I Tratamiento a seguir por impuesto a la renta de quinta categoría retenido en exceso o por monto inferior (Parte I) Ficha Técnica Autor: C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas Título:Tratamiento a seguir por impuesto a la renta de quinta categoría retenido en exceso o por monto inferior (Parte I) Fuente: Actualidad Empresarial Nº 294 - Primera Quincena de Enero 2014 1.Introducción En el presente artículo tratamos sobre los procedimientos a seguir en los casos de haber retenido al trabajador el impuesto a la renta de quinta categoría por importes mayores o menores al que realmente correspondía, dichas situaciones se producen por error de cálculo o por mala aplicación del procedimiento para calcular el importe a retener que se encuentra establecido en el artículo 40° y 41° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. Nº 122-94-EF (21.09.94). 2.Retención en exceso al cese del trabajador en el transcurso del ejercicio Cuando en el curso de un ejercicio gravable se de por terminado el contrato de trabajo o el vínculo laboral, el empleador determinará con carácter de ajuste final la retención correspondiente al mes en que tenga lugar ese hecho, sumando a ese efecto, todas las remuneraciones y gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio gravable, incluidas las remuneraciones gravadas percibidas con motivo de la terminación del contrato, así como en su caso, las participaciones del trabajador y todo otro ingreso puesto a disposición del mismo. A dicha suma se le restará la deducción de siete UIT, correspondientes al ejercicio, y al resultado se le aplica las tasas correspondientes del impuesto a la renta. Calculado el impuesto se le deducirá los créditos que le corresponda y las retenciones efectuadas, determinándose así el monto de la retención correspondiente al ajuste final. Si se determina retenciones efectuadas en exceso con motivo de la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo laboral, antes del cierre del ejercicio, se debe aplicar las normas siguientes: 1. En el mes del cese del vínculo laboral, el empleador debe devolver al trabajador el exceso retenido. 2. El empleador compensará la devolución efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el N° 294 Primera Quincena - Enero 2014 referido mes haya practicado a otros trabajadores y si no pudiera compensar la totalidad, tiene las siguientes opciones: - Aplicar la parte no compensada a la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otrostrabajadores. - Solicitar la devolución a Sunat. Base legal: Art. 42º Inc. a) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso de devolución se aplicará los intereses previstos en el Código Tributario para los pagos indebidos o en exceso. Base legal: Art. 7 Res. Nº 036-98/SUNAT (21.03.98) Aplicación Práctica 1 La empresa El Reno S.A. en el mes de junio de 2013 tiene los siguientes trabajadores: Trabajador Rem. Retenc. mens. S/. Junio S/. Salgado García Julia 5,000 551.25 Romero Villanueva Víctor 4,000 376.25 Roque Martínez César 2,000 0 Todos los trabajadores se encuentran laborando desde enero de 2008, pero el contrato del Sr. Roque es solo por seis meses, de enero a junio. Se pide determinar la retención en exceso realizada al mencionado señor y el procedimiento para la devolución y compensación por parte del empleador. Solución Determinamos el monto retenido en exceso al Sr. Roque: Renta bruta = S/.2,000 x 14 = S/.28,000 Renta neta = S/.28,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.2,100 Impto. anual = S/.2,100 x 15 % = S/.315.00 Retenciones efectuadas: S/.315.00 / 12 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total S/. 26.25 26.25 26.25 26.25 26.25 131.25 Monto a devolver (más intereses según Art. 38º del Código Tributario) Pero como el Sr. Roque trabaja hasta el mes de junio, solo percibirá siete remuneraciones que incluye la gratificación por un total de: S/.2,000 x 7 = S/.14,000 Como observamos, la renta bruta del Sr. Roque no supera los S/.25,900 que equivale a las 7 UIT del año 2013; en consecuencia, su remuneración resulta inafecta a la retención de quinta categoría por el periodo laborando. Sin embargo, por efectos de la proyección anual de su remuneración, el empleador debió efectuar las retenciones de enero a junio de 2013, en el mes de junio no aplica la retención en vista que se produce el cese del trabajador, debiendo devolverle el monto retenido de enero a mayo, el monto devuelto puede ser compensado por el empleador en el mes de junio con las retenciones efectuadas a los otros dos trabajadores de la siguiente manera: Trabajador Informes Tributarios Actualidad y Aplicación Práctica Área Tributaria Retenc. Junio Benavente García, Julia 551.25 Romero Villanueva, Víctor 376.25 Total S/.927.50 Retenciones devueltas (agregar intereses) -131.25 Monto a pagar mediante PLAME S/.796.25 El empleador, a efectos de elaborar el PLAME, deberá consignar en el casillero de "Otras deducciones permitidas por Ley" el importe de S/.131.25 más los intereses a fin de proceder a la compensación. Asientos contables del empleador ————— X —————— DEBEHABER 40 Trib., contrap. y aportES al sist.de pens. y de salud por pagar131.25 401 Gobierno central 4017 Impto. a la renta 40173 Rta. de quinta categ. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 131.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar x/x Por la provisión para devolución de retenciones de quinta categoría en exceso. ————— X —————— 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 131.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 131.25 104 Ctas. ctes. en inst. financ. 1041 Ctas. ctes. operativas x/x Por la devolución de las retenciones en exceso. Nota: También deberá efectuar los asientos por los intereses respectivos Actualidad Empresarial I-7 I Actualidad y Aplicación Práctica Trabajador Aplicación Práctica 2 La empresa Las Gaviotas S.A. en el mes de junio de 2013 tiene los siguientes trabajadores: Trabajador Rem. Retenc. mens. S/. Junio S/. Quintana Huamaní Alberto 5,000 551.25 Corrales Bravo Juan 4,000 376.25 Estrada Gálvez Adriana 3,000 0 Todos los trabajadores se encuentran laborando desde enero de 2009, pero la señora Estrada renuncia en el mes de junio, siendo su último día de labor el 30 del mismo mes. Se pide determinar la retención en exceso realizada a la señora Estrada y el procedimiento para la devolución y compensación por parte del empleador. Solución Determinamos el monto retenido en exceso a la señora Estrada: Renta bruta = S/.3,000 x 14 = S/.42,000 Renta neta = S/.42,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.16,100 Impto. anual = S/.16,100 x 15 % = S/.2,415 Retenciones efectuadas: S/.2,415.00 / 12 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Total S/. 201.25 201.25 201.25 201.25 201.25 1,006.25 Monto a devolver (más intereses) Pero como la señora Estrada trabaja hasta el mes de junio, solo percibirá siete remuneraciones que incluye la gratificación por un total de: S/.3,000 x 7 = S/.21,000. Como observamos, la renta bruta del mencionado señor no supera los S/.25,900 que equivale a las 7 UIT del año 2013, en consecuencia su remuneración resulta inafecta a la retención de quinta categoría por el periodo laborado. Sin embargo, por efectos de la proyección anual de su remuneración, el empleador debió efectuar las retenciones de enero a mayo de 2013, en el mes de junio no aplica la retención en vista que se produce el cese del trabajador, debiendo devolverle el monto retenido de enero a mayo, el monto devuelto puede ser compensado por el empleador en el mes de junio con las retenciones efectuadas a los otros dos trabajadores de la siguiente manera: I-8 Instituto Pacífico Retenc. Junio Quintana Huamaní Alberto 551.25 Corrales Bravo Juan 376.25 Total 927.50 Retenciones devueltas (agregar intereses) -1,006.25 Saldo para compensar en el mes siguiente -78.75 El empleador, a efectos de elaborar el PLAME del mes de junio 2013, deberá consignar en el casillero de "Otras deducciones permitidas por Ley" el importe de S/.1,006.25 y el saldo de S/.78.75 más intereses se colocará en el mismo casillero del PLAME del mes de julio de 2013. Asientos contables del empleador ————— X —————— DEBEHABER 40 Trib., contrap. y aportES al sist.de pens. y de salud por pagar1006.25 401 Gobierno central 4017 Impto. a la renta 40173 Rta. de quinta categ. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1006.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar x/x Por la provisión para devolución de retenciones de quinta categoría en exceso. ————— X —————— 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 1006.25 469 Otras ctas. por pagar div. 4699 Otras ctas. por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT.1006.25 104 Ctas. ctes. en inst. financ. x/x Por la devolución de las retenciones en exceso. Nota: También deberá efectuar los asientos por los intereses Aplicación Práctica 3 La empresa Huandoy S.A. en el mes de junio de 2013 tiene los siguientes trabajadores: Trabajador Revoredo Inga Carlos Rem. Retenc. mens. S/. Junio S/. 1,500 0.00 Rojas Arévalo Álex 1,600 0.00 Zapata Tesén Joel 4,000 0.00 Todos los trabajadores se encuentran laborando desde enero de 2009, pero el Sr. Zapata renuncia en el mes de junio, siendo su último día de labor el 30 del mismo mes. Se pide determinar la retención en exceso realizada al mencionado señor y el procedimiento para la devolución y compensación por parte del empleador. Solución Determinamos el monto retenido en exceso al Sr. Zapata: Renta bruta = S/.4,000 x 14 = S/.56,000 Renta neta = S/.56,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.30,100 Impto. anual = S/.30,100 x 15 % = S/.4,515.00 Retenciones efectuadas: S/.4,515.00 / 12 Enero Febrero Marzo Abril Mayo 376.25 376.25 376.25 376.25 376.25 Total S/. 1,881.25 Impuesto por el periodo laborado = (S/.4,000 x 7) S/.28,000 - (7 UIT) S/.25,900 = S/.2,100 x 15 % = S/.315.00. Exceso retenido = S/.1,881.25 - 315.00 = 1,566.25 Monto a devolver al trabajador (agregar intereses) Como el Sr. Zapata trabaja hasta el mes de junio, solo percibirá siete remuneraciones que incluye la gratificación por un total de: S/.4,000 x 7 = S/.28,000.00. Como observamos, la renta bruta del Sr. Zapata supera el monto inafecto de S/.25,900 que equivale a 7 UIT del año 2013, en consecuencia su remuneración afecta a la retención por el periodo laborado es de S/.2,100.00 que aplicándole la tasa del impuesto a la renta de 15 % resulta un monto de S/.315.00. Sin embargo, por efectos de la proyección anual de su remuneración, el empleador debió efectuar las retenciones de enero a mayo de 2013, por un monto de S/.1,881.25; en el mes de junio no aplica la retención en vista que se produce el cese del trabajador, debiendo devolverle el empleador el monto retenido de enero a mayo, el monto devuelto puede ser compensado por el empleador en el mes de junio con las retenciones efectuadas a los otros trabajadores, pero, como las remuneraciones de los otros trabajadores no resultan afectos a la retención de quinta categoría, debe solicitar la devolución a Sunat. Trabajador Retenc. Junio Revoredo Inga Carlos 0.00 Rojas Arévalo Álex 0.00 Total 0.00 Retenciones devueltas (adicionar intereses) 1,566.25 Monto a pedir devolución a Sunat (más intereses) 1,566.25 N° 294 Primera Quincena - Enero 2014 I Área Tributaria 3. Retención por monto inferior y retención en exceso finalizado el ejercicio En el caso que con posterioridad al cierre del ejercicio se determinaran retenciones en exceso por rentas de quinta categoría a quienes perciban exclusivamente dichas rentas, la Sunat ha establecido el procedimiento a seguir mediante Resolución de Superintendencia Nº 036-98/SUNAT publicado el 21 de marzo de 1998. La resolución mencionada contempla dos supuestos de aplicación de los procedimientos que ella establece y son los siguientes: Primer supuesto: El agente de retención no hubiera efectuado las retenciones del impuesto o los montos retenidos por este resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente. Segundo supuesto: Con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determinado que los montos retenidos por el agente de retención resultaran superiores al impuesto que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente. Base legal: Art. 42 Inc. b) Reglamento del la Ley del Impuesto a la Renta. 3.1. Procedimiento en el caso del primer supuesto y el contribuyente se encuentre laborando En el caso de que el agente de retención no hubiera efectuado las retenciones o Concepto Ene. Feb. Mar. En estos casos de haber omitido retenciones, lo más conveniente para el contribuyente es rectificar las declaraciones mensuales en que se omitieron efectuar las retenciones, ya que de esta forma se estaría subsanando la infracción o infracciones en que se hubiera incurrido y por lo tanto puede gozar del régimen de gradualidad respectivo, lo que no ocurriría si el agente de retención paga el impuesto no retenido en la declaración de enero o febrero del ejercicio siguiente como se puede interpretar del artículo 3° inciso a) de la Resolución Nº 036-98/ Sunat mencionado anteriormente. los montos retenido son inferiores al impuesto definitivo que tiene que pagar el contribuyente debe observar lo siguiente: a) El contribuyente presentará al agente de retención para el que labora el formato "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5.a Categoría no retenido o retenido en exceso", determinando el impuesto a su cargo y el monto no retenido hasta el último día hábil del mes de febrero, aún cuando dicho agente de retención no hubiera sido quien debió efectuar la retención que motivó la presentación del formato. b) El contribuyente que perciba rentas de quinta categoría de varias personas o entidades, presentará el formato al agente de retención que le abone la mayor renta durante el mes que se efectúe la presentación del mismo. En ambos casos mencionados anteriormente el agente de retención deberá retener el monto del impuesto no pagado que determine el contribuyente en el formato, previa verificación de la información presentada por este, dichos montos serán incluidos y pagados en el mismo formulario que se utilice para el pago mensual de los montos retenidos por concepto de impuesto a la renta hasta el vencimiento del periodo tributario de febrero. Aplicación Práctica 4 El señor Adrián Camones Tapia, que labora en la empresa Gotic S.A. durante el año 2013 percibió una remuneración mensual de S/.5,100 y en el mes de marzo percibió la participación de utilidades por S/.12,000. El empleador del señor Camones, por error, no consideró la participación de los trabajadores pagadas en el mes de marzo de 2013 para la retención mensual ordinaria (retención 1) de abril a diciembre, por lo que al final del ejercicio resulta un monto de retenciones de S/.6,893.85; debiendo ser el monto correcto la suma de S/.8,762.70. El mencionado señor continúa laborando en el 2014 para el mismo empleador. Base legal: Art. 3 Inc. a) Res. Nº 036-98/SUNAT (21.03.98). Asimismo el empleador que no efectuó la retención estará sujeto a las multas e intereses al no haber efectuado la retención de la manera correcta. Abr. May. Jun. Jul. El procedimiento errado de cálculo de las retenciones de quinta categoría en el año 2013 fue el siguiente: Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Total Retención por remuneraciones ordinarias: Rem. a dispos. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 56,100.00 51,000.00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 20,400.00 15,300.00 10,200.00 5,100.00 x resto meses Total 61,200.00 61,200.00 Grat. Jul. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 Grat. Dic. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 10,200.00 15,300.00 20,400.00 25,500.00 30,600.00 35,700.00 40,800.00 45,900.00 51,000.00 56,100.00 459.00 459.00 459.00 459.00 459.00 Conceptos recibidos en meses anteriores: Rem. Meses Ant. Utilidades 5,100.00 Bon. Extraord. julio Total 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,400.00 - 7 UIT -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 Renta neta 45,500.00 45,500.00 45,500.00 45,500.00 45,500.00 45,500.00 45,500.00 45,959.00 45,959.00 45,959.00 45,959.00 45,959.00 6,825.00 6,825.00 6,825.00 6,825.00 6,825.00 6,825.00 6,825.00 6,893.85 6,893.85 6,893.85 6,893.85 6,893.85 -3,506.25 -3,875.00 -3,875.00 -3,875.00 -5,050.10 -5,418.85 -5,418.85 -5,418.85 -6,525.10 3,318.75 2,950.00 2,950.00 2,950.00 1,843.75 1,475.00 1,475.00 1,475.00 368.75 IR 15 % (-) Retenciones ant. Denominador Retención 1 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1 568.75 568.75 568.75 368.75 368.75 368.75 368.75 368.75 368.75 368.75 368.75 368.75 45,500.00 Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias: Renta neta 45,500.00 Partic. de utilidades 12,000.00 45,959.00 459.00 459.00 12,000.00 Bonific. extraord. Total renta neta 45,500.00 918.00 57,500.00 0.00 0.00 0.00 45,959.00 0.00 0.00 0.00 0.00 46,418.00 58,418.00 IR 15 % 8,625.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 (-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias -6,825.00 Retención 2 Retención total N° 294 6,893.85 -6,825.00 6,962.70 0 0 1,800.00 0.00 0.00 0.00 68.85 0.00 0.00 0.00 0.00 68.85 568.75 568.75 2,368.75 368.75 368.75 368.75 437.60 368.75 368.75 368.75 368.75 437.60 Primera Quincena - Enero 2014 8,762.70 -6,893.85 Actualidad Empresarial 6,962.70 I-9 I Actualidad y Aplicación Práctica El procedimiento correcto es el siguiente: Concepto Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Total Retención por remuneraciones ordinarias: Rem. a dispos. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 20,400.00 15,300.00 10,200.00 5,100.00 x resto meses Total 61,200.00 56,100.00 51,000.00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 5,100.00 61,200.00 Grat. Jul. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 Grat. Dic. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 15,300.00 20,400.00 25,500.00 30,600.00 35,700.00 40,800.00 45,900.00 51,000.00 56,100.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 459.00 459.00 459.00 Conceptos recibidos en meses anteriores: Rem. Meses Ant. Utilidades 5,100.00 10,200.00 Utilidades Bon. Extraord. julio 459.00 459.00 Total 71,400.00 71,400.00 71,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 71,400.00 - 7 UIT -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 Renta neta 45,500.00 45,500.00 45,500.00 57,500.00 57,500.00 57,500.00 57,959.00 57,959.00 6,825.00 6,825.00 6,825.00 8,625.00 8,625.00 8,625.00 8,625.00 8,693.85 8,693.85 8,693.85 8,693.85 8,693.85 0.00 0.00 0.00 -3,506.25 -4,075.00 -4,075.00 -4,075.00 -5,850.10 -6,418.85 -6,418.85 -6,418.85 -8,125.10 6,825.00 6,825.00 6,825.00 5,118.75 4,550.00 4,550.00 4,550.00 2,843.75 2,275.00 2,275.00 2,275.00 568.75 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 IR 15 % (-) Retenciones ant. Denominador Retención 1 57,500.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 45,500.00 Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias: Renta neta 45,500.00 Partic. de utilidades 12,000.00 57,500.00 57,959.00 459.00 459.00 12,000.00 Bonific. extraord. Total renta neta 918.00 57,500.00 0.00 0.00 0.00 57,959.00 0.00 0.00 0.00 0.00 58,418.00 58,418.00 IR 15 % 8,625.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 (-) IR anual por remuneraciones ordinarias -6,825.00 Retención 2 Retención total 8,762.70 0 0 1,800.00 0.00 0.00 0.00 68.85 0.00 0.00 0.00 0.00 68.85 568.75 2,368.75 568.75 568.75 568.75 637.60 568.75 568.75 568.75 568.75 637.60 ANEXO ANOTE LOS IMPORTES EN NUEVOS SOLES SIN CONSIDERAR CÉNTIMOS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL EMPLEADOR APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR CAMONES TAPIA ADRIÁN TOTAL RENTAS DE 5ta. CATEGORÍA PERCIBIDAS EN EL EJERCICIO (Incluye gratificaciones y Utilidades) TOTAL RENTA NETA (Anote el total de rentas percibidas menos la deducción) S/. 84.318 S/. 25,900 S/. 58,418 ESCALA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA (De acuerdo al Total Renta Neta) CÁLCULO DEL IMPUESTO HASTA CINCUENTA Y CUATRO (54) UIT, PAGARÁN EL 15% DEL TOTAL RENTA NETA (Utilice esta escala para la determinación del impuesto) El empleador del señor Camones deberá declarar y pagar el monto del impuesto no retenido en su oportunidad, previa verificación, en el PLAME. que se utilice para el pago mensual de los montos retenidos por impuesto a la renta hasta el vencimiento del periodo tributario febrero. Instituto Pacífico GOTIC S.A. DEDUCCIÓN (SIETE (7) UIT) Art. 46º - Decreto Legislativo Nº 774 A fin de regularizar dicha situación, el señor Camones debe presentar a su empleador el formato " Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5.a Categoría no retenido o Retenido en Exceso" hasta el último día hábil del mes de febrero de 2014. Por otro lado, el empleador deberá pagar las multas e intereses respectivos por no haber efectuado la retención correctamente. 8,762.70 DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA 5TA. CATEGORÍA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO Asumiendo que el señor Camones percibe únicamente rentas de quinta categoría y se percata en el mes de enero de 2014, que su empleador le ha retenido por rentas de quinta categoría, un importe inferior al que correspondía. Es preciso mencionar que en caso el señor Camones perciba rentas de otras categorías y se encuentre obligado a presentar Declaración Jurada Anual, no debe presentar el formato, ya que pagará la diferencia no retenida en dicha declaración, pero solo aplicará como crédito contra el impuesto la suma realmente retenida de S/.6,962.70. 8,762.70 -8,693.85 568.75 Impuesto a la renta que debió retenerse 8,762.70 Impuesto a la renta retenido -6,962.70 ———— Diferencia por retener 1,800.00 I-10 8,693.85 -8,625.00 MAS DE 54 UIT PAGARÁN: (15% DE UIT) + (30% DE [TOTAL RENTA NETA - 54 UIT]) 8,762.70 IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO (Anote el impuesto que obtenga de aplicar la tasa) S/. CRÉDITO POR DONACIONACIONES (1) S/. - S/. 6,962.70 S/. 1,800 TOTAL IMPUESTO RETENIDO (2) (Anote el impuesto efectivamente retenido por el empleador) TOTAL IMPUESTO NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO SÓLO DE TENER IMPUESTO RETENIDO EN EXCESO Marcar un aspa “X” donde corresponda DEVOLUCIÓN De las retenciones en exceso COMPENSACIÓN Con futuras retenciones 05 FEBRERO 2014 Fecha: _______ de _________________ de ________ Firma del trabajador LA SUNAT PUBLICA EL PRESENTE MODELO CON LA FINALIDAD DE SER REPRODUCIDO, LA SUNAT NO PONDRA A LA VENTA NI DISTRIBUIRA ESTE FORMATO (1) (2) PARA DETERMINAR EL CRÉDITO POR DONACIONES DEBERÁ PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA: - MULTIPLIQUE EL MONTO DE SUS DONACIONES POR EL MONTO DEL IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO Y DIVIDA EL RESULTADO ENTRE EL TOTAL RENTA NETA. - TOME EN CONSIDERACIÓN QUE EL MONTO MÁXIMO DE SUS DONACIONES QUE LE GENERAN CRÉDITO NO PUEDE SUPERAR EL 10% DEL TOTAL RENTA NETA. SUSTENTADO CON FOTOCOPIA DE LOS CERTIFICADOS DE RETENCIÓN CORRESPONDIENTES. Continuará en la siguiente edición. N° 294 Primera Quincena - Enero 2014