tesis

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
SEDE IBARRA
(PUCE-SI)
ENCI
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
PLAN DEL PROYECTO DE GRADO
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE
PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCIÓN MULTIFERRETERÍA DE LA CIUDAD DE
ATUNTAQUI”
PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
LICENCIADA CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: E.2.1
AUTORA:
VILLEGAS MONTALVO CATALINA ALEXANDRA
ASESOR:
Ing. Miguel Coello
IBARRA – SEPTIEMBRE – 2011
PRESENTACIÓN
El presente trabajo tiene como finalidad el diseño de un Sistema de Contabilidad para la
empresa comercializadora de productos para la construcción “MULTIFERRETERÍA” de
la ciudad de Atuntaqui; este sistema será una herramienta básica y óptima para el registro
transaccional diario, permitiendo conocer de manera clara y oportuna la situación contable
financiera de la empresa.
El contenido del presente proyecto se ha dividido en cuatro capítulos, explicados de una
manera clara y sencilla para tener como resultado; una mejor comprensión y
entendimiento.
En el primer capítulo se toma en cuenta fundamentos teóricos básicos de aspectos
contables administrativos y financieros, extraídos de fuentes bibliográficas que servirán
como fuente de información en la elaboración del proyecto.
En el segundo capítulo se realiza un diagnóstico de la situación actual de la empresa; el
cual permite determinar el problema motivo de la investigación, y diseñar el sistema de
contabilidad apropiado.
En el tercer capítulo propongo y sugiero el sistema contable que se aplicará en la empresa,
tomando en cuenta las necesidades reales de la misma y la información proporcionada de
parte del gerente y contador; esta propuesta presenta un plan de cuentas ajustado a la
realidad de la actividad económica, los documentos a utilizarse y como último un ejemplo
de la aplicación del proceso contable.
ii
El cuarto capítulo contiene el análisis de los impactos que se derivan
del diseño del
sistema contable.
Finalmente se concluye este trabajo con una serie de conclusiones y recomendaciones, las
cuales deben ser tomadas en cuenta por el propietario y colaboradores de la ferreteria.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser la luz que ha guiado mi camino durante toda
mi vida,
A mis padres por ser el apoyo incondicional y estar siempre
conmigo.
A mis hermanos por su cariño y compañía.
A mis catedráticos, en especial al Ing. Miguel Coello asesor
de tesis quien estuvo guiándome académicamente con su
experiencia y profesionalismo.
Y Demás personas que supieron ayudarme.
Catalina Villegas Montalvo
iv
DEDICATORIA
A Dios por mantenerles a mis padres a mi lado y por su
incondicional apoyo, para alcanzar una profesión que me
permita continuar con mi vida profesional.
Catalina Villegas Montalvo
v
ÍNDICE DE CONTENIDO
PORTADA.……………………………………………………………………………...i
PRESENTACIÓN……………………………………………………………………....ii
AGRADECIMIENTO…..……………………………………………………………....iv
DEDICATORÍA………………………………………………………………………....v
ÍNDICE……………………………………………………………………………….…vi
CAPÍTULO I……………………………………………………………………………….1
1. MARCO TEÓRICO…...……………………….……………………………………...1
1.1. LA ADMINISTRACIÓN……………………………….………………...……….1
1.1.1. IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN....………………………...1
1.1.2. PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIÓN……..………………………..1
1.2. EL PROCESO ADMINISTRATIVO…………………………………………….3
1.2.1. LA PLANIFICACIÓN……………………………………………………...3
1.2.1.1. PRINCIPIOS DE LA PLANEACIÓN…………………………….4
1.2.2. LA ORGANIZACIÓN……………………………………………………...5
1.2.2.1. PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIÓN…...…………………….5
1.2.3. LA DIRECCIÓN……………………………………………………………6
1.2.3.1. PRINCIPIOS DE LA DIRECCIÓN……………………………….6
1.2.4. EL CONTROL……………………………………………………………..6
1.2.4.1. ELEMENTOS DEL CONTROL………………………..…………7
1.3. LA EMPRESA…………………………………………………………………….7
1.3.1. GENERALIDADES………………………………………………………..7
1.3.2. DEFINICIÓN DE EMPRESA…………………………………………….8
1.3.3. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS………………….…………….8
1.3.4. IMPORTANCIA DE LA EMPRESA………………………..……………8
1.3.4.1. ASPECTO ECONÓMICO………………………………………..8
1.3.4.2. ASPECTO SOCIAL…………………………………………….…9
1.3.4.3. ASOECTO POLÍTICO………………………………………….…9
1.4. LA CONTABILIDAD…………………………………………………………..….9
1.4.1. CONCEPTO…………………………………………………………….…9
1.4.2. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS….…10
1.4.3. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC´S)…….….12
1.4.4. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIIF´S)…………………………………………………..14
1.4.5. ADOPCIÓN DE LAS NIIF´S Y DEROGACIÓN DE LAS NEC´S…...15
1.4.6. ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF´S…………………..15
1.4.7. SISTEMAS CONTABLES………………………………………………16
1.4.8. LA CUENTA CONTABLE……………………………………………….17
1.4.8.1. CONCEPTO DE LA CUENTA CONTABLE……...…………...17
vi
1.4.8.2. ELEMENTOS COMPONENETES DE UNA CUENTA...…….17
1.4.8.3. PARTES DE LA CUENTA CONTABLE………………...……..17
1.4.8.4. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS…………………………18
1.4.9. PLAN GENERAL DE CUENTAS………………………………………19
1.4.9.1. REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN
PLAN DE CUENTAS…………………………………………….19
1.4.9.2. CODIFICACIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS……………….20
1.5. EL PROCESO CONTABLE……………………………………………………20
1.5.1. EL CICLO CONTABLE………………………………………………….21
1.5.1.1. DOCUMENTOS FUENTE………………………………………22
1.5.1.2. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL…………………………….23
1.5.1.3. LIBRO DIARIO…………………………………………………...24
1.5.1.4. LIBRO MAYOR…………………………………………………..25
1.5.1.5. BALANCE DE COMPROBACIÓN……………………………..26
1.5.1.6. AJUSTES…………………………………………………………26
1.5.1.7. HOJA DE TRABAJO…………………………………………….27
1.5.1.8. CIERRE DE LIBROS……………………………………………27
1.5.1.9. ESTADOS FINANCIEROS……………………………………..27
1.5.1.9.1.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS……………..27
1.5.1.9.2.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS…………………...27
1.6. TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS EN EL ECUADOR……………….…28
1.6.1. IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………29
1.6.2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO…………………………………30
1.7. PROCESOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS………………………..31
1.7.1. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE
CONTRIBUYENTES (RUC)……………………………………………31
1.7.2. IMPRESIÓN Y EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA……..31
1.7.3. DOCUMENTOS AUTORIZADOS……………………………………...31
1.7.4. REGISTROS CONTABLES…………………………………………….33
1.7.5. PRESNETACIÓN DE DECLARACIONES……………………………33
1.7.5.1.
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)……………………………………………….34
1.7.5.2. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA………….….34
1.7.5.3. DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE
DEL IMPUESTO A LA RENTA…………………………………34
1.7.6. PRESENTACIÓN DE ANEXOS………………………………………..35
1.7.7. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS………………36
vii
CAPÍTULO II……………………………………………………………………………..37
2. DIÁGNOSTICO……………………………………………………………………...37
2.1. ANTECEDENTES………………………………………………………………37
2.2. OBJETIVOS DIAGNÓSTICOS………………………………………………..38
2.2.1. OBJETIVO GENERAL…………………………………………………..38
2.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS…………………………………………...38
2.3. VARIABLES DIAGNÓSTICAS………………………………………………..38
2.4. INDICADORS…………………………………………………………………..39
2.5. MATRIZ DE RELACIÓN DIAGNÓSTICA……………………………………40
2.6. MECANICA OPERATIVA……………………………………………………..41
2.6.1. IDENTIFICACIÓN DE LA POBLACIÓN O UNIVERSO………….….41
2.6.2. IDENTIFICACIÓN DE LA MUESTRA…………………………………41
2.6.3. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN DE
FUENTE PRIMARIA…………………………………………………….42
2.6.3.1. OBSERVACIÓN DIRECTA……………………………………..42
2.6.3.2. DISEÑO DE LA ENTREVISTA…………………………………42
2.6.3.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN DE FUENTE SECUNDARIA………………..43
2.7. EVALUACIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN……………………….43
2.7.1. ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA TERÁN
PROPIETARIO DE LA EMPRESA “MULTIFERRETERÍA”…………43
2.7.2. ENTREVISTA A LA SEÑORA GABRIELA REYES TERÁN
CONTADORA DE LA EMPRESA “MULTIFERRETERÍA”…………..48
2.7.3. FICHA DE OBSERVACIÓN…………………………………………….51
2.7.3.1. ANÁLISI DE LA INFORMACIÓN REALIZADA A LA
EMPRESA………………………………………………………..52
2.7.4. MATRIZ F.O.D.A……………………………………...…………………52
2.7.4.1. FORTALEZAS……………………………………………………53
2.7.4.2. OPORTUNIDADES……………………………………………...53
2.7.4.3. DEBILIDADES……………………………………………………54
2.7.4.4. AMENAZAS………………………………………………………55
2.7.4.5. ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA………………………………55
2.7.4.5.1.
FORTALEZAS & OPORTUNIDADES…………………55
2.7.4.5.2.
FORTALEZAS & AMENAZAS………………………….56
2.7.4.5.3.
DEBILIDADES Y OPORTUNIDADES…………………56
2.7.4.5.4.
DEBILIDADES & AMENAZAS………………………….57
CAPÍTULO III…………………………………………………………………………….59
3. PROPUESTA………………………………………………………………………..59
3.1. INTRODUCCIÓN……………………………………………………………….59
viii
3.2. ORGANIGRAMA………………………………………………………………..59
3.3. MANUAL DE FUNCIONES……………………………………………………60
3.4. FORMATOS…………………………………………………………………….66
3.5. PLAN DE CUENTAS…………………………………………………………..83
3.6. MANUAL CONTABLE………………………………………………………….88
3.7. DESCRIPCIÓN DEL MODELO CONTABLE………………………………113
3.7.1. PROCESO CONTABLE……………………………………………….113
3.8. EJERCICIO CONTABLE……………………………………………………..116
CAPÍTULO IV…………………………………………………………………………..155
4. ANÁLISIS DE IMPACTOS………………………………………………………..155
4.1. PRINCIPALES IMPACTOS………………………………………………….155
4.1.1. MATRIZ DE EVALUACIÓN DE IMPACTOS………………………..155
4.2. IMPACTO SOCIAL……………………………………………………………157
4.3. IMPACTO ECONÓMICO…………………………………………………….159
4.4. IMPACTO ACADÉMICO EDUCATIVO………………………………….….160
4.5. CONCLUSIÓN GENERAL DE IMPACTOS…………………………….….162
CONCLUSIONES……………………………………………………………………...165
RECOMENDACIONES………………………………………………………………..166
FUENTES DE INFORMACIÓN………………………………………………………167
ANEXOS………………………………………………………………………………..168
ix
x
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 LA ADMINISTRACIÓN
“La administración se define como el proceso de diseñar y mantener un medio
ambiente en el cual los individuos, que trabajan juntos en grupos, logren
eficientemente los objetivos seleccionados” Koontz, 1990.
Se puede añadir también que la administración es el proceso de planificar,
organizar, dirigir y controlar las actividades con los miembros de la organización y
el empleo de todos los demás recursos organizacionales, con el propósito de
alcanzar metas establecidas por la organización.
1.1.1 IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN
Facilita el logro de objetivos y metas para que las empresas sean altamente
productivas, logrando las máximas utilidades con el menor número de recursos.
1.1.2 PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
División del Trabajo: Cuanto más se especialicen las personas, con
mayor eficiencia desempeñarán su oficio.
Autoridad: Los gerentes tienen que dar órdenes para que se hagan las
cosas. Si bien la autoridad formal les da el derecho de mandar, los
gerentes no siempre obtendrán obediencia, a menos que tengan también
autoridad personal (Liderazgo).
1
Disciplina: Los miembros de una organización tienen que respetar las
reglas y convenios que gobiernan la empresa. Esto será el resultado de un
buen liderazgo en todos los niveles, de acuerdos equitativos (tales
disposiciones para recompensar el rendimiento superior) y sanciones para
las infracciones, aplicadas con justicia.
Unidad de Dirección: Las operaciones que tienen un mismo objetivo
deben ser dirigidas por un solo gerente que use un solo plan.
Unidad de Mando: Cada empleado debe recibir instrucciones sobre una
operación particular solamente de una persona.
Subordinación de Interés Individual al Bien Común: En cualquier
empresa el interés de los empleados no debe tener prelación sobre los
intereses de la organización como un todo.
Remuneración: La compensación por el trabajo debe ser equitativa para
los empleados como para los patronos.
Centralización: los gerentes deben conservar la responsabilidad final pero
también necesitan dar a sus subalternos, autoridad suficiente para que
puedan realizar adecuadamente su oficio. El problema consiste en
encontrar el mejor grado de Centralización en cada caso.
Jerarquía: La línea de autoridad en una organización representada hoy
generalmente por cuadros y líneas de un organigrama pasa en orden de
rangos desde la alta gerencia hasta los niveles más bajos de la empresa.
Orden: Los materiales y las personas deben estar en el lugar adecuado en
el momento adecuado. En particular, cada individuo debe ocupar el cargo o
posición más adecuado para él.
Equidad: Los administradores deben ser amistosos y equitativos con sus
subalternos.
2
Estabilidad del Personal: Una alta tasa de rotación del personal no es
conveniente para el eficiente funcionamiento de una organización.
Iniciativa: Debe darse a los subalternos, libertad para concebir y llevar a
cabo sus planes, aun cuando a veces se cometan errores.
Espíritu de Grupo: Promover el espíritu de equipo dará a la organización
un sentido de unidad. Por ejemplo el empleo de comunicación verbal en
lugar de la comunicación formal por escrito, siempre que fuera posible.
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/14principiosdeadministraciondefayol/
1.2 EL PROCESO ADMINISTRATIVO
El Proceso Administrativo cuenta con sus cuatro actividades independientes
utilizadas por la administración de una organización para el desarrollo de las
funciones de: Planificar, Organizar, Dirigir, y Controlar.
1.2.1 LA PLANIFICACIÓN
La Planeación es decir por adelantado, qué hacer, cómo y cuándo hacerlo, y
quién ha de hacerlo. Cubre la brecha que va desde donde estamos hasta donde
queremos ir. Hace posible que ocurran cosas que de otra manera nunca
sucederían; aunque el futuro exacto rara vez puede ser predicho, y los factores
fuera de control pueden interferir con los planes mejor trazados. La tarea de la
planeación es exactamente: minimización del riesgo y el aprovechamiento de las
oportunidades.
3
1.2.1.1 PRINCIPIOS DE LA PLANEACIÓN
Precisión.- Los cursos de acción a seguir deben ser precisos, bien
definidos dado que van a seguir acciones concretas.
Flexibilidad.- Un curso de acción debe ser “flexible” a fin de poder realizar
en él los ajustes o cambios que resulten convenientes, de acuerdo a
imprevistos internos o externos que puedan surgir.
Unidad de dirección.- Aunque dentro de una empresa se estén realizando
simultáneamente varios planes, todos ellos deben estar integrados y
coordinados de tal manera, que bien pueda decirse que existe un solo plan
general.
Consistencia.- Todo plan deberá estar perfectamente integrado al resto de
planes, para que todos interactúen en conjunto, logrando así una
coordinación entre los recursos, funciones y actividades, a fin de poder
alcanzar con eficiencia los objetivos.
Rentabilidad.- Cualquier planificación deberá lograr una relación favorable
de los beneficios que espera con respecto a los costos que exige,
definiendo previamente estos últimos y el valor de los resultados que se
obtendrán en la forma más cuantitativa posible.
Participación.- Se debe conseguir la participación de las personas que
habrán de estructurarlo, o que se vean relacionadas de alguna manera con
su funcionamiento.
4
1.2.2 LA ORGANIZACIÓN
“La organización es un instrumento necesario para la consecución de metas y, en
consecuencia, se las puede definir como artificios que los seres humanos crean
para el logro de intereses individuales, y colectivos de índice racional, cooperativo
y altruista, que están sujetos a la dinámica de las fuerzas internas y externas”.
VAL PARDO, Isabel; Organizar, acción y efecto.
“Organización es la estructuración técnica de las relaciones que deben existir
entre las funciones, niveles y actividades de los elementos materiales y humanos
de un organismo social, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los
planes y objetivos señalados”. REYES PONCE, Agustín; Administración de empresas teoría
y práctica, segunda parte.
1.2.2.1 PRINCIPIOS DE LA ORGANIZACIÓN
Unidad de mando.- Un subordinado sólo deberá recibir órdenes de un solo
jefe, para no generar fugas de responsabilidad, confusión y producción de
una serie de conflictos entre las personas.
Especialización.- Consiste en agrupar las actividades de acuerdo a su
naturaleza, de tal forma que se pueda crear la especialización en la
ejecución de las mismas.
Paridad de autoridad y responsabilidad.- La autoridad se delega y la
responsabilidad se comparte y por ello se debe mantener un equilibrio
entre la autoridad y la responsabilidad.
Equilibrio de Dirección–Control.- Consiste en diseñar una estructura de
tal forma que nos permita coordinar las acciones y al mismo tiempo evaluar
los resultados de la misma.
5
Definición de puestos.- Se debe definir con claridad el contenido de los
puestos en relación a los objetivos de los mismos.
1.2.3 LA DIRECCIÓN
Es la capacidad de influir en las personas para que realicen una actividad y
contribuyan a las metas de la organización y del grupo, utilizando la
comunicación, liderazgo, trabajo en equipo.
1.2.3.1 PRINCIPIOS DE LA DIRECCIÓN
Motivación.- Es una característica de la Psicología humana que contribuye
al grado de compromiso permanente de los miembro de la organización.
Liderazgo.- Es el proceso de dirigir las actividades laborales de los
miembros de un grupo y de influir en ellas, el liderazgo involucra a otras
personas, empleados o seguidores.
Comunicación.- La comunicación efectiva es muy importante y representa
la hebra común para las funciones administrativas.
Equipos y Trabajo en equipo.- Un equipo se define como dos o más
personas que interactúan y se influyen entre sí, con el propósito de
alcanzar un objetivo común.
1.2.4 EL CONTROL
El propósito y la naturaleza del control es garantizar que los planes se implanten
de una forma correcta para tener éxito; detectando oportunamente desviaciones
6
de los mismos, ofreciendo una base para adoptar acciones, a fin de corregir
desviaciones indeseadas reales o potenciales.
1.2.4.1 ELEMENTOS DEL CONTROL
Establecimiento de estándares.- Es la aplicación de una unidad de
medida, que servirá como modelo, guía o patrón en base en lo cual se
efectuará el control.
Medición de resultados.- La acción de medir la ejecución y los resultados,
puede de algún modo modificar la misma unidad de medida.
Corrección.- La utilidad concreta y tangible del control está en la acción
correctiva para integrar las desviaciones en relación con los estándares.
Retroalimentación.- El establecimiento de medidas correctivas da lugar a
la retroalimentación; es aquí en donde se encuentra la relación más
estrecha entre la planeación y el control.
1.3 LA EMPRESA
1.3.1 GENERALIDADES
Toda empresa es parte de la sociedad; por lo tanto influye directamente en la vida
del ser humano. Es por esto que debe cumplir con sus obligaciones y exigir sus
derechos fijándose objetivos diversos que le permita satisfacer las necesidades
del medio en que desarrolla su actividad.
7
1.3.2 DEFINICIÓN DE EMPRESA
“Podemos definir la empresa como la unidad económica de producción que tiene
como finalidad la producción de bienes y servicios destinados a satisfacer las
necesidades de la sociedad”. PASCUAL, Eladio, Contabilidad Iniciación Práctica 2010, pág.
17.
1.3.3 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Según la actividad o giro del negocio las empresas se clasifican en:
Industriales: La actividad primordial de este tipo de empresas es la
producción de bienes mediante la transformación y/o extracción de
materias primas.
Comerciales: Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su
función primordial es la compra - venta de productos terminados.
Servicios: Brindan servicio a la comunidad y pueden tener o no fines
lucrativos.
1.3.4 IMPORTANCIA DE LA EMPRESA
La importancia de la formación de empresas se da por los siguientes aspectos:
1.3.4.1 ASPECTO ECONÓMICO
Es generadora de empleos, ingresos o recursos financieros, tecnología, productos
terminados.
8
1.3.4.2 ASPECTO SOCIAL
Genera empleos, satisface las necesidades sociales, permite alcanzar objetivos
empresariales, grupales e individuales, la agrupación de órganos e individuos le
permite darle fuerza en la toma de decisiones, genera status.
1.3.4.3 ASPECTO POLÍTICO
Unidad de progreso nacional al trabajar en forma conjunta o grupal, para aspirar
entrar a un mercado competitivo; genera divisas para un país; brinda estabilidad
económica al país donde desarrolla la actividad, es una unidad de intercambio
comercial, al exportar e importar productos y/o servicios; es unidad de intercambio
monetario; Unidad de intercambio de relaciones públicas y diplomáticas
(relaciones internacionales), genera expansión empresarial.
1.4 LA CONTABILIDAD
1.4.1 CONCEPTO
“Ciencia que oriente a los sujetos económicos para que estos coordinen y
estructuren en libros y registros adecuados la composición cualitativa y
cuantitativa de su patrimonio, así como las operaciones que modifican, amplían o
reducen dicho patrimonio” OMEÑACA GARCÍA, Jesús; Contabilidad general; 11 edición.
“
Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos
financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas con las
operaciones de una empresa”. HARGADON, Bernard J.; Principios de Contabilidad; 1991,
pág. 9.
9
1.4.2 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS
Los principios contables generalmente aceptados básicos, son aquellos que se
consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable;
y son los siguientes:
Ente contable.- Constituye la empresa como entidad que desarrolla la
actividad económica, en donde los estados financieros se refieren siempre
al desarrollo de sus actividades económicas; a los dueños se les considera
como terceros.
Equidad.principio,
La contabilidad y su información deben basarse en este
tomando en cuenta la igualdad para todos los sectores sin
preferencia para ninguno en particular.
Medición de recursos.- Se fundamentan en los bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por lo tanto susceptible de ser
valuados en términos monetarios. Por lo tanto hay que medirlos
económicamente estos recursos como también sus obligaciones y los
cambios operados en ellos.
Periodo de tiempo.- Es la división de las actividades económicas de una
empresa por períodos específicos, los que en comparación con la vida
misma de la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de
un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder presentar
informes, establecer comparaciones y realizar análisis que permitan una
adecuada toma de decisiones.
Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se
basan en la realidad económica de las transacciones. Generalmente de la
sustancia de los eventos a ser contabilizados está de acuerdo con la norma
legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir
haciendo énfasis más en la esencia que en la forma, con la finalidad de
10
que la información proporcionada refleje de mejor manera la actividad
económica expuesta.
Continuidad del ente contable.- Se parte del supuesto de la continuidad
sin límite de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a
menos que se indique lo contrario.
Medición en términos monetarios.- Se cuantifica en términos monetarios
los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
Mediante una unidad monetaria del país donde desarrolle sus actividades.
Estimaciones.- La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza
común de los resultados inherentes a la actividad económica imposibilitan,
en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón
por la cual se hace necesario el uso de estimaciones con criterio
profesional.
Acumulación.- Para la determinación de la utilidad neta periódica y de la
situación financiera, es imprescindible el registro de todos los cambios a
medida que ocurran para determinar los resultados finales acumulados.
Precios de intercambio.- Son valores con los cuales los recursos y
obligaciones económicas son intercambiados. Los cambios de recursos
procedentes de actividades diferentes al intercambio, por ejemplo la
producción, son medidas a través de la asignación de precios anteriores de
intercambio, o mediante referencias a precios correspondientes para
similares recursos.
Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la
contabilidad, involucran una importante participación del juicio o criterio del
profesional contable.
11
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados
uniformemente de un período a otro. Cuando por circunstancias especiales
se presenten cambios en los principios técnicos y en sus métodos de
aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación.
Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos,
de las obligaciones y de los resultados son hechos económicos
cuantificables
que
deben
ser
convenientemente
clasificados
y
contabilizados en forma regular y ordenada, permitiendo ser computables o
verificables.
Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la
información
suficientemente
significativa
que
pueda
afectar
las
evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.
1.4.3 NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC´S)
Existen 27 normas ecuatorianas de contabilidad que son adaptadas de las
normas internacionales de contabilidad según un análisis de la fundación el nuevo
contador; y son las siguientes:
NEC 1 Presentación de Estados Financieros.
NEC 2 Revelación en los Estados Financieros de Bancos y
otras
Instituciones Financieras Similares.
NEC 3 Estado de Flujos de Efectivo.
NEC 4 Contingencias y Sucesos que Ocurren Después de la Fecha del
Balance.
12
NEC 5 Utilidad o Pérdida Neta por el Período, Errores Fundamentales y
Cambios en Políticas Contables.
NEC 6 Revelaciones de Partes Relacionadas.
NEC 7 Reportando Información Financiera por Segmentos.
NEC 8 Reportando Información Financiera por Segmentos.
NEC 9 Ingresos.
NEC 10 Costos de Financiamiento.
NEC 11 Inventarios.
NEC 12 Propiedades, Planta y Equipo.
NEC 13 Contabilización de la Depreciación
NEC 14 Costos de Investigación y Desarrollo
NEC 15 Contratos de Construcción
NEC 16 Corrección Monetaria Integral de Estados Financieros.
NEC 17 Conversión de Estados Financieros para Efectos de Aplicar el
Esquema de Dolarización.
NEC 18 Contabilización de las Inversiones.
NEC 19 Estados Financieros Consolidados y Contabilización de las
Inversiones en Subsidiarias.
13
NEC 20 Contabilización de Inversiones en Asociadas.
NEC 21 Combinación de Negocios.
NEC 22 Operaciones Discontinuadas.
NEC 23 Utilidades por Acción.
NEC 24 Contabilización de Subsidios del Gobierno y Revelación de
Información Referente a Asistencia Gubernamental.
NEC 25 Activos Intangibles.
NEC 26 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.
NEC 27 Deterioro del Valor de los Activos
www.kva.com.ec; 2011
1.4.4 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF´S)
1. Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información
Financiera.
2. Pagos basados en acciones.
3. Combinaciones de negocios.
4. Contratos de seguros.
5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas.
6. Exploración y evaluación de recursos minerales.
14
7. Instrumentos financieros: Información a revelar.
8. Segmentos de operación.
1.4.5 ADOPCIÓN DE LAS NIIF´s Y DEROGACIÓN DE LAS NEC´s
Mediante Resolución de la Superintendencia de Compañías No. 06.Q.ICI.004 del
21 de agosto del 2006, publicada en el RO NO. 348 del 4 de septiembre 2006, se
resolvió “Adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF”, y
que sean de aplicación obligatoria por parte de las entidades sujetas al control y
vigilancia de la Superintendencia de Compañías, para el registro, preparación y
presentación de estados financieros.
El 20 de Noviembre del 2008 mediante resolución número 08.G.DSC, en el cual
se establece un cronograma de aplicación obligatoria de las Normas
Internacionales de Información Financiera por parte de las compañías y entes
sujetos al control y vigilancia de la superintendencia de compañías.
A partir del 1 de enero del 2009, se derogaron las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad NEC y entran en vigencia las NIIFs. http://niifsonmer.blogspot.com/
1.4.6 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF´s
Para orientar y responder las preocupaciones de contadores, empresarios,
supervisores de valores y entidades reguladoras, sobre el proceso
y
procedimientos contables, cuando una entidad adopta por primera vez estas
normas, fue emitida la NIIF 1, que además aclara dudas sobre la adopción
retroactiva completa, cuando el costo causado para su implementación excedía a
los posibles beneficios para los usuarios de los estados financieros, estableciendo
exenciones y excepciones en su aplicación.
En el caso de Ecuador, los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF se
cerraron al 31 de diciembre del 2009, por lo tanto el año de transición fue el año
15
2008, en el cual se deberían haber realizar los ajustes de los saldos iniciales y
finales retroactivamente con resultado de ejercicios anteriores, aplicando las NIIF
vigentes al 31 de diciembre del 2009.
1.4.7 SISTEMAS CONTABLES
El sistema contable es un conjunto de elementos que interactúan entre sí con el
fin de apoyar las actividades de una empresa o negocio.
Las funciones que debe ser capaz de cumplir un sistema contable son:
Reunir y distribuir información contable.
Organizar y almacenar datos para su uso en el futuro.
Procesar e integrar la información almacenada para los usuarios finales,
que pueden ser: clientes, proveedores, inversionistas, analistas financieros,
gobierno y en realidad, cualquier grupo de interés.
Adicionalmente, las características de un sistema contable eficaz son las
siguientes:
Su estructura y funciones deben ser coherentes con la estrategia
competitiva de la empresa.
Su planeación y el diseño debe servir a los objetivos estratégicos de la
empresa.
Se debe planear, diseñar e implantar para guardar un equilibrio con el resto
de los sistemas integrantes de la infraestructura de la organización.
Se debe evaluar y revisar desde una perspectiva amplia, es decir, con la
colaboración de la alta gerencia de la compañía.
16
1.4.8 LA CUENTA CONTABLE
1.4.8.1 CONCEPTO DE CUENTA CONTABLE
“Instrumento contable que sirve para representar, valorar y registrar los cambios
de valor que se producen en un elemento patrimonial”. EDITORIAL, Vértice;
Contabilidad Básica.
1.4.8.2 ELEMENTOS COMPONENTES DE UNA CUENTA
Denominación.- Es el título o designación, de los conceptos que se desea
representar.
Fecha.- En la cual se produce la registración.
Detalle.- De lo que se desea registrar.
Parte numérica.- anotación numérica de las operaciones realizadas. Son
los cambios que se producen en el patrimonio con motivo de los hechos
económicos que originan las anotaciones. Estos cambios hacen variar la
salida de las cuentas.
1.4.8.3 PARTES DE LA CUENTA CONTABLE
La cuenta está representada en con una “T” contable cuyas partes son:
Debe.- Se registran en la columna izquierda, todos los valores que reciben,
ingresan o entran a cada cuenta según su naturaleza.
17
Haber.- Se registran en la columna derecha, todos los valores que
entregan, egresan o salen de cada una de las cuentas según corresponda.
Saldo.- Es la diferencia entre el Debe y el Haber, según el resultado son
saldos deudores los de la izquierda y saldos acreedores los de la derecha.
1.4.8.4 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Según su naturaleza se clasifican en:
Patrimoniales.- Se utilizan para representar los elementos del patrimonio;
Activos, Pasivos y de Patrimonio.
Resultados.- Sirven para representar los resultados positivos o negativos
que tiene la empresa al realizar su gestión. Están las cuentas de ingresos y
egresos.
Regularizadoras.- Permiten corregir el saldo de otras cuentas, brindando
más
información
a
cerca
de
determinadas
situaciones,
Cuentas
regularizadoras de Activos, Pasivos y patrimonio.
Movimiento o transitorias.- Son utilizadas por un tiempo determinado,
para mostrar el movimiento producido y luego desaparecen pasando su
saldo a otras cuentas.
De orden.- Son cuentas que sirven para recordar situaciones dadas que
puedan crear inconvenientes a la empresa.
18
1.4.9 PLAN GENERAL DE CUENTAS
Es un medio auxiliar del sistema de información contable del ente que indica las
cuentas que serán utilizadas en el proceso de registración de las variaciones
patrimoniales que producen los hechos económicos del ente y en la exposición, a
los fines de mostrar la composición y magnitud del patrimonio de la empresa.
1.4.9.1 REQUISITOS QUE DEBE REUNIR UN PLAN DE CUENTAS
Ordenado.- Es decir que contemple un criterio racional planificado.
Completo.- Que contenga todas las cuentas necesarias para reflejar los
hechos económicos a producirse durante el proceso contable que formen o
no parte de los estados financieros.
Claro.- que su terminología sea comprensible para cualquier persona
natural interesada en el funcionamiento del sistema de información
contable.
Flexible.- debe prever la posible incorporación de cuentas en todo
momento, en función de las necesidades que se sucedan desde su
confección o inicio de la vida del ente. Es importante, que periódicamente
se revise la vigencia de las cuentas, procediendo a la cancelación de
aquellas que hayan dejado de ser utilizables en la registración.
Racionalidad.- Que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas,
facilitando la integración de los rubros.
19
1.4.9.2
CODIFICACIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS
Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por
símbolos, ya sean éstos, letras, números o ambos combinados, que representan
o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
El objetivo de la codificación es economizar tiempo y trabajo, ya que el símbolo
utilizado facilitará la memorización de la cuenta, su ordenamiento y su
identificación y localización dentro del plan de cuentas.
El sistema de codificación es: utilizando números, llamado sistema numérico; el
sistema alfabético, es utilizando exclusivamente letras; y el sistema mixto, es
cuando se utiliza simultáneamente números y letras.
1.5 EL PROCESO CONTABLE
Es una serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permite transformar datos
contables en informes contables. El proceso comienza con la selección de los
hechos económicos, y continua con su anotación en diversos registros como es el
libro diario, hasta llegar a la emisión de los estados financieros.
20
1.5.1 EL CICLO CONTABLE
Documentos Fuente
Estado de Situación
Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de
Comprobación
Hoja de Trabajo
Ajustes
Balance General
Cierre de Libros
Estado de Resultados
Estados Financieros
Estado de Flujo de
Efectivo
Estado de Cambios en
la Posición Financiera
21
1.5.1.1 DOCUMENTOS FUENTE
Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable, utilizados en
el campo mercantil comercial que merecen confianza y credibilidad; sirven para
realizar una serie operaciones comerciales.
Los documentos o comprobantes de venta son la fuente u origen de los registros
contables, respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la
empresa.
Entre los comprobantes de venta constan los siguientes:
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
Boletos o entradas a espectáculos públicos
Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias, que
se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Bancos
La Declaración Aduanera Única y demás comprobantes de venta recibidos
en las operaciones de importación
Los boletos o tickets aéreos, así como los documentos que por sobre carga
expidan las compañías de aviación o las agencias de viaje por el servicio
de transporte aéreo de personas.
Además se clasifican estos documentos en negociables y documentos no
negociables.
22
Documento negociable.- Los documentos negociables sustituyen al dinero en
efectivo; en consecuencia son negociables. Estos son: Letras de Cambio,
Pagarés.
Documentos no negociables.- Son aquellos que se requieren para la buena
marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente, están ligados a la
vida misma del comercio, son indispensables para el control de la empresa. El
formato de estos formularios contiene indicadores que constituyen una guía
suficiente para comprender su uso y completar con pocos datos su contenido.
Los documentos no negociables más utilizados son: factura, comprobante de
ingreso, comprobante de egreso, nota de débito, nota de crédito, entre otros.
1.5.1.2 ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio
económico, demuestra los activos, pasivos y patrimonio.
La información del estado de situación inicial constituye la información para el
primer asiento contable del libro diario.
El Estado de Situación inicial se puede presentar en dos formas:
1. En forma de “T” contable u horizontal.
EMPRESA “XYZ”
Estado de situación inicial
Al 1 de enero del 2011
ACTIVO
TOTAL ACTIVO
$10.000
$10.000
F) Gerente
PASIVO
$2.000
PATRIMONIO
$8.000
TOTAL PAS.+ PATRI.
$10.000
F) Contador
23
2. En forma de reporte o vertical.
Estado de situación inicial
EMPRESA “XYZ”
Al 1 de enero del 2011
ACTIVO
TOTAL ACTIVO
$10.000
$10.000
PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL PAS.+ PATRI.
$ 2.000
$8.000
$10.000
F) Gerente
F) Contador
1.5.1.3 LIBRO DIARIO
Es un documento o libro foliado y numerado, que le permite registrar en forma
lógica y cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa, en sus
hojas pre numeradas. El libro diario es el registro contable principal en cualquier
sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones, en base a la
documentación fuente, constituyéndose una historia o memoria de la vida de la
empresa. El registro se realiza mediante asientos, a lo que se denomina también
jornalización.
Asiento Contable.- Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una
de las anotaciones o registros que se hacen en un libro de contabilidad, con la
finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación en el
patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las cuentas de una
sociedad o persona física; utilizando el sistema de la partida doble.
24
Partida Doble.- En el sistema de partida doble, cada asiento tiene dos vertientes:
el debe y el haber, que significa que lo que entra al Debe es igual a lo que sale en
el Haber y viceversa. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan
al activo o al pasivo, y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al
menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida.
Clasificación de los asientos.- Los asientos se clasifican en tres grupos:
Simples.- Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y una
sola cuenta acreedora.
Compuestos.- Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras
y de dos o más cuentas acreedoras.
Mixtos.- Son aquellas que constan de una cuenta deudora y de dos o más
cuentas acreedoras o viceversa.
1.5.1.4 LIBRO MAYOR
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Tipos de libros mayor.- Se reconoce que hay dos tipos:
1.
Libro Mayor principal o general.- Para las cuentas de control general
principales, con la finalidad de verificar los valores de las cuentas que aparecen
en el libro diario, se abrirán los mayores para cada cuenta que van apareciendo
en el diario.
25
2.
Libro Mayor Auxiliar.- Para las cuentas secundarias o auxiliares, con la
finalidad de tener una información más amplia y objetiva.
1.5.1.5 BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un instrumento financiero voluntario para el empresario, que se utiliza para
visualizar la lista del total de los Débitos y de los Créditos de las cuentas
obteniendo el saldo de cada cuenta mediante la diferencia entre el Debe y el
Haber; los resultados trasladamos a los Balances Finales.
1.5.1.6 AJUSTES
Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, para
que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones
mercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operación o transacción, los
saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final de periodo contable.
Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos de
ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y del estado
de resultados. Si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de gastos, no es
un asiento de ajuste.
Ajustes de gastos.- Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos
acumulados pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados como
activo, requieren un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de
activo o pasivo.
Ajustes de ingresos.- Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de
cobro y de ingresos que al momento del pago se registraron como pasivos, ya
que no habían sido devengados, requieren un cargo a una cuenta de activo o
pasivo y un abono a una cuenta de ingresos, esto se debe hacer en el último día
del periodo contable.
26
1.5.1.7 HOJA DE TRABAJO
Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso
adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de
trabajo, en esta hoja puede escribirse a lápiz. Llamada por algunos autores papel
de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar
la información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de
ganancias y pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.
1.5.1.8 CIERRE DE LIBROS
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas
temporales de capital de ingresos o gastos para determinar la utilidad o pérdida,
procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad
o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se
convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.
1.5.1.9 ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son documentos que proveen información sobre el
patrimonio a una fecha y su evolución económica y financiera en un período, para
facilitar la toma de decisiones económicas.
1.5.1.9.1 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
1.
Balance General.- También denominado Estado de Situación Patrimonial,
o Estado de Situación Financiera, o Balance de situación.
2.
Estado de Resultado u Operaciones.- También denominado Estado de
Pérdidas y Ganancias, o Cuenta de Pérdidas o Ganancias.
27
3.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.- También denominado
Estado de Evolución del Patrimonio neto.
4.
Estado de Flujos de Efectivo.- También denominado Estado de Origen y
Aplicación de Fondos.
Los estados financieros se presentan acompañados de notas y cuadros, que
“revelan” o aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son
reflejados en el cuerpo principal. Son la base de otros informes, cuadros y
gráficos que permiten definir la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y
otros parámetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una
institución. Son referidos a la situación actual o pasada, aunque también es
posible formular estados financieros proyectados.
1.5.1.9.2 CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
La información contenida en los estados financieros debería reunir, para ser útil a
sus
usuarios,
las
siguientes
características:
Pertinencia,
Confiabilidad,
Aproximación a la realidad, Esencialidad, Neutralidad, Integridad, Verificabilidad,
Sistematicidad, Comparabilidad, Claridad.
1.6 TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS EN EL ECUADOR
Cualquier empresa nacional que haga negocios en Ecuador está sujeta a tributar
por sus transacciones y actividades a través de los impuestos a la renta, al valor
agregado, y a los consumos especiales, y otros tributos aplicables de carácter
seccional. Las empresas también están sujetas a tributación sobre los inventarios
y valores que tengan. Las compañías extranjeras pagan impuestos únicamente
28
sobre sus ingresos provenientes de fuentes ecuatorianas, o sobre existencias o
activos mantenidos en el país.
El sistema tributario nacional que incide en las actividades económicas está
conformado por impuestos regulados por la Ley de Régimen Tributario Interno:
a) El Impuesto a la Renta.- que recae sobre los ingresos de personas y
utilidades líquidas de sociedades.
b) El Impuesto al Valor Agregado.- de aplicación universal sobre las
transacciones de bienes y servicios.
1.6.1 IMPUESTO A LA RENTA
La Tarifa Corporativa del Impuesto a la Renta en el Ecuador es del 25% sobre la
totalidad de los ingresos gravables. No obstante, las empresas que reinvierten sus
utilidades tienen derecho a una reducción del 10% en la tarifa general, es decir
que tributan sólo el 15% sobre la porción de utilidades reinvertidas. Para tal efecto
deberán realizar un aumento de capital hasta el 31 de Diciembre del año siguiente
a aquel en el cual se produjeron las utilidades. Ecuador, además, contempla en su
legislación laboral una participación del 15% de las utilidades de la empresa, en
beneficio de sus trabajadores y empleados. Este porcentaje es calculado sobre la
base imponible, antes del impuesto a la renta.
Las compañías actúan como agentes de retención del impuesto a la renta en los
pagos o créditos en cuenta que hacen a individuos u organizaciones que proveen
bienes y/o servicios.
El impuesto retenido debe ser declarado y entregado al Servicio de Rentas
Internas, a través de las instituciones financieras autorizadas que actúan como
agentes recaudadores (tales como la mayoría de los bancos privados nacionales)
en el mes siguiente a los pagos realizados.
29
Los impuestos retenidos por el Agente de Retención constituyen crédito tributario
para la persona o contribuyente a quien se le realiza la retención, quien podrá
utilizarlo en su declaración anual del impuesto a la renta.
El reembolso de los gastos incurridos en el exterior, relacionados con la actividad
desarrollada en el Ecuador, no está sujeto a impuesto o retención alguna, siempre
y cuando se obtenga un certificado que certifique la veracidad de dichos gastos, el
mismo que deberá ser emitido por una firma de Auditores independientes que
tenga representación en el Ecuador.
1.6.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se calcula sobre el total de los bienes
transferidos, importaciones y servicios prestados y debe ser cobrado en todos los
puntos de intercambio (distribución, venta al por mayor y menor).
El tipo impositivo es actualmente del 12%, aunque para la importación y
transacciones de algunos bienes (como productos agrícolas, alimentos de primera
necesidad y medicinas) y para algunos servicios (salud, educación, transporte
fluvial, terrestre y marítimo, entre otros) la tarifa es del 0%.
Están sujetas al pago del IVA todas las transacciones que involucran la
transferencia del título de bienes materiales entre individuos o compañías (incluso
cuando tal transferencia no incluya transacciones monetarias); las ventas de
bienes materiales recibidos en consignación, bienes arrendados con opción a
compra, bienes intercambiados, bienes presentados como pago en especie,
préstamos o servicios, venta de mercancía comercial y arrendamientos
mercantiles; así como el consumo personal de los bienes o mercancías que
constituyen la fuente de ingreso usual del comerciante.
30
El IVA es calculado sobre el valor total de bienes transferidos o servicios
prestados, incluyendo otros impuestos, cargos por servicios y otros costos que
pueden legalmente ser agregados al precio base. La base imponible de bienes
importados comprende el valor CIF, aranceles, impuestos de aduana y otros
aumentos al precio base que estén documentados.
1.7 PROCESOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS
1.7.1 INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Todas las sociedades nacionales o extranjeras que inicien una actividad
económica tienen obligación de acercarse a las oficinas del Servicio de Rentas
Internas (SRI) para obtener su registro único de contribuyentes. Cuyo plazo
máximo para obtener este documento es de 30 días hábiles después de la fecha
de constitución.
1.7.2 IMPRESIÓN Y EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA
Para la elaboración de los comprobantes de venta se los realiza en un
establecimiento gráfico autorizado por el servicio de rentas internas, en el cual se
solicita la impresión de los mismos. La vigencia de la autorización estará
condicionada al comportamiento tributario del contribuyente.
1.7.3 DOCUMENTOS AUTORIZADOS
El Servicio de Rentas Internas autoriza tres tipos de documentos. Estos son:
1.
Comprobantes de Venta.- Se los debe entregar cuando se transfieren
bienes, se prestan servicios o se realizan transacciones gravadas con
tributos. Los tipos de comprobantes de venta son:
31
Facturas: Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan
derecho a crédito tributario y en operaciones de exportación.
Notas de venta - RISE: Son emitidas exclusivamente por contribuyentes
inscritos en el Régimen Simplificado.
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios: Las
emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios
o adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento
de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios
vigente.
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras y boletos o entradas a
espectáculos públicos: Se emiten en transacciones con usuarios finales,
no identifican al comprador, únicamente en la emisión de tiquete si se
requiere sustentar el gasto deberá exigir una factura o nota de venta - RISE.
Otros documentos autorizados: Emitidos por Instituciones Financieras,
Documentos de importación y exportación, tickets aéreos, Instituciones del
Estado en la prestación de servicios administrativos: sustenta costos y
gastos y crédito tributario siempre que cumpla con las disposiciones
vigentes.
2.
Comprobantes de Retención.- Comprobantes que acreditan la retención
del impuesto, lo efectúan las personas o empresas que actúan como
agentes de retención.
3.
Documentos Complementarios.- Son documentos complementarios a los
comprobantes de venta cuya finalidad es la siguiente:
32
Notas
de
crédito:
se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Notas de débito: se emiten para cobrar intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la
emisión del comprobante.
Guías de remisión: sustenta el traslado de mercaderías dentro del territorio
nacional.
1.7.4 REGISTROS CONTABLES
La contabilidad debe ser llevada:
Bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público
legalmente
autorizado
e
inscrito en
el
Registro
Único
de
Contribuyentes.
Por el sistema de partida doble.
En idioma castellano.
En dólares de los Estados Unidos.
1.7.5 PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES
Las declaraciones se pueden realizar a través de Declaraciones por Internet o
ventanillas de Sistema Financiero.
Estas deberán efectuarse en forma
consolidada independientemente del número de sucursales, agencias o
establecimientos que posea.
33
1.7.5.1 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Se debe realizar mensualmente, en el formulario 104, inclusive cuando en uno o
varios períodos no se hayan registrado venta de bienes o prestación de servicios,
no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la
fuente por dicho impuesto.
Se debe efectuar una sola declaración por período, tanto como agente de
retención como de percepción del impuesto.
1.7.5.2 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La declaración del impuesto a la renta se debe realizar cada año, considerando lo
siguiente:
Formulario 101 para quienes deben consignar los valores correspondientes en los
campos relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de resultados y
conciliación tributaria. De ser el caso se deberá pagar el anticipo del impuesto a la
renta en el formulario 106, en función del impuesto causado del año anterior.
1.7.5.3 DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Se debe realizar mensualmente en el formulario 103, aunque no se hubiesen
efectuado retenciones durante uno o varios períodos mensuales. Las sociedades
son agentes de retención, razón por la cual, se encuentran obligados a llevar
registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por
tales retenciones, adicionalmente deben tener un archivo cronológico de los
comprobantes de retención emitidos y de las respectivas declaraciones.
34
1.7.6 PRESENTACIÓN DE ANEXOS
Corresponde a la información detallada de las operaciones que realiza el
contribuyente.
1.
Anexo de retenciones en la fuente del impuesto a la renta por otros
conceptos (REOC).- Presentará esta información las sociedades y
personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
2.
Anexo transaccional simplificado (ATS).-
Es un informe mensual
relativo a las compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y
retenciones en general. Esta información presentarán los contribuyentes
que soliciten la devolución del IVA, incluido exportadores y los
contribuyentes con autorización de auto impresión.
3.
Anexo de impuesto a la renta en relación de dependencia (RDEP).Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.
35
1.7.7 PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTOS
IMPUESTO A LA RENTA RETENCIÓN
De
acuerdo al Fecha de
Vencimiento
9no.
Personas IMPUESTO
(Día)
Dígito del
Sociedades
Naturales
RENTA
R.U.C.
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
ICE
ANTICIPOS IMP.
RENTA
Semestral
Mensual
CONSUMOS 1era
ESPECIALES cuota
1er
2do
semestre semestre
2da cuota
1
10
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
2
12
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
3
14
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
4
16
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
5
18
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
6
20
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
7
22
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
8
24
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
9
26
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
0
28
Abril
Marzo
Mes siguiente Mes siguiente
Julio
Enero
Mes siguiente
Julio
Septiembre
www.sri.gov.ec
36
CAPÍTULO II
DIAGNÓSTICO
2.1 ANTECEDENTES
En la provincia de Imbabura; Cantón Antonio Ante, Ciudad de Atuntaqui. Se
encuentra la empresa comercializadora de productos para la construcción
“MULTIFERRETERÍA” ubicada en la avenida Salinas s/n y Panamericana Norte.
Dicha ferretería tiene dos años de haberse creado, su propietario es el señor
Diego Medina Terán. La principal actividad económica es la compra - venta de
productos para la construcción. Este pequeño negocio tiene como principales
compradores a las microempresas de la zona y al público en general.
Dicha ferretería desde sus inicios ha tenido una gran acogida por la población,
pese a no tener un sistema contable que le permita registrar las transacciones y
obtener una información financiera oportuna que le sirva para tomar decisiones
adecuadas. Las expectativas a futuro es ampliar su gama de productos, logrando
con ello satisfacer la demanda de manera eficiente, efectiva y eficaz.
Durante toda la investigación se tuvo la buena predisposición del dueño y también
la colaboración de los trabajadores para indicar los procesos se dan o se
ejecutan, se ha permitido acceder a los documentos de soporte archivados;
permitiendo el desarrollo del estudio diagnóstico.
37
2.2 OBJETIVOS DIAGNÓSTICOS
2.2.1 OBJETIVO GENERAL
“Conocer la situación actual de la empresa Multiferretería de la ciudad de
Atuntaqui, administrativamente y contablemente; con la finalidad de proponer un
sistema contable elaborado técnicamente para que sea aplicado inmediatamente”.
2.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar si la empresa dispone de una estructura organizacional
técnicamente elaborada, para el normal funcionamiento del negocio.
Revisar los procesos contables aplicados actualmente, para analizar la
correcta información financiera final.
Conocer que obligaciones tributarias tiene la empresa con el organismo de
control tributario y verificar el cumplimiento de las mismas.
2.3 VARIABLES DIAGNÓSTICAS
Estructura organizacional
Contable – Financiero
Tributario
38
2.4 INDICADORES
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:
Orgánico estructural
Manual de funciones
Registros
Autorizaciones
Documentos legales
CONTABLE – FINANCIERO:
Registros contables
Estados financieros
Manual de procedimientos
Documentos fuente
TRIBUTARIO:
Declaraciones realizadas
Registro único de contribuyentes
Tipo de negocio
Capital invertido
39
3.
2.
1.
Entrevista/Observación
Documentos legales
Entrevista/Observación
40
Entrevista
Registro Único de
Entrevista
control
Capital invertido
de
Tipo de negocio
organismo
Bibliográfica
mismas.
el
Declaraciones realizadas
Entrevista/Observación
Entrevista/Observación
Entrevista/Observación
Contribuyentes
con
Tributario
Documentos fuente
procedimientos
Manuales de
Estados Financieros
tributario y verificar el cumplimiento de las
empresa
Conocer que obligaciones tributarias tiene la
información financiera final.
correcta
Contable
la
Financiero
analizar
actualmente,
para
Revisar los procesos contables aplicados
Entrevista/Observación
Entrevista/Observación
Autorizaciones
negocio.
Registros contables
Entrevista/Observación
Registros
elaborada, para el normal funcionamiento del
técnicamente
Entrevista/Observación
organizacional
Entrevista/Observación
Contador
Contador
Contador/Documental
Página del S.R.I.
Propietario/Contador
Propietario/Documental
Contador/Documental
Contador/Documental
Propietario/Documental
Propietario/Documental
Propietario/Documental
Propietario/Documental
Propietario/Documental
INFORMACIÓN
INVESTIGACIÓN
Manual de funciones
DE
FUENTES
DE
TÉCNICAS
Orgánico estructural
INDICADORES
Estructura
VARIABLES
organizacional
estructura
Determinar si la empresa dispone de una
OBJETIVOS
2.5 MATRIZ DE RELACIÓN DIAGNÓSTICA
2.6 MECÁNICA OPERATIVA
2.6.1 IDENTIFICACIÓN DE LA POBLACIÓN O UNIVERSO
La población objeto de estudio son las personas que forman parte de la ferretería,
especialmente el propietario del negocio y la contadora quienes llevan la
información administrativa y contable financiera.
Ya que la información requerida solamente es a nivel interno se realizará
entrevistas al propietario del negocio y a la contadora para diagnosticar el estado
actual de la empresa respecto de la administración, el control interno y la
contabilidad.
2.6.2 IDENTIFICACIÓN DE LA MUESTRA
La determinación del tamaño de la muestra es muy importante para realizar el
proyecto, ya que nos indica la representatividad de la población con respecto a un
fenómeno a investigar.
En vista que se ha identificado plenamente a toda la población motivo del estudio,
para tener un resultado práctico de la investigación; no se aplicará ninguna
fórmula para sacar la muestra, en tal virtud se aplicará dos entrevistas una al
propietario y otra a la contadora de la empresa.
41
2.6.3 TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN DE FUENTE
PRIMARIA
Para la obtención de la información de fuente primaria se utilizaron las siguientes
técnicas de investigación:
Observación directa
Entrevistas
2.6.3.1 OBSERVACIÓN DIRECTA
Con esta técnica obtendremos datos en una forma directa tanto en el lugar en
donde se basará nuestra investigación, y los demás hechos relacionados con este
trabajo investigado.
Toda la información que se ha obtenido de manera visual diariamente se la ha
registrado adecuadamente en una ficha de observación.
2.6.3.2 DISEÑO DE LA ENTREVISTA
Al aplicar esta técnica permite obtener información más real y confiable del
propietario y de la contadora de la empresa, quienes están relacionados
directamente con la realización de este proyecto.
42
2.6.3.3 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN DE
FUENTE SECUNDARIA
Se utilizará también fuentes bibliográficas, Internet, revistas, folletos y manuales
referentes al tema, para que el trabajo final sea científico y técnicamente
elaborado.
2.7
EVALUACIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
De la información recopilada a través de las entrevistas, y de la observación
directa realizada, se
ha llegado a tener los siguientes resultados que se
presentan a continuación.
2.7.1 ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA TERÁN PROPIETARIO
DE LA EMPRESA MULTIFERRETERÍA.
1.
¿Cuál es la figura jurídica legal que tiene la empresa para poder
funcionar?
La empresa está constituida como persona jurídica obligada a llevar contabilidad,
la actividad económica principal es comercializar productos para la construcción.
2.
¿El capital con que empezó a funcionar
el negocio es propio o
financiado por terceros?
Para empezar el negocio el 21 de Junio de 2004; se invirtió $20.000 en efectivo,
solo para mercadería y $10.000 con un préstamo en una institución financiera
43
para cuatro años. Actualmente se tienen otro préstamo de $ 10.000 realizado en
el mes de Mayo con dos meses de gracia.
3.
¿El local donde funciona el negocio es propio o arrendado?
El local es propio, es por eso que se emprendió en este negocio por su ubicación
aunque el espacio es pequeño, sin embargo se tiene la idea de ampliar en el
futuro.
4.
¿Considera usted que la infraestructura actual del negocio es
suficiente o necesita más amplitud?
Como mencioné anteriormente el espacio es reducido ya que existen mercaderías
que ocupan un gran espacio o también hay que tener una gran cantidad en
inventario de ciertos productos.
5.
¿Los permisos requeridos para el funcionamiento están actualizados
hasta el momento y cuáles son?
Toda la documentación exigida especialmente por el Servicio de Rentas Internas
está actualizada.
6.
¿Para toda la documentación existente mantienen un archivo lógico y
cronológico?
Toda la documentación se encuentra archivada desde el inicio de operaciones
44
7.
¿La empresa tiene una estructura organizacional y un manual de
funciones bien definido?
La empresa no tiene una estructura organizacional bien definida, tampoco un
manual de funciones esto hace que se tenga dificultades con los trabajadores, sin
embargo se está pensando realizar una estructura organizacional técnicamente
realizada como también un manual de funciones.
8.
¿Mantiene la empresa manuales de procedimientos operativos y son
aplicados normalmente?
Tampoco se cuenta en la empresa con este tipo de manuales, pero se está
pensando invertir para contratar técnicos que puedan diseñar este tipo de
documentos.
9.
¿Indique cuántos trabajadores forman parte de la empresa y qué
funciones tienen cada uno de ellos?
En la empresa estamos 6 trabajadores; mi persona como gerente trabajando en la
parte administrativa; la contadora, encargada de la actividad contable; la cajera
encargado de cobros, pagos y facturación; un bodeguero, encargado de recibir y
entregar las mercaderías, y dos vendedores quienes atienden a los clientes.
10.
¿Qué tiempo trabajan cada una de las personas en la empresa?
Todas las personas trabajan desde que se inició la empresa, y tienen todos los
beneficios de ley y la afiliación respectiva al seguro social.
45
11.
¿Considera que sus trabajadores están capacitados para laborar en la
ferretería y cada qué tiempo se les capacita internamente?
Al realizar el proceso de selección del personal se eligió a las personas más
idóneas, manteniendo hasta ahora la responsabilidad en cada puesto de trabajo.
En cuanto a la capacitación, internamente no se ha realizado ningún curso.
12.
¿De qué manera evalúa el desempeño del personal?
No se realiza evaluaciones escritas, solamente se analiza: la responsabilidad,
puntualidad, compañerismo.
13.
¿Qué tipo de educación tiene el personal?
Solamente mi persona y el contador tenemos un tercer nivel de estudios
superiores, los demás empleados tienen bachillerato.
14.
¿Considera usted que la experiencia del trabajador es necesario para
este tipo de negocios?
La experiencia siempre es necesaria en cualquier campo laboral, sin embargo no
es indispensable en algunos puestos de trabajo.
15.
¿Los proveedores son locales, nacionales o extranjeros?
La mayoría de nuestros proveedores son nacionales, empresas distribuidoras
grandes que importan las mercaderías de diferentes productores.
46
16.
¿Se provee de mercadería comprando al contado o mantiene créditos?
Al principio todo se compraba de contado, hoy que ya somos clientes de muchas
distribuidoras se nos proveen mercaderías
pequeños montos.
47
con crédito hasta tres meses en
2.7.2 ENTREVISTA
A
LA
LICENCIADA
GABRIELA
REYES
TERÁN
CONTADORA DE LA EMPRESA “MULTIFERRETERÍA”.
1.
¿Mantiene libros contables para registrar las transacciones diarias del
negocio?
Si, registro los ingresos o ventas y egresos o compras del giro normal del negocio.
2.
¿Qué tipo de registros contables mantienen actualmente para sus
actividades diarias?
Uno de los principales registros contables que mantenemos es el libro diario
general, donde se registra las cuentas de ingresos y egresos.
3.
¿Los
asientos
registrados
son
sustentados
con
documentos
legalmente aceptados?
Toda transacción comercial que realizamos se sustenta con documentos o
comprobantes exigidos por la ley de régimen tributario interno.
4.
¿Qué tipo de obligaciones tributarias mantiene usted con el Servicio
de Rentas internas?
Se presenta las declaraciones mensuales del impuesto al valor agregado, el
impuesto a la renta.
48
5.
¿Ha tenido alguna dificultad con las declaraciones de los impuestos y
porque?
No se ha tenido ningún tipo de dificultad.
6.
¿Considera usted que mantiene un sistema contable adecuado?
Por el momento no se cuenta con un sistema contable adecuado para llevar los
registros diarios que se dan en la empresa.
7.
¿Para el registro contable cuenta con un plan de cuentas debidamente
detallados de acuerdo a las transacciones diarias?
La ferretería no cuenta con un plan de cuentas completo ya que existen un
número grande de ítems.
8.
¿El negocio cuenta con un software contable adecuado para este tipo
de negocio?
Por el momento no se posee un software contable, solo se mantiene registros
utilizando programas básicos de computación.
9.
¿Cómo mantiene usted un archivo de todos los documentos
contables financieros según lo demanda las leyes tributarias?
El archivo de la documentación se mantiene en folder mediante un orden lógico y
cronológico de todas las transacciones realizadas.
49
10.
¿Según la forma de llevar la contabilidad actual le permite a usted
presentar toda la información contable financiera actualizada para poder
tomar decisiones?
No, ya que demanda de mucho tiempo para mantener al día o al instante toda la
información.
11.
¿De qué forma mantienen un stock de mercadería adecuada o cual es
el procedimiento que aplica para cumplir con este objetivo?
Es difícil mantener un inventario adecuado ya que no se conoce al instante las
existencias de las mercaderías.
12.
¿Ha tenido alguna dificultad con el inventario?
Muchas veces no se tiene en stock en el momento necesario las mercaderías, o
existen mercaderías que tienen poca rotación.
50
2.7.3 FICHA DE OBSERVACIÓN
FICHA DE OBSERVACIÓN
LUGAR: INSTALACIONES DE LA EMPRESA
FECHA DE REALIZACIÓN: 23 DE MAYO DEL 2011
ASPECTOS OBSERVADOS
SÍ
NO
A VECES
CONTABLES:
X
Tiene comprobantes de compra internos
X
Lleva libros de contabilidad
X
Registra la transacción en el momento que se realiza
X
Tiene un plan de cuentas
X
Revisan la vigencia de los documentos fuente
X
Archiva los documentos fuente
X
Lleva un control del inventario
X
Se salda caja diariamente
X
El efectivo maneja una sola persona
X
Mantiene registros de clientes y proveedores
TRIBUTARIOS:
X
Tiene archivado todas las declaraciones
X
La empresa tiene un contador
X
La empresa se encuentra en lista blanca
X
Ha pagado multas e intereses en alguna ocasión
X
El R.U.C. se encuentra actualizado
INFRAESTRUCTURA:
X
Existencia de infraestructura
X
Posee todos los servicios básicos
X
El ambiente es agradable
X
Tiene en orden las mercaderías
X
Tiene equipo de computación
X
La iluminación es adecuada
51
2.7.3.1.
ANÁLISIS DE LA OBSERVACIÓN REALIZADA A LA EMPRESA
En las continuas visitas que he realizado a las instalaciones donde funciona la
empresa; he presenciado y observado directamente el trabajo diario que realizan
las personas en todo el proceso comercial de venta de materiales para la
construcción.
Además tuve acceso a revisar y mirar cómo es que se llevan los distintos registros
por parte de la parte administrativa y contable, revisando principalmente el libro de
ingresos y de gastos, así como verificar el volumen de mercadería por cada ítem
mantenida en stock.
He apreciado además que el lugar en donde desempeñan sus actividades
comerciales es reducido y no poseen un sistema contable adecuado para este
tipo de actividad.
2.7.4 MATRIZ F.O.D.A.
Esta matriz constituye una herramienta que ayuda en el análisis de la situación
actual de la empresa y poder tomar decisiones.
La matriz F.O.D.A. mantiene dos ambientes el interno y el externo; siendo el
interno el análisis de las fortalezas y las debilidades de la empresa, y el externo
las oportunidades y amenazas que afectan directa e indirectamente a la empresa.
Las fortalezas y oportunidades son aspectos positivos, y las amenazas y
debilidades son aspectos negativos.
52
2.7.4.1 FORTALEZAS
F1. Llevan la contabilidad de acuerdo a las exigencias del Servicio de Rentas
Internas.
F2. Llevan y archivan registros de ingresos y egresos.
F3. El personal cuenta con un nivel académico de instrucción secundaria y
superior.
F4. El propietario conoce del mercado.
F5. Tiene un Registro Único de contribuyentes que le permite poner el negocio en
marcha.
F6. Predisposición al cambio.
2.7.4.2 OPORTUNIDADES
O1. Proveedores disponen de cantidad y variedad de mercaderías.
O2. Propuesta para realizar un sistema contable para la empresa.
O3. Oportunidad de financiamiento con instituciones financieras para incrementar
su inventario.
O4. Mayor posicionamiento en el mercado local y regional.
O5. Poca competencia en el sector.
53
O6. Posibilidad de participar en compras públicas, trabajando con instituciones del
Estado.
2.7.4.3 DEBILIDADES
D1. Inexistencia de un sistema contable completo y especialmente técnico que
permita conocer de manera completa y exacta la situación contable financiera de
la empresa.
D2. No cuenta con un plan de cuentas.
D3. No realiza control interno.
D4. No registra las transacciones comerciales en una forma técnica.
D5. Presenta estados financieros básicos sin tomar en cuenta principios técnicos
básicos.
.
D6. La información registrada no permite un análisis completo de todo el proceso
contable en un menor tiempo.
D7. La empresa no aplica técnicas de mercadeo, por eso las ventas solamente se
realiza en la localidad a pocas personas, perdiendo la oportunidad de incrementar
el mercado.
D8. No cumple con todas las Normas Técnicas de Contabilidad que establece la
Ley de régimen tributario interno.
D9. El espacio con que cuenta para bodega no es del todo adecuado ni espacioso.
54
2.7.4.4 AMENAZAS
A1. Disminución en las ventas a causa del factor económico que afecta a la
población según las políticas de gobierno afectando de manera directa e indirecta
a los posibles consumidores de materiales para la construcción.
A2. Posibles cambios drásticos en la economía del país debido a las nuevas
medidas económicas como el incremento de la energía eléctrica, provocando que
el precio de las mercaderías se eleve.
A3. Incremento de impuestos a productos que no son considerados de primera
necesidad.
2.7.5 ESTRATEGIAS FA, FO, DO, DA.
2.7.5.1 FORTALEZAS & OPORTUNIDADES
En el momento en que se acceda al cambio por parte de los directivos de la
empresa encargados de la administración, se aplicará un sistema contable
adecuado para la misma; este sistema se encargará de reflejar de manera
exacta y clara todos los resultados contables financieros de la empresa.
Con la implantación de procesos nuevos y más técnicos permitirá reducir el
tiempo de venta y de despacho de la mercadería; así se puede reducir
costos e incrementar ganancias, permitiendo a la empresa su crecimiento.
Una decisión adecuada por parte de gerencia sería la de implementar las
políticas de crédito las mismas que ayudarían para que las ventas se
incrementen, además de promocionar el producto para que lo conozcan en
el mercado local.
55
Buscar financiamiento en instituciones financieras para incrementar el
inventario.
2.7.5.2 FORTALEZAS & AMENAZAS
Al tener una infraestructura propia podemos mantener un posicionamiento
comercial a largo tiempo.
Si la gerencia ha tomado la decisión de implantar políticas de crédito estas
ayudaran para que las ventas se incrementen con más facilidad,
incrementando de esta manera la rotación del inventario.
Si se realiza constantes capacitaciones a los trabajadores en áreas
específicas, se logrará una mayor eficiencia del personal y una actitud
positiva con miras a lograr los objetivos trazados en el interior de la
empresa.
2.7.5.3 DEBILIDADES & OPORTUNIDADES
La falta de un sistema contable que debe implementarse permitirá que la
empresa tenga un control exacto de los ingresos, egresos y costos que se
incurren
en el proceso comercial
dentro de cada ejercicio económico
establecido.
En el momento que se ajusten al nuevo sistema contable se notará los
cambios ya que con este sistema; gerencia, podrá tomar decisiones
certeras y oportunas en beneficio de la empresa logrando así que se
reduzcan los costos operacionales y se incrementen los beneficios
económicos.
56
2.7.5.4 DEBILIDADES & AMENAZAS
Al no contar con un sólido sistema de contabilidad, además de tener un
reducido espacio físico para sus operaciones diarias, se corre el riesgo de
que la competencia se adelante con la iniciativa y se pierda continuamente
clientes, teniendo una disminución en las ventas y la incapacidad de cubrir
con los costos operativos que dará lugar a la quiebra del negocio.
2.8 DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO
Una vez que se ha realizado el diagnóstico actual de la empresa Multiferretería,
se determinó la inexistencia de un sistema contable para el registro de toda la
actividad comercial.
La falta del sistema contable no permite obtener de manera oportuna, exacta y
adecuada los resultados contables financieros incurridos en esta actividad en
consecuencia las decisiones se hacen en base a criterio empírico de la gerencia,
en virtud de ello hace falta tomar decisiones administrativas para permitir
implantar un sistema que se pueda registrar la información de manera eficiente,
lógica y cronológica con los documentos de soporte necesarios.
La contadora se encuentra en estos momentos realizando las declaraciones
mensuales en base a los registros de ingresos y egresos. No lleva kárdex para el
control de inventarios, no tiene un control sobre el efectivo, no se tiene una base
clara de datos que identifique claramente a sus clientes y proveedores; se
evidencia también una falta de control de cartera ya que existen ventas a crédito.
Por tal motivo se establece que el problema diagnóstico de la empresa es la falta
de un sistema contable técnico que permita registrar la actividad comercial diaria.
Es por esto que he visto la necesidad de proponer el Diseño de un Sistema de
Contabilidad acorde a las normas de contabilidad generalmente aceptadas para la
57
empresa
comercializadora
de
productos
para
la
construcción
“MULTIFERRETERIA” de la ciudad de Atuntaqui, el mismo que será una
herramienta óptima en el proceso comercial y permita conocer de manera clara y
oportuna la situación contable financiera de la empresa.
58
CAPÍTULO III
PROPUESTA
3.1. INTRODUCCIÓN
Una vez realizado el diagnóstico de la empresa donde se determinó el problema
diagnóstico, el mismo que es; la falta de un sistema contable elaborado
técnicamente que permita registrar la actividad comercial diaria. Se presenta a
continuación una propuesta del sistema, tomando en cuenta los procesos que
esta actividad
comercial lo exige y así poder aplicar en la empresa
“MULTIFERRETERIA” de la ciudad de Atuntaqui.
3.2. ORGANIGRAMA
59
3.3. MANUAL DE FUNCIONES
Ante un crecimiento del negocio es necesario que se inicie un proceso de
documentación,
estandarización
y
reglamentación
de
las
actividades
administrativas y operativas de la empresa “MULTIFERRETERIA”, para lo cual se
plantea el siguiente manual de funciones.
60
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Cargo:
Gerente General
Departamento:
Gerencia
Reporta a:
Propietario
Naturaleza del cargo
Funciones
Responsable de planear, gestionar, coordinar, ejecutar y controlar
las actividades administrativas, productivas, comerciales y
financieras, de acuerdo a las directrices del negocio.
Ejercer la representación legal, administrativa y judicial de la
empresa.
Contratar, promover, suspender y remover a los empleados al
encontrar actos dolosos, de mala fe o que vayan en contra de la
ética o moral.
Diseñar, coordinar, ejecutar y controlar las distintas actividades de
la empresa para lograr los objetivos empresariales.
Aprobar la adquisición de bienes y servicios que ayuden al
desarrollo del negocio.
Celebrar cualquier tipo de contrato en representación de la
empresa.
Aprobar operaciones de financiamiento para el desarrollo de la
empresa.
Aprobar y firmar, estados financieros, presupuestos y cualquier
documento de trascendencia para la empresa.
ANÁLISIS DEL CARGO
Nivel académico
Experiencia mínima
Perfil
Título Superior en Ingeniería Comercial, mención Administración de
Empresas, Finanzas.
Dos años en labores afines
Capacidad organizativa y de análisis
Tener cualidades de liderazgo, don de mando
Capacidad de negociación
Responsabilidad, para representar a la empresa judicial y
extrajudicialmente
Creatividad e innovación
Control emocional, para trabajar bajo presión
61
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Cargo:
Contador/a
Departamento:
Financiero
Reporta a:
Gerente General
Naturaleza del cargo
Responsable de programar, organizar, coordinar y controlar las
operaciones contables de la empresa.
Desarrollar la contabilidad de la empresa según el sistema contable.
Funciones
Registrar todas las actividades contables operativas realizadas
diariamente.
Realizar los pagos mensuales y los beneficios de nómina de la
empresa.
Pago de Impuestos y Tributos.
Llevar el control y respectivo archivo de toda la documentación
relacionado al departamento.
Establecer calendarios de pagos tanto a proveedores como
empleados.
Recopilar información para la elaboración del presupuesto.
Preparación de estados financieros trimestralmente.
Realizar arqueos de caja y conciliaciones bancarias mensuales.
Presentar información oportunamente cuando el Gerente General lo
requiera.
ANÁLISIS DEL CARGO
Nivel académico
Experiencia mínima
Perfil
Título profesional de Contador Público Autorizado C.P.A.
Dos años en labores afines
Sólidos conocimientos de contabilidad, leyes tributarias, laborales y
otras normas legales
Responsabilidad, en el sustento de la contabilidad y elaboración de
estados financieros
Juicio y ética profesional
Control emocional, para trabajar bajo presión
62
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Cargo:
Bodeguero
Departamento:
Comercialización
Reporta a:
Gerente
Naturaleza del cargo
Funciones
Responsable de la adquisición, almacenamiento y despacho de la
mercadería para la comercialización utilizando los medios y
técnicas apropiadas.
Informar a la gerencia sobre los stocks de mercaderías.
Registrar las entradas y salidas de mercaderías a través de kardex.
Organizar los documentos que soporten la compra y despacho de la
mercadería.
Atención amable, ágil y oportuna a los proveedores de la empresa.
Asegurar el buen estado de la mercadería durante la permanencia
en la bodega.
ANÁLISIS DEL CARGO
Nivel académico
Experiencia mínima
Perfil
Estudios superiores en Contabilidad o Administración de Empresas
Dos años en labores afines
Responsabilidad para seleccionar y adquirir la mercadería requerida
por la empresa de acuerdo a estándares establecidos.
Iniciativa para negociación en beneficio de la empresa
Excelentes relaciones interpersonales
Conocimientos de seguridad industrial
Revisión o conteo de algunos artículos en base al inventario físico
que tuvieron movimiento durante la semana
Control emocional, para trabajar bajo presión
63
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Cargo:
Cajero/a
Departamento:
Comercialización
Reporta a:
Gerente
Naturaleza del cargo
Responsable del manejo del efectivo y realizar las correspondientes
facturaciones.
Realizar las facturas correspondientes a la venta de los productos.
Funciones
Registrar todos los ingresos y egresos de dinero provenientes de
las operaciones realizadas diariamente.
Presentar saldos finales de caja diariamente.
Llevar el control y respectivo archivo de toda la documentación
relacionado al departamento.
Solicitar con anticipación la reposición de caja chica.
Realizar conciliaciones de efectivo.
ANÁLISIS DEL CARGO
Nivel académico
Experiencia mínima
Perfil
Título de Contador Bachiller en Ciencias de Comercio y
Administración
Dos años en labores afines
Conocimientos básicos de contabilidad
Iniciativa, creatividad y excelentes relaciones interpersonales
Criterio y ética profesional
Control emocional, para trabajar bajo presión
64
DESCRIPCIÓN DEL CARGO
Cargo:
Vendedor/a
Departamento:
Comercialización
Reporta a:
Bodeguero
Naturaleza del cargo
Funciones
Responsable del asesoramiento al cliente mediante técnicas y
medios a su alcance para conseguir que el cliente adquiera el
producto y servicio ofrecido.
Atención al cliente practicando las reglas de cortesía y sociabilidad
que fueren necesarias.
Conocer los productos que se ofertan dentro de la empresa según
corresponda al tipo de producto o servicio.
Atender de forma eficiente las quejas y solicitudes de los clientes.
Organizar los documentos soporte de las ventas.
ANÁLISIS DEL CARGO
Nivel académico
Experiencia mínima
Perfil
Bachiller
Un año en labores afines
Coordinación psicomotora
Memoria inmediata visual
Memoria inmediata auditiva
Control emocional, para trabajar bajo presión
65
3.4. FORMATOS
PROFORMA
PROFORMA
TERÁN MEDINA DIEGO
Dir.: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
Nº- 000259
Telf.: 2910-240
Atuntaqui – Imbabura – Ecuador
Cant.
DETALLE
V. UNITARIO
V. TOTAL
_______________________________________
FIRMA DEL ADMINISTRADOR
Proformas.- Se utiliza cuando solicitan cotizaciones de mercaderías. En la
proforma se escribe los productos con sus respectivas características y el precio;
todos estos datos serán anotados en la factura final una vez aceptados.
66
FACTURA
R.U.C.: 1711691780001
FACTURA
TERÁN MEDINA DIEGO
Dir.:
Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
Serie: 001 – 001 Nº- 000259
Telf.: 2910-240
Atuntaqui – Imbabura – Ecuador
Aut. SRI.: xxxxx
Cliente:___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Dirección________________________________________________ Telf.:____________________
Cant.
DETALLE
V. UNITARIO
V. TOTAL
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recibí Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregué Conforme
TOTAL $
José Rafael Vaca Andrade/Imprenta Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorización S.R.I. 1433
Emisión: 13/Septiembre/2010, Válido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Núm: 251 270
Facturas.- Se emitirán en toda transacción comercial de acuerdo con el formato
establecido para la empresa.
67
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS
DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
R.U.C.:
1711691780001
Dir.: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE
BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
No. 002- 001 - 123456789
Telf.: 2910-240
AUT. SRI:
TERÁN MEDINA DIEGO
XXXXX
Atuntaqui – Imbabura – Ecuador
Sr(es)___________________________________________________________________________
C.I.______________________________________________ Fecha:____________________
Dirección________________________________________________ Telf.:____________________
Cant.
DETALLE
V. UNITARIO
V. TOTAL
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recibí Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregué Conforme
TOTAL $
José Rafael Vaca Andrade/Imprenta, Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorización S.R.I. 1433
Emisión: 13/Septiembre/2010, Válido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Núm: 251 270
Liquidación de compras de bienes y prestación de servicios.- Cuando se
adquiera bienes o servicios otorgados por personas que no tienen una actividad
económica habitual, no tiene RUC ni emiten facturas es necesario que la empresa
entregue al vendedor un documento denominado “Liquidación de Compras de
Bienes y prestación de Servicios” cuya emisión debe estar autorizada por el S.R.I.
68
NOTA DE DÉBITO
R.U.C.:
TERÁN MEDINA DIEGO
1711691780001
Dir.: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
NOTA DE DÉBITO
No. 002- 001 - 123456789
Telf.: 2910-240
AUT. SRI:
XXXXX
Atuntaqui – Imbabura – Ecuador
Sr(es)___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Comprobante que modifica.:__________________________________________________________
RAZÓN DE LA MODIFICACIÓN
VALOR DE LA MODIFICACIÓN
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recibí Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregué Conforme
TOTAL $
José Rafael Vaca Andrade/Imprenta Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorización S.R.I. 1433
Emisión: 13/Septiembre/2010, Válido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Núm.: 251 270
Notas de débito.- La empresa emitirá este documento para recuperar costos o
gastos, en los que incurre el vendedor con posterioridad a la emisión de
comprobantes de venta. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo
de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o
cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.
69
NOTA DE CRÉDITO
R.U.C.:
TERÁN MEDINA DIEGO
1711691780001
Dir.: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
NOTA DE CRÉDITO
No. 002- 001 - 123456789
Telf.: 2910-240
AUT. SRI:
XXXXX
Atuntaqui – Imbabura – Ecuador
Sr(es)___________________________________________________________________________
R.U.C./C.I._____________________________________________ Fecha:____________________
Comprobante que modifica.:__________________________________________________________
RAZÓN DE LA MODIFICACIÓN
VALOR DE LA MODIFICACIÓN
SUBTOTAL
0% I.V.A.
____________________
Recibí Conforme
___________________
12% I.V.A.
Entregué Conforme
TOTAL $
José Rafael Vaca Andrade/Imprenta. Vaca Jr. Ibarra /R.U.C. 1000413573001/Autorización S.R.I. 1433
Emisión: 13/Septiembre/2010, Válido: 30/SEPTIEMBRE/2011, Original: Cliente, Copia: Emisor, Núm.: 251 270
Notas de crédito.- Este tipo de comprobante se emitirá para modificar las
condiciones de venta originalmente pactadas (anular operaciones, devoluciones,
descuentos y bonificaciones, subsanar errores).
Solo pueden emitirse a nombre del mismo comprador para modificar
comprobantes de venta que dan derecho a crédito tributario.
Quien reciba la nota de crédito, debe consignar en ella su denominación, RUC o
cédula de ciudadanía, fecha de recepción y sello de la empresa.
70
LIBRO DIARIO
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓDIGO O
REFERENCIA
NOMBRE DE LA CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Libro diario.- El diario general, como registro de entrada original servirá para el
registro de todas las transacciones que realiza la empresa diariamente.
En el diario se asentarán día a día en forma cronológica o según el orden en que
se vayan ocurriendo todas las transacciones, de modo que cada partida
manifieste quien es el acreedor y quien es el deudor en la negociación que se
refiere.
DESCRIPCIÓN:
Fecha.- Según la fecha en que se dio la transacción.
Código.- Es el número de codificación que corresponde a cada cuenta según el
plan de cuentas establecido.
71
Nombre de la cuenta.- Se anota el nombre de la cuenta según la codificación y el
correspondiente detalle o descripción de la transacción.
Referencia.- Tiene relación con el número de la cuenta del mayor general.
Debe.- En esta columna se registrará todos los ingresos de bienes, valores o
servicios, recibidos por la empresa.
Haber.- En esta columna se registrará todos los egresos de bienes, valores o
servicios entregados por la empresa.
72
MAYOR GENERAL
“MULTIFERRETERIA”
MAYOR GENERAL
Cuenta:
FECHA
Código:
Ref.
descripción
movimiento
DEBE
HABER
DEUDOR
saldo
ACREEDOR
Libro mayor.- Es necesario ordenar de alguna manera los registros del libro
diario que son de la misma naturaleza y esta clasificación lo hace el mayor
general.
El mayor general se ocupa del control de las cuentas principales, en cambio el
mayor auxiliar o subcuentas, ayudan al control de las cuentas principales.
El mayor auxiliar es una parte, el mayor general es la suma de sus partes.
El formato es el mismo para el mayor general y el mayor auxiliar solo
cambia el número de codificación y el nombre de la cuenta auxiliar.
DESCRIPCIÓN:
Cuenta.- El nombre de la cuenta.
73
Fecha.- La correspondiente a la transacción.
Código.- Es el número de codificación que corresponde a cada cuenta según el
plan de cuentas establecido.
Descripción.- Explicación de la transacción.
Referencia.- El número del asiento que conste en el libro diario.
Movimiento.- Es la jornalización o acumulación de los valores que se registraron
en el DEBE y otros valores en el HABER.
Saldo.- Es la diferencia entre el DEBE y el HABER, si la sumatoria de los débitos
es mayor a la sumatoria de los créditos entonces hay saldo deudor. Si la
sumatoria de los créditos es mayor a los débitos hay saldo acreedor.
74
ORDEN DE COMPRA DE MERCADERÍA
“MULTIFERRETERIA”
ORDEN DE COMPRA DE MERCADERÍA
FECHA:
Nº- :
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
________________________________ _____________________________
Solicitado por:
Autorizado por:
DEPARTAMENTO VENTAS
GERENCIA
Orden de compra de mercadería.- Es un formato con numeración consecutiva
pre- impresa, donde se detalla la mercadería que se necesita para la venta, o
cuando las mercaderías que había en existencias se han agotado.
DESCRIPCIÓN:
Fecha.- La fecha en que se realiza la solicitud de las mercaderías.
Nº-.- El número de solicitud que se realiza en el periodo contable.
75
Cantidad.- El número de unidades que se necesita.
Descripción.- El nombre de los artículos y sus características.
Autorizado por.- El nombre y la firma de quien autoriza la compra.
Solicitado por.- El nombre y la firma de quien solicita la compra.
76
RECEPCIÓN DE MERCADERÍA PARA BODEGA
“MULTIFERRETERIA”
RECEPCIÓN DE MERCADERÍA PARA BODEGA
FECHA:
RECIBIMOS DE:
ORDEN DE COMPRA No:
CÓDIGO
DESCRIPCIÓN
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
OBSERVACIONES:
________________________
REVISADO POR:
___________________________________
BODEGUERO:
Recepción de inventario para bodega.-Prepara el almacenista para dar cuenta
de las mercaderías recibidas, especificando la fecha, las cantidades, el estado en
que se encuentran, y se prepara en original y varias copias según se necesite
ejemplo: el original para contabilidad, copia para oficina de compras, copia para
almacenista.
77
DESCRIPCIÓN:
Fecha.- La fecha que se recibe las mercaderías.
Orden de compra Nº-.- Se anota el número de la orden de compra a que
pertenece este inventario.
Recibimos de.- El nombre del proveedor.
Código.- El número de código al que pertenece este artículo.
Descripción.- El nombre de las mercaderías y sus características.
Cantidad.- La cantidad de cada tipo de inventario recibido.
Costo unitario.- El costo unitario de cada tipo de inventario.
Costo total.- El costo total de todo el inventario recibido.
Observaciones.-
Se
registra
cualquier
anomalía
de
las
mercaderías
detalladamente.
Revisado por.- El nombre y firma de quien recibe las mercaderías de parte del
proveedor.
Bodeguero.- El nombre y firma del encargado de la custodia de las mercaderías.
78
KÁRDEX
“MULTIFERRETERIA”
KÁRDEX
ARTÍCULO:
UNIDAD DE MEDIDA:
MÉTODO:
FECHA
REF.
CANTIDAD MÁXIMA:
CANTIDAD MÍNIMA:
ENTRADAS
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
SALIDAS
PRECIO
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
EXISTENCIAS
PRECIO
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
Kárdex o ficha de existencias.- Se trata de mantener un inventario permanente
o un control constante de las mercaderías requeridas para la venta.
Se abrirán tarjetas de control para cada una de las mercaderías, no importa el
número de tarjetas necesarias, lo que interesa es realizar un registro ordenado a
fin de obtener resultados satisfactorios.
Los comprobantes de compra y las facturas de venta de productos terminados
sirven para registrar en las tarjetas los ingresos y egresos de las mercaderías
además determinar las existencias finales luego de cada registro.
79
DESCRIPCIÓN:
Artículo.- El nombre del artículo.
Unidad de medida.- Se registra la forma de medir las existencias: metros, kilos,
toneladas, unidades, gramos, etc.
Método.- El registro de existencias se efectúa de acuerdo a varios métodos, en
función a los precios; dando como resultado, un inventario final diferente de
acuerdo con el método aplicado. Este método se mantendrá invariable dentro de
cada período contable, el cambio de contador no significa un cambio de
metodología utilizada.
Cantidad máxima.- Se mantendrá una existencia máxima de acuerdo con la
velocidad de rotación del inventario de mercaderías y las disposiciones
administrativas de la empresa.
Cantidad mínima.- Las existencias mínimas están en relación directa con el
número de unidades que se venden diariamente y el tiempo que se requiere para
reabastecerse de la mercadería.
Fecha.- La fecha en que se da el movimiento.
Referencia.- Se registra el comprobante de soporte de la transacción.
Entradas, salidas, existencias.- Registran la cantidad, el precio unitario, y el
precio total, de las mercaderías que se registran a precio de costo.
80
FORMATO DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
“MULTIFERRETERIA”
FORMATO DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
FECHA:
Nº- DE CHEQUE:
FECHA
ELABORADO POR:
DESCRIPCIÓN
Nº- DOCUMENTO
REALIZADO POR:
APROBADO POR:
VALOR
CONTABILIZADO POR:
Formato de reposición de caja chica.- En este formato se detalla cada uno de
los desembolsos que se realizó de caja chica adjuntando sus respectivos
respaldos, para luego reponer estos valores.
81
RECIBO DE CAJA CHICA
“MULTIFERRETERIA”
RECIBO DE CAJA CHICA
Nº_____________
Por:____________
Fecha_____________________________________________________________
Recibí de:__________________________________________________________
La cantidad de:_____________________________________________________
___________________________________________________________________
Por concepto de:____________________________________________________
___________________________________________________________________
Recibí conforme____________________________
Recibo de caja chica.- En este documento se registra los egresos que se
realizan de caja chica para pagos de menor cuantía que realiza la empresa.
82
3.5. PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas nos ayuda a llevar en forma ordenada la contabilidad y nos
facilita el manejo de las cuentas contables, en este plan consta el Código
Numérico y su codificación decimal punteada.
CÓDIGO
CUENTAS
1.
ACTIVO
1.1.
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1.
ACTIVO DISPONIBLE O CIRCULANTE
1.1.1.01.
Caja
1.1.1.01.01.
Caja chica
1.1.1.02.
Bancos
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.1.02.02.
Efectos de cobro inmediato
1.1.2.
ACTIVO EXIGIBLE
1.1.2.01.
Cuentas por cobrar
1.1.2.01.01.
Cuentas por cobrar clientes
1.1.2.01.02.
Anticipo sueldos
1.1.2.02.
Documentos por cobrar
1.1.2.03.
IVA en compras
1.1.2.04.
Retención en la fuente
1.1.2.05.
Retención 30% IVA
1.1.2.06.
Retención 70% IVA
1.1.2.07.
Retención 100 % IVA
83
1.1.3.
ACTIVOS REALIZABLES
1.1.3.01.
Inventario mercaderías
1.1.3.02.
Suministros y materiales de oficina
1.2.
ACTIVOS FIJOS
1.2.1.
ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES
1.2.1.01.
Terreno
1.2.2.
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
1.2.2.01.
Edificio
1.2.2.02.
(Depreciación acumulada edificio)
1.2.2.03.
Muebles y enseres
1.2.2.04.
(depreciación acumulada muebles y enseres)
1.2.2.05.
Equipo de cómputo
1.2.2.06.
(Depreciación acumulada equipo de computo)
1.2.2.07.
Vehículos
1.2.2.08.
(Depreciación acumulada Vehículos)
2.
PASIVOS
2.1.
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01.
Cuentas por pagar
2.1.01.01.
Cuentas por pagar proveedores
2.1.01.02.
Cuentas por pagar corto plazo
2.1.01.03.
Sueldos y salarios
2.1.01.04.
I.E.S.S. por pagar
2.1.01.04.01.
Aporte personal
2.1.01.04.02.
Aporte patronal
2.1.01.04.03.
Fondos de reserva por pagar
84
2.1.01.05.
Beneficios sociales por pagar
2.1.01.05.01.
Décimo tercero por pagar
2.1.01.05.02.
Décimo cuarto por pagar
2.1.01.05.03.
Vacaciones por pagar
2.1.01.05.04.
15% participación a trabajadores
2.1.01.06.
I.V.A. en ventas
2.1.01.07.
I.V.A. por pagar
2.1.01.08.
Impuesto a la renta por pagar
2.1.01.09.
Retención en la fuente del Impuesto a la renta por pagar
2.1.01.10.
Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar 2%
2.1.01.11.
Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar 8%
2.1.01.12.
Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar 10%
2.1.01.13.
Obligaciones bancarias corto plazo
2.1.01.14.
Retenciones judiciales por pagar
2.1.02.
Documentos por pagar
2.1.02.01.
Documentos por pagar proveedores
2.1.02.02.
Documentos por pagar terceros
2.2.
PASIVOS LARGO PLAZO
2.2.01.
Préstamos bancarios
3.
PATRIMONIO
3.1.
Capital social
3.2.
Resultados
3.2.01.
Utilidades retenidas
3.2.02.
Utilidad o pérdida del ejercicio
4.
INGRESOS
4.1.
Ingresos operacionales
85
1%
4.1.01.
Ventas
4.1.01.01.
Ventas con tarifa 12%
4.1.01.02.
Ventas con tarifa 0%
4.1.02.
Devoluciones y descuentos en ventas
4.1.02.01.
Devolución en ventas
4.1.02.02.
Descuentos en ventas
4.2.
Otros ingresos
5.
GASTOS
5.1.
Gastos operacionales
5.1.01.
Gasto sueldos
5.1.02.
Gasto honorarios
5.1.03.
Papelería y artículos de oficina
5.1.04.
Artículos de limpieza de oficina
5.1.05.
Muebles y enseres
5.1.06.
Equipo de cómputo
5.1.07.
Gasto servicios básicos
5.1.07.01.
Energía eléctrica
5.1.07.02.
Agua potable
5.1.07.03.
Teléfono
5.1.07.04.
Internet
5.1.07.05.
Gasto horas extras
5.1.07.06.
Gasto comisión
86
5.1.07.07.
Gastos beneficios sociales
5.1.08.
Gasto depreciaciones
5.1.08.01
Depreciación edificio
5.1.08.02
Depreciación Muebles y enseres
5.1.08.03
Depreciación equipo de cómputo
5.1.08.04
Depreciación Vehículo
5.2.
Gastos de venta
5.2.01.
Costo de ventas
5.2.02.
Comisiones y gastos de viaje
5.2.03.
Gasto propaganda
5.2.04.
Promoción
5.2.05.
Gasto telecomunicaciones
5.3.
Gastos financieros
5.4.
Otros Gastos varios
5.5.
Resumen de rentas y gastos
87
3.6.
MANUAL CONTABLE
Código:
1
Denominación:
Activo
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los
bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organización, que
por lo general son fuentes potenciales de beneficios presentes o futuros.
Código:
1.1
Denominación:
Activo Corriente
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que
representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
organización.
Código:
1.1.1.
Denominación:
Activo Disponible o circulante
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que
representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
organización.
Código:
1.1.1.01
Denominación: Caja
Naturaleza:
Deudora, Activo Circulante
Descripción:
Registra la existencia en dinero en efectivo, en moneda nacional,
de propiedad de la empresa y su disponibilidad es en forma inmediata.
88
DEBITA:
Por la entrada de dinero en efectivo, recibidos por ventas de mercaderías
o activos fijos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso
legal.
Por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en efectivo que efectué la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago por compra de mercaderías.
Código:
1.1.1.01.01.
Denominación: Caja Chica
Naturaleza:
Deudora, Activo Circulante
Descripción:
Registra la existencia en dinero en efectivo, en moneda nacional,
de propiedad de la empresa y su disponibilidad es en forma inmediata.
DEBITA:
Para crear un fondo de gasto menores pagados en efectivo
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en efectivo que efectué la empresa por diversos
gastos menores, por ejemplo pago de servicios básicos.
Código:
1.1.1.02
Denominación:
Bancos
Naturaleza:
Deudora, Activo Circulante
Descripción:
Registra la existencia en dinero
en cheques, en moneda
nacional, o internacional con que cuentan las empresas y su disponibilidad es en
forma inmediata.
DEBITA:
Por la entrada de dinero por ventas o pagos que recibe la empresa en
cheque y depositados en el banco, tales operaciones deben realizarse en
moneda de curso legal, o extranjera.
89
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en cheque que efectué la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago de sueldos y salarios.
Código:
1.1.1.02.01.
Denominación:
Banco del Austro
Naturaleza:
Deudora, Activo Circulante
Descripción:
Registra la existencia en dinero en cheques en una cuenta
específica del Banco del Austro, en moneda nacional, o internacional con que
cuentan las empresas y su disponibilidad es en forma inmediata.
DEBITA:
Por la entrada de dinero por ventas o pagos que recibe la empresa en
cheque y depositados en el banco anteriormente mencionado, tales
operaciones deben realizarse en moneda de curso legal, o extranjera.
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en cheque que efectué la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago de sueldos y salarios.
Código:
1.1.1.02.02.
Denominación: Efectos de cobro inmediato
Naturaleza:
Deudora, Activo Circulante
Descripción:
Registra la existencia de cheques librados a favor de la empresa
que están en tránsito y que son certificados
DEBITA:
Por la certificación de un cheque en tránsito por ventas o pagos que recibe
la empresa en cheque y depositados en el banco anteriormente
mencionado, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal,
o extranjera.
90
ACREDITA:
Por aquellos desembolsos en cheque que efectué la empresa por diversos
conceptos, por ejemplo pago de sueldos y salarios.
Código:
1.1.2.
Denominación: Activo Exigible
Naturaleza:
Deudora, Activo Circulante
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas liquidas a corto plazo que la
empresa tiene por cobrar por venta de mercaderías o por prestación de servicios.
Código:
1.1.2.01.
Denominación:
Cuentas por cobrar
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de
la empresa.
DEBITA:
Por el valor de mercaderías vendidas a crédito simple.
Por el valor de notas de débito que origina la empresa a cargo de sus
clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados;
reajustes en precios de productos o servicios; por cambio en productos de
diferentes precios; entre otros.
ACREDITA:
Por la cancelación de la deuda.
Código:
1.1.2.01.01
Denominación:
Cuentas por Cobrar Clientes
Naturaleza:
Deudora
91
Descripción:
Registra los valores a favor de la empresa y a cargo de clientes
nacionales y / o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de
mercaderías.
DEBITA:
Por el valor de los productos vendidos a crédito.
Por el valor de notas de débito que origina la empresa a cargo de sus
clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados;
reajustes en precios de productos o servicios; por cambio en productos de
diferentes precios; entre otros.
ACREDITA:
Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la cuenta acreedores
del sistema al momento de hacerse la entrega del bien.
Código:
1.1.2.01.02
Denominación:
Cuentas por cobrar empleados
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra el valor de las deudas a cargo de empleados y a favor
de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de anticipo de sueldos a empleados
Por concepto de préstamos a los empleados
ACREDITA:
Por concepto de cobro de anticipo de sueldo en el rol de pagos.
Por concepto de pagos de préstamos por los empleados.
Código:
1.1.2.02.
Denominación:
Documentos por cobrar
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de
la empresa que tenga como constancia un documento legalmente aceptado.
92
DEBITA:
Por concepto de anticipo de sueldos a empleados
Por concepto de préstamos a los empleados
ACREDITA:
Por concepto de cobro de anticipo de sueldo en el rol de pagos.
Por concepto de pagos de préstamos por los empleados.
Código:
1.1.2.03.
Denominación:
IVA en Compras
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra el impuesto del valor agregado en compras, que tiene
derecho a crédito tributario a favor de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compras de mercadería.
ACREDITA:
Por concepto de pago de impuestos cuando no tenga crédito tributario.
Código:
1.1.2.04.
Denominación:
Retenciones en la fuente
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra el pago anticipado del impuesto a la renta.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderías.
ACREDITA:
Por concepto de pago de impuestos a la renta si no excede la base
imponible.
93
Código:
1.1.2.05.
Denominación:
Retención 30% IVA
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra las retenciones del impuesto al valor agregado en las
ventas.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderías.
ACREDITA:
Por concepto de declaraciones del impuesto a la renta.
Código:
1.1.2.06.
Denominación:
Retención 70% IVA
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra las retenciones del impuesto al valor agregado en las
ventas.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderías.
ACREDITA:
Por concepto de declaraciones del impuesto a la renta.
Código:
1.1.2.07.
Denominación:
Retención 100% IVA
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Registra las retenciones del impuesto al valor agregado en las
ventas.
DEBITA:
Por concepto de venta de mercaderías.
ACREDITA:
Por concepto de declaraciones del impuesto a la renta.
94
Código:
1.1.3.
Denominación:
Activos realizables
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprenden todos aquellos artículos físicos o mercaderías que
sirven para la venta dentro de las actividades u operaciones propias del negocio.
Código:
1.1.3.01
Denominación:
Inventario de Mercaderías
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprenden todas mercaderías que están disponibles para la
venta dentro de las actividades u operaciones propias de este tipo de negocio
DEBITA:
Por concepto de entrada de mercaderías.
ACREDITA:
Por concepto de salida de mercaderías.
Código:
1.1.3.02
Denominación:
Suministros y materiales de oficina
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprenden
todos los suministros y materiales de oficina
disponibles para el uso interno dentro de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de entrada de Suministros y materiales de oficina.
ACREDITA:
Por concepto de salida de Suministros y materiales de oficina.
95
Código:
1.2.
Denominación:
Activos fijos
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas de los activos que no son
disponibles para la venta.
Código:
1.2.1.
Denominación:
Activos fijos no depreciables
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas de los activos que no son
disponibles para la venta y que no se deprecian.
Código:
1.2.1.01
Denominación:
Terreno
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprende el valor del terreno sobre el cual está edificado la
infraestructura de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compra.
ACREDITA:
Por concepto de venta.
Código:
1.2.2
Denominación:
Activos fijos depreciables
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas de los activos que no son
disponibles para la venta y que se deprecian.
96
Código:
1.2.2.01
Denominación:
Edificio
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprende
el valor del edificio donde se desenvuelve las
actividades normales de la empresa.
Código:
1.2.2.02.
Denominación:
Depreciación acumulada edificio
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulación de la depreciación del período.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo.
Código:
1.2.2.03.
Denominación:
Muebles y enseres
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprende el valor de los muebles y enseres de propiedad de
la empresa que sirven para las actividades normales de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compra de muebles y enseres.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Código:
1.2.2.04.
Denominación:
Depreciación acumulada muebles y enseres
Naturaleza:
Deudora
97
Descripción:
Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulación de la depreciación del período.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Código:
1.2.2.05
Denominación:
Equipo de cómputo
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprende el valor del equipo de cómputo con la cual se
desenvuelve las actividades normales de producción.
DEBITA:
Por concepto de compra del equipo de cómputo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Código:
1.2.2.06.
Denominación:
Depreciación acumulada equipo de cómputo
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulación de la depreciación del período.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Código:
1.2.2.07
Denominación:
Vehículos
Naturaleza:
Deudora
98
Descripción:
Comprende el valor del vehículo con la cual se desenvuelve las
actividades normales de la empresa.
DEBITA:
Por concepto de compra del vehículo.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Código:
1.2.2.08.
Denominación:
Depreciación acumulada del vehículo.
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Comprende el valor acumulado de las depreciaciones del activo.
DEBITA:
Por concepto de acumulación de la depreciación del período.
ACREDITA:
Para dar de baja el activo o venta.
Código:
2
Denominación:
Pasivos
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones que tiene la empresa, para el giro normal de sus actividades,
pagaderas en dinero, bienes o servicios.
Código:
2.1.
Denominación:
Pasivos corrientes
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Agrupa
el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones que tiene la empresa en el corto plazo, para el giro normal de sus
actividades, pagaderas en dinero, bienes o servicios.
99
Código:
2.1.01
Denominación: Cuentas por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones contraídas por la empresa a favor
de terceros por la adquisición de mercaderías para la comercialización y por
sueldos y salarios de los empleados.
Código:
2.1.01.01
Denominación:
Cuentas por pagar Proveedores
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones contraídas por la empresa a favor
de los proveedores por la adquisición de las mercaderías disponibles para la
venta.
DEBITA:
Por el valor de los pagos parciales o totales mediante el giro directo o por
intermedio de una entidad financiera local.
Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.
ACREDITA:
Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de compras de
mercaderías.
Código:
2.1.01.02
Denominación:
Cuentas por pagar corto plazo
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones contraídas por la empresa a favor
de los proveedores por la adquisición de las mercaderías disponibles para la
venta que se deben pagar en el corto plazo.
DEBITA:
Por el valor de los pagos parciales o totales mediante el giro directo o por
intermedio de una entidad financiera local.
100
Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.
ACREDITA:
Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de compras de
mercaderías.
Código:
2.1.01.03
Denominación:
Sueldos y Salarios
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones con los trabajadores
DEBITA:
Por el valor de los pagos de sueldos y salarios a los empleados.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.04.
Denominación:
I.E.S.S. por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S.
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.04.01.
Denominación:
Aporte personal
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S. de aporte
personal de trabajador.
101
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S. de aporte personal
del trabajador.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.04.02.
Denominación:
Aporte patronal
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones laborales con el I.E.S.S. de aporte
patronal.
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S. de aporte patronal.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.04.03.
Denominación:
Fondos de reserva por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Por el valor de los pagos de obligaciones con el I.E.S.S. de fondos de
reserva.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
102
Código:
2.1.01.05.
Denominación:
Beneficios sociales por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Por el valor de las provisiones de los beneficios laborales.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.05.01.
Denominación:
Décimo tercero por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Por el valor de las provisiones de los beneficios laborales.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.05.02.
Denominación: Décimo cuarto por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Por el valor de las provisiones de los beneficios laborales.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
103
Código:
2.1.01.05.03.
Denominación:
Vacaciones por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las provisiones de beneficios laborales para con el
trabajador.
DEBITA:
Por el valor de las provisiones de los beneficios laborales.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.05.04.
Denominación:
15 % participación a trabajadores
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende la participación de las utilidades a los trabajadores
DEBITA:
Por el pago del valor de las participaciones de las utilidades para los
trabajadores.
ACREDITA:
Por el valor de pagos no realizados, que se va acumulando.
Código:
2.1.01.06.
Denominación:
I.V.A. en ventas
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende el impuesto al valor agregado que se debe pagar al
servicio de rentas internas.
DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por venta de mercaderías.
104
Código:
2.1.01.08.
Denominación:
Impuesto a la renta por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende el impuesto a la renta que se debe pagar al servicio
de rentas internas.
DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por acumulación del impuesto a pagar.
Código:
2.1.01.09.
Denominación: Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar 1%
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende el impuesto a la renta retenido en servicios
DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por acumulación del impuesto a pagar.
Código:
2.1.01.10.
Denominación:
Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar 2%
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende el impuesto a la renta retenido en compras de
bienes
DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por acumulación del impuesto a pagar.
105
Código:
2.1.01.11.
Denominación:
Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar 8%
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende el impuesto a la renta retenido en servicios
profesionales
DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por acumulación del impuesto a pagar.
Código:
2.1.01.12.
Denominación:
Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar 10%
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende el impuesto a la renta retenido en servicios
profesionales
DEBITA:
Por el pago al servicio de rentas internas en las declaraciones.
ACREDITA:
Por acumulación del impuesto a pagar.
Código:
2.1.01.13.
Denominación:
Obligaciones bancarias corto plazo
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con las
instituciones financieras a corto plazo.
DEBITA:
Por el pago de las obligaciones bancarias
ACREDITA:
Por acumulación de las cuentas bancarias por pagar.
106
Código:
2.1.02.
Denominación:
Documentos por pagar
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros respaldados mediante documento
DEBITA:
Por el pago de la deuda
ACREDITA:
Por acumulación de la deuda respaldada mediante documento legalmente
aceptados.
Código:
2.1.02.01.
Denominación:
Documentos por pagar proveedores
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con los
proveedores de las mercaderías respaldados mediante documento
DEBITA:
Por el pago de la deuda a los proveedores.
ACREDITA:
Por acumulación de la deuda respaldada mediante documento legalmente
aceptados.
Código:
2.1.02.02.
Denominación:
Documentos por pagar terceros
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros respaldados mediante documento.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a terceros.
107
ACREDITA:
Por acumulación de la deuda respaldada mediante documento legalmente
aceptados.
Código:
2.2.
Denominación: Pasivos largo plazo.
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende las obligaciones que tiene la empresa cuya duración
es a largo plazo.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a largo plazo.
ACREDITA:
Por acumulación de la deuda a largo plazo.
Código:
2.2.01.
Denominación:
Préstamos bancarios.
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Comprende
las obligaciones que tiene la empresa con
instituciones financieras.
DEBITA:
Por el pago de la deuda a largo plazo con instituciones financieras.
ACREDITA:
Por acumulación de la deuda a largo plazo con instituciones financieras.
Código:
3
Denominación:
Patrimonio
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
108
recursos netos de la organización que han sido suministrados por los propietarios
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las actividades
ordinarias del negocio.
Código:
3.1
Denominación:
Capital social
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Agrupa el conjunto de los capitales que los inversionistas han
invertido en el negocio.
Código:
3.2.
Denominación:
Resultados
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Agrupa el conjunto de los resultados operacionales de la
empresa.
Código:
3.2.01.
Denominación:
Utilidades retenidas
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Agrupa el conjunto de los resultados positivos operacionales de
la empresa, o utilidades que se van reteniendo en cada período económico.
Código:
3.2.02.
Denominación:
Utilidad o pérdida del ejercicio
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripción:
Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por la
organización al cierre del ejercicio económico.
109
DEBITA:
Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio,
sean esto dividendos, participaciones, reservas y otros afines.
ACREDITA:
Por la diferencia resultante de comparar los ingresos y egresos en la venta
de mercaderías, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.
Código:
4
Denominación:
Ingresos
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Ingresos de dinero o cualquier otra ganancia o rendimiento de
naturaleza económica, obtenido durante cierto periodo de tiempo por concepto de
venta de mercaderías.
Código:
4.1.
Denominación:
Ingresos operacionales
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Ingresos de dinero o cualquier otra ganancia o rendimiento de
naturaleza económica, obtenido en operaciones normales del negocio.
Código:
4.1.01.
Denominación: Ventas
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Son ingresos que se obtienen por concepto de traspaso de la
mercadería a propiedad del cliente.
110
Código:
4.1.01.01.
Denominación:
Ventas con tarifa 12%
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Son ingresos que se obtienen por concepto de traspaso de la
mercadería a propiedad del cliente que se encuentran grabadas con tarifa 12%.
DEBITA:
Por devoluciones en ventas si lleva el sistema permanente.
ACREDITA:
Por ventas de mercadería.
Código:
4.1.01.02.
Denominación:
Ventas con tarifa 0%
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Son ingresos que se obtienen por concepto de traspaso de la
mercadería a propiedad del cliente que se encuentran grabadas con tarifa 0%.
DEBITA:
Por devoluciones en ventas si lleva el sistema permanente.
ACREDITA:
Por ventas de mercadería.
Código:
4.1.02.
Denominación:
Devoluciones y descuentos en ventas
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Son registrados cuando existen devoluciones o descuentos en
las ventas.
Código:
4.2.
Denominación:
otros ingresos
Naturaleza:
Acreedora
111
Descripción:
Son ingresos extraordinarios que se dan fuera de la operación
normal del negocio.
Código:
5
Denominación:
Gastos
Naturaleza:
Deudora
Descripción:
Son aquellas erogaciones de dinero para la compra de
mercaderías necesarias para el normal desenvolvimiento del negocio.
Código:
5.1
Denominación:
Gastos operacionales
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Son gastos realizados para que el negocio pueda funcionar
normalmente.
Código:
5.1.08.
Denominación:
Gastos depreciaciones
Naturaleza:
Acreedora
Descripción:
Son aquellos gastos por desgaste, consumo, obsolescencia, etc.
de los activos fijos.
Código:
5.2.
Denominación:
Gasto de ventas
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripción:
Son todos los gastos y costos de las mercaderías que se dan
para mejorar el nivel de ventas.
112
Código:
5.3.
Denominación:
Gastos financieros
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripción:
Son todos los gastos que la empresa incurre previo a la
realización de un crédito con instituciones financieras.
Código:
5.4.
Denominación:
Otros Gastos varios
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripción:
Son gastos extraordinarios que se dan fuera de las operaciones
normales del negocio o que se dan imprevistamente.
Código:
5.5.
Denominación:
Resumen de ingresos y gastos
Naturaleza:
Deudora o Acreedora
Descripción:
Esta cuenta, cierra las cuentas temporales de gastos e ingresos
que se dan en el periodo.
3.7.
DESCRIPCIÓN DEL MODELO CONTABLE
3.7.3. Proceso Contable
El proceso de datos tiene tres elementos básicos plenamente identificables que
forman parte integral del modelo contable y son:
Documentos de Entrada.- Son documentos realizados tanto interna como
externamente que sirven como información para las actividades normales de la
empresa; y sustentan el proceso contable.
113
Documentos internos como: diario general, mayores generales y auxiliares,
órdenes de compra de mercadería, kárdex o formatos para control de inventarios,
etc.
Documentos externos como: factura de compra de mercadería, documento de
pago de los servicios básicos, pago de transporte, etc.
Proceso Diario.- Las transacciones son registradas diariamente en una forma
lógica y cronológica, efectuando cálculos matemáticos si son necesarios
Toda la vida de un negocio o una empresa está dividida en períodos contables,
cada uno de estos períodos es un ciclo contable; ejemplo de un periodo contable
del 1 de enero del 2010 al 31 de diciembre del 2010.
El proceso contable realizado en cada período es el siguiente: primeramente se
preparan los documentos fuente internos y recepción de documentos externos,
que constituyen el medio de prueba de: la veracidad, la legalidad y la exactitud de
las transacciones registradas en el libro diario.
Los documentos sirven para el registro de las operaciones diarias, consulta y
revisión.
Luego con la documentación correspondiente debemos contabilizar en el libro
diario general; este libro se lo conoce como libro de entrada original donde se
registra o jornaliza en forma cronológica según la fecha que se den todas las
transacciones realizadas al momento que se recibe o entrega la documentación.
Luego los documentos se archivan y se almacenan utilizando cualquier medio.
Al registrar en el libro diario cada cuenta debe ser afectada al Mayor General o
Libro Mayor siendo tarjetas individuales de cada cuenta donde se ordena de
alguna manera los registros que son de la misma naturaleza; es decir los valores
114
jornalizados en el débito o crédito de una misma cuenta, se registrarán en la
misma cuenta del mayor general y poder obtener un saldo.
Después de mayorizar se hace una hoja de trabajo en la cual se realiza un
balance de comprobación de los saldos de mayor para comprobar la exactitud de
los registros los saldos débito y crédito; luego realizar ajustes, y transferir los
saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados donde se
determina la utilidad o pérdida del ejercicio económico.
Se debe registrar los ajustes correspondientes en el libro diario con base en la
información contenida en la hoja de trabajo; procediendo a mayorizar estos
ajustes, donde las cuentas tendrán saldos correctos y actualizados.
Registrado los ajustes y como parte final del proceso contable cerrar libros, que
es el registro en el libro diario de los asientos para cerrar las cuentas temporales
transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Con todos estos
datos se procede a realizar los estados financieros finales.
Los saldos finales del balance general se convierten en los saldos iniciales para el
período siguiente.
Salida de Información.- Es el resultado del proceso diario al final de un período
contable donde se resumen los saldos finales de todas las transacciones
financieras de la empresa reflejados en los estados financieros. Está información
es valiosa tanto interna como externamente.
115
3.8. EJERCICIO CONTABLE
TRANSACCIONES
El 30 de Junio del 2011
la empresa “MULTIFERRETERÍA” de la ciudad de
Atuntaqui, presenta la siguiente información sobre saldo de las cuentas contables:
Caja
800,00
Bancos
1.200,00
Cuentas por cobrar clientes
300,00
Cuentas por cobrar empleados
200,00
Inventario Mercaderías
40.000,00
Terreno
20.000,00
Edificio
60.000,00
Muebles y enseres
1.200,00
Equipo de cómputo
700,00
Vehículos
8.000,00
Cuentas por pagar proveedores
1.500,00
IVA por pagar
150.00
Cuentas por pagar corto plazo
1.500,00
Documentos por pagar proveedores
1.500,00
Documentos por pagar terceros
1.500,00
Obligaciones bancarias corto plazo
1.500,00
Préstamos bancarios
10.000,00
Utilidades retenidas
2.000,00
NOTA: La política de la empresa es incrementar un 25% como ganancia al costo
de las mercaderías.
Las operaciones del mes de Junio del 2011 son las siguientes:
116
Junio 01.- Se realiza compras de mercaderías a una empresa obligada a llevar
contabilidad, por $ 783.76; valor sin cargar el 12% de IVA; de este valor $ 369,97
es con crédito a largo plazo y el resto se paga con cheque del Banco del Austro.
Se detalla a continuación esta transacción.
Taladro percutor $ 88,09; cantidad 3; marca DEWALT
Amoladora 180 mm, 8.000,00 rpm, $147.5; cantidad 2; marca DEWALT
Juegos
de
destornilladores
SoftFinish®
electric
Xeno
juego
de
destornilladores, 2 unid Para bornes de positivo y negativo (perfil
plano/Phillips). Aislamiento 1.000 V AC, certificados VDE y GS. $ 17,60
c/juego; Cantidad 10.
Juego de brocas; broca juego joran-irwin wid 5 pz 4,5,6,8,10 mm; cantidad
4; costo $ 12.12
Junio-03.- Cancelan los clientes por ventas a crédito directo, todo el saldo
pendiente por cobrar del mes de Mayo por un valor de $ 300,00; de esta cantidad
$ 50 es en efectivo y el resto mediante cheque.
Junio-04.- Se compra a PROVESUM S.A. suministros y materiales de oficina por
un valor de $133.93 más IVA.
Junio-04.- Según factura, muestra la siguiente venta de mercadería a la empresa
Conffel:
Amoladora 180 mm, 8.000,00 rpm,
$184.375 C/u; cantidad 2; marca
DEWALT
Juego de brocas; broca juego joran-irwin wid 5 pz 4,5,6,8,10 mm; cantidad
2; costo $ 15.15 c/u. Los precios no incluyen I.V.A. y es de contado.
Junio-04.- Se paga servicios básicos de energía eléctrica, agua potable, teléfono
e internet; del mes de Mayo del 2011.
117
Junio 05.- Se realiza una compra de 200 quintales de cemento Holcim Rocafuerte
gris, a un distribuidor de la ciudad de Ibarra “MEGAHIERRO”; el costo es de
$ 5.94 cada quintal más IVA.
Junio 06.- Se deposita las ventas en efectivo de Junio 04 al Banco, por un valor
de $ 442,95.
Junio 07.- Se vende al señor Marcelo Pineda 100 quintales de cemento cancela
50% de contado y la diferencia a crédito personal de 4 días.
Junio 08.- De la venta al señor Marcelo Pineda, devuelve 5 quintales por estar
rotos, este valor es descontado de las cuentas por cobrar.
Junio 10.- Se vende a crédito a la Junta Parroquial de San Roque, 100 quintales
de cemento Holcim Rocafuerte; 200 metros de manguera marca Gimex de 2’’.
Junio 11.- Cancela el señor Marcelo Pineda la venta a crédito, y se deposita el
dinero en el banco tanto el pago en efectivo como el crédito de la venta total del
07 de Junio de 2011.
Junio 14.- Cancela la Junta Parroquial de San Roque
Junio 14.- Se deposita al banco el pago de la Junta Parroquial de San Roque
Junio 15.- Se compra a “Pinturas Cóndor S.A.” que es contribuyente especial las
siguientes mercaderías:
Decorlac sellador catalizado, 12 litros, costo unitario $ 3.81
Decorlac blanco brillante, 5 galones, costo unitario $16,44
Decorlac transparente brillante, 6 litros, costo unitario $ 4,08
Vernin As. Laca brillante nitro, 2 galones, costo unitario $ 15,25
Latex forte blanco, 4 galones, costo unitario $ 6,49
Tint p/madera café de ¼ de galón, cantidad 6, costo unitario $ 5,95
118
Tint p/madera cedro de ¼ de galón, cantidad 6, costo unitario $ 4,84
Junio 16.- Se compra a Ferrindustrial 200 quintales de cemento gris, pagamos
70% con cheque y la diferencia a crédito simple de 3 días.
Junio 17.- De la compra de cemento a Ferrindustrial se devuelve 10 quintales de
cemento por estar en mal estado, se realiza la respectiva nota de crédito.
Junio 19.- Se cancela las cuentas por pagar proveedores a Ferrindustrial de la
compra del cemento gris.
Junio 19.- Vendemos 80 quintales de cemento gris Selva Alegre; al Señor Miguel
Salgado, persona natural no obligada a llevar contabilidad, para fundir una losa en
la construcción de su propiedad. El 50% en efectivo y el otro 50% a crédito
personal hasta el 21 de Junio.
Junio 20.- Se acepta la devolución de 15 quintales de cemento en buen estado
ya que le sobró de la fundición al Señor Miguel Salgado, según lo convenido.
Junio 21.- Se registra la cancelación de la cuenta por cobrar clientes del señor
Miguel Salgado.
Junio 21.- Se realiza el depósito de la venta al Señor Miguel Salgado en la cuenta
corriente.
Junio 22.- Se realiza una venta al contado sin RUC (consumidor final) de:
Vernin As. Laca brillante nitro, 1 galones, costo unitario $ 15,25
Latex forte blanco, 2 galones, costo unitario $ 6,49
Tint p/madera café de ¼ de galón, cantidad 2, costo unitario $ 5,95
Tint p/madera cedro de ¼ de galón, cantidad 2, costo unitario $ 4,84
Junio 23.- Se deposita la venta de contado en la cuenta bancaria.
119
Junio 24.- Pagamos el IVA del mes de Mayo de 2011, realizando la declaración
en el formulario 104 por un valor de $ 150.
Junio 25.- Se vende 100 quintales de cemento al señor Hernán Garrido, de
contado se entrega a entera satisfacción del cliente.
Junio 25.- Se deposita el dinero de la venta anterior en la cuenta corriente
Junio 26.- Se realiza la compra a Prohierros de 150 libras de clavos de 2 ½ ‘’ a
$0.55 la libra. Además 50 breaker veto a $ 8,50 c/u; a una distribuidora local. Se
paga 80% con cheque y lo restante a crédito personal de 3 días.
Junio 28.- Se realiza una venta a crédito al señor Abelardo Granda, para dos días:
Decorlac sellador catalizado, 5 litros, costo unitario $ 3.81
Decorlac blanco brillante, 5 galones, costo unitario $16,44
Decorlac transparente brillante 3 litros, costo unitario $ 4,08
Junio 29.- Se cancela el saldo pendiente de la compra a prohierros.
Junio 30.- Nos cancelan de una venta el señor Abelardo Granda, y se deposita
en la cuenta corriente.
Junio 30.- Se cancela sueldos y salarios del mes:
Gerente propietario $ 350
Contadora
$ 300
Cajera
$275
Bodeguero
$ 275
Vendedor 1 $ 275
Vendedor 2 $ 275
Junio 30.- Se procede a cerrar las cuentas del periodo económico.
120
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO 2011
FOLIO 1
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
Junio 01
PARCIAL
DEBE
HABER
-011.1.1.01.
Caja
800,00
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.2.01.01.
Cuentas por cobrar clientes
1.1.2.01.02.
Cuentas por cobrar empleados
1.1.3.01.
Inventario Mercaderías
40.000,00
1.2.1.01.
Terreno
20.000,00
1.2.2.01.
Edificio
60.000,00
1.2.2.03.
Muebles y enseres
1.200,00
1.2.2.05.
Equipo de cómputo
700,00
1.2.2.07.
Vehículos
1.200,00
300,00
200,00
8.000,00
2.1.01.01.
Cuentas por pagar proveedores
1.500,00
2.1.01.02.
Cuentas por pagar corto plazo
1.500,00
2.1.02.01.
Documentos por pagar proveedores
1.500,00
2.1.02.02.
Documentos por pagar terceros
1.500,00
2.1.01.13.
Obligaciones bancarias corto plazo
1.500,00
2.1.01.06
IVA en Ventas
2.2.01.
Préstamos bancarios
3.1.
Capital social
3.2.01.
150,00
10.000,00
112.750,00
Utilidades retenidas
2.000,00
(Por registro de saldos iniciales)
-02-
Junio 01
1.1.3.01.
Inventario Mercaderías
783.76
Taladro percutor, marca DEWALT
264.27
Amoladora 180mm, 8.000,00 rpm, marca DEWALT
295,00
Juegos de destornilladores; PHILLIPS; Aislamiento
176.00
Juego de brocas; joran- irwin wind 5 pz
1.1.2.03.
48.48
IVA en compras
94.05
2.1.01.09.
Retención en la fuente Impuesto a la renta por pagar
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
2.1.02.01.
Documentos por pagar proveedores
7,84
500,00
(Por compra de mercaderías para la venta)
369,97
133.277,81
PASAN….
121
133.277,81
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 02
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN….
Junio 03
DEBE
HABER
133.277,81
133.277,81
-031.1.1.01
Caja
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.2.01.01
50,00
250,00
Cuentas por cobrar clientes
300,00
(Por pago de clientes mes de Mayo)
Junio 04
-04442,95
1.1.1.01
Caja
1.1.2.04
Retención en la fuente (anticipo IR)
4.1.01.01
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
3,99
399.05
47.89
(Por venta de mercadería)
-055.2.01
319.24
Costo de Ventas
1.1.3.01
319.24
Inventario mercaderías
Amoladora 180 mm; 8000rpm; marca DEWALT
Juegos de brocas, joran-irwin wid
295,00
24.24
(Por venta de mercadería)
Junio 04
-061.1.3.02
Suministros y materiales de oficina
1.1.2.03
IVA en compras
133,93
16,07
148.66
1.1.1.01
Caja
2.1.01.09
Retención en la fuente impuesto a la renta por pagar
1.34
(Por compra de suministros y materiales para la oficina)
134.493,99
PASAN….
122
134.493.99
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 03
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN….
Junio 04
DEBE
HABER
134.493,99
134.493,99
-075.1.07.
Gasto servicios básicos
5.1.07.01.
Energía eléctrica
18,00
5.1.07.02.
Agua potable
10,00
5.1.07.03.
Teléfono
30,00
5.1.07.04
Internet
20,00
1.1.2.03
IVA en compras
78,00
6,00
2.1.01.09.
Retención en la fuente impuesto a la renta por pagar
1.1.1.01.
Caja
0,68
83,32
(Por pago de servicios básicos del mes de mayo del 2011)
-08-
Junio 05
1.1.3.01
Inventario mercaderías
1.1.2.03.
Cemento Holcim Rocafuerte
1.1.2.03.
IVA en compras
1.188,00
1.188,00
142,56
11,88
2.1.01.09.
Retención en la fuente impuesto a la renta por pagar
1.1.1.01.
Caja
600,00
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
718,68
(Por compra de cemento 200 quintales Holcim Rocafuerte)
Junio 06
-091.1.1.02.01.
442.95
Banco del Austro
1.1.1.01.
Caja
442.95
(Por el depósito de las ventas del 04 de junio del 2011)
Junio 07
-101.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01.
Cuentas por cobrar clientes
412,00
1.1.2.04.
Retención en la fuente
412,00
4.1.01.01
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
7.43
742,50
(Por venta de cemento Holcim Rocafuerte, 100 quintales)
PASAN….
89,10
137.183,10
123
137.183,10
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 04
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN….
DEBE
HABER
137.183,10
137.183,10
-115.2.01
Costo de Ventas
1.1.3.01
594,00
Inventario mercaderías
594,00
Cemento Holcim Rocafuerte
594,00
(Por venta de cemento Holcim Rocafuerte 100 quintales)
Junio 08
-124.1.02.01
Devolución en ventas
2.1.01.06.
IVA en Ventas
1.1.2.01.01.
37.13
4.46
Cuentas por cobrar clientes
41.59
(Por devolución de 5 quintales de cemento de la venta anterior por
estar rotos)
-131.1.3.01
Inventario mercaderías
29.70
29,70
Cemento holcim Rocafuerte
5.2.01
29.70
Costo de Ventas
(Por devolución de 5 quintales de cemento de la venta anterior por
estar rotos)
Junio 10
-141.1.2.01.01.
Cuentas por cobrar clientes
1.1.2.04.
Retención en la fuente
1.1.2.05.
Retención 30% IVA
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
4.865,22
45.30
163,08
4.530,00
543,60
(Por venta de mercadería a la Junta Parroquial de San Roque)
-155.2.01.
3.624,00
Costo de Ventas
1.1.3.01.
3.624,00
Inventario de mercaderías
594,00
Cemento Holcim Rocafuerte
3.030,00
Manguera Gimex 2’’
(Por venta de mercadería a la Junta Parroquial de San Roque)
146.546,01
PASAN….
124
146.546,01
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 05
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN…
DEBE
HABER
146.546,01
146.546,01
-16-
Junio 11
1.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01.
370,41
Cuentas por cobrar clientes
370,41
(Por pago de clientes de la venta del 07 de Junio)
Junio 11
-171.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.1.01.
782,41
Caja
782,41
(Por depósito de la venta del 07 de Junio lo de efectivo y el crédito
a la cuenta bancos)
-18-
Junio 14
1.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01.
4.865,22
Cuentas por cobrar clientes
4.865,22
(Por pago de la Junta Parroquial de San Roque)
Junio 14
-191.1.1.02.01.
4.865,22
Banco del Austro
1.1.1.01.
4.865,22
Caja
(Por depósito de las ventas realizadas)
Junio 15
-201.1.3.01
1.1.2.03.
273,60
Inventario mercaderías
Decorlac sellador catalizado
45,72
Decorlac blanco brillante
82,20
Decorlac transparente brillante
24,48
Vernin As. Laca brillante nitro
30,50
Latex forte blanco
25,96
Tint p/madera café de ¼ de galón
35,70
Tint p/madera cedro de ¼ de galón
29,04
32,83
IVA en compras
2.1.01.09.
2,74
Retención en la fuente impuesto a la renta por pagar
1.1.1.02.01.
303,69
Banco del Austro
(Por compra de mercaderías a la empresa de pinturas Cóndor S.A.)
157.735,70
PASAN….
125
157.735,70
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 06
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN…
DEBE
HABER
157.735,70
157.735,70
-21-
Junio 16
1.1.3.01.
Inventario mercaderías
1.140,00
Cemento Gris Selva Alegre
1.1.2.03.
1.140,00
IVA en compras
136,80
2.1.01.09.
Retenciones en la fuente impuesto a la renta por pagar
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
885,78
Cuentas por pagar proveedores
379.62
2.1.01.01.
11.40
(Por compra de 200 quintales de cemento gris a Ferrindustrial,
costo unitario $5,70 c/u. El 70% se paga con cheque y el 30% con
crédito personal a 3 días)
-22-
Junio 17
2.1.01.01.
Cuentas por pagar proveedores
1.1.3.01.
63,84
Inventario mercaderías
57,00
Cemento Gris
1.1.2.03.
57,00
6,84
IVA en compras
(Devolvemos 10 quintales de cemento en mal estado)
Junio 19
-232.1.01.01.
315,78
Cuentas por pagar proveedores
1.1.1.02.01
315,78
Banco del Austro
(Por cancelación del crédito de la compra de cemento)
Junio 19
-241.1.1.01.
Caja
319,20
1.1.2.01.01
Cuentas por cobrar clientes
319,20
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
570,00
68,40
(Por venta de 80 quintales de cemento gris Selva Alegre al Señor
Miguel Salgado, 50% en efectivo y el resto a crédito personal)
160.030,52
PASAN….
126
160.030,52
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 07
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN….
DEBE
HABER
160.030,52
160.030,52
-255.2.01.
Costo de Ventas
1.1.3.01
456,00
Inventario de mercaderías
456,00
Cemento gris Selva Alegre
456,00
(Por venta de cemento selva alegre)
Junio 20
-264.1.02.01.
Devoluciones en ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
1.1.2.01.01
106.88
12,83
Cuentas por cobrar clientes
119,71
(Para registrar la devolución de 15 quintales de cemento vendidos
al señor Miguel Salgado según lo convenido)
-27-
Junio 21
1.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01
199,49
199,49
Cuentas por cobrar clientes
(Para registrar la cancelación de un crédito personal al señor Miguel
Salgado)
Junio 21
-281.1.1.02.01
518,69
Banco del Austro
1.1.1.01.
518,69
Caja
(Para registrar el depósito de la venta en cuenta corriente)
Junio 22
-291.1.1.01.
69,73
Caja
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
62,26
7,47
(Por venta de contado)
PASAN….
161.394,14
127
161.394,14
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 08
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN…
DEBE
HABER
161.394,14
161.394,14
-305.2.01.
Costo de Ventas
1.1.3.01
49,81
Inventario de mercaderías
49,81
Vernin AS. Laca brillante nitro
15,25
Latex forte blanco
12,98
Tint p/madera café de ¼ de galón
11,90
Tint p/madera cedro de ¼ de galón
9,68
(Para registrar el costo de la venta)
-31-
Junio 23
1.1.1.02.01
Banco del Austro
1.1.1.01.
69,73
69,73
Caja
(Para registrar el depósito de la venta en cuenta corriente)
-32-
Junio 24
2.1.01.06
150,00
IVA en Ventas
1.1.1.02.01.
150,00
Banco del Austro
(Pago del impuesto del mes de Mayo)
Junio 25
-331.1.1.01.
798,00
Caja
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
712,50
85,50
(Por venta de 100 quintales de cemento gris Selva Alegre al Señor
Hernán Garrido en efectivo, a entera satisfacción del cliente)
-345.2.01.
570,00
Costo de Ventas
1.1.3.01
570,00
Inventario de mercaderías
570,00
Cemento gris Selva Alegre
(Por venta de cemento selva alegre)
163.031,68
PASAN….
128
163.031,68
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 09
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN….
DEBE
HABER
163.031,68
163.031,68
-35-
Junio 25
1.1.1.02.01
Banco del Austro
798,00
Caja
1.1.1.01.
798,00
(Para registrar el depósito de la venta en la cuenta corriente, venta
de 100 quintales de cemento Selva Alegre )
Junio 26
-361.1.3.01.
Inventario mercaderías
507,50
Clavos de 2 ½ ‘’
82,50
Breaker veto
1.1.2.03.
425,00
IVA en compras
2.1.01.09.
60,90
Retenciones en la fuente impuesto a la renta por pagar
5,08
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
450,67
2.1.01.01.
Cuentas por pagar proveedores
112,65
(Por compra de 150 libras de clavos de 2 ½ ‘’ a $0.55 la libra y de
breaker veto 50 unidades a $ 8,50 c/u. La compra es a crédito.)
Junio 28
-371.1.2.01.01
Cuentas por cobrar clientes
4.1.01.01.
Ventas
2.1.01.06
IVA en Ventas
158,88
141,86
17,02
(Por venta de mercadería)
-385.2.01.
113,49
Costo de Ventas
1.1.3.01
113,49
Inventario de mercaderías
Decorlac sellador catalizado
19,05
Decorlac blanco brillante
82,20
Decorlac transparente brillante
12,24
(Para registrar el costo de la venta)
164.670,45
PASAN….
129
164.670,45
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 10
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN….
Junio 29
DEBE
HABER
164.670,45
164.670,45
-392.1.01.01.
Cuentas por pagar proveedores
1.1.1.02.01.
112,65
Banco del Austro
112,65
(Para registrar el pago de una venta a crédito personal)
Junio 30
-401.1.1.01.
Caja
1.1.2.01.01
158,88
Cuentas por cobrar clientes
158,88
(Para registrar el cobro de una venta a crédito)
Junio 30
-411.1.1.02.01
Banco del Austro
158,88
Caja
1.1.1.01
158,88
(Para registrar el depósito de la venta en la cuenta corriente, venta
de Decorlac de tres tipos )
Junio 30
-425.1.01.
Gasto Sueldos
5.1.07.05.
Gasto horas extras
114,38
5.1.07.06.
Gasto comisión
490,00
1.750,00
2.1.01.03.
Sueldos y salarios
2.1.01.04.01.
IESS por pagar (9.35%)
2134.24
220,13
(Por registro de sueldos y salarios)
-435.1.07.07.
Gastos beneficios sociales
2.1.01.01.02.
905,02
IESS por pagar (12.15%)
282,53
Beneficios sociales por pagar
622,49
2.1.01.05.01.
Décimo tercer
196,20
2.1.01.05.02
Décimo cuarto
132,00
2.1.01.04.03.
Fondos de reserva
196,20
2.1.01.05.03.
Vacaciones
98,10
(Por registro de los beneficios sociales
PASAN……
168.360.25
130
168.360,25
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO DIARIO
JUNIO
2011
Folio 11
FECHA
CÓDIGO
PARCIAL
DETALLE
VIENEN….
Junio 30
DEBE
HABER
168.360,25
168.360,25
-441.1.3.01
Inventario mercaderías
85,50
Cemento Selva Alegre
5.2.01.
85,50
Costo de Ventas
85,50
(Asiento de ajuste para registrar la afectación al costo de venta de
la devolución que nos hace el señor Miguel Salgado de 15 quintales
de cemento según lo convenido. Que no ha sido registrado en su
momento).
Junio 30
-455.1.08.01.
Depreciación edificio
1.2.2.02.
250,00
Depreciación acumulada edificio
250,00
(Para registrar la depreciación del mes del edificio)
-46-
Junio 30
4.1.01.01.
Ventas
7.158,13
4.1.02.01
Devolución en ventas
5.5.
Resumen de rentas y gastos
144.01
7.014,12
(Asiento para cerrar ventas y devolución en ventas)
Junio 30
-475.5.
Resumen de rentas y gastos
5.2.01.
5.611,34
Costo de ventas
5.611,34
(Asiento para cerrar costo de ventas)
Junio 30
-485.5.
Resumen de rentas y gastos
3.587,4
5.1.01.
Gasto Sueldos
1.750,00
5.1.07.05
Gasto horas extras
114.38
5.1.07.06.
Gasto comisión
490,00
5.1.07.07.
Gasto beneficios sociales
905.02
5.1.07.
Gasto servicios básicos
5.1.08.01.
Depreciación edificio
78,00
250,00
(Asiento para cerrar gastos)
Junio 30
-493.2.02.
Utilidad o pérdida del ejercicio (pérdida)
5.5.
2.184,58
Resumen de rentas y gastos
2.184,58
(para registrar la pérdida del ejercicio y cerrar resumen de rentas y
gasto
TOTAL
131
187.237,20
187.237,20
“MULTIFERRETERIA”
LIBRO MAYOR
JUNIO-2011
1.1.1.01
FECHA
CAJA
DETALLE
DEBE
HABER
800,00
DEUDOR
800,00
Junio-01
Saldo inicial
Junio-03
Pago de clientes
Junio-04
Por venta de mercadería
Junio-04
Por compra de suministros y materiales
Junio-04
Por pago de servicios básicos
Junio-05
Junio-06
Junio-07
Por venta de cemento
412,00
Junio-11
Pagan clientes de venta a crédito
370,41
Junio-11
Para transferencia a cuenta corriente
Junio-14
Nos paga la Junta Parroquial
Junio-14
Para depósito en la cuenta corriente
Junio-19
Por venta de cemento Selva Alegre
319,20
337,22
Junio-21
Nos pagan de venta a crédito
199,49
536,71
Junio-21
Para depósito en cuenta corriente
Junio-22
Por venta de contado
Junio-23
Para depósito en la cuenta corriente
Junio-25
Por ventas
Junio-25
Para depósito en la cuenta corriente
Junio-30
Nos pagan de una venta a crédito
Junio-30
Para depósito en la cuenta corriente
50,00
850,00
442.95
1292.95
148,66
1.144,29
83,32
1.060,97
Compra de cemento
600,00
460,97
Por transferencia a cuenta corriente
442,95
18,02
430,02
800,43
782,41
4.865,22
4.883,24
4.865,22
518,69
69,73
18,02
18,02
87,75
69,73
798,00
18,02
816,02
798,00
158,88
18,02
176,90
158,88
132
18,02
18,02
ACREEDOR
1.1.1.02.01
FECHA
BANCO DEL AUSTRO
DETALLE
DEBE
HABER
1.200,00
DEUDOR
Junio-01
Saldo inicial
Junio-01
Pago por una compra
Junio-03
Cobro de cuentas pendientes
Junio-05
Pago de una compra de cemento
Junio-06
Depósito de una venta
Junio-11
Depósito en cuenta
Junio-14
Depósito en cuenta corriente
Junio-15
Compra de mercadería
303,69
6.018,21
Junio-16
Compra de cemento Selva Alegre
885,78
5.132,43
Junio-19
Pago a proveedores
315,78
4.816,65
Junio-21
Depósito en cuenta de ventas
Junio-23
Deposito en cuenta corriente de las ventas
Junio-24
Pago de impuestos
Junio-25
Deposito en cuenta corriente de las ventas
Junio-26
Pago de mercadería
450,67
5.602,40
Junio-29
Pago de cuenta con proveedores
112,65
5.489,75
Junio-30
Deposito en cuenta corriente de las ventas
1.1.2.01.01
FECHA
ACREEDOR
1.200,00
500,00
250,00
700,00
950,00
718,68
231,32
442,95
674,27
782,41
1.456,68
4.865,22
6.321,90
518,69
5.335,34
69,73
5.405,07
150,00
798,00
5.255,07
6.053,07
158.88
5.648,63
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
DETALLE
DEBE
HABER
300,00
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-01
Saldo inicial
300,00
Junio-03
Nos cancelan los clientes
Junio-07
Por compra de cemento a crédito
Junio-08
Por devolución
Junio-10
Por venta a crédito
Junio-11
Pago de los clientes
Junio-14
Pago de la Junta Parroquial
Junio-19
Por venta de cemento Selva Alegre
Junio-20
Por devolución en ventas
119,71
199,49
Junio-21
Nos pagan los clientes
199,49
0
Junio-28
Por venta
Junio-30
Nos pagan los clientes de venta a crédito
300,00
412,00
41,59
4.865,22
370,41
5.235,63
370,41
4.865,22
319,20
4.865,22
0
319,20
158,88
158,88
158,88
133
0
412,00
0
1.1.2.01.02
FECHA
Junio-01
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
DETALLE
DEBE
Saldo inicial
DEUDOR
200,00
1.1.2.04.
FECHA
HABER
ACREEDOR
200,00
RETENCIÓN EN LA FUENTE EN VENTAS (ANTICIPO IR)
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
Junio-04
Venta a obligados a llevar contabilidad
3,99
3,99
Junio-07
Venta a cliente obligados a llevar contabilidad
7,43
11,42
Junio-10
Venta a Junta Parroquial
45,30
56,72
1.1.2.05.
FECHA
Junio-10
ACREEDOR
RETENCIÓN 30% IVA
DETALLE
Por venta a Junta Parroquial
DEBE
HABER
163,08
134
DEUDOR
163,08
ACREEDOR
1.1.3.01.
INVENTARIO MERCADERÍAS
FECHA
DETALLE
DEBE
Junio-01
Inventario inicial
Junio-01
Compra de mercaderías
Junio-04
Venta de mercaderías
Junio-05
Compra de mercaderías
Junio-07
Venta de cemento
Junio-08
Devolución del cemento 5 quintales en venta
Junio-10
Venta a Junta Parroquial
Junio-15
Compra de mercaderías
Junio-16
Compra de cemento Selva Alegre
Junio-17
Devolución en compras de cemento Selva Alegre
Junio-19
Venta de cemento Selva Alegre
Junio-22
Junio-25
Junio-26
Compra de mercadería
Junio-28
Venta de mercaderías
Junio-30
Devolución en ventas
783.76
1.188,00
29,70
41.058,52
41.088,22
3.624,00
273,60
37.464,22
37.737,82
1.140,00
38.877,82
38.364,82
Venta de mercaderías
49,81
38.315,01
Venta de mercaderías
570,00
37.745,01
507,50
38.252,51
113,49
85,50
38.139,02
38.224,52
TERRENO
DETALLE
DEBE
Valor del terreno
HABER
DEUDOR
20.000,00
ACREEDOR
20.000,00
EDIFICIO
DETALLE
DEBE
Valor del edificio
1.2.2.02.
FECHA
40.464,52
41.652,52
594,00
1.2.2.01.
Junio-30
40.783.76
319.24
456,00
FECHA
ACREEDOR
40.000,00
38.820,82
FECHA
Junio-01
DEUDOR
57,00
1.2.1.01.
Junio-01
HABER
40.000,00
HABER
DEUDOR
60.000,00
ACREEDOR
60.000,00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO
DETALLE
DEBE
Para registra la depreciación acumulada
HABER
250,00
135
DEUDOR
ACREEDOR
250,00
1.2.2.03.
FECHA
MUEBLES Y ENSERES
DETALLE
Junio-01
DEBE
Valor de muebles y enseres
1.2.2.05.
FECHA
DEBE
1.2.2.07.
Junio-01
HABER
ACREEDOR
DEUDOR
700,00
700,00
VEHÍCULOS
DETALLE
DEBE
Valor de vehículos
1.1.2.03.
FECHA
1.200,00
EQUIPO DE CÓMPUTO
Valor del equipo de cómputo
FECHA
ACREEDOR
DEUDOR
1.200,00
DETALLE
Junio-01
HABER
HABER
DEUDOR
8.000,00
ACREEDOR
8.000,00
IVA EN COMPRAS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
Junio-01
Compras de mercadería
94,05
94,05
Junio-04
Compra de suministros y materiales de oficina
16,07
110,12
Junio-04
Pago de servicios básico
Junio-05
Compra de cemento
Junio-15
Compra de mercadería
Junio-16
Compra de cemento Selva Alegre
Junio-17
Devolución en compras
Junio-26
Compra de mercadería
1.1.3.02.
FECHA
Junio-04
6,00
116,12
142,56
258,68
32,83
291,51
136,80
428,31
6,84
60,90
ACREEDOR
421,47
482,37
SUMINISTROS Y MATERIALES DE OFICINA
DETALLE
Compra de suministros y materiales
DEBE
133,93
136
HABER
DEUDOR
133,93
ACREEDOR
2.1.01.01
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
FECHA
DETALLE
DEBE
Junio-01
Saldo inicial
Junio-16
Por compra de cemento Selva Alegre
Junio-17
Devolución en compras
Junio-19
Pago a proveedores
Junio-26
Por compras
Junio-29
Por pago de un crédito
2.1.01.02
FECHA
Junio-01
DETALLE
379,62
1.879,62
1.815,78
315,78
1.500,00
112.65
1.612,65
112,65
DEBE
1.500,00
HABER
DEUDOR
1.500,00
DETALLE
Saldo inicial
Junio-01
Compra de mercaderías
2.1.01.03.
ACREEDOR
1.500,00
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
1.500,00
1.500,00
369,97
1869.97
SUELDOS Y SALARIOS
DETALLE
DEBE
HABER
Por honorarios
2.1.01.04.01.
FECHA
1.500,00
DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
FECHA
Junio-30
1.500,00
63,84
Saldo inicial
Junio-01
Junio-30
ACREEDOR
CUENTAS POR PAGAR CORTO PLAZO
2.1.02.01
FECHA
DEUDOR
HABER
DETALLE
DEUDOR
2134,24
ACREEDOR
2134.24
IESS POR PAGAR PERSONAL (9.35%)
DEBE
HABER
Pago del IESS (9.35%)
220.13
137
DEUDOR
ACREEDOR
220.13
2.1.01.01.02.
FECHA
Junio-30
IESS POR PAGAR PATRONAL (12.15%)
DETALLE
FECHA
DETALLE
Junio-30
DETALLE
FECHA
Junio-30
DETALLE
FECHA
Junio-30
DETALLE
FECHA
HABER
DETALLE
282.53
DEUDOR
196,20
ACREEDOR
196,20
DÉCIMO CUARTO
DEBE
HABER
DEUDOR
132,00
ACREEDOR
132,00
FONDOS DE RESERVA
DEBE
HABER
DEUDOR
196,20
ACREEDOR
196,20
VACACIONES
DEBE
HABER
Beneficios sociales
2.1.02.02.
Junio-01
DEBE
Beneficios sociales
2.1.01.05.03.
ACREEDOR
DÉCIMO TERCERO
Beneficios sociales
2.1.01.04.03.
DEUDOR
282.53
Beneficios sociales
2.1.01.05.02.
FECHA
HABER
IESS Patronal por pagae
2.1.01.05.01.
Junio-30
DEBE
DEUDOR
98,10
ACREEDOR
98,10
DOCUMENTOS POR PAGAR TERCEROS
DEBE
HABER
Saldo inicial
1.500,00
138
DEUDOR
ACREEDOR
1.500,00
2.1.01.13.
FECHA
Junio-01
OBLIGACIONES BANCARIAS CORTO PLAZO
DETALLE
DEBE
HABER
Saldo inicial
DEUDOR
1.500,00
2.1.01.06.
ACREEDOR
1.500,00
IVA EN VENTAS
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-01
Saldo inicial
Junio-04
Por venta de mercaderías
Junio-07
Por venta de cemento
Junio-08
Por devolución de mercadería
Junio-10
Por venta Junta Parroquial
Junio-19
Por venta de cemento Selva Alegre
Junio-20
Por devolución en ventas del cemento Selva Alegre
Junio-22
Por venta de mercadería
Junio-24
Por pago del impuesto de Mayo
Junio-25
Por ventas
85,50
824,67
Junio-28
Por ventas
17,02
841,69
2.1.01.09.
FECHA
150,00
150,00
47,89
197,89
89,10
286,99
4,46
282,53
543,60
826,13
68,40
894,53
12,83
881,70
7,47
889,17
150,00
739,17
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-01
Retención por una compra
7,84
7,84
Junio-04
Por compra de suministros y materiales de oficina
1,34
9,18
Junio-04
Por servicios básicos
Junio-05
Por compra de mercadería
Junio-15
Por compra de mercadería
Junio-16
Por compra de cemento Selva Alegre
Junio-26
Por compra de mercadería
2.2.01.
FECHA
Junio-01
0,68
9,86
11,88
21,74
2,74
24,48
11,40
35,88
5,08
40,96
PRÉSTAMOS BANCARIOS
DETALLE
DEBE
HABER
Préstamos bancarios
10.000,00
139
DEUDOR
ACREEDOR
10.000,00
3.1.
FECHA
Junio-01
CAPITAL SOCIAL
DETALLE
DEBE
Capital
FECHA
DETALLE
3.2.02.
Junio-30
DEBE
112.750,00
HABER
DEUDOR
2.000,00
ACREEDOR
2.000,00
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
DETALLE
DEBE
Para registrar la pérdida del ejercicio
4.1.01.01
FECHA
ACREEDOR
UTILIDADES RETENIDAS
Utilidad Mayo retenida
FECHA
DEUDOR
112.750,00
3.2.01.
Junio-01
HABER
HABER
2.184.58
DEUDOR
ACREEDOR
2.184,58
VENTAS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-04
Venta de mercaderías
399,05
399,05
Junio-07
Ventas
742,50
1.141,55
Junio-10
Ventas Junta Parroquial
4.530,00
5.671,55
Junio-19
Ventas de cemento
570,00
6.241,55
Junio-22
Venta de mercadería
62,26
6.303.81
Junio-25
Ventas de cemento
712,50
7016,31
Junio-28
Venta de mercadería
141,86
7.158,17
Junio-30
Asiento de cierre
7.158.17
140
0
4.1.02.01
FECHA
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
DETALLE
DEBE
Junio-08
Por devolución de mercadería
Junio-20
Por devolución del cemento
Junio-30
Asiento de cierre
5.1.01.
FECHA
Pago de sueldos y salarios
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.05
37,13
106.88
144,01
0
DEBE
HABER
1.750,00
DEUDOR
ACREEDOR
1.750,00
1.750,00
0
GASTO HORAS EXTRAS
DETALLE
Junio-30
Pago de horas extras
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.06
DEBE
HABER
DEUDOR
114,38
ACREEDOR
114,38
114,38
0
GASTO COMISIÓN
DETALLE
Junio-30
Pago de sueldos y salarios
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.07.
FECHA
37,13
GASTO SUELDOS
Junio-30
FECHA
ACREEDOR
DEUDOR
144.01
DETALLE
FECHA
HABER
DEBE
HABER
490,00
DEUDOR
ACREEDOR
490,00
490,00
0
GASTO BENEFICIOS SOCIALES
DETALLE
Junio-30
Pago de sueldos y salarios
Junio-30
Cierre de gastos
DEBE
HABER
905,02
ACREEDOR
905,02
905,02
141
DEUDOR
0
5.1.07.
FECHA
GASTO SERVICIOS BÁSICOS
DETALLE
Junio-04
Servicios básicos
Junio-30
Cierre de gasto
5.1.07.01.
FECHA
Junio-04
Servicios básicos
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.02.
DETALLE
Servicios básicos
Junio-30
Cierre de gasto
5.1.07.03.
78,00
78,00
78,00
0
DEBE
HABER
ACREEDOR
DEUDOR
18,00
18,00
18,00
0
DEBE
HABER
DEUDOR
10,00
ACREEDOR
10,00
10,00
0
TELÉFONO
DETALLE
Junio-04
Servicios básicos
Junio-30
Cierre de gastos
5.1.07.04.
FECHA
ACREEDOR
DEUDOR
AGUA POTABLE
Junio-04
FECHA
HABER
ENERGÍA ELÉCTRICA
DETALLE
FECHA
DEBE
DEBE
HABER
DEUDOR
30,00
ACREEDOR
30,00
30,00
0
INTERNET
DETALLE
Junio-04
Servicios básicos
Junio-30
Cierre de gastos
DEBE
HABER
DEUDOR
20,00
ACREEDOR
20,00
20,00
142
0
5.1.08.01.
FECHA
DEPRECIACIÓN EDIFICIO
DETALLE
Junio-30
Para registrar la depreciación mensual
Junio-30
Cierre depreciaciones
5.2.01
FECHA
DEBE
HABER
250,00
DEUDOR
ACREEDOR
250,00
250.00
0
COSTO DE VENTAS
DETALLE
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Junio-04
Venta de mercaderías
319.24
319.24
Junio-07
Venta de cemento
594,00
913,24
Junio-08
Devolución de 5 quintales de cemento
Junio-10
Venta Junta Parroquial
Junio-19
Venta de cemento Selva Alegre
Junio-22
Ventas de mercadería
Junio-25
29,70
883,54
3.624,00
4.507,54
456,00
4.963,54
49,81
5.013,35
Venta de cemento
570,00
5.583,35
Junio-28
Ventas de mercadería
113.49
5.696,84
Junio-30
Ajuste
Junio-30
Asiento de cierre
5.5.
FECHA
85.50
5.611,34
5.611,34
0
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
DETALLE
DEBE
Junio-30
Para cerrar ventas netas
Junio-30
Para cerrar costo de ventas
5.611,34
Junio-30
Para cerrar gastos
3587,40
Junio-30
Para cerrar resumen de rentas y gastos
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
7.014,12
1402,78
2.184,62
2.184,62
143
7.014,12
0
“MULTIFERRETERIA”
BALANCE DE COMPROBACIÓN INICIAL
01-JUNIO-2011
SALDOS
Nº-
CÓDIGO
CUENTAS
1.1.1.01.
Caja
DEUDOR
ACREEDOR
1.1.1.02.01.
Banco del Austro
1.1.2.01.01.
Cuentas por cobrar clientes
1.1.2.01.02.
Cuentas por cobrar empleados
1.1.3.01.
Inventario Mercaderías
40.000,00
1.2.1.01.
Terreno
20.000,00
1.2.2.01.
Edificio
60.000,00
1.2.2.03.
Muebles y enseres
1.2.2.05.
Equipo de cómputo
1.2.2.07.
Vehículos
2.1.01.01.
Cuentas por pagar proveedores
1.500,00
2.1.01.02.
Cuentas por pagar corto plazo
1.500,00
2.1.02.01.
Documentos por pagar proveedores
1.500,00
2.1.02.02.
Documentos por pagar terceros
1.500,00
2.1.01.05.02.
Décimo cuarto por pagar
1.500,00
2.1.01.13.
Obligaciones bancarias corto plazo
1.500,00
2.1.01.06.
IVA en ventas
2.2.01.
Préstamos bancarios
3.1.
Capital social
3.2.01
Utilidades retenidas
800,00
1.200,00
300,00
200,00
1.200,00
700,00
8.000,00
150,00
10.000,00
112.750,00
2.000,00
132.400,00
f)
GERENTE
132.400,00
f)
144
CONTADOR
Compra
Compra
Venta
Junio-01
Junio-04
FECHA
DETALLE
88,09
2
UNITARIO
CANTIDAD
147.5
145
295,00
2
147,50
UNITARIO
COSTO
TOTAL
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Unidades, 180mm, 8000rpm
264,27
TOTAL
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN: Unidades
ENTRADAS
COSTO
MARCA: DEWALT;
MARCA: DEWALT;
CANTIDAD
TIPO: AMOLADORA;
3
CANTIDAD
TIPO: TALADRO PERCUTOR;
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CODIGO: 258
Junio-01
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CODIGO: 320
TARJETAS KARDEX
“MULTIFERRETERIA”
295
TOTAL
COSTO
TOTAL
COSTO
0
2
CANTIDAD
3
CANTIDAD
0
147.50
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
88,09
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
0
295,00
TOTAL
COSTO
264,27
TOTAL
COSTO
Compra
Compra
Ventas
Junio-04
FECHA
Junio-01
DETALLE
4
CANTIDAD
TIPO: JUEGOS DE BROCAS;
10
CANTIDAD
176
12,12
146
48,48
TOTAL
2
12.12
UNITARIO
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN: Juegos
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
Juegos
MARCA:Joran-irwin wind 5pz;
17,60
TOTAL
COSTO
UNITARIO
COSTO
CANTIDAD
24.24
TOTAL
COSTO
TOTAL
COSTO
DESCRIPCIÓN: Juegos
SALIDAS
COSTO
MARCA: PHILLIPS;
ENTRADAS
TIPO: JUEGOS DE DESTORNILLADORES;
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
JUEGOS DE BROCAS
CODIGO: 247
Junio-01
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CODIGO: 256
2
4
CANTIDAD
10
CANTIDAD
12.12
12,12
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
17,60
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
24.24
48,48
TOTAL
COSTO
176
TOTAL
COSTO
Devolución
Venta a Junta Parroquial
Junio-08
Junio-10
Saldo inicial
Venta
Junio-01
Junio-10
FECHA
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
MANGUERA GIMEX
CODIGO: 3289
Venta
Junio-07
5.94
5,94
UNITARIO
200
CANTIDAD
100
100
15,15
147
3.030,00
TOTAL
CANTIDAD
200
15,15
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
COSTO
5,94
5,94
UNITARIO
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Metros
29,70
1.188,00
TOTAL
ENTRADAS
MARCA: GIMEX;
CANTIDAD
TIPO: MANGUERA;
5
200
CANTIDAD
COSTO
COSTO
3.030,00
TOTAL
COSTO
594
594
TOTAL
COSTO
DESCRIPCIÓN: Quintales
SALIDAS
COSTO
MARCA: ROCAFUERTE;
ENTRADAS
TIPO: CEMENTO HOLCIM ROCAFUERTE;
DETALLE
Compra
Junio-05
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CEMENTO ROCAFUERTE
CODIGO: 203
0
200
CANTIDAD
5
105
100
200
CANTIDAD
0
15,15
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
5,94
5,94
5,94
5,94
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
0
3.030,00
TOTAL
COSTO
29,70
623,70
594
1.188,00
TOTAL
COSTO
Venta
Junio-28
Compra
Venta
Junio-15
Junio-28
FECHA
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
12
5
CANTIDAD
TIPO: BLANCO BRILLANTE;
DETALLE
DECORLAC BLANCO BRILLANTE
CODIGO: 277
Compras
Junio-15
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CANTIDAD
TIPO: SELLADOR CATALIZADO;
DECORLAC SELLADOR CATALIZADO
CODIGO: 276
45,72
16,44
148
82,20
TOTAL
5
16,44
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
COSTO
3,81
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN: Galones
5
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
MARCA: DECORLAC;
3,81
TOTAL
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN: Litros
ENTRADAS
COSTO
MARCA: DECORLAC;
82,20
TOTAL
COSTO
19,05
TOTAL
COSTO
0
5
CANTIDAD
7
12
CANTIDAD
0
16,44
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
3,81
3,81
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
0
82,20
TOTAL
COSTO
26,67
45,72
TOTAL
COSTO
Venta
Junio-28
Compra
Venta
Junio-15
Junio-22
FECHA
DETALLE
TIPO: LACAS;
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
LACA BRILLANTE NITRO
CODIGO: 291
Compra
Junio-15
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
4,08
UNITARIO
2
CANTIDAD
CANTIDAD
15,25
149
30,50
TOTAL
1
15,25
UNITARIO
COSTO
UNITARIO
COSTO
4,08
SALIDAS
CANTIDAD
3
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Galones
24,48
TOTAL
COSTO
COSTO
MARCA: VERNIN AS.;
6
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN: Litros
SALIDAS
COSTO
MARCA: DECORLAC;
ENTRADAS
TIPO: TRANSPARENTE BRILLANTE;
DECORLAC TRANSPARENTE BRILLANTE
CODIGO: 279
15,25
TOTAL
COSTO
12,24
TOTAL
COSTO
1
2
CANTIDAD
3
6
CANTIDAD
15,25
15,25
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
4,08
4,08
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
15,25
30,50
TOTAL
COSTO
12,24
24,48
TOTAL
COSTO
Venta
Junio-22
TIPO: TINTES;
DETALLE
TIPO: LATEX;
Compra
Venta
Junio-15
Junio-22
FECHA
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
TINTE PARA MADERA CAFÉ DE ¼ DE GALÓN
CODIGO: 294
Compra
Junio-15
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
LATEX FORTE BLANCO
CODIGO: 293
6,49
UNITARIO
6
CANTIDAD
CANTIDAD
5,95
UNITARIO
150
35,70
TOTAL
2
5,95
UNITARIO
COSTO
COSTO
6,49
SALIDAS
CANTIDAD
2
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Galones
25,96
TOTAL
COSTO
COSTO
MARCA: CÓNDOR.;
4
CANTIDAD
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Galones
ENTRADAS
MARCA: FORTE.;
11,90
TOTAL
COSTO
12,98
TOTAL
COSTO
4
6
CANTIDAD
2
4
CANTIDAD
5,95
5,95
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
6,49
6,49
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
23,80
35,70
TOTAL
COSTO
12,98
25,96
TOTAL
COSTO
TIPO: TINTES;
Venta
Junio-22
Venta
Junio-25
Junio-30
Venta
Junio-19
en la fecha de la venta. Asiento de ajuste.
Devolución en ventas que no fue registrado
Devolución en compras
Junio-17
DETALLE
Compra
Junio-16
FECHA
TIPO: CEMENTO;
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CEMENTO SELVA ALEGRE
CODIGO: 425
Compra
Junio-15
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
TINTES PARA MADERA CEDRO DE ¼ DE GALÓN
CODIGO: 296
4,84
UNITARIO
15
200
CANTIDAD
CANTIDAD
2
5,70
5,70
UNITARIO
151
85,50
1.140,00
TOTAL
CANTIDAD
100
80
10
5,70
5,70
5,70
UNITARIO
COSTO
COSTO
COSTO
SALIDAS
ENTRADAS
4,84
UNITARIO
DESCRIPCIÓN: Quintales
29,04
TOTAL
COSTO
COSTO
MARCA: SELVA ALEGRE.;
6
CANTIDAD
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Galones
ENTRADAS
MARCA: CÓNDOR.;
570,00
456
57,00
TOTAL
COSTO
9,68
TOTAL
COSTO
25
10
110
190
200
CANTIDAD
4
6
CANTIDAD
5,70
5,70
5,70
5,70
5,70
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
4,84
4,84
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
142,50
57,00
627,00
1.083,00
1.140,00
TOTAL
COSTO
19,36
29,04
TOTAL
COSTO
Compras
FECHA
Junio-26
Compra
TIPO: CLAVOS;
TIPO: BREAKER;
DETALLE
DETALLE
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
BREAKER VETO
CÓDIGO: 5623
Junio-26
FECHA
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
CLAVOS DE 2 ½ ‘’
CÓDIGO: 7211
50
CANTIDAD
82,50
TOTAL
CANTIDAD
8,50
152
425,00
TOTAL
CANTIDAD
UNITARIO
COSTO
COSTO
UNITARIO
SALIDAS
UNITARIO
ENTRADAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Unidades
0,55
UNITARIO
COSTO
COSTO
MARCA: VETO.;
150
CANTIDAD
SALIDAS
COSTO
DESCRIPCIÓN: Libras
ENTRADAS
MARCA: COMÚN.;
TOTAL
COSTO
TOTAL
COSTO
50
CANTIDAD
150
CANTIDAD
8,50
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
0,55
UNITARIO
COSTO
EXISTENCIAS
425,00
TOTAL
COSTO
82,50
TOTAL
COSTO
-
(-)
Ventas
4.1.02.01
f)
5.1.
f)
GERENTE
153
PÉRDIDA DEL EJERCICIO ACTUAL
Depreciación edificio
5.1.08.01.
3.2.02.
Gasto servicios básicos
5.1.07.
Otros gastos varios
Gasto beneficios sociales
5.1.07.07.
PÉRDIDA OPERACIONAL
Gasto comisiones
5.1.07.06
5.4.
Gasto horas extras
5.1.07.05
=
Gasto Sueldos
5.1.01.
CONTADOR
250,00
78,00
905.02
490,00
114,38
2184.58
0
2.184,58
3.587,39
GASTOS OPERACIONALES:
1.750,00
1.402,82
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
=
(-)
5.611,34
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS
5.2.01.
7.014,16
Ventas con tarifa 12%
7.014,16
144.01
7.158.17
4.1.01.01.
= Ventas netas
Devolución en ventas
Ingresos operacionales
4.1.01.01
INGRESOS:
4.1.
4.
DEL 01 AL 30 DE JUNIO DE 2011
ESTADO DE RESULTADOS
“MULTIFERRETERIA”
Caja
Banco del Austro
Cuentas por cobrar empleados
Retenciones en la fuente en ventas
Retención 30% IVA
Inventario mercaderías
Terreno
Edificio
Depreciación acumulada edificio
Muebles y enseres
Equipo de cómputo
Vehículo
IVA en compras
Suministros y materiales de oficina
1.1.1.01.
1.1.1.02.01.
1.1.2.01.02
1.1.2.04.
1.1.2.05.
1.1.3.01.
1.2.1.01.
1.2.2.01.
1.2.2.02.
1.2.2.03.
1.2.2.05.
1.2.2.07.
1.1.2.03.
1.1.3.02.
TOTAL ACTIVOS:
ACTIVOS:
1.
134.577,27
133,93
482.37
8.000,00
700,00
1.200,00
(250,00)
60.000,00
20.000,00
38.224,52
163,08
56,72
200,00
4.114,63
18,02
22.012,01
TOTAL PASIVOS:
Pérdida del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO:
3.2.02.
154
Utilidades retenidas
3.2.01.
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO:
112565.42
Capital social
134.577,43
2.000,00
(2184,58)
PATRIMONIO:
3.1.
112.750,00
10.000,00
40,96
841,69
1.500,00
622,49
282,53
220,13
2134,24
1.869,97
1.500,00
1.500,00
1.500,00
Préstamos bancarios
Retención en la fuente I.R. por pagar
IVA en ventas
Obligaciones bancarias corto plazo
Beneficios sociales por pagar
IESS por pagar patronal
IESS por pagar individual
Sueldos y salarios
Documentos por pagar proveedores
Documentos por pagar terceros
Cuentas por pagar corto plazo
Cuentas por pagar proveedores
PASIVOS:
3.
2.2.01.
2.1.01.09.
2.1.01.06.
2.1.01.013.
2.1.01.01.02
2.1.01.04.01.
2.1.01.03.
2.1.02.01
2.1.02.02.
2.1.01.02
2.1.01.01
2.
AL 30 DE JUNIO DEL 2011
BALANCE GENERAL
“MULTIFERRETERIA”
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS DE LOS IMPACTOS
4.1. PRINCIPALES IMPACTOS
El capítulo de Análisis de impactos constituye las huellas, señales y aspectos
tanto positivos como negativos que la ejecución del proyecto provocará en un
grupo, área o ámbito determinado.
Para tener una mejor comprensión e interpretación de los aspectos positivos o
negativos que puede haber provocado el proyecto, se elabora una matriz de
impactos en lo social, económico, académico educativo.
4.1.1. MATRIZ DE EVALUACIÓN DE IMPACTOS
La metodología aplicada para realizar el análisis de impactos en este proyecto es
la se detalla a continuación:
1. Seleccionamos los niveles de impacto numéricamente de acuerdo a lo
siguiente:
(-3)
Impacto alto negativo
(-2)
Impacto medio negativo
(-1)
Impacto bajo negativo
0
No hay impacto
1
Impacto bajo positivo
2
Impacto medio positivo
3
Impacto alto positivo
155
2. Para cada área o aspecto, determinamos o seleccionamos indicadores de
impacto en la respectiva matriz.
3. A cada indicador se le asigna un valor numérico de nivel de impacto en la
respectiva matriz.
4. Se realiza una sumatoria de los niveles de impacto en cada matriz y se
divide este valor para el número de indicadores, obteniéndose de este
modo el impacto promedio de área o ámbito.
5. Hay que señalar que bajo cada matriz se deberá incluir el análisis y
argumento de las razones y las circunstancias por la que asignó el valor
correspondiente a cada indicador.
6. Finalmente una vez analizadas todas las áreas se construye una matriz de
impactos general o global en la que, en vez de los indicadores se colocan
las áreas analizadas con su valor o nivel de impacto, para de esta manera
determinar el impacto general del proyecto.
POSSO, M. 2006; Metodología para el Trabajo de Grado, edit. NINA Comunicaciones,
Quito, Ecuador.
156
4.2. IMPACTO SOCIAL
El sistema contable propuesto puede ser utilizado como modelo por otras
empresas dedicadas a la misma actividad comercial de vender materiales para la
construcción, manteniendo así activo este sector y en constante desarrollo para el
beneficio de las personas; inmersas, directa e indirectamente en este sector
económico.
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
0
1
2
3
TOTAL
Mejora el nivel de vida
X
3
Estabilidad familiar
x
3
Relaciones con la comunidad
X
3
Imagen micro empresarial
x
3
INDICADOR
Liderazgo
x
TOTAL
2
2
12
14
TOTAL = 14/5 = 2,8 = 3
Nivel de Impacto social total= Alto positivo
ANÁLISIS
Mejora el nivel de vida.El mejoramiento del nivel de vida, del inversionista y trabajadores es un impacto
alto positivo ya que está reflejada en el éxito que tenga la empresa al implementar
el sistema contable en la empresa; ya que permitirá tomar desciciones financieras
acertadas con bases técnicas y así cumplir metas y objetivos institucionales por el
bien de los beneficiarios.
157
Estabilidad Familiar.La estabilidad familiar es un indicador que refleja la situación económica de la
empresa como consecuencia tambien las personas que dependen de ella se
sienten económicamentre estables y protegidas, convirtiendoce en familias
económicamente sostenibles y productivas.
relaciones con la comunidad.Igualmente este indicador es alto positivo ya que la empresa esta en constante
relacion con la comunidad que necesita de materiales para la construcción y no
solo esto sino que tambien herramientas de uso diario dentro de cado hogar en el
sector donde desarrolla las actividades la ferretería.
Imagen microempresarial.Este indicador es de igual forma alto positivo, ya que al tener una identidad y un
posicionamiento en el mercado fundamenta el desarrollo de la empresa, la cual se
logra con decisiones importantes como el de mantener un sistema contable
apropiado que diferencie al resto de ferreterías de la localidad.
Liderazgo.Este indicador es medio positivo ya que con tomar la iniciativa de realizar cambios
para la buena marcha de la empresa internamente no es un cambio que involucra
a negocios externos, pero demuestra la capacidad de diferenciarnos del resto de
empresas de la misma naturaleza.
158
4.3. IMPACTO ECONÓMICO
Se logrará un mejoramiento en las condiciones de vida a las personas que
laboran en la empresa, ya que el sistema contable permite administrar de mejor
manera el negocio aumentando las utilidades y consecuentemente expandir el
negocio pudiendo ser reconocidos dentro y fuera de la Provincia de Imbabura
como un negocio próspero, productivo, y bien administrado; cuyos productos sean
de calidad de las mercancías vendidas.
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
0
1
2
3
TOTAL
INDICADOR
Nivel de ingresos económicos
x
2
Generación de empleos
x
2
Incremento en la inversión
x
3
Competencia
x
3
6
10
TOTAL
4
TOTAL = 10/4 = 2,5 = 3
Nivel de Impacto social total= Alto positivo
ANÁLISIS
Nivel de ingresos económicos.Este indicador tiene un nivel de impacto medio positivo, al aplicar el sistema
contable se podrá medir la rentabilidad de la empresa de una forma más oportuna
y real pudiendo de esta manera realizar un análisis financiero que conlleve a
tomar desciciones apropiadas y acertadas.
159
Generación de empleos.Se considera este indicador en una escala medio alto, ya que la efectividad del
sitema contable permite a la empresa crecer generando más ventas y por ende el
crecimiento físico abriendo más sucursales. De esta forma se crearía directa e
indirectamente nuevas plazas de trabajo en la zona.
Incremento en la inversión.Este indicador tiene una escala de Alto positivo, ya que al tener una visión de
crecimiento a nivel de la región hace necesario buscar nuevos inversionistas que
se integren con el mismo interés para poder cumplir con metas a largo plazo.
Competencia.Este indicador hace referencia a la competencia laborar que debe existir en los
trabajadores de la empresa, enfocado más directamente a la formación
profesional del personal encargado de llevar a la práctica la aplicación del sistema
contable.
4.4. IMPACTO ACADÉMICO EDUCATIVO
El presente proyecto demuestra todo el proceso contable, básico para poder
desarrollar la contabilidad de la empresa; a la vez servirá como medio de guía
para la persona encargada de llevar la contabilidad dentro del negocio. El mismo
que permitirá elevar el nivel de conocimiento sobre el tema, a todas las personas
que laboran en este lugar; como también del resto de personas que lo lean y
pongan en práctica esta investigación.
160
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
0
1
2
3
TOTAL
x
x
6
2
2
3
3
10
INDICADOR
Capacitación
Fuente de consulta
Educación financiera
Experiencia
TOTAL
x
x
4
TOTAL = 10/4 = 2,5 = 3
Nivel de Impacto social total= Alto Positivo
ANÁLISIS
Capacitación.La escala de este indicador es medio alto, indica la necesidad de capacitarce de
forma individual que tienen las personas encargadas de aplicar el sistema;
mejorando el nivel conocimientos para que en los movimientos financieros diarios
no tengan ningün contratiempo.
Fuente de consulta.Consideramos un nivel de impacto medio positivo, ya que este trabajo tiene la
finalidad de ser una fuente de consulta para los estudiantes universitarios y de
nivel medio; que deseen conocer de sistemas contables prácticos, a la vez les
servirá a los docentes como una guía básica para la enseñanza a los estudiantes.
Además es una guia contable para negocios nuevos que no cuenten con sistemas
informáticos modernos.
161
Educación financiera.Al tratarse de temas contables, involucra la parte económica financiera que
debemos conocer ampliamente para mejorar el desempeño financiero de la
empresa, como también nos ayuda a tomar conciencia de la necesidad individual
de cuidar las finanzas mejorar nuestros conocimientos y habilidades sobre temas
financieros.
Experiencia.Este indicador se consideró Alto Positivo, ya que con la aplicación del sistema al
futuro se irá verificando como en el negocio se optimizará tiempo y recursos
económicos, ya que todo el proceso comercial se lo realizará de una manera más
rápida y ordenada.
4.5. CONCLUSIÓN GENERAL DE IMPACTOS
NIVEL DE IMPACTO -3
-2
-1
0
1
2
3
TOTAL
x
x
6
2
3
3
8
INDICADOR
Social
Económico
Académico educativo
TOTAL
x
2
TOTAL =8/3 = 2,6 = 3
Nivel de Impacto social total= Alto positivo
162
ANÁLISIS GENERAL
Una vez realizado el análisis de impactos de manera individual detallando cada
uno de los indicadores podemos concluir que el impacto “Diseño de un sistema
contable para la empresa comercializadora de productos para la construcción
Multiferretería de la ciudad de Atuntaqui” generará un nivel de impacto Alto
positivo. Con ello nos damos cuenta que este proyecto será beneficioso para la
empresa en la toma de decisiones técnicas adecuadas, como también para todos
quienes lo conforman.
Social.El nivel de impacto es medio positivo, ya que contribuirá con el mejoramiento de
la calidad de vida del inversionista y sus trabajadores, por ende a sus familias
quienes se beneficiarán del resultado que tenga la empresa en el medio donde se
desarrolle.
Económico.-
Con un nivel de impacto Alto positivo, se determinó que traerá beneficios
económicos a la empresa puesto que la información contable financiera será
confiable y oportuna con la cual se pueda tomar decisiones acertadas
aprovechando todo los recursos disponibles para poder incrementar las ventas
incrementando también la posición financiera reflejada en los estados financieros.
Académico educativo.-
El nivel de impacto es alto positivo, ya que al plantear un modelo de un sistema
contable adecuado para la empresa Multiferretería; que será presentado en forma
163
impresa, servirá para ser analizado por cualquier persona que desee mejorar sus
conocimientos, por lo tanto los empleados y directores cambiarán de mentalidad
serán más positivos y comprometidos con la empresa. Además servirá como
fuente de consulta interna y externa.
164
CONCLUSIONES
El presente trabajo de grado, el cual ha sido desarrollado bajo la modalidad de
proyecto, no es otra cosa que una investigación científica, la cual pretende
solucionar una problemática o mejorar el estado de una realidad o sector en
donde se aplica. Una vez terminado el trabajo se pudo concluir con lo siguiente:
No se cuenta con un sistema contable que le permita desarrollarse
eficientemente con los registros contables diarios y tener una información
económico - financiero oportuna, permitiéndole ser competitivo en el
mercado.
La forma de registro empírico no permitía llegar a resultados razonables.
No existe un control adecuado de los inventarios o de las mercaderías
disponibles para la venta
Falta de conocimiento de cómo proceder en los registros contables.
Toma de decisiones administrativas sin un fundamento financiero
técnicamente presentado.
El profesional que lleva la contabilidad no desarrolla todo el proceso
contable, simplemente se dedica a realizar declaraciones tributarias en
base a los ingresos y egresos que se dan diariamente en el negocio sin
tomar en cuenta otros aspectos fundamentales de la contabilidad.
Los beneficios que se derivan al aplicar este sistema en la empresa
redundarán en forma positiva para todas las personas que tienen relación
directa e indirecta con la misma; ya que al seguir creciendo el negocio las
personas individualmente relacionadas tienen la posibilidad de crecer
económica y socialmente.
165
RECOMENDACIONES
El Sistema de contabilidad propuesto es el resultado de la investigación
académica y de campo, y tiene las siguientes recomendaciones:
Realizar cursos de capacitación para los trabajadores en la rama contable,
para que puedan comprender de mejor manera el sistema contable
propuesto.
Implementar inmediatamente el sistema propuesto, para facilitar el control
de la compra - venta de productos utilizados en la construcción y afines,
como también conocer oportunamente la información financiera que de ello
se derive con el fin de tomar decisiones administrativas con criterio,
fundamentado en base de informes técnicamente realizados y oportunos.
Revisar periódicamente el sistema propuesto, para implementar cualquier
cambio y tener un control oportuno y adecuado del movimiento
transaccional que permita cumplir correctamente con las leyes tributarias
vigentes y evitar posibles sanciones contraproducentes para el negocio.
Realizar periódicamente inventarios de todas las pertenencias de la
empresa para que exista un control apropiado de los bienes.
Canalizar todo esfuerzo para continuar aceptando los cambios operativos
internos y poder cumplir con los objetivos y metas planeadas.
166
FUENTES DE INFORMACIÓN
POSSO, Miguel.
2006 Metodología para el Trabajo de Grado, Tercera Edición. Ibarra, Ecuador.
TAMAYO, Mario.
1980 Metodología Formal de la Investigación Científica, Primera Edición. Edit.
Limusa, México.
GARCÉS, Hugo.
2001 Investigación Científica, Primera Edición. Edit. Abya – Yala, Quito,
Ecuador.
SARMIENTO, Rubén.
1997 Contabilidad General, Segunda Edición. Quito, Ecuador.
VÁSCONEZ, José
2001 Contabilidad General, Primera Edición. Quito, Ecuador.
NORTON, Bedford, PERRY, Kenneth, y WYATT, Arthur.
1973 Administración Contable y Financiera de la Empresa, Tomo I, Segunda
Edición. Edit. Hispano Europea, Barcelona, España.
WEBGRAFIA:
http://uproadmon.blogspot.com/
http://www.elprisma.com/apuntes/administracion_de_empresas/procesoadministrativo/def
ault3.asp
167
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1: FOTOGRAFIAS DE LA EMPRESA Y SU UBICACIÓN
ANEXO 2: ANTEPROYECTO
ANEXO 3: FORMATO DE LA ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA
TERÁN PROPIETARIO DE LA EMPRESA MULTIFERRETERIA
ANEXO 4: FORMATO DE LA ENTREVISTA A LA LICENCIADA GABRIELA
REYES TERÁN CONTADORA DE LA EMPRESA MULTIFERRETERÍA
ANEXO 5: INVENTARIO DE PRODUCTOS
168
ANEXO 1
EMPRESA: “MULTIFERRETERÍA”
UBICACIÓN: Avenida Salinas s/n y Panamericana Norte
169
ANEXO 2
ANTEPROYECTO
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
SEDE IBARRA
(PUCE-SI)
ENCI
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
PLAN DEL PROYECTO DE GRADO
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE
PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCIÓN MULTIFERRETERÍA DE LA CIUDAD DE
ATUNTAQUI”
PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
LICENCIADA CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: E.2.1
AUTORA: VILLEGAS MONTALVO CATALINA ALEXANDRA
IBARRA- ABRIL- 2011
170
ÍNDICE
1. NOMBRE DEL PROYECTO
2. ANTECEDENTES
3. JUSTIFICACIÓN
4. OBJETIVOS
5. PRINCIPALES IMPACTOS
6. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO
7. ORGANIZACIÓN METODOLÓGICA
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
9. RECURSOS
10. FINANCIAMIENTO
11. FUENTES DE INFORMACIÓN
171
1. NOMBRE DEL PROYECTO
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA EMPRESA
COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS
PARA
LA CONSTRUCCIÓN
MULTIFERRETERÍA DE LA CIUDAD DE ATUNTAQUI
172
2. ANTECEDENTES
En la provincia de Imbabura, en el cantón Antonio Ante, en la ciudad de Atuntaqui, en
la avenida Salinas s/n y Panamericana Norte, se encuentra la empresa comercializadora de
productos para la construcción “MULTIFERRETERÍA”.
Dicha ferretería tiene dos años de haberse creado, su propietario es el señor Diego Medina
Terán. La principal actividad económica es la compra - venta de productos para la
construcción. Este pequeño negocio tiene como principales compradores a las
microempresas de la zona y al público en general.
Las expectativas a futuro es ampliar su gama de productos, logrando con ello satisfacer la
demanda de manera eficiente, efectiva y eficaz.
La falta de conocimientos sobre la importancia de una mejor administración contable ha
hecho que esta microempresa se maneje únicamente con un movimiento de operaciones de
ingresos y egresos.
De la investigación realizada, se determinó que el propietario no cuenta con conocimientos
contables, de tal manera que el principal problema es la ausencia de un sistema contable
eficiente para la compra venta de los productos.
El problema antes mencionado, conlleva que el propietario no puede conocer la situación
Económico-Financiero de la empresa, impidiendo la oportuna toma de decisiones.
Habiendo realizado un estudio rápido de la realidad económica, financiera y administrativa
de esta empresa se determinó una serie de factores que impide el desarrollo de la misma,
siendo los principales problemas:
Se determinó que, no existe un adecuado sistema de inventarios ya que tanto las
compras como las ventas no son registradas en los kárdex respectivos; además no
existe un control interno sobre el efectivo. Como consecuencia de esto no posee un
173
control sobre el precio final de los productos, con la ejecución del proyecto se
diseñará el proceso de registro como es libro diario, libro mayor, auxiliares,
balances y en el
proceso de control se realizarán kárdex, tomas físicas y
conciliaciones bancarias lo cual permitirá un mayor control interno con ello
optimizar todos los recursos de la empresa.
He identificado que dentro de la ferretería no existe una clara base de datos que
identifique tanto a sus clientes como proveedores, en cuanto a los proveedores no
se lleva un seguimiento ordenado de las adquisiciones y sus fechas de pago lo que
ocasiona un mal pedido de materiales para la venta y un incumplimiento en las
fechas de pago. En lo respecta a los clientes no se realiza un seguimiento a cada
uno de ellos impidiendo la cancelación oportuna de las cuentas pendientes.
174
SOBRECARGA DE FUNCIONES
POR PARTE DEL PROPIETARIO
IMPIDIENDO EL CRECIMIENTO Y
LA PROYECCIÓN DEL NEGOCIO
PÉRDIDAS ECONÓMICAS ANTE
LA FALTA DE CONTROL
ADMINISTRATIVO - CONTABLE
DESCONOCIMIENTO DE LOS
BENEFICIOS QUE GENERAN LA
ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVO – CONTABLE
175
MANEJO EMPÍRICO DE LAS
TRANSACCIONES
ADMINISTRATIVO – CONTABLES
FALTA DE INCENTIVO Y VISIÓN
EMPRESARIAL
LA EMPRESA COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCIÓN
MULTIFERRETERIA
NO DISPONE DE UN SISTEMA CONTABLE
DESORDEN ADMINISTRATIVO Y
CONTABLE QUE IMPIDE LA
CORRECTA EVALUACIÓN
ECONÓMICA DEL NEGOCIO
ÁRBOL DE PROBLEMAS
3. JUSTIFICACIÓN
El proyecto a realizar es necesario, ya que, el principal propósito es la organización
contable, que por lo general se presenta en empresas pequeñas. Que este modelo contable
sea la técnica empleada para recoger y reportar la información relacionada con la
contabilidad y con esta información tomar decisiones adecuadas.
El principal interés al realizar este proyecto es el de diseñar un sistema contable que
permita determinar la situación económica - financiera real de la ferretería.
Pero además, y precisamente los principales beneficiarios del desarrollo de este proyecto
serán:
El propietario, ya que podrá acceder a información administrativo - contable
confiable y veraz de la ferretería, en el momento que él lo requiera.
Los clientes y posibles compradores, porque en el orden administrativo - contable
se encuentra la base para una atención directa y personalizada, que permita
ofrecer mercadería que se encuentre en el stock, con precios actualizados y
acorde a los de la competencia.
Los proveedores, debido a que se podrá cumplir adecuadamente con los plazos
establecidos y con las condiciones acordadas; manteniendo la mejor relación y
conociendo exactamente las obligaciones por cumplir.
Se debe tomar en cuenta que como estudiante aplicaré los conocimientos adquiridos
durante mi formación profesional y pondré en práctica aplicando y modificando
procedimientos para el diseño del sistema contable que pretendo realizar.
Finalmente considero que el presente proyecto es factible ser desarrollado ya que
existe la predisposición por parte del propietario de la ferretería, a permitirme acceder a
176
obtener la información necesaria, puesto que es beneficioso para la organización contar
con el diseño del sistema contable, para garantizar la proyección hacia la excelencia
administrativo – contable.
177
4. OBJETIVOS
4.1. OBJETIVO GENERAL
Diseñar un sistema contable para la empresa comercializadora de productos para
la construcción “MULTIFERRETERÍA” de la ciudad de Atuntaqui.
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
§
Analizar las bases teórico-científicas, mediante una investigación bibliográfica, que
sirva como referente conceptual y técnico de la temática propuesta.
§
Realizar un examen situacional de la ferretería para determinar las fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas.
§
Diseñar una propuesta contable que permita presentar de manera ágil, oportuna y
veraz
información para el manejo de recursos: materiales, económicos y
financieros de la empresa comercializadora de productos para la construcción
“MULTIFERRETERÍA”
§
Determinar y analizar los impactos que el proyecto genere, en los ámbitos social,
organizacional, económico, y educativo, a través del diseño del sistema contable.
178
5. IMPACTOS
Los impactos que se exponen a continuación son los más preponderantes para el
desarrollo de este proyecto:
5.1. IMPACTO SOCIAL
En el ámbito social, con el diseño del sistema contable para la ferretería, se
logrará una empresa bien organizada en el marco administrativo contable y financiero
permitiendo determinar la utilidad o pérdida real con lo cual se conseguirá que el
negocio progrese, se creen fuentes de empleo y se contribuyan al progreso de la ciudad.
5.2. IMPACTO ORGANIZACIONAL
En este ámbito, es importante citar que la organización contable existe por
razones empresariales, formando parte de la esencia de la empresa y por ende está
entrelazado con las actividades operativas de la misma. En la propuesta de Diseño del
Sistema Contable, se fomentará la eficacia, y la eficiencia en el manejo de inventarios,
valores, derechos, y obligaciones, que constituyen la base para desarrollar una cultura
organizacional más sólida, garantizando la fiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
5.3. IMPACTO ECONÓMICO
En el ámbito económico el Diseño del Sistema Contable, servirá para mantener
una orientación permanente al manejo de inventarios, valores, derechos y obligaciones;
lo que se reflejará directamente en los resultados de la gestión financiera de la empresa.
179
5.4. IMPACTO EDUCATIVO
El beneficio que esta investigación generará en el área educativa, es fundamental
ya que se consolidará los conocimientos académicos adquiridos, así también toda la
investigación que implica el diseño del sistema contable, podrá servir como referente y
fuente de consulta no solo para los estudiantes universitarios, también para los
interesados de este tema, siendo de una guía de manejo contable para este sector
comercial.
180
7. DESCRIPCIÓN DEL PROYECTO
El presente trabajo se iniciará con la fundamentación teórica de la propuesta, para lo
cual será necesario una investigación bibliográfica mediante la utilización de textos,
además accederé a información tecnológica como es el Internet, para conocer, analizar y
enriquecer mi conocimiento sobre la base de los modelos, esquemas, y enfoques en cuanto
a lo administrativo y contable se refiere, con la finalidad de tener elementos de juicio y
sintetizarlos en el marco teórico de la propuesta.
El diagnóstico se lo realizará para determinar la situación contable de la empresa para
lo cual se determinaran variables y una serie de indicadores los cuales permitirán diseñar
instrumentos de investigación para captar información, que permitan la elaboración de la
matriz FODA.
Con la finalidad de diseñar un modelo de sistema contable práctico y fiable para la
ferretería este contendrá principalmente normas y procedimientos contables que son los
que van a contribuir al logro de los objetivos, determinado la situación económica real.
Además en el presente trabajo se desarrollará una investigación prospectiva en el
análisis de impactos en los aspectos: social, organizacional, económico, y educativo
mediante el desarrollo de matrices, en las cuales, en cada área se determinará indicadores y
para cada uno de ellos un nivel de impacto, para luego establecer el nivel de impacto
general que el proyecto genere.
181
CAPIÍULO I
MARCO TEÓRICO
1.1
1.2
EMPRESAS
1.1.1
Generalidades
1.1.2
Definición
1.1.3
Clasificación
1.1.4
Importancia
LA CONTABILIDAD
1.2.1 Concepto
1.2.2 Principios Contables Generalmente Aceptados
1.2.3 Sistemas Contables
1.2.4 Plan General de Cuentas
1.2.5 Cuentas de Ingresos y Gastos
1.2.6 Normas Ecuatorianas de Contabilidad
1.2.7 Normas Internacionales de Información Financiera
1.3
EL PROCESO CONTABLE
1.3.1 Libro Diario
1.3.2 Libro Mayor
1.3.3 Balance de Comprobación
1.3.4 Depreciaciones
1.3.5 Hoja de trabajo
1.3.6 Métodos de Valoración de Inventarios
1.3.7 Estados Financieros
182
CAPIÍULO II
DIAGNÓSTICO
2.1
ANTECEDENTES
2.2
OBJETIVOS DIAGNÓSTICOS
2.3
VARIABLES DIAGNÓSTICAS
2.4
INDICADORES
2.5
MATRIZ DE RELACIÓN DIAGNÓSTICA
2.6
MECÁNICA OPERATIVA
2.7
TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
2.8
ANÁLISIS FODA
2.9
IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO
CAPITÚLO III
PROPUESTA
3.1
PROPUESTA OPERATIVA ESTRUCTURAL
3.2
MANUAL DE FUNCIONES
3.3
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRA - VENTA
3.4
PROCESO CONTABLE
183
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS DE IMPACTOS
4.1
OPERATIVIDAD DEL ANÁLISIS DE IMPACTOS
4.2
NIVELES DE IMPACTOS
4.3
IMPACTO SOCIAL
4.4
IMPACTO ORGANIZACIONAL
4.5
IMPACTO ECONÓMICO
4.6
IMPACTO EDUCATIVO
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
FUENTES DE INFORMACIÓN
ANEXOS
184
8. ORGANIZACIÓN METODOLÓGICA
El desarrollo del presente trabajo de grado, se lo realiza bajo la modalidad de proyecto,
mediante una investigación científica fundamentada en el paradigma cualitativo la misma
que se realizará con fundamentos metodológicos de una investigación acción, procurando
solucionar una problemática y mejorar el estado de una realidad.
Por tal razón utilizaré una serie de métodos, técnicas e instrumentos que proporciona la
metodología de la investigación científica, que son de vital importancia en el desarrollo del
presente proyecto.
7.1. MÉTODOS
7.1.1. Inductivo.- Éste método permitirá analizar una serie de hechos y sucesos
de carácter particular para llegar a emitir un juicio de carácter general que
servirá de referente en la investigación, de manera especial en el
diagnóstico.
7.1.2. Deductivo.- Éste método me ayudará a llegar a situaciones de carácter
puntual, a partir de modelos, y leyes generales que proporciona la teoría
de la Contabilidad y Administración.
7.1.3. Analítico-Sintético.- Éste método será utilizado en forma permanente en
el desarrollo del proyecto, ya que permitirá que la información
bibliográfica y datos que se obtenga de la investigación de campo, sea
analizada y sintetizada en forma de redacción, cuadros estadísticos y
diagramas para entenderla y describirla, utilizando juicios de valor y la
exposición personal.
185
7.2. TÉCNICAS
7.2.1. Entrevista.- En el desarrollo del proyecto será de vital importancia las
opiniones, criterios y orientaciones que se obtenga de expertos y de
personas relacionadas con la investigación.
7.2.2. Encuesta.- Serán diseñadas y aplicadas a una muestra representativa de la
población o universo en estudio.
7.2.3. Observación.- Esta técnica será utilizada en el transcurso del desarrollo
de todo el proyecto ya que permitirá observar permanentemente hechos y
acontecimientos que se produzcan en el lugar de la investigación con el
propósito de consolidar la información obtenida a través de entrevistas y
encuestas.
7.3. INSTRUMENTOS
Para llevar a cabo las técnicas antes mencionadas utilizaré una serie de instrumentos de
investigación:
Cuestionarios
Fichas de observación
Grabadora
Cámara fotográfica
186
Administrativa y Gestión
Establecer
la
existencia
de
controles
y
procesos
administrativos.
obligaciones tributarias.
Tributario
Contable
Determinar los registros contables
que se manejan y los informes
financieros que se generan.
Verificar el cumplimiento de las
VARIABLES
OBJETIVOS
gramas
de
187
Tributarias
Pago de Obligaciones
S. R. I.
R. U. C
Responsables
Procesos
Flujo
Observación Directa
Trabajo de Campo
Propietario
Propietario
Entrevista
Entrevista
Trabajo de Campo
Propietario
Observación Directa
Entrevista
Propietario
Propietario
Entrevista
Organigrama
Entrevista
Propietario
Entrevista
Estados Financieros
Manual de Funciones
Propietario
Entrevista
Propietario
INFORMACIÓN
INVESTIGACIÓN
Entrevista
DE
DE
FUENTES
Control Interno
Registros contables
INDICADORES
TÉCNICAS
MATRIZ DE RELACIÒN DIAGNÒSTICA
8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ABRIL
ACTIVIDADES 1
2
3
MAYO
4
1
2
3
JUNIO
4
1
2
3
JULIO
4
1
2
3
Responsable
44
1. MARCO TEÓRICO
Catalina Villegas Montalvo
1.1 Recopilación de información bibliográfica
X
Catalina Villegas Montalvo
1.2 Análisis y síntesis de la información bibliográfica
X
X
Catalina Villegas Montalvo
1.3 Redacción Marco Teórico
X
X
Catalina Villegas Montalvo
2. DIAGNÓSTICO
Catalina Villegas Montalvo
2.1 Diseño de Instrumentos de Investigación
X
2.2 Aplicación de instrumentos
X
Catalina Villegas Montalvo
Catalina Villegas Montalvo
2.3 Tabulación y análisis de Información
X
2.4 Realización del diagnóstico
X
Catalina Villegas Montalvo
Catalina Villegas Montalvo
3. PROPUESTA
Catalina Villegas Montalvo
3.1 Elaboración de la Propuesta Administrativa
X
X
Catalina Villegas Montalvo
3.2 Elaboración de la Propuesta Operativa
X
X
Catalina Villegas Montalvo
3.3 Elaboración de la Propuesta Contable
X
X
Catalina Villegas Montalvo
4. ANÁLISIS DE IMPACTOS
Catalina Villegas Montalvo
4.1 Impacto Social
X
4.2 Impacto Organizacional
X
Catalina Villegas Montalvo
Catalina Villegas Montalvo
4.3 Impacto Económico
X
4.3 Impacto Educativo
X
Catalina Villegas Montalvo
Catalina Villegas Montalvo
5. CONCLUSIONES
X
6. RECOMENDACIONES
X
Catalina Villegas Montalvo
Catalina Villegas Montalvo
188
9. RECURSOS
Para el desarrollo de este proyecto de investigación se emplearán los siguientes
recursos:
9.1
HUMANOS
Digitador
$ 80.00
SUBTOTAL
9.2
$ 80.00
MATERIALES
Papel bond
$ 12.00
Copias
$ 10.00
CDs
$ 5.00
Flash memory
$ 12.00
Fotografías
$ 25.00
Tinta para impresión
$ 45.00
Anillados
$ 8.00
Empastados
$ 75.00
SUBTOTAL
9.3
$ 192.00
OTROS
Movilización y Viáticos
$ 150.00
Servicio de Internet
$ 45.00
SUBTOTAL
$ 195.00
SUBTOTAL
$ 467.00
15% de imprevistos
$ 70.05
TOTAL
$ 537.05
189
10. FINANCIAMIENTO
Todos los gastos que demande el proyecto serán financiados, por la autora del
proyecto.
11. FUENTES DE INFORMACIÓN
POSSO, Miguel.
2006 Metodología para el Trabajo de Grado, Tercera Edición. Ibarra, Ecuador.
TAMAYO, Mario.
1981 Metodología Formal de la Investigación Científica, Primera Edición. Edit.
Limusa, México.
GARCÉS, Hugo.
2001 Investigación Científica, Primera Edición. Edit. Abya – Yala, Quito,
Ecuador.
SARMIENTO, Rubén.
1997 Contabilidad General, Segunda Edición. Quito, Ecuador.
VÁSCONEZ, José
2001 Contabilidad General, Primera Edición. Quito, Ecuador.
NORTON, Bedford, PERRY, Kenneth, y WYATT, Arthur.
1973 Administración Contable y Financiera de la Empresa, Tomo I, Segunda
Edición. Edit. Hispano Europea, Barcelona, España.
190
ANEXO 3
ENTREVISTA AL INGENIERO DIEGO MEDINA TERÁN PROPIETARIO DE LA
EMPRESA MULTIFERRETERÍA.
1.
¿Cuál es la figura jurídica legal que tiene la empresa para poder
funcionar?
2.
¿El capital con que empezó a funcionar
el negocio es propio o
financiado por terceros?
3.
¿El local donde funciona el negocio es propio o arrendado?
4.
¿Considera usted que la infraestructura actual del negocio es suficiente o
necesita más amplitud?
5.
¿Los permisos requeridos para el funcionamiento están actualizados hasta
el momento y cuáles son?
6.
¿Para toda la documentación existente mantienen un archivo lógico y
cronológico?
7.
¿La empresa tiene una estructura organizacional y un manual de funciones
bien definido?
8.
¿Mantiene la empresa manuales de procedimientos operativos y son
aplicados normalmente?
9.
¿Indique cuántos trabajadores forman parte de la empresa y qué funciones
tienen cada uno de ellos?
10.
¿Qué tiempo trabajan cada una de las personas en la empresa?
191
11.
¿Considera que sus trabajadores están capacitados para laborar en la
ferretería y cada qué tiempo se les capacita internamente?
12.
¿De qué manera evalúa el desempeño del personal?
13.
¿Qué tipo de educación tiene el personal?
14.
¿Considera usted que la experiencia del trabajador es necesario para este
tipo de negocios?
15.
¿Los proveedores son locales, nacionales o extranjeros?
16.
¿Se provee de mercadería comprando al contado o mantiene créditos?
192
ANEXO 4
ENTREVISTA A LA LICENCIADA GABRIELA REYES TERÁN CONTADORA
DE LA EMPRESA MULTIFERRETERÍA.
1.
¿Mantiene libros contables para registrar las transacciones diarias del
negocio?
2.
¿Qué tipo de registros contables mantienen actualmente para sus
actividades diarias?
3.
¿Los asientos registrados son sustentados con documentos legalmente
aceptados?
4.
¿Qué tipo de obligaciones tributarias mantiene usted con el Servicio de
Rentas internas?
5.
¿Ha tenido alguna dificultad con las declaraciones de los impuestos y
porque?
6.
¿Considera usted que mantiene un sistema contable adecuado?
7.
¿Para el registro contable cuenta con un plan de cuentas debidamente
detallados de acuerdo a las transacciones diarias?
8.
¿El negocio cuenta con un software contable adecuado para este tipo de
negocio?
9.
¿Cómo mantiene usted un archivo de todos los documentos contables
financieros según lo demanda las leyes tributarias?
193
10.
¿Según la forma de llevar la contabilidad actual le permite a usted
presentar toda la información contable financiera actualizada para poder
tomar decisiones?
11.
¿De qué forma mantienen un stock de mercadería adecuada o cual es el
procedimiento que aplica para cumplir con este objetivo?
12.
¿Ha tenido alguna dificultad con el inventario?
194
ANEXO 5
INVENTARIO
CÓDIGO TIPO
DESCRIPCIÓN
4254 ADAPTADOR
ACC/MAKITA
9/16-1 1/8 M24 D21820
3
40.00
120
4256 ADAPTADOR
ACC/MAKITA
HEX 1¬-6 M45P D21836
2
70.00
140
4255 ADAPTADOR
ACC/MAKITA
SDS 1 1/4-3 M44K D21858
1
90.00
90
254 BROCA
CANTIDAD
COSTO
COSTO
TOTAL
MARCA
ACC/MAKITA
BERBIQUI ¬ D23416
1
29.00
29
3284 BROQUERO
ACC/MAKITA
1/2 950818
1
63.00
63
316 BROQUERO
ACC/MAKITA
3/8 BOSCH
1
63.00
63
2844 CINCEL
ACC/MAKITA
PUNTA SDS P 10" D08713
1
70.00
70
926 DISCO
ACC/MAKITA
DESBASTE 9" D18225
3
18.00
54
925 DISCO
ACC/MAKITA
METAL 7 DW0303
2
15.00
30
ACC/MAKITA
PEX 5" 5PZ 518850
2
20.00
40
54 SEGUETA
ACC/MAKITA
MORSE HB1218
5
10.40
52
65 SEGUETA
2224 LIJA
ACC/MAKITA
MORSE HB1224
3
10.40
31.2
4245 SIERRA
ACC/MAKITA
1 1/2 AV24 D21705
3
50.00
150
555 SIERRA
ACC/MAKITA
REP/SIERRA
1
71.00
71
184 ACEITERA
ADIR
2 EN 1 300ML 166
3
35.00
105
182 ACEITERA
ADIR
2 EN 1 6 OZ 165
3
30.00
90
111 ARCO
ADIR
MINI ARCO 793
2
31.00
62
108 BOMBA
ADIR
PIE 836
2
48.00
96
1391 BROCA
ADIR
JGO 5 PZ CONCRET 112
6
33.00
198
1392 BROCA
ADIR
JGO 5 PZ MULTI 132
1
150.00
150
429 CAJA
ADIR
FUERTE 9" 1600
2
305.00
610
1064 CANDADO
ADIR
1181
3
65.00
195
1137 CANDADO
ADIR
1182
2
42.00
84
1024 CAUTIN
ADIR
ADIR 100W 215
3
180.00
540
513 CAUTIN
ADIR
TECNO C/ACC 576
2
37.00
74
3696 COMPRESORA
ADIR
2 HP 10 LTS 201
1
1.195.00
1195
3616 COMPRESORA
ADIR
PORTATIL 12V 212
2
170.00
340
3853 CORTADOR
ADIR
18 191
2
91.00
182
166 CORTADOR
ADIR
CORTATUBO TECNO 397
2
60.00
120
66 EXPANSOR
ADIR
AVEL 3/16 A 5/8 388
1
310.00
310
120 EXPANSOR
ADIR
KIT CORTATUBO 393
1
213.00
213
444 FLEXOMETRO
ADIR
3M 333
10
16.00
160
206 FLEXOMETRO
ADIR
CRUCETA 30M 162
3
78.00
234
485 FLEXOMETRO
ADIR
CRUCETA 50M 163
1
117.00
117
891 INSECTICIDA
ADIR
INSECT/KILLER 1089
1
170.00
170
195
3557 JUEGOS
ADIR
LIMAS JOYERO 792
2
41.00
82
3574 JUEGOS
ADIR
MINI PINZA 10PZ 456
1
116.00
116
2085 LAMPARA
ADIR
MANOS/LIB LEDS 795
1
37.00
37
1661 LLAVE
ADIR
PERICO 12 475
6
61.00
366
1659 LLAVE
ADIR
PERICO 8 473
4
37.00
148
3700 LLAVE
ADIR
STILSON 10 426
5
43.00
215
3701 LLAVE
ADIR
STILSON 12 427
5
56.00
280
3702 LLAVE
ADIR
STILSON 14 428
3
66.00
198
3287 MANGUERA
ADIR
10 MTS ROJA 209
6
82.00
492
3810 PISTOLA
ADIR
SOPLETEAR 5" 694
2
31.00
62
3030 REMACHADORA
ADIR
HIDRAUL 853
1
873.00
873
2004 SOPLETE
ADIR
MINI/RECARGABLE 805
1
337.00
337
2003 SOPLETE
ADIR
T/PLUMA RECARGAB 804
2
204.00
408
3888 CANDADO
AUSTRAL
MG CC/TT-70
3
101.00
303
3886 CANDADO
AUSTRAL
MG TT-40
6
44.00
264
3887 CANDADO
AUSTRAL
MG TT-50
2
55.00
110
4047 CHAPA
AUSTRAL
MG CONTEMPO RNSC
2
69.00
138
3904 CHAPA
AUSTRAL
MODERNA BA¥O B-L
2
114.00
228
2509 TIJERAS
AUSTRAL
VOLKE 90
1
139.00
139
3187 CHAPA
B&D
318TGUS3 BANO 115TK3
3
71.00
213
3188 CHAPA
B&D
319BGUS3 RECA 116BK3
2
79.00
158
3186 CHAPA
B&D
319TGUS3 RECA 116TK3
2
79.00
158
1067 TIJERAS
B&D
SZ360
2
230.00
460
3006 CORTADOR
BARRILITO
U¥AS GDE 610A
8
9.60
76.8
3002 CORTADOR
BARRILITO
U¥AS MED 608A
3
6.40
19.2
2961 CUCHILLA
BARRILITO
CUTTER 18MM T-361
3
18.00
54
2962 CUCHILLA
BARRILITO
CUTTER 9MM T-351
2
13.40
26.8
2777 TIJERAS
BARRILITO
TRASQUILAR 801-11
1
139.00
139
2466 TIJERAS
BARRILITO
UNAS 8359-3
3
30.00
90
2387 TIJERAS
BARRILITO
ZIG ZAG 8 501-8
1
135.00
135
1245 CERA
BAYER-JONSON
TEMPO 340 GR
1
61.00
61
1129 GRASA
BAYER-JONSON
JOHNSON LIQUIDA
8
10.00
80
389 AZADON
BELLOTA
LANE 0 255-0
1
84.00
84
435 AZADON
BELLOTA
LANE 1 255-A
1
88.00
88
565 CINCEL
BELLOTA
1X12
3
63.00
189
560 CINCEL
BELLOTA
3/4X12
2
45.00
90
559 CINCEL
BELLOTA
3/4X6
1
34.00
34
562 CINCEL
BELLOTA
7/8X12
2
55.00
110
627 CUCHARA
BELLOTA
5852-10 10
1
130.00
130
626 CUCHARA
BELLOTA
5852-9 9
1
126.00
126
3627 ESPATULA
BELLOTA
55890-4M
2
40.00
80
3624 ESPATULA
BELLOTA
55892-2P
9
14.20
127.8
3625 ESPATULA
BELLOTA
55892-3P
3
17.00
51
196
3626 ESPATULA
BELLOTA
55892-4P
7
18.00
126
1428 FLEXOMETRO
BELLOTA
750006-3 3M
9
15.90
143.1
1429 FLEXOMETRO
BELLOTA
750006-5 5M
9
27.00
243
731 HOCES
BELLOTA
BASIC 2573-0
1
42.00
42
732 HOCES
BELLOTA
BASIC 2573-1
1
45.00
45
605 HOCES
BELLOTA
BASIC 2573-2
1
46.00
46
996 MACHETE
BELLOTA
460-22
4
44.00
176
1305 MACHETE
BELLOTA
460-24
3
44.00
132
502 MARTILLO
BELLOTA
16 OZ 8001-B
4
43.00
172
2484 NIVEL
BELLOTA
BASIC 14 108B14
2
33.00
66
2485 NIVEL
BELLOTA
BASIC 18 108B18
2
41.00
82
2486 NIVEL
BELLOTA
BASIC 24 108B24
2
52.00
104
3648 PINZA
BELLOTA
CORTE 7 6111B7
1
34.00
34
3646 PINZA
BELLOTA
ELECTRICISTA 8 6107B8
2
48.00
96
3649 PINZA
BELLOTA
MECANICO 8 6109B8
3
39.00
117
3647 PINZA
BELLOTA
PUNTA 8 6127B8
2
36.00
72
2277 RASTRILLO
BELLOTA
950-14 CM R-14M
1
84.00
84
2278 RASTRILLO
BELLOTA
961-16 CM R-16AM
1
89.00
89
3650 TENAZA
BELLOTA
8" 6003B8
2
52.00
104
2505 TIJERAS
BELLOTA
CLASIC 585C12
1
117.00
117
2389 TIJERAS
BELLOTA
PODAR 3501-18 7"
2
68.00
136
2609 ZAPAPICO
BELLOTA
BASIC 5006CS
1
109.00
109
371 CADENA
BIS CONT
REJA 2
2
40.00
80
372 CADENA
BIS CONT
REJA 3
2
64.00
128
3000 DISCO
BOSCH
4 1/2 602191
2
72.00
144
3027 DISCO
BOSCH
4 1/2 602196
2
72.00
144
2870 SEGUETA
BOSCH
JGO 8 PZ/ T301CD T119BO
2
72.00
144
3059 SEGUETA
BOSCH
SABLE 266/41/43
2
83.00
166
2902 SEGUETA
BOSCH
U 119 BO 30567
3
23.00
69
BOXER
AS
2
34.00
68
1919 PLOMADA
BOXER
BRONCE 3
1
98.00
98
1920 PLOMADA
BOXER
BRONCE 4
1
111.00
111
132 AZADON
CH
116-5
1
75.00
75
70 BARRA
CH
1" X 1,50 M CH-150
1
172.00
172
168 BIELDO
CH
PAJA 4-D 01-220
1
174.00
174
169 BIELDO
CH
PAJA 5-D 01-221
1
188.00
188
700 CUCHARA
CH
10
2
30.00
60
701 CUCHARA
CH
11
2
32.00
64
1976 PALA
CH
PES 278-2Y
2
70.00
140
1975 PALA
CH
PRY PP-2D
1
62.00
62
2413 TALACHO
CH
TAL108-5 TH-5
1
80.00
80
2414 TALACHO
CH
TAL109-5 TP-5
1
80.00
80
1966 ZAPAPICO
CH
106 5
1
71.00
71
341 ARCO
197
91 ARCO
CABEL
2
1
101.00
101
92 ARCO
CABEL
3
1
98.00
98
967 CORTADOR
CELTA
CORTACIRCULO CEL C-1
1
53.00
53
973 CORTADOR
CELTA
CORTACIRCULO CEL C-2
1
60.00
60
702 CUCHARA
CELTA
CELTA Y-9
1
64.00
64
934 CUCHILLO
CUNSA
CURVO 4" 7002
2
20.00
40
933 CUCHILLO
CUNSA
RECTO 4" 7001
2
20.00
40
479 HACHA
CUNSA
745-7
3
52.00
156
CUNSA
TIPO/SUIZA 11 FUN
2
22.00
44
3656 GRASA
DEVCON
TFN-125ML NEGRA FLEXO
9
7.00
63
3658 GRASA
DEVCON
TFN-1L NEGRA FLEXO
2
27.00
54
3444 PEGAMENTO
DEVCON
TF TUBO 360G 91-A
2
43.00
86
1014 PEGAMENTO
DEVCON
UNIDOR 828 4K
3
80.00
240
2299 RESISTOL
DEVCON
850 1/4
1
23.00
23
3404 SOPLETE
DEVCON
BOQUILLA S-BUG
1
70.00
70
3380 SOPLETE
DEVCON
C/GAS BUG
2
90.00
180
2613 DISCO
DEWALT
14"
2
33.00
66
909 ESPATULA
DISSTON
2 1/4 275 224-03
2
22.00
44
908 ESPATULA
DISSTON
2" 200 224-02
1
22.00
22
910 ESPATULA
DISSTON
3" 300 224-04
2
24.00
48
1510 LLANA
DISSTON
K-150 335-15
1
68.00
68
1442 LIJA
FANDELLI
J-73 50PZ ESM MEDIAN
12
6.40
76.8
1035 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 100
20
6.90
138
1036 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 120
20
6.90
138
1048 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 240
15
6.90
103.5
1033 LIJA
FANDELLI
J-86 50PZ 80
15
7.80
117
1025 LIJA
FANDELLI
X-86 25PZ 36
10
10.80
108
1032 LIJA
FANDELLI
X-86 25PZ 60
20
8.40
168
394 CINTA
FULGORE
FULGORE CH FU0069
19
3.20
60.8
279 CINTA
FULGORE
LEE/FULGORE FU0700
18
5.00
90
580 DESARMADOR
FULGORE
PROBADOR 190 FU0223
4
7.00
28
1235 FOCO
FULGORE
7,5 CLARO 50PZ FU0052
8
48.00
384
1226 FOCO
FULGORE
ESPIRAL 85W FU0693
1
160.00
160
1279 FOCO
FULGORE
FILAMENTO 500W FU0011
3
7.00
21
119 LAMPARA
FULGORE
FUTBOOL FU0336
7
11.00
77
113 LAMPARA
FULGORE
MARIPOSA FU0166
4
12.00
48
2185 LAMPARA
FULGORE
SUBUR/FULG/175W FU0037
1
445.00
445
392 LAMPARA
FULGORE
TALLER 15M FU0170
2
217.00
434
2057 LAMPARA
FULGORE
TUBO 22W FU0041
2
18.00
36
2145 LAMPARA
FULGORE
VELA FU0268
7
11.00
77
1414 MANGUERA
FULGORE
FLEXIB 1/2 100 M FU0583
1
129.00
129
1415 MANGUERA
FULGORE
FLEXIB 3/4 50M FU0584
1
116.00
116
GIMEX
NITTO 30
11
7.00
77
28 NAVAJA
217 CINTA
198
215 CINTA
GIMEX
NITTO 60
5
12.00
60
403 CORTADOR
GIMEX
DESCORNAR HIT 270
2
820.00
1640
553 CORTADOR
GIMEX
HIT 5/8 36
2
805.00
1610
380 CUCHILLA
GIMEX
5/8 36/900 HIT
1
465.00
465
991 DISCO
GIMEX
DIAMANTE 4,5 H/POWE
6
22.00
132
992 DISCO
GIMEX
DIAMANTE 7,5 H/POWE
3
41.00
123
793 FLEXOMETRO
GIMEX
HIGH POWER 5M
9
28.00
252
3289 MANGUERA
GIMEX
100 MTS 2"
2
1.515.00
3030
3290 MANGUERA
GIMEX
100 MTS 3"
3
2.525.00
7575
1241 PINZA
GIMEX
CORTE 8"
8
11.00
88
2288 SEGUETA
GIMEX
CALAR 12P 1/2/3 PL0036
5
19.00
95
3437 BARRA
GONI
C/CADENA ,325 20
3
600.00
1800
$40000
199