CURSO VIRTUALES 2015 I Perucontable.com Contabilidad - Red de blogs

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CURSO VIRTUALES 2015

OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015

SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame

Actualización de “PDT 2015″

Software Contable “CONCAR”

Software Contable “CONCAR AVANZADO”

Contabilidad para no contadores

Contabilidad básica

Microsoft Office Word 2013

Microsoft Office Excel 2013

Microsoft Office PowerPoint 2013

Microsoft Office Access 2013
INFORMES E INSCRIPCIONES
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El impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
El cuadro que se muestra seguidamente es parte del formulario anexo 2 mostrado al final
de la primera parte del presente artículo en la edición de la quincena anterior.
1. Nombre de sujeto del impuesto
2. Nombre del Local
3. Registro único del contribuyente
4. Mes por el que se declara
5. Número de la máquina asignado por el operador
6. Número de serie de la máquina
7. Nombre del fabricante
8. Determina el tipo de moneda (nuevos soles = S dólares = D )
9. Valor de la ficha expresado en nuevos soles o dólares
10. Registra el total de entradas al contador al inicio del día
11. Registra el total de salidas del contador al inicio del día
12. Registra los pagos manuales al inicio del día
13. Registra el total de entradas a contador al final del día
14. Registra el total de salidas del contador al final del día
15. Registra los pagos manuales al final del día
16. Casilla 13 menos Casilla 10
17. Casilla 14 menos Casilla 11
18. Casilla 15 menos Casilla 12
19. Casilla 16 menos Casilla (17+18)
20. Casilla 19 x Casilla 9
21. Registra el Ingreso Bruto en nuevos soles
22. Registra el 2% de la casilla 21
23. Casilla 21 menos la casilla 22
24. Es el 12 % de la Casilla 23
SUJETO DEL IMPUESTO O DATOS DEL
REPRESENTANTE LEGAL
Apellidos y Nombres
Firma
Nota:
Cuando corresponda, el tipo de cambio para la determinación del ingreso bruto diario será el promedio ponderado venta que
establezca la SBS.
Forma y condiciones para comunicar los reinicios o reseteos de los
contadores de las máquinas tragamonedas
Los sujetos del impuesto deberán comunicar a la Sunat de los reinicios o reseteos de las
máquinas tragamonedas en el Formulario N° 0550 a que se refiere la segunda disposición
final de la Res. De Sup, N° 014-2003/SUNAT, dentro del día siguiente de ocurridos estos
hechos. En el caso de reseteos de máquinas tragamonedas, se adjuntará adicionalmente
un informe que sustente el motivo de los referidos reseteos, elaborado por el responsable
técnico de la sala de juego y suscrito por el sujeto del impuesto o su representante legal.
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Asimismo los sujetos del impuesto, a efectos de la determinación correspondiente,
deberán informar dichos reinicios y reseteos a través del Formulario Virtual N° 693, con la
declaración jurada mensual del periodo en que sucedió el incidente.
Forma, plazo y condiciones para comunicar los cambios en el valor de las
fichas
Los sujetos del impuesto deberán comunicar a la Sunat el cambio de valor de fichas de las
máquinas tragamonedas en el Formulario N° 0550, cinco días calendario antes de efectuar
el referido cambio.
Asimismo, los sujetos del impuesto, a efectos de la determinación correspondiente,
deberán informar los citados cambios de valor mediante el Formulario Virtual N° 693
correspondiente al periodo tributario en el cual se produjo dicho cambio de valor. Para tal
efecto, al momento de elaborar la declaración, se deberá elegir dentro del rubro
"TRAGAMONEDAS", la opción "reingresar" consignando toda la información que se
solicite.
Lugar y plazo para presentar las comunicaciones
Los sujetos del impuesto deberán presentar las comunicaciones a que se refieren los
puntos en los siguientes lugares:
1. Tratándose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia
Nacional de Principales Contribuyentes, en el Departamento de Servicios al
Contribuyente de dicha intendencia nacional.
2. Tratándose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia
Regional Lima, en los centros de servicios al contribuyente ubicados en la provincia
de Lima y Provincia Constitucional del Callao.
3. Tratándose de los contribuyentes que pertenezcan al directorio de otras
intendencias regionales u oficinas zonales, en las dependencias o centros de
servicios al contribuyente ubicados en la demarcación geográfica que corresponda
a su domicilio fiscal, a excepción de los contribuyentes que pertenezcan a la
Oficina Zonal de San Martín, quienes deberán presentar dichas comunicaciones en
el Centro de Servicios al Contribuyente de Tarapoto u Oficina de Moyobamba.
El Formulario N° 0550
El Formulario N.º 0550 "Comunicación de Reinicio, Reseteo o Cambio en el Valor de Ficha
de Máquinas Tragamonedas" debe ser utilizado por los sujetos del impuesto, el cual podrá
ser fotocopiado del diario El Peruano para efectos de su presentación, así como también
se encontrará a disposición de estos en Internet, en la página web:
http://www.sunat.gob.pe de Sunat.
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Porcentaje máximo de deducción por gastos
A efectos de lo dispuesto en la décima disposición transitoria de la Ley N.º 27796, a fin de
determinar la renta neta de tercera categoría del impuesto a la renta, se deducirá los
gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohólicas, que de manera gratuita el sujeto del
impuesto entregue a los clientes en las salas de juegos de casino y/o máquinas
tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de
los ingresos brutos de rentas de tercera categoría, con un límite máximo de cuarenta (40)
unidades impositivas tributarias (UIT).
Facultades de fiscalización
Para fiscalizar los tributos que se originan en la explotación de máquinas tragamonedas,
además de las facultades conferidas en el Código tributario, la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, podrá inspeccionar sin previo aviso, el funcionamiento de las
máquinas tragamonedas que se encuentren en los domicilios fiscales y establecimientos
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anexos de los contribuyentes, debiendo estos disponer la presencia permanente, durante
el horario de funcionamiento del establecimiento, de un representante designado para
tales efectos y de un técnico responsable, quien deberá facilitar el acceso a los contadores
manuales, electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas, así como permitir
la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de las mismas.
Infracción y sanción relacionada con el Código Tributario (artículo 177)
Constituye infracción relacionada con la obligación de permitir el control de la
administración tributaria, informar y comparecer ante la misma:
Numeral 18
 No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de las
máquinas tragamonedas, no permitir la instalación de soportes informáticos que
faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas; o, no proporcionar la
información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
Sanción: Cierre de establecimiento por el plazo de treinta (30) días calendario la primera
vez, sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario la tercera
vez.
Numeral 21
 No implementar las empresas que exploten juegos de casino y/o máquinas
tragamonedas el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que
no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.
Sanción: cierre o comiso. La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda
oportunidad en que se incurra en la infracción. La sanción de comiso se aplicará a partir de
la tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. Para tal efecto, se entenderá
que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción hubiera
quedado firme y consentida en la vía administrativa.
Normas técnicas complementarias del Sistema Unificado de Control en
Tiempo Real
El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real (SUCTR) consiste en la interconexión de
las máquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de casinos a un computador central
en el establecimiento, y, si el sujeto del impuesto tuviera varios establecimientos, dichos
computadores a su vez deben estar interconectados a un computador central ubicado en
el domicilio fiscal del sujeto del impuesto.
Mediante Decreto Supremo N° 009-2002-MINCETUR modificado por el Decreto Supremo
N° 002-2010-MINCETUR se estableció que corresponde al MINCETUR (Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo) establecer las características técnicas para la
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implementación del mencionado sistema. En vista de ello el 3 de setiembre de 2010 se ha
publicado en el diario El Peruano el Decreto Supremo N° 015-2010-MINCETUR que
aprueba el Reglamento de "Normas Técnicas Complementarias para la Implementación
del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real - SUCTR".
Laboratorio tributario contable
Caso práctico N° 01
La empresa La Suerte SAC con nombre comercial Real City que se dedica a la explotación
de juegos de máquinas tragamonedas, durante julio de 2015 ha obtenido ingresos brutos
por un monto de S/. 43,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes
asciende a la suma de S/. 38,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente a julio de 2015.
Solución
Ingreso por juegos de máquinas tragamonedas
Premios otorgados
Ingreso neto del mes
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
Base imponible
Impuesto a pagar 12%
Llenado del PDT
S/.
43,000
-38,000
5,000
-100
4,900
588
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Caso práctico N° 02
La empresa Los Mariños SAC con nombre comercial Casino Rayale que se dedica a la
explotación de juegos de casino, durante julio de 2015 ha obtenido ingresos brutos por
dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 108,000 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 133,000.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente a julio de 2015.
Solución
Ingreso por apuestas en juegos de casino
Premios otorgados
Saldo pendiente para el próximo mes
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
Base imponible
Impuesto a pagar 12%
S/.
108,000
-133,000
-25,000
0
0
0
No hay impuesto a pagar
Caso práctico N° 03
La empresa La Angelitos SAC de nombre comercial Casino Ferrolano que se dedica a la
explotación de juegos de casino, durante agosto de 2015 ha obtenido ingresos brutos por
dinero destinado a los juegos por un monto de S/. 104,000 y el monto total por premios
entregados en el mismo mes asciende a la suma de S/. 42,500. Se sabe que en julio de
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2015 quedó un saldo pendiente de deducción por premios otorgados en el mismo mes por
un importe de S/. 25,000. Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y
máquinas tragamonedas correspondiente a agosto de 2015.
Solución
Ingreso por apuestas en juegos de casino
Premios otorgados
Ingreso neto
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
Saldo de deducción pendiente del mes anterior
Base imponible
Impuesto a pagar 12%
S/.
104,000
-42,500
61,500
-1,230
60,270
-30,000
30,270
3,632
Caso práctico N° 04
La empresa Juegos Bustamante SAC que se dedica a la explotación de juegos de casino y
máquinas tragamonedas, durante agosto de 2015 ha obtenido ingresos brutos por dinero
destinado a los juegos de casino por un monto de S/. 132,000; por juegos de máquinas
tragamonedas S/. 89,200 y el monto por premios entregados en el mismo mes por juegos
de casino asciende a la suma de S/. 35,400 y por máquinas tragamonedas S/. 20,300.
Se pide determinar el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
correspondiente al mes de agosto de 2015.
Solución
Impuesto a pagar 12%
S/.
132,000
-35,400
96,600
-1,932
94,668
11,360
Ingreso por juegos de máquinas tragamonedas
Premios otorgados
Ingreso neto del mes
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)
Base imponible
Impuesto a pagar 12%
89,200
-20,300
68,900
-1,378
67,522
8,103
Ingreso por apuestas en juegos de casino
Premios otorgados
Ingreso neto
Gastos de mantenimiento (2% del ingreso neto)