Pedro de Huaca perteneciente a la Provincia del Carchi tiene una extensión de 76,32 Km2, su población es de 7.027 habitantes, es conocido como un sector dedicado a la agricultura y ganadería. Debido al desarrollo del sector se han creado varias microempresas, como es la creación de la Ferretería “Tío Campo” que se encuentra ubicada en las calles 8 de de diciembre y Juan Montalvo, el negocio tiene 19 años de constituido, el propietario es el Sr. Campo Elías Paspuel. La microempresa inició comercializando productos básicos de ferretería pero con el transcurso del tiempo ha ido diversificando su gama de productos ofreciendo actualmente la venta de material eléctrico, accesorios para PVC, cerraduras, bisagras manijas, rejillas de protección de desagües, llaves de acero y paso, tuberías PVC y galvanizados, cerámicas, cemento, hierro, cenefas y ferretería en general. Desde sus inicios la Ferretería “Tío Campo” ha controlado sus cuentas: de ingresos, gastos e inventarios de una manera empírica por desconocimiento de registros contables, los inventarios presentados son de tipo informativo no son técnicos, ni tampoco ofrecen una cobertura total en lo relacionado a aspectos básicos contable, además de registros de entradas y salidas de la mercadería y su control como también el costo real de los inventarios. 65 Su infraestructura se encuentra modernamente distribuida en perfectas condiciones para la exhibición de los productos, permitiéndole obtener resultados favorables en el mercado local y con miras a la expansión al mercado regional. Los locales comerciales en la Ciudad de Huaca son controlados por grupos familiares, esta situación no permite contar con una organización bien planificada, que administre su gestión técnicamente, la mayor parte de este tipo de empresas no cuentan con un manual de procedimientos administrativos y contables, herramienta fundamental en el desarrollo del sector comercial que permite agilizar la administración y cumplir con las exigencias de los organismos de control. En último caso la empresa al no tener procedimientos definidos, no garantiza su crecimiento en el mercado comercial en el que se encuentra desarrollándose y el riesgo de no ser competitiva, puede ser una deficiencia para el futuro. Como aplicación de las capacidades desarrollada durante la formación profesional se propone identificar una alternativa de solución aplicada a la empresa objeto de estudio, como es el diseño e implementación de un sistema contable. 66 2.2 OBJETIVOS DIAGNÓSTICO 2.2.1 OBJETIVO GENERAL Diseñar e Implementar un Sistema Contable para la Ferretería “Tío Campo”, con la finalidad de lograr la sostenibilidad del negocio mediante procedimientos contables que contribuyan a su desarrollo. 2.2.2 OBJETIVO ESPECÍFICO 2.2.2.1 Crear un marco teórico conceptual que sustente el sistema contable, en los aspectos científicos y técnicos, idóneo que cumpla con los requerimientos del negocio, tanto en el aspecto contable, administrativo y de control interno, para su aplicación en la ferretería. 2.2.2.2 Establecer procedimientos de control interno, Administrativos, contables y de inventarios para la Ferretería “Tío Campo”. 2.2.2.3 Establecer los mecanismos de comercialización idóneos para la compra y venta de sus productos. 2.3 VARIABLES DIAGNÓSTICAS Sistema Contable Control Interno Comercialización 67 2.4 INDICADORES 2.4.1 Sistema Contable Procedimientos y registros contables Valoración de inventarios Plan de cuentas Obligaciones Tributarias 2.4.2 Control Interno Cuentas de efectivo Cuentas de crédito Disposiciones administrativas Control de inventarios 2.4.3 Comercialización Políticas de Venta Atención al cliente Estrategias de comercialización Determinación de Precios 68 2.5 Matriz de Relación Diagnóstica Objetivos Crear un Variables marco teórico conceptual Indicadores que sustente el sistema contable, en los aspectos Sistema Contable • Documentos de soporte científicos y técnicos, idóneo que cumpla con • Plan de cuentas los requerimientos del negocio, tanto en el • Obligaciones Tributarias Establecer procedimientos de control interno • Administrativo, contable y de inventarios para Control Interno la Ferretería “Tío Campo”. Técnicas Público Entrevista Propietario Empleados Entrevista Propietario Entrevista. Propietario Cuentas de efectivo Entrevista Propietario • Cuentas de crédito Entrevista Propietario • Disposiciones Observación Empleados administrativas Entrevista Propietario aspecto contable, administrativo y de control interno, para su aplicación en la ferretería. • Propietario Control de inventarios Entrevista Establecer los mecanismos comercialización idóneos de para la compra y Comercialización venta de sus productos • Políticas de Venta Entrevista Propietario • Atención al cliente Observación Empleados • Estrategias de Observación Propietario Empleados comercialización • 69 Determinación de precios Entrevista Propietario 2.6 MECÁNICA OPERATIVA 2.6.1 IDENTIFICACIÓN DE LA POBLACIÓN Y MUESTRA Para realizar el presente diagnóstico se ha considerado al propietario de la Ferretería “Tío Campo” que es el Sr. Abogado Campo Elías Paspuel, la cual está conformada por 3 Empleados que desempeñan los siguientes cargos: 1 gerente propietario, 2 vendedores. En vista de no haber mayor relevancia en la población, se aplicará un censo. 2.6.2 2.6.2.1 FUENTES DE INFORMACIÓN INFORMACIÓN PRIMARIA 2.6.2.1.1 ENTREVISTA Se diseñara una entrevista estructurada dirigida exclusivamente al propietario de la Ferretería, realizando un cuestionario de preguntas previamente preparado que será respondido por el entrevistado libremente con su propia forma de expresarse. 2.6.2.1.2 OBSERVACIÓN DIRECTA La observación se la realizo directamente a la Ferretería “Tío Campo” mediante una toma física, con el apoyo de una ficha de observación. 2.6.2.2 INFORMACIÓN SECUNDARÍA Para conformar la teoría que sirvió de sustento para el proyecto, se recurrió a algunas fuentes de información, tales como: Internet, textos, libros de 70 contabilidad, administración, marketing entre otros que proporcionan elementos suficientes para efectuar el estudio de la situación actual en la que se encuentra la Ferretería. 2.7 EVALUACIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN Una vez recopilada la información a través de la entrevista, observación directa y documentos, se detalla a continuación los resultados del análisis de la situación actual de la Ferretería “Tío Campo” 2.7.1 ENTREVISTA DIRIGIDA AL PROPIETARIO DEL NEGOCIO 1. ¿Cuál fue la finalidad de crear el negocio? Tome como principal pauta para la creación de la Ferretería que en el medio no existía este tipo de negocio y los habitantes debían acudir a otros lugares a buscar los materiales de construcción, debido a esta necesidad decidí crear la ferretería 2. ¿Para la creación de la Ferretería utilizo capital propio o realizo algún tipo de financiamiento? Para la creación de la Ferretería utilice capital propio 3. ¿Usted considera que el personal con que cuenta conoce bien sus funciones Los empleados si conocen cada una de sus funciones que deben desempeñar en la ferretería por lo que atienden al cliente con amabilidad en los pedidos que se efectúen, y verifican que la mercancía que entre a bodega este de acuerdo al pedido y de la misma manera al momento que sale de la Ferretería. 71 4. ¿Usted cuenta con planificación en las actividades de la Ferretería? No realizo ningún tipo de planificación ya que se vende en función de los pedidos del cliente. 5. ¿Ofrece algún tipo de crédito a sus clientes? La ferretería si ofrece crédito pero tomando en cuenta a que persona o institución hacerlo en función de su puntualidad de pago, los plazos para el pago dependen de la magnitud de compra en algunos casos son de días en otros de meses 6 ¿De qué manera realiza el registro de compras y ventas de mercaderías? El registro se lo realiza de manera manual mediante la utilización de un cuaderno de notas en el que se registra tanto lo que se vende y lo que se compra se sustenta con las facturas que entreguen los proveedores, las cuales son archivadas. 7 ¿Usted realiza un control de inventario de mercaderías? No se lo realiza con frecuencia, se adquieren los materiales en base a como se vayan terminando 8 ¿Usted tiene conocimiento en áreas contables? No 72 9 ¿Considera conveniente la implementación de un sistema contable para la ferretería? Si creo conveniente la implementación de un sistema contable para la ferretería ya que me ayudaría administrar de mejor manera mi negocio. 10 ¿Cree usted que el Sistema contable traerá beneficios a su negocio? Si traería beneficios ya que contribuirá a que pueda tomar decisiones claves para el crecimiento del negocio y a la vez ayudaría a tener un control en mis ingresos y egresos. 11 ¿Usted utiliza algún tipo de publicidad para comercializar los productos? El único mecanismo que se ha utilizado es mediante la difusión en una radio emisora local por medio de una cuña. 12 ¿Qué tipo de promociones ofrece a sus clientes? A los clientes se les entrega obsequios exclusivamente en el mes de diciembre 13 ¿Usted capacita a sus empleados en cómo deben atender a los clientes? No por falta de conocimiento del lugar que den este tipo de capacitaciones 73 2.7. 1.1 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA DE LA ENTREVISTA Por medio de la entrevista realizada al Sr. Campo Elías Paspuél se pudo obtener la siguiente información, que el propietario creo este negocio con la finalidad de satisfacer las necesidades de los clientes, ya que en el medio no existía este tipo de negocios y fue creado con capital propio, además ofrece créditos a sus clientes variando los plazos de acuerdo al monto que sea adquirido. Además la ferretería tiene algunas falencias en lo referente a la Administración del negocio, ya que el propietario no tiene una segregación de funciones ni posee una planificación de actividades, lo que conlleva a que todo el proceso contable se lo realice de una manera rudimentaria, es decir manualmente en un cuaderno de notas logrando un desconocimiento de ingresos y egresos y por lo tanto la utilidad que genere la ferretería. De igual manera los inventarios no tienen un control, lo que podría ocasionar pérdidas o un sobre stock del mismo esto se debe a que el propietario no posee mucha información en lo referente a contabilidad y está desaprovechando la innovación tecnológica, le falta planificar estrategias para comercializar los productos y formas de atención al cliente. Sin embargo el propietario del negocio si desea la implementación de un Sistema Contable y cree que es beneficioso, ya que le ayudará a conocer su situación financiera y a la vez organizar mejor sus actividades mediante la planificación que le ayude a tomar decisiones correctas. 74 2.7.2 FICHA DE OBSERVACIÓN FERRETERÍA “TÍO CAMPO” UBICACIÓN: CANTÓN SAN PEDRO DE HUACA PERÍODO DE OBSERVACIÓN: VARIABLE Localización del Local VALORACIÓN EXCELENTE BUENA REGULAR MALA 9 9 Distribución de los productos Variedad de Productos 9 Atención al cliente 9 Manejo de las transacciones de 9 ventas 9 Registro de ventas 9 Utilización de Tecnología 9 Espacio físico 9 Estructura Administrativa 9 Organización del negocio 75 2.7.2.1 ANÁLISIS DE LA FICHA DE OBSERVACIÓN Después de haber efectuado la observación de la ferretería, se obtuvo los siguientes resultados, empezando por la ubicación del local se puede señalar que se encuentra en un buen sector, ya que está ubicada en el parque central que es de mayor concurrencia por los habitantes y a la vez es el lugar donde se encuentran varios lugares comerciales, en lo referente a la distribución de productos tienen una categoría mala por qué no cuenta con vehículos propios para distribuir a los diferentes lugares comerciales. Lo positivo que se puede detallar es que posee con una gran variedad de productos y diferentes marcas para todas las necesidades de los clientes, en lo referente a la atención al cliente es buena, debido el personal con que cuenta atiende con cortesía y sobre todo tienen paciencia para atender, sin embrago en el manejo de transacciones la ferretería carece de registros contables, ya que lo realizan de forma rudimentaria en un cuaderno, lo que conduce a que no exista una planificación tanto para vender como parar compra, ya que carecen de conocimientos en áreas contables, lo que conduce a que no utilizan las ventajas que ofrece el desarrollo tecnológico, y esto se debe a que no cuentan con una estructura administrativa que les permita mejorar su visión futura. Por otra instancia se puede manifestar que el espacio físico es bueno pero por la variedad de productos que ofrece hace necesario que se tome en cuenta la reestructuración mediante la ampliación del lugar. 76 2.8 MATRIZ FODA FORTALEZAS La Ferretería a logrado mantener una buena imagen ante los clientes El local de la Ferretería “Tío Campo” es Propio La Ferretería posee variedad de productos para la venta DEBILIDADES La Ferretería no cuenta con un Sistema Contable que le permita conocer los rendimientos económicos Falta de control en las existencias de mercaderías Falta de información financiera OPORTUNIDADES Implementación de un Sistema Contable que se ajuste a las necesidades económicas de la Ferretería Expansión de la Ferretería por medio de financiamiento bancario Formación de alianzas estratégicas AMENAZAS Surgimiento en el medio de nuevas Ferreterías Innovación tecnológica de la competencia Inestabilidad económica y política en el país 77 2.9 ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA FO F1 – O3 Por la buena imagen que la Ferretería ha logrado conservar en sus clientes, puede establecer alianzas estratégicas que ampliaría él negocio. F2 – O2 Tomando en cuenta que el local de la Ferretería es propio, en base a un financiamiento bancario, el negocio se podría ampliar incorporando nuevos productos. F3 – O1 Debido a la variedad de productos que posee la ferretería para comercializar, por medio de la implementación del Sistema Contable se puede controlar las existencias de los productos. FA F2 – A1 Considerando que el local es propio el aparecimiento de nuevas ferreterías no afectaría, debido a que los clientes, ya tienen identificado a la ferretería que se encuentra en el centro de la ciudad. 78 F3 – A2 Por la variedad de productos que posee la ferretería, al adquirir tecnología de punta se organizaría los inventarios de mercaderías para conocer en cualquier momento las existencias. F1– A3 Debido a la imagen que tiene la ferretería ante sus clientes la inestabilidad económica no afectaría, debido a que los clientes tienen seguridad de comprar los productos por la calidad y por estar bien situada. DO D1 - O1 Por la falta de un Sistema Contable la ferretería puede implementar uno, por medio del cual conozca su situación económica lo que le permita la toma de decisiones. D2 - O1 Tomando en cuenta que existe un desconocimiento en las existencias de mercaderías, por medio de un Sistema Contable se puede conocer tanto las entradas como salidas de mercadería. D3 – O1 Debido a la falta de información financiera la ferretería no puede tomar decisiones por lo que no podría establecer alianzas estratégicas, por ello se plantea el 79 sistema contable que proporcionará información actual y al instante que ayudará a la toma de decisiones. DA D1 – A1 El no contar con un Sistema Contable ocasiona un desconocimiento en su actividad económico que afectaría con el aparecimiento de nuevas ferreterías mejor organizadas, debido a este factor la implementación de un sistema contable ayudaría a organizar de mejor manera el funcionamiento del negocio. D2 – A2 La falta del control de entradas y salidas de mercaderías se constituye una gran desventaja ya que la competencia puede ir innovando tecnológicamente, por ello es importante adelantarse a la competencia buscando la tecnología que mejore la productividad del negocio. D3 – A3 Por la falta de información financiera se convierte en un limitante para la ferretería ya que no podrá competir en otros mercados, y la situación económica del país le afectaría debido a la falta de información, ya que al tener información puede planificar bien las medidas a tomar ante un problema económico. 80 2.10 DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO Una vez realizado el diagnóstico de la ferretería “Tío Campo” se puede señalar que el principal problema es la falta de un Sistema Contable, provocando esto un mal manejo en el ámbito tanto financiero como administrativo que impide que el propietario pueda planificar correctamente, y a la vez administre su gestión técnicamente, ya que la mayor parte de este tipo de empresas no cuentan con un manual de procedimientos administrativos y contables, herramienta fundamental en el desarrollo del sector comercial que permite agilizar la administración y cumplir con las exigencias de los organismos de control. En último caso la empresa al no tener una planificación estratégica definida, y el no contar con uso de la tecnología impide su crecimiento en el mercado comercial en el que se encuentra desarrollándose y el riesgo de no ser competitiva, puede ser una deficiencia para el futuro. Por lo tanto es indispensable diseñar una propuesta que de solución a esta problemática, la cual puede visualizarse dentro del marco del siguiente “Diseño e Implementación de un Sistema Contable para la Ferretería Tío Campo”. 81 CAPÍTULO III PROPUESTA 3.1 INTRODUCCIÓN Se realizará el presente proyecto tomando en cuenta los elementos técnicos que sean necesarios para su ejecución, para dar solución a las falencias contables, administrativas y de control que se obtuvo como resultado del diagnóstico aplicado, permitiendo que el proyecto a implementar tenga éxito Debido a que actualmente los propietarios de empresas han ido presentando cambios fundamentales en el funcionamiento de sus negocios, para la sostenibilidad y generación de ingresos. Se propone la implementación de un sistema contable que ayudará a llevar de una mejor manera las transacciones que diariamente se ejecutan en la ferretería y a la vez permitirá conocer oportunamente la situación financiera para analizar y valorar los resultados económicos que obtienen, agrupando y comparándolos debidamente, para de esta manera tomar decisiones claves para el desarrollo del negocio y dar cumplimiento a sus metas y objetivos propuestos a futuro. La Ferretería realiza sus actividades sin contar con una planificación previa, tampoco hace uso de la contabilidad ya que existe una falta de control de los Inventarios. Esto se debe por el proceso sencillo que hace uso la ferretería para sus ventas. Por lo que hace necesario la implementación de un sistema contable 82 3.1.1 FILOSOFÍA EMPRESARIAL 3.1.1.1 MISIÓN Vender productos del ramo ferretero de primera calidad, con la finalidad de satisfacer las necesidades de los clientes, al mismo tiempo buscar un crecimiento sostenido y posicionamiento de la Ferretería. 3.1.1.2 VISIÓN Ser una empresa líder en la comercialización de productos del ramo ferretero, con la finalidad de satisfacer necesidades de la comunidad del cantón San Pedro de Huaca. 3.1.1.3 VALORES La Ferretería “Tío Campo” guiará sus actividades mediante los siguientes valores. • Trabajar con responsabilidad • Respetar a los empleados y clientes • Actuar con honestidad en las actividades de la ferretería • Operar con disciplina en el puesto de trabajo 83 3.1.1.4 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA FERRETERÍA “TÍO CAMPO” GERENCIA CONTABILIDAD VENTAS 3.1.1.5 BODEGA MANUAL DE FUNCIONES Para la Ferretería “Tío Campo” se plantea el siguiente manual de funciones que fue diseñado de acuerdo a sus necesidades y actividades, que detallarán los cargos funcionales y responsabilidades de los 3 empleados que laboran en la ferretería. Especificando que se contratará un contador cada 15 días para que realice su trabajo. a) NIVEL EJECUTIVO Gerente General. 84 b) NIVEL OPERATIVO Departamento de Ventas. 2 Vendedores c) NIVEL DE APOYO Departamento de Contabilidad Contador 3.1.1.5.1 NIVEL EJECUTIVO Gerente.- Cuidar del buen funcionamiento de la Ferretería, tomando decisiones idóneas y puntuales, para llegar a la consecución de los objetivos planteados. REQUISITOS DEL CARGO a. Demostrar liderazgo en el cargo b. Agilidad para la toma de decisiones c. Actitud de servicio d. Manejo de relaciones laborales y sociales FUNCIONES a) Representar a la empresa en todo momento b) Controlar a los empleados, para que cumplan satisfactoriamente sus funciones 85 c) Realizar las adquisiciones de los productos d) Organizar promociones cuando estime necesario e) Contratar empresas publicitarias f) Autorizar los gastos y egresos de dinero g) Administrar de forma eficiente y efectiva los recursos de la Ferretería h) Ejecutar planes de capacitación a los empleados 3.1.1.5.2 NIVEL OPERATIVO Vendedor.- Se encargará de llevar a cabo todas las actividades de la venta de mercaderías y atención al cliente y a la vez realizará los cobros de dinero por las ventas que se efectúen. REQUISITOS DEL CARGO a. Actitud de trabajo en equipo b. Poseer buenas relaciones humanas y de atención al cliente c. Tener facilidad de palabra y don de convencimiento d. Poseer creatividad e iniciativa para cerrar ventas e. Ser ágil en el cobro a los clientes para evitar filas f. Poseer honestidad y responsabilidad FUNCIONES g. Atender con cortesía a los clientes en sus pedidos h. Supervisar que las entregas de las mercaderías estén conforme a la factura i. Ubicar los productos en estanterías debidamente organizados j. Recibir las mercaderías de los proveedores, previo un control, para que no existan faltantes ni en mal estado. 86 k. Atender llamadas telefónicas para atender a los pedidos que se hagan por este medio l. Hacer inventarios físicos de la mercadería cuando se lo requiera m. Realizar los cobros a los clientes por los artículos entregados n. Realizar controles permanentes de la caja o. Revisar el dinero que no sea falso 3.1.1.5.3 NIVEL DE APOYO CONTADOR.- Se encargará de registrar todas las operaciones en sus libros, con la finalidad de conocer la situación de la Ferretería. REQUISITOS DEL CARGO a. Título profesional de Contador Público Autorizado. b. Tener experiencia c. Haber realizado cursos tributarios. d. Tenga ética profesional. FUNCIONES a. Desarrollar la contabilidad de la Ferretería según el sistema contable b. Presentar balances mensuales c. Pago de impuestos d. Presentar información oportunamente cuando el Gerente lo requiera e. Llevar y mantener actualizada la contabilidad de todas las actividades de la ferretería, con sus respectivos registros. f. Recibir y revisar facturas, órdenes de pago, órdenes de compra, ingresos y egresos de la Ferretería. 87 g. Controlar los registros y cuentas de los Fondos Rotativos o de Caja Chica y hacer las reposiciones pertinentes. 3.2. SISTEMA DE CONTABILIDAD Para llevar a cabo el ciclo contable de la ferretería, se propone partir desde la recopilación de la información contable, que efectúa en un período determinado para salvaguardar de posibles pérdidas ya sean por fraudes o errores, para luego ordenarla y sistematizarla mediante el registro en libros y la presentarla en los Estados Financieros, 3.2.1 PLAN DE CUENTAS Para que la ferretería “Tío Campo” tenga de una manera ordenada las cuentas y subcuentas contables y sea fácil ubicar sus movimientos, se ha escogido el sistema de codificación numérico decimal, debido a que permite visualizar e identificar las partidas deudoras y acreedoras de la ferretería, facilitando la preparación y presentación de los estados financieros para analizarlos debidamente y compararlos con los ejercicios anteriores, con la finalidad de tomar decisiones idóneas para obtener mejores utilidades. A continuación se presenta el plan de cuentas de la Ferretería “Tío Campo” 88 PLAN DE CUENTAS CUENTAS GENERALES 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 Caja chica 1.1.2 Caja general 1.1.3 Banco 1.1.3.1 Banco pichincha 1.1.4 cuentas por cobrar 1.1.5 Documentos por Cobrar 1.1.6 Anticipo IRF Retenido 1.1.7 Anticipo IVA Retenido 1.1.8 IVA servicios 1.1.9 Inventario de Mercaderías 1.1.9.1 Inventario de Mercaderías material construcción 1.1.9.2 Inventario de Mercaderías material Eléctrico 1.1.9.3 Inventario Mercaderías material Ferretería 1.1.10 IVA Compras 1.1.11 Arriendo pagado por Anticipado 1.2 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.2.1 Terreno 1.2.2 Edificio 1.2.2.1 Depreciación Acumulada Edificio 1.2.3 Muebles y Enseres 1.2.3.1 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 89 1.2.4.1 Depreciación Acumulada Edificio 1.2.5 Equipo de Computación 1.2.5.1 Depreciación Acumulada Equipo de Computación 2. PASIVOS 2.1 Pasivo Corriente 2.1.1 Cuentas por pagar 2.1.2 Documentos por Pagar 2.1.3 Honorarios por pagar 2.1.4 IVA Ventas 2.1.5 IVA por pagar 2.1.6 1% IRF Retenido por pagar 2.1.7 8% IRF Retenido por pagar 3. PATRIMONIO 3.1 Capital Social 3.2 Utilidad 90 4 INGRESOS 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.1 Ventas Netas 4.1.2 Devolución en ventas 4.2 NO OPERACIONALES 4.2.1 Descuento en ventas 4.2.2 Comisiones Recibidas 5. COSTO 5.1 Costo de ventas 5.1.1 Compras 5.1.2 Descuento en compras 5.1.3 Devolución en Compras 6. GASTOS 6.1 GASTOS OPERATIVOS 6.1.1 Gastos generales 6.1.2 Gastos honorarios 6.1.3 Gastos arriendo 6.1.4 Depreciación Muebles y Enseres 6.1.5 Depreciación Edificio 6.1.6 Depreciación Equipo de Computación 6.1.7 Útiles de Aseo 6.1.8 Publicidad 6.1.9 Sueldos 91 3.2.2 REVISIÓN DE DOCUMENTOS La información obtenida de los movimientos de entrada y salida de mercadería y otros realizados por la Ferretería se los examinará, analizará y clasificará con la finalidad de que sean correctos, sin errores tachaduras y enmiendas que afecte a su idoneidad, claridad y seguridad, ya que estos son la fuente de origen que sustentarán las transacciones comerciales que se registraron en el libro diario. Los documentos de la Ferretería contendrán lo siguiente • Nombre de la empresa • Teléfono, fax • Nombre del documento • Identificación de las partes contratantes y firmas de legalidad. • Fecha de expedición del documento. • Objeto de la transacción. • Precio o valor de la transacción y forma de pago. • Numeración secuencial. • Dirección, RUC. • Pie de imprenta. 3.2.3 APERTURA DE LIBROS Para la apertura de libros se partirá del asiento inicial que la ferretería haya efectuado, para lo cual se tomará el dato del periodo anterior que vendría hacer el inicial del periodo actual, luego se registrará todas las transacciones cronológicamente como vayan presentándose, identificando el código, fecha, detalle, referencia, cuenta de debe o cuenta de haber por cada transacción, al final de cada página del libro diario hay que sumar las columnas tanto del debe como del haber y 92 de las columnas parciales acumulando los valores obtenidos al pasar a la siguiente pagina obteniendo al final un total que debe ser igual entre sí. 3.2.3.1 LIBRO DIARIO Este documento registrará cronológicamente los asientos contables, bajo el principio de la partida doble, de todas las transacciones que la Ferretería realizará diariamente. Al pasar del análisis de la transacción hasta su registro se denomina jornalización. FERRETERÍA “ÍO CAMPO” LIBRO DIARIO DEL------ AL----FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL SUMAN Y PASAN--- 93 DEBE HABER 3.2.3.2 LIBRO MAYOR En este libro se registrarán en forma clasificada la cuenta de todos los registros jornalizados proveniente del Diario general tomando en cuenta los movimientos cronológicos de los valores de débitos (DEBE) y de los valores de crédito (HABER) y sus saldos. Se abrirá un mayor general para cada cuenta del libro diario, el número de cuentas dependerá de la codificación que se haya establecido en el catálogo de cuentas. 3.2.3.3 LIBRO MAYOR FERRETERÍA “TÍO CAMPO” LIBRO MAYOR CUENTA------------------------------CÓDIGO------------------------------FECHA DETALLE REFER Nro. DE ASIENTO SUMAN…………. 94 DEBE HABER SALDO 3.2.3.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN En el balance de comprobación de la Ferretería “Tío campo” se trasladarán sistemáticamente de manera clasificada los valores que se encuentran en cada cuenta del libro mayor, para comprobar la exactitud de los registros, al final del balance se sumarán las columnas cuyo resultado debe ser igual. FERRETERÍA “TÍO CAMPO” BALANCE DE COMPROBACIÓN Al.....................................del 2010 SUMAS CÓDIGO NOMBRE DE LAS DEBE HABER SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR CUENTAS SUMAN….. 3.2.3.5 PROCESO DE AJUSTE O REGULACIÓN Se debe realizar, si los hubiere, asientos de ajustes al final del período como prerrequisito para la presentación de los estados financieros, cuando se presenten las siguientes causas: 95 Omisión.- Cuando por la falta de registros de operaciones efectuadas, que el sistema contable de la Ferretería no las haya conocido Errores.- Cuando surja una selección equivocada de cuentas y aplicación de valores incorrectos Desactualizaciones.- Varias pueden ser las causas que ocasionan este inconveniente como: por realización de rentas que fueron precobradas o que no pudieron ser liquidadas en el periodo de la ferretería, o por gastos que se pagaron por anticipado o que aún no se han pagado, o por cuentas incobrables. Uso indebido.- En el caso de que exista un abuso o exceso de confianza de parte de los custodios del dinero de la Ferretería. Pérdidas fortuitas.- Cuando surja un despojo de dinero o bienes de propiedad de la Ferretería que no hayan estado protegidas por seguros. Prepagados y recibido por anticipado.- Se ajustarán cuando la Ferretería haya pagado por anticipado los arriendos o seguros, como también los anticipos de dinero, de varios meses que se irán devengando y actualizando con el tiempo. Por desgaste de propiedad de planta y equipo.- Se ajustarán a los activos fijos de uso de la ferretería debido a la depreciación, uso obsolescencia o destrucción. 3.2.3.6 CIERRE DE LIBROS Para cerrar las cuentas de la Ferretería “Tío Campo” al final del periodo contable, se hará lo siguiente: 96 • Se debe regular la cuenta mercaderías, con el fin de establecer las compras netas y ventas netas y costo de ventas. • Se realizará los asientos de cierre tanto de los Ingresos y los Gastos • Se establecerá la utilidad o pérdida del ejercicio 3.2.4 ESTADOS FINANCIEROS El contador de la Ferretería “Tío Campo” presentará sus Estados financieros al final de cada periodo contable para mostrar los recursos generados o utilidades en las operaciones, y a la vez permitirá visualizar en qué condiciones económicas se encuentra la Ferretería y servirá para que la gerencia pueda tomar decisiones presentes y futuras Los estados financieros de la Ferretería “Tío Campo” contendrán los siguientes datos: • Nombre de la empresa (Ferretería “Tío Campo”) • Título del estado financiero • Fecha en la que se presenta la información • Cortes de totales y subtotales claramente indicados • Moneda en nuestro caso dólares} • Firmas de legalización tanto del gerente como del contador 3.2.4.1 ESTADO DE RESULTADOS O ECONÓMICO En este estado financiero se anotarán de una manera ordenada las cuentas de rentas y gastos que la ferretería incurra en su actividad de comprar y vender 97 materiales de Ferretería, en un periodo determinado que le permitirá conocer si hay ganancia o pérdida. Para la elaboración de este estado se anotarán las ventas, menos las devoluciones en caso de haberlas, menos el costo de ventas, el cual está conformado por el inventario inicial más las compras netas menos el inventario final de mercaderías, este costo de ventas, será restado de las ventas netas dando como resultado la utilidad bruta en ventas, a la cual se le restaran todos los gastos en los que haya incurrido la Ferretería y se le sumaran las rentas en el caso de haberlas, este resultado obtenido dará la utilidad del ejercicio, como la Ferretería no hace reparto de utilidades a trabajadores ni el impuesto a la renta, la utilidad o pérdida del ejercicio concluiría antes de reparto de utilidades e impuestos 3.2.4.2 BALANCE GENERAL O ESTADO FINANCIERO El estado financiero de la Ferretería presentará ordenadamente y sistemáticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y ayudará a determinar la posición Financiera en la que se encuentre la Ferretería En el texto de este estado se presentará las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio distribuidas de tal manera que permitirán efectuar un análisis financiero certero y objetivo de la Ferretería. En este estado se anotará en Activos todas las cuentas que conformen el activo tanto corriente como no corriente, el cual se sumará todas estas cuentas y nos dará el total de activos, en la cuenta de pasivos se anotaran todas las obligaciones de pago que tenga la empresa, y en el patrimonio, se plasmará el capital social las reservas en caso de haberlas, la utilidad del ejercicio que se sumará tanto el pasivo como el patrimonio y el valor resultante será igual al valor del Activo. 98 3.2.4.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO En este estado se anotarán las entradas y salidas de recursos financieros de la ferretería, con la finalidad de conocer la información de ingresos y desembolsos del efectivo del negocio para poder evaluar su posición económica del efectivo, para que el propietario de la ferretería pueda tomar decisiones para generar dinero a través de nuevas inversiones, o disminución de gastos, o cambio de políticas de crédito etc. 3.2.5 CONTROL INTERNO Se hará uso del control interno, debido a que es de vital importancia para la estructura administrativa y contable de la Ferretería ya que ayudará a salvaguardar los recursos de que dispone y además ayudará para el cumplimiento de disposiciones por el personal. 3.2.5.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO El control interno administrativo de la Ferretería “Tío Campo” será la medida diseñada para mejorar la eficiencia operacional, este se realizará de manera coordinada para lograr la detección de problemas que se podrían presentar dentro de la Ferretería; y no tendrá relación directa con la confiabilidad de los registros contables. Lo más importante que se plasmará en este sistema consiste en la correcta y adecuada designación de funciones y responsabilidades para todos y cada uno de los individuos que laboren en la Ferretería, el cual estará reflejado en un organigrama funcional, y extendido hasta los niveles de operación y de servicio, patentizados en reglamentos, manuales de procedimientos e instrucciones por escrito, a fin de que tales obligaciones sean conocidas por todos, y no sean mal interpretadas, ignoradas o excedidas. 99 De tal manera que el control interno en la ferretería promueva la eficiencia para evitar que se presenten situaciones como: - Uso inapropiado de recursos - El no cumplimiento de las responsabilidades asignadas - Demora en la entrega de pedidos a los clientes Debido a estos factores para que la Ferretería tenga un eficiente control interno administrativo se plantea los siguientes aspectos: Control en la organización.- Se controlará cada uno de los puestos de trabajo mediante un manual de funciones que asignen correctamente cada puesto y de acuerdo al perfil que tenga los empleados, además debe de contar con un manual de políticas y procedimientos para cada actividad. Control en la puntualidad.- Se verificará la asistencia del personal al puesto de trabajo y la horas que laboran para de esta manera establecer la remuneración que le corresponde a cada empleado ya que pueden presentarse situaciones de no cumplimiento de horario. Segregación de funciones.- Permitirá que el personal desempeñe idóneamente su trabajo para lo cual se plantea la rotación en los puestos de trabajo y el trabajo en equipo que deberá ser evaluado periódicamente. Control de responsabilidades.- Se controlará que cada actividad encomendada a los empleados sea llevada a cabo en el momento que se lo fije y en la manera indicada. 100 Control en la atención al cliente.- El personal de la Ferretería deberá atender de una manera cordial a los clientes utilizando palabras amables y verificando que reciban la mercancía de acuerdo a los pedidos y condiciones establecidas, este aspecto deberá ser verificado diariamente, además de presentarle asesoramiento si fuera el caso, si el cliente ya decidió lo que desea adquirir se le entregará ágilmente la mercadería conforme lo requerido, entregándole la factura y recibir el dinero por el producto. 3.2.5.1.1 CONTROL EN EL PROCESO DE ATENCIÓN AL CLIENTE Todas las acciones que realice la Ferretería, se basará en un propósito clave que es alcanzar la satisfacción plena de los clientes, debido a que estos constituyen la razón de ser del negocio, los aspectos que se considerarán para atender al cliente de la ferretería son los siguientes: • En primer lugar cuando el cliente ingrese a la Ferretería se lo saludará cordialmente, y será atendido por un vendedor que tendrá buena presencia que preguntará con cortesía que es lo que desea, en este aspecto si el caso lo amerita se le hará sugerencias de los artículos que necesita dándole a conocer los precios, las marcas indicando sus beneficios y durabilidad para que el cliente decida en función de su necesidad. • Se le dará tiempo al cliente para que decida lo que desea adquirir, sin mostrar mal gesto por el tiempo que se tome en elegir. • Si el cliente ya decidió lo que desea se le entregará ágilmente la mercadería conforme lo requerido, entregándole la factura y recibiendo a cambio el dinero por el bien adquirido. 101 • Pero en caso de que el cliente no encontrará lo que buscaba se lo despedirá de una manera cordial y deseándole que vuelva cuando necesite algo. • En caso de que ya sea horas de cerrar la Ferretería y llegará un cliente debe de atendérselo amablemente con frases de cortesía logrando así que vuelva de nuevo y se lleve una buena imagen de la ferretería. • En caso de que exista algún problema con algún cliente, ya sea por devolución del producto que no cumpla con las necesidades del cliente se lo resolverá en forma pacífica y en total armonía. • También si la mercadería es pesada un vendedor de la Ferretería le ayudara a cargar a su carro amablemente sin cobrar nada. 3.2.5.1.2 CONTROL EN LA ESTRATEGIA DE MERCADOTECNIA DE LA FERRETERÍA La Ferretería aplicará las siguientes estrategias: • Ofrecerá un servicio diferenciado que el que ofrece la competencia, atendiendo con cordialidad las peticiones de los clientes, logrando que el cliente se sienta cómodo al preguntar, dándole a conocer el funcionamiento, características y durabilidad de lo que adquiera, y entregándole a tiempo sus pedidos • Informar siempre al cliente acerca de descuentos y precios especiales en los productos que ofrece la Ferretería. 102 • Se contratará un medio publicitario de mayor audiencia para dar a conocer los productos ferreteros. • Se decorará el espacio físico de la Ferretería con iluminación del lugar y con una correcta distribución de los productos que permita ampliar el espacio de atención al público y exposición de la mercadería. • Se organizará la exhibición de los artículos por áreas o familias, de manera que el comprador encuentre en el mismo lugar diferentes alternativas de los productos ferreteros, para que tome una buena decisión. • El lugar siempre estará ordenado y limpio ya que es clave para causar una buena impresión. • Se capacitará al personal en atención al cliente para tener clientes satisfechos, buen uso de los productos y estrategias de ventas. • Se analizará las proformas de los diferentes proveedores, para hacer una buena elección de quien ofrece mejores productos, con buenos descuentos y precios bajos. 3.2.5.2 CONTROL INTERNO CONTABLE Para la Ferretería el control interno contable será el sistema de autorización, aprobación, separación de obligaciones concernientes al mantenimiento de registros e informes contables, y los implicados en la custodia de activos y operaciones a los controles físicos de activos y auditoría interna que regulan el tipo de formularios, clasificaciones, registros, documentos, tiempos y flujo de las operaciones financieras, así como las líneas de comportamiento y de control que norman el proceso contable. 103 3.2.5.2.1 CONTROL INTERNO DE VENTAS La Ferretería deberá emitir comprobantes de venta de acuerdo a las ventas que efectué de mercaderías ya sean ha contado o a crédito estos documentos pueden ser facturas, notas de venta o tiquetes de máquina registradora que deberán ser preimpresos de acuerdo a los reglamentos de comprobantes de venta y retenciones vigentes, serán preenumerados y tendrán un orden secuencial, constará de 3 ejemplares una original que será entregada al cliente, y 2 copias una será para el archivo de la bodega y una para el cierre de caja. 104 0 000001 áquina Reg gistradora..- La Ferrettería hará uso de estta máquina a para regisstrar las Má ven ntas que haga h en efe ectivo y de ebe de serr de tipo de programa cerrado que no perrmita realiz zar modifica aciones o alteración a e en los comprobantes de venta, a además serrá autorizad da por el se ervicio de rentas r interrnas, también tendrá u una cinta te estigo o de auditoría que q registrará las operraciones rea alizadas. 105 3.2 2.5.2.2 CONTROL C L INTERNO O DE COMP PRAS ecto contro ol sobre ccompras se e tomará en cuenta a varios Para efectuar un corre pectos com mo: estable ecer quién nes serán los proveedores de e mercancíías que asp nec cesite la Ferretería por lo qu ue se exa aminarán las proforrmas de d distintos distribuidores con el objjeto de obttener grand des descue entos, facillidades de pago y bajjos precios sin descuid dar la calida ad de los p productos. Sin n embargo para realiz zar el pago se deberá elaborar u un comprob bante de eg greso el cua al debe de tener la autorización a n del geren nte propieta ario a cada a comproba ante de egrreso se de eberá adjun ntar el resp pectivo doccumento de e respaldo como factu ura y el com mprobante de retenció ón que certifique que sse realizo la a compra d de mercade ería. A continuació c n se presen nta un mod delo de com mprobante d de egreso: COMPR ROBANTE D DE EGRESO O Calle, C 8 de Diiciembre s/n y juan Monttalvo / Barrioo Centro Pro oveedor -----------------------------------------------F Fecha:-------------Con ncepto -------------------------------------------------F Factura N°:-------Cheeque N° ----------------------------------------------BASE A RETEN NCIÓN EN IVA CU UENTA CO ONCEPTO IMPONIIBLE LA FUE ENTE 106 N° RETE IVA N NETO A P PAGAR A continuación se presenta el comprobante de retención que hará la Ferretería por la compra de los materiales: R.UC. 0400855383001 Aut. SRI 1107710863 SERIE 001 -001 COMPROBANTE DE RETENCIÓN N° NOMBRE O RAZÓN SOCIAL CÉDULA O R.U.C.: TELF.: DIRECCIÓN TIPO DE COMP. VENTA N° DE COMP. VENTA RETENCIÓN EN LA FUENTE DETALLE DE LA RETENCIÓN: % RETENCIÓN BASE IMPONIBLE TOTAL RETENCIÓN RETENCIÓN DEL I.V.A. DETALLE DE LA RETENCIÓN AÑO FISCAL ----- % RETENCIÓN CÓDIGO DEL IMPUESTO ------------------- -------------------------------------------------------LUGAR Y FECHA DE OTORGAMIENTO ------------------------------BENEFICIARIO 107 BASE IMPONIBLE TOTAL RETENCIÓN TOTAL DE LA RETENCIÓN -------------------------------------------------------AGENTE DE RETENCIÓN 3.2.5.2.3 CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO El control interno del efectivo de la Ferretería se fundamentará en salvaguardar el efectivo con la finalidad de evitar fraudes o desvíos de dinero y de esta manera obtener una contabilidad más precisa. A continuación se presenta las políticas empresariales que determinarán los procedimientos de recaudación, custodia y desembolsos del efectivo de tal manera que: • Se segregará las funciones financieras como recaudación del efectivo • Se deberá depositar el efectivo recaudado en el día, a mas tarde el siguiente día en forma intacta. • Se exigirá que todo desembolso se haga a través de cheque girado a nombre del beneficiario y que consten de las firmas autorizadas 3.2.5.2.4 EL CONTROL INTERNO DE CAJA GENERAL El custodio de la Caja General será una persona responsable y honrado, las ventas que se efectúen en efectivo durante el día serán depositados en el banco al día a más tardar en el día siguiente en forma intacta, se contabilizará el efectivo al término de cada día para controlar que no existan faltantes de caja, se hará arqueo de caja sin previo aviso en cualquier momento, en presencia del encargado de la caja, se clasificara el dinero en monedas, billetes y cheque, se sumaran estos valores, para verificar la igualdad de saldos tanto del verificado como el registrado en los libros contables y finalmente se preparará el arqueo de caja en donde se dejarán en constancia las novedades presentadas 108 3.2 2.5.2.5 EL E CONTR ROL INTER RNO DE CA AJA CHICA A Se establecerrá un fondo o de caja ch hica para cu ubrir los gastos de peq queña cuan ntía que no amerite la a emisión de d cheques s tales com mo transporrte, fletes, periódicos,, copias etc c. El manejjo de este fondo esta ará a carg go de la ca ajera quien n se encarg gará de rea alizar los pa agos y exigir los comp probantes re espectivos,, este fondo o se lo esta ablecerá con n monto bajo que pu uede ir au umentando de acuerd do a las n necesidadess de la Ferrretería. Además se realizará un arqueo o de caja chica con la finalidad de com mprobar la idoneidad de su man nejo de tal manera qu ue la suma de los valores en com mprobantes s más el sa aldo en dine ero efectivo o totalice ell valor asignado a caja a chica, el monto m de este e fondo será s de $20 0 American nos y su reposición de el fondo se lo hará me ensualmente. • A conttinuación se e presenta el recibo de e caja men nor RECIIBO DE CAJA A MENOR Por:---------------Huaca, a ---------Pagado o a ----------------------------------------------------------------------------------------La canttidad de --------------------------------------- -------------------------------------------Por con ncepto de: ------------------------------------------------------------------------------- SADO REVIS TORIZADO O AUT 109 R RECIBI ARQUEO DE CAJA Se realizará arqueos de caja sorpresivos en cualquier momento para verificar la idoneidad de su manejo de manera que la suma de los valores en comprobantes más el saldo en dinero debe totalizar el valor asignado a caja general, se clasificará el dinero en monedas billetes y cheques y se preparará un acta de arqueo en donde se anotará las novedades presentadas. A continuación se presenta el modelo de acta de arqueo de caja: 110 ACTA DE ARQUEO DE E CAJA FEC CHA: CAJ JERO: CAN NTIDAD MO ONEDAS DETALL LE Moneda as de 0.01 ctvvo. Moneda as de 0.05 ctvvs. Moneda as de 0.10 ctvvs. Moneda as de 0.25 ctvvs. Moneda as de 0.50 ctvvs. VALOR TOTAL L MONEDAS S BIL LLETES Billetes de 1,00 dólarr Billetes de 5,00 dólarres Billetes de 10,00 dólaares Billetes de 20,00 dólaares Billetes de 50,00 dólaares Billetes de 100 dólarres TOTAL L BILLETES S CH HEQUES Cheque N° …. Banc o… Cheque N°….. Banc o… TOTAL L CHEQUES S COM MPROBANTE ES FEC CHA CONCEP PTO IMPORTE E SUMAN N Total T presenttado Saldo S contab ble Diferencia D – faltante (FIR RMA) CAJE ERO (F FIRMA) CON NTADOR 111 3.2.5.2.6 CONTROL INTERNO DE BANCOS Para el control interno de la cuenta bancos, se seleccionará la Institución Bancaria, el número de cuenta y la forma de consignación ya sea de ahorros o cuenta Corriente, que haga uso la Ferretería, además se seleccionará al funcionario que debe encargarse de manejar las chequeras y mantener los registros auxiliares, también estipulará responsabilidades de firmas autorizadas, para librar cheques, determinará las medidas de seguridad a observar para ejecutar los depósitos. Se fijaran plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias y se efectuará conciliaciones internas, entre auxiliares y el respectivo mayor general. LA CONCILIACIÓN BANCARÍA Se preparará la conciliación mensualmente con la finalidad de conocer el saldo de la cuenta bancos y asegurar que los registros de la Ferretería sean correctos, además la conciliación se basa en información proporcionada para la institución financiera y la información de la ferretería en lo referente a pagos realizados a través del banco, para la elaboración de la conciliación será necesario los libros auxiliares de bancos, estados bancarios, e informe de conciliación del mes anterior, cheques y depósitos. 3.2.5.2.7 CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR Tomando en cuenta que las cuentas por cobrar son derechos adquiridos por la Ferretería por concepto de la venta de productos del ramo ferretero, se controlaran una vez concluido el plazo de crédito, se procederá a ejercer ese derecho recibiendo a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Además debe elaborarse un listado de todos los clientes que adeuden a la Ferretería con su respectiva información para lograr el cobro del dinero, sin embargo hay que 112 examinar a que cliente asignar el crédito tomando en cuenta si es o no un cliente confiable para otorgarle el crédito para ello se llevará un Kárdex individual del cliente. A los clientes se les concederá un plazo de 20 días para el pago por un monto no mayor a $80,00 y si hiciera el pago antes de la fecha indicada se le concederá descuentos por pronto pago. El Kárdex que se utilizaría para los clientes será: KÁRDEX CLIENTE N° CUENTAS POR COBRAR Apellidos……………… Nombre……………….. Dirección……………… Teléfono………………. Fecha………………….. FECHA 3.2.5.2.8 CONCEPTO SALDO INICIAL SALDO TOTAL CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR El manejo de esta cuenta por pagar que tiene la ferretería constituye una obligación de pago a los proveedores por concepto de la adquisición que hace la entidad de mercadería o servicios a crédito, se lo debe hacer en la fecha establecida para evitar la pérdida de credibilidad de la entidad, también se comprobará los saldos por pagar 113 a proveedores mediante la inspección de los documentos de soporte, se verificará que los cálculos efectuados en los pagos estén bien elaborados. La ferretería tendrá un Kárdex de los proveedores que abastecen de mercancía a la Ferretería como se indica a continuación. KÁRDEX PROVEEDORES N° CUENTAS POR PAGAR Apellidos……………… Nombre……………….. Dirección……………… Teléfono………………. Fecha………………….. CÓDIGO 3.2.5.3 NOMBRE DEL ARTICULO CANTIDAD SALDO INICIAL SALDO TOTAL INVENTARIO DE MERCADERÍAS Tomando en cuenta que las actividades principales de una empresa comercial son la compra y venta de mercaderías La Ferretería hará uso del Inventario de Mercaderías, debido a que es de gran importancia para la contabilidad ya que se convierte en la razón de ser del negocio y se constituiría en el activo mayor de sus balances. 114 3.2.5.3.1 SISTEMA PERMANENTE La Ferretería “Tío Campo” aplicará el sistema de inventario permanente debido a que por medio de este sistema la ferretería conocerá el valor de costo de la mercancía en existencia en cualquier momento. Además para la aplicación de este sistema se llevara un auxiliar de mercancías denominado "Kárdex", en el cual se registrará cada artículo que se compre o que se venda. La suma y la resta que se obtengan de las operaciones que efectué la ferretería en un periodo darán como resultado el saldo final de mercancías. Para la aplicación de la valoración de inventarios se lo hará a través del Kárdex se utilizará el Método Promedio Ponderado debido a que es de fácil utilización y permite mantener una valoración adecuada del inventario, ya que se obtiene un valor promedio de la mercancía que ingresa a la empresa a diferentes precios. Para la aplicación de este método lo hará mediante el uso de tarjetas Kárdex cuyo esquema será el siguiente. ARTÍCULO: MÉTODO: CÓDIGO FECHA DETALLE FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX MÁXIMA UNIDAD DE MEDIDA: MÍNIMA ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS Q V.U V.T Q V.U V.T Q V.U V.T 115 3.2.5.3.2 ALMACENAJE Y PRESENTACIÓN El almacenaje de los materiales ferreteros, ayudará a mejorar la productividad de la ferretería para lo cual se tomara en cuenta los siguientes aspectos: • Se analizará la logística de la Ferretería para optimizar el espacio físico asignando idóneamente cada departamento de la Ferretería para visualizar el lugar apto que se convierta en la bodega y custodia de los productos, el cual no debe de tener humedad para que no se dañen los productos ferreteros y que sea un espacio amplio para que se encuentren bien distribuidos y de manera ordenada cada tipo de producto. • Cada vez que ingrese mercancía al almacén se revisara que se encuentre en buen estado y que la cantidad adquirida sea igual que la factura. • Realizará un análisis sobre la rotación de cada tipo de material o producto para evitar que existan faltantes o un sobre stock de mercadería. • Se utilizará estanterías para colocar los productos ferreteros tomando en cuenta la visualización de los mismos para que el cliente localice lo que necesita. 3.2.5.4 IMPUESTOS La Ferretería “Tío Campo” está en la obligación de presentar declaraciones por su actividad económica, debido a que es una persona natural obligado a llevar contabilidad, cuyo RUC es: 0400855383001, para lo cual deberá realizar las siguientes declaraciones. 116 3.2.5.4.1 DECLARACIÓN DEL IVA El contador de la ferretería realizará la declaración del IVA en el formulario 104, tomando en cuenta que la ferretería está obligada a emitir y entregar al adquiriente de los productos ferreteros factura por las operaciones que efectúa, aun cuando las ventas que realice se encuentren gravadas con tarifa 0%, sea el caso de ventas de productos relacionados con aerofumigaciones, las declaraciones se las realizará cada mes para evitar pagar intereses. 3.2.5.4.2 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA El contador de la Ferretería realizará la declaración del Impuesto a la Renta en el formulario 102, por los ingresos de su actividad empresarial, menos costos y gastos de la actividad de la Ferretería, que como resultado dará la base imponible, que para el cálculo del impuesto a la renta se deberá aplicar los valores de la tabla que corresponda, así tendremos el valor a liquidar del impuesto a la renta. Impuesto a la Renta - Año 2010 Impuesto Impuesto Fracción Exceso Fracción Fracción Básica Hasta Básica Excedente 0,00 8.910 0 0% 8.910 11.350 0 5% 11.350 14.190 122 10% 14.190 17.030 406 12% 17.030 34060 747 15% 34.060 51.080 3.301 20% 51.080 68.110 8.705 25% 68.110 90.810 10.963 30% En 90.810 17.773 35% adelante 117 EJERCICIO PRÁCTICO TRANSACCIONES DEL MES DE MAYO 1-05-2010 La ferretería “Tío Campo” inicia el mes de mayo con los siguientes datos. 1-05-2010 Se compra a Comercial Jaramillo 15 hojas de eternit de 3 mts a $ 12,42 cada una, 6 varillas de 8 x12 a $ 5,20, 7 varillas de 12 x 12 a $11,40, 3 quintales de hierro 12 x12 a $ 43,75 con Factura N°001-001-0110483, se paga con cheque. 2-05-2010 Se vende al Señor Luis López, 10 hojas de eternit de 3 mts a $13,60 cada una, 8 varillas de 8 x 12 a $ 6,45 cada una, 7 varillas de 12 x 12 a $13,58 cada una con factura 001-001-0158410, paga en efectivo. 2-05-2010 Se compra 400 sacos de cemento a Lafarge a $ 5,69 cada saco con factura N°012-0010243724, se obtiene un descuento de 0,15 centavos en cada saco, se paga en efectivo. 3-05-2010 Se compra a Provefert con factura N°003-001-001839 4 sanitarios a 86 cada uno, 4Tubería para PVC 6” a $10, 65, 4 rollos de manguera a $90,89, 13 duchas a $14 cada una se paga con cheque 3-05-2010 Se deposita el dinero de la venta del día 1-05-2010 4-05-2010 Se vende a la Municipalidad del cantón San Pedro de Huaca 17 quintales de hierro con factura N° 001-001-0154411 de 12 x 12 a $45,40 cada quintal nos pagan con cheque. 118 5-05-2010 Se vende a Segundo Pozo 5 sanitarios a $88 cada uno, 5 Tuberías PVC a $12,50 cada una, 2 rollos de manguera a $95 cada rollo, con Factura N°001-001-0154412 nos cancelan con cheque 6-05-210 Se compra a Comercial Jaramillo 11 quintales de hierro a $ 43,75 con Factura N°001-001-0112368 se paga con cheque. 7-05-2010 Se vende 25 varillas de 8 x 12 a $ 6, 45 cada una, 21 quintales de hierro a $ 45,40 con Factura N° 001-001-0154413, al Señor Arquitecto Julián Rodríguez, obligado a llevar contabilidad, nos cancela con cheque. 9-05-2010 Se compra a Provefert 3 cable sólido N° 10 a $56, 2 cable sólido N°8 a $37,25, 4 caja térmica 4 pulgadas a $21 cada una, 6 cable gemelo de 12x12 a $67 el rollo . Con Factura N° 003-001-001840 se cancela el 50% en efectivo y la diferencia a crédito de 30 días plazo. 10-05-2010 Se vende al Señor Raúl Arcos, 2 cable sólido N° 10 a $67, 5 cable sólido N°8 a $38,55, 8 caja térmica 4 pulgadas a $23 cada una, 3 cable gemelo de 12x12 a $70 el rollo Factura N° 001-001-0154414, nos cancela en efectivo. 11-05-2010 Se deposita en el banco del pichincha el dinero de la venta realizada al Señor Raúl Arcos 12-05-2010 Se compra a Dimaco 7 rollos de alambre recosido a $27,10 cada uno, 4 cajas de clavos de 3” a $37,86, con Factura N° 001-001-094107, se cancela con cheque, 13-05-2010 De la compra realizada el día 12-05-2010 se devuelven 1 caja de clavos debido a que los clavos eran de 2” y el pedido fue de 3” 119 13-05-2010 Se vende 100 quintales de cemento a $7,10 cada uno al Señor Jorge Luna, 3 quintales de hierro a $45,40 cada quintal,8 cajas de clavos de 3” a $39,86 cada una nos cancela el 50% en efectivo y la diferencia a 15 días plazo con Factura N° 001-001-0154415. 14-05-2010 Se vende a la Señora Rosa Almeida 5 duchas a $ 17 cada una, 2 sanitarios a $88 nos cancela con cheque con Factura N° 001-001- 0154416. 14-05-2010 Se deposita el efectivo de la venta del día 13-05-2010 16-05-2010 Se compra a Provefert 2 sanitarios a $86, 5 duchas a $14 cada una, 4 mangueras a $90,89 con Factura N°003-001-001852 17-05-2010 Se compra a Comercial Jaramillo 28 quintales de hierro a 43,77, con factura N°001-001-0111673 se paga con cheque. 18-05-2010 Se vende al Señor José Torres 7 cajas de clavos de 3” a 39,86, 8 rollos de alambre a $27,50, con Factura N° 001-001-0154417 cada una nos cancela en efectivo. 19-05-2010 Se deposita el dinero del día 18-05-2010 20-05-2010 Se vende 5 rollos de manguera a $ 95 con Factura N° 001-001- 0154418 cada una se cancela en efectivo. 21-05-2010 Se paga $37,01 por gastos generales en efectivo 22-05-2010 Se compra a Comercial Jaramillo 15 varillas de 8x12 a $ 5,15, 29 varillas de 12 x 12 a $ 11,38 con Factura N°001-001-0112421 cancela con cheque 120 se 25-05-2010 Se vende alambre 4 rollos de alambre recosido a $31,87, 20 varillas de 12 x 12 a 13,58 al Arquitecto Julián Rodríguez, obligado a llevar contabilidad con Factura N° 001-001-0154419 nos cancela con cheque. 26-05-2010 Se paga arriendo anticipado de 3 meses de una bodega a la Señora Maura Revelo por el valor de más IVA $150, el pago se lo hace en efectivo. 26-05-2010 Se cobra la deuda al Señor José Luna 27-05-2010 Se compra a Comercial Jaramillo 6 quintales de hierro a $43,77, 10 hojas de eternit a $12,42 con Factura N°001-001-0112422, se cancela con cheque. 27-04-2010 Se vende a la Municipalidad de San Pedro de Huaca, 42 quintales de cemento a $7,10, 28 quintales de hierro de 12 x12 a $45,40 se cancela con cheque, con Factura N°001-001-0154420. 28-05-2010 Se vende al Señor José Almeida 23 hojas de Eternit a $ 13,60 cada una, 1 quintales de hierro de 12 x12 a $45,40 nos cancela en efectivo, con Factura N°001-001-0154421 29-05-2010 Se deposita el dinero en el banco de la venta al Señor Aníbal Almeida. 30-05-2010 Se paga honorarios a empleados de acuerdo a las horas trabajadas de la vendedora 2 por $180 horas trabajadas. El cajero 2 por 180 horas trabajadas, de acuerdo al registro de trabajo. 121 El estado de situación Inicial de la Ferretería del mes de mayo es el siguiente FERRETERÍA "TÍO CAMPO" ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL AL 31 DE MAYO DEL 2010 1. ACTIVOS 1.1 CORIENTES 1.1.2 CAJA GENERAL 70,00 1.1.1 CAJA CHICA 20,00 1.1.3.1 BANCO PICHINCHA 1.1.4 5115,70 CUENTAS POR COBRAR 520,5 1.1.9.1 INVENTARIO MATERIAL CONSTRUCCIÓN 1.1.9.2 INVENTARIO MATERIAL ELECTRICO 1.1.9.3 INVENTARIO MATERIAL SANITARIO Y AGUA POTABLE 1.1.11 ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO 1.2 3083,46 744,00 1743 50 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.2.2 EDIFICIO 1.2.3 MUEBLES Y ENSERES 20000 270 TOTAL ACTIVO 2. PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 2.1.4 IVA POR PAGAR 31596,66 540,88 75 615,88 TOTAL PASIVO PATRIMONIO 3.1 CAPITAL SOCIAL 30980,78 TOTAL 31596,66 122 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FECHA CÓDIGO 01/05/2010 1.1.2 1.1.1 1.1.3.1 1.1.4 1.1.9.1 1.1.9.2 1.1.9.3 1.1.11 1.2.3 1.2.2 2.1.5 2.1.1 3.1 01/05/2010 1.1.9.1 1.1.9.1.5 1.1.9.1.6 1.1.9.1.7 1.1.9.1.2 1.1.10 1.1.3.1 2.1.6 DETALLE PARCIAL DEBE 1 Caja General Caja chica Banco Pichincha Cuentas por cobrar Inventario Materiales Construcción Inventario Materiales Eléctricos Inventario Materiales Ferretería Arriendo pagado por anticipado Muebles y Enseres Edificio IVA por pagar Cuentas por pagar Capital Social V/para registrar el Estado de Situación Inicial 2 Inventario Materiales Construcción 15 hojas de eternit de 3 mts 6 varillas de 8 x12 7 varillas de 12 x 12 3 quintales de hierro IVA Compras Banco Pichincha 1% IRF Retenido por pagar V/para registrar la compra con Factura N°001-0010110483 SUMA -PASA 123 FOLIO N°1 HABER 70 20 5115.7 520.5 2972.6 708 1629.1 50 270 20000 75 540.88 30740.02 420.9 186.3 31.2 79.8 123.6 51 467.20 4.21 31827.31 31827.31 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°2 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL VIENE HABER 31827.31 31827.31 02/05/2010 3 1.1.2 Caja General 4.1.1 Ventas 1.1.9.1.5 429.65 383.62 14 Hojas de eternit 1.1.9.1.6 8 Varillas de 8 x 12 1.1.9.1.7 9 Varillas de 12 x 12 2.1.4 191.8 51.6 140.22 IVA Ventas V/Para registrar la venta con factura 001-0010158410 02/05/2010 46.03 4 5.1 1.1.9.1 Costo de Ventas Inventario Material construcción V/Para registrar el costo de venta 02/05/2010 304.68 304.68 5 1.1.9.1 Inventario Materiales de construcción 1.1.9.1.4 400 Quintales de cemento 1.1.10 IVA Compras 1.1.3.1 2.1.6 5.1.2 Banco Pichincha 1% IRF Retenido por pagar 2276 2459.76 22.16 Descuento en compras V/para registrar la compra con Factura N°0120010243724 SUMA 2276 265.92 - PASA 60 35103.56 35103.56 124 DEBE FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FECHA CÓDIGO DETALLE VIENE PARCIAL 03/05/2010 FOLIO N°3 DEBE HABER 35103.56 35103.56 6 1.1.9.3 1.1.9.3.3 1.1.9.3.2 1.1.9.3.4 1.1.9.3.5 1.1.10 1.1.3.1 2.1.6 Inventario Material Ferretería 4 sanitarios 4 Tubería PVC 4" 4 Rollo de manguera 13 Ducha IVA Compras Banco Pichincha 1% IRF Retenido por pagar V/para registrar la compra con Factura N°003-001-001839 03/05/2010 904.56 344 42.6 348.96 169 108.55 1004.06 9.05 7 1.1.3.1 1.1.2 Banco del Pichincha Caja General V/Para depositar la venta del 02/05/2010 429.65 429.65 8 04/05/2010 1.1.3.1 1.1.6 1.1.7 4.1 1.1.9.1.2 2.1.4 Banco Pichincha Anticipo IRF Retenido Anticipo IVA Retenido Ventas 17 Quintales de hierro IVA Ventas V/Para registrar la venta con Factura N° 001-001-0154411 SUMAN- PASA 125 957.63 8.92 32.10 891.65 891.65 107.00 37544.97 37544.97 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FECHA CÓDIGO DETALLE VIENE PARCIAL 04/05/2010 9 5.1 1.1.9.1 05/05/2010 1.1.3.1 4.1 1.1.9.3.3 1.1.9.3.2 1.1.9.3.4 2.1.4 05/05/2010 5.1 1.1.9.3 06/05/2010 1.1.9.1 1.1.9.1.2 1.1.10 1.1.3.1 2.1.6 Costo de Ventas Inventario Material construcción V/Para registrar el costo de venta 10 Banco del Pichincha Ventas 5 Sanitarios 5 Tuberías PVC 6 Manguera IVA Ventas v/Para registrar la venta con Factura N°001-0010154412 11 Costo de Ventas Inventario Materiales Ferretería V/Para registrar el costo de venta 12 Inventario Materiales Construcción 11 quintales de hierro IVA Compras Banco Pichincha 1%IRF Retenido por pagar V/Para registrar la compra con Factura N°001-001-0112368 SUMA - PASA 126 FOLIO N°4 DEBE HABER 37544.97 37544.97 728.71 728.71 1259.92 1124.93 460 75.55 589.38 134.99 986.18 986.18 453.20 54.38 503.05 4.53 41027.37 41027.37 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FECHA CÓDIGO DETALLE VIENE PARCIAL 07/05/2010 13 1.1.3.1 1.1.6 4.1 1.1.9.1.6 1.1.9.1.2 2.1.4 07/05/2010 5.1 1.1.9.1 09/05/2010 1.1.9.2 1.1.9.2.1 1.1.9.2.2 1.1.9.2.7 1.1.9.2.11 1.1.10 2.1.1 1.1.2 2.1.6 Banco Pichincha Anticipo IRF Retenido Ventas 25 Varillas de 8 x 12 14 Quintales de Hierro IVA Ventas V/Para registrar la venta con factura 001-0010158413 14 Costo de Ventas Inventario Materiales de construcción V/Para registrar el costo de venta 15 Inventario Material Eléctrico 3 Cable sólido N°10 2 Cable sólido N°8 4 Caja Térmica 4 pulgadas 1 Cable gemelo IVA Compras Cuentas por pagar Caja General 1%IRF Retenido por pagar V/Para registrar la compra con Factura N°003-001001840 SUMA - PASA 127 FOLIO N°5 DEBE HABER 41027.37 41027.37 994.06 8.96 895.55 161.25 734.3 107.47 716.39 716.39 394.10 168.60 74.50 84 67 47.29 408.30 29.15 3.94 43188.17 43188.17 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FECHA CÓDIGO FOLIO N°6 PARCIAL DEBE HABER 44408.52 44408.52 DETALLE VIENE 10/05/2010 17 5.1 1.1.9.2 Costo de Venta Inventario Material Eléctrico V/Para registrar el costo de ventas 11/05/2010 900.20 900.20 18 1.1.3.1 1.1.2 Banco Pichincha Caja General V/Para registrar el deposito de la venta al Señor Arcos 19 Inventario Materiales 12/05/2010 1.1.9.1 construcción 1.1.9.1.12 7 Alambre recogido 1.1.9.1.9 4 caja de clavos 1.1.10 IVA Compras 1.1.3.1 Bancos Pichincha 1%IRF Retenido por 2.1.6 pagar V/Para registrar la compra con Fac.N°001-001-094107 12/05/2010 20 1.1.3.1 Banco Pichincha Devolución en 5.1.3 Compras 1.1.10 IVA Compras V/Para registrar la devolución de la compra con Fac.N°001001-094107 de la compra del 12 -05-2010 1 caja de clavos SUMA - PASA 128 1220.35 1220.35 330.54 189.7 140.84 39.66 366.90 3.31 39.44 35.21 4.23 46938.71 46938.71 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°7 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL VIENE DEBE 46938.71 46938.71 13/05/2010 21 1.1.2 Caja General 944.30 1.1.4 Cuentas por cobrar 652.45 4.1 Ventas 100 Quintales de 1.1.9.1.4 Cemento 1.1.9.1.2 1425.67 710 5 quintal de Hierro 11 Caja de Clavos de 1.1.9.1.9 3" 2.1.4 262.25 453.42 IVA Ventas V/Para registrar la venta con factura N° 001-0010154415 13/05/2010 171.08 22 5.1 1.1.9.1 Costo de Ventas Inventario Materiales de construcción V/Para registrar el costo de ventas 14/05/2010 1204.77 1204.77 23 1.1.3.1 Banco Pichincha 936.32 4.1 Ventas 1.1.9.3.5 10 Duchas 220 1.1.9.3.3 7 Sanitarios 616 2.1.4 836 IVA Ventas V/Para registrar la venta con factura N° 001-0010158416 14/05/2010 100.32 24 5.1 1.1.9.3 Costo de Venta Inventario Material Ferretería V/Para registrar el costo de ventas SUMA - PASA 724.20 724.20 51400.75 51400.75 129 HABER FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°8 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE VIENE 51400.75 51400.75 14/05/2010 25 1.1.3.1 Banco Pichincha 944.30 1.1.2 Caja General V/Para registrar el depósito de la venta de la Señora Rosa Almeida 16/05/2010 944.30 26 1.1.9.3 Inventario Material Ferretería 585.96 1.1.9.3.3 2 Sanitario 172 1.1.9.3.5 5 Duchas 65 1.1.9.3.4 4 Manguera 1.1.10 1.1.3.1 2.1.6 348.96 IVA Compras 70.32 Bancos Pichincha 1% IRF Retenido por 650.42 pagar V/Para registrar la compra con Fac.N°001-001-0111673 17/05/2010 5.86 27 1.1.9.1 1.1.9.1.2 1.1.10 1.1.3.1 2.1.6 Inventario Materiales de construcción 38 Quintales de Hierro IVA Compras 1565.6 1565.6 187.87 Bancos Pichincha 1%IRF Retenido por pagar V/Para registrar la compra con Factura N°001-001-0111673 SUMA - PASA 1737.82 15.66 54754.80 54754.80 130 HABER FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°9 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE VIENE 54754.80 54754.80 18/05/2010 28 1.1.2 Caja General 827.60 4.1 Ventas 1.1.9.1.9 9 Caja de Clavos 370.98 1.1.9.1.12 11Rollo de alambre 367.95 2.1.4 738.93 IVA Ventas V/Para registrar la venta con factura N° 001-001-0158417 18/05/2010 88.67 29 5.1 1.1.9.1 Costo de Ventas Inventario Material de construcción V/Para registrar el costo de ventas 19/05/2010 616.48 616.48 30 1.1.3.1 Banco Pichincha 827.60 1.1.2 Caja General V/Para registrar el depósito del 18-05-2010 20/05/2010 827.60 31 1.1.3.1 Banco Pichincha 4.1 Ventas 1.1.9.3.4 10 Manguera 2.1.4 1100.176 982.3 982.3 IVA Ventas V/Para registrar la venta con Factura N°001-001-0154418 SUMA - PASA 117.876 58126.65 58126.65 131 HABER FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°10 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE VIENE 58126.65 58126.65 20/05/2010 32 5.1 1.1.9.3 Costo de Ventas Inventario Material Ferretería V/Para registrar el costo de ventas 21/05/2010 854.23 854.23 33 6.1.1 Gastos Generales 17.48 Agua 1.98 Luz 5.20 Teléfono 1.1.8 2.1.6 1.1.2 10.30 IVA Servicios Retención en la Fuente 1% 1.24 0.17 Caja General V/Para registrar el pago de los gastos generales 22/05/2010 18.54 34 1.1.9.1 Inventario Materiales de construcción 407.27 1.1.9.1.6 15 Varillas 8 x12 77.25 1.1.9.1.7 29 Varillas 12 x12 330.02 1.1.10 1.1.3.1 2.1.6 IVA Compras 48.87 Bancos Pichincha 1%IRF Retenido por pagar V/Para registrar la compra con Factura N° 001-001-094610 SUMA - PASA 452.07 4.07 59455.74 59455.74 132 HABER FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°11 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE VIENE 59455.74 59455.74 25/05/2010 35 1.1.2 Banco Pichincha 1.1.6 Anticipo IRF Retenito 902.82 4.1 Ventas 1.1.9.1.12 15 Rollos de alambre 1.1.9.1.7 20 Varilla de 12 x12 2.1.4 8.13 813.35 501.75 311.6 IVA Ventas V/Para registrar la venta con factura N° 001-001-0158419 25/05/2010 97.60 36 5.1 1.1.9.1 Costo de Ventas Inventario Materiales de construcción V/Para registrar el costo de ventas 26/05/2010 622.97 622.97 37 6.1.3 Gasto Arriendo pagado por Anticipado 1.1.8 IVA Servicios 1.1.2 2.1.6 150 18 Banco pichincha Retención en la Fuente 156 8% V/Para registrar el pago de arriendo adelantado de la bodega 26/05/2010 12 38 1.1.2 Caja General 652.45 1.1.4 Cuentas por Cobrar V/Para registrar el cobro de la deuda al Señor José Luna SUMA - PASA 652.45 61810.11 61810.11 133 HABER FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°12 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL VIENE 27/05/2010 DEBE 61810.11 61810.11 39 Banco del pichincha 652.45 Caja General v/ Para registrar el depósito en el banco 27/05/2010 652.45 40 1.1.3.1 1.1.6 1.1.7 4.1 1.1.9.1.4 1.1.9.1.2 2.1.4 Banco Pichincha Anticipo IRF Retenido Anticipo IVA Retenido 2348.19 21.86 78.71 Ventas 42 Quintales de cemento 36 Quintales de Hierro 2186.4 298.2 1888.2 IVA Ventas V/Para registrar la venta con Factura N°001-001-0154420 27/05/2010 262.37 41 5.1 1.1.9.1 Costo de Ventas Inventario Material de construcción V/Para registrar el costo de ventas 1744.22 1744.22 SUMA - PASA 66655.55 134 HABER 66655.55 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°13 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE VIENE HABER 66655.55 66655.55 28/05/2010 42 1.1.2 Caja General 529.14 4.1 Ventas 1.1.9.1.5 23 Hojas de Eternit 1.1.9.1.2 3 Quintales de Hierro 2.1.4 472.45 315.1 157.35 IVA Ventas V/Para registrar la venta con Factura N° 001-0010154421 56.69 43 28/05/2010 5.1 1.1.9.1 Costo de Ventas Inventario Material de construcción V/Para registrar el costo de ventas 29/05/2010 392.68 44 1.1.3.1 Banco Pichincha 529.14 1.1.2 Caja General V/Para registrar el depósito de la venta Aníbal Almeida 30/05/2010 529.14 45 6.1.2 2.1.7 1.1.3.1 Gastos Honorarios 8%IRF Retenido por pagar Banco Pichincha V/Para registrar el pago de honorarios SUMA - PASA 720 57.6 662.4 68826.51 68826.51 135 392.68 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FECHA 31/05/2010 31/05/2010 31/05/2010 31/05/2010 31/05/2010 CÓDIGO DETALLE PARCIAL VIENE Asientos de Regulación a-1 5.1.2 Descuentos en Compras 5.1.3 Devolución en Compras 5.1.1 Compras v/Para registrar la compra Neta a-2 4.1.1 Ventas Netas 5.1 Costo de Ventas Utilidad Bruta en 5.1.4 Ventas v/Para registrar la utilidad bruta en ventas Asientos de Ajuste b -1 Depreciación Muebles y 6.1.4 Enseres Depreciación Acumulada Muebles y 1.2.3.1 Enceres V/Para registrar la depreciación mensual del activo fijo b-2 6.1.5 Depreciación Edificio Depreciación 1.2.4.1 Acumulada Edificio V/Para registrar la depreciación mensual del activo fijo b -3 6.1.3 Gasto Arriendo Arriendo pagado por 1.1.11 anticipado V/Para registrar el arriendo del mes SUMA - PASA 136 FOLIO N°14 DEBE HABER 68826.51 68826.51 60 35.21 95.21 11840.45 9795.70 2044.75 2 2 83 83 50 50 80897.17 80897.17 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO DIARIO FOLIO N°15 FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL VIENE DEBE 80897.17 HABER 80897.17 Asientos de Cierre 31/05/2010 9 c-1 Resumen de Rentas y Gastos 6.1.1 Gastos generales 6.1.2 Gastos honorarios 720 6.1.3 Gasto arriendo Depreciación Muebles y Enceres Depreciación Edificio V/Para registrar el cierre de gastos 50 6.1.4 31/05/2010 17.48 2 83 c-2 5.1.4 9 31/05/2010 Utilidad Bruta en Ventas Resumen de Rentas y Gastos V/Para cerrar la utilidad bruta en ventas 9 c-3 Resumen de Rentas y Gastos 7 Utilidad del Ejercicio 31/05/2010 2044.75 2044.75 1172.27 1172.27 c-4 7 7.3 Utilidad del Ejercicio Superávit Ganancias Retenidas V/Para cerrar la utilidad del ejercicio SUMA 1172.27 1172.27 86158.94 137 872.48 86158.94 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CAJA GENERAL CÓDIGO 1.1.2 FECHA N° ASIENTO DEBE DETALLE 01/05/2010 Estado de Situación Inicial 1 70 70 02/05/2010 venta con factura 001-001-0158410 3 429.65 499.65 03/05/2010 depósito de la venta del 02/05/2010 compra con Factura N°003-00109/05/2010 001840 7 429.65 70.00 15 29.15 40.85 10/05/2010 venta con factura 001-001-0158414 16 11/05/2010 depósito de la venta al Señor Arcos 18 13/05/2010 venta con factura 001-001-0158415 depósito de la venta de la Señora 14/05/2010 Rosa Almeida venta con factura N° 001-00118/05/2010 0158417 21 19/05/2010 depósito del 18-05-2010 30 827.60 40.85 21/05/2010 pago de los gastos generales cobro de la deuda al Señor José 26/05/2010 Luna 33 18.54 22.31 27/05/2010 Por depósito en el banco venta con Factura N° 001-00128/05/2010 0154421 depósito de la venta Aníbal 29/05/2010 Almeida 39 28 38 44 TOTAL 138 1220.35 1261.20 1220.35 944.30 25 42 HABER SALDO 40.85 985.15 944 827.60 40.85 868.45 652.45 674.76 652.45 529.144 22.31 551.45 529.14 22.31 4673.502 4651.19 22.31 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CÓDIGO FECHA 01/05/2010 CAJA CHICA 1.1.1 DETALLE Estado de Situación Inicial N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 1 20 20 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CÓDIGO 1.1.4 FECHA DETALLE N° ASIENTO 01/05/2010 Estado de Situación Inicial venta con factura 001-00113/05/2010 0158415 cobro de la deuda al Señor José 26/05/2010 Luna DEBE HABER SALDO 1 520.5 520.5 21 652.45 1172.95 38 TOTAL 1172.95 652.45 520.5 652.45 520.5 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CÓDIGO FECHA 01/05/2010 EDIFICIO 1.2.2 DETALLE Estado de Situación Inicial N° ASIENTO 139 DEBE HABER SALDO 1 20000 20000 CUENTA: CÓDIGO FECHA 01/05/2010 01/05/2010 02/05/2010 03/05/2010 03/05/2010 04/05/2010 05/05/2010 06/05/2010 07/05/2010 11/05/2010 12/05/2010 12/05/2010 14/05/2010 14/05/2010 16/05/2010 17/05/2010 19/05/2010 20/05/2010 22/05/2010 25/05/2010 26/05/2010 27/05/2010 27/05/2010 29/05/2010 30/05/2010 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR BANCO PICHINCHA 1.1.3.1 N° DETALLE ASIENTO Estado de Situación Inicial 1 compra con Factura N°001-0010110483 2 compra con Factura N°0120010243724 5 compra con Factura N°003-001001839 6 venta del 02/05/2010 7 venta con Factura N° 001-0010154411 8 venta con Factura N°001-0010154412 10 compra con Factura N°001-0010112368 12 venta con factura 001-001-0158413 13 depósito de la venta al Señor Arcos 18 compra con Fac.N°001-001-094107 19 devolución de la compra con Fac.N°001-001-094107 20 venta con factura N° 001-0010158416 23 depósito de la venta de la Señora Rosa Almeida 25 compra con Fac.N°001-001-0111673 26 compra con Factura N°001-0010111673 27 depósito del 18-05-2010 30 venta con Factura N°001-0010154418 31 compra con Factura N° 001-001094610 34 venta con factura N° 001-0010158419 35 pago de arriendo adelantado de la bodega 37 Por deposito en el banco 39 venta con Factura N°001-0010154420 40 depósito de la venta Aníbal Almeida 44 pago de honorarios 45 TOTAL 140 DEBE HABER SALDO 5115.7 5115.7 467.20 4,648.50 2459.76 2,188.74 429.65 1004.06 1184.68 1614.33 957.63 2571.97 1259.922 3831.89 107.46 1220.35 503.05 3328.84 3436.29 4656.64 366.90 4289.74 39.44 4329.18 936.32 5,265.50 944.30 6209.80 650.42 5559.38 827.60 1737.82 3821.57 4649.17 1100.176 5749.35 452.07 5297.28 902.82 6200.09 652.45 156 6044.09 6696.54 2348.19 529 9044.74 9,573.88 662.4 8,911.48 17515.16 8,459.67 8,985.48 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO CÓDIGO 1.1.11 FECHA N° ASIENTO DEBE HABER SALDO DETALLE 01/05/2010 Estado de Situación Inicial pago de arriendo adelantado de la 26/05/2010 bodega 31/05/2010 pago arriendo del mes 1 50 50 37 150 200 b -3 TOTAL 200 50 150 50 150 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO 1.2.3 FECHA DETALLE N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 01/05/2010 Estado de Situación Inicial 1 270 270 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO 2.1.1 FECHA DETALLE N° ASIENTO 01/05/2010 Estado de Situación Inicial compra con Factura N°003-00109/05/2010 001840 TOTAL 141 DEBE HABER SALDO 1 540.88 540.88 15 408.30 949.18 949.18 949.18 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: IVA POR PAGAR CÓDIGO 2.1.5 FECHA DETALLE N° ASIENTO 01/05/2010 Estado de Situación Inicial DEBE HABER SALDO 1 75 75 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CAPITAL SOCIAL CÓDIGO 3.1 FECHA DETALLE N° ASIENTO DEBE 01/05/2010 Estado de Situación Inicial HABER 1 SALDO 30740.02 30740.02 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR INVENTARIO MATERIAL ELÉCTRICO CÓDIGO 1.1.9.2 FECHA DETALLE N° ASIENTO DEBE 01/05/2010 Estado de Situación Inicial compra con Factura N°003-00109/05/2010 001840 1 708 708 15 394.1 1102.1 10/05/2010 Por venta material eléctrico 17 TOTAL 1102.10 142 HABER SALDO 900.20 201.90 900.20 201.90 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR INVENTARIO MATERIAL CONSTRUCCIÓN CÓDIGO 1.1.9.1 FECHA DETALLE N° ASIENTO DEBE 01/05/2010 Estado de Situación Inicial compra con Factura N°001-00101/05/2010 0110483 1 2972.6 2972.6 2 420.9 3393.5 02/05/2010 Por venta material construcción compra con Factura N°01202/05/2010 0010243724 4 04/05/2010 Por venta material construcción compra con Factura N°001-00106/05/2010 0112368 9 5 12 304.68 3088.82 2276 5364.82 728.71 4636.12 453.2 5089.32 07/05/2010 Por venta material construcción compra con Fac.N°001-00112/05/2010 094107 14 13/05/2010 Por venta material construcción compra con Factura N°001-00117/05/2010 0111673 22 18/05/2010 Por venta material construcción compra con Factura N° 001-00122/05/2010 094610 29 25/05/2010 Por venta material construcción 36 622.97 4232.12 27/05/2010 Por venta material construcción 41 1744.22 2487.90 28/05/2010 Por venta material construcción 43 392.68 2095.23 19 TOTAL 27 34 716.39 4372.92 330.54 4703.46 1204.77 3498.69 1565.6 5064.29 616.48 4447.82 407.27 4855.09 8426.11 6330.88 2095.23 143 HABER SALDO FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR INVENTARIO MATERIAL FERRETERÍA CÓDIGO 1.1.9.3 FECHA DETALLE N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 01/05/2010 Estado de Situación Inicial compra con Factura N°00303/05/2010 001-001839 1 1629.1 1629.1 6 904.56 2533.66 05/05/2010 Por venta material ferretería 11 986.18 1547.48 14/05/2010 Por venta material ferretería compra con Fac.N°001-00116/05/2010 0111673 24 724.20 26 20/05/2010 Por venta material ferretería 32 TOTAL 585.96 823.28 1409.24 854.23 555.00 3119.62 2,564.62 555.00 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: ANTICIPO IVA RETENIDO CÓDIGO 1.1.7 N° DETALLE ASIENTO DEBE HABER venta con Factura N° 00104/05/2010 001-0154411 8 32.10 venta con Factura N°001-00127/05/2010 0154420 40 78.71 FECHA TOTAL 110.81 SALDO 32.10 110.81 110.81 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: DEVOLUCIÓN EN COMPRAS CÓDIGO 5.1.3 FECHA DETALLE devolución de la compra con 12/05/2010 Fac.N°001-001-094107 N° ASIENTO 20 31/05/2010 Por registrar la compra Neta a-1 144 DEBE HABER SALDO 35.21 35.21 35.21 0 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: IVA COMPRAS CÓDIGO 1.1.10 FECHA DETALLE compra con Factura N°001-0010110483 compra con Factura N°0120010243724 compra con Factura N°003-001001839 compra con Factura N°001-0010112368 compra con Factura N°003-001001840 compra con Fac.N°001-001094107 devolución de la compra con Fac.N°001-001-094107 compra con Fac.N°001-0010111673 compra con Factura N°001-0010111673 compra con Factura N° 001-001094610 01/05/2010 02/05/2010 03/05/2010 06/05/2010 09/05/2010 12/05/2010 12/05/2010 16/05/2010 17/05/2010 22/05/2010 N° ASIENTO DEBE 2 HABER SALDO 51 51 5 265.92 316 6 108.55 424.98 12 54.384 479.36 15 47.29 526.65 19 39.66 566.32 20 26 4.23 562.09 70.32 632.41 27 187.87 820.28 34 869.15 TOTAL 48.87 873 4.2252 869 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: GASTOS GENERALES CÓDIGO 6.1.1 N° ASIENTO DEBE HABER SALDO FECHA DETALLE registrar el pago de los gastos 21/05/2010 generales 33 31/05/2010 cierre de gastos a-1 145 17.48 17.48 17.48 0 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: 1% IRF RETENIDO POR PAGAR CÓDIGO 2.1.6 FECHA DETALLE compra con Factura N°001-0010110483 compra con Factura N°0120010243724 compra con Factura N°003-001001839 compra con Factura N°001-0010112368 compra con Factura N°003-001001840 devolución de la compra con Fac.N°001-001-094107 compra con Fac.N°001-0010111673 compra con Factura N°001-0010111673 01/05/2010 02/05/2010 03/05/2010 06/05/2010 09/05/2010 12/05/2010 16/05/2010 17/05/2010 N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 21/05/2010 pago de los gastos generales compra con Factura N° 001-00122/05/2010 094610 2 4.21 4.21 5 22.16 26.37 6 9.05 35.41 12 4.53 39.95 15 3.94 43.89 20 3.31 47.19 26 5.86 53.05 27 15.66 68.71 33 0.17 68.88 34 4.07 72.96 72.96 72.96 TOTAL FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: ANTICIPO IRF RETENIDO CÓDIGO 1.1.6 FECHA DETALLE venta con Factura N° 001-0010154411 venta con factura 001-0010158413 venta con factura N° 001-0010158419 venta con Factura N°001-0010154420 04/05/2010 07/05/2010 25/05/2010 27/05/2010 N° ASIENTO 8 TOTAL 146 DEBE HABER SALDO 8.92 8.92 13 895.56 904.48 35 8.13 912.61 40 21.86 934.47 934.47 934.47 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: VENTAS CÓDIGO 2.1.6 FECHA 02/05/2010 04/05/2010 05/05/2010 07/05/2010 10/05/2010 13/05/2010 14/05/2010 18/05/2010 20/05/2010 25/05/2010 27/05/2010 28/05/2010 31/05/2010 N° DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO venta con factura 001-0010158410 3 383.62 383.62 venta con Factura N° 001001-0154411 8 891.65 1275.27 venta con Factura N°001-0010154412 10 1124.93 2400.20 venta con factura 001-0010158413 13 895.55 3295.75 venta con factura 001-0010158414 16 1089.60 4385.35 venta con factura 001-0010158415 21 1425.67 5811.02 venta con factura N° 001-0010158416 23 836.00 6647.02 venta con factura N° 001-0010158417 28 738.93 7385.95 venta con Factura N°001-0010154418 31 982.3 8368.25 venta con factura N° 001001-0158419 35 813.35 9181.60 venta con Factura N°001-0010154420 40 2186.4 11368.00 venta con Factura N° 001001-0154421 42 472.45 11840.45 Por registrar la utilidad bruta en ventas a-2 11840.45 0.00 TOTAL 11840.45 11840.45 147 0.00 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CÓDIGO IVA VENTAS 2.1.4 FECHA DETALLE venta con factura 001-0010158410 venta con Factura N° 001-0010154411 venta con Factura N°001-0010154412 venta con factura 001-0010158413 venta con factura 001-0010158414 venta con factura 001-0010158415 venta con factura N° 001-0010158416 venta con factura N° 001-0010158417 venta con Factura N°001-0010154418 venta con factura N° 001-0010158419 venta con Factura N°001-0010154420 venta con Factura N° 001-0010154421 TOTAL 02/05/2010 04/05/2010 05/05/2010 07/05/2010 10/05/2010 13/05/2010 14/05/2010 18/05/2010 20/05/2010 25/05/2010 27/05/2010 28/05/2010 N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 3 46.03 46.03 8 107.00 153.03 10 134.9916 288.02 13 107.47 395.49 16 130.75 526.24 21 171.08 697.32 23 100.32 797.64 28 88.67 886.31 31 117.876 1004.19 35 97.60 1101.79 40 262.37 1364.16 41 56.694 1420.85 1420.85 1420.85 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: DESCUENTO EN COMPRAS CÓDIGO 5.1.2 N° FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO compra con Factura N°01202/05/2010 0010243724 5 60 60 31/05/2010 Por registrar la compra Neta a-1 60 0 148 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: CÓDIGO FECHA 02/05/2010 COSTO DE VENTAS 5.1 DETALLE Por venta de material de construcción Por venta de material de construcción Por venta de material ferretería Por venta material de construcción N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 3 304.68 304.68 9 728.71 1033.38 11 986.18 2019.57 14 716.39 2735.96 10/05/2010 Por venta material Eléctrico Por venta material 13/05/2010 construcción 17 900.20 3636.16 22 1204.77 4840.93 14/05/2010 Por venta material ferretería Por venta material 18/05/2010 construcción 24 724.20 5565.13 29 616.48 6181.61 32 854.23 7035.84 36 622.97 7658.81 41 1744.22 9403.02 43 392.68 9795.70 04/05/2010 05/05/2010 07/05/2010 20/05/2010 Por venta material ferretería Por venta material 25/05/2010 construcción Por venta material 27/05/2010 construcción Por costo de venta 28/05/2010 construcción Por registrar la utilidad bruta 31/05/2010 en ventas a-2 TOTAL 9795.70 9795.70 0.00 9795.70 0.00 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: IVA SERVICIOS CÓDIGO 1.1.8 FECHA DETALLE N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 21/05/2010 pago de los gastos generales pago de arriendo adelantado de la 26/05/2010 bodega TOTAL 149 33 1.24 1.24 37 18 19.24 19.24 19.24 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR RETENCIONES EN LA FUENTE 8% CÓDIGO 2.1.7 FECHA DETALLE pago de arriendo adelantado de 26/05/2010 la bodega N° ASIENTO DEBE HABER SALDO 30/05/2010 registrar el pago de honorarios 37 156 156 45 57.6 213.6 213.6 213.6 TOTAL FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: GASTO HONORARIOS CÓDIGO 6.1.2 FECHA DETALLE N° ASIENTO 30/05/2010 pago de honorarios 45 31/05/2010 cierre de gastos c-1 DEBE HABER 720 SALDO 720 720 0 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR DEPRECIACIÓN MUEBLES Y CUENTA: ENSERES CÓDIGO 6.1.4 N° FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO depreciación mensual del activo 31/05/2010 fijo b -1 2 2 31/05/2010 cierre de gastos c-1 2 0 150 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES CÓDIGO 1.2.3.1 N° ASIENTO DEBE HABER SALDO FECHA DETALLE depreciación mensual del activo 31/05/2010 fijo b -1 2 2 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: DEPRECIACIÓN EDIFICIO CÓDIGO 6.1.5 FECHA DETALLE depreciación mensual del activo 31/05/2010 fijo N° ASIENTO b-2 31/05/2010 cierre de gastos c-1 DEBE HABER SALDO 83 83 83 0 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO CÓDIGO 1.2.4.1 FECHA DETALLE depreciación mensual del activo 31/05/2010 fijo 151 N° ASIENTO DEBE HABER SALDO b-2 83 83 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: GASTO ARRIENDO CÓDIGO 6.1.3 FECHA DETALLE N° ASIENTO 31/05/2010 Pago de arriendo del mes DEBE HABER SALDO b -3 31/05/2010 cierre de gastos 50 c-1 50 50 0 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS CÓDIGO 9 FECHA DETALLE N° ASIENTO DEBE 31/05/2010 cierre de gastos Cierre de la utilidad bruta en 31/05/2010 ventas 49 872.48 c-2 31/05/2010 cierre de rentas y gastos c-3 1172.27 HABER SALDO 872.48 2044.75 1172.27 0.00 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" CUENTA: LIBRO MAYOR UTILIDAD BRUTA EN VENTAS CÓDIGO 5.1.4 FECHA DETALLE N° ASIENTO 31/05/2010 cierre de gastos Cierre de la utilidad bruta en 31/05/2010 ventas a-2 c-2 2044.75 152 DEBE HABER SALDO 2044.75 2044.75 0.00 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO CÓDIGO 7 N° FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO 31/05/2010 cierre de rentas y gastos c-3 1172.27 1172.27 31/05/2010 Cierre la utilidad del ejercicio c-4 1172.27 0.00 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" LIBRO MAYOR SUPERAVIT GANANCIAS CUENTA: RETENIDAS CÓDIGO 7.3 N° FECHA DETALLE ASIENTO DEBE HABER SALDO 31/05/2010 Cierre la utilidad del ejercicio c-3 1172.27 1172.27 153 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE MAYO DEL 2010 SUMAS SALDO CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1.1.2 CAJA GENERAL 4673.502 4651.19 22.31 1.1.1 CAJA CHICA 20 20 1.1.3.1 BANCO PICHINCHA 17515.16 8,459.67 8,985.48 1.1.4 CUENTAS POR COBRAR 1172.95 652.45 520.5 ARRIENDO PAGADO POR 1.1.11 ANTICIPADO 200 50 150 1.2.2 Edificio 20000 20000 1.2.3 MUEBLES Y ENSERES 270 270 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR 949.18 949.18 2.1.5 IVA POR PAGAR 75 75 3.1 CAPITAL SOCIAL 30740.02 30740.02 INVENTARIO MATERIAL 1.1.9.1 CONSTRUCCIÓN 8426.11 6330.88 2095.23 INVENTARIO MATERIAL 1.1.9.2 ELÉCTRICO 1102.10 900.20 201.90 INVENTARIO MATERIAL 1.1.9.3 SANITARIO Y AGUA POTABLE 3119.62 2564.62 555.00 1.1.10 IVA COMPRAS 873 4.2252 869.15 1% IRF RETENIDO POR 2.1.6 PAGAR 72.96 72.96 4.1.1 VENTAS 11840.45 11840.45 2.1.4 IVA VENTAS 1420.85 1420.85 5.1 COSTO DE VENTAS 9795.70 9795.70 5.1.2 DESCUENTO EN COMPRAS 60.00 60 1.1.6 ANTICIPO IRF RETENIDO 934.47 934.47 1.1.7 ANTICIPO IVA RETENIDO 110.81 110.81 5.1.3 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS 35.21 35.21 6.1.1 GASTOS GENERALES 17.48 17.48 1.1.8 IVA SERVICIOS 19.24 19.24 RETENCIONES EN LA FUENTE 2.1.7 8% 238.81 213.6 6.1.3 GASTO ARRIENDO 50 6.1.2 GASTO HONORARIOS 720 720 SUMA 69020.51 69020.51 45347.27 45347.27 154 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE MAYO DEL 2010 4.1.1 VENTAS 5.1 6.1 11840.45 (-) COSTO DE VENTAS 9795.70 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2044.75 (-) GASTOS OPERACIONALES 6.1.2 GASTOS HONORARIOS 720 6.1.3 GASTOS ARRIENDO 50 6.1.1 GASTOS GENERALES 17.48 6.1.4 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.1.5 DEPRECIACIÓN EDIFICIO 83 (=) TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACCIÓN 872.48 1172.27 (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO 155 2 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL31, DE MAYO DEL 2010 1 1.1 1.1.2 1.1.1 1.1.3.1 1.1.4 1.1.10 1.1.6 1.1.7 1.1.8 1.1.9.1 1.1.9.2 ACTIVOS CORRIENTES CAJA CAJA CHICA BANCO DEL PICHINCHA CUENTAS POR COBRAR IVA COMPRAS ANTICIPO IRF RETENIDO ANTICIPO IVA RETENIDO IVA SERVICIOS INVENTARIO MATERIAL CONSTRUCCIÓN INVENTARIO MATERIAL ELÉCTRICO INVENTARIO MATERIAL SANITARIO Y AGUA 1.1.9.3 POTABLE 1.1.11 ARRIENDO PAGADO POR ANTICIPADO 1.2 1.2.3 1.2.3.1 1.2.2 1.2.4.1 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES EDIFICIO DEPRECIACIÓN EDIFICIO TOTAL ACTIVO 2 2.1 2.1.1 2.1.4 2.1.6 2.1.7 2.1.4 PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR IVA VENTAS RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR RETENCIONES EN LA FUENTE 8% IVA POR PAGAR TOTAL PASIVO 3 3.1 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 555.00 150 270 2 20000 83 949.18 1420.85 72.96 238.81 75 14484.09 268 19917 34669.09 2756.80 30740.02 1172.27 31912.29 34669.09 156 22.31 20 8,985.48 520.5 869.15 934.47 110.81 19.24 2095.23 201.90 CAPÍTULO IV IMPACTOS INTRODUCCIÓN A continuación se presenta el siguiente análisis prospectivo de los Impactos que el proyecto provocará en las siguientes áreas o aspectos de incidencia como son: Social. Económico, Educativo, y el Impacto General; para esto se ha realizado una matriz de Impactos la misma que se encuentra estructurada de la siguiente manera: 1. Se seleccionó los niveles de Impacto numéricamente en función de la siguiente tabla -3 Impacto alto negativo -2 Impacto medio negativo -1 Impacto bajo negativo 0 No hay impacto 1 Impacto bajo positivo 2 Impacto medio positivo 3 Impacto alto positivo 2. Se determinó indicadores para cada área o aspecto mediante el uso de una matriz en la que en el eje Horizontal se ubica el nivel de impacto en función a la tabla anterior y en el eje vertical se ha estipulado una serie de indicadores por cada área. 157 3. Se asignó a cada indicador un valor numérico de nivel de Impacto en la matriz respectiva. 4. A continuación se hizo una sumatoria de los niveles de impacto y se dividió el valor resultante para el número de indicadores, logrando de esta forma el impacto promedio 5. Finalmente se realizó un análisis y argumentos de la razón y circunstancias por la que se asignó el valor correspondiente a cada indicador. 158 4.1 IMPACTO SOCIAL NIVEL DE IMPACTO -3 -2 -1 0 1 2 3 INDICADORES Mejorar la calidad de vida x Imagen x Generación de fuente de trabajo x Estabilidad Laboral x TOTAL 6 3 ∑= 9 NIVEL DE IMPACTO SOCIAL_ Sumatoria Nº Indicadores El impacto social resultante es medio positivo 159 = 9 4 = 2,25 ANÁLISIS Mediante la ejecución de este proyecto, brindará una mejor calidad de vida para la Ferretería, ya que se aumentarán sus utilidades mediante la reducción de sus costos y con una buena atención a los clientes, que al sentirse satisfechos por el servicio servirán como un medio de publicidad al informar a la sociedad de los servicios que reciben. Además Con el mejoramiento de la imagen de la Ferretería le dará seguridad, compromiso con sus clientes actuales y futuros creando buenas expectativas en su servicio y presentación, logrando así un reconocimiento en el medio en el que se desarrolla, dará seguridad laboral al personal de la Ferretería, al crear una relación de dependencia basada en el respeto y buenos valores de los trabajadores hacia el empleador y clientes para crear un ambiente idóneo asegurando el puesto de trabajo. El nivel de impacto social se lo considera medio positivo. 160 4.2 IMPACTO ECONÓMICO NIVEL DE IMPACTO -3 -2 -1 0 1 2 3 INDICADORES Rentabilidad X Ingresos para el estado X Control Interno X Optimización de recursos X Generación de Empleo X Acatamiento obligaciones Tributarias X TOTAL 6 9 ∑= 15 NIVEL DE IMPACTO ECONOMICO= Sumatoria Nº Indicadores El impacto Económico resultante es Alto positivo 161 = 15 6 = 2,50 = 3 ANÁLISIS Este proyecto beneficiará al estado Ecuatoriano mediante mayores ingresos al fisco por medio de los tributos que la ley exija, evitando futuras sanciones, mediante la compra y venta de los productos ferreteros. Además él propietario busca una reducción en los costos de los productos examinando las proformas de los proveedores llegando a un acuerdo acorde para las 2 partes. También mediante un control interno, se busca lograr eficiencia y eficacia por medio de la utilización de políticas y normas que adoptará la Ferretería, que con su eficaz control se optimizaría los recursos y generará fuentes de trabajo, lo cual ayudará a disminuir la tasa de nivel de desempleo. El impacto económico de este aspecto se lo considera alto positivo 162 4.3 IMPACTO EDUCATIVO NIVEL DE IMPACTO -3 -2 -1 0 1 2 3 INDICADORES Fuentes de consulta X Información oportuna X Mejora de conocimientos X Aplicación de conocimientos X TOTAL 4 ∑= 10 NIVEL DE IMPACTO EDUCATIVO= Sumatoria Nº Indicador El impacto Educativo resultante es alto positivo 163 = 10 4 = 2.5 = 3 6 ANÁLISIS Se espera que con el desarrollo del proyecto sirva de fuente de consulta para, profesores, profesionales y público en general, por lo que se ha desglosado las etapas más importantes y relevantes que se han creído convenientes, para que sirva de material para futuras investigaciones, por lo que se utilizó fuentes de consulta actuales como libros, visita a instituciones que contribuyeron con la investigación y el uso de internet, fortaleciendo más los conocimientos adquiridos por las fuentes que sirvieron de consulta y aplicación de los mismos, permitiendo al investigador conocer cómo se manejan las empresas dedicadas a la compra y venta de productos ferreteros. El impacto se considera alto positivo 164 4.4 IMPACTO GENERAL NIVEL DE IMPACTO -3 -2 -1 0 1 2 3 INDICADORES Impacto Social x Impacto Económico x Impacto Educativo x TOTAL 2 ∑= 8 NIVEL DE IMPACTO GENERAL= Sumatoria Nº Indicador El impacto General resultante es alto positivo 165 = 8 3 = 2.66 =3 6 IMPACTO SOCIAL.- Se ha considerado impacto medio positivo ya que el proyecto que se aplicará en la Ferretería ayudará a la sociedad a mejorar la calidad de vida mediante un buen servicio. IMPACTO ECONÓMICO.- Se lo califica como un Impacto alto positivo por cuanto favorece a la Ferretería mejorar sus procesos optimizando todos los recursos que se verá reflejado en un incremento en las ventas. IMPACTO EDUCATIVO.- Se considera un impacto alto positivo ya que contribuirá como medio de consulta para futuros trabajos y para todo el público en general que necesite de un apoyo para su investigación. IMPACTO GENERAL.- El proyecto en general tanto en el ámbito Social, Económico y Educativo tiene un nivel de Impacto alto positivo lo cual representa que resulta beneficioso el diseño de implementación del sistema contable en la Ferretería “Tío Campo” de la ciudad de Huaca Provincia del Carchi. 166 CONCLUCIONES Una vez culminado el desarrollo del presente proyecto se concluye que: • La Ferretería “Tío Campo” no dispone de un sistema contable administrativo y financiero, que le permita conocer su situación actual, lo que implica que no pueda aprovechar sus recursos óptimamente para mejorar la rentabilidad de su negocio. • La gerencia de la Ferretería está dirigida por su propietario lo que permite que exista un mayor control en sus inventarios, en el trato con proveedores y clientes y en el efectivo que dispone el negocio, de qué manera será invertido. • La estrategia de comercialización es maximizar la rentabilidad del negocio a través de la fuerza de venta, atendiendo amablemente los pedidos de los clientes y almacenando únicamente la cantidad de los productos requeridos por los clientes. • El presente proyecto de la implementación del diseño de sistema contable describe los requerimientos necesarios para el adecuado funcionamiento del negocio, mediante las estrategias contables y administrativas, así como el control interno tanto contable y administrativo que está en función de sus necesidades. • Los diferentes impactos tanto social, económico y educativo tienen una incidencia de manera general tiene un impacto alto positivo que se ha estimado conforman principalmente este proyecto y la incidencia del mismo en el entorno. 167 RECOMENDACIONES Las recomendaciones que se puede manifestar a que sean puestas en práctica son: • Se recomienda la implementación del Sistema Contable en la Ferretería “Tío Campo” ya que permitirá al propietario conocer su situación tanto financiera como administrativa para que lleve a cabo sus objetivos y pueda cumplir su misión y visión. • Poner en práctica el manual de funciones para hacer una correcta segregación en los puestos de trabajo, que mejoren los procesos de cada actividad de la ferretería. • Capacitar a los empleados en aspectos de atención al cliente y buenas relaciones humanas, para que los demandantes de los productos ferreteros tengan una buena imagen del negocio. • Insertar un programa de promociones, descuentos en los productos y darlos a conocer en el medio de comunicación de mayor audiencia. • No perder la credibilidad de crédito que tiene la ferretería con sus proveedores, pagando puntualmente sus obligaciones. • Para que la ferretería tenga éxito en el mercado y los productos sean acogidos de la mejor manera es necesario establecer un programa de financiamiento para que todo el cliente pueda comprar con facilidad y se sienta satisfecho del producto. • Cumplir con las obligaciones tributarias evitando así sanciones. 168 BIBLIOGRAFÍA • BRAVO, Mercedes. (1999): Contabilidad General. Edit., Nuevodia. • Biblioteca virtual. Encarta 2005. • CHIAVENATO, Idalberto. (2000): Administración de Recursos Humanos. Editorial Mc Graw Hill, cuarta Edición. • DÍAS, Hernando.(2001): Contabilidad General. Primera Edición. • DÁVALOS, Nelson.(2002):Diccionario Contable. Edit.-Ábaco. • DÁVALOS, Nelson,(1997): Enciclopedia básica de administración, contabilidad y auditoría. Edit. Ábaco. • KOONTZ.H.(1993): Elementos de Administración. Edit. Mc Graw Hill. • KOTLER,P . (1998): Fundamentos de Mercadotecnia. Edit. Printice Hall. • LAMBIN, Jean.(1998): Estrategias de Marketing, Editorial Leblum, 3º Edición, Miami – EEUU. • LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO • LEY DE COMPAÑÍAS • NORMAS DE AUDITORÍA, SAS 129. Banco Manual de Auditoria. • NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD. • POSSO, M. (2006): Metodología para el trabajo de grado (tesis y proyectos). Tercera edición. • REYES, Agustín.(1987): Administración de Empresas, Teoría y Práctica, Editorial Limusa México • SARMIENTO, Rubén.(2004): Contabilidad General. Décima Edición. 169 • STONER FREEMAN, Gilbert.(1996): Administración. Editorial Prentice Hall, 6ta Edición, México • VASQUEZ, Víctor. (2002): Organización aplicada. Segunda Edición. • ZAPATA, Pedro. (2004): Contabilidad General. Edit. Mc Graw Hill. • www.sri.gov.ec • www.monografías.com • http://html.rincondelvago.com/contabilidad-y-sistemas-contables.html 170 171 ANEXO 1 INVENTARIO DE MERCADERÍAS CÓDIGO MATERIAL COSTO CANT TOTAL 1.1.9.1 MATERIAL DE CONSTRUCCIÓN 1.1.9.1.1 Hierro 12 x 12 quintal 43 37 1591 1.1.9.1.2 Hierro 8x12 quintal 40 6 240 1.1.9.1.3 Hierro 10x12 quintal 42 8 336 1.1.9.1.4 Cemento 7 95 665 1.1.9.1.5 Eternit 11.2 25 280 1.1.9.1.6 Varilla de 8x12 4.9 28 137.2 1.1.9.1.7 Varilla de 12x12 11.2 5 56 1.1.9.1.8 Caja de clavos 2" 40 4 160 1.1.9.1.9 Caja de clavos 3" 36.4 25 910 1.1.9.1.10 Cerámica metro funda 10 33 330 1.1.9.1.11 Bondex 5.5 15 82.5 1.1.9.1.12 Alambre rollo 26.20 31 812.2 1.1.9.1.13 Cerramiento de malla m2 24.74 17 420.58 1.1.9.1.14 Cerramiento metal m2 48.09 33 1586.97 1.1.9.1.15 Malla para tumbado m2 2.2 11 24.2 1.1.9.1.16 Malla para tumbado u de 2,21x0,61 19 4 76 1.1.9.1.17 Tubo galvanizado Cerramiento L=6m Poste 1" 16.2 3 48.6 1.1.9.1.18 Tubo galvanizado Cerramiento L=6m Poste 2" 36.86 7 258.02 1.1.9.1.19 Tubo galvanizado Cerramiento L=6m Poste ¾ 13.03 5 65.15 1.1.9.1.20 Tubo negro cerramiento L=6m Poste 1" 10 8 80 1.1.9.1.21 Tubo negro cerramiento L=6m Poste 2" 23 3 69 TOTAL INVENTARIO INICIAL 8228.42 1.1.9.2 MATERIAL ELECTRICO 1.1.9.2.1 Cable solido N° 10 rollo 53 4 212 1.1.9.2.2 Cable solido N°8 rollo 35 5 175 1.1.9.2.3 33 1 33 0.38 25 9.5 1.1.9.2.5 Cable antena rollo Cable teléfono entorchado AWG 2X17 m Cable te antena televisión AWG 2X20 m 0.22 17 3.74 1.1.9.2.6 Cable paralelo teléfono AWG 2x22 m 0.2 100 20 1.1.9.2.7 Caja Térmica de 4 puntos 20 8 160 1.1.9.2.8 Lámparas Florecentes 20 12 240 1.1.9.2.9 Lámparas Circulares 5.7 9 51.3 1.1.9.2.10 Focos ahorradores 3.3 10 33 1.1.9.2.11 Cable gemelo 12x12 rollo 64 9 576 1.1.9.2.12 Caja cuadrada 10x12 unidad 0.85 11 9.35 1.1.9.2.13 Caja cuadrada 12x12 unidad 1 5 5 1.1.9.2.14 Caja octogonal chica unidad 0.23 22 5.06 1.1.9.2.15 caja rectangular baja unidad 0.34 14 4.76 1.1.9.2.16 caja rectangular profunda unidad 0.35 10 3.5 1.1.9.2.4 TOTAL INVENTARIO INICIAL 1541.21 1.1.9.3 MATERIAL FERRETERÍA 1.1.9.3.1 Tubería PVC 4 pulgadas 5 8 40 1.1.9.3.2 Tubería PVC 6 pulgadas 10 7 70 1.1.9.3.3 Sanitarios unidad 85 10 850 1.1.9.3.4 Manguera rollo 84 13 1092 1.1.9.3.5 Ducha 12.2 7 85.4 1.1.9.3.6 Codo PVC 4" unidad 0.9 14 12.6 1.1.9.3.7 Codo PVC 45 CED 80 (p/presión) roscable 1" unidad 6 4 24 1.1.9.3.8 Codo PVC 45 CED 80 (p/presión) roscable 1/2" unidad 5 6 30 1.1.9.3.9 Codo PVC 90 CED 40 (p/presión) roscable 1/2" unidad 0.5 9 4.5 1.1.9.3.10 Codo PVC 90 CED 40 (p/presión) roscable 3/4" unidad 0.7 6 4.2 1.1.9.3.11 Codo PVC 90 CED 40 (p/presión) roscable 1 1/4" unidad 2.5 11 27.5 1.1.9.3.12 Codo PVC 90 CED 40 (p/presión) roscable 1 " unidad 2.5 10 25 1.1.9.3.13 Reductor PVC 2" unidad 0.6 5 3 1.1.9.3.14 Reductor PVC 3/4 a 1/2"unidad 0.9 7 6.3 1.1.9.3.15 Tapón hembra PVC 1"unidad 0.4 11 4.4 1.1.9.3.16 Tapón hembra PVC 1/2"unidad 0.36 9 3.24 1.1.9.3.17 Tapón hembra PVC 3/4"unidad 0.42 7 2.94 1.1.9.3.18 Tapón hembra PVC 1 1/2"unidad 0.95 6 5.7 1.1.9.3.19 Tapón hembra PVC 1 1/4"unidad 0.73 4 2.92 1.5 4 6 1.1.9.3.20 Tapón macho PVC 1 "unidad 1.1.9.3.21 Tapón macho PVC 1 /2"unidad 1 4 4 1.1.9.3.22 Tapón macho PVC 3/4"unidad 1.15 5 5.75 1.1.9.3.23 Tapón macho PVC 1 1/2"unidad 1.75 6 10.5 1.1.9.3.24 Tapón macho PVC 1 1/4"unidad 1.78 5 8.9 2 3 6 1.45 3 4.35 1.5 4 6 1.1.9.3.28 Tee PVC 1/2"unidad 1 12 12 1.1.9.3.29 Tee PVC 3/4"unidad 1.25 8 10 1.1.9.3.30 Tee PVC 1 1/2"unidad 6 2 12 1.1.9.3.31 Tee PVC 1/4"unidad 4 1 4 1.1.9.3.32 Tee PVC 2"unidad 7 1 7 1.1.9.3.33 Unión PVC 1" 1.15 12 13.8 1.1.9.3.34 Unión PVC 1/2" 0.32 6 1.92 1.1.9.3.35 Unión PVC 3/4" 0.9 5 4.5 1.1.9.3.36 Unión PVC 2" 13 1 13 1.1.9.3.37 Unión polipoleno agua caliente 1/2" 0.4 5 2 1.1.9.3.38 Unión polipoleno agua caliente 3/4" 0.5 6 3 1.1.9.3.39 Universal polipoleno agua caliente 1/2" 0.7 4 2.8 1.1.9.3.40 Universal polipoleno agua caliente 3/4" 0.89 4 3.56 1.9 7 13.3 1.1.9.3.25 Tapón macho PVC 2"unidad 1.1.9.3.26 Tapón Hembra PVC 2" unidad 1.1.9.3.27 Tee PVC 1"unidad 1.1.9.3.41 Sifón unidad TOTAL INVENTARIO INICIAL 2448.17 ANEXO 2 TARJETAS KÁRDEX FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: ETERNIT MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: MÁXIMA MÍNIMA 1.1.9.1.5 ENTRADAS FECHA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD SALIDAS DETALLE Q V.U V.T Q V.U V.T Estado de situación 01/05/2010 Inicial Se compra Mercadería con Fac. N°001-00101/05/2010 0110483 15 12,42 186,3 Venta de mercadería con Fac. N°001-00102/05/2010 0158410 10 11,66 116,58 EXISTENCIAS Q V.U 25 11,2 V.T 280 40 11,66 466,30 30 11,66 349,73 compra con Factura 27/05/2010 N°001-001-0112422 10 12,42 124,2 40 11,85 473,93 venta con Factura N° 28/05/2010 001-001-0154418 23 11,66 268,12 17 12,11 205,80 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: VARILLA 8 X12 MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: 1.1.9.1.6 MÁXIMA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD MÍNIMA ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS DETALLE Q V.U V.T Q V.U V.T Q V.U V.T Estado de situación 01/05/2010 Inicial 28 4,9 137,2 Se compra Mercadería con Fac. 01/05/2010 N°001-001-0110483 6 5,2 31,2 34 4,95 168,4 Venta de mercadería con Fac. N°001-00102/05/2010 0158410 8 4,95 39,62 26 4,95 128,78 FECHA venta con factura 07/05/2010 001-001-0158412 compra con Factura N° 00122/05/2010 001-094610 25 4,95 123,82 15 5,2 78 1 4,95 4,95 16 5,18 82,95 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: VARILLA 12 X12 MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD MÁXIMA MÍNIMA 1.1.9.1.7 ENTRADAS FECHA 01/05/2010 01/05/2010 02/05/2010 22/05/2010 DETALLE Estado de situación Inicial Se compra Mercadería con Fac. N°001-001-0110483 Venta de mercadería con Fac. N°001-0010158410 compra con Factura N° 001-001-094610 Q V.U V.T SALIDAS Q V.U EXISTENCIAS V.T Q V.U 5 7 11,4 79,8 7 11,32 29 11,4 79,22 330,6 V.T 11,2 56 12 11,32 135,8 5 11,32 56,58 34 11,39 387,18 venta con factura N° 25/05/2010 001-001-0158419 20 11,39 227,75 14 11,39 159,43 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX MÁXIMA UNIDAD DE MEDIDA: QUINTAL ARTÍCULO: CEMENTO MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO MÍNIMA CÓDIGO: 1.1.9.1.4 ENTRADAS FECHA DETALLE Q V.U V.T Q Estado de situación 01/05/2010 Inicial Compra de Mercadería con Fac.01202/05/2010 0010243724 400 5,7 2276 SALIDAS V.U V.T EXISTENCIAS Q V.U V.T 95 7 665 495 5,94 2941 venta con factura 13/05/2010 001-001-0158414 100 5,94 594,14 395 5,94 2346,86 venta con Factura 27/05/2010 N°001-001-0154420 42 5,94 249,54 353 5,94 2097,32 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX MÁXIM UNIDAD DE MEDIDA: ARTÍCULO: CLAVOS 3" A CAJA MÍNIM MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO A CÓDIGO : 1.1.9.1.9 ENTRADA S SALIDAS EXISTENCIAS V. FECHA DETALLE Q U V.T Q V.U V.T Q V.U V.T 01/05/20 1 473,4 10 Estado de situación Inicial 3 36,4 6 12/05/20 compra con Fac.N°001-00115 1 36,7 10 094107 4 38 1 7 6 624,9 12/05/20 devolución de la compra con 37, 1 36,6 587,0 10 Fac.N°001-001-094107 1 38 9 6 9 4 13/05/20 venta con factura 001-00136,6 293,5 36,6 293,5 10 0158414 8 9 2 8 9 2 18/05/20 venta con factura N° 001-00136,6 256,8 36,6 10 0158417 7 9 3 1 9 36,69 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: ALAMBRE RECOGIDO MÁXIMA UNIDAD DE MEDIDA: ROLLO MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO MÍNIMA CÓDIGO: 1.1.9.1.12 ENTRADA S SALIDAS EXISTENCIAS FECHA DETALLE Q V.U V.T Q V.U V.T Q V.U V.T Estado de situación 157,4 01/05/2010 Inicial 6 26,2 4 compra con Fac.N°001-00112/05/2010 094107 venta con factura N° 18/05/2010 001-001-0158417 venta con factura N° 25/05/2010 001-001-0158419 7 1 3 27 190 8 4 26,7 0 26,7 0 213,6 2 106,8 1 5 1 26,7 0 26,7 0 26,7 0 347,1 4 133,5 2 26,70 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: VALVULA DE GAS SANITARIO MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: 1.1.9.3.3 FECHA DETALLE Estado de situación 01/05/2010 Inicial MÁXIMA MÍNIMA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD ENTRADAS SALIDAS Q V.U V.T Q V.U V.T EXISTENCIAS Q V.U V.T 10 85 850 14 85,29 1194 5 85,29 426,43 9 85,29 767,57 2 85,29 170,57 7 85,29 597,00 compra con Factura 00/01/1900 N°003-001-001839 4 86 344 venta con Factura 05/05/2010 N°001-001-0154412 venta con factura N° 13/05/2010 001-001-0158416 compra con Fac.N°001-00116/05/2010 0111673 5 86 430 12 85,58 1027,00 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: DUCHAS MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: 1.1.9.3.5 FECHA DETALLE 01/05/2010 Estado de situación Inicial MÁXIMA MÍNIMA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD ENTRADAS SALIDAS Q V.U V.T Q V.U V.T compra con Factura N°00300/01/1900 001-001839 13 venta con factura N° 001-00113/05/2010 0158416 compra con Fac.N°001-00116/05/2010 0111673 2 14 182 EXISTENCIAS Q V.U V.T 7 13,3 92,75 20 13,74 274,75 5 13,74 68,69 15 13,74 206,06 14 28 17 13,77 234,06 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: PALAS MANGUERA MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: 1.1.9.3.4 FECHA DETALLE Estado de situación 01/05/2010 Inicial MÁXIMA MÍNIMA UNIDAD DE MEDIDA: ROLLO ENTRADAS SALIDAS Q V.U V.T Q V.U V.T EXISTENCIAS Q V.U V.T 7 88 616 11 89,05 979,56 9 89,05 801,46 13 89,62 1165,02 8 89,97 719,76 compra con Factura 00/01/1900 N°003-001-001839 4 91 364 venta con Factura 05/05/2010 N°001-001-0154412 compra con Fac.N°001-00116/05/2010 0111673 venta con Factura 20/05/2010 N°001-001-0154418 2 89,05 178,10 4 91 364 5 89,05 445,25 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: PALAS TUBERIA PVC 6" MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: 1.1.9.3.2 FECHA DETALLE 01/05/2010 Estado de situación Inicial compra con Factura 00/01/1900 N°003-001-001839 venta con Factura N°00105/05/2010 001-0154412 MÁXIMA MÍNIMA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD ENTRADAS SALIDAS Q V.U V.T Q V.U V.T EXISTENCIAS Q V.U V.T 7 10 70 4 11 11 43 5 10,24 51,18 10,24 112,6 6 368,51 61,42 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: HIERRO MÁXIMA UNIDAD DE MEDIDA: QUINTAL MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO MÍNIMA CÓDIGO: 1.1.9.1.2 ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS FECHA DETALLE Q V.U V.T Q V.U V.T Q V.U V.T 01/05/2010 Estado de situación Inicial 28 43 1204 Se compra Mercadería con 01/05/2010 Fac. N°001-001-0110483 3 44 131 31 43,07 1335,25 venta con Factura N° 00104/05/2010 001-0154411 17 43,07 732,23 14 43,07 603,02 compra con Factura 06/05/2010 N°001-001-0112368 11 44 481 25 43,37 1084,27 venta con factura 001-00107/05/2010 0158412 21 43,37 910,78 4 43,37 173,48 3 43,37 130,11 1 43,37 43,37 venta con factura 001-00113/05/2010 0158414 compra con Factura N°00117/05/2010 001-0111673 28 44 1226 29 43,76 1268,93 44 35 43,76 1531,55 compra con Factura 27/05/2010 N°001-001-0112422 venta con Factura N°001-00127/05/2010 0154420 venta con Factura N° 00128/05/2010 001-0154418 6 263 28 43,76 1225,17 1 43,77 43,77 7 43,77 306,38 6 43,77 262,61 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: PALAS CABLE SÓLIDO N° 10 MÁXIMA MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: UNIDAD DE MEDIDA: ROLLO MÍNIMA 1.1.9.2.1 ENTRADAS FECHA DETALLE SALIDAS Q V.U V.T Q V.U V.T 01/05/2010 Estado de situación Inicial EXISTENCIAS Q V.U 4 V.T 53 212 7 54,29 380 compra con Factura 09/05/2010 N°003-001-001840 3 56 168 venta con factura 00110/05/2010 001-0158413 2 54,29 108,57 5 54,29 271,43 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: PALAS CABLE SÓLIDO N° 8 MÁXIMA MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: MÍNIMA 1.1.9.2.2 ENTRADAS FECHA UNIDAD DE MEDIDA: ROLLO DETALLE Q V.U V.T Q V.U 01/05/2010 Estado de situación Inicial compra con Factura 09/05/2010 N°003-001-001840 venta con factura 00110/05/2010 001-0158413 SALIDAS V.T EXISTENCIAS Q V.U 4 2 37 75 35 V.T 140 6 35,75 214,5 5 35,75 178,75 1 35,75 35,75 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: PALAS CAJA TERMICA 4 PUNTOS MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: 1.1.9.2.7 FECHA DETALLE 01/05/2010 Estado de situación Inicial MÁXIMA MÍNIMA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD ENTRADAS SALIDAS Q V.U V.T Q V.U V.T EXISTENCIAS Q V.U V.T 5 20 100 4 9 20,44 184 8 20,44 163,56 1 20,44 20,44 compra con Factura 09/05/2010 N°003-001-001840 21 84 venta con factura 001-00110/05/2010 0158413 FERRETERÍA "TÍO CAMPO" TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: PALAS CABLE JEMELO 12X12 MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO CÓDIGO: 1.1.9.2.11 MÁXIMA MÍNIMA UNIDAD DE MEDIDA: ROLLO ENTRADAS SALIDAS FECHA DETALLE Q V.U V.T Q V.U V.T 01/05/2010 Estado de situación Inicial compra con Factura N°00309/05/2010 001-001840 6 67 402 EXISTENCIAS Q V.U V.T 3 64 192 9 66,00 594 3 66,00 198,00 6 66,00 396,00 venta con factura 00110/05/2010 001-0158413 ANEXO 3 CUESTIONARIO DE LA ENTREVISTA DIRIGIDA AL PROPIETARIO DE LA FERRETERÌA “TÌO CAMPO” 1. ¿Cuál fue la finalidad de crear el negocio? 2. ¿Para la creación de la Ferretería utilizo capital propio o realizo algún tipo de financiamiento? 3. ¿Usted considera que el personal con que cuenta conoce bien sus funciones 4. ¿Usted cuenta con planificación en las actividades de la Ferretería? 5. ¿Ofrece algún tipo de crédito a sus clientes? 6 ¿De qué manera realiza el registro de compras y ventas de mercaderías? 7 ¿Usted realiza un control de inventario de mercaderías? 8 ¿Usted tiene conocimiento en áreas contables? 9 ¿Considera conveniente la implementación de un sistema contable para la ferretería? 10 ¿Cree usted que el Sistema contable traerá beneficios a su negocio? 11 ¿Usted utiliza algún tipo de publicidad para comercializar los productos? 12 ¿Qué tipo de promociones ofrece a sus clientes? 13 ¿Usted capacita a sus empleados en cómo deben atender a los clientes?
