Recaudaciones Tributarias - Camara de Industrias de Guayaquil

Recaudaciones Tributarias
Departamento Técnico
Marzo 2011
Panorama Tributario
Este documento pone a consideración de los Afiliados a la Cámara de Industrias de Guayaquil, información estadística
sobre las recaudaciones tributarias, referidas al período 2006-2010. En este lapso, las recaudaciones totales de tributos,
pasaron de USD 4.522 millones, a USD 7.883 millones; es decir que crecieron 74,3 por ciento. El mayor incremento se
registró en el impuesto a la renta: 80,4%.
Entre 2006 y 2010, el PIB pasó de USD 41.705 millones a USD 56.998 millones; es decir que se incrementó 36,7%, un
poco menos de la mitad del crecimiento de las recaudaciones tributarias registradas en el primero y el último año
considerado.
La actividad industrial se ubicó en el año 2010, como la segunda con mayor participación en las recaudaciones tributarias,
después del comercio. Además, de las 100 empresas que pagaron impuesto a la renta en el año 2009, 28 pertenecieron
al sector industrial, siendo 11 de ellas afiliadas a la Cámara de Industrias de Guayaquil.
En términos de carga tributaria –obtenida de la división entre el total de tributos recaudados y el PIB- ésta pasó del
10,84% en 2006 a 13,83% en 2010. Sin embargo, cabe indicar que en este cálculo únicamente se incluyen los tributos
recaudados por el SRI; no se consideran otros, como los impuestos municipales y demás tributos o tasas locales, que
tienen un importante significado en la estructura de tributación que deben satisfacer las empresas. Pero además, en el
caso del impuesto a la renta, no se considera que el 15% de las utilidades destinadas a ser distribuidas entre los
trabajadores de las empresas, constituye en última instancia una forma de tributo que genera “una reducción de las
utilidades del empresario del 36,25%(1)”.
En general, cabe indicar que el incremento de las recaudaciones tributarias en alto grado se explica por la acción
administrativa del SRI. Esto, constituye un buen mensaje para las actividades productivas formales, pues no sufrirán la
competencia desleal por parte de quienes actúan en la informalidad. Pero también permite formular dos observaciones:
(1) que los inversionistas prefieren un entorno tributario transparente y predecible, que no esté sujeto a continuas
revisiones para subir impuestos a los primeros síntomas de crisis en la caja fiscal; y (2) que en la medida que la
administración pública sea eficiente y cree una imagen de honestidad en el manejo de los recursos públicos, los
contribuyentes tendrán mayor predisposición a satisfacer los tributos.
(1) José Salgado Defranc: “Los impuestos en el mundo: una visión general” página 78. Facultad de Ciencias Económicas y Negocios. Universidad Tecnológica
Equinoccial-UTE, Quito, 2010.
INDICE GENERAL
Página
1. Recaudaciones tributarias
2. Participación de las recaudaciones tributarias
3. Recaudaciones por impuestos directos e indirectos
4. Evolución de la participación de las recaudaciones tributarias
5. Recaudaciones tributarias por tipo de impuesto
6. Impuesto a la renta global
7. Impuesto al valor agregado
8. Impuesto a los consumos especiales
9. Impuesto a la salida de divisas
10. Carga tributaria
11. Recaudaciones totales por actividades económicas
12. Ranking de las 100 mayores empresas por impuesto a la renta causado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
I
1. Recaudaciones Tributarias Totales
Gráfico 1
(Millones de dólares)
6.195
7.883
6.693
5.144
4.522
2006
2007
2008
2009
2010
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
En 2010, el Servicio de Rentas Internas, (SRI), recaudó 18% más
por concepto de tributos que en 2009; es decir que el
Gobierno recibió USD 1.190 millones más que en 2009.
1
2. Participación de las Recaudaciones Tributarias
Cuadro 1
(millones de dólares)
2
3. Recaudaciones por Impuestos Directos e Indirectos
Gráfico 2
43%
Impuestos directos
USD 3.571 millones
56%
Impuestos indirectos
USD 4.724 millones
1%
Otros
USD 81 millones
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
3
4.Evolución de la participación de las
Recaudaciones Tributarias
Gráfico 3
Otros
Impuestos Indirectos
Impuestos Directos
38%
42%
43%
61%
57%
56%
1%
1%
1%
2008
2009
2010
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
La participación de los impuestos directos se incrementó de 38% en 2008
a 43% en 2010; mientras que la participación de los impuestos indirectos
decreció de 61% a 56% en el mismo periodo.
4
5. Recaudaciones Tributarias por Tipo de Impuesto
Gráfico 4
(Millones de dólares)
304
549
2.700
En el año 2010, el impuesto que más
aportó a las recaudaciones tributarias
fue el IVA, con 52,92%, seguido del
impuesto a la renta global 34,25%, el
impuesto a los consumos especiales
6,96%, otros 3,85% e impuesto a los
vehículos motorizados 1,95%.
En conjunto el IVA e IR representan el
87,17% del total de recaudaciones
tributarias.
4.175
154
Fuente: SRI
Impuesto a la Renta Global
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
Impuesto a los Vehículos Motorizados
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Consumos Especiales
Otros - Intereses por mora tributaria, multas tributarias fiscales, otros ingresos.
5
6. Total de Impuesto a la Renta Global
Gráfico 5
El impuesto a la renta
entre 2006 y 2010 creció
80,4% a una tasa anual
promedio de 16%. En
2010 creció un modesto
6% con relación a 2009.
(Millones de dólares)
2.369
2.552
2.700
1.741
1.497
2006
2007
2008
2009
2010
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
Gráfico 6
(Millones de dólares)
Anticipo del Impuesto a la Renta
El anticipo del impuesto a
la renta bajó de USD 376
millones en 2009 a 298 en
2010 (decrecimiento de
21%).
352
376
2008
2009
298
2010
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
6
7. Total de Impuesto al Valor Agregado
Gráfico 7
(Millones de dólares)
4.175
2.626
2006
3.471
3.431
2008
2009
3.005
2007
2010
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
Las recaudaciones del impuesto al valor agregado aumentaron 59% entre 2006
y 2010.
En 2010 creció 22% con relación a 2009, superando la caída del 1% que tuvo en
2009, frente a 2008.
El IVA tiene una tasa de crecimiento promedio anual de 13%.
7
8. Total de Recaudaciones ICE
Gráfico 8
(Millones de dólares)
ICE Perfumes, Aguas de
Tocador, 17
ICE Armas de Fuego
ICE Cuotas Membresías Clubes
ICE Perfumes, Aguas de Tocador
ICE Vehículos, 55
ICE Servicio de Televisión
Pagada, 14
ICE Servicios Casino - Juegos Azar
ICE Servicios Televisión Prepagada
ICE Cigarrillos
ICE Servicios Casino - Juegos
Azar, 8
ICE Alcohol , 23
ICE Cerveza
ICE Bebidas Gaseosas
ICE Alcohol
ICE Bebidas Gaseosas, 40
ICE Vehículos
ICE Cigarrillos, 117
ICE Cerveza, 119
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
El monto total recaudado por el impuesto a los consumos especiales, (ICE) fue
USD 549 millones. La cerveza tiene la mayor participación con el 22%, seguido de
los cigarrillos con 21%.
En conjunto -cerveza y cigarrillos- tiene una participación del 42% (USD 236
millones) sobre el total de los impuestos a los consumos especiales.
8
9. Total de Impuesto a la Salida de Divisas
Gráfico 9
(Millones de dólares)
2008 (0,5%)
2009 (1%)
2010 (2%)
39
37
32
25
19
4
18
26
33
32
34
33
33
15
15
16
3
3
28
23
21
15
15
16
19
3
2
3
3
3
3
3
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
3
12
2
0
Enero
Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
En 2010 las recaudaciones totales del impuesto a la salida de divisas, (ISD), fue USD 371
millones; un incremento de 97% con relación al mismo periodo del año anterior.
El gobierno incrementó el impuesto a la salida de divisas en 2010, un punto porcentual con
relación a 2009 con el objetivo de impedir la salida de capitales. Sin embargo, dado el aumento
de las recaudaciones por concepto de este impuesto, parecería que no se ha alcanzado ese
objetivo.
9
10. Carga Tributaria
Cuadro 2
(Millones de dólares)
Recaudaciones
Tributarias
Carga
Tributaria*
Periodo
PIB
2006
41.705
4.522
10,84%
2007
45.504
5.144
11,30%
2008
54.209
6.195
11,43%
2009
52.022
6.693
12,87%
2010
56.998
7.883
13,83%
Fuente: SRI - BCE
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
* Obtenida de dividir el total de las recaudaciones de tributos entre el PIB, multiplicado por 100. No se incluye tributos locales como los
que se pagan en los municipios (el 1.5 por mil de los activos, tasa de habilitación, impuestos a los predios urbanos; impuesto adicional
para la educación básica; impuesto a los predios urbanos para el cuerpo de bomberos; impuesto de 2 por mil al capital en giro para el
Hospital de la Universidad de Guayaquil, tasa de recolección de basura).
Entre 2006 y 2010 el PIB creció 36,7%; las recaudaciones tributarias se
incrementaron 74,3%; la carga tributaria creció 3 puntos porcentuales. En 2010 la
carga tributaria se incrementó en un punto porcentual con respecto a 2009.
10
11. Recaudaciones Totales por Actividad Económica
Cuadro 3
ACTIVIDAD
ENE-DIC 2009
USD millones
ENE-DIC 2010
USD millones
CRECIMIENTO%
COMERCIO
2.175
2.385
10%
INDUSTRIA Y MANUFACTURA
1.513
1.785
18%
EXPLOTACION DE MINAS
547
811
48%
INTERMEDIACION FINANCIERA
TRANSPORTE Y
COMUNICACIONES
580
771
33%
636
633
-0,4%
ACTIVIDADES INMOVILIARIAS
397
499
26%
ADMINISTRACION PÚBLICA
230
350
52%
CONSTRUCCIÓN
132
153
16%
88
110
25%
106
119
13%
77
86
11%
132
113
-14%
68
89
31%
580
633
9%
PESCA
1
1
19%
OTROS
5
5
6%
ACT IVIDADES SOCIALES
AGRICULTURA Y GANADERIA
ENSEÑANZA
SERVICIOS BÁSICOS
SALUD
HOTELES Y RESTAURANTES
En 2010, la industria
ecuatoriana registró
un crecimiento de las
recaudaciones de 18%
con relación a 2009 y
se ubica como la
segunda actividad
económica con mayor
participación en las
recaudaciones
tributarias.
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
11
12. Ranking de las 100 mayores empresas por
Impuesto a la Renta Causado año fiscal 2009*
Cuadro 4
Ranking
100
De las 100
empresas que
pagan mayor
impuesto a la
renta, 28
pertenecen al
sector industrial
de las cuales 11
son afiliadas a la
Cámara de
Industrias de
Guayaquil.
Empresas Industriales
29
HOLCIM ECUADOR S.A.
CERVECERIA NACIONAL CN S.A.
OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A.
UNILEVER ANDINA ECUADOR S.A.
LAFARGE CEMENTOS S.A.
ACERIA DEL ECUADOR CA ADELCA.
30
COLGATE PALMOLIVE DEL ECUADOR SOCIEDAD ANONIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
31
YANBAL ECUADOR S.A.
ECUADOR BOTTLING COMPANY CORP.
LA FABRIL S.A.
NESTLE ECUADOR S.A.
AMANCO PLASTIGAMA S.A.
INDURAMA S.A.
KIMBERLY - CLARK ECUADOR S.A.
ACERIAS NACIONALES DEL ECUADOR SOCIEDAD ANONIMA A.N.D.E.C.
IPAC S.A.
IDEAL ALAMBREC SA
CHAIDE Y CHAIDE S.A.
CARTONES NACIONALES S.A. I CARTOPEL
TECNICA Y COMERCIO DE LA PESCA C.A. TECOPESCA
SOCIEDAD AGRICOLA E INDUSTRIAL SAN CARLOS SA
BRISTOL MYERS SQUIBB ECUADOR CIA. LTDA.
CEMENTO CHIMBORAZO CA
LUBRICANTES Y TAMBORES DEL ECUADOR C.A.
INDUSTRIAL SURINDU S.A.
AYMESA S.A.
GRUPO TRANSBEL S.A.
5
6
12
14
17
32
37
38
50
54
55
60
62
67
69
70
73
74
76
77
79
80
90
94
100 CRISTALERIA DEL ECUADOR S.A. CRIDESA
TOTAL
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
* A la fecha de elaboración de este informe todavía no se ha publicado información de las 100 empresas que pagan más impuesto a la renta año fiscal 2010
Ingresos
IRC
USD millones USD millones
414
426
669
209
127
208
127
164
280
328
361
87
135
112
178
139
109
48
111
90
102
33
37
46
61
109
59
37
4.806
25
25
12
10
8
6
6
6
6
5
5
4
4
4
3
3
3
3
3
3
3
3
3
2
2
2
2
2
164
12
Mayores empresas por
Impuesto a la Renta Causado año fiscal 2009*
Gráfico 11
USD 694 millones
USD 164 millones
USD 92 millones
Las empresas industriales
representan 24% sobre el
total de las empresas
mientras que las
empresas afiliadas
representan 13% y 56%
sobre el total de las
empresas industriales.
Fuente: SRI
Elaboración: Dirección de Estudios CIG
13
* A la fecha de elaboración de este informe todavía no se ha publicado información de las 100 empresas que pagan más impuesto a la renta año fiscal 2010
Departamento Técnico
Elaboración: Alberto Guerrero
Revisión: Marco Ibarra
Marzo, 2011