MATEMATICA FINANCIERA

CARRERA PROFESIONAL
ADMINISTRACION DE NEGOCIOS INTERNACIONALES
SEPARATA DE CONTABILIDAD GENERAL
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y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de lucro
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DECRETO LEGISLATIVO 822
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La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes de
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objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a
condición de que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea
objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directa o indirectamente fines de
lucro”
CONTABILIDAD GENERAL
Sesión Nro. 01
¿Qué es la contabilidad?
La contabilidad es una ciencia, que se basa en principios y en normas internacionales de Contabilidad.
¿Por qué es importante la contabilidad?
Porque a través de la contabilidad, la empresa obtiene estados financieros, los cuales servirán a la
gerencia para una adecuada toma de decisiones.
Libros de contabilidad
Son libros especiales, se usa para registrar las operaciones mercantiles que realiza la empresa.
Los registros se hace en forma ordenada, analítica y sustentada, con la documentación respectiva.
Usuarios de la contabilidad
Empresa.
Inversionistas.
Terceros.
Estado.
¿Qué es una empresa?
Es una organización formada por una o más personas, las cuales se juntan para desarrollar una misma
actividad empresarial.
Clasificación de empresa
Empresa comercial.
Empresa industrial.
Empresa de servicios.
Institución Financiera.
Tipos de empresa
Persona jurídica.
Persona natural con negocio.
REFERENCIA: www.mintra.gob.pe
IMPUESTO A LA RENTA
¿Qué es el impuesto a la renta?
El Impuesto a la Renta grava los ingresos generados por toda ganancia que produce una inversión.
También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el
ejercicio del arte, profesión u oficio.
CATEGORIAS:
Primera categoría:
Provenientes de arrendamiento o alquileres de bienes muebles e inmuebles
Segunda categoría: Provenientes de intereses por colocación de capitales y pago por Patentes,
marcas, derecho de autor.
Tercera categoría: Provenientes de la industria, comercio y similares (son las que corresponden
pagar a las empresas).
Cuarta categoría: Provenientes del trabajo independiente (profesionales como abogados,
médicos, contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los conferencistas).
Quinta categoría: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).
EJERCICIOS
1. El Sr. Gregorio Rodríguez, decide alquilar el 2do piso de su casa a un valor de S/. 800
mensuales. El ingreso que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?
2. La Sra. Gutiérrez con el dinero que tiene ahorrado, decide comprar en la Bolsa de Valores
acciones de la empresa BACKUS S.A., los intereses que gane dicha acciones ¿Qué tipo de renta
se debe considerar?
3. La Sra. Angelina Jolie, tuvo la necesidad de alquilar el 2do y 3er piso de su casa a un valor de S/.
500 cada piso mensuales. Los ingresos que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?
4. La empresa exportadora LA OCASION S.A.C. dedicada a la compra y venta de prendas de vestir,
ha obtenido utilidades en el año anterior. ¿A qué tipo de renta estará afecto?
5. LA VICTORIA SAC, dedicada a la venta de pasajes, ha realizado ventas el último año por S/.
4’875,000 y tiene gastos por S/. 4’857,000; diga usted si ha obtenido utilidad, de ser así el
impuesto a que tipo de renta pertenecería ?
6. La Cooperativa Kotosh, lo contrata a usted para que le realice una campaña de marketing,
acordando que sus honorarios profesionales por la campaña serán de S/. 15,000. ¿A qué tipo
de renta estarán afectos sus honorarios?
7. Terminada la campaña, la cooperativa decide incorporarlo como Gerente de Marketing, con un
ingreso mensual de S/. 7,000. Los ingresos que obtenga en qué categoría serán considerados?
8. El Sr. Carlos Alcántara, trabaja como electricista, además alquila la cochera de su casa para un
negocio de locutorios públicos. ¿Qué tipos de rentas percibe el Sr. Alcántara?
9. Si usted compró acciones de la empresa Minera Piedras Lindas, las cuales generarán utilidades;
así mismo trabaja como dependiente en la empresa Cementos Ayacucho. ¿En qué categorías se
pueden considerar sus respectivos ingresos?
10. El señor Rubén Berrocal trabaja en la empresa ELECTRICA más de 08 horas diarias percibiendo
un sueldo mensual de S/. 700; los fines de semana presta servicios profesionales en electricidad
en de la discoteca Malajunta. ¿en qué tipo de renta se considerarán sus ingresos?
11. La Srta. Maribel Zanetti trabaja en una emisora radial como asesora de publicidad tres veces
por semana, y en la compañía encuestadora APOYADORA como digitadora dos veces por
semana. ¿En qué renta se consideran sus ingresos?
12. El señor Eduardo Salazar tiene local de 3,000 mts2 y decide destinar la mitad del área para su
empresa panificadora EL BUEN TRIGO que genera utilidades y la otra mitad lo alquila a una
empresa comercializadora de autos ¿En qué tipo de renta estarían considerados los ingresos
que obtiene el señor?
13. La Sra. Gutiérrez con el dinero de la gratificación que obtuvo en su empresa en el mes de
Diciembre, decide comprar acciones de la empresa EL PORVENIR SA que se encuentra en auge
en la Bolsa de Valores. ¿Qué tipos de rentas se pueden considerar?
14. El señor Quispe constituye la empresa EL GRAN GOLPE SAC aportando un local de 5,000 mts2.
Dado que el local es muy grande y la tercera parte lo tiene desocupado, la empresa decide
alquilarlo a terceros ¿Qué tipo de renta percibe la empresa?
15. El Señor Mario Testigo trabaja como maestro carpintero en su casa los fines de semana, pero
también trabaja como ebanista de lunes a viernes 08 horas con un buen sueldo en el
supermercado MIKRO. Los ingresos percibidos ¿En qué tipo de renta se deben considerar?
INVESTIGAR
1. Si usted es un martillero, que participa en remates públicos, cobrando de comisión el 15% del
valor de los remates, los ingresos que obtenga ¿En qué tipo de renta serán considerados y por
qué?
2.
La señora Nelly Lechuga que vende verduras en el mercado minorista acude donde su
compadre el “Rey del Tomate” a solicitarle un préstamo de S/. 5,000 y acuerdan el plazo de
devolución en 3 meses. La señora tendrá que pagar el 10% de interés mensual. ¿Qué renta
percibe el “Rey del Tomate”?
3. El señor Pedro Mármol, abogado, tiene una notaría en la ciudad de Barranca, además alquila
la cochera de su casa para una librería ¿Qué tipos de rentas percibe el señor Mármol?
4. Tres amigas contadoras se reúnen para constituir un estudio contable y poder prestar
servicios profesionales a varias empresas. Cuentan con una asistente contable que trabaja de
8am a 1pm. Los ingresos anuales del estudio se estiman en S/. 350,000. ¿Qué tipos de rentas
identificas?
5. Victoria es especialista en sistemas informáticos, y asesora a diferentes empresas, pero
también se dedica a prestar dinero con el respectivo cobro de los intereses. ¿En qué categoría
se pueden considerar sus respectivos ingresos?
Sesión Nro. 2
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Pasos a seguir en la SUNAT – Superintendencia Nacional de Administración Tributaria:
•
•
Inscribirse para obtener el Registro Único del Contribuyente.
Elegir el Régimen Tributario :
1. Nuevo Régimen Único Simplificado.
2. Régimen Especial de Renta.
3. Régimen General.
•
Imprimir comprobantes de pago
REGIMEN DE RENTAS
REGIMEN
SUJETOS
CONDICIONES
LIBROS CONTABLES
1. Registro de Ventas
2. Registro de compras
3. Libro Diario de Formato
Simplificado
Personas naturales y jurídicas,
REGIMEN sociedades conyugales, sucesiones 1. Ingreso bruto anual no mayor a
GENERAL indivisas - Rta 3ra. Categ. 150 UIT
(actividades de comercio y/o 2. Ingreso bruto anual mayor a 150
industria, actividades de servicio) UIT
CONTABILIDAD COMPLETA
1. Ingreso neto anual o adquisiciones
REGIMEN Personas naturales y jurídicas,
no mayor a S/. 525,000
1. Registro de Ventas e ingresos
ESPECIAL DE sociedades conyugales, sucesiones 2. Valor Activos Fijos no mayor a S/. 2. Registro de compras
RENTA indivisas - Rta 3ra. Categ.
126,000 (excepto predios y vehículos) 3.Libro de Planillas de sueldos y
(actividades de comercio y/o
3. Cantidad de trabajadores no mayor salarios
industria, actividades de servicio) a 10 personas.
( trabajadores dependientes)
1. Personas naturales, sucesiones
indivisas- Rta 3ra Categ.
NUEVO RUS
2. Personas naturales no
profesionales - Rta 4ta Categoría
(oficios)
1. Ingreso bruto anual y adquisiciones
no mayor a S/.360,000
No obligados a llevar LIBROS
2. Valor Activos Fijos no mayor a S/.
CONTABLES
70,000 (excepto predios y vehículos)
3. Realicen actividad en 1 local.
NUEVO RUS
CATEGORÍAS
1
2
3
4
5
PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos
Total Adquisiciones
Mensuales
Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
13,000
13,000
20,000
20,000
30,000
30,000
CUOTA MENSUAL
(S/.)
20
50
200
400
600
La Tabla de Categorías del Nuevo RUS, están sujetas a actualizaciones, al igual que
la Unidad Impositiva Tributaria ( UIT) que en este periodo es de S/.
__________________
Ejemplos:
1. La empresa Costa Azul S.A.C. ha realizado ventas por S/. 4 300 000 en el año y sus
gastos fueron de S/.2 900 000 ¿Tendrá que pagar Impuesto a la Renta?
Solución:
La empresa obtiene una utilidad de S/.1 400 000; por tal monto tendrá que pagar el
impuesto a la Renta del 30% por la utilidad.
Ejemplo Desarrollado
La señora Maria linares García, tiene su negocio de Cabinas de Locutorio y pertenece al
Nuevo RUS. En el mes de Marzo ha obtenido como ingresos la cantidad de S/.3,500 y no ha
realizado ninguna compra. Determinar según la Categoría que corresponda ¿cuál es su
cuota a pagar en dicho mes ? .
Solución:
De acuerdo a la Tabla del Nuevo RUS, le corresponde pagar la cuota de S/.20
EJERCICIOS
1.
Si la bodega EL BUEN GUSTO durante el presente mes, vendió por S/. 13,500 y compró por S/.
8,500 ¿En qué categoría del nuevo RUS se debe ubicar y cual es el impuesto a pagar?
2. La Bodega Alicia, no esta obligada a entregar facturas efectuó ventas en el presente mes por S/.
28 300 y realizó compras por S/. 13 000 ¿En qué categoría se debe ubicar, y cual sería el impuesto
a pagar
3. Los esposos Hurtado desean poner una granja de pollos, invirtiendo en Activos fijos por un
importe de S/.100 000 , además cuentan con 5 trabajadores ¿En qué Régimen deben ubicarse?
4. Los esposos Talavera, tienen una granja de cuyes cuyas ventas del último año fue de S/. 350,000
cuentan con 15 trabajadores, y no llevan contabilidad completa ¿En qué régimen tributario
deben estar considerados?
5. Los hermanos Olazábal tienen un Restaurante Turística “La Huerta” que les genera ingresos
mensuales por S/45,000, cuentan con más de 40 empleados además entregan facturas y boletas
por los servicios. ¿En que régimen se ubican y que tipo de registros contables llevan?
6. Victoria desea poner un Spa Galaxy, para lo cual ha invertido en muebles y equipo por un importe
de S/70 000 y contrata a 8 especialistas (peluqueros, manicuristas, masajistas y maquilladores,
proyecta tener ventas mensuales de S/.42,000 ¿En qué régimen debe ubicarse?
REFERENCIA: www.sunat.gob.pe
Sesión Nro. 03
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de
reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición
del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen parámetros para que la confección
de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de contabilidad.
ENTIDAD
Los estados financieros se refieren a un ENTE, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ENTE es distinto del de persona ya que una misma
persona puede producir estados financieros de varios ENTES de su propiedad.
El Gerente nos trae una factura a nombre de la empresa por la compra de 30 galones de cloro que ha
utilizado para la piscina de su casa de campo.
¿Se debe registrar dicho documento?, ¿cuál es el principio contable en que sustenta su respuesta?
Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado.
La Sra. Luisa Mandujano Rojas, en una comerciante emprendedora y tiene una tienda en Gamarra
donde vende prendas de vestir para damas, este negocio lo ha constituido como una EIRL y tiene
como razón social “Modas Luchita EIRL”
Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado e indique a que ente
corresponde las operaciones mercantiles que se mencionan.
1. El Sr. Fidel Sandoval Chero, es un pequeño empresario que se dedica a la fabricación de zapatos
para caballeros y ha constituido una SAC. con su hermano Pedro, cuya razón social es “Puro
Cuero SAC.
Don Fidel ha comprado cueros para fabricar zapatos por la suma de S/.10000.
Don Fidel ha comprado una bicicleta para su hijo para regalarle por su cumpleaños por la suma
de S/. 500
Don Pedro ha comprado hilos para fabricar los zapatos por la suma de S/ 200
Don Pedro ha viajado de vacaciones a Argentina con su familia y ha gastado la suma de S/. 3000
Indique si la siguiente operación ha sido correctamente asignada al ente correspondiente, si no está
bien explique la forma correcta de asignarla.
La Sra. Juana Rosales Aguilar, tiene un salón de belleza cuya razón social es “PEINADOS JUANITA” de
Juana Rosales Aguilar. Dentro de los gastos que realiza Doña Juana a contabilizado la compra de
Tintes para cabello por S/200 y un par de aretes para ella (dueña del negocio) por S/.150. El pago lo
hizo con dinero de su negocio y sacó de la Caja S/350, que aparecen como gasto del salón de belleza.
EQUIDAD
Indica que la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de los datos contables pueden encontrarse entre el
hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto.
Dos socios Pedro y Pablo fundaron una empresa en enero del 2009, sus aportes de capital han sido:
Pedro S/. 700 y Pablo S/. 300. Al término del año la empresa ha tenido una utilidad de S/. 2000.
¿Cuanto le tocará como ganancia a cada uno, aplicando el principio de equidad?
Si se le pide al contador, no registrar todos los gastos de diciembre sino que los coloque en el mes de
Enero (siguiente periodo) con el fin de que la utilidad sea mayor y presentar una mejor situación
financiera.
BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros siempre se refieren a bienes económicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos
monetarios
Determine el monto de los recursos que tiene una “El Guajiro SA” con los siguientes datos:
Dinero en efectivo S/. 500, Mercaderías S/. 1000. Muebles S/.800, Local S/.5000 con una vista
excelente al mar por lo que el gerente considera que “la excelente vista” tiene un valor de S/ 1000.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir
todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos
fácilmente.
Este recurso consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un
precio a cada unidad.
Aplicando el principio de moneda común denominador, determine los recursos que tiene la empresa
“ El Gaucho EIRL”
Datos:
Efectivo en nuevos soles
Efectivo en US Dólares
200 bolsas de cemento a
S/. 1000
S/. 100
S/. 20
(tipo de cambio S/. 3.00 )
cada bolsa
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son
las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho
periodo.
La empresa “Virgen de las Mercedes SAC” ha vendido en el mes de julio la suma de S/. 3000, de los
cuales ha cobrado en el mismo mes a suma de S/.1000 y en el mes de agosto la suma de S/.2000.
Indique el mes en el que debe registrarse la ganancia por las ventas y por cuanto.
La empresa “HUASCARÁN SA” ha rentado un local en el emporio comercial de Gamarra, por el
periodo de cinco meses, desde agosto a diciembre, a razón de S/. 1000 cada mes; por lo que en el
mes de agosto ha tenido que pagar el total ( por los cinco meses) la suma de S/. 5000.
Indique los meses en los que debe considerar los gastos por alquileres y ¿por cuanto cada mes?.
EMPRESA EN MARCHA
Los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha.
Considerándose que “empresa en marcha” se refiere a todo organismo económico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyección.
Ejemplo: Al cierre del ejercicio , la empresa cumple con preparar sus estados financieros sobre bases
comunes sin ninguna indicación especial que haga suponer su próxima liquidación .Esta cumpliendo
con este principio que , por lo demás , resulta bastante obvio .Si no se hace ninguna indicación
contraria , los usuarios de los estados financieros entenderán que la empresa esta en marcha y tiene
proyección en el tiempo.
PERIODO
Es necesario medir el resultado de la gestión en el tiempo ya sea para satisfacer razones de
administración, legales, tributarios o para cumplir compromisos financieros.
El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo (generalmente un año ) se llama
ejercicio.
Una empresa ha comprado el 20 de diciembre del 2009 mercaderías por S/. 8000, al crédito, y en el
mes de enero de 2010 ha pagado la deuda por la compra.
Mencione el periodo (año) al que corresponde la operación. ¿Porqué?
VALUACION AL COSTO
El valor de costo adquisición o producción constituye el criterio principal y básico de valuación, que
condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación.
La empresa “Los Algarrobos SAC” ha comprado mercaderías (10 toneladas de maíz) en el mes de
noviembre del 2009 por la suma de S/ 10 000. Al final del año el valor de la mercadería es de S/. 12
000.
¿Cuál es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 10 000 o S/.12 000?
CASOS DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
La Sra. Gutiérrez, propietaria de una empresa de servicios, muestra gastos de S/. 5,000. Este importe
incluye S/.1200 por consumo en restaurantes con familiares. ¿Es correcto este gasto familiar?. ¿Qué
principio contable no cumple? Explicar
La empresa “Sol naciente” productora de helados de yogurt, se mantuvo paralizada por el periodo
Octubre a diciembre del 2008. La empresa ¿tiene que emitir EEFF?, ¿por cuál principio?.Explicar
Es interés primordial de la Cía. ABC S.A. no generar grandes utilidades. Por ello el Gerente General
por instrucción del directorio, le pide al contador no registrar algunos gastos para efectos de la
presentación de los Estados Financieros a la Junta de accionistas. ¿Qué actitud debe tomar el
contador?. ¿Qué principio vulnera? Explicar
En Abril del 2009, la empresa “Sarita Colonia” compró un tractor valorizado en USD 15,000. Ese
mismo mes compró una podadora valorizada en S/. 20,000. El contador registró ambos activos fijos
dentro de su Balance general tal como sigue:
Activo Fijo
Tractor
USD 15,000
Podadora
S/. 20,000
Total
USD 15,000 S/. 20,000
¿Es correcto? ¿Qué principio contable está afectando? Explicar
A la empresa “Yogurcito S.A.”, la comunidad campesina donde está la fábrica le regalaron 2000 litros
de leche. La Cía. no registró la mercadería que usó para su producción de yogurt ya que fue un
obsequio. Es correcto lo que hizo la empresa?, ¿qué principio está afectando? Explicar
Solución:
La empresa “El carpintero S.A.” adquirió madera pino por S/. 20,000 más IGV, luego adquirió goma
líquida, clavos y tornillos valorizados en S/. 4,760 Incluido IGV (Valor de compra S/. 4,000 e IGV S/.
760). El contador registró mercaderías por un total de S/. 24,760. ¿Es correcto?, qué
principio
contable justifica su respuesta?
Solución:
La empresa El sultán S.A., fabrica lámparas. En Julio del 2009 vendió 100 lámparas al crédito
valorizadas cada una en S/. 50 (más IGV). Como el crédito que le otorgó a su cliente fue a 60 días, y
éste efectivamente le pagó en Septiembre, la empresa El sultán S.A. lo registró en sus libros contables
en el mes de Septiembre. Indique si es correcto, ¿qué principio de contabilidad está afectando?
Solución
Sesión Nro. 04
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la situación económica y financiera de una empresa, es
decir, la información necesaria para la toma de decisiones.
Los Estados Financieros son:
a.- Balance General.
b.- Estado de Ganancias y Pérdidas.
c.- Estados de Cambios en el Patrimonio Neto.
d.- Estado de Flujo de Efectivo.
BALANCE GENERAL
Es el estado financiero que muestra la situación financiera en que se encuentra la empresa en una
fecha determinada mediante la descripción de los conceptos de activo, pasivo y de capital contable,
identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que corresponde el balance.
Las formas de presentación del balance general.
La situación financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada se muestra
mediante la descripción del activo, pasivo y capital, estos son identificados como elementos de
balance.
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:







El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías:
Activos corrientes, activos fijos y otros activos
Estos activos son:
Caja y Bancos: Representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo
tiene un 100% de liquidez.
Cuentas por cobrar: Son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores).
Inventarios: Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas,
productos en proceso y productos terminados de una empresa.
Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades.





Maquinaria y Equipo
Vehículos
Muebles y Enseres
Construcciones
Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado,
teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en
que los bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de “depreciación”.
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de activos corrientes y activos fijos, tales
como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
1.- Pasivos corrientes
Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del balance.
Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y demás entidades financieras.
a. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.
b. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.
c. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los
préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos
de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se
deben.
d. Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sus
trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento
e. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance.
Pasivo a largo plazo
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a un año, tales como
obligaciones bancarias, etc.
Otros pasivos
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías de pasivos corrientes y pasivos
a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.
Patrimonio
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del balance. Este se clasifica
en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período inmediatamente anterior. Este
valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el último estado de pérdidas y
ganancias.
El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operación:
Patrimonio Es igual a Activos menos Pasivos.
PATRIMONIO
=
ACTIVOS
- PASIVOS
Luego, ACTIVOS es igual a PASIVOS más PATRIMONIO
ACTIVOS
=
PASIVOS
+
PATRIMONIO
1. Se constituye la empresa comercial “Los Robles” S.A. con lo siguiente:
Dinero en efectivo
Mercadería
Capital
2.
2.500
7.500
9.500
La empresa ALABAMA, dedicada a la comercialización de mercaderías, presenta al
31/12/2009 los siguientes elementos expresados en nuevos soles. Preparar el Balance
General.
Enunciados
Dinero en el banco
Edificios de su propiedad
Vehículos destinados al transporte
Facturas pendientes de cobro a clientes a los que hemos vendido
mercaderías
Facturas pendientes de pago a proveedores que nos han
suministrado las mercaderías
Mercaderías destinadas a la venta
Maquinaria utilizada en el proceso productivo
Mobiliario de oficina (mesas, archivadores,...)
Computadores
Deuda con SUNAT (Impto. a la Renta impago)
Capital
Monto S/.
500
3.000
1.200
1.400
3.000
1.000
1,800
900
200
600
6.400
Sesión Nro. 05
BALANCE GENERAL
PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
Activos corrientes
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante el período
normal de operaciones del negocio.
Pasivos corrientes
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.
1.- La Empresa “CHARITO S.A” inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009, y le solicita a usted que
prepare un Balance General al 31 de Diciembre del 2009. La Empresa presenta los siguientes saldos:
Dinero en el Banco
Letras por Cobrar (120 días)
1,500
500
Terrenos
1200
Mercaderías
1,000
Alquileres pagados por adelantado (6 meses)
250
Sueldos por Pagar
580
Préstamo Bancario (10 meses)
2,800
Capital social
1,670
Utilidad / Pérdida del ejercicio
¿?
2.- Con los siguientes saldos elabore el Balance General:
CONCEPTOS
Inversión en valores a 15 meses
Máquinas Industriales
Dinero en Cta Cte
Depreciación
Letras por Pagar (50% C.P y saldo a L.P.)
Capital Social
Deudas al banco (20% C.P. y saldo a L.P.)
Facturas por Cobrar a 60 días
IMPORTES
12,750
33,450
3,850
6,690
7,000
23,250
27,360
14,250
3.-La Empresa Comercial “SORRENTO SAC” desea saber los resultados de sus operaciones al 31 de
Diciembre del 2,009 y le solicita que prepare el Balance General. Los saldos de las cuentas son los
siguientes:
Dinero en su cuenta bancaria
Facturas por cobrar
Mercaderías
Facturas por pagar
Muebles y enseres
Cuentas por pagar diversas
Camioneta para transportar mercadería
Intangibles
Impuesto a la Renta por pagar
Capital
Depreciación
14.820
35.650
99.709
28.340
45.890
3.240
32.640
12.870
2.146
200.000
7.853
4.- Elabore el Balance General de la empresa Moskiten SAC que presenta los siguientes saldos al 31
de Diciembre del 2,009.
Efectivo
Capital
Utilidad
Mercaderías
Facturas por cobrar
Facturas por pagar
Dinero en cta. Cte.
Préstamo por pagar al banco ( 30% a C.P y el saldo L.P. )
2,145.00
4,000.00
¿?
1,600.00
2,693.00
2,045.00
3,856.00
1,080.00
5.- La empresa EXCELENCIA SAC. inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009 y te solicita que
elabores el Balance General separando las cuentas corrientes y no corrientes:
FACTURAS POR COBRAR
UTILIDADES
SUELDOS POR PAGAR
FACTURAS POR PAGAR
LETRAS POR COBRAR
DINERO EN BANCOS
LETRAS POR PAGAR (DENTRO DE 13 MESES)
POR PAGAR AL BANCO (9 MESES)
LETRAS POR PAGAR (EN 12 CUOTAS MENSUALES)
MERCADERIAS
IMP. RENTA POR PAGAR
TERRENOS
POR PAGAR ACCIONISTAS (3 MESES)
EDIFICIO
LETRAS POR PAGAR (180 DIAS)
POR COBRAR A TERCEROS ( 90 DIAS)
DINERO EN EFECTIVO
POR COBRAR A ACCIONISTAS ( 5 MESES)
VEHICULO
CAPITAL
POR PAGAR AL BANCO
INVERSION EN ACCIONES A CORTO PLAZO
MUEBLES
IGV POR PAGAR
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
450
¿?
980
1,860
1,020
930
1,905
480
1,260
1,710
3,900
6,900
1,260
3,900
375
990
4,590
600
975
5,030
2,130
1,500
315
360
1,430
Sesión Nro. 06
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como base los
ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa.
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta
(no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida.
Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos rubros que la
empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz,
agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y
administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es
el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa
debe efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se
calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios
de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual
se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.
1.- La empresa SEMPER SAC. realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo
utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Ventas
82,000
Gastos administrativos
12,100
Ingresos diversos
8,350
Gastos de ventas
6,000
Gastos financieros
3,000
Costo de ventas
48,500
Participaciones trabajadores 10%
¿?
Impuesto a la Renta 30%
¿?
2.- La empresa DETEC SA realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo
utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el estado de Ganancias y Pérdidas.
Ventas
107,200
Gastos administrativos
25,000
Costo de ventas
40,000
Ingresos financieros
4,500
Gastos de ventas
12,700
Otros egresos
2,000
Participaciones trabajadores 10%
¿?
Impuesto a la Renta 30%
¿?
3.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 8, 200; pago comisiones por el 5%
de las ventas; sueldos de administración 4, 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el alquiler
de sus vehículos 1, 200; vendió 108, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas
administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al
asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costó el 55%. Impuesto a la renta 30%.
4.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 9,500; pago comisiones por el 7%
de las ventas; sueldos de administración 5, 100; pago intereses al banco por 900; Gano por el alquiler
de sus local 2, 200; vendió 95, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de maquinaria 6, 000, para
impulsar y promocionar su producto gasto 5, 500, pago honorarios al asesor legal 3, 000 y lo que
vendió le costó el 65%. Participación de trabajadores 5 % , Impuesto a la renta 30%.
5.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto de luz, agua y teléfono 4, 500; pago comisiones a
los vendedores 7, 300; pago intereses al banco por 700; Gano por el alquiler de su vehículo 3, 600;
vendió 45, 000; pago por alquiler de maquinaria 5,500, para impulsar y promocionar su producto
gasto 3, 500, pago honorarios al contador 4, 000 y la mercadería comprada le costó 28, 000.
Participación de trabajadores 5 %, Impuesto a la renta 30%.
6.-Elabora en Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad S/. 8 200; pago comisiones por el
5% de las ventas; sueldos de administración S/.4 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el
alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 105, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas
administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al
asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costo el 35%. Impuesto a la renta 30%.
SESIÓN 07 y 08
BALANCE GENERAL y el ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
De acuerdo a los conceptos señalados, los dos estados financieros, el BALANCE GENERAL y el
ESTADO DE GANANCIAS y PÉRDIDAS, nos permiten informarnos acerca de la situación económicofinanciera de una empresa y del resultado de sus operaciones a una fecha determinada. Ambos
Estados Financieros SE INTERRELACIONAN.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERD.
Ventas
40,000
Costo de ventas
-23,000
Utilidad Bruta
17,000
Gastos administ.
-8
Gastos de ventas
0
Utilidad Operativa
16,992
Ing. Financieros
286
Gastos financieros
-326
Otros ingresos
0
Otros egresos
0
Utilidad antes de
16,952
part. e I. Rta.
Part. 10%
I. Rta. 30%
Utilidad Neta
Activo Cte.
caja bcos.
clientes
cta.x.cob.
mercad.
carg.dif.
Tot. A.C.
Activo No Cte.
Inm.Mq.Eq.
Deprec.
Tot. A.N.C.
T. Activos
BALANCE GENERAL
Pasivo Cte.
31,222 Trib.
14,566 Remun.
0 Proveed.
21,400 Cta.x.pag.
3,600 Tot. Ps.
70,788 Patrimonio
Capital
940 Result.Ej.
-8 Tot. Pt.
932
71,720 T. Pas.y Pat.
4,577
1,695
17,055
1,113
24,440
36,600
10,680
47,280
71,720
-1,695
-4,577
10,680
Ejercicios:
1.- La Empresa SERVICENTRO CARAL S.A., solicita el Balance General y el Estado de Ganancias y
Pérdidas al 30.03.2010
Vehículos
Gasto de venta
Efectivo
Costo de venta
Facturas por pagar
Capital
Ventas
S/ 5,500
3,500
3,000
14,000
7,000
1,000
18,000
2.-La empresa CENTRO COMERCIAL GUISADO SRL, desea saber su situación económica y el resultado
de las operaciones al 30.06.2010 con la siguiente información:
Gastos administrativos
S/
Maquinaria
Costo de ventas
Cuentas por pagar diversas
Ventas
Capital
Depreciación
Gasto de venta
Dinero en caja
1,900
7,500
14,000
4,900
20,000
1,000
800
2,600
700
3.- La Empresa Petrotec SAC presenta los siguientes saldos al 31de diciembre del 2,009. Formule el
Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Dinero en efectivo
Facturas por Cobrar
Ventas
Mercaderías
Facturas por Pagar
Préstamos del Banco
Equipos de computo
Costo de ventas
Aporte de los Socios
Gastos administrativos
Participación trabajadores
Impuesto a la Renta
1,500
500
5,000
400
580
350
600
4, 000
1,670
600
10%
30%
4.- La empresa Santa Teresa SAC, le solicita que elabore el Balance General y el Estado de Ganancias
y Pérdidas con la siguiente información al 31 de diciembre del 2,009
Dinero en efectivo
Mercaderías
Capital
Maquinaria
Ventas
Letras por cobrar
Otros egresos
Letras por pagar
Intereses ganados
Comisiones por ventas
Costo de ventas
Dinero en cta. cte.
Sueldos administrativos
UTILIDAD
2,500
6,000
9,000
5,000
40,000
4,500
400
8,100
800
2,500
31,000
1,500
4,500
¿?
Participación de trabajadores 10%
¿?
Impuesto a la Renta 30%
¿?
5.- Le solicitan desarrollar un balance general y un estado de ganancias y pérdidas al 31 de diciembre
del 2,009. Considerar el 10% de participación para los trabajadores y el 30% del impuesto a la renta.
Ventas
8,500
Costo de Ventas
2400
Sueldos del personal administrativo
600
Depreciación del edificio
250
Mercaderías
2,651
Capital social
1000
Pago de Servicios (luz, agua, teléfono)
200
Intereses ganados
350
Dinero en efectivo
2,750
Edificios
2500
Sobregiro Bancario
2500
Comisiones de los vendedores
250
Gastos financieros
150
Gastos de publicidad
850
6.- La empresa Del Campo S.A., solicita el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de
diciembre del 2,009 siendo su información la siguiente:
Ventas
S/ 50,000
Letras por cobrar
7,900
Ingresos diversos
5,800
Dinero en efectivo
3,500
Costo de ventas
30,000
Facturas por pagar
2,000
Gastos administrativos
5,400
Vehículos
26,000
Capital
15,000
7.- La empresa GALEAZZI S.A. inició sus operaciones el 01 de enero del 2,009 y desea saber su
situación financiera al 31 de Diciembre del 2,009 con la siguiente información:
S/.
Sueldos administrativos
3.300,00
Maquinaria
12.500,00
Costo de ventas
42.000,00
Facturas por pagar
6.300,00
Ventas
60.000,00
Letras por pagar
8.400,00
Capital
3.000,00
Vehículo
10.000,00
Depreciación
2.400,00
Comisiones de vendedores
7.800,00
Dinero en caja
2.100,00
Participación de trabajadores
Impuesto a la renta
Utilidad neta
10%
30%
¿?
8.- Con la siguiente información preparar los Estados Financieros de la Empresa El Trebol SAC,
correspondiente al ejercicio del 2,009.
Dinero en Cuenta Bancaria
Capital Social
Acciones a corto plazo
Ventas netas
Mercaderías
Facturas por cobrar
Maquinarias
Facturas por pagar (30 días)
Costo de ventas
Depreciación
Se pagó al personal de oficina
Préstamo bancario (40% C.P, saldo a L.P.)
Comisiones de vendedores
Intereses ganados
Participación de trabajadores es de 10%
Impuesto a la Renta es de 30%
13,000
49,500
10,400
35,000
18,500
6,300
23,000
3,800
22,500
2,300
3,600
10,000
2,400
1,400
?
?
9.- La Empresa Importaciones y Distribuciones R&D SAC, nos solicita elaborar el Balance General y el
Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Diciembre del 2009.
Capital Social
2,000
Mercaderías
9,950
Ventas
52,000
Efectivo
3,600
Intereses Ganados
3,500
Sueldos de Administración
14,800
Facturas por Pagar
5,700
Cuentas Corrientes
1,610
I.G.V por Pagar
1,200
Intereses Pagados
2,000
Comisiones Pagadas
4,000
Costo de Ventas
Terrenos
19,240
5,500
Gastos de Publicidad
3,900
Equipos
9,040
Adquirió acciones
6,000
Ingresos Diversos
2,100
Facturas por Cobrar
4,800
Letras por Cobrar
3,200
Letras por Pagar
8,300
Depreciación Acumulada
1,600
Préstamos del Banco a Largo Plazo
7,700
Letras por Pagar
3,540
Impto. a la Renta 30 %
¿?
10.- La empresa SUSTI S.A.C. nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y
Pérdidas al 31.12.2009 con la siguiente información:
Ventas
35,000
Capital
8,600
Muebles y Enseres
3,900
Mercaderías
6,200
Gastos de marketing
3,800
Remuneraciones por pagar
2,800
Costo de ventas
12,500
Cuenta Corriente
1,200
Comisión a vendedores
5,600
Letras por pagar
3,500
Efectivo
2,200
Gastos de administración
8,500
Letras por cobrar
1,000
Deudas a Largo plazo
4,650
Facturas pos cobrar
5,100
Gastos Financieros
1,900
Vehículos
7,800
Facturas por pagar
4,300
Depreciación
2,100
Ingresos Financieros
850
Utilidad 30%
Participación de los trabajadores 5%
¿?
¿?
11.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa de Transportes
PERU SAC al 31.12.2009 con la siguiente información¨:
Efectivo
2 800
Facturas por pagar
5 800
Cuenta corriente
1 350
IGV por pagar
1 200
Gasto de Publicidad
4 100
Ventas
40 000
Sueldos de administración
15 900
Comisiones pagadas
3 000
Mercaderías
8 850
Costo de ventas
15 000
Intereses pagados
1 000
Equipos
3 500
Intereses ganados
2 500
Terrenos
6 500
Depreciación acumulada
500
Letras por pagar
9 300
Préstamos del banco largo plazo
8 200
Letras por pagar
4 000
Facturas por cobrar
7 000
Impuesto a la renta 30 %
Acciones largo plazo
5 000
Ingresos diversos
1 500
Capital social
1 500
Sesión 9 EXAMEN PARCIAL
Sesión Nro. 10-11
PROCESO CONTABLE UTILIZANDO LAS CUENTAS “T”
La PARTIDA DOBLE no es un principio es una técnica que dice:
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
Debe
Denominación
Cargo
Abono
Débito
Crédito
Saldo deudor
Saldo acreedor
Haber
No debemos olvidar que las cuentas del ACTIVO:
Se CARGAN (lado izquierdo) si aumentan.
Se ABONAN (lado derecho) si disminuyen.
Tiene Saldo deudor, porque el DEBE es mayor que el HABER
Tiene Saldo acreedor, porque el DEBE es menor que el HABER
Las cuentas del PASIVO y PATRIMONIO:
Se CARGAN (lado izquierdo) si disminuyen.
Se ABONAN (lado derecho) si aumentan.
La cuenta de GASTOS o PÉRDIDAS
Se CARGAN (lado izquierdo) cuando aumentan
La cuenta de INGRESOS o GANANCIAS
Se ABONAN (lado derecho) cuando aumentan.
Ejercicios:
1.- La empresa comercial JACINTO SA se dedica a la compra y venta de productos de limpieza y
compra mercadería por un total de S/. 7,355 más IGV. Cancela el 30% al contado y la diferencia es al
crédito, con un interés del 2.5%.
Efectuar el asiento contable que corresponda a esta operación de compra.
2.- Se vende mercaderías por S/. 2,000 más IGV, se cobró el 20% al contado y por el saldo se cobró
un interés del 3%. El costo de venta de la mercaderías fue S/. 800 Registrar la operación en cuentas
“T “
3.- Registre las siguientes operaciones en las cuentas “T”
-
Venta de mercadería al contado por S/. 15,000 más IGV.
-
El costo de la mercadería vendida es S/. 10,000.
4.- Se compra mercaderías por la suma de S/. 23,800, incluido IGV. Se paga del 50% en efectivo, el
saldo queda al crédito y se acepta pagar un interés de 2%.
5.- Efectuar los siguientes asientos en cuentas “T”:
Se paga en efectivo el recibo de teléfono S/. 150 y el recibo de luz S/. 120. El 60% corresponde
al gasto de ventas y el 40% al gasto de administración.
Se cancela la deuda que se tiene con el proveedor por S/. 2,000
6.- Se vende mercaderías por S/. 6,800 más IGV, cobramos 30% al contado y el saldo al crédito, con
un interés de financiamiento del 5%. El costo de ventas fue de S/. 5,000.
7.- Se compra una impresora marca ETSON por S/. 65,000 más IGV. Pagamos al contado 15% y el
saldo cancelaremos al crédito con un 5% de interés.
8.- La empresa Motores Andinos, compra mercadería por S/. 71,400.00 incluido IGV; pagando en
efectivo el 40%, el saldo lo financiamos con una letra más el 4% de interés. Se solicita registrar el
asiento contable en cuentas “T”
9.- La empresa Línea Étnica SA, realiza una compra por S/. 2,000 en mercaderías más IGV y paga el
50% al contado y el saldo con letras que generan el 3% de interés.
10.- La empresa “RUBÍ” tiene dinero en efectivo por S/. 300 producto del único aporte del capital
social, luego; realiza una compra de mercadería al contado por S/. 119 (incluye el IGV) y estas, son
vendidas en S/. 238 (incluye el IGV) al crédito. Se solicita elaborar el análisis en las cuentas “T”
Sesión Nro. 12 - 17
IMPORTACIÓN
La importación es el transporte legítimo de bienes y servicios nacionales
pretendido para su uso o consumo en el interior de otro país.
exportados por un país
Las importaciones pueden ser cualquier producto o servicio recibido dentro de la frontera de
un Estado con propósitos comerciales. Las importaciones son generalmente llevadas a cabo bajo
condiciones específicas
Los impuestos a la importación.AD – Valorem, Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos
los bienes. Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 9%, 17%.
Impuesto General a las Ventas.Objeto del impuesto: grava la importación de todos los bienes.
Base imponible: el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la OMC más los
derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación.
Impuesto de Promoción Municipal.Objeto del impuesto: este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV.
Base imponible: la misma del IGV.
Tasa impositiva: 2%.
Derechos Antidumping y Compensatorios.Objeto del derecho: los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios
‘dumping’ causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana. Los Derechos
compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente
en el país de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción nacional.
¿Quiénes pueden importar?
El Estado peruano garantiza el derecho de toda persona natural o jurídica a realizar operaciones de
comercio exterior.
En ese sentido, cualquier persona natural o jurídica puede importar señalando su Registro Único de
Contribuyente (RUC).
¿Qué es un costo de importación?
Se denomina costo de importación al precio de importación asignado a un bien o servicio que se
compra en el exterior. Por ende, se debe considerar todos los factores que involucren obtener el bien
o servicio hasta donde lo requiera el cliente, considerando los costos de transporte, agencia de
Aduanas, entre otros
¿Cómo calcular los costos de transacción de importación?
Para calcular los costos de transacción adecuados es necesario tomar en cuenta los derechos y
tributos de importación (arancel, IGV, ISC, IPM), el flete, el seguro, el almacenaje, los gastos
portuarios, gastos en el transporte, los costos para la obtención de permisos y autorizaciones, los
gastos bancarios y los honorarios del despachante (agencia de Aduana). Estos pueden ser onerosos e
inciden directamente en el precio final de su producto.
Adicionalmente, se debe tomar en cuenta, en los casos que corresponda el costo de adaptación del
producto para su uso, los costos de administración y financieros.
Pasos a seguir para la importación:
Nos envían la muestra.En comercio, una muestra es una pequeña cantidad de producto que se enseña o regala para darlo a
conocer o promocionarlo. A un conjunto de muestras se le denomina muestrario.
Llega la cotización.




La cotización es el documento formal que establece el contacto con el cliente, a través del que,
en respuesta a su solicitud, se le informa:
Las características del producto: denominación técnico comercial, posición arancelaria, unidad de
medida, cantidades a suministrar por partidas y totales, precio unitario, embalaje, etc.
Los términos de venta (INCOTERMS), que implican las condiciones de la operación, condiciones
de venta y de pago, monto total, modo de envío, puerto o lugar de embarque y de destino, fecha
posible de entrega, entre otros.
Referencias de la empresa: con antecedentes comerciales.
El envío de cotizaciones puede realizarse vía fax, correo, medios electrónicos, entre otros.
¿Qué es un INCOTERM?
Se trata de una serie de términos que forman una normativa creada por la Cámara de Comercio
Internacional (CCI) y cuya validez es internacionalmente reconocida. Los INCOTERMS son términos
estandarizados que se utilizan en los contratos de compra-venta internacional y que sirven para
determinar cuál de las partes (exportador o importador):
Paga el transporte de la mercancía.
Paga el seguro que cubre los posibles daños y deterioros que sufra la mercancía durante el
transporte.
Establece en qué lugar el exportador entregará la mercancía al importador.
Corre con otro tipo de gastos (aduaneros, portuarios, etc.)
¿Qué es y cómo está regulado un contrato de compra-venta internacional de mercancías?

Es un acuerdo de voluntades de dos o más partes con el propósito de definir obligaciones
jurídicas para crear, transmitir, modificar o extinguir derechos y obligaciones de las mismas. Este
acuerdo puede ser verbal o escrito.

El contrato de compra-venta internacional regula los derechos y obligaciones de cada una de las
partes contratantes (vendedor-exportador) y (comprador-importador), con relación a
determinado objeto, convirtiéndose en un acto jurídico perfecto y la transacción absolutamente
legal
Entrega de la Carta de Crédito
La carta de crédito es un acuerdo por el cual el banco del importador se compromete
a pagar al exportador contra el cumplimiento de los requerimientos documentales
pactados.
Despacho normal.
Declaración Única de Aduanas (DUA) debidamente cancelada:
Es un documento oficial exigido por la Aduana para regularizar todo despacho de importación
permitiendo el ingreso legal de las mercancías procedentes del exterior. Dicho documento debe
ser confeccionado y suscrito por el agente de Aduanas o despachador oficial, sobre la base de los
datos del conocimiento de embarque, la factura comercial, el informe de verificación, etc.

Documento de transporte (Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte,
según el medio de transporte utilizado):
Este documento es uno de los de mayor importancia dentro de la importación por constituir el
documento que acredita la propiedad de la mercadería, siendo a la vez contrato de transporte
entre el cargador y el transportador, como la prueba del cargamento de la mercadería a bordo de
la nave.

Factura comercial original:
Documento privado que el exportador extiende al importador como constancia de venta, en la
cual se indican los pormenores de la mercancía embarcada (descripción, precio, cotizaciones,
número de bienes, etc.). Las facturas de importación en el Perú se encuentran reguladas por la
Circular Nº 46-21-98-INTA de Aduanas.

Póliza de seguro de transporte (Opcional):
Documento emitido por la compañía de seguro o su agente, en virtud de la cual la mercancía
quedará cubierta contra determinados riesgos de transporte especificados en la póliza y hasta un
determinado importe que no puede ser superior al valor facturado
Aduanas y sus canales.

El despachador de aduana solicitará la destinación aduanera del Régimen de Importación,
mediante transmisión electrónica de la información contenida en la Declaración Única de
Aduanas (DUA), antes de la llegada de las mercancías al territorio aduanero.
Las mercancías deben llegar al país en un plazo no mayor a treinta (30) días hábiles contado a
partir del día siguiente de la fecha de numeración de la DUA.
CANAL ROJO:

Las declaraciones seleccionadas a este canal estarán sujetas a reconocimiento físico y
documental. En el caso de las Intendencias de Aduana Marítima del Callao y Aduana Aérea del
Callao, el reconocimiento físico de las mercancías, acogidas al SADA con descarga al Punto de
Llegada solo se programa previa confirmación electrónica del despacho.
COSTO DE ADQUISICION DE UNA IMPORTACION
La empresa Buen Calzado S.A. realiza la importación de calzado de marcas de prestigio para su
posterior comercialización en nuestro medio. En el mes de Julio de 2010 importa un lote de
zapatilla. Con los datos que se acompañan determinaremos el costo de adquisición:
1.- Costo de compra (Valor FOB)
2.- Flete
3.- Seguro
4.- Ad Valorem (15%)
5.- Almacenaje
6.- Sobreestadía
7.- Gastos de desaduanaje
8.- Inspección técnica
9.- Multas de aduana
10.- Transporte
11.- IGV
12.- Descuento concedido (del Valor FOB)
89,000
3,500
5,000
14,625
2,500
3,264
6,200
3,200
4,000
1,000
21,303
-10,000
143,592
Para el presente caso, los elementos del costo de adquisición a considerar serán :
Precio de compra
89,000
Aranceles e impuestos no recuperables
14,625
Transporte
1,000
Almacenamiento
2,500
Otros costos directamente atribuibles :
Flete
Seguro
Desaduanaje
Inspección técnica
Descuento concedido
Total costo de importación
3,500
5,000
6,200
3,200
(10,000)
115,025
Como se ve la sobrestadía, multas e IGV no se consideran dentro del costo
ASIENTOS CONTABLES
60 Compras
89,000
601 Mercaderías
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
Por la provisión de la compra realizada en el exterior
………………………………………X…………………………………
28 Existencia por recibir
89,000
281 Existencia por recibir
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
Por las existencias adquiridas y que están por recibir
………………………………………X…………………………………
42 Proveedores
89,000
421 Facturas por pagar
10 Caja y bancos
104 Cuenta corriente
Por el pago de la factura al proveedor del exterior
………………………………………X…………………………………
89,000
89,000
89,000
Al momento del arribo de la mercadería se deben de hacer los
siguientes asientos :
Gastos vinculados con las compras
:
Ad Valorem (15%)
14,625
Transporte
1,000
Almacenamiento
2,500
Flete
3,500
Seguro
5,000
Desaduanaje
6,200
Inspección técnica
3,200
Total
36,025
60 Compras
36,025
6091 Ad Valorem =
14,625
6092 Transporte =
1,000
6093 Almacenamiento =
2,500
6094 Flete =
3,500
6095 Seguro =
5,000
6096 Desaduanaje =
6,200
6097 Inspección técnica =
3,200
40 Tributos por pagar
21,303
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
Por el registro de los gastos vinculados con la importación
………………………………………X…………………………………
28 Existencia por recibir
36,025
281 Existencia por recibir
61 Variación de existencias
57,328
36,025
20
28
42
60
61
20
10
42
611 Mercaderías
Por la asignación al costo de las existencias de los gastos de
importación
………………………………………X…………………………………
Mercaderías
125,025
201 Mercaderías
Existencia por recibir
281 Existencia por recibir
Por el ingreso de las existencias por recibir al almacén
………………………………………X…………………………………
Proveedores
10,000
421 Facturas por pagar
Compras
601 Mercaderías
Por el descuento sobre la operación de compra
………………………………………X…………………………………
Variación de existencias
10,000
611 Mercaderías
Mercaderías
201 Mercaderías
Por la rebaja del costo de las existencias producto de la rebaja
………………………………………X…………………………………
Caja y bancos
10,000
104 Cuenta corriente
Proveedores
421 Facturas por pagar
Por la devolución del monto de la rebaja
………………………………………X…………………………………
La sobreestadía y la multa por no considerarse en el costo son gastos .
63 Servicios prestado por terceros
3,264
631 Sobrestadía
66 Cargas excepcionales
4,000
669 Multas
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
Por el registro de la sobreestadía y la multa
………………………………………X…………………………………
42 Proveedores
7,264
421 Facturas por pagar
10 Caja y bancos
104 Cuenta corriente
Por el registro del pago
………………………………………X…………………………………
125,025
10,000
10,000
10,000
7,264
7,264
EXPORTACIÓN
¿Qué es exportación?
Es la salida de mercancías del territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior.
¿Quién puede exportar?
De preferencia, aquellas personas jurídicas (empresas) que se encuentren debidamente constituidas
y que puedan emitir facturas (RUC).
¿Qué se puede exportar?
Cualquier producto que no se encuentre restringido (Ej.: armas, químicos tóxicos, algunas especies
animales) o prohibido (Ej.: patrimonio nacional, drogas).
Procedimiento para exportar:
El producto es el punto de partida:
–
–
–
Perfil del producto: Características, presentación, envase, CALIDAD.
Estudio del mercado: Características que exige el mercado: Sanidad, etiquetado,
ecología.
Adaptación del producto: Lograr que el producto cumpla con los requisitos de
entrada al mercado deseado.
Oferta exportable.Son los productos con los que cuenta una empresa que se encuentran en condiciones de ser
exportados (y que además cuentan con potenciales mercados externos). El concepto de oferta
exportable va más allá del producto en sí.
El análisis de estos elementos definirá la real oferta exportable que posee la empresa y se encuentra
en capacidad de ofertar al mercado internacional.
Envase y Embalaje.Envase: Es el material que contiene o guarda a un producto y que forma parte integral del mismo;
sirve para proteger la mercancía y distinguirla de otros artículos
Embalaje: Son todos los materiales, procedimientos y métodos que sirven para acondicionar,
presentar, manipular, almacenar, conservar y transportar una mercancía
Medios de pago.Son herramientas utilizadas por los importadores con la finalidad de liquidar una operación de
comercio internacional. Para que este proceso se realice, es necesario que intervengan los bancos.
Carta de crédito.
Cobranza documentaria.
Remesa directa.
Distribución física internacional.Es integrar una serie de actividades destinadas a ordenar el movimiento del producto desde el final
de la línea de producción (origen) hasta el punto de utilización o consumo final en destino.
Trámites de Exportación- exportador agente aduanero
El exportador debe emitir una factura comercial y una lista de empaque (packing list) Luego, contacta
con un agente de carga, quien se ocupa de tratar directamente con el transportista.
El agente de carga entrega al exportador el conocimiento de embarque (B/L), la guía aérea (AWB) o la
carta porte (WB).
Gestión aduanera.Menor a US$ 2000
NO requiere de agente de aduanas, debe llenarse la Declaración Simplificada (DS).
Mayor a US$ 2000
SI requiere de agente de aduanas, debe llenarse la Declaración Simplificada (DS).
Documentación requerida.Agente Aduanero-Aduana
Factura comercial: redactada en inglés si el país de destino no es hispanohablante.
Lista de empaque: relación simple detallando el contenido de lo que se embarca.
Conocimiento de embarque (B/L, AWB, WB): documento que certifica que las mercancías han
sido recibidas por el transportista.
Agente aduanero –Exportador
Agente aduanero cancela el DUA, ordenan el levante de mercadería.
Se cobra la deuda del importador.
El exportado cancela la deuda con el agente.
DRAWBACK
Es un régimen aduanero de perfeccionamiento activo que consiste en la devolución de aranceles
de importación de los insumos utilizados.
Se ha reglamentado el régimen simplificado que significa un reembolso del 5% sobre el valor FOB
(neto) exportado.
El acogimiento se solicita en la DUA, y el reembolso se presenta posteriormente ante la Aduana
operativa.
La empresa abastecedora, tiene a su disposición Regímenes de Exportación, diseñados para facilitar
el abastecimiento de insumos y bienes de capital destinados a la exportación.
a)Admisión Temporal :
Es el régimen aduanero que permite el ingreso de ciertas mercancías extranjeras al territorio
aduanero con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos que graven su
importación, para ser exportado dentro de un plazo determinado, luego de haber sufrido una
transformación o elaboración, debiendo dichas mercancías estar materialmente incorporadas en el
producto exportado.
Asimismo, podrán someterse a este régimen aquellas mercancías que se utilicen directamente en el
proceso de producción, tales como catalizadores, aceleradores, que se consumen durante dicho
proceso. Están comprendidos en este régimen los procesos de maquila (Art. 70° de la Ley General de
Aduanas)
Cualquier persona natural o jurídica podrá hacer uso de la Admisión temporal, la que se entenderá
concedida automáticamente por el plazo de 24 meses.
Los solicitantes de la Admisión Temporal deberán constituir garantía por los derechos e impuestos
suspendidos a favor de ADUANAS, la que podrá otorgarse por plazo menor al referido en el párrafo
precedente y podrá ser renovada dentro de su vigencia a la sola presentación de la nueva garantía.
Las mercancías admitidas temporalmente podrán ser objeto por una sola vez de transferencia
automáticamente a favor de terceros bajo cualquier título, de acuerdo a lo que señale el reglamento.
La admisión Temporal se entenderá automáticamente cancelada por ADUANAS con la exportación
directa o indirecta de los productos compensadores o su ingreso a una zona franca industrial o
depósito franco.
b)Reposición de mercancías en franquicias :
Es el régimen aduanero por el cual se importan con exoneración automática de los derechos
arancelarios y demás impuestos que gravan la importación, mercancías equivalentes a las que
habiendo sido nacionalizadas han sido transformadas, elaboradas o materialmente incorporadas en
productos exportados definitivamente.
Para acogerse al régimen de reposición de Mercancías en Franquicia, la
Declaración Única de Exportación deberá presentarse en el plazo de 01 año.
Beneficios.El beneficio es el 8% del Valor FOB del producto exportado.
¿Qué es el valor FOB ?


Valor FOB: Es el precio de la mercancía cuando cruza la borda del buque, incluye el embalado,
gastos del agente de aduana, estiba, transito interno, etc.
Exportadores cotizan el FOB como precio ex planta Aduanas pide que se deduzca el pago a
comisionistas.(interpretación normativa).
Beneficiarios.Empresas productoras-exportadoras, cuyos costos de producción hayan sido incrementados por
los derechos de aduana que gravan la importación de materias primas, partes o piezas
incorporados en el producto exportado.
La Aduana pide que el acuerdo se materialice en un documento por escrito.
Es importante señalar que sólo las empresas productoras exportadoras pueden gozar de este
beneficio, más no las empresas comercializadoras, que sólo compran los productos y los exportan.
Requisitos.El valor CIF de los insumos nacionalizados no debe superar el 50 % del valor FOB del producto
exportado.
Los Insumos deben nacionalizarse, cancelando el íntegro de los derechos arancelarios.
No deben incluirse insumos nacionalizados con rebaja, exoneración o franquicia arancelaria.
La exportación se debe realizar dentro de los 36 meses siguientes a la fecha de numeración de la
Declaración Única de Aduanas - Importación, de las materias primas, insumos o productos
intermedios.
La solicitud de restitución se debe presentar dentro de los 180 días contados a partir de la fecha
de embarque.
Trámites.El Exportador solicitará la restitución ante cualquier Aduana dela República, adjuntando:
a) Solicitud de Restitución, declarando:
Que el producto exportado cuenta con componentes importados y que el valor CIF de los
mismos no supera el 50% del valor FOB del producto exportado.
Que el componente importado ha ingresado al país sin hacer uso de Regímenes Temporales,
de Perfeccionamiento Activo, así como de franquicias aduaneras especiales, exoneraciones o
rebajas arancelarias de cualquier tipo.
b) Copia Simple o fotocopia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA (Exportación).
c) En el caso de importación directa: Copia simple o fotocopia autenticada por el Agente de Aduanas
de la DUA (Importación) y de la Hoja de Liquidación de tributos debidamente cancelados.
c) En el caso de importación a través de terceros: Copia de la factura del proveedor, la misma que
deberá cumplir con los requisitos exigidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) En caso de compras de insumos nacionales producidos con mercancías importadas, copia de la
DUA - Importación de su proveedor local, así como las liquidaciones debidamente canceladas.
e) En caso de producción o elaboración por encargo: Copia de la Factura que acredite el servicio
prestado.
A través del Portal (Por Internet):
Se presenta la solicitud, y luego se tiene que llevar los documentos a la Aduana.
CUADERNILLO DE EJERCICIOS:
Sesión Nro. 01
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava los ingresos generados por toda ganancia que produce una
inversión. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo
producido por el ejercicio del arte, profesión u oficio.
CATEGORIAS:
Primera categoría: Provenientes de arrendamiento o alquileres de bienes muebles e
inmuebles
Segunda categoría: Provenientes de intereses por colocación de capitales y pago por
Patentes, marcas, derecho de autor.
Tercera categoría: Provenientes de la industria, comercio y similares (son las que
corresponden pagar a las empresas).
Cuarta categoría: Provenientes del trabajo independiente (profesionales como
abogados, médicos, contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los
conferencistas).
Quinta categoría: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).
EJERCICIOS
15. El Sr. Gregorio Rodríguez, decide alquilar el 2do piso de su casa a un valor de S/. 800
mensuales. El ingreso que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?
11
16. La Sra. Gutiérrez con el dinero que tiene ahorrado, decide comprar en la Bolsa de Valores
acciones de la empresa BACKUS S.A., los intereses que gane dicha acciones ¿Qué tipo de renta
se debe considerar?
17. La Sra. Angelina Jolie, tuvo la necesidad de alquilar el 2do y 3er piso de su casa a un valor de S/.
500 cada piso mensuales. Los ingresos que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?
18. La empresa exportadora LA OCASION S.A.C. dedicada a la compra y venta de prendas de vestir,
ha obtenido utilidades en el año anterior. ¿A qué tipo de renta estará afecto?
19. LA VICTORIA SAC, dedicada a la venta de pasajes, ha realizado ventas el último año por S/.
4’875,000 y tiene gastos por S/. 4’857,000; diga usted si ha obtenido utilidad, de ser así el
impuesto a que tipo de renta pertenecería?
20. La Cooperativa Kotosh, lo contrata a usted para que le realice una campaña de marketing,
acordando que sus honorarios profesionales por la campaña serán de S/. 15,000. ¿A qué tipo
de renta estarán afectos sus honorarios?
21. Terminada la campaña, la cooperativa decide incorporarlo como Gerente de Marketing, con un
ingreso mensual de S/. 7,000. Los ingresos que obtenga en qué categoría serán considerados?
22. El Sr. Carlos Alcántara, trabaja como electricista, además alquila la cochera de su casa para un
negocio de locutorios públicos. ¿Qué tipos de rentas percibe el Sr. Alcántara?
23. Si usted compró acciones de la empresa Minera Piedras Lindas, las cuales generarán utilidades;
así mismo trabaja como dependiente en la empresa Cementos Ayacucho. ¿En qué categorías se
pueden considerar sus respectivos ingresos?
24. El señor Rubén Berrocal trabaja en la empresa ELECTRICA más de 08 horas diarias percibiendo
un sueldo mensual de S/. 700; los fines de semana presta servicios profesionales en electricidad
en de la discoteca Malajunta. ¿en qué tipo de renta se considerarán sus ingresos?
25. La Srta. Maribel Zanetti trabaja en una emisora radial como asesora de publicidad tres veces
por semana, y en la compañía encuestadora APOYADORA como digitadora dos veces por
semana. ¿En qué renta se consideran sus ingresos?
REGIMENES TRIBUTARIOS
26. El señor Eduardo Salazar tiene local de 3,000 mts2 y decide destinar la mitad del área para su
empresa panificadora EL BUEN TRIGO que genera utilidades y la otra mitad lo alquila a una
empresa comercializadora de autos ¿En qué tipo de renta estarían considerados los ingresos
que obtiene el señor?
27. La Sra. Gutiérrez con el dinero de la gratificación que obtuvo en su empresa en el mes de
Diciembre, decide comprar acciones de la empresa EL PORVENIR SA que se encuentra en auge
en la Bolsa de Valores. ¿Qué tipos de rentas se pueden considerar?
28. El señor Quispe constituye la empresa EL GRAN GOLPE SAC aportando un local de 5,000 mts2.
Dado que el local es muy grande y la tercera parte lo tiene desocupado, la empresa decide
alquilarlo a terceros ¿Qué tipo de renta percibe la empresa?
29. El Señor Mario Testigo trabaja como maestro carpintero en su casa los fines de semana, pero
también trabaja como ebanista de lunes a viernes 08 horas con un buen sueldo en el
supermercado MIKRO. Los ingresos percibidos ¿En qué tipo de renta se deben considerar?
INVESTIGAR
1. Si usted es un martillero, que participa en remates públicos, cobrando de comisión el 15% del
valor de los remates, los ingresos que obtenga ¿En qué tipo de renta serán considerados y por
qué?
2.
La señora Nelly Lechuga que vende verduras en el mercado minorista acude donde su
compadre el “Rey del Tomate” a solicitarle un préstamo de S/. 5,000 y acuerdan el plazo de
devolución en 3 meses. La señora tendrá que pagar el 10% de interés mensual. ¿Qué renta
percibe el “Rey del Tomate”?
3. El señor Pedro Mármol, abogado, tiene una notaría en la ciudad de Barranca, además alquila
la cochera de su casa para una librería ¿Qué tipos de rentas percibe el señor Mármol?
4. Tres amigas contadoras se reúnen para constituir un estudio contable y poder prestar
servicios profesionales a varias empresas. Cuentan con una asistente contable que trabaja de
8am a 1pm. Los ingresos anuales del estudio se estiman en S/. 350,000. ¿Qué tipos de rentas
identificas?
5. Victoria es especialista en sistemas informáticos, y asesora a diferentes empresas, pero
también se dedica a prestar dinero con el respectivo cobro de los intereses. ¿En qué categoría
se pueden considerar sus respectivos ingresos?
Sesión Nro. 02
REGÍMENES TRIBUTARIOS
EJERCICIOS
1.
Si la bodega EL BUEN GUSTO durante el presente mes, vendió por S/. 13,500 y compró por S/.
8,500 ¿En qué categoría del nuevo RUS se debe ubicar y cual es el impuesto a pagar?
2. La Bodega Alicia, no esta obligada a entregar facturas efectuó ventas en el presente mes por S/.
28 300 y realizó compras por S/. 13 000 ¿En qué categoría se debe ubicar, y cual sería el impuesto
a pagar
3. Los esposos Hurtado desean poner una granja de pollos, invirtiendo en Activos fijos por un
importe de S/.100 000 , además cuentan con 5 trabajadores ¿En qué Régimen deben ubicarse?
4. Los esposos Talavera, tienen una granja de cuyes cuyas ventas del último año fue de S/. 350,000
cuentan con 15 trabajadores, y no llevan contabilidad completa ¿En qué régimen tributario
deben estar considerados?
1.
5. Los hermanos Olazábal tienen un Restaurante Turística “La Huerta” que les genera ingresos
mensuales por S/45,000, cuentan con más de 40 empleados además entregan facturas y boletas por
los servicios. ¿En que régimen se ubican y que tipo de registros contables llevan?
6. Victoria desea poner un Spa Galaxy, para lo cual ha invertido en muebles y equipo por un importe
de S/70 000 y contrata a 8 especialistas (peluqueros, manicuristas, masajistas y maquilladores,
proyecta tener ventas mensuales de S/.42,000 ¿En qué régimen debe ubicarse?
Sesión Nro. 03
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
ENTIDAD
El Gerente nos trae una factura a nombre de la empresa por la compra de 30 galones de cloro que ha
utilizado para la piscina de su casa de campo.
¿Se debe registrar dicho documento?, ¿cuál es el principio contable en que sustenta su respuesta?
Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado.
La Sra. Luisa Mandujano Rojas, en una comerciante emprendedora y tiene una tienda en Gamarra
donde vende prendas de vestir para damas, este negocio lo ha constituido como una EIRL y tiene
como razón social “Modas Luchita EIRL”
Determine los entes (entidades) que existen en el siguiente enunciado e indique a que ente
corresponde las operaciones mercantiles que se mencionan.
El Sr. Fidel Sandoval Chero, es un pequeño empresario que se dedica a la fabricación de zapatos para
caballeros y ha constituido una SAC. con su hermano Pedro, cuya razón social es “Puro Cuero SAC.
Don Fidel ha comprado cueros para fabricar zapatos por la suma de S/.10000.
Don Fidel ha comprado una bicicleta para su hijo para regalarle por su cumpleaños por la suma de S/.
500
Don Pedro ha comprado hilos para fabricar los zapatos por la suma de S/ 200
Don Pedro ha viajado de vacaciones a Argentina con su familia y ha gastado la suma de S/. 3000
Indique si la siguiente operación ha sido correctamente asignada al ente correspondiente, si no está
bien, explique la forma correcta de asignarla.
La Sra. Juana Rosales Aguilar, tiene un salón de belleza cuya razón social es “PEINADOS JUANITA” de
Juana Rosales Aguilar. Dentro de los gastos que realiza Doña Juana a contabilizado la compra de
Tintes para cabello por S/200 y un par de aretes para ella (dueña del negocio) por S/.150. El pago lo
hizo con dinero de su negocio y sacó de la Caja S/350, que aparecen como gasto del salón de belleza.
EQUIDAD
Dos socios Pedro y Pablo fundaron una empresa en enero del 2009, sus aportes de capital han sido:
Pedro S/. 700 y Pablo S/. 300. Al término del año la empresa ha tenido una utilidad de S/. 2000.
¿Cuanto le tocará como ganancia a cada uno, aplicando el principio de equidad?
Si se le pide al contador, no registrar todos los gastos de diciembre sino que los coloque en el mes de
Enero (siguiente periodo) con el fin de que la utilidad sea mayor y presentar una mejor situación
financiera.
BIENES ECONOMICOS
Determine el monto de los recursos que tiene una “El Guajiro SA” con los siguientes datos:
Dinero en efectivo S/. 500, Mercaderías S/. 1000. Muebles S/.800, Local S/.5000 con una vista
excelente al mar por lo que el gerente considera que “la excelente vista” tiene un valor de S/ 1000.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Aplicando el principio de moneda común denominador, determine los recursos que tiene la empresa
“ El Gaucho EIRL”
Datos:
Efectivo en nuevos soles
Efectivo en US Dólares
200 bolsas de cemento a
S/. 1000
S/. 100
S/. 20
(tipo de cambio S/. 3.00 )
cada bolsa
DEVENGADO
La empresa “Virgen de las Mercedes SAC” ha vendido en el mes de julio la suma de S/. 3000, de los
cuales ha cobrado en el mismo mes a suma de S/.1000 y en el mes de agosto la suma de S/.2000.
Indique el mes en el que debe registrarse la ganancia por las ventas y por cuanto.
La empresa “HUASCARÁN SA” ha rentado un local en el emporio comercial de Gamarra, por el
periodo de cinco meses, desde agosto a diciembre, a razón de S/. 1000 cada mes; por lo que en el
mes de agosto ha tenido que pagar el total ( por los cinco meses) la suma de S/. 5000.
Indique los meses en los que debe considerar los gastos por alquileres y ¿por cuanto cada mes?.
PERIODO
Una empresa ha comprado el 20 de diciembre del 2009 mercaderías por S/. 8000, al crédito, y en el
mes de enero de 2010 ha pagado la deuda por la compra.
Mencione el periodo (año) al que corresponde la operación. ¿Porqué?
VALUACION AL COSTO
La empresa “Los Algarrobos SAC” ha comprado mercaderías (10 toneladas de maíz) en el mes de
noviembre del 2009 por la suma de S/ 10 000. Al final del año el valor de la mercadería es de S/. 12
000.
¿Cuál es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 10 000 o S/.12 000?
CASOS DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
a) La Sra. Gutiérrez, propietaria de una empresa de servicios, muestra gastos de S/. 5,000. Este
importe incluye S/.1200 por consumo en restaurantes con familiares. ¿Es correcto este gasto
familiar?. ¿Qué principio contable no cumple? Explicar
Solución:
La empresa “Sol naciente” productora de helados de yogurt, se mantuvo paralizada por el periodo
Octubre a diciembre del 2008. La empresa ¿tiene que emitir EEFF?, ¿por cuál principio?. Explicar
Solución:
Es interés primordial de la Cía. ABC S.A. no generar grandes utilidades. Por ello el Gerente General
por instrucción del directorio, le pide al contador no registrar algunos gastos para efectos de la
presentación de los Estados Financieros a la Junta de accionistas. ¿Qué actitud debe tomar el
contador?. ¿Qué principio vulnera? Explicar
Solución:
En Abril del 2009, la empresa “Sarita Colonia” compró un tractor valorizado en USD 15,000. Ese
mismo mes compró una podadora valorizada en S/. 20,000. El contador registró ambos activos fijos
dentro de su Balance general tal como sigue:
Activo Fijo
Tractor
USD 15,000
Podadora
S/. 20,000
Total
USD 15,000 S/. 20,000
¿Es correcto? ¿Qué principio contable está afectando? Explicar
A la empresa “Yogurcito S.A.”, la comunidad campesina donde está la fábrica le regalaron 2000 litros
de leche. La Cía. no registró la mercadería que usó para su producción de yogurt ya que fue un
obsequio. Es correcto lo que hizo la empresa?, ¿qué principio está afectando? Explicar
Solución:
La empresa “El carpintero S.A.” adquirió madera pino por S/. 20,000 más IGV, luego adquirió goma
líquida, clavos y tornillos valorizados en S/. 4,760 Incluido IGV (Valor de compra S/. 4,000 e IGV S/.
760). El contador registró mercaderías por un total de S/. 24,760. ¿Es correcto?, qué
principio
contable justifica su respuesta?
Solución:
La empresa El sultán S.A., fabrica lámparas. En Julio del 2009 vendió 100 lámparas al crédito
valorizadas cada una en S/. 50 (más IGV). Como el crédito que le otorgó a su cliente fue a 60 días, y
éste efectivamente le pagó en Septiembre, la empresa El sultán S.A. lo registró en sus libros contables
en el mes de Septiembre. Indique si es correcto, ¿qué principio de contabilidad está afectando?
Solución:
Sesión Nro. 04
BALANCE GENERAL
1. Se constituye la empresa comercial “Los Robles” S.A. con lo siguiente:



Dinero en efectivo
Mercadería
Capital
S/. 2,500
7,000
9,500
2. Se constituye la empresa comercial “El Gentil” S.A. con los siguientes datos:
Dinero en efectivo
Dinero en Cta. Cte.
Mercadería
Facturas por Pagar
Capital
S/. 7,800
4,200
10,500
3,700
18,800
3. La empresa comercial Ríos SRL. Inicia sus operaciones con lo siguiente:
Dinero en efectivo
Facturas por Cobrar
Mercadería
Tributos por Pagar
Letras por Pagar
Capital
S/. 9,500
2,900
16,000
900
5,400
22,100
4. La empresa comercial “Los Ganadores” S.A. al inicio de sus operaciones cuenta con lo
siguiente:
Capital
Facturas por cobrar
Acciones
Utilidad
Letras por Pagar
Tributos por Pagar
Mercadería
S/. 18,000
6,500
24,000
¿?
4,750
1,200
17,360
5. La botica “ Siempre Sanos” S.A. cuenta con la siguiente información:
Medicinas
Estantes
Computadora
Dinero en Caja
Facturas por Pagar
Capital
6. Identificación de las cuentas:
Dinero en efectivo
Facturas por pagar
Aporte de los socios
Mercaderías
Vehículos
Letras por pagar
Utilidad del ejercicio
S/. 35,000
9,300
2,800
6,450
7,590
¿?
5,000
3,000
6,300
10,000
3,800
2,500
¿?
7.- La empresa ALABAMA, dedicada a la comercialización de mercaderías, presenta al 31/12/2009 los
siguientes elementos expresados en nuevos soles. Preparar el Balance General.
Enunciados
Dinero en el banco
Edificios de su propiedad
Vehículos destinados al transporte
Facturas pendientes de cobro a clientes a los que hemos vendido
mercaderías
Facturas pendientes de pago a proveedores que nos han
suministrado las mercaderías
Mercaderías destinadas a la venta
Maquinaria utilizada en el proceso productivo
Mobiliario de oficina (mesas, archivadores,...)
Computadores
Deuda con SUNAT (Impto. a la Renta impago)
Capital
Monto S/.
500
3,000
1,200
1,400
3,000
1,000
1,800
900
200
600
6,400
Sesión Nro. 05
BALANCE GENERAL
PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
1.- La Empresa “CHARITO S.A” inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009, y le solicita a usted que
prepare un Balance General al 31 de Diciembre del 2009. La Empresa presenta los siguientes saldos:
Dinero en el Banco
1,500
Letras por Cobrar (120 días)
Terrenos
500
1200
Mercaderías
1,000
Alquileres pagados por adelantado (6 meses)
250
Sueldos por Pagar
580
Préstamo Bancario (10 meses)
2,800
Capital social
1,670
Pérdida del ejercicio
600
2.- Con los siguientes saldos elabore el Balance General:
CONCEPTOS
Inversión en valores a 15 meses
Máquinas Industriales
Dinero en Cta Cte
Depreciación
Letras por Pagar (50% C.P y saldo a L.P.)
Capital Social
Deudas al banco (20% C.P. y saldo a L.P.)
Facturas por Cobrar a 60 días
IMPORTES
12,750
33,450
3,850
6,690
7,000
23,250
27,360
14,250
3.-La Empresa Comercial “SORRENTO SAC” desea saber los resultados de sus operaciones al 31 de
Diciembre del 2,009 y le solicita que prepare el Balance General. Los saldos de las cuentas son los
siguientes:
Dinero en su cuenta bancaria
Facturas por cobrar
Mercaderías
Facturas por pagar
Muebles y enseres
Cuentas por pagar diversas
Camioneta para transportar mercadería
Intangibles
Impuesto a la Renta por pagar
Capital
Depreciación
14.820
35.650
99.709
28.340
45.890
3.240
32.640
12.870
2.146
200.000
7.853
4.- Elabore el Balance General de la empresa Moskiten SAC que presenta los siguientes saldos al 31
de Diciembre del 2,009.
Efectivo
Capital
Utilidad
Mercaderías
Facturas por cobrar
Facturas por pagar
Dinero en cta. Cte.
Préstamo por pagar al banco ( 30% a C.P y el saldo L.P. )
2,145.00
4,000.00
3,169.00
1,600.00
2,693.00
2,045.00
3,856.00
1,080.00
5.- La empresa EXCELENCIA SAC. inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009 y te solicita que
elabores el Balance General separando las cuentas corrientes y no corrientes:
FACTURAS POR COBRAR
UTILIDADES
SUELDOS POR PAGAR
FACTURAS POR PAGAR
LETRAS POR COBRAR
DINERO EN BANCOS
LETRAS POR PAGAR (DENTRO DE 13 MESES)
POR PAGAR AL BANCO (9 MESES)
LETRAS POR PAGAR (EN 12 CUOTAS MENSUALES)
MERCADERIAS
IMP. RENTA POR PAGAR
TERRENOS
450
2,360
980
1,860
1,020
930
1,905
480
1,260
1,710
3,900
6,900
POR PAGAR ACCIONISTAS (3 MESES)
EDIFICIO
LETRAS POR PAGAR (180 DIAS)
POR COBRAR A TERCEROS ( 90 DIAS)
DINERO EN EFECTIVO
POR COBRAR A ACCIONISTAS ( 5 MESES)
VEHICULO
CAPITAL
POR PAGAR AL BANCO
INVERSION EN ACCIONES A CORTO PLAZO
MUEBLES
IGV POR PAGAR
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1,260
3,900
375
990
4,590
600
975
5,030
2,130
1,500
315
360
1,430
Sesión Nro. 06
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
1.- La empresa Importadora y Distribuidora de repuestos automotrices ALANIS SAC ha obtenido los
siguientes resultados al 20.06.2010. Se solicita:
Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas
Gastos de ventas
Ventas
Costo de ventas
S/.3,420
23,300
18,550
2.- La empresa EMPRENDEDORA EIRL, realizó operaciones económicas en el año 2009, desea saber si
obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo. Se solicita: Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas
Ventas
Ingresos diversos
Costo de ventas
Gastos administrativos
S/. 38,400
4,350
25,405
6,400
3.- La empresa Importadora y Distribuidora de repuestos automotrices ALANIS SAC ha obtenido los
siguientes resultados al 20.06.2010. Se solicita: Elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Gastos de ventas
Ingresos financieros
Ventas
Ingresos diversos
Costo de ventas
S/ 13,405
6,407
29,360
7,200
18,550
4.- Prepare con la siguiente información de la empresa TANGELO SAC, el Estado de Ganancias y
Pérdidas al 31.07.2010 y determine si obtuvo utilidad o pérdida
Gastos administrativos
S/ 4,900
Costo de ventas
18,000
Ventas
23,000
Gastos de ventas
8,400
5.- El resultado de las operaciones al 31.07.2010 (utilidad o pérdida) es lo que desea saber: El Sr.
Modesto Campo Bello Salinas (persona natural con negocio), propietario de una microempresa de
zapatillas que cuenta con la siguiente información:
Ingresos diversos
S/ 3,450
Gastos de ventas
8,910
Ventas
17,000
Costo de ventas
4,880
Otros egresos
1,300
6.- Elaborar el Estado de Ganancias y pérdidas de la empresa TIP TOP SCRL, con la siguiente
información obtenida de los resultados al 30.06.2010
Costo de ventas
S/ 35,600
Gastos administrativos
5,720
Otros ingresos
700
Gastos de ventas
3,100
Ventas
50,000
Ingresos financieros
4,080
UTILIDAD NETA
?
7.- En la siguiente estructura del estado de ganancias y pérdidas se incluyen importes y conceptos
contables de la empresa Comercial El Ganador S.A. Se solicita que calcule los montos que faltan y
determine la utilidad neta:
Estado de Ganancias y Pérdidas
Rubros
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Egresos
Utilidad Antes de Partición e Impuestos
Participaciones (10%)
Impuesto a la Renta (30%)
Utilidad Neta
S/.
135,000
45,000
¿?
-16.899
58.578
¿?
-19.542
13.000
1.200
58,279
8.- La empresa SEMPER SAC. realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo
utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Ventas
82,000
Gastos administrativos
12,100
Ingresos diversos
8,350
Gastos de ventas
6,000
Gastos financieros
3,000
Costo de ventas
48,500
Participaciones trabajadores 10%
¿?
Impuesto a la Renta 30%
¿?
9.- La empresa DETEC SA realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si obtuvo
utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el estado de Ganancias y Pérdidas.
Ventas
107,200
Gastos administrativos
25,000
Costo de ventas
40,000
Ingresos financieros
4,500
Gastos de ventas
12,700
Otros egresos
2,000
Participaciones trabajadores 10%
¿?
Impuesto a la Renta 30%
¿?
10.- Elaborar el Estado de Ganancias y pérdidas de la empresa HERBAL SAC, con la siguiente
información obtenida de los resultados al 30.03.2010
Gasto administrativo
Ingresos financieros
Costo de ventas
Gastos de ventas
Otros ingresos
Otros egresos
Ventas
Gastos financieros
S/.48,640
2,340
23,910
6,700
1,100
1,800
87,700
1,800
11.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 8, 200; pago comisiones por el
5% de las ventas; sueldos de administración 4, 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el
alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 108, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas
administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al
asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costó el 55%. Impuesto a la renta 30%.
12.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad 9,500; pago comisiones por el
7% de las ventas; sueldos de administración 5, 100; pago intereses al banco por 900; Gano por el
alquiler de sus local 2, 200; vendió 95, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de maquinaria 6,
000, para impulsar y promocionar su producto gasto 5, 500, pago honorarios al asesor legal 3, 000 y
lo que vendió le costó el 65%. Participación de trabajadores 5 % , Impuesto a la renta 30%.
13.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa INTEXSA S.A. al 30.06.2010 con la
siguiente información
Intereses pagados
S/.2,300
Costo de ventas
28,000
Impuesto a la renta 30%
¿?
Ingreso por alquiler
4,100
Sueldos administrativos
3,200
Comisiones por ventas
12,600
Intereses cobrados
700
Otros egresos
900
VENTAS
65,000
Participación de trabajadores 10%
¿?
Utilidad Neta
14.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto de luz, agua y teléfono 4, 500; pago comisiones
a los vendedores 7, 300; pago intereses al banco por 700; Gano por el alquiler de su vehículo 3, 600;
vendió 45, 000; pago por alquiler de maquinaria 5,500, para impulsar y promocionar su producto
gasto 3, 500, pago honorarios al contador 4, 000 y la mercadería comprada le costó 28, 000.
Participación de trabajadores 5 %, Impuesto a la renta 30%.
15.- La Sra. Rosalía Espinoza Rodríguez (persona natural con negocio), propietaria de una pequeña
empresa de confecciones de ropa, necesita saber el resultado de sus operaciones económicas por el
período al 31.12.2009, cuenta con la siguiente información:
Ingresos diversos
Gastos diversos
Ingresos financieros
Gastos financieros
Gastos de ventas
Ventas
Costo de ventas
Otros egresos
S/. 3,450
1,090
990
300
19,910
97,000
43,550
1,300
16.- Prepare con la siguiente información de la empresa comercial TREBOL SAC, el Estado de
Ganancias y Pérdidas al 31.07.2010 y determine si obtuvo utilidad o Pérdida.
Gastos administrativos
S/ 14,900
Costo de ventas
25,000
Ventas
53,000
Gastos de ventas
8,400
Participación de trabajadores 5%
¿?
Impuesto a la renta 30%
¿?
17.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa comercial CARSAHOGAR S.A. al
30.06.2010 con la siguiente información
Costo de ventas
Impuesto a la renta 30%
Ingreso por alquiler
Sueldos administrativos
Comisiones por ventas
Intereses cobrados
Otros egresos
VENTAS
Participación de trabajadores 10%
Utilidad Neta
38,000
¿?
3,100
12,200
10,600
700
900
75,000
¿?
¿?
18.-Elabora en Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto en publicidad S/. 8 200; pago comisiones por el
5% de las ventas; sueldos de administración S/.4 900; pago intereses al banco por 500; Gano por el
alquiler de sus vehículos 1, 200; vendió 105, 000; gano intereses 800, pago por alquiler de oficinas
administrativas 4, 000, para impulsar y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al
asesor legal 2, 000 y lo que vendió le costó el 35%. Impuesto a la renta 30%.
Sesiones Nro. 07 - 08
EJERCICIOS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
1.- La Empresa SERVICENTRO CARAL S.A., solicita el Balance General y el Estado de Ganancias y
Pérdidas al 30.03.2010
Vehículos
Gasto de venta
Efectivo
Costo de venta
Facturas por pagar
Capital
Ventas
S/. 5,500
3,500
3,000
14,000
7,000
1,000
18,000
2.-La empresa CENTRO COMERCIAL GUISADO SRL, desea saber su situación económica y el resultado
de las operaciones al 30.06.2010 con la siguiente información:
Gastos administrativos
Maquinaria
Costo de ventas
Cuentas por pagar diversas
Ventas
Capital
Depreciación
Gasto de venta
Dinero en caja
S/. 1,900
7,500
14,000
4,900
20,000
1,000
800
2,600
700
3.- La Empresa Petrotec SAC presenta los siguientes saldos al 31de diciembre del 2,009. Formule el
Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Dinero en efectivo
Facturas por Cobrar
Ventas
Mercaderías
Facturas por Pagar
Préstamos del Banco
Equipos de computo
Costo de ventas
Aporte de los Socios
Gastos administrativos
Participación trabajadores
Impuesto a la Renta
1,500
500
5,000
400
580
350
600
4,000
1,670
600
10%
30%
4.- La empresa Santa Teresa SAC, le solicita que elabore el Balance General y el Estado de Ganancias
y Pérdidas con la siguiente información al 31 de diciembre del 2,009
Dinero en efectivo
2,500
Mercaderías
6,000
Capital
9,000
Maquinaria
5,000
Ventas
40,000
Letras por cobrar
4,500
Otros egresos
400
Letras por pagar
8,100
Intereses ganados
800
Comisiones por ventas
2,500
Costo de ventas
31,000
Dinero en cta. cte.
1,500
Sueldos administrativos
4,500
UTILIDAD
¿?
Participación de trabajadores 10%
¿?
Impuesto a la Renta 30%
¿?
5.- Le solicitan desarrollar un balance general y un estado de ganancias y pérdidas al 31 de diciembre
del 2,009. Considerar el 10% de participación para los trabajadores y el 30% del impuesto a la renta.
Ventas
8,500
Costo de Ventas
2400
Sueldos del personal administrativo
600
Depreciación del edificio
250
Mercaderías
2,651
Capital social
1000
Pago de Servicios (luz, agua, teléfono)
200
Intereses ganados
350
Dinero en efectivo
2,750
Edificios
2500
Sobregiro Bancario
2500
Comisiones de los vendedores
250
Gastos financieros
150
Gastos de publicidad
850
6.- La empresa Del Campo S.A., solicita el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de
diciembre del 2,009 siendo su información la siguiente:
Ventas
S/ 50,000
Letras por cobrar
7,900
Ingresos diversos
5,800
Dinero en efectivo
3,500
Costo de ventas
30,000
Facturas por pagar
2,000
Gastos administrativos
5,400
Vehículos
26,000
Capital
15,000
7.- La empresa GALEAZZI S.A. inició sus operaciones el 01 de enero del 2,009 y desea saber su
situación financiera al 31 de Diciembre del 2,009 con la siguiente información:
S/.
Sueldos administrativos
3.300,00
Maquinaria
12.500,00
Costo de ventas
42.000,00
Facturas por pagar
6.300,00
Ventas
60.000,00
Letras por pagar
8.400,00
Capital
3.000,00
Vehículo
10.000,00
Depreciación
Comisiones de vendedores
2.400,00
7.800,00
Dinero en caja
Participación de trabajadores
Impuesto a la renta
Utilidad neta
2.100,00
10%
30%
¿?
8.- Con la siguiente información preparar los Estados Financieros de la Empresa El Trebol SAC,
correspondiente al ejercicio del 2,009.
Dinero en Cuenta Bancaria
Capital Social
Acciones a corto plazo
Ventas netas
Mercaderías
Facturas por cobrar
Maquinarias
Facturas por pagar (30 días)
Costo de ventas
Depreciación
Se pagó al personal de oficina
Préstamo bancario (40% C.P, saldo a L.P.)
Comisiones de vendedores
Intereses ganados
Participación de trabajadores es de 10%
Impuesto a la Renta es de 30%
13,000
49,500
10,400
35,000
18,500
6,300
23,000
3,800
22,500
2,300
3,600
10,000
2,400
1,400
?
?
9.- La Sra. Carmen Villanueva Del Campo, dueña de una empresa de cueros, solicita el Balance
General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.2009
Ventas
S/
Dinero en cta.cte.
Ingresos diversos
Mercadería
Facturas por pagar
Costo de ventas
Vehículos
Capital
Gastos administrativos
Remuneraciones por pagar
Equipos de computo
38,400
3,600
1,300
6,500
6,700
22,500
5,000
3,000
8,500
3,200
6,500
10.-El Sr. Ernesto García Peña, necesita saber si obtuvo utilidad o perdida al 30.06.2010, del negocio
que a la fecha lo administra, cuenta con la siguiente información: Elaborar los 2 Estados Financieros
Sueldos por pagar
Gasto de Venta
Letras por cobrar
Ingresos financieros
Dinero en cta.cte
Ventas
Capital
Ingresos Diversos
Costo de ventas
Equipos de computo
Utilidad
S/ 1,800
15,300
4,800
6,200
6,100
29,360
5,000
7,200
17,640
5,720
¿?
11.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa REAL S.A. al
31.12.2009
Depreciación
Dinero en bancos
Facturas por cobrar
Ingresos financieros
Capital
Ventas
Cuentas por pagar diversas
Gasto de venta
Inmuebles
Otros ingresos
Tributos por pagar
Gastos administrativos
Dinero en efectivo
Costo de ventas
Utilidad
S/.
900
4,200
4,600
3,500
5,900
45,000
5,500
3,100
6,800
700
2,600
5,700
3,200
35,600
¿?
12.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas con la siguiente información:
Acciones
S/
Depreciación
Capital
Maquinaria
Ventas
Letras por cobrar
Otros egresos
Préstamo del Banco a largo plazo
Intereses ganados
IGV por pagar
3,500
1,100
4,100
6,600
36,000
7,100
910
7,500
1,500
390
Comisiones por ventas
Costo de ventas
Dinero en cta. cte.
Sueldos administrativos
Facturas por pagar
UTILIDAD
Participación de trabajadores 10 %
2,600
22,000
2,800
8,280
4,300
3,710
¿?
13.- Elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas y el Balance General al 30.06.2010 de
ENSUEÑO S.A.C.
Sobregiro bancario
Facturas por cobrar
Ingresos diversos
Letras por pagar
Gastos diversos
Efectivo
Ingresos financieros
Letras por cobrar
Gastos financieros
Facturas por pagar
Gasto de venta
Remuneraciones por pagar
Ventas
Dinero en cta. cte.
Costo de venta
Vehículos
Otros egresos
Depreciación
Gastos administrativos
Capital
Deudas a largo plazo
UTILIDAD O PERDIDA
S/
1,660
4,700
3,450
6,600
1,090
2,400
990
3,150
300
3,300
19,910
2,800
77,000
1,700
43,550
15,000
1,300
2,800
21,500
12,800
6,000
¿?
la empresa
14.- La Empresa Importaciones y Distribuciones R&D SAC, nos solicita elaborar el Balance General y
el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Diciembre del 2009.
Capital Social
2,000
Mercaderías
9,950
Ventas
52,000
Efectivo
3,600
Intereses Ganados
3,500
Sueldos de Administración
14,800
Facturas por Pagar
5,700
Cuentas Corrientes
1,610
I.G.V por Pagar
1,200
Intereses Pagados
2,000
Comisiones Pagadas
4,000
Costo de Ventas
19,240
Terrenos
5,500
Gastos de Publicidad
3,900
Equipos
9,040
Adquirió acciones
6,000
Ingresos Diversos
2,100
Facturas por Cobrar
4,800
Letras por Cobrar
3,200
Letras por Pagar
8,300
Depreciación Acumulada
1,600
Préstamos del Banco a Largo Plazo
7,700
Letras por Pagar
3,540
Impto. a la Renta 30 %
¿?
15.- La empresa SUSTI S.A.C. nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y
Pérdidas al 31.12.2009 con la siguiente información:
Ventas
35,000
Capital
8,600
Muebles y Enseres
3,900
Mercaderías
6,200
Gastos de marketing
3,800
Remuneraciones por pagar
2,800
Costo de ventas
12,500
Cuenta Corriente
1,200
Comisión a vendedores
5,600
Letras por pagar
3,500
Efectivo
2,200
Gastos de administración
8,500
Letras por cobrar
1,000
Deudas a Largo plazo
4,650
Facturas pos cobrar
5,100
Gastos Financieros
1,900
Vehículos
7,800
Facturas por pagar
4,300
Depreciación
2,100
Ingresos Financieros
850
Utilidad 30%
Participación de los trabajadores 5%
¿?
¿?
16.- Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la empresa de Transportes
PERU SAC al 31.12.2009 con la siguiente información¨:
Efectivo
2,800
Facturas por pagar
5,800
Cuenta corriente
1,350
IGV por pagar
1,200
Gasto de Publicidad
4,100
Ventas
40,000
Sueldos de administración
15,900
Comisiones pagadas
3,000
Mercaderías
8,850
Costo de ventas
15,000
Intereses pagados
1,000
Equipos
3,500
Intereses ganados
2,500
Terrenos
6,500
Depreciación acumulada
500
Letras por pagar
9,300
Préstamos del banco largo plazo
8,200
Letras por pagar
4,000
Facturas por cobrar
7,000
Impuesto a la renta 30 %
Acciones largo plazo
5,000
Ingresos diversos
1,500
Capital social
1,500
Sesiones Nro. 10 - 12
PROCESO CONTABLE UTILIZANDO LAS CUENTAS “T”
1.- La empresa comercial JACINTO SA se dedica a la compra y venta de productos de limpieza y
compra mercadería por un total de S/. 7,355 más IGV. Cancela el 30% al contado y la diferencia es al
crédito, con un interés del 2.5%.
Efectuar el asiento contable que corresponda a esta operación de compra.
2.- Se vende mercaderías por S/. 2,000 más IGV, se cobró el 20% al contado y por el saldo se cobró
un interés del 3%. El costo de venta de la mercaderías fue S/. 800 Registrar la operación en cuentas
“T “
3.- Registre las siguientes operaciones en las cuentas “T”
Venta de mercadería al contado por S/. 15,000 más IGV.
El costo de la mercadería vendida es S/. 10,000.
4.- Se compra mercaderías por la suma de S/. 23,800, incluido IGV. Se paga del 50% en efectivo, el
saldo queda al crédito y se acepta pagar un interés de 2%.
5.- Efectuar los siguientes asientos en cuentas “T”:
Se paga en efectivo el recibo de teléfono S/. 150 y el recibo de luz S/. 120. El 60% corresponde
al gasto de ventas y el 40% al gasto de administración.
Se cancela la deuda que se tiene con el proveedor por S/. 2,000
6.- Se vende mercaderías por S/. 6,800 más IGV, cobramos 30% al contado y el saldo al crédito, con
un interés de financiamiento del 5%. El costo de ventas fue de S/. 5,000.
7.- Se compra una impresora marca ETSON por S/. 65,000 más IGV. Pagamos al contado 15% y el
saldo cancelaremos al crédito con un 5% de interés.
8.- La empresa Motores Andinos, compra mercadería por S/. 71,400.00 incluido IGV; pagando en
efectivo el 40%, el saldo lo financiamos con una letra más el 4% de interés. Se solicita registrar el
asiento contable en cuentas “T”
9.- La empresa Línea Étnica SA, realiza una compra por S/. 2,000 en mercaderías más IGV y paga el
50% al contado y el saldo con letras que generan el 3% de interés.
10.- La empresa “RUBÍ” tiene dinero en efectivo por S/. 300 producto del único aporte del capital
social, luego; realiza una compra de mercadería al contado por S/. 119 (incluye el IGV) y estas, son
vendidas en S/. 238 (incluye el IGV) al crédito. Se solicita elaborar el análisis en las cuentas “T”.