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“Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa”
El 30 de marzo del año en curso, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el
“Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación
administrativa”, cuya principal finalidad es que todos los estímulos fiscales que han
tenido plena vigencia y continúan siendo vigentes se encuentren establecidos en un
único instrumento jurídico, para así proporcionar mayor certidumbre en los
contribuyentes a través de una medida de simplificación administrativa.
Entre dichos estímulos se encuentran los siguientes:
a) En materia del Impuesto Sobre la Renta se podrán disminuir de la utilidad fiscal (i)
el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas; así
como (ii) el importe de la deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos de
activo fijo efectivamente realizadas;
♦ Se concede una deducción adicional por un monto equivalente al 5% del costo de lo
vendido que le hubiera correspondido a mercancías y bienes básicos que efectivamente
se donen y sean aprovechables para la subsistencia humana en materia de
alimentación o salud a instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles y que
estén dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en
alimentación o salud de personas, sectores, comunidades o regiones de escasos
recursos;
♦ Se exime del pago del 80% del impuesto sobre la renta causado por los ingresos por
el arrendamiento los ingresos causados por el arrendamiento de remolques o
semirremolques importados temporalmente.
♦ Se otorga un crédito fiscal a los contribuyentes que utilicen aviones concesionados por
el gobierno federal para su explotación comercial para la transportación de pasajeros o
bienes.
♦ Se concede una deducción adicional respecto de los sueldos que se paguen a
empleados mayores de 65 años de edad o con discapacidad motriz, mental o de
lenguaje o invidentes.
♦ Se establece que el crédito fiscal que la ley otorga por las erogaciones que se realicen
por aportaciones a proyectos de inversión en la producción cinematográfica nacional,
podrá acreditarse contra pagos provisionales del impuesto sobre la renta.
♦ Se contempla la posibilidad de tomar la deducción inmediata por la inversión de
bienes inmuebles ubicados en el Centro Histórico de la ciudad de México, Mérida,
Morelia, Veracruz, Mazatlán, Oaxaca y Puebla.
♦ Respecto de proyectos de infraestructura productiva de largo plazo por medio de
contratos de obra pública financiada se contempla la posibilidad de considerar como
ingreso acumulable del ejercicio las estimaciones por el avance de obra aún cuando no
estén autorizadas para su cobro, pudiendo deducir el costo de lo vendido que
corresponda a dichos ingresos.
♦ Se ratifica la deducción para personas físicas residentes en el país de la deducción de
los pagos que se realicen por concepto de educación a nivel básico y medio superior.
♦ Se amplía el monto diario de la deducción por el pago por el uso o goce temporal de
automóviles.
♦ De igual manera, se establece que las personas físicas, a partir de la presentación de
la declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal 2012, podrán optar por no
declarar los ingresos por intereses y, en consecuencia, considerar como pago definitivo
del impuesto correspondiente el monto de las retenciones que en el ejercicio les
hubieran efectuado por los sujetos que pagaron dichos intereses.
♦ También se exime a las personas morales de expedir constancia de retención del
impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, cuando realicen pagos a
personas físicas que les proporcionen servicios profesionales o bien, les otorguen el uso
o goce temporal de bienes, siempre que éstos últimos emitan comprobantes fiscales
digitales que contengan el monto de los impuestos retenidos por la persona moral.
b) Por lo que respecta al Impuesto Empresarial de Tasa Única, los contribuyentes
podrán optar por considerar como percibidos los ingresos por las actividades
establecidas en la ley de la materia, el mismo momento en que estos se acumulen para
efectos del ISR, en lugar del momento en el que efectivamente se cobre la
contraprestación correspondiente. Asimismo, contarán con estímulo fiscal los
fideicomitentes que aporten bienes inmuebles a fideicomisos, así como a los accionistas
que aporten inmuebles a sociedades mercantiles y que se enajenen en Bolsa de
Valores concesionadas.
De igual manera, se establece un procedimiento optativo para el cálculo de los pagos
provisionales del ejercicio.
c) En cuanto al Impuesto al Valor Agregado, las personas morales que cuenten con
un Programa para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios
de exportación que adquieran de proveedores nacionales bienes autorizados, podrán
retener el impuesto que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, sin que
deban cumplir con el requisito de contar con un programa de proveedores nacionales;
igualmente se otorgará estímulo fiscal a las importaciones de varios productos como
jugos y lácteos. Estarán exentos de este impuesto los intereses que se reciban o
paguen las sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo, las Sociedades Financieras
Populares, las comunitarias y los organismos de integración financiera rural.
d) Los contribuyentes del Impuesto a los Depósitos en Efectivo contarán con la
opción de no presentar dictamen, siempre que cumplan con los plazos y medios
establecidos por el Sistema de Administración Tributaria.
e) Por lo que concierne al Régimen de Pequeños Contribuyentes, se les exime del
pago del impuesto al valor agregado que se cause por la enajenación de locales
comerciales en las plazas que se establezcan mediante Programas Gubernamentales
para reubicar a las personas físicas dedicadas al comercio ambulante.
f) Por lo que toca a los Derechos, se les otorga estímulo fiscal a las personas físicas o
morales que usen, goce o aprovechen para fines comerciales la filmación, video
grabación y fotografías de monumentos arqueológicos, históricos y artísticos.
En adición a lo anterior, se establece una medida de simplificación tributaria,
consistente en no tener la obligación de presentar el dictamen de estados financieros
para efectos fiscales a los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan
obtenido ingresos acumulables hasta por $40,000,000.00. M.N. Igualmente, sucederá
con los que están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social, siempre y cuando cumplan con los requisitos
establecidos por las autoridades fiscales correspondientes.
Finalmente, se establecen los días que deberán presentarse declaraciones
provisionales o definitivas de impuestos federales, ya sea por impuestos propios o
por retenciones.
Cada uno de los estímulos establecidos, requiere del exacto cumplimiento de diversos
requisitos, por lo que sí es su intención implementar alguno de los beneficios antes
señalados, con gusto nos ponemos a sus órdenes a efecto de asesorarle en todo lo
concerniente al presente tema.