Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

EY Tax Flash
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios.
Bebidas alcohólicas y cerveza.
De conformidad con la LIF vigente para el ejercicio fiscal de 2013, la enajenación o importación de bebidas
con contenido alcohólico de hasta 14°G.L. se encuentran grabadas con una tasa del 25%, mientras que la
enajenación de cerveza de igual graduación, con la tasa del 26.5%. Estaba previsto que para 2014 la tasa
aplicable a la enajenación o importación de estas cervezas sería del 26%; sin embargo con la reforma, se
establece que continuará en vigor la tasa del 26.5%.
Conforme a la LIF de 2013 los contribuyentes que enajenaran o importaran bebidas con contenido
alcohólico y cerveza con una graduación mayor de 20° G.L., aplicarían una tasa del 53% durante el ejercicio
fiscal de 2013, previéndose la aplicación de la tasa del 52% para el ejercicio de 2014. También en este caso
se aprobó que la tasa para 2014 continúe siendo del 53%.
Se homologa el tratamiento fiscal aplicable a las cervezas con graduación de hasta 14° G.L. con el de otras
bebidas alcohólicas de igual graduación.
Se aprobó mantener la tasa vigente del 26.5% para la enajenación e importación de bebidas alcohólicas y
cerveza con una graduación de hasta 14°G.L., así como la tasa vigente del 53% respecto a la enajenación
e importación de aquellas con graduación mayor de 20°G.L., con el argumento de no afectar las finanzas de
la Federación, entidades federativas y municipios.
Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares añadidos.
Se estableció una cuota de un $1.00 por litro a la enajenación e importación de las bebidas saborizadas,
así como a los concentrados, polvos y jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan
obtener bebidas saborizadas, que contengan cualquier tipo de azúcares añadidos. La justificación de esta
reforma fue que en México se ha incrementado el problema de salud pública causado por el sobrepeso y la
obesidad en la población, situación que origina la necesidad de aplicar políticas públicas que favorezcan la
reducción en el consumo de bebidas con azúcar añadida.
Se otorgó una exención del impuesto a las bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario, como:
los medicamentos, v.gr. jarabe para la tos, suero oral, leche en cualquier presentación, así como a las
bebidas saborizadas que se elaboren en restaurantes, bares y otros lugares en donde se proporcionen
servicios de alimentos y bebidas.
Impuesto a alimentos no básicos, con alta densidad calórica.
El Congreso consideró necesario reforzar el combate al sobrepeso y obesidad, mediante un gravamen que
inhiba el consumo de alimentos no básicos con alta densidad calórica, para lo cual propuso adicionar una
lista de los alimentos cuya enajenación e importación estará gravada a la tasa del 8%, cuando tengan una
densidad calórica de 275 kilocalorías o superior por cada 100 gramos. Entre estos alimentos se encuentran;
botanas, productos de confitería, chocolate y demás productos derivados del cacao, flanes y pudines,
dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuates y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a
base de cereales , helados, nieves y paletas de hielo.
Cuando los alimentos indicados cumplan con las disposiciones relativas a las especificaciones generales de
etiquetado para alimentos, los contribuyentes podrán tomar en consideración las kilocalorías manifestadas
en la etiqueta. Caso contrario, tratándose de los alimentos que no tengan la etiqueta mencionada, se
presumirá, salvo prueba en contrario, que tienen una densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías
por cada 100 gramos.
Impuestos ambientales.
Combustibles fósiles.
Se aprobó establecer gravámenes en la enajenación e importación de combustibles fósiles y de plaguicidas,
con el objeto de desincentivar conductas que afectan negativamente al medio ambiente; pretendiendo
reducir gradualmente las emisiones a la atmósfera de bióxido de carbono, principal gas de efecto
invernadero, y el uso de plaguicidas que generan indirectamente daños a la salud y al medio ambiente.
En relación con los combustibles fósiles, se establecen cuotas específicas por tipo de combustible,
considerando las toneladas de bióxido de carbono por unidad de volumen, conforme a la tabla que
incorporó.
El Congreso señaló que el impuesto se debe calcular considerando que el gravamen al bióxido de carbono
se aplique al excedente respecto al gas natural que se genera en la combustión, es decir, considerando
como base el gas natural. Asimismo, se consideró necesario exentar del pago del impuesto a la enajenación
e importación del petróleo crudo y del gas natural.
Plaguicidas.
En relación con los plaguicidas, se gravaron de acuerdo con la clasificación de peligro de toxicidad aguda y
para tal efecto propuso establecer una tasa que se aplicará a la categoría de peligro de toxicidad aguda en
la siguiente forma: Categorías 1 y 2 con 9%; Categoría 3 con 7% y Categoría 4 con 6%. La importación de
los plaguicidas Categoría 5 estará exenta del pago del impuesto.
Durante 2014 se aprobó que se apliquen las cuotas propuestas en sólo un 50%.
Impuesto a las gasolinas destinado a las entidades federativas.
Se aprueba la iniciativa del Ejecutivo de mantener en adición a los impuestos aplicables a gasolinas y
diesel, la obligación de los contribuyentes que realicen ventas al público general, de cubrir las cuotas que
estuvieron vigentes desde su introducción en 2008, a saber: 36 centavos por litro en el caso de gasolina
magna, 43.92 centavos por litro en el caso de gasolina Premium UBA y 29.88 centavos por litro en el caso
de diesel.
El Congreso aprobó en exentar aquellas ventas que realicen personas diferentes a los fabricantes,
productores o importadores.
Momento de causación tratándose de faltantes de bienes en los inventarios.
Se aprobó considerar como momento de causación tratándose de la enajenación respecto del faltante
de bienes en los inventarios del contribuyente, aquel en que el contribuyente o las autoridades fiscales
conozcan que se realizaron los supuestos mencionados, lo que ocurra primero.
En el caso de donaciones, el momento de causación del tributo será cuando se haga la entrega del bien
donado o se extienda el comprobante que transfiere la propiedad, lo que ocurra primero.
Garantía de audiencia en clausura de establecimientos donde se realizan juegos con apuestas y
sorteos.
Se aprobó la propuesta del Ejecutivo, en el sentido de establecer un procedimiento al que deben sujetarse
las autoridades fiscales para respetar la garantía de audiencia y defensa de los contribuyentes cuando
procedan a clausurar de uno a dos meses los establecimientos donde se realicen las actividades de juegos
con apuestas y sorteos, cuando adviertan el incumplimiento a la obligación de llevar sistemas de cómputo y
de proporcionar al Servicio de Administración Tributaria, en forma permanente, la información en línea y en
tiempo real del sistema central de apuestas.
Lo anterior, al considerar que dicho procedimiento corrige el problema de inconstitucionalidad declarado por
los Tribunales Federales, en los que determinaron que deben respetarse tales garantías, ante cualquier acto
de autoridad como lo es la clausura.
Régimen de incorporación.
Se establece el denominado “Régimen de Incorporación”, al que pueden acogerse por un periodo de
10 años las personas físicas con poca capacidad económica y administrativa, permitiendo que dichos
contribuyentes presenten de manera bimestral las declaraciones de pago correspondientes al impuesto
especial sobre producción y servicios.
De igual forma, aprueba el hecho de que dichos contribuyentes no estén obligados a presentar las
declaraciones informativas relativas a este impuesto, siempre que presenten la información de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con lo previsto en la
LISR.
Eliminación de facultades a entidades federativas para administrar el impuesto de juegos con
apuestas y sorteos. Pequeños Contribuyentes.
Se deroga el artículo que faculta a las entidades federativas para administrar el impuesto aplicable a juegos
con apuestas y sorteos que causen las personas físicas sujetas al Régimen de Pequeños Contribuyentes,
derivado de su eliminación en la LISR.
IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico.
Las importaciones de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para
elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación
en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico, estarán gravadas para efectos de IEPS al
momento en que se presente el pedimento para su trámite. La entrada en vigor de esta disposición se
difiere a un año posterior a la publicación de las reglas que se mencionan en el siguiente párrafo.
Las personas que introduzcan bienes a través de dichos regímenes aduaneros, podrán aplicar un crédito
fiscal equivalente al IEPS que deba pagarse por la importación. El crédito fiscal lo podrán aplicar aquellas
personas que obtengan la certificación del SAT, acreditando que cumplen con los requisitos de adecuado
control de operaciones bajo estos regímenes, de acuerdo con las reglas que emita el propio SAT.
Alternativamente, las personas que no se certifiquen, podrán no pagar el IEPS en la introducción de
mercancías a los regímenes mencionados, siempre que se garantice el interés fiscal mediante una fianza de
acuerdo con lo que establezca el SAT mediante reglas generales.
Comprobantes Fiscales
Se estimó conveniente que se adecuen diversas disposiciones de la Ley con el objeto de establecer
la obligación de los contribuyentes para expedir comprobantes fiscales, acorde con las modificaciones
realizadas al CFF.
Disposiciones Transitorias
A través de disposiciones transitorias, se establece, que en el caso de enajenación de bienes o de la
prestación de servicios que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del Decreto,
las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada, estarán
afectas al pago del impuesto de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento de su cobro.
Asimismo, precisa que tratándose de la enajenación de bienes o prestación de servicios que con
anterioridad a la fecha de entrada en vigor del Decreto no hayan estado afectas al pago del impuesto y
que con posterioridad lo estén, no se pagará el impuesto, siempre que los bienes o servicios que se hayan
entregado o proporcionado antes de la citada fecha y el pago de las contraprestaciones respectivas se
realice dentro de los primeros 10 días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha, exceptuando de dicho
tratamiento a las actividades realizadas entre contribuyentes partes relacionadas.
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que en ningún momento, deba considerarse como
asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal
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