FACULTAD DE DIRECCIÓN DE EMPRESAS MAESTRÍA EN
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FACULTAD DE DIRECCIÓN DE EMPRESAS MAESTRÍA EN DIRECCIÓN DE EMPRESAS PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL GRADO ACADÉMICO DE MAGISTER EN DIRECCIÓN DE EMPRESAS CON ÉNFASIS EN GERENCIA ESTRATÉGICA TEMA: MODELO DE GESTIÓN ESTRATÉGICA DE COMERCIO EXTERIOR PARA LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS EN EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR “SENAE” PARA EL PRIMER DISTRITO GUAYAQUIL Y LOS PROCESOS ADUANEROS. ASESORA: Ing. JIMENA MONTES DE OCA, MBA. AUTOR: Ing. JOSE ECHEVERRIA CONTRERAS Ambato – Ecuador 2015 CERTIFICACIÓN Ambato, 24 de Abril de 2015 En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que el examen complexivo cuyo tema es “MODELO DE GESTIÓN ESTRATÉGICA DE COMERCIO EXTERIOR PARA LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS EN EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR “SENAE” PARA EL PRIMER DISTRITO GUAYAQUIL Y LOS PROCESOS ADUANEROS”, fue elaborado por el Ing. JOSE ECHEVERRIA CONTRERAS, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto, autorizo su presentación para los trámites pertinentes. Atentamente, DECLARACIÓN DE AUTORÍA Ambato, 24 de Abril de 2015 Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en este proyecto son de absoluta propiedad y responsabilidad del Ing. José Echeverría Contreras con cédula de identidad N° 0904895240, cuyo tema es: MODELO DE GESTIÓN ESTRATÉGICA DE COMERCIO EXTERIOR PARA LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS EN EL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR “SENAE” PARA EL PRIMER DISTRITO GUAYAQUIL Y LOS PROCESOS ADUANEROS. Derechos que renuncio a favor de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para que haga uso como a bien tenga. Atentamente, Ing. José Echeverría Contreras C.I 0904895240 DEDICATORIA Todo el esfuerzo y dedicación de la investigación con el tema: “Modelo de gestión estratégica de comercio exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros” dedico a Dios por el regalo de mi existencia, a mi mama y a todos mis hijos por su apoyo incondicional. Ing. José Echeverría Contreras AGRADECIMIENTO A Dios A mi mama Amalia Contreras Contreras A mis hijos Viviana, José, Roberto, David, Andrés, Emily Echeverría Alcívar. A mi Tutor de Proyecto. Ing. Jimena Montes De Oca, M.B.A. A mis profesores de la maestría, y profesores de la actualización. A UNIANDES A la SENAE Mi agradecimiento, por todas las bendiciones, las ayudas, las valiosas enseñanzas y formación con prolijidad para llegar a este fin. RESUMEN EJECUTIVO El “Modelo de gestión estratégica de comercio exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros”.- Los trámites para la desaduanización de las mercancías de importación en la SENAE a partir del año 2012 han tenido cambios muy significativos, en cuanto a tiempos, gracias al Sistema Informático ECUAPASS, logrando mayor control de las importaciones, con este sistema las declaraciones de las importaciones, se transmiten vía online con cero papel, y escaza presencia física de los Agentes, estas innovaciones al momento está generando retrasos por las siguientes falencias en los procesos aduaneros: Varios Importadores y Agente de aduana, no están capacitados para operar el Sistema ECUAPASSS y aprovechar sus bondades.- Persiste falencia de los funcionarios de aduana, por la falta de capacitación de los procesos a aplicarse en el ECUAPAS retrasando los trámites.- El aplazamiento de los ajustes, cambios, y mejoras, en el sistema ECUAPASS, hace que se represen gran cantidad de trámites. Falta de estudios estratégicos para la implementación de procesos innovadores, para ser más ágil y competitivo, los procesos de desaduanización de mercancías como el despacho anticipado, incluyendo los no perecibles. Con la aplicación de este diseño de gestión estratégica de comercio exterior y la aplicación de los conceptos básicos administrativos, que es el proceso mediante el cual se diseña y mantiene un ambiente en el que individuos que trabajan en grupo cumplen metas específicas de manera eficaz, mediante la planificación, organización, integración del personal, dirigir, y controlar, creando valores agregados, elevando a la efectividad y eficiencia para lograr la eficacia. El programa de capacitación pretende eliminar una de las falencias y llegar a prestar un servicio de calidad, es factible de implementación inmediata, ya que todos los elementos para su desarrollo los tiene la SENAE, Planificación en el área de sistema dando prioridad a los ajustes y cambio necesarios con prioridad con el fin de que los sistemas automáticos fluyan, innovando los procesos de despacho anticipados y aforo con rayos x, todo lo indicado para el bien de los usuarios, el bienestar de todos, y el normal desarrollo del país. EXECUTIVE SUMMARY The "Model of strategic management of foreign trade for the importation of goods into the National Customs Service of Ecuador" SENAE "Guayaquil processed first district and customs" .- The procedure for clearance of imported goods SENAE since 2012 have occurred significant changes in terms of time, thanks to ECUAPASS computer system, achieving greater control of imports, with this system import declarations are transmitted over the Internet with waste paper and Agents escaza physical presence, these innovations are currently causing delays in the following shortcomings in customs procedures: Several importers and customs agents are not trained to operate the system and use its deficiency persists ECUAPASSS bondades.customs officials, lack of training processes applied the delay setting ECUAPAS tape .- Snooze, changes and improvements in the system long ECUAPASS repre paperwork. The lack of strategic studies for the implementation of innovative processes to be more agile and competitive clearance customs of goods as early release, including perishable processes. By applying this strategic trade management design and implementation of basic management concepts, which is the process by which design and maintain an environment in which people actually meet specific objectives working group planning , organization, integration of personnel, direct and control the creation of added value, increasing the efficiency and effectiveness of efficiency. The training program aims to eliminate gaps and ultimately provide a quality service, it is feasible for immediate implementation, because all the elements for its development has SENAE, planning in the area of system that gives priority to the configuration and change Prioritize automatic flow systems, processes and innovative prospective mark with X-rays, all for the sake of users, the welfare of all, and normal development. ÍNDICE PORTADA CERTIFICACIÓN DECLARACIÓN DE AUTORÍA DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN EJECUTIVO EXECUTIVE SUMMARY a. PROBLEMA QUE SE VA A INVESTIGA……………………………………….1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS .................................................................... 1 SITUACIÓN PROBLÉMICA ..................................................................................... 3 PROBLEMA CIENTÍFICO ........................................................................................ 5 IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN ..................................... 5 DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................... 5 b.JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA DEL TEMA ................................................................................................................. 5 c. OBJETIVOS ............................................................................................................ 6 OBJETIVO GENERAL: .............................................................................................. 6 OBJETIVOS ESPECÍFICOS: ..................................................................................... 6 IDEA A DEFENDER .................................................................................................. 6 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................. 7 d. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA – CONCEPTUAL DE LA PROPUESTA ..................................................................................................................................... 7 ADMINISTRACIÓN: CONCEPTO E IMPORTANCIA, ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO ................................................................................ 7 GESTIÓN ESTRATÉGICA DE COMERCIO EXTERIOR ....................................... 8 1. Gestión estratégica con visión competitiva ............................................................. 8 3. Gestión de comercio exterior en importaciones ...................................................... 9 4. Comercio internacional globalizado ........................................................................ 9 5. Gestión aduanera de comercio exterior del SENAE .............................................. 10 6. La integración económica regional ........................................................................ 10 7. Barreras al libre comercio internacional ................................................................ 10 8. Base legal de organismos de comercio exterior..................................................... 11 9. La organización mundial del comercio (OMC) ..................................................... 11 10. La comunidad andina de naciones (CAN) ........................................................... 11 11. El consejo de comercio exterior e inversiones “COMEXI” ................................ 12 12. La estructura Institucional del Comercio Exterior ............................................... 12 ADMINISTRACIÓN DE LOS PROCESOS ADUANEROS ................................... 12 1. La administración aduanera de importaciones....................................................... 12 2. Base legal del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”. .................. 13 3. Aplicación de la licencia de importación ............................................................... 13 4. Los regímenes aduaneros de comercio exterior ..................................................... 14 5. La aplicación de tributos a las importaciones ........................................................ 15 6. Los tipos de tributos a las importaciones ............................................................... 16 7. Tasas por servicios aduaneros................................................................................ 21 8. Normatividad de la CAN ....................................................................................... 22 9. El documento único de importación ...................................................................... 22 10. Aplicación del manifiesto de carga de mercancía................................................ 22 11. Aplicación de la declaración aduanera ................................................................ 23 12. Los documentos de acompañamiento .................................................................. 24 13. Aceptación de la declaración ............................................................................... 26 14. El aforo en la determinación tributaria ................................................................ 26 15. La autorización de pago del tributo por aforo ...................................................... 27 16. La entrega de la mercancía .................................................................................. 28 17. El control aduanero en las importaciones ............................................................ 28 18. La gestión de riesgo en el régimen aduanero ....................................................... 29 19. Organismos de control y consulta ........................................................................ 30 20. La atención al cliente por el personal del SENAE ............................................... 32 e. LA METODOLOGÍA ............................................................................................ 32 MÉTODOS ................................................................................................................ 33 1.-Método Deductivo ................................................................................................. 33 2. Método Inductivo ................................................................................................... 33 3. método modelación ................................................................................................ 33 POBLACIÓN Y MUESTRA..................................................................................... 34 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS ...................................................... 35 Diagnóstico del proceso aduanero de importación .................................................... 35 Análisis de la gestión de riesgo del “SENAE” .......................................................... 36 EL SISTEMA INFORMÁTICO ECUAPASS DEL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR ..................................................................................... 36 LOS PROCESOS OPERATIVOS DEL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA EN GUAYAQUIL. .......................................................................................................... 36 ENCUESTAS ............................................................................................................ 38 Diagnóstico de los datos de la encuesta ..................................................................... 38 Tabulación de datos de la encuesta ............................................................................ 41 Verificación de la hipótesis particular ....................................................................... 43 f) PROPUESTA ........................................................................................................ 43 TÍTULO DE LA PROPUESTA ................................................................................ 43 JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 43 FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................. 44 OBJETIVOS: ............................................................................................................. 44 Objetivo general ......................................................................................................... 44 Objetivos específicos ................................................................................................. 45 CRONOGRAMA PARA CAPACITACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA SENAE....................................................................................................................... 45 UBICACIÓN SECTORIAL Y FÍSICA ..................................................................... 46 FACTIBILIDAD ....................................................................................................... 46 DESCRIPCIÓN DE CONTENIDOS DE LA PROPUESTA .................................... 47 Introducción ............................................................................................................... 47 Conceptualización ...................................................................................................... 47 EL PLAN ESTRATÉGICO PROPUESTO EN EL “SENAE” ................................. 48 Misión ........................................................................................................................ 48 Visión ......................................................................................................................... 48 Valores institucionales ............................................................................................... 48 Objetivos estratégicos en la misión de el “senae” ..................................................... 49 Estrategias .................................................................................................................. 49 Estructura Organizacional del “SENAE” .................................................................. 50 Área de Operaciones .................................................................................................. 50 Administración del proceso aduanero de importaciones ........................................... 50 Modelo de administración estratégica de importación .............................................. 50 La Gestión de Control Posterior Estratégico ............................................................. 51 Verificación del Valor en Aduana Control Posterior................................................ 51 Control concurrente en el despacho de mercancías ................................................... 51 Indicadores de Riesgo en la Gestión de Control ........................................................ 52 Capacitación del Personal Aduanero del SENAE ..................................................... 52 Participación de los operadores en el control aduanero ............................................. 53 Capacitación y Calificación de los Operadores ......................................................... 53 Normas generales de la gestión aduanera de comercio exterior ................................ 54 Procedimiento operativo del despacho único de importación ................................... 54 Regularización del despacho ..................................................................................... 56 g) CONCLUSIONES ................................................................................................ 57 CONCLUSIONES GENERALES ............................................................................. 57 Bibliografía Tema: Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros. a. PROBLEMA QUE SE VA A INVESTIGAR ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, según el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones COPCI y el Reglamento, es la institución responsable de los procesos aduaneros en el Ecuador, y en relación directa con el Sistema Informático ECUAPASS tiene establecido actualmente los procesos de tramitación electrónica de desaduanización de las mercancías de importación con lo que se ha logrado mejoras sustanciales, llevándola a compararla como una de las mejores aduana de la región y a un buen sitial a nivel mundial sin embargo, en la actualidad, los procesos aduaneros presentan una problemática de falencia estructural de procedimientos internos y externos (OCE), que dificultan la gestión de las empresas que realizan actividades de Comercio Exterior en la Importación de Mercancías, en la excesiva tramitación y demora en el despacho respectivo. El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” en el lapso de su existencia ha realizado varios cambios significativos en el proceso de importación reduciendo drásticamente el tiempo de espera, de una desaduanización y eliminando casi en su totalidad el uso de documentos a presentarse en el desarrollo del proceso, estableciendo implantando un proceso mixto vía online y de presencia relativa en el trámite de desaduanización. La automatización de los trámites aporta significativamente al desarrollo del país permitiendo tener un ahorro positivo gracias al proceso ágil en el tiempo de salidas de las mercaderías de importación. La importación no solo es un proceso de legitimar la mercancía ingresada al país, si no es la manera de medir ciertos razones macroeconómicas de situación del país, este proceso también involucra acuerdos comerciales y convenios firmados con diferentes naciones del mundo, podría nombrarse uno como el acuerdo de menos impuesto y cupo al ingreso de productos proveniente de la Unión Europea. 1 Debido a los problemas antes mencionados se dio la implementación de un sistema internacional de compensaciones y de automatización de los procesos de Importación, poniendo a la Aduana del Ecuador en unas de las primeras a nivel regional. Debido a esto la economía ha dado un gran giro con el nuevo sistema de importaciones ya que hay un mayor control, y se lleva un proceso muy riguroso. El nuevo sistema es ECUAPASS desde el año 2012 permitiendo a todos los Operadores de Comercio Exterior (OCE) realizar sus operaciones aduaneras de importación y exportación. Vía online Persistiendo en la actualidad situaciones problemáticas en el proceso de importación de mercancías, se presenta como un desconocimiento o insuficiencia en los procedimientos de las transmisión, aspectos que inciden negativamente en los tramites, posiblemente por la inadecuada aplicación de los manuales y leyes de una gestión científica, originados en el diseño inconcluso de inducción de los procedimientos y desconocimiento de las bondades del Sistema Informático ECUAPASS para los funcionarios y usuarios (OCE) ’s de los procesos administrativos en el Sistema Informáticos ECUAPASS . Como antecedentes, para la elaboración de la investigación, se plantea el Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros, EL objetivo de la Gerencia Estratégica en los procesos aduaneros en la desaduanización de las importaciones por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, es lograr eliminar los problemas actuales y obtener mayor eficiencia agilidad transparencia y seguridad en cuanto a las declaraciones vía online, trámites para la desaduanización de las mercancías importadas, permanezcan menos tiempo dentro de los recintos aduaneros o Zonas Primarias, disminución de uso de papel, y que electrónicamente desde la oficina del importador o agente pueda realizar sus trámites con menor tiempo en tramites presenciales. Plan que permita complementar los conocimientos a los funcionarios del Servicio nacional de Aduana “SENAE” con un programa continuo donde se instruyan las bondades, facilidades e innovaciones desarrolladas en el Sistema Informático ECUAPASS, en los proceso de importación de mercancía en el Servicio Nacional de Aduana “SENAE”. Plan que permita dar a conocer a todos los OCE, Importadores, Agestes de Aduana, Auxiliares, y a todos los que intervienen directa e indirectamente, instruyendo las bondades y facilidades que tiene el Sistema Informático ECUAPASS, en los proceso y transmisión online de importación de mercancía en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”. 2 Dado a la dinámica de ajustes permanente motivado por el constante cambios del comercio internacional, leyes, reglamentos regulaciones, y de mejora continua de ajustes a los procesos en el Sistema Informático ECUAPASS por ser un sistema relativamente nuevo, esto motiva a tener una constante campaña de instrucciones de acuerdo a las actualizaciones. Las importaciones son necesarias ya que se puede acceder a mercancías que no se producen en el país o que tienen mayor calidad. Sin embargo, hay que tener precaución con las importaciones ya que se debe mantener un delicado equilibrio, porque al importar productos con mejor calidad y aun menor precio, se favorece el consumo, por lo tanto, la economía tendría sus variantes, lo importante es la política del estado que regularice y obtenga el equilibrio. Las importaciones ofrecen muchos beneficios al país, facilitan la obtención de nuevos productos a nivel económico, las importación puede ser financiadas de varias maneras una a través del superávit comercial (el país exporta más de lo que importa), con el ingreso de capitales extranjeros (por inversiones, la actividad turística, etc.) y con endeudamiento público. SITUACIÓN PROBLÉMICA La Administración de los Procesos Aduaneros en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”. del cantón Guayaquil, presenta aun insuficiencia expresada por la lentitud en el procesamiento informáticos, originados en el desconocimiento del manejo eficiente del Sistema Informático ECUAPASS de parte de los OCE, y funcionarios de El “SENAE” que se refleja, en la demora de los despacho de las mercancías importadas, por las diversas empresas importadoras. Esto significa, que los procesos aduaneros del “SENAE”, requieren una innovación en el modelo de administración, de las inducciones, con el propósito de efectuar un cambio que permita mantener su nivel de eficacia y/o superior a las demás aduanas en competencia de otros países La lenta atención, en la solución, a los programas informáticos que aparecen día a día en el Sistema Informático ECUAPASS del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, problemas originados principalmente para dar solución a los errores, en la transmisión de información con fallas de parte de los OCE, desconociendo las vías y modo de solución de parte de los Importadores, Agestes de Aduana, Auxiliares, y todos los que intervienen directa e indirectamente en la importación de mercancías por el Puerto de Guayaquil, al no existir procedimientos pre establecidos de fácil alcance, agiles claros y directos de los procesos de 3 corrección de errores en el Sistema Informático ECUAPASS para los OCE y luego de analizar, las dificultades encontradas se pueden resumir en los siguientes puntos: Incompleto nivel de capacitación y entrenamiento a los funcionarios del SENAE para dar una ágil solución, de los problemas planteados por los OCE a los procesos de importación. Desconocimiento de los OCE de las vías de solución en el Sistema Informático ECUAPASS a los problemas de procesos que dificultan la Gestión de Comercio Exterior y restan competitividad a las empresas importadoras de mercancías. Desconocimiento o incapacidad para solucionar, de parte de los OCE los errores involuntarios, en las declaraciones y trasmisiones en el uso del Sistema Informático ECUAPASS, que dificultan y restan agilidad a las empresas importadoras de mercancías. Desaprovechamiento de parte de los OCE del 100% de las bondades del Sistema informático ECUAPASS por desconocimiento y falta de preparación para poder utilizar eficientemente la herramienta electrónica a su disposición de los trámites de desaduanización de las mercancías importadas. Mucha relatividad y alta discrecionalidad en los criterios administrativos y procedimientos aduaneros aplicados por los funcionarios. Reprogramación lenta retrasada en el Sistema Informático ECUAPASS, en implementación de las adaptaciones salvedades y ajustes al programa por cambios legales y soluciones de bloqueos, originados por error en las transmisiones electrónicas de los OCE que se encuentra con matriz en la ciudad de Guayaquil. Excesiva tramitación, descoordinación con el SENAE, y demora de los organismos de control y de consulta: Ministerio Salud Pública (MSP); Ministerio de Agricultura, Ganadería y pesca (MAGAP); Instituto Ecuatoriano de Normalización (INEN), Consejo Nacional de Estupefacientes de Sustancias Psicotrópicas (CONSEP), Servicio de Rentas Internas (S R I), instituto ecuatoriano de propiedad intelectual (IEPI), entre otros. Alto costo monetario de BODEGAJE de la mercadería, debido a la excesiva demora en los trámites de almacenaje al interior de las aduanas. Poca aportación en las Operaciones de Comercio Exterior, por los diferentes sectores de operadores de servicios, que realizan tareas específicas en el proceso de desaduanización de las mercancías. Deficiente infraestructura de los operadores de Comercio Exterior como son: navieras, consolidadoras, líneas aéreas, agentes, etc. Continuo cambio de los funcionarios a nivel ejecutivo medio, administrativo y operativo del SENAE. 4 PROBLEMA CIENTÍFICO ¿Cómo mejorar los procesos aduaneros para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil? IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN Competitividad, Administración Estratégica y Operativa DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA Objeto de investigación: Procesos Administrativos Campo de acción: Gestión estratégica de comercio exterior b. JUSTIFICACIÓN DE LA NECESIDAD, ACTUALIDAD E IMPORTANCIA DEL TEMA El Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros, es un tema de interés vigente que determinaría un camino viable y practico de análisis y estudio, de las insuficiencias experimentadas por los importadores y todos los Operadores de Comercio Exterior OCE en las diferentes etapas del proceso de importación que hace lento el proceso de tramitación y desaduanización de las mercancías, importadas por los empresarios en las aduanas del cantón Guayaquil, y en especial por el Puerto Marítimo. El estudio del tema de los procesos aduaneros en la trasmisión vía online por los importadores y Agentes de Aduana, en los trámite de desaduanización de las mercancías importadas a través de la aduana en el Puerto de Guayaquil contribuirá al desarrollo de la economía Ecuatoriana y al sistema empresarial debido que a través del Comercio Exterior, es la vía que ingresan las divisas al Estado a través de la recaudación de impuestos y tasas a las importaciones. Se realizara una investigación amplia de la situación actual con el objetivo de formular las posibles soluciones que el caso lo amerita, propuesta que mejorara los Procesos Aduaneros, disminuya las barreras para el intercambio de bienes y servicios, que haría más competitivas a las empresas respecto al enfoque global de los servicios aduaneros de los demás países El proceso investigativo, es factible desde el punto de vista de las fuentes de investigación, porque están al alcance del autor. Es factible también desde el punto de vista económico, porque los recursos monetarios que implica están al 5 alcance del investigador. Debido a los cambios que se producen en los procesos de integración de las naciones, en especial de la Corporación Andina de Naciones “CAN”, y a los nuevos enfoques de gestión estratégica, la innovación es un imperativo en el mejoramiento continuo de las organizaciones y empresas, con el propósito de implementar nuevos procedimientos y tecnologías que permitan alta eficacia y competitividad en comparación con las aduanas de los demás países de la Región Andina. Finalmente, la investigación constituye un aporte científico del autor, porque es un área donde existe poca información de trabajos de investigación científica, desde el punto de vista operativo. Adicionalmente, servirá como un modelo de procedimientos para estudiantes o empresas que deseen incursionar en un mundo globalizado, como es el Comercio Exterior. c. OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL: Diseñar un modelo de gestión estratégica de comercio exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” para el primer Distrito Guayaquil con el propósito de mejorar los procesos aduaneros. OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Fundamentar teóricamente la Administración, el modelo de gestión estratégica y los procesos aduaneros. Diagnosticar los procesos aduaneros en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” para el primer Distrito Guayaquil donde se presente la dificultad Diseñar los componentes del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros, Fundamentar teóricamente la Administración, los canales de comercialización y el incremento de las ventas. IDEA A DEFENDER Con el diseño, e implementación del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del 6 Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros, se logrará mejorar los procesos aduaneros. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN Variable Independiente: Modelo de gestión estratégica Variable Dependiente: Procesos aduaneros d. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA – CONCEPTUAL DE LA PROPUESTA Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la Administración de los Procesos Aduaneros, de las Empresas en la Importación de Mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” cantón Guayaquil, no registra haber sido presentado por otros investigadores en un trabajo de tesis universitaria, por lo que el tema es original del autor de este documento. La investigación en la Gestión Estratégica de Comercio Exterior, requiere de la revisión de las obras científicas de actualidad realizada por los autores de mayor importancia, con el propósito de aplicar nuevos conocimientos generadores de alta eficacia y competitividad en la Administración de los Procesos Aduaneros, que permita establecer procedimientos y mecanismos de gestión operativa de revisión y control en la documentación y entrega de las mercancías importadas por los sectores empresariales de inversión de riesgo, esto es, la fundamentación científica es un factor clave para explicar el funcionamiento adecuado de un modelo aduanero de comercio exterior el tema está conformado por dos variables interrelacionadas, las que serán explicadas mediante subtemas. ADMINISTRACIÓN: CONCEPTO E IMPORTANCIA, ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO Según los autores (Harold Koontz y , Heinz Weihrich, , 2014) Administración es el proceso mediante el cual se diseña y mantiene un ambiente en el que individuos que trabajan en grupos cumplen metas específicas de manera eficaz. Esta definición básica necesita ampliarse: 1. Como gerentes, las personas realizan las funciones gerenciales de planear, organizar, integrar personal, dirigir y controlar. 2. La administración se aplica a cualquier tipo de organización. 7 3. También se adjudica a los gerentes de todos los niveles organizacionales. 4. La meta de todos los gerentes es la misma: crear valor agregado. 5. La administración se ocupa de la productividad, lo que supone efectividad y eficiencia, y la suma de los dos para lograr la eficacia. Las cinco funciones gerenciales alrededor de las cuales está organizado el conocimiento administrativo en este libro son: planear, organizar, integrar el personal, dirigir y controlar. Algunos elementos externos que afectan la operación: factores económicos, tecnológicos, sociales, ecológicos, políticos y éticos. GESTIÓN ESTRATÉGICA DE COMERCIO EXTERIOR Gestión Estratégica de Comercio Exterior, se considera la variable independiente con los componentes, que a continuación se detallan. 1. Gestión estratégica con visión competitiva La gestión, según el autor Fernando Jiménez, en su libro Administración Estratégica (2005), páginas 36 a 38, es un proceso de coordinación de los recursos disponibles y de acciones que se realizan en la organización, para establecer los medios que permitan alcanzar los objetivos y metas precisas de una organización. La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican: El establecimiento de metas y objetivos. El análisis de los recursos disponibles. La obtención de los recursos financieros de ejecución. La evaluación del cumplimiento de la misión y desempeño institucional. El establecimiento de una adecuada operación que garantice el funcionamiento de calidad, especialmente en la atención al cliente de la organización. Según los autores (Harold Koontz y , Heinz Weihrich, , 2014) Planear incluye elegir misiones y objetivos, y las acciones para lograrlos; requiere decidir, es decir, elegir proyectos de acciones futuras entre alternativas. Un plan verdadero no existe hasta que se tome una decisión: se comprometen los recursos humanos o materiales; antes de tomar una decisión, lo único que existe es un estudio de planeación, un análisis o una propuesta: no hay un plan real. Un presupuesto puede expresarse en términos financieros: en horas-hombre, 8 unidades de productos u horas-máquinas, o en cualquier otra forma numérica medible. Los presupuestos son instrumentos de control, 2. Componentes del plan estratégico de importaciones Según los autores Harold Koontz y Heinz Weihrich, en la obra Administración una Perspectiva Global, Pág. 130 (2004). Los componentes que caracterizan a un plan estratégico son los siguientes: Atención a las Oportunidades de la Organización Establecimiento de las Metas de la Organización. Condiciones Internas y Externas de la Planeación Identificación de las Alternativas Comparación de Alternativas con base en las Metas Propuestas Selección de una Alternativa Formulación de los Planes de Apoyo Conversión de Planes en Cifras, mediante la realización de presupuestos Mediante los elementos anteriormente descritos, la alta gerencia puede determinar una planeación estratégica, con el propósito de establecer la estrategia y política mediante la aplicación de programas establecidos por la organización. 3. Gestión de comercio exterior en importaciones Según el autor (Salvador. , 1996), en su libro Comercio Internacional, Pág. 21 (1996). Comercio Internacional, es la introducción de productos extranjeros a un país, donde el ingreso es una importación y la salida es exportación. La importación y exportación son indispensables en la satisfacción de las necesidades de los consumidores, a un nivel de calidad, cantidad y precio toda empresa que se encuentre operando internamente, cuando decide ingresar al comercio exterior, debe necesariamente hacer ajustes en su estructura organizacional, que le permita adaptarse a los requerimientos de los productos y servicios de los clientes del exterior esto implica riesgos y presenta factores diferenciales que, si no son comprendidos y correctamente gestionados, pueden llevar al fracaso cualquier intento. En relación a los requerimientos, los niveles gerenciales deben diseñar los procesos con visón estratégica o de competitividad de largo plazo. 4. Comercio internacional globalizado Según el autor Ignacio Salvador en su libro Introducción al Comercio Internacional, Pág. 22 (1996). En el enfoque globalizado de los negocios, el Comercio Internacional es el motor principal de la economía mundial, porque permite el intercambio de 9 bienes y/o servicios para la producción de las empresas globales. Estos bienes de aportación al mayor desarrollo socioeconómico, deben ser nacionalizados generando ingresos monetarios, a través de Impuestos para el país Importador y permiten un crecimiento económico en el proceso de exportación. 5. Gestión aduanera de comercio exterior del SENAE Según los fundamentos de la (Ley de Comercio Exterior e Inversiones. Lexi, 1997) “LEXI”, Art. 2 (2004). Por Comercio Exterior se entenderá al conjunto de organismos y entidades del sector público y de instituciones o personas naturales o jurídicas del sector privado, que participan en el diseño y ejecución de la política de comercio exterior de bienes, servicios y tecnología que desarrollan actividades de comercio exterior 6. La integración económica regional Según el autor (John Daniels., 2004) en su libro Negocios Internacionales Ambientes y Operaciones, Capítulo 7, Pág. 206 (2004). La Integración Económica Regional, consiste en la aplicación de los “acuerdos políticos y económicos que dan preferencia a los integrantes de los países firmantes del acuerdo suscrito. Los Tipos de Integración Económica vía Comercio Exterior Área de Libre Comercio (ALC). En este tipo de Integración Económica, no hay aranceles internos entre los países miembros del acuerdo suscrito. Unión Aduanera. En este tipo Integración Económica, existen aranceles externos comunes para los países no miembros del acuerdo suscrito. Mercado Común. Este tipo de Integración Económica, tiene los mismos elementos de la Unión Aduanera pero también permite la libre movilidad de los factores. La Integración Económica. La Integración Económica consiste en la implementación de políticas fiscales y monetarias comunes, aplicadas por los países integrantes. 7. Barreras al libre comercio internacional Según el autor John Daniels en su libro Negocios Internacionales Ambientes y Operaciones, Capítulo 6, Pág. 185-186 Edición (2004). “La participación intensa de los países en desarrollo en el comercio internacional provoca el agravamiento de las presiones proteccionistas en los países desarrollados, con la proliferación de las barreras arancelarias y no arancelarias, que afectan sensiblemente las exportaciones de los países emergentes”. Los Tipos de Barreras al Comercio Exterior. Barreras Arancelarias. Con Impuestos o Aranceles a las importaciones. Barreras No Arancelarias. 10 8. Base legal de organismos de comercio exterior En la actualidad, se han establecido diversos mecanismos jurídicos y legales por los Organismos Internacionales, como los siguientes: GATT (General Agreement on Tariffs and Trade) Acuerdo General sobre Comercio y Aranceles (GATT) Según el autor John Daniels en su libro Negocios Internacionales Ambientes y Operaciones Edición 2004, Capítulo 6, Pág. 197. “El Acuerdo General de Aranceles y Comercio (GATT), integrado en 1947, creó un medio continuo para que los países negociaran la reducción y la eliminación de las barreras comerciales, y acordaron el establecimiento de mecanismos simplificados para la conducción del Comercio Internacional” Creación de la Organización Mundial de Comercio “OMC”. Se consideró necesario dar a conocer el primer organismo mundial que dio las pautas para regular la actividad de Comercio Exterior y buscar la facilitación de esta actividad a través de la integración de varios países y buscando siempre el bien común. Bajo esta premisa el GATT ha contribuido a la liberalización comercial permitiendo la expansión del comercio mundial a través de la reducción de aranceles de los países miembros y haciendo extensivo sus reducciones a los demás países aun así no pertenecieron a este organismo. 9. La organización mundial del comercio (OMC) Según el autor John Daniels en su libro Negocios Internacionales Ambientes y Operaciones. Edición 2004, Capítulo 6, Pág. 197. “La Organización Mundial del Comercio reemplazó al GATT en 1995 como un medio continuo de negociaciones comerciales que aspira a proteger el principio del comercio sin discriminación y a proporcionar una mejor forma de resolver las disputas comerciales y hacer cumplir los acuerdos” La OMC es el organismo más representativo a nivel mundial de las regulaciones comerciales internacionales y todo dictamen de este organismo constituye Ley de aplicación y ejecución para sus miembros. Esto no quiere decir que cada país no pueda expedir sus propias leyes, pero estas siempre deberán estar enmarcadas dentro de la base expedidas por la OMC. 10. La comunidad andina de naciones (CAN) Según la fuente de información de la Página Web (www.comunidadandina.org., s.f.). “La Comunidad Andina de Naciones, es una organización subregional con personería jurídica internacional: constituida por Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela y compuesta por los órganos e instituciones del Sistema Andino de Integración (SAI)”. 11 La Comunidad Andina de Naciones, busca la integración de un Mercado Común para los países latinoamericanos; así como la integración y armonización de los procesos aduaneros a través de la estandarización de las aduanas: Para ello se debe utilizar mismos métodos de despacho, igual normativa, procedimientos estándares, formatos 11. El consejo de comercio exterior e inversiones “COMEXI” Según la Ley de creación (2004). El organismo Rector responsable en la determinación y manejo de la Política de Comercio Exterior del Ecuador, es el Consejo de Comercio Exterior e Inversiones COMEXI. En Junio de 1997, la “Ley contempla la creación de un Consejo encargado de determinar políticas, expedir normas, proponer lineamientos y estrategias: el COMEXI. Esto es, en el Ecuador el órgano supremo regulador de las políticas de Comercio Exterior es el COMEXI, quien se encarga de dictar Leyes y supervisar que las mismas sean ejecutadas y siempre buscando la facilitación y ágil desempeño del sector. 12. La estructura Institucional del Comercio Exterior La Política de Comercio Exterior del Ecuador, tiene su base legal y la estructura institucional siguiente: a) Base Legal del Sector Comercio Exterior Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Reglamento al título de la facilitación aduanera para el comercio, del libro V del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Ley de Comercio Exterior e Inversiones LEXI, constituye el marco regulatorio del Comercio Exterior ecuatoriano. Acuerdos y Normas del GATT y OMC. CAN b) Estructura Institucional del Sector Comercio exterior Consejo de Comercio Exterior e Inversiones (COMEXI), que es el organismo rector de las políticas de comercio exterior ADMINISTRACIÓN DE LOS PROCESOS ADUANEROS Administración de los Procesos Aduaneros, de las empresas en la Importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” cantón Guayaquil, se considera la variable dependiente con los componentes que a continuación se describen. 1. La administración aduanera de importaciones Según los autores Harold Koontz y Heinz Weihrich, en la obra Administración una Perspectiva Global, Pág. 154-157 (2004). Mediante la Administración Aduanera de Importaciones, la gerencia general con la colaboración de las gerencias medias y 12 operativas, deben gestionar los recursos para hacer funcionar el sistema de trabajo, que permita cumplir con la misión institucional que permita obtener la obtención de las metas planeadas. La aduana es una entidad del Estado, que debe cumplir su misión en el campo de acción del comercio exterior, que permita viabilizar el intercambio de bienes generadores de valor agregado entre dos o más países, en el supuesto que las mercancías comercializadas beneficiarán al importador y exportados, o vendedor y comprador de negociación internacional. 2. Base legal del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”. En el enfoque gerencial estratégico, en un sistema operativo aduanero debe cumplir una misión institucional, siendo facilitadores con eficacia en la tramitación de documentos, y recepción electrónica de declaraciones, con rapidez en el despacho de las mercancías y un sistema de control posterior realizado en coordinación con los organismos de gestión tributaria del Estado. En el caso del SENAE, no se percibe una gestión eficaz, por el contrario se observa lentitud y actitud de limitada en la colaboración del personal en la prestación de los servicios aduaneros. La base legal del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, a través del “Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones”. “Reglamento al título de la facilitación aduanera para el comercio, del libro V del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones”, boletines y resoluciones, en general estableció un sistema operativo orientado a la recaudación de aranceles y de tributos para el Estado del Ecuador. Este es uno de los factores incidentes sobre el vacío de la Administración de los Procesos Aduaneros, cuyas consecuencias repercuten en las empresas en la importación de mercancías del cantón Guayaquil, mediante una gestión gerencial de enfoque convencional, que necesita actualización y tecnificación de su funcionarios para competir a un nivel adecuado de eficacia y eficiencia de competitividad global. Los aspectos observables de la insuficiencia, consiste en acciones de exceso de tramitación y demora en la solución en los despacho de las mercaderías, con poca conocimiento de los empleados administrativos y operativos, que participan con acciones de bajo nivel de productividad en el desempeño del puesto, en las distintas etapas del Administración de los Procesos Aduaneros. Por sobre la gestión del “SENAE” existen las decisiones del Consejo de Comercio Exterior COMEXI, pero que es lento en la implementación de las acciones de competitividad aduanera de comercio exterior. 3. Aplicación de la licencia de importación Resolución 305 modificase la resolución 183 del COMEXI de 8 enero del 2003 13 Resuelve: Artículo Primero.- Sustituyese el artículo 9 de la Resolución 183 de 8 de enero del 2003, publicada en la Edición Especial del Registro Oficial No 6 de 5 de mayo del 2003, por el siguiente: "Artículo 9.- Las licencias de importación afectan únicamente a las importaciones que se realicen a consumo. En las importaciones que utilizan un régimen especial aduanero, se deberá presentar la licencia de importación previa su nacionalización y/o venta local. Exceptuánse de esta disposición las licencias que requieren: - Los desechos peligrosos. - Las mercancías agropecuarias sujetas a requisitos fitosanitarios y zoosanitarios. - Las sustancias sujetas a fiscalización del CONSEP. Para estos tres casos, las licencias de importación deberán tramitarse y aprobarse antes del embarque para cualquier régimen aduanero, de conformidad a lo que establecen el Convenio Basilea, Protocolo de Montreal, las leyes de sanidad animal y vegetal, convenios de Naciones Unidas y Ley 108 sobre estupefacientes y sicotrópicas, de conformidad con el Anexo V de esta resolución. 4. Los regímenes aduaneros de comercio exterior Según la Decisión 574 de Diciembre 12 de 2003, Comisión de la Comunidad Andina. “El Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera, solicitado por el declarante”. Los Regímenes Aduaneros se clasifican de la siguiente manera: Importación definitiva a consumo; Importación temporal para reexportación en el mismo estado; Exportación definitiva; Exportación temporal para reimportación en el mismo estado; Perfeccionamiento activo; Perfeccionamiento pasivo; Tránsito aduanero; o, Depósito aduanero. a) Comunes Importación a Consumo Exportación a Consumo b) Especiales 14 Tránsito Aduanero Importación Temporal Depósito Aduanero Almacenes Libres y Especiales Exportación Temporal Devolución Condicionada Reposición con Franquicia Zona Franca Régimen de Maquila Ferias Internacionales c) Particulares Tráfico Postal Internacional Tráfico Fronterizo Zona de Libre Comercio Los regímenes aduaneros, son los distintos mecanismos que un Importador puede utilizar para la introducción de mercadería al país donde realiza la importación. Importación a Consumo en el caso del SENAE de Guayaquil Según COPCI (LEY, 2010), Capítulo VII Regímenes Aduaneros Sección I Regímenes de Importación Art. 147.- Importación para el consumo “Es el régimen aduanero por el cual las mercancías importadas desde el extranjero o desde una Zona Especial de Desarrollo Económico pueden circular libremente en el territorio aduanero, con el fin de permanecer en él de manera definitiva, luego del pago de los derechos e impuestos a la importación, recargos y sanciones, cuando hubiere lugar a ellos, y del cumplimiento de las formalidades y obligaciones aduaneras.”. El régimen de Importación a Consumo, es el más usado por los Importadores y es en el que básicamente se aplicará en el presente trabajo, para permitir un rápido flujo y descongestionar la aduana ecuatoriana. 5. La aplicación de tributos a las importaciones Los impuestos a las importaciones aplicables para el cumplimiento de la obligación tributaria aduanera, son los vigentes a la fecha de la presentación y aceptación de la Declaración Aduanera. Según COPCI (2010), Art. 109.- Hecho Generador de la Obligación Tributaria Aduanera.- “El Hecho Generador de la obligación tributaria aduanera es el ingreso de mercancías extranjeras o la salida de mercancías del territorio aduanero bajo el control de la autoridad aduanera competente”. 15 Para la aplicación de los tributos al comercio exterior, se debe generar una importaciónn y/o exportación para de esta manera poder generarlos. Según COPCI (2010), Art. 110.- Base imponible.-. “La base imponible de los derechos arancelarios es el valor en aduana de las mercancías importadas. El valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción de las mismas más los costos del transporte y seguro, determinado según lo establezcan las disposiciones que rijan la valoración aduanera. El costo del seguro formará parte del valor en aduana pero la póliza de seguro no será documento obligatorio de soporte exigible a la declaración aduanera. Cuando la base imponible de los derechos arancelarios no pueda determinarse, conforme al valor de transacción de las mercancías importadas, se determinará de acuerdo a los métodos secundarios de valoración previstos en las normas que regulen el valor en aduana de mercancías. Para el cálculo de la base imponible, los valores expresados en moneda extranjera, serán convertidos a la moneda de uso legal, al tipo de cambio vigente a la fecha de la presentación de la declaración aduanera”. La base imponible para el cálculo de los tributos al comercio exterior, son claramente identificados en la Declaración Aduanera. 6. Los tipos de tributos a las importaciones Derechos Arancelarios Según COPCI (2010) Art. 108.- Tributos al Comercio Exterior.- Los tributos al comercio exterior son: a. Los derechos arancelarios; b. Los impuestos establecidos en leyes orgánicas y ordinarias, cuyos hechos generadores guarden relación con el ingreso o salida de mercancías; y, c. Las tasas por servicios aduaneros. El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador mediante resolución creará o suprimirá las tasas por servicios aduaneros, fijará sus tarifas y regulará su cobro. Los recargos arancelarios y demás gravámenes económicos que se apliquen por concepto de medidas de defensa comercial o de similar naturaleza, no podrán ser considerados como tributos en los términos que establece el presente Código, y por lo tanto no se regirán por los principios del Derecho Tributario. . Los Derechos arancelarios o Ad valorem, están establecidos en los respectivos aranceles y estos porcentajes están estipulados en base al siguiente criterio: 5% Insumos y materias primas 16 10 y 15% Productos semielaborados 20% Bienes de consumo final o elaborados Sobre esta base impositiva de derechos arancelarios, se debe aplicar el cálculo a cada cifra monetaria del valor de la mercancía y realizar el pago correspondiente. Exigibilidad de la Obligación Tributaria Aduanera Según COPCI (2010) Art. 113.- Exigibilidad de la Obligación Tributaria Aduanera.La obligación tributaria aduanera es exigible: a. En la liquidación y en la declaración sustitutiva de importación o exportación, desde el día en que se autoriza el pago. b. En las tasas, desde la petición del servicio. c. En los demás casos desde el día hábil siguiente al de la notificación de la liquidación complementaria, rectificación de tributos o acto administrativo correspondiente. Según la (2014, 1989 1997 1999 2014) Ley de Régimen Tributario Interno de 1989, Título Segundo, y sus modificaciones de 22 de Marzo de 2005. - La Ley de Racionalización Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321-S, 18-XI-99) introduce importantes reformas a esta Ley, mismas que entrarán en vigencia a partir del 1 de enero del año 2.000, - La Ley 41 (R.O. 206, 2-XII-97) dispuso que en todos los artículos de esta Ley donde diga "Dirección General de Rentas" o "Director General de Rentas", dirá "Servicio de Rentas Internas" o "Director General del Servicio de Rentas Internas", en su caso. Establecen que “El Impuesto al Valor Agregado “IVA” grava el valor monetario de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como el valor de los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional. A partir del 1 de enero de 2000 se aplica una tarifa del 12%. Base imponible La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF (Coste, seguro y flete en el puerto de destino convenido) los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes 17 Impuestos establecidos en leyes Especiales Según Reformas ICE Servicio de Rentas Internas del Ecuador wwwsri.gob.ec/ http:// Según la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal Y modificación a partir del 1 de enero 2015 “Este impuesto grava el consumo de ciertos productos considerados especiales y se dividen en dos grupos: GRUPO I CAMBIOS EN LAS TARIFAS ESPECÍFICAS PARA EL CÁLCULO DE ICE 1. Cigarrillos Se comunica a todos los contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos Especiales – ICE – que a partir del 1 de enero de 2015, se encuentra vigente la nueva tarifa específica de ICE para cigarrillos. De conformidad con lo señalado en la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal publicada en el Registro Oficial No. 405 del 29 de diciembre de 2014, la tarifa del ICE cigarrillos, y que se encuentra vigente a partir del 1 de enero del 2015, es de USD 0,1310 dólares de los Estados Unidos de América, por unidad, por lo que su cálculo será el siguiente: Ejemplo: Producto Cigarrillos "XX" No. de Total paquetes cajetillas por paquete A 1 500 No. Cigarrillos por cajetilla B 20 Total ICE cigarrillos causado C = A*B D= C*0,1310 10.000 USD 1.310 2. Bebidas alcohólicas incluidas la cerveza: Conforme a lo señalado en el artículo 1 de la Resolución NAC-DGERCGC1400001109 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 407 del 31 de diciembre de 2014, la tarifa específica para el cálculo del ICE en bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, y que se encuentra vigente a partir del 1 de enero del 2015, es de USD 7,10 dólares de los Estados Unidos de América, por litro de alcohol puro. 18 Adicionalmente con fecha 31 de diciembre de 2014, se publicó en el Suplemento del Registro Oficial No. 407 del 31 de diciembre de 2014, la Resolución No. NACDGERCGC14-00001107, en la que para efectos de establecer la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) de bebidas alcohólicas incluida la cerveza, se ajustó el valor del precio ex fábrica a USD 4,20, misma que se encuentra en vigencia a partir del 1 de enero de 2015. En cumplimiento con lo señalado en los artículos 76 y 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el cálculo del ICE para bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, considerará lo siguiente: a) La tarifa específica de USD 7,10 vigente para el año 2015 que se aplicará sobre el total de litros de alcohol puro que contiene cada bebida alcohólica, para lo cual multiplicará el volumen en litros del licor, por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac de la bebida, detallado en el Registro Sanitario correspondiente. b) De conformidad con la aplicación de la Resolución NAC-DGERCGC1400001107, si el precio ex fábrica supera los USD 4,20 o el ex aduana supera los USD 3,60, por litro de bebida alcohólica, se deberá aplicar directamente la tarifa ad valorem del 75% sobre dicho valor. Si el precio ex fábrica o ex aduana son inferiores a los referidos montos, no se realizará dicho cálculo. c) El ICE que se deberá pagar al momento de la desaduanización de las bebidas alcohólicas importadas o en la primera etapa de comercialización en el caso de producción nacional, será la sumatoria de los valores resultantes de las operaciones detalladas en los literales a) y b). Ex fábrica Se entenderá como precio ex-fábrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores y se entenderán incluidos todos los costos de producción, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa. Cuando la estructura de negocio del sujeto pasivo incluya la fabricación, distribución y comercialización de bienes gravados con este impuesto, para el cálculo del precio ex fábrica, se excluirá la utilidad marginada de la empresa. Ex aduana El precio ex aduana considerará el valor en aduana de los bienes, las tasas y fondos recaudados por la autoridad nacional de aduanas, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro gasto no especificado que constituya 19 parte de los gastos totales, suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa. 3. Perfumes y aguas de tocador comercializados por venta directa: En la resolución NAC-DGERCGC14-00001106, en el Suplemento del Registro Oficial No. 407 del 31 de diciembre de 2014, constan los precios referenciales ajustados para el cálculo de la base imponible del ICE de perfumes y aguas de tocador comercializados a través de la modalidad de venta directa y que está vigente a partir del 1 de enero de 2015; mismos que deberán calcularse por cada producto, incrementando el precio ex aduana – en el caso de bienes importados – y, a los costos totales de producción – para el caso de fabricación nacional - los porcentajes detallados a continuación: Rango de precio ex aduana o costos totales de % de producción, por producto en USD incremento Hasta Desde 1,50 150% 0,00 3,00 180% 1,51 6,00 240% 3,01 En adelante 300% 6,01 Se recuerda que en los costos totales de producción de los bienes de fabricación nacional, se incluirán materias primas, mano de obra directa y los costos y gastos indirectos de fabricación. 4. Nuevos bienes que gravan ICE: GRUPO II TARIFA AD VALOREM Cocinas, cocinetas, calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso doméstico, que funcionen total o parcialmente mediante la combustión de gas 100% 5. Resto de bienes gravados con ICE: Para el resto de bienes gravados con ICE, detallados en el artículo 82 de la LRTI, la base imponible del impuesto será la misma que se encuentra detallada en el artículo 76 del mismo cuerpo legal; es decir, el valor mayor resultante de comparar el precio 20 de venta al público menos el IVA y el ICE, y el precio ex aduana o ex fábrica más el 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización; o precios referenciales publicados mediante resolución del SRI. GRUPO II 1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga 5% 2. Aviones, avionetas y helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo 10% Nota: Ver en concordancias de este artículo, el Art. 3 de la Ley de Maternidad Gratuita y atención a la Infancia que incrementa en un tres por ciento las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales señaladas en este artículo y la Resolución 108 del SRI, que en base a dicho aumento fija las nuevas tarifas del ICE. La Base Imponible, para los bienes importados la base imponible será el precio de venta al público fijado por el importador menos el ICE y el IVA correspondientes”. 7. Tasas por servicios aduaneros Según COPCI (2010) Art. 80.- Tasas.- Las tasas que se exijan para el otorgamiento de permisos, registros, autorizaciones, licencias, análisis, inspecciones y otros trámites aplicables a la importación y exportación de mercancías, o en conexión con ellas, distintos a los procedimientos y servicios aduaneros regulares, se fijarán en proporción al costo de los servicios efectivamente prestados, sea a nivel local o nacional. De esta manera, sólo se exigirán las tasas mencionadas en el párrafo anterior, así como las formalidades y requisitos aplicables a los procedimientos relacionados con la importación y exportación de mercancías, a partir de su aprobación por el Órgano rector en materia de comercio exterior, mediante el correspondiente instrumento jurídico publicado en el Registro Oficial a) Tasa de Control Según el Registro Oficial R O. 729 de 20 de Diciembre de 2002. “Se aplicará la Tasa impositiva de Control sobre las mercancías que se despachen bajo los regímenes aduaneros especiales, a excepción del depósito industrial, equivalente a US$ 40 (cuarenta dólares americanos)”. 21 b) Fondo de Desarrollo para la Infancia “FODINFA” Según el Decreto N 76 de 25 de Febrero de 1997 y Ley N 4-A de 1997. “Se asignaron recursos adicionales al Fondo de Desarrollo para la Infancia estableciéndose una alícuota del 0,5% (medio por ciento) sobre el valor CIF de las mercaderías de importación”. 8. Normatividad de la CAN Según la Decisión 574 de diciembre 12 de 2003, Comisión de la Comunidad Andina de Naciones “CAN”. Toda actividad de embarque, desembarque, entrada, salida, traslado, circulación, almacenamiento y levante de las mercancías objeto de comercio internacional sujeta al control aduanero”. La Operación Aduanera, es un acto jurídico para poder llevar a cabo el libre tráfico internacional de bienes; y se inicia cuando ingresa la mercancía al Ecuador a un territorio aduanero, y culmina con la salida de la mercadería para que el importador ponga a su libre disposición de venta, uso o consumo. 9. El documento único de importación Según la Política Cambiaría Codificación de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador, Libro II, Capítulo 1, Título segundo, Sección II, Art. 1 y 3, establece que los importadores deben declarar al Banco Central (BCE), las importaciones de consumo, previo el embarque de las mercancías. El visto bueno tendrá un plazo de validez indefinido, será válido para un solo embarque y la importación realizada a su amparo no estará sujeta al límite de tolerancia, de modo que su todo valor y/o cantidad que exceda de lo declarado no será considerado desprovisto de visto bueno, excepto en el caso de mercancías sujetas a licencia de importación”. EL Documento único de Importación “DUI”, debe constar del visto bueno y para su obtención el BCE asignara una clave; con el fin que este documento pueda ser obtenido electrónicamente a través del internet. Son de libre importación a consumo todas las mercancías, excepto las de cuya importación se encuentran prohibidas o están sujetas a la emisión de Autorización previa. 10. Aplicación del manifiesto de carga de mercancía Según la Decisión 574 de Diciembre 12 de 2003, Régimen Andino sobre Control Aduanero, Art. 1 y 6. Se sostiene que “Documento que contiene información 22 respecto del medio de transporte, número de bultos, peso e identificación genérica de la mercancía que comprende la carga, incluida la mercancía a granel, deberá ser transportada por un medio de transporte”. “Las autoridades aduaneras, podrán exigir al responsable del medio de transporte la transmisión de manifiesto de carga de manera previa a la importación. La información contenida en el Manifiesto Previo, se consolidará como Manifiesto Definitivo en el momento de la llegada del medio de transporte al territorio aduanero comunitario”. El Manifiesto de carga es el documento que se presenta a la aduana con el objeto de formalizar el ingreso de la carga para su posterior nacionalización, este manifiesto debe ser transmitido de forma electrónica 11. Aplicación de la declaración aduanera La Declaración Aduanera, corresponden a todos los actos y actividades necesarias para que se puedan realizar la operación en aduana. Entre las actividades aduaneras de mayor importancia se pueden enunciar la que se inicia con la trasmisión electrónica por medio del sistema ECUAPASS de la declaración y sus anexos para la desaduanización y culminar con la entrega de la mercadería importada. En este proceso, se deben gestionar los siguientes aspectos: Obligatoriedad y Plazo La declaración aduanera se la presenta transmitiéndola electrónicamente en el Sistema ECUAPASS. Según Reglamento COPCI (2011) Art. 67.- Presentación de la Declaración Aduanera. La Declaración Aduanera será presentada de manera electrónica, y física en los casos en que determine la Dirección General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Esta transmisión junto a los documentos de soporte, y los documentos de acompañamiento deberá efectuarse a través del sistema informático del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador en los formatos preestablecidos. Los datos transmitidos de la Declaración Aduanera pasarán por un proceso de validación que generará su aceptación o rechazo. De no detectar inconsistencias, la Declaración Aduanera será aceptada y se designará la modalidad de despacho correspondiente según mecanismo de selección sobre la base del perfilador de riesgo, otorgándole un número de validación para continuar su trámite y señalando la fecha en que fue aceptada. 23 En los casos de que a la Declaración Aduanera se le asigne aforo físico o documental, esta deberá completarse el mismo día con la transmisión digital de los documentos de acompañamiento y de soporte, que no se puedan presentar en formato electrónico. Cuando no se cumpliere con el envío de los documentos indicados en el presente artículo dentro del término de los treinta días calendario, contados a partir de la fecha de arribo de la mercancía, acarreará su abandono tácito según lo establecido en el literal a) del Artículo 142 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, sin perjuicio de la imposición de la respectiva multa por falta reglamentaria de acuerdo a lo establecido en el literal d) del Artículo 193 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Así mismo, en caso que producto del aforo físico o documental surjan observaciones que deban ser subsanadas por el declarante, este podrá subsanar la observación o solicitar tiempo adicional para subsanarla hasta máximo el día hábil siguiente de efectuada, caso contrario el funcionario a cargo del aforo deberá cerrar el trámite considerando únicamente los documentes presentados inicialmente, pudiendo incluso disponer la separación de aquella mercancía que producto de la observación no pueda obtener su levante. (REGLAMENTO AL COPCI 2011, 2011) Art. 2-Definiciomes… aa) Despacho Aduanero.- Procedimiento administrativo al que se someten las mercancías sujetas al control aduanero declaradas a cualquier régimen u otro destino aduanero; bb) Declarante.- La persona natural o jurídica que suscribe y transmite o presenta una Declaración Aduanera de mercancías en nombre propio o de otro, en las formas y condiciones establecidas en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, este Reglamento y demás normativa aplicable. 12. Los documentos de acompañamiento Según Reglamento COPCI (2011) Art. 73.- Documentos de soporte.- Los documentos de soporte constituirán la base de la información de la Declaración Aduanera a cualquier régimen. Estos documentos originales, ya sea en físico o electrónico, deberán reposar en el archivo del declarante o su Agente de Aduanas al momento de la presentación o transmisión de la Declaración Aduanera, y estarán bajo su responsabilidad conforme a lo determinado en la Ley. Los documentos de soporte son: a) Documento de transporte.- Constituye ante la Aduana el instrumento que acredita la propiedad de las mercancías. Éste podrá ser endosado hasta antes de la transmisión o presentación de la Declaración Aduanera a consumo según corresponda. El endoso 24 del documento de transporte, implica el endoso de los demás documentos de acompañamiento a excepción de aquellos de carácter personalísimo, como son las autorizaciones del CONSEP, Ministerio de Defensa, entre otras; b) Factura comercial o documento que acredite la transacción comercial.- La factura comercial será para la aduana el soporte que acredite el valor de transacción comercial para la importación o exportación de las mercancías. Por lo tanto, deberá ser un documento original, aun cuando este sea digital, definitivo, emitido por el vendedor de las mercancías importadas o exportadas, y contener la información prevista en la normativa pertinente y sus datos podrán ser comprobados por la administración aduanera. Su aceptación estará sujeta a las normas de valoración y demás relativas al Control Aduanero. Para efectos de importaciones de mercancías que no cuenten con factura comercial, presentarán en su lugar, el documento que acredite el valor en aduana de los bienes importados, conforme la naturaleza de la importación. La falta de presentación de este documento de soporte ante la administración aduanera, no impedirá el levante de las mercancías; sin embargo, se descartará la aplicación del primer método de valoración, de acuerdo a lo establecido en la normativa internacional vigente; c) Certificado de Origen.- Es el documento que permite la liberación de tributos al comercio exterior en los casos que corresponda, al amparo de convenios o tratados internacionales y normas supranacionales. Su formato y la información contenida en dicho documento estarán dados en función de las regulaciones de los organismos habilitados y reconocidos en los respectivos convenios; y, d) Documentos que la Dirección General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador o el organismo regulador del comercio exterior competente, considere necesarios para el control de la operación y verificación del cumplimiento de la normativa correspondiente, y siempre que no sean documentos de acompañamiento. Estos documentos de soporte deberán transmitirse o presentarse junto con la Declaración Aduanera de mercancías, de acuerdo a la modalidad de despacho que corresponda y a las disposiciones que la Dirección General del Servicio Nacional del Ecuador dicte para el efecto. Sin perjuicio de los documentos de soporte señalados previamente, se deberán acompañar a la Declaración Aduanera los demás documentos necesarios para la aplicación de las disposiciones que regulan el régimen aduanero declarado y los que sean mandatorios de acuerdo a las normas nacionales e internacionales a que hubiere lugar. 25 El Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador podrá solicitar al declarante, cuando lo considere necesario, la traducción de la información contenida en los documentos de soporte o de acompañamiento. 13. Aceptación de la declaración Según Reglamento COPCI (2011) Art. 67.- Presentación de la Declaración Aduanera.- La Declaración Aduanera será presentada de manera electrónica, y física en los casos en que determine la Dirección General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. Esta transmisión junto a los documentos de soporte, y los documentos de acompañamiento deberá efectuarse a través del sistema informático del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador en los formatos preestablecidos. Los datos transmitidos de la Declaración Aduanera pasarán por un proceso de validación que generará su aceptación o rechazo. De no detectar inconsistencias, la Declaración Aduanera será aceptada y se designará la modalidad de despacho correspondiente según mecanismo de selección sobre la base del perfilador de riesgo, otorgándole un número de validación para continuar su trámite y señalando la fecha en que fue aceptada. 14. El aforo en la determinación tributaria Continuación del Art. 67.-…. En los casos de que a la Declaración Aduanera se le asigne aforo físico o documental, esta deberá completarse el mismo día con la transmisión digital de los documentos de acompañamiento y de soporte, que no se puedan presentar en formato electrónico. Cuando no se cumpliere con el envío de los documentos indicados en el presente artículo dentro del término de los treinta días calendario, contados a partir de la fecha de arribo de la mercancía, acarreará su abandono tácito según lo establecido en el literal a) del Artículo 142 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, sin perjuicio de la imposición de la respectiva multa por falta reglamentaria de acuerdo a lo establecido en el literal d) del Artículo 193 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Así mismo, en caso que producto del aforo físico o documental surjan observaciones que deban ser subsanadas por el declarante, este podrá subsanar la observación o solicitar tiempo adicional para subsanarla hasta máximo el día hábil siguiente de efectuada, caso contrario el funcionario a cargo del aforo deberá cerrar el trámite considerando únicamente los documentes presentados inicialmente, pudiendo incluso disponer la separación de aquella mercancía que producto de la observación no pueda obtener su levante. Cuando por razones de fuerza mayor, debidamente declaradas por la Dirección General, no funcione el sistema informático para el despacho de mercancías, las Direcciones Distritales, en coordinación con la Dirección General dispondrán un 26 mecanismo o procedimiento alternativo para que se efectué la Declaración Aduanera, mientras se restablecen los medios utilizados normalmente, precautelando la continuidad de las operaciones de comercio exterior. Para las declaraciones aduaneras simplificadas o regímenes aduaneros de excepción, siempre que el Director General del Servicio Nacional de Aduanas lo disponga, bastará su presentación en formato físico. Modalidad de aforo Según Reglamento al COPCI (2011) Art. 78.- Modalidades de Aforo.- Para el despacho de las mercancías que requieran Declaración Aduanera, se deberá utilizar cualquiera de las siguientes modalidades de aforo: automático, electrónico, documental o físico (intrusivo o no intrusivo). La selección de la modalidad de aforo se realizará de acuerdo al análisis de perfiles de riesgo implementado por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador. En el caso de mercancías perecederas y animales vivos u otras mercancías autorizadas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador en virtud de su naturaleza, tendrán prioridad en su reconocimiento físico, de ser el caso. Cuando las mercancías deban someterse a un control por otras autoridades que incluya el reconocimiento físico de estas, las autoridades aduaneras procurarán que los controles se realicen de forma coordinada. En cualquier etapa del proceso del control aduanero, el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador podrá realizar inspecciones de la mercancía a través de un sistema tecnológico de escaneo con rayos X o similares, inclusive indistintamente de la modalidad de despacho al que esta fuere sometida. 15. La autorización de pago del tributo por aforo Según COPCI (2011) Art. 113.- Exigibilidad de la Obligación Tributaria Aduanera.- La obligación tributaria aduanera es exigible: a. En la liquidación y en la declaración sustitutiva de importación o exportación, desde el día en que se autoriza el pago. b. En las tasas, desde la petición del servicio. c. En los demás casos desde el día hábil siguiente al de la notificación de la liquidación complementaria, rectificación de tributos o acto administrativo correspondiente. 27 16. La entrega de la mercancía Según Reglamento COPCI (2011) Art. 88.- Procedimiento para el levante de mercancías.- Una vez cumplidos todos los procedimientos del despacho previos a la autorización del pago, se autorizará la liquidación respectiva de la Declaración Aduanera y se podrá autorizar la salida de las mercancías amparadas en aquellas declaraciones aduaneras que accedan a la modalidad de despacho garantizado, cuando el monto de la liquidación aduanera sea imputada y descontada de la garantía general rendida para el efecto. No podrá acceder a esta modalidad de despacho aquella declaración en la que se hubiese determinado el cometimiento de la infracción prevista en el artículo 180 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, o que su liquidación no pueda cubrirse en su totalidad bajo la cuantía de la garantía general rendida por el operador autorizado. La entrega de la mercadería es el paso culminante de la nacionalización ya que el Importador pone a su libre disposición y uso la mercancía. 17. El control aduanero en las importaciones Según la Decisión 574 de Diciembre 12 de 2003, Régimen Andino sobre Control Aduanero, Art. 2 y 3. Se entenderá por Control Aduanero, el conjunto de medidas adoptadas por la administración aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de las aduanas. El Control Aduanero se aplicara al ingreso, permanencia, traslado, circulación, almacenamiento y salida de mercancías, unidades de carga y medios de transporte, hacia y desde el territorio aduanero comunitario. El Control Aduanero pretende a asegurar la observancia de las leyes y reglamentos que la Aduana está encargada de aplicar y hacer cumplir. La consecución de una Unión Aduanera requiere de la armonización de normas de control aduanero comunes en los Países Miembros de la Comunidad Andina, por lo que a través del Control Aduanero se está tratando de unificar los mecanismos para la nacionalización de las importaciones, sobre todo las que llegan con el régimen a consumo que es la parte más neurálgica de este que hacer. Fases del Control Aduanero Según la Decisión 574 de Diciembre 12 de 2003. Régimen Andino sobre Control Aduanero, Art. 4, 8 y 12, son los siguientes: a) Control Anterior. El ejercido por la administración aduanera antes de la admisión de la declaración aduanera de mercancías. 28 b) Control durante el despacho. El ejercido desde el momento de la admisión de la declaración por la aduana y hasta el momento del levante o embarque de las mercancías Las autoridades aduaneras podrán aplicar a los Documentos Únicos Aduaneros (DUA) presentados para el despacho de mercancías acogidas a los diferentes regímenes aduaneros, un control selectivo basado en criterios de gestión de riesgo. Cuando las autoridades aduaneras utilicen criterios de análisis de riesgo en la elección de las acciones de control que deban ejercer, podrán autorizar el aforo, y levante directo de las mercancías sin someterlas a comprobación documental ni a reconocimiento físico. c) Control posterior. El ejercido a partir del levante o del embarque de las mercancías despachadas para un determinado régimen aduanero. Una vez autorizado el levante o el embarque de las mercancías despachadas para un determinado régimen aduanero, podrán revisar el DUA y su documentación adjunta, incluida la Declaración Andina del Valor (DAV) y demás documentos exigibles de acuerdo con la naturaleza de la mercancía. Es importante, destacar que a nivel comunitario se ha planteado que los mecanismos o fases del control deberían facilitarse, permitiendo una nacionalización rápida a través del “levante directo”; porque no requiere de revisión alguna y el tiempo disminuiría considerablemente. Este control, puede ser ejercido en forma posterior cuando el importador ya dispone de su mercancía. También se debe considerar que la gestión del riesgo, puede quedar especificada a través de un análisis sistemático e histórico con lo cual se podría hacer esta labor más sencilla. 18. La gestión de riesgo en el régimen aduanero Según la Decisión 574 de Diciembre 12 de 2003, Régimen Andino sobre Control Aduanero, Art. 14 y 24. El método selectivo basado en criterios de riesgo permitirá la confección de un plan objetivo de revisión que incluya las declaraciones seleccionadas, con independencia de que su aforo haya sido automático, documental o físico, cualquiera que sea el régimen solicitado. Las autoridades aduaneras utilizaran técnicas de gestión de riesgo, basadas en un análisis sistemático de los antecedentes y de la información recibida, en relación con una determinada operación de comercio exterior. 29 Las técnicas de análisis de riesgo deberán emplearse por las autoridades aduaneras para adoptar las medidas de control más eficaces en relación a una determinada operación de comercio exterior. Las autoridades aduaneras, “podrán adoptar sistemas de gestión basados en criterios de riesgo, que permitan la confección de sus planes y programas operativos de control”. La aplicación del Análisis en la Gestión de Riesgos es básico y factor clave para poder llegar a constituir una aduana eficiente, para esto la CAE (actual SENAE) deberá trabajar en sistemas informáticos que permitan catalogar a los importadores como de Alto, mediano o bajo riesgo y según esto permitir el “levante directo”; así se descongestionaría el tiempo de nacionalización y la carga de trabajo en las personas que efectúan el aforo. 19. Organismos de control y consulta Los Organismos de Control y Consulta son los que cooperan para el eficiente desempeño de las actividades de Comercio Exterior. Para el caso de que las mercancías importadas estén sujetas a trámites de Licencias de Importación en más de un Organismo Administrativo, el otorgamiento de la Licencia de Importación podrá ser delegado a una sola de estas Instituciones, de acuerdo con las prelaciones existentes y parámetros preferenciales. a) La Supremacía de la Norma b) Por la prioridad y control c) Por el uso final de las mercancías Banco Central del Ecuador (BCE) Según la Regulación N. 115-2003 de 30 de Junio de 2003. Los importadores deben declarar al Banco Central las importaciones a consumo, previo al embarque de las mercancías. Esta declaración se la podrá realizar en los bancos corresponsales de comercio exterior o electrónicamente a través del internet”. Para la obtención del DUI se debe ingresar en el BCE vía internet los datos requeridos y una vez verificados el cumplimiento de los requisitos pertinentes estos concederán el visto bueno. Ministerio de Salud Pública (MSP) Según la Resolución del COMEXI No 20 de 01 de Junio de 1999. “Productos sujetos a la emisión de autorización previa de importación, según el Reglamentaciones de carácter sanitario. Cosméticos y afines y materias primas para su elaboración”. 30 Las autorizaciones previas representan controles para no permitir la entrada de ciertas mercancías. Estas medidas pretenden que no ingresen al país mercancías que afecten los intereses del estado, pero falta un poco de difusión de tales medidas y de capacitación de los funcionarios en estas áreas tan poco conocidas de acuerdo al contexto en que se maneja el SENAE. El MSP concederá la respectiva autorización previa una vez ingresado vía internet los datos necesarios y una vez efectuado el pago de US$ 40 Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) Según la: Resolución COMEXI N. 20 de 01 de Junio de 1999. “Productos sujetos a la emisión de autorización previa de importación, según el Reglamentaciones de carácter sanitario: Animales y productos de origen animal y productos de uso veterinario Productos de origen vegetal Semillas Consejo Nacional de Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas Según la Resolución COMEXI N. 20 de 01 de Junio de 1999. Productos sujetos a la emisión de autorización previa de importación, según el Reglamentaciones de carácter sanitario: “Estupefacientes y psicotrópicos”. Instituto Ecuatoriano de Normalización (INEN) Según http://www.normalizacion.gob.ec/ * De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 52 de la Constitución de la República del Ecuador, “Las personas tienen derecho a disponer de bienes y servicios de óptima calidad y a elegirlos con libertad, así como a una información precisa y no engañosa sobre su contenido y características”. * El Acuerdo de Obstáculos Técnicos al Comercio – AOTC de la OMC, en su Artículo 2 establece las disposiciones sobre la elaboración, adopción y aplicación de reglamentos técnicos por instituciones del gobierno central y su notificación a los demás Miembros. * La Decisión 562 del 25 de junio de 2003 de la Comisión de la Comunidad Andina establece las “Directrices para la elaboración, adopción y aplicación de Reglamentos Técnicos en los Países Miembros de la Comunidad Andina y a nivel comunitario”. * Que el Servicio Ecuatoriano de Normalización – INEN, de acuerdo a las funciones determinadas en el Artículo 15, literal b) de la Ley No. 2007-76 del Sistema 31 Ecuatoriano de la Calidad, reformada en la Novena Disposición Reformatoria del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones publicado en el Registro Oficial Suplemento No. 351 del 29 de diciembre de 2010, y siguiendo el trámite reglamentario establecido en el Artículo 29 inciso primero de la misma Ley, en donde manifiesta que: “La reglamentación técnica comprende la elaboración, adopción y aplicación de reglamentos técnicos necesarios para precautelar los objetivos relacionados con la seguridad, la salud de la vida humana, animal y vegetal, la preservación del medio ambiente y la protección del consumidor contra prácticas engañosas” ha identificado los siguientes Reglamentos y Proyectos de Reglamentos Técnicos Ecuatorianos para su aplicación y conocimiento. 20. La atención al cliente por el personal del SENAE Según el autor (Toso, 2003), en su libro Atención al Cliente. Pág. 87 (2003). Es tarea de la Gestión, diseñar los programas de Atención al Cliente, externo los empresarios importadores y el personal que realiza actividades de tramitación y despachos en el Proceso Aduanero de Importación de mercancías. La promoción de la cultura de la Atención al Cliente, es un aspecto importante que se debería innovar el Proceso Aduanero de Importación de mercancías, mediante la ejecución de programas de capacitación al personal del SENAE. La prestación de servicios, requiere de un mejoramiento en los mecanismos promocionales del SENAE, que le permita una mayor competitividad, respecto a las demás aduanas de los países que integran la CAN y una mayor aportación en la recaudación de los ingresos por actividades de comercio exterior. Con los componentes anteriormente desarrollados, disposiciones legales vigentes, los mecanismos aduaneros operativos, los importadores, el personal y las empresas tercerizadoras de prestación de servicios, con lo que se verifica que Administración de los Procesos Aduaneros, es una variable dependiente de la base legal y en la gestión de los niveles gerenciales del SENAE en el enfoque tradicional de administración. Esta situación tradicional de Administración de los Procesos Aduaneros, en el estudio teórico parece ser eficaz pero en la práctica operativa, en la actualidad, presenta una insuficiencia en la tramitación de la documentación y una tardanza excesiva en el despacho de las mercaderías importadas por las empresas comercializadoras. e. LA METODOLOGÍA 32 MÉTODOS Se aplicarán los siguientes métodos: 1.-Método Deductivo Mediante el método Deductivo, se puede realizar y aplicar las leyes científicas con valides a casos generales, que permitan explicar situaciones particulares en los procesos de importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” del cantón Guayaquil. Este método es muy importante, ya que se partirá de verdades universales para determinar datos particulares de la situación problemática, que deben enfrentar las empresas importadoras de mercancías. 2. Método Inductivo El método inductivo, permite analizar cada proceso o etapa en la tramitación y despacho de las mercancías, para llegar a conclusiones sobre las causas que originan las manifestaciones del problema formulado en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” del cantón Guayaquil 3. método modelación El método de modelación, consiste en aplicar los principios científicos y técnicos, sobre el diseño de simulación, a situaciones que por su naturaleza necesitan un esquema metodológico de análisis y estudio. Es el caso de los requerimientos de cada componente de la propuesta. Técnicas: Se aplican las siguientes técnicas: Observación Directa.- A través de la observación, se obtiene información que no puede ser recopilada ni cuantificado ya que corresponde exclusivamente al conocimiento obtenido y experiencia del autor en relación al comportamiento de la problemática. Encuestas.- Las encuestas se aplican a los Operadores de Comercio Exterior OCE, que participan en los procesos de importaciones del cantón Guayaquil 750 personas registradas en el SENAE, los Agentes de Aduana, y auxiliares involucrados en las importaciones 570 personas, a los funcionarios que atienden los procesos de importaciones en el Distrito de Guayaquil 100 El resultado que obtendrá constituirá una apreciación general del desempeño del proceso aduanero de importación del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”. Entrevistas Las entrevistas se realizaran a personas expertas en el campo de Comercio Exterior como son Agentes de Aduana y demás Operadores del “SENAE”. Estas constituirán una base fundamental para el desarrollo del diagnóstico institucional y de las encuestas. 33 POBLACIÓN Y MUESTRA La investigación a realizarse será aplicada al universo de 1 390 integrantes del Comercio Exterior, que frecuentan con los tramites de importación registrados para transmitir y tramitar despachos de importaciones, en el “SENAE” en el cantón Guayaquil. Población Composición de la población: Detalle Número Instrumento Funcionarios colaboradores en importaciones Agentes y auxiliares de aduana Importadores 100 Encuesta 570 Encuesta 750 Encuesta 1420 Encuestas TOTAL Fuente Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” Muestra. DETERMINAR LA MUESTRA ( ) Aplicación de la formula 34 N = población 1420 Z = Nivel de confianza del 95% que es igual a 1,96 0,05 P = Probabilidad de Fracaso 0,95 Q= Probabilidad de Éxito 0,05 d 5% error en la proporción de la muestra 3,8416 Z^2 (1,96*1,96) 0,0025 d^2 (,05*,05) 14,999 N-1 (5000-1) d^2 Z^2 d^2 *N-1 1,96 0,0025 0,05 1,96 1419 0,05 3,5475 0,0025 3,8416 ( ( ) ( )) Según el cálculo, se deben aplicar 178,1385 que redondeando da 178 encuestas a los involucrados en la problemática de Administración de los Procesos Aduaneros. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS Diagnóstico del proceso aduanero de importación El sistema de legislación del Servicio Nacional de Aduana “SENAE”, en general está orientado a la recaudación de impuesto y tributos arancelarios para el Estado del Ecuador. Este es uno de los factores incidentes sobre la carencia de la Administración de los Procesos Aduaneros, de las Empresas en la Importación de Mercancías del cantón Guayaquil, mediante una gestión gerencial de enfoque convencional, falta de innovación con orientación estratégica para competir a un nivel adecuado de eficacia y eficiencia de competitividad global. Los aspectos observables de la falencia, consiste en acciones de acumulación de tramites represados por error en la transmisión de datos en el sistema informático lo que ocasiona demora en el despacho de las mercaderías, agravado por la desorientación 35 en la atención a la solución de los problemas planteados con bajo nivel de productividad en el desempeño del puesto en las distintas etapas del Administración de los Procesos Aduaneros. Análisis de la gestión de riesgo del “SENAE” Desde el año 2002 la aduana desarrollo una herramienta informática que soporta el proceso de análisis de riesgos utilizando una “Matriz de riesgo”, para el cálculo de riesgo de las declaraciones. Esta herramienta ha sufrido ciertos cambios para ajustarla al entorno cambiante del mundo del comercio exterior globalizado y estar en concordancia con lo solicitado por los organismos internacionales donde el Ecuador es miembro activo. Existen ciertas falencias en el proyecto en marcha ya que se hace difícil la precisión de los cálculos en los aspectos no predecible. Para que se establezca la “Matriz de Riesgo” se debe depurar la recolección y procesamiento de la información. EL SISTEMA INFORMÁTICO ECUAPASS DEL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR Desde el año 2012 se implanto un nuevo sistema informático de automatización computacional denominado ECUAPASS el propósito de ese nuevo sistema es mejorar los tiempo de demora en la tramitación y simplificación del proceso de entrega de las mercancías importadas, teniendo cobertura para el ingreso y transmisión de las declaraciones aduaneras, las 24 horas los 365 días del año, la finalidad es terminar con la defraudación tributaria en el proceso de importación, tener mejor control de los procesos aduaneros, y llegar a cero papel en los tramites de desaduanización. LOS PROCESOS OPERATIVOS DEL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA EN GUAYAQUIL. Actualmente el SENAE está recibiendo toda la información vía-online de parte de los OCE Operadores de Comercio Exterior, Navieras, depósitos, transportistas, recibiendo toda la información de los movimientos de las operaciones portuarias aeroportuarias o de control de fronteras, mismos que son controlados por las áreas de Zona primaria. Debilidades del Proceso de Importación De los estudios, observación de rendimiento del personal en los diversos procesos de importaciones, se identificaron las siguientes debilidades en el SENAE de Guayaquil: 36 - Exceso de tramitación represada Lentitud en la entrega de las mercancías Descoordinación entre los organismos de consulta Personal del SENAE desactualizado Inadecuada atención al cliente interno y externo Lentitud en los ajustes informáticos Alta rotación del personal y ejecutivo medio Fortalezas de los Recursos del “SENAE” - Amplia infraestructura de patios y bodegas, oficinas - Experiencia aduanera en importaciones - Experiencia en la aplicación del DAI y el Aforo. - Base legal en el COPCI y su Reglamento para ejercer autonomía - Gran cantidad de empresarios importadores-Agentes de Aduana - Ingresos monetarios propios suficientes para financiar costos - Apoyo gubernamental y ciudadano para mejorar Estas fortalezas de los recursos del “SENAE”, pueden considerarse ventajas favorables para que la alta gerencia diseñe mecanismos de innovación y competitividad. Con estos antecedentes el “SENAE”, deberá aplicar un nuevo método de selección por muestreo probabilístico para lograr mejorar su gestión y conseguir beneficios tales como: Concentrar la operación en las declaraciones de alto riesgo, a las cuales se debería aplicar aforo físico, según el perfil de riesgo. Incrementar la infraestructura de atención de aforo no intrusivo rayos x que es un proceso ágil. Facilitar las importaciones de bajo riesgo, disminuyendo los tiempos de desaduanización y con el ahorro de costos para el importador. Maximizar el uso de recursos humano. El personal que actualmente realiza aforo podría destinarse para otras actividades más eficientes de control. Mejorar la competitividad nacional a través del descongestionamiento de los Distritos Aduaneros, buscando que el SENAE cumpla con su misión de servicio al desarrollo. Sobre la base de esta información del diagnóstico de la carencia de la Administración de los Procesos Aduaneros, se diseñarán los contenidos de las respuestas de la encuesta que se aplicó a los involucrados en la problemática de materia de estudio. 37 ENCUESTAS Diagnóstico de los datos de la encuesta Desarrollo de la encuesta 1.-Consulta. La cantidad de consultas y/o trámites por despacho, que los importadores y Agentes de Aduana realizan en el primer distrito de Guayaquil para la desaduanización de las mercancías. Usted lo califica esto como 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente ( ) RESULTADOS. El 61% Insuficiente, el 19% Regular, el 11% Bueno, el 5% Muy Bueno, el 4% Excelente. TENDENCIA. Hacia Insuficiente. CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que es excesiva la cantidad de trámites que los empresarios deben realizar en la importación de mercancías en las oficinas del proceso aduanero del “SENAE” de Guayaquil. 2.- Consulta. El tiempo que demoran los funcionarios y Directores del SENAE en atender, las consultas sobre los trámites electrónicos, en las desaduanización de las mercancías importadas por el puerto de Guayaquil. Usted lo califica esto como 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 60% Insuficiente, el 20% Regular, el 10% Bueno, el 5% Muy Bueno, el 5% Excelente. TENDENCIA. Hacia Insuficiente. CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que es excesivo el tiempo que demoran los empleados del SENAE de Guayaquil en el despacho de las mercancías 3.- Consulta. La actitud de los funcionarios y Directores del SENAE de Guayaquil en la atención a los OCE en los despachos, sobre las consultas de los trámites electrónicos, en la desaduanización de las mercancías importadas por el puerto de Guayaquil. Usted lo califica esto como 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 15% Insuficiente, el 30% Regular, el 45% Bueno, el 5% Muy Bueno, el 5% Excelente. TENDENCIA. Hacia Bueno. 38 CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que se debe mejorar la actitud de los funcionarios en la atención al cliente importador de mercancías. 4.- Consulta. El diseño del proceso aduanero de importación del SENAE de Guayaquil, en la atención a los OCE en los despachos, de las mercancías importadas por el puerto de Guayaquil, está enfocado a la recaudación de tributos, antes que ser facilitadores de la gestión competitiva de comercio exterior del Ecuador. RESULTADOS. El 5% Insuficiente, el 45% Regular, el 40% Bueno, el 5% Muy Bueno, el 5% Excelente. TENDENCIA. Hacia Regular CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que proceso aduanero de importación del “SENAE”, enfocado a la recaudación de tributos, antes que ser facilitadores de la gestión competitiva de comercio exterior del Ecuador 5 consulta. Los múltiples procesos administrativos, operativos y de control ocasionan incremente de tiempo y de costos monetarios, el “SENAE” los justifica en el supuesto de evitar el fraude de los importadores en la internación de las mercancías. ¿Usted califica esto cómo? 1 Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente ( ) RESULTADOS. El 10% Insuficiente, 65% Regular, 10% Bueno, 10% Muy Bueno, 5% Excelente. TENDENCIA. Hacia Regular. CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que no es aceptado el supuesto del SENAE en la justificación de mantener excesivos controles aduaneros. 6.- Consulta. Las soluciones a los bloqueos en el sistema electrónico ocasionados por la transmisión con error de las declaraciones, datos, y o correcciones vía hoja de cambio, inactiva los procesos automáticos del ECUAPASS, ocasionando demora en la salida de las mercancía o en el cierre electrónica o levantes automáticos de los procesos de importaciones en el SENAE de Guayaquil, Usted lo califica esto como 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 10% Insuficiente, 68% Regular, 10% Bueno, 10% Muy Bueno, 2% Excelente. TENDENCIA. Hacia regular 39 CONCLUSIÓN. De los datos obtenidos se deduce descontento en la solución de los problemas, en el sistema informático esto trae demora exagerada en los trámites de desaduanización. 7. consulta. La rotación de los funcionarios del “SENAE” por efectos de la sustitución o cambio de áreas. ¿Usted califica esto cómo? 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 2% Excelente, 14% Muy Bueno, el 12% Bueno, el 62% Regular, el 10% Insuficiente TENDENCIA. Hacia Regular. CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que es de impacto negativo alta rotación de los ejecutivos gerenciales del “SENAE” por efectos de la sustitución de las autoridades políticas del gobierno nacional 8 consulta. El nivel de eficacia en la tramitación de documentos y gestión del despacho de mercadería del “SENAE” en comparación con las demás aduanas de los países de la Región Andina. ¿Usted califica esto cómo? 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 6% Insuficiente, 8% Regular, 13% Bueno, el 58% Muy Bueno, 15% Excelente. TENDENCIA. Hacía Muy Buena. CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que es de gran importancia para los importadores, la decisión sobre innovación y competitividad del “SENAE” en el proceso aduanero de importación de mercancías 9 consulta. Cómo calificaría al SENAE si intensificaría los programas de entrenamiento e inducción, sobre el uso del Sistema ECUAPASS para los funcionarios y los OCE para una mejor utilización de las bondades del Sistema. ¿Usted califica esto cómo? 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 2% Insuficiente, 8% Regular, 12% Bueno, el 60% Muy Bueno, 18% Excelente. 40 TENDENCIA. Hacía Muy Bueno. CONCLUSION. De los resultados obtenidos se deduce una tendencia a muy bueno se deduce que es de gran importancia para los importadores, la decisión sobre innovación y entrenamiento del personal. 10 consulta. ¿Cómo califica los conocimientos del personal que lo atienden en el área de servicio al cliente? ¿Usted califica esto cómo? 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 10% Insuficiente, 68% Regular, 10% Bueno, 10% Muy Bueno, 2% Excelente. TENDENCIA. Hacia regular CONCLUSIÓN. De los datos obtenidos se deduce la falta de experiencia y pericia para guiar y direccionar a los usuarios en la solución de los problemas, 11 consulta. El diseño e implementación de un Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la Administración de los Procesos Aduaneros, de las Empresas en la Importación de Mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” cantón Guayaquil. ¿Usted califica esto cómo? 1) Excelente ( ); 2) Muy Bueno ( ); 3) Bueno ( ); 4) Regular ( ); 5) Insuficiente RESULTADOS. El 7% Insuficiente, 9% Regular, 8% Bueno, el 15% Muy Bueno, 61% Excelente TENDENCIA. Hacia la Excelencia. CONCLUSIÓN. De los resultados obtenidos, se deduce que tienen alta aceptación el Tabulación de datos de la encuesta Se han resumido y tabulados los datos derivados de la encuesta, para una comprensión más eficaz, y para deducir conclusiones y recomendaciones del estudio de campo del capítulo. Hacia regular, hacía regular 1: Excelente = 10; 2: Muy Bueno = 9; 3: Bueno = 8; 4: Regular = 7; y 5: Insuficiente 41 GRÁFICOS DE TENDENCIA PORCENTUAL DE LA ENCUESTA TABLA DE DATOS TABULADOS PREGUNTA OPCIÓN ABSOLUTO RELATIVO 1 Excelente 235 12% 2 Muy Bueno 436 22% 3 Bueno 322 17% 4 Regular 628 32% 5 Insuficiente 337 17% TOTAL 1958 100% N. CONSULTA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 7 9 9 9 9 3 18 27 32 3 109 TENDENCIAS DE REPUESTAS REPUESTAS 2 3 4 5 TOTAL 8 9 9 9 18 18 110 103 107 18 27 20 18 80 71 18 18 21 23 21 18 14 34 35 53 80 115 121 25 14 14 121 16 109 107 27 9 18 18 4 11 4 18 12 178 178 178 178 178 178 178 178 178 178 178 TENDENCIAS Hacia Insuficiente Hacia Insuficiente Hacía Bueno Hacía Regular Hacía Regular Hacía Regular Hacía Muy Bueno Hacía Muy Bueno Hacía Muy Bueno Hacía Regular Hacía Excelente GRÁFICOS DE TENDENCIA DE LA ENCUESTA Encuestados 800 600 400 200 0 Excelente Muy Bueno Bueno Regular Insuficiente Respuestas 42 GRAFICOS DE PORCENTUAL DE LA ENCUESTA 17% 12% 22% 32% 17% Excelente Muy Bueno Bueno Regular Insuficiente Verificación de la hipótesis particular De la calificación tendencial obtenida de Regular equivalente a siete sobre diez puntos en los resultados de la encuesta aplicada a los involucrados, se verifica la Hipótesis Particular: Las falencias en los procesos de ejecución de despacho y control, en los trámites en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, se expresa en la carencia de la Administración en los Procesos Aduaneros, de las Empresas en la Importación de Mercancías cantón Guayaquil, debido al inadecuado servicio Estratégico de Comercio Exterior. f) PROPUESTA TÍTULO DE LA PROPUESTA El Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros, JUSTIFICACIÓN Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, es un instrumento adecuado para el mejoramiento de la Administración de los Procesos Aduaneros, de las Empresas en la Importación de Mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE” en el cantón Guayaquil. 43 En la actualidad, los procesos aduaneros del cantón Guayaquil son considerados por los importadores, lentos, desactualizados en los procedimientos de control, de altos costos de bodegaje y pérdidas económicas por la excesiva demora en trámites y en el tiempo de entrega de las mercancías. La arbitrariedad se produce como consecuencia de la poca claridad de las reglas de juego, lo que da como resultado que el funcionario aduanero de a ciertos aspectos una aparente capacidad interpretativa que puede aplicar con discrecionalidad. Cuando esa arbitrariedad es asumida por el ente oficial con poder regulador, se genera una inestabilidad que no permite prever, con certeza cuáles serán las reglas de juego en el mediano plazo e inclusive en el futuro inmediato. Por los tratados de integración en la actualidad, algunas empresas importadoras están realizando sus importaciones por las Aduanas de Perú, con lo cual el Ecuador deja de recibir ingresos por servicios aduaneros. La propuesta contiene los mecanismos de innovación y actualización en la Administración de los Procesos Aduaneros, de las Empresas en la Importación de Mercancías, por el sistema de aduanas del cantón Guayaquil, con el propósito de mejorar la competitividad en rapidez y costos en el despacho o entrega de los objetos nacionalizados en tiempo oportuno a los importadores. FUNDAMENTACIÓN El Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros, se fundamenta en el estudio teórico y diagnóstico de la investigación Con la verificación de la hipótesis particular en la existencia del problema formulado, quedaron claramente establecidas las causas específicas y por lo tanto, se especificó el campo de acción para el diseño de la propuesta de mejoramiento sobre la falencia de los Procesos Aduaneros. En la propuesta se relacionan los modelos de los demás países de la región, respecto a las consideraciones de control, impuestos aduaneros y niveles de riesgo, en el despacho de las mercaderías nacionalizadas, en un enfoque de mayor aportación al desarrollo socioeconómico de las importaciones al cantón Guayaquil. OBJETIVOS: Objetivo general Proponer a las autoridades del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, la implementación del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, para la 44 importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador “SENAE” para el primer distrito Guayaquil y los procesos aduaneros. Objetivos específicos Promocionar en las autoridades del “SENAE”, las aportaciones del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros Gestionar ante las autoridades del “SENAE”, la aprobación e implementación del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros Diseñar los componentes del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros CRONOGRAMA PARA CAPACITACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA SENAE El cronograma de capacitación para los funcionarios de la SENAE se proyecta para 100 funcionarios con un máximo de 20 horas de capacitación para cada funcionario considerando el área de la sala de capacitación se distribuye en 4 grupos los que se detallan a continuación. 1er grupo 2do grupo 3er grupo 4to grupo DISTRIBUCION DE GRUPOS 25 funcionarios De lunes 4 al viernes 8 de mayo 25 funcionarios De lunes 11 al viernes 15 de mayo 25 funcionarios De lunes 18 al viernes 22 de mayo 25 funcionarios De lunes 25 al viernes 29 de mayo TOTAL 20 HORAS TOTAL 20 HORAS TOTAL 20 HORAS TOTAL 20 HORAS Cada grupo cumpliría la siguiente jornada de capacitación: CRONOGRAMA GENERAL PARA CAPACITACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA SENAE HORA TEMAS DÍAS 08h00 A 12H00 DESTREZA MANEJO DE QUIPUX Lunes 08h00 A 12H00 DEL ECUAPASS ÁREA DE ZONA PRIMARIA Y Martes ATENCIÓN AL USUARIO DEL ECUAPASS DESTREZA ÁREA DE Miércoles 08h00 A 12H00 DESPACHO 45 Jueves 08h00 A 12H00 Viernes 08h00 A 12H00 DEL ECUAPAS PROCESOS DE REGÍMENES ESPECIALES DEL ECUAPASS PROCESOS DE GARANTÍA COMPENSACIONES, Y EJECUCIONES Todos los materiales necesarios para el desarrollo de la capacitación, los tiene la misma institución, aulas con computadoras en red, proyectores, escritorios, sillas, pizarras, marcadores acrílicos, etc. PRESUPUESTO DE CAPACITACIÓN DESCRIPCIÓN COSTO OBSERVACIÓN $ 0,00 Funcionarios del SENAE Instructores $ 0,00 Activos del SENAE Aula Equipos del SENAE Equipos de Cómputo $ 0,00 $ 0,00 Equipos del SENAE Proyectores $ 0,00 Muebles del SENAE Escritorios $ 0,00 Activos del SENAE Sillas $ 0,00 Suministros del SENAE Otros Materiales $ 0,00 TOTAL Elaborado: Ing. José Echeverría Fuente: SENAE Instructores, El SENAE cuenta al momento con técnicos especialistas, los cuales deben ser comunicados por el departamento de talento humano para que se adapten a la planificación anteriormente expuesta, los departamentos que formaran parte de las capacitaciones son: Mejora continua, Informática, Talento Humano. UBICACIÓN SECTORIAL Y FÍSICA El Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías se pretende implementar en la importación de mercancías de las empresas del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros. FACTIBILIDAD La propuesta es factible por los siguientes aspectos: Los costos de la implementación del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros, 46 están al alcance de los fondos del presupuesto del “SENAE”. La implementación de la propuesta se puede financiar con los mismos recursos que actualmente disponen de una manera diferente y establecer un saldo de ahorros por la optimización de recursos. Existen los conocimientos científicos, técnicos y los recursos humanos ecuatorianos, donde el “SENAE” no tiene que invertir valores monetarios en capacitación. Los factores anteriormente señalados, deducen la factibilidad de la propuesta. DESCRIPCIÓN DE CONTENIDOS DE LA PROPUESTA Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros Introducción Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros, se desarrolla por medio de los siguientes componentes: El Modelo Estratégico Propuesto en el “SENAE”. Administración del Proceso Aduanero de Importaciones. Procedimiento de DAI Declaración Aduanera de Importación Los contenidos de los componentes anteriormente expuestos, explican la totalidad de los conocimientos científicos y técnicos, sobre la viabilidad de la implementación y aplicación que permita innovar el proceso de importaciones del “SENAE” del cantón Guayaquil. Conceptualización Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros, tiene como propósito, priorizar el rol facilitador del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, a fin de lograr hacer del Comercio Exterior un servicio ágil, confiable y basado en una regulación estable y predecible, que permita la alta competitividad internacional en los servicios aduaneros. La Aduana Ecuatoriana tiene oportunidad de mejorar a través del desarrollo de un sistema eficiente de Administración de los Procesos Aduaneros, para de esta manera constituirse en una instancia de apoyo al comercio y no en una costosa barrera que entorpece y retrasa la logística de Comercio Exterior. Los aspectos a considerar para lograr la eficacia y eficiencia en el proceso aduanero 47 deberían ser en la siguiente consideración: Sistema de Administración de Riesgos, que permita concentrar el control en las mercaderías de alto riesgo por medio de la creación de un Departamento de Control Posterior. Implementar el retiro ágil de mercancías con la aplicación del despacho anticipado y de garantías aplicada también a mercancía no perecible. Reducir la cantidad de aforo físico intrusivo, incrementando la infraestructura para el proceso de aforo no intrusivo Rayos X en el “SENAE” del cantón Guayaquil. Capacitar permanentemente a todo el personal, a fin de contar con recursos humanos calificados y evitar la alta rotación en los puestos de trabajo. Diseñar una estrategia de política de Comercio Exterior a largo plazo, considerando que las autoridades económicas tengan acceso a diversos estudios y análisis de los sectores involucrados. Sobre estas consideraciones, se debe evaluar el diseño de los componentes de una nueva propuesta. Con los aspectos anteriormente explicados, se deberá desarrollar los contenidos de cada componente de la propuesta de mejoramiento e innovación en el Proceso Aduanero del “SENAE” del cantón Guayaquil. EL PLAN ESTRATÉGICO PROPUESTO EN EL “SENAE” El Plan Estratégico a ser implementado en el “SENAE” del cantón Guayaquil, contiene los componentes que a continuación se describen. Misión Ser un sistema aduanero que priorice un servicio de calidad a los usuarios, mediante mecanismos facilitadores, que permita realizar el proceso de transmisión de declaraciones y envió de documentos vía on-line con la mayor eficacia posible y efectuar el despacho de las mercancías importadas en el menor lapso de tiempo, a su vez recaudar los aranceles aduaneros y tributos para el Estado, evitando al máximo el fraude y el contrabando. Capacitar los Recursos Humanos, mediante programas de mejoramiento continuo y establecer los incentivos de reconocimiento en la carrera profesional. Visión Ser una aduana moderna que refleje una imagen institucional de calidad de servicios eficaz y competitivo, en los importadores, el personal, en la Sociedad Ecuatoriana y en la Comunidad Internacional de Naciones. Valores institucionales El “SENAE” como institución que contribuye al desarrollo del sector importador y en la recaudación de los tributos aduaneros, desarrollará las acciones en la Administración de 48 los Procesos Aduaneros, sobre la base de los siguientes valores: Trabajo Eficaz Transparencia en los Procedimientos Honestidad Confianza Superación Innovación Tecnología Competitividad Humanismo Justicia Objetivos estratégicos en la misión de el “senae” Los objetivos estratégicos del sistema aduanero deberían ser los siguientes: Mantener un sistema de Control Concurrente solamente para las importaciones ocasionales y en los casos con indicios de sospecha, como mecanismo rápido en el Despacho de Mercancías. Eliminar el control concurrente en el 90 % a las empresas importadoras permanente y aumentar en el 50 % el control posterior en el Despacho de mercancías. Implementar mecanismos que incrementen la participación integrada de los Operadores de Aduanas en un 60%, en el Despacho de Mercancías de las empresas importadoras permanentes en la aplicación del control posterior Implementar mecanismo de actualización y ajustes con prioridad al Sistema Informático ECUAPASS a fin de evitar represamientos de trámites. Incrementar la rapidez y eficiencia en la Atención al Cliente, interno y externo, para descongestionar las peticiones en espera. Gestionar los incentivos por experiencia o antigüedad sobre las remuneraciones por alcanzar la máxima calificación en el desempeño del puesto a los funcionarios del SENAE. Destinar el 5% del presupuesto de cada año a la capacitación y profesionalización de la carrera aduanera del SENAE del cantón Guayaquil. Estrategias El cumplimiento de los objetivos estratégico en el mejoramiento del proceso de las importaciones de mercancías, se puede conseguir mediante la aplicación de las estrategias que a continuación se describen: Administrar el Sistema de Control Concurrente y Posterior, en el Despacho de Mercancías. Mantener la participación integrada de los Operadores de Aduanas, mediante 49 una coordinación en el proceso computarizado del “SENAE”. Administrar el Sistema de Despacho Único de Mercancías del “SENAE”. Administrar el programa de Atención al Cliente, interno y externo, con enfoque estratégico prospectivo en el “SENAE”. Administrar el Sistema Informático ECUAPASS con enfoque estratégico para los ajustes y actualizaciones en el SENAE El cumplimiento de estos objetivos estratégico, se puede conseguir mediante la aplicación de los componentes que a continuación se desarrollan. Estructura Organizacional del “SENAE” En consideración a las disposiciones legales el “SENAE”, tiene una estructura organizacional definida en la Ley y Reglamento, la que requiere de una innovación con el propósito de dar respuesta a los requerimientos de la competitividad de las empresas importadoras. Área de Operaciones La principal actividad del “SENAE”, consiste en rediseñar un sistema operativo control concurrente y posterior estratégico, mediante la Administración del Proceso Aduanero, que se describe a continuación. Administración del proceso aduanero de importaciones El Problema de Importación. En la investigación se determinó que los problemas de fondo que afectan, crean la insuficiencia en la Administración de los Proceso Aduaneros de importación de mercancías, que no permiten un despacho eficaz en tiempo oportuno son: la falta de compromiso y liderazgo de la alta gerencia, inconsistencia de los distintos procesos de tramitación a que son sometidas las mercancías, libre discrecionalidad de los funcionarios gerentes medios o de línea en la interpretación de las disposiciones legales o normas aduaneras, inadecuado diseño de la cadena de procesos que no permite una dirección única para el cumplimiento de una misión de ser facilitadores de la importaciones por el SENAE del cantón Guayaquil. Modelo de administración estratégica de importación El nuevo Modelo de Administración Estratégica de Importación de Mercancías, se fundamenta en el principio que el “SENAE” debe dar cumplimiento de objetivos estratégico, siendo uno de ellos evitar el fraude y el contrabando, por lo que no es suficiente con un sistema de control estático de fronteras efectuado en aduanas, sino una gestión eficaz y eficiente que se sustenta en la facilitación del comercio exterior con mecanismos de control posterior. 50 El control aduanero eficaz y eficiente, no es solamente en el control que ejercen en la aduana, al momento del ingreso y salida de mercancías del área aduanera bajo un régimen determinado, sino también en la aplicación de control posterior al despacho de las mercancías. En la implementación de un sistema de control aduanero de enfoque estratégico, debe involucrar, tanto al control concurrente como al control posterior, donde el “SENAE” ejercer acciones que le permitan cumplir con el objetivo de evitar el fraude aduanero y el contrabando. La Gestión de Control Posterior Estratégico Una Gestión de un control posterior, consiste aplicar el principio del derecho civil, Art. 2423.- Código Civil que dispone la vigencia de cinco años de prescripción en todo acto civil o transacción, donde las partes pueden reclamar derechos económicos, el SENAE y el SRI son dos instituciones del Estado, pueden involucrar al sector privado empresarial comercializador y consumidor para poder verificar el ejercicio correcto y real de las actividades de comercio exterior, lo cual es factible desde la perspectiva administrativa. El control posterior, se puede aplicar mediante una fusión de la aduana “SENAE” con la administración tributaria “SRI”; con lo cual se puede apoyar una gestión de un control posterior estratégico, porque los tributos son autoliquidables y están sujetos a un proceso de fiscalización en los inventarios contables de las empresas. Verificación del Valor en Aduana Control Posterior a) Gestión de Control Concurrente a los Importadores Permanentes. La gestión de control posterior, debe ser aplicable a los importadores permanentes o principales contribuyentes importadores de mercancías; no estarían sujetos a reconocimiento físico en el control concurrente. Estarían sujetos a un control posterior, lo cual no impide que el “SENAE” pueda efectuar revisión física cuando lo considere conveniente en el despacho. b) El control físico a los Importadores Ocasionales En el caso de los importadores ocasionales, deberían estar sujetos a un reconocimiento físico en el control concurrente, a fin de verificar que la mercancía declarada es la que efectivamente están importando, pues en estos importadores no tiene sentido hacer un control posterior. Control concurrente en el despacho de mercancías El control concurrente de las importaciones, debe estar orientado a verificar por medio de muestras, el reconocimiento fisco de la correcta declaración de las mercancías. Este control debe ejercerse sin que implique tramitación o demora en la obtención del 51 despacho de las mercancías Indicadores de Riesgo en la Gestión de Control El “SENAE” en coordinación con el Servicio de Rentas Internas “SRI”, deben generar indicadores de riesgo en línea de importaciones. Mediante este mecanismo, la aduana no perdería tiempo revisando mercancías sin incidencia de riesgo. Es importante, que se realice la retroalimentación constante entre el control concurrente y posterior; con lo cual, se generará la información necesaria para llevar a cabo un efectivo control posterior del proceso aduanero. Proceso de Despacho Único en el “SENAE” La aduana debe buscar la optimización de los recursos, por lo que se propone establecer un solo procedimiento que se inicia con la numeración de la declaración aduanera y culmina con el levante de las mercancías. Al tener un solo proceso de despacho aduanero, se podrá contar con un solo módulo al que se ingresaría para generar los indicadores de riesgo, donde se podría hacer seguimiento de la información. Innovación de la Organización de la Aduana La organización de la Aduana debería cambiar o innovar los procedimientos en los procesos aduaneros, para así poder mejorar el servicio en la atención al cliente, bajo una distribución equitativa del trabajo entre todo el personal especialista, que permita aumentar la productividad de cada proceso y realizar el reconocimiento físico en el marco legal del COPCI y su Reglamento, Esta innovación debe iniciarse con la capacitación de los recursos humanos, el sistema computacional y la coordinación del personal aduanero y los agentes operadores de Aduana. Capacitación del Personal Aduanero del SENAE La capacitación y entrenamiento constante del personal aduanero tanto en el ámbito técnico, como en el contexto del comercio exterior a fin de que comprendan que es un engranaje en la atención al cliente en el proceso aduanero, de los recursos humanos y de los empresarios importadores. Mediante el instrumento de capacitación de fortalecimiento de los recursos humanos, se pretende mejorar la gestión del servicio en todos los aspectos, promover un mayor compromiso del personal hacia la institución, que permita promocionar un cambio de actitud en las personas, aumentar la productividad, competitividad y ejercer el auto control de todos los procesos administrativos y operativos del sistema de aduanas del “SENAE”. La inversión en capacitación y entrenamiento en el desempeño del puesto, permitirá mejorar la efectividad de la Administración de los Procesos Aduaneros de Importación 52 de mercancías, en el marco dela COCI y de esta manera aportar al mayor desarrollo del cantón Guayaquil y aumentar la recaudación de fondos monetarios al Estado del Ecuador. Participación de los operadores en el control aduanero El Control Aduanero de mejor eficiencia: concurrente y posterior, se podría obtener con involucrar a los Operadores de Comercio Exterior: transportistas, terminales de almacenamiento, agentes de aduana, agentes de carga internacional. Su participación es vital porque ellos son quienes proporcionan los datos sobre las importaciones de mercancías; y, para que la información que suministran sea la correcta, debe existir una efectiva supervisión de sus actividades debiéndose llevar un control de manera efectiva, sin demorar y aplicando el muestreo aleatorio. Este control se aplicaría a los operadores según el volumen de carga que movilizan, lo que significa diversificar o segmentar por lotes o grupos las importaciones de mercancías. Capacitación y Calificación de los Operadores Es importante la capacitación de los operadores y de su personal, no es suficiente con aplicar sanciones como consecuencia de las infracciones en las que puedan incurrir, sino que se asegure de comunicar lo que se espera de ellos para facilitar la adecuada Gestión Estratégica de Comercio Exterior. De esta manera, el transportista presentará correctamente su manifiesto de carga; el terminal de almacenamiento pueda atender de manera oportuna y eficiente la información de las mercancías que se encuentran almacenados en sus bodegas; y, los agentes de aduana presenten correctamente la declaración aduanera, luego de verificar que cuenta con toda la documentación que sustenta el despacho. Para la calificación, se debe establecerse una serie de requisitos o condiciones que van más allá de los señalamientos que exige la ley para realizar las operaciones. De esta manera, se podría hacer confiable al operador, y que se le pueda delegar facultades para ejercer a través de ellos el control aduanero participativo. Estas facultades podrían ser por ejemplo el delegar a determinados agentes de aduana la revisión documental: el canal naranja, al operador portuario o aeroportuario la delegación del trasbordo, porque se encuentra interconectado con el “SENAE”. Los operadores aduaneros, podrían ayudar a que el “SENAE” cuente con más personal para poder llevar a cabo los reconocimientos físicos vía canal rojo, en los casos que estime conveniente en función a los indicadores de riesgo, que le permitan mejorar la eficiencia de la Administración de los Procesos de Importación. 53 Normas generales de la gestión aduanera de comercio exterior a) Los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a facilitar el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el interés fiscal de las recaudaciones de los aranceles e impuestos. b) Los principios de buena fe y de presunción de veracidad, serán considerados la base para todo trámite aduanero, en el caso de presentarse hallazgos. Los Agentes de Aduana y demás Operadores que intervienen en los procedimientos aduaneros son responsables administrativa, tributaria, civil y penalmente del cumplimiento de las obligaciones que se deriven de su participación. c) Mediante la declaración transmitida electrónicamente, se solicita la destinación aduanera del “SENAE” bajo cuya jurisdicción se encuentren las mercancías. d) La información que contiene la Declaración es transmitida electrónicamente y siendo aceptada por el SENAE es definitiva, salvo enmiendas que puedan realizarse de constatarse errores no señalados como infracción aduanera. e) La utilización de la clave electrónica asignada a los Operadores de Comercio Exterior equivale a su firma manuscrita o a la del representante legal, según se trate de persona natural o jurídica, para todos los efectos legales. El “SENAE”, señalará los porcentajes de reconocimiento físico aleatorio de la mercancía sujeta a los regímenes, operaciones y destinos aduaneros. f) La Declaración está sujeta a dos probabilidades de selección aleatoria al momento de la numeración, los cuales pueden ser: Canal Verde y Rojo. En el primero, el Agente de Aduana no presenta documentación alguna, transmitiendo solamente los datos contenidos en los documentos del despacho, información que se registra en el Sistema y está a disposición del SENAE para del control posterior. En el segundo, las mercancías están sujetas a Reconocimiento Físico, verificándose que lo declarado coincida con los documentos y la mercancía. g) Los Operadores de Comercio Exterior podrán acceder a la página web del SENAE y consultar el número de aceptación o rechazo, el código de error que ha generado la no conformidad de su envío. h) El Operador de Comercio Exterior es responsable del contenido de la información transmitida y de que cumpla con todas las especificaciones. Las especificaciones generales del Despacho Aduanero son publicadas en la página del SENAE www.aduana gov.ec. Procedimiento operativo del despacho único de importación Declaración Electrónica Codificada de Importación de Mercancía El Agente de Aduana, y consignatarios que ejercen como Despachadores de Aduana, solicitarán la destinación aduanera de las mercancías, mediante los Regímenes de transmisión electrónica a la Aduana, utilizando la firma por medios computacionales que se les asigne por el “SENAE”. a) El sistema validará los regímenes de ingreso, el número y año del Manifiesto. El 54 código de documento de transporte: Guía, BL, y número de detalle, procediéndose a los datos automáticos del manifiesto. De similar manera, se procederá con los datos de valor, unidades físicas y comerciales, así como los datos de los regímenes precedentes para los casos que corresponda. b) De estar conforme el envío electrónico, el sistema computacional generará automáticamente el número o código de la declaración, así como la respectiva liquidación de tributos al SRI, y enviará la información al Agente de Aduana con la indicación del canal seleccionado: verde o rojo. En caso contrario, se comunica vía electrónica los motivos del rechazo para las correcciones pertinentes. Las características de cada canal son: Canal Verde. Las Declaraciones seleccionadas a este canal no requieren de revisión documental, ni reconocimiento físico. El Agente de Aduana mantiene en archivo los documentos originales y la Declaración para que el SENAE pueda realizar el control posterior. Canal Rojo. Las Declaraciones seleccionadas a este canal, están sujetas a Reconocimiento Físico obligatorio. c) El sistema computacional, asignará las declaraciones a los operadores especialistas para efectuar el reconocimiento físico, considerando la ponderación de dificultad de la Declaración: Cantidad de series, tipo de mercancía, código liberatorio, impugnación, ubicación geográfica del Almacén de Aduanas o del Importador, entre otros aspectos. d) Para la distribución de las declaraciones seleccionadas en el canal rojo, el sistema designa los locales de almacenamiento autorizados, teniendo considerando la ubicación geográfica y la ponderación indicada en el numeral anterior. Reconocimiento Físico de las Mercancías Declaradas Están sujetas a Reconocimiento Físico de las declaraciones seleccionadas al Canal Rojo, por lo que se deberá proceder de conformidad al reglamento: a) El Agente de Aduana o consignatario debe presentarse en el local de almacenamiento (Almacenera) para que el Especialista (Aforador) designado por el sistema efectúe el reconocimiento físico de las mercancías, revise la Declaración y compruebe que sea conforme a la declaración trasmitida en el ECUAPASS En caso que la declaración no concuerden con lo las mercancías reconocidas, se debe suspender el despacho, y notificar con el Informe al Agente Aduanero correspondiente, y devolviéndole los documentos para que cumpla con la observación o petición. En caso de mercancías restringidas, el Especialista verifica la conformidad de la Autorización Previa emitida por la Entidad Competente según el tipo de mercancía. 55 b) Si en el reconocimiento físico se encuentra mercancía que no se acoge al régimen pero que cuenta con la documentación correspondiente, o si se encuentra mercancía prohibida o no declarada, debe formularse el Acta de Inmovilización para las acciones pertinentes. c) Concluido el reconocimiento físico, el Especialista de Aduanas diligencia la Declaración e ingresa al sistema los datos del reconocimiento y la fecha de su realización; entendiéndose autorizado el levante el aforador registrara la salida autorizada en el sistema para que efectúe el retiro de la mercancía. Regularización del despacho Despacho Anticipado a) El Agente de Aduana regulariza las declaraciones dentro del plazo otorgado, mediante la transmisión electrónica de los datos contenidos en la documentación exigible según el régimen aplicable. En el caso que no la hubiera transmitido o presentado al inicio, deberá ser complementada la documentación del Manifiesto. b) Cuando se trate de mercancía a granel o de gran volumen sometida al Sistema de Despacho Anticipado y se detecte diferencia entre el peso manifestado y el registrado a la salida de la entidad portuaria que exceda al 5%, el Agente de Aduana a través del Transportista efectúa la rectificación electrónica del Manifiesto de Carga antes de la transmisión de los datos para la regularización del trámite. c) En el caso de exceso de peso de mercancía a granel, al momento de la regularización que implique una modificación sobre el peso neto y las unidades físicas, el Sistema indicará la diferencia de tributos para su cancelación. Fiscalización a) La Fiscalización posterior de las declaraciones sujetas a canal verde se encuentra a cargo del SENAE y SRI. b) La Fiscalización posterior de las declaraciones sujetas a Canal Rojo, el SENAE debe desarrollar procesos que permitan establecer indicadores de riesgo necesarios para un control eficaz. Con el desarrollo de los componentes del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior, se pretende mejorar la Administración de los Procesos Aduaneros de Importación de Mercancías, que realizan las empresas dedicadas o especializadas a esta actividad, que según COPCI son reguladas en su funcionamiento por el “SENAE” en el Ecuador, especialmente del cantón Guayaquil. Impacto 56 Con la implementación de la propuesta se beneficiarán todos los sectores involucrados en el proceso de importaciones de mercancías: Importadores, Agentes Aduaneros, personal del “SENAE”, en especial el Estado del Ecuador porque incrementará la recaudación de tributos. Evaluación La propuesta tiene mecanismos de autocontrol, que reportará información que puede ser evaluada de manera permanente, lo que permitirá la retroalimentación en el mejoramiento en el proceso aduanero de importación de manera continua. g) CONCLUSIONES CONCLUSIONES GENERALES Del desarrollo de los componentes del Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior para la importación de mercancías en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador “SENAE”, para el primer distrito Guayaquil y los Procesos Aduaneros, se deducen las siguientes conclusiones: 1. Qué el Modelo de Gestión Estratégica de Comercio Exterior es una variable independiente, que puede ser utilizada por la Gerencia del “SENAE” matriz de Guayaquil, para incidir en un mejoramiento de la Administración de los Procesos Aduaneros, en la importación de mercancías por las empresas. 2. Qué la falencia de la Administración de los Procesos Aduaneros, en la importación de mercancías, constituye una pérdida de competitividad del “SENAE” respecto a las aduanas de la Región Andina y una amenaza, porque las empresas podrían realizar sus importaciones de mercancías por cualquier país integrante de la CAN, si es que la situación de las aduanas de Guayaquil siguen desmejorando la atención al cliente importador. 3. Qué, la Administración de los Procesos Aduaneros, en la importación de mercancías, se fundamenta en un sistema tradicional de gestión basado en los conceptos de mando y control de los recursos humanos, que en la actual la realidad competitiva de enfoque global, ya no tiene mayor importancia. 4. Que los resultados investigativos, permitieron verificar las hipótesis y el cumplimiento de los objetivos formulados en el proyecto de investigación. 57 58 Bibliografía 1, R. A. (2002). Revista Aduanas y Comercio Exterior N. 1 . 2014, l. 1. (1989 1997 1999 2014). 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