PROGRAMA DE REGIMEN FISCAL I CURSO 2002/2003 PROFESOR TITULAR : Manuel Arcila Martín PROFESOR RESPONSABLE : Manuel Arcila Martín UNIVERSIDAD DE CADIZ ESCUELA UNIVERSITARIA DE ESTUDIOS EMPRESARIALES JEREZ DE LA FRONTERA 1 DESCRIPCION DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA: REGIMEN FISCAL DE LAS PERSONAS FISICAS CODIGO: 131026 TITULACION : EMPRESARIALES DIPLOMATURA DURACION: CUATRIMESTRAL (CUATRIMESTRAL) PROFESOR RESPONSABLE: MANUEL ARCILA MARTIN DESPACHO : ENTRANDO EN LA ESCUELA, ESCALERA A LA IZQUIERDA, PRIMER PISO. EN CIENCIAS DESCRIPCION ASIGNATURA Y OBJETIVOS: ESTUDIO PORMENORIZADO Y APLICACION PRACTICA DE LOS SIGUIENTES IMPUESTOS: - IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FISICAS. - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. INTRODUCCION A LOS SIGUIENTES IMPUESTOS : MATERIAL PARA SU ESTUDIO: - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. - LA IMPOSICION SOBRE EL CONSUMO. LEYES Y REGLAMENTOS DE LOS DISTINTOS IMPUESTOS Y DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS. SUPUESTOS PRACTICOS QUE SE ENTREGARAN DURANTE EL CURSO. 2 PRIMERA PARTE LA ESTRUCTURA DE LA IMPOSICION DIRECTA LECCION PRIMERA: DIRECTA SISTEMA LECCION SEGUNDA: EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FISICAS. LECCION TERCERA: RENTA EL DE IMPUESTO IMPOSICION SOBRE LA DE LAS PERSONAS FISICAS (I) LECCION CUARTA: DE (II) EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS LECCION QUINTA: EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (III) LECCION SEXTA: SOCIEDADES EL IMPUESTO SOBRE - ESQUEMA DEL IMPUESTO - AJUSTES DEL RESULTADO CONTABLE 3 LECCION PRIMERA - SISTEMA DE IMPOSICION DIRECTA I. EL SISTEMA DE DISTRIBUCION REAL DE LOS IMPUESTOS II. EL SISTEMA DE DISTRIBUCION PERSONAL DE LOS IMPUESTOS 1. Razones del paso del sistema real al personal 2. Características del sistema de imposición personal LECCION SEGUNDA - EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS I. ESQUEMA DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO II. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA IMPOSICION SOBRE EL PATRIMONIO III. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN OTROS PAISES IV. CAPACIDAD RECAUDATORIA V. EL CUADRO LEGAL DEL IMPUESTO VI. NATURALEZA DEL IMPUESTO 4 VII. HECHO IMPONIBLE VIII. SUJETO PASIVO IX. ATRIBUCION DE PATRIMONIO X. IMPUTACION DE PATRIMONIO XI. BASE IMPONIBLE XII. BASE LIQUIDABLE XIII. CUOTA XIV. DEDUCCION DE CUOTAS DEL EXTRANJERO XV. BONIFICACION DE LA CUOTA EN CEUTA Y MELILLA XVI. LIMITE DE LA CUOTA QUE SE HA DE INGRESAR XVII. DEVENGO DEL IMPUESTO XVIII. VALORACION DE LA BASE IMPONIBLE 1. Bienes de naturaleza urbana 2. Bienes de naturaleza rústica 3. Bienes 4. Depósitos en cuenta corriente, a la vista, de ahorro o a plazo y derechos afectos a actividades empresariales y profesionales 5 5. Valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios negociados en mercados organizados. Demás valores representativos de la cesión a terceros de capitales propios. 6. Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados organizados. Demás valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad. 7. Seguros de vida y rentas temporales y vitalicias. 8. Joyas, pieles de carácter suntuario, y vehículos, embarcaciones y aeronaves. Objetos de arte y antigüedades. 9. Derechos reales. 10. Concesiones administrativas. 11. Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial. 12. Opciones contractuales. 13. Demás bienes y derechos. XVIII. DEUDAS XIX. SUPUESTO PRACTICO DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FISICAS. XX. SOLUCION AL SUPUESTO PRACTICO. XXI. LIQUIDACION DEL SUPUESTO PRACTICO. 6 LECCION TERCERA - EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (I) I. REFERENCIA HISTORICA: ANTECEDENTES DEL IMPUESTO II. CUADRO LEGAL : 1. Relación de disposiciones vigentes 2. Naturaleza y ámbito de aplicación 3. El hecho imponible 4. Contribuyentes 5. Período impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal LECCION CUARTA - EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (II) I. A DETERMINACION DE LA CAPACIDAD ECONOMICA SOMETIDA GRAVAMEN - La base imponible y la base liquidable II. DEFINICION Y DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE A) RENDIMIENTOS DEL TRABAJO 1) Los rendimientos íntegros del trabajo a) Contraprestaciones o utilidades b) Retribuciones en especie 2) Rendimiento neto del trabajo 3) Reducciones 4) Las retenciones y pagos a cuenta 7 B) RENDIMIENTOS DEL CAPITAL 1) 2) C) Rendimientos del capital inmobiliario a) Rendimientos íntegros del capital inmobiliario b) Gastos deducibles y reducciones c) Rendimiento en caso de parentesco d) Imputación de rentas inmobiliarias e) Las retenciones y pagos a cuenta Rendimientos del capital mobiliario a) Rendimientos íntegros del capital mobiliario b) Gastos deducibles y reducciones c) Las retenciones y pagos a cuenta RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS 1) Rendimientos íntegros de actividades económicas 2) Reglas generales de cálculo del rendimiento neto 3) Elementos patrimoniales afectos 4) Determinación del rendimiento neto en estimación directa a) La estimación directa normal b) La estimación directa simplificada 5) Determinación del rendimiento neto en estimación objetiva 6) Reducciones 7) Pagos a cuenta 8 D) GANANCIAS Y PERDIDAS PATRIMONIALES 1) Concepto 2) Importe de las ganancias y pérdidas patrimoniales. Norma general 3) Transmisiones a título oneroso 4) Transmisiones a título lucrativo 5) Normas de valoración 6) Reinversión en los supuestos de transmisión de la vivienda habitual y elementos afectos a actividades económicas 7) Ganancias patrimoniales no justificadas 8) Pagos a cuenta LECCION QUINTA - EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS (III) I. INTEGRACION Y COMPENSACION DE RENTAS A) Integración y compensación de rentas en la parte general de la base imponible B) Integración y compensación de rentas en la parte especial de la base imponible II. MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR III. REGLAS ESPECIALES DE VALORACION A) Estimación de rentas B) Operaciones vinculadas C) Rentas en especie D) Valoración de rentas en especie 9 IV. V. VI. VII. VIII. BASE LIQUIDABLE A) Base liquidable general B) Base liquidable especial CALCULO DEL IMPUESTO A) Determinación de la cuota íntegra estatal B) Determinación de la cuota líquida estatal C) Gravamen autonómico o complementario REGIMENES ESPECIALES A) Imputación de rentas B) Transparencia fiscal C) Derechos de imagen GESTION DEL IMPUESTO A) Declaraciones B) Pagos a cuenta C) Liquidaciones provisionales D) Obligaciones formales RENTAS DE NO RESIDENTES A) Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación B) Elementos personales C) Sujeción del impuesto D) Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente E) Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente F) Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes 10 LECCION SEXTA - EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES I. ESQUEMA DEL IMPUESTO 1) Concepto 2) Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto 3) El hecho imponible 4) a) Concepto de renta b) Estimación de rentas c) Atribución de rentas El sujeto pasivo a) Concepto b) Sujetos pasivos por obligación personal c) Sujetos pasivos por obligación real d) Domicilio fiscal e) Exenciones 1) Plenas 2) Parciales 11 5) Base imponible a) Concepto b) Correcciones de valor 1) Amortizaciones 2) Pérdida 3) Provisión para riesgos y gastos 4) Gastos no deducibles 5) Reglas de valoración de valor de los elementos patrimoniales A) Regla general y reglas especiales B) Operaciones vinculadas C) Cambios de residencia, cese de establecimientos y operaciones realizadas con personas o entidades residentes en paraísos fiscales D) Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado E) Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos F) Subcapitalización G) Reinversión de beneficios extraordinarios H) Obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro I) Compensación de Bases Imponibles negativas 6) Período impositivo y devengo del impuesto 7) Tipo de gravamen y cuota íntegra 12 8) Deducciones para evitar la doble imposición 9) Bonificaciones 10) Deducciones para incentivar determinadas actividades 11) Pago fraccionado 12) Deducción de los pagos a cuenta 13) Ajustes del resultado contable 13 SEGUNDA PARTE LA ESTRUCTURA DE LA IMPOSICION INDIRECTA LECCION SEPTIMA: LA IMPOSICION SOBRE EL CONSUMO LECCION OCTAVA: EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I) LECCION NOVENA: (II) EM IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO LECCION DECIMA: IMPUESTOS ESPECIALES 14 LECCION SEPTIMA - LA IMPOSICION SOBRE EL CONSUMO I. IDENTIDAD Y DIFERENCIAS ENTRE LOS IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO Y SOBRE LA RENTA II. DEFECTOS DE LOS IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO Y SUS REMEDIOS III. LOS IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO Y LA ECONOMIA MODERNA 1. Clases de impuestos indirectos 2. Cuadro actual de la imposición indirecta en España LECCION OCTAVA - EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I) I. FUNDAMENTOS DE LA INTRODUCCION DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO II. NATURALEZA DEL IMPUESTO III. AMBITO DE APLICACION IV. HECHO IMPONIBLE V. EXENCIONES 1. Exención en primera fase 2. Exención en fase intermedia 3. Exención en fase final 15 VI. LUGAR DE REALIZACION DEL HECHO IMPONIBLE VII. DEVENGO DEL IMPUESTO VIII. SUJETO PASIVO IX. BASE IMPONIBLE X. TIPOS IMPOSITIVOS XI. IMPORTACIONES 1. Devengo 2. Sujeto pasivo 3. Base imponible LECCION NOVENA - EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II) I. LOS REGIMENES ESPECIALES 1. Régimen simplificado 2. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 3. Régimen especial de los bienes usados 4. Régimen especial de los objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 5. Régimen especial de las agencias de viaje 6. Regímenes especiales del comercio minorista A) Régimen especial de determinación proporcional de las bases imponibles B) Régimen especial del recargo de equivalencia 16 LECCION DECIMA - IMPUESTOS ESPECIALES I. LEGISLACION BASICA II. JUSTIFICACION DE NECESIDAD DE SU REFORMA LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y III. AMBITO OBJETIVO DE APLICACION IV. AMBITO ESPACIAL V. IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHOLICAS VI. VII. 1. Elementos estructurales 2. Obligaciones de los sujetos pasivos IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS 1. Elementos estructurales 2. Obligaciones de los sujetos pasivos IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO 1. Elementos estructurales 2. Obligaciones de los sujetos pasivos VIII. IMPUESTO TRANSPORTE SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE EXAMENES Al finalizar el cuatrimestre se celebrará el examen final en las fechas que oportunamente anuncie la jefatura de estudios. El examen constará de dos partes, una teórica y una práctica y se aprobará obteniendo la calificación mínima de cinco puntos. Sin embargo, si la calificación del examen teórico o del práctico no supera los tres puntos, no se hará el cálculo de la nota media con la otra parte del examen (cualquiera que sea la calificación alcanzada en ésta), y, por tanto, no se podrá aprobar el mismo. La calificación del teórico será el 30 por 100 del total de la nota y la del práctico el 70 por 100.