ganancias siempre ganancias

MERCADO DE TRABAJO
Ganancias siempre
Ganancias
El revés electoral llevó a recoger una de las banderas más agitadas por la oposición: la
modificación del impuesto a las ganancias. Sin embargo la reforma solo mejora una de las
distorsiones que ha generado la ausencia de ajustes en el mínimo no imponible.
Por Nuria Susmel*
E
l revés electoral llevó a recoger una de las banderas más agitadas por la oposición: la modificación
del impuesto a las ganancias.
El reclamo de ganancias se origina en que los ajustes realizados en las deducciones permitidas –las que determinan
el mínimo no imponible- se han movido más lentamente
que los ajustes en los salarios, ajustes que no han estado
basados en aumentos de la productividad, sino que básicamente han sido otorgados para compensar el deterioro del
salario producto de la inflación.
Este ajuste desigual ha tenido varias consecuencias: en
primer lugar, cada vez más salarios han sobrepasado el mínimo por lo que cada vez más trabajadores han pasado a
la categoría de contribuyentes. En segundo lugar, la diferencia entre ambos (salario y mínimo) -lo que determina la
ganancia imponible- se ha ido haciendo más y más amplia
con lo cual quienes contribuyen tienen una base mayor sobre la que tributar. Por último, los tramos imponibles sobre
los cuales se aplican tasas crecientes no han sido ajustados
por lo que quienes aportan no sólo lo hacen sobre una base
mayor sino con una tasa promedio más alta.
Respecto de este último punto, el diseño del impuesto establece que a partir del mínimo no imponible los primeros
10000 pesos anuales que superan ese monto tributan 9%,
los siguientes 14%, luego 19%; los siguientes 30000 tributan al 23%, luego al 27%, 31% y todo lo que excede de
120000 pesos anuales tributa al 35%.
Esto era así durante los 90, cuando el salario promedio era
alrededor de 1000 pesos, y lo sigue siendo hoy, cuando el
salario medio es de 8500 pesos. Es decir, que hasta el año
2003 pasar del primer al segundo tramo en la escala del
impuesto, o del segundo al tercero se requería un aumento
de salario del 76%, mientras que en la actualidad un incre*Economista de FIEL
18 Indicadores de Coyuntura Nº 546, septiembre de 2013
MERCADO DE TRABAJO
mento en el salario de sólo
el 9% hace que se tribute en
una escala superior.
Tasa Media del Impuesto (sobre Remuneraciòn Bruta)
Las modificaciones que ha
introducido el Poder Ejecutivo sólo apunta a corregir
una de las tres distorsiones
que la política de falta de
ajuste por inflación ha generado: la inclusión de cada
vez más trabajadores en la
categoría de contribuyentes.
Gráfico 1. Evolución de la Tasa Media de Ganancias
Trabajador casado con dos hijos
16%
14%
12%
1.5 W Medio
2.5 W Medio
2 W Medio
3 W Medio
10%
8%
6%
La solución encontrada representa una modificación
4%
en el diseño: no se incrementaron los montos de las
2%
deducciones
permitidas,
sino que simplemente se
0%
excluyó -por decreto- del
2000 2002 2005 2006 2007 2009 2010 2011 2012 2013 2013
pago del tributo a todo traReforma
bajador que en el período
de enero a agosto del año
2013 haya tenido en todos
los meses ingresos -excluido el aguinaldo- inferiores a 15
sí representa una mejora ya que es el mínimo más alto
mil pesos. Para todos los trabajadores que hayan tenido pa(relativo al salario) desde 2003 (excepto en el año 2007)
gos superiores a 15 mil pero inferiores a 25 mil en todos
pero aún inferior al nivel de los años 90.
los meses, las deducciones permitidas (o sea el mínimo no
imponible) se incrementa un 20%, y un 30% en el caso de las
O sea, la reforma representa una reducción de quienes
Provincias de La Pampa, Río Negro, Chubut, Neuquén, Santa
pagaban ganancias respecto del año pasado, pero aún muCruz y Tierra del Fuego. En ninguno de los casos se distingue
chos trabajadores que años atrás no debían tributar hoy
entre trabajadores solteros o casados ni aun cuando tienen
deben hacerlo. También cabe destacar que el aumento en
cargas de familia.
el ingreso disponible mejora relativamente más a quienes
no tienen cargas de familia y por lo tanto enfrentan menoSi bien el mínimo no imponires gastos.
ble difiere entre individuos
dependiendo de la composiLa
reforma tiene otra
ción familiar y de otros gasarista y es que genera que
tos que se permite deducir
quien tiene un ingreso que
(médicos, seguros, préstapasa ligeramente el mínimos), para un trabajador
mo pasa a pagar impuesto,
casado con dos hijos, cuyo
no sobre el marginal sino
cónyuge no tiene o tiene
por todo el monto impoingresos muy pequeños, el
nible, lo que produce que
piso de ganancias fue estaquien percibe un ingreso
blecido a comienzos de año
de 15.001 tenga un ingreso
en 11562 pesos en tanto que para un trabajador soltero en
neto menor que quien gana un peso menos, a pesar de que
9297 pesos.
también enfrente un mínimo no imponible elevado en un
20%.
Medido en términos del salario promedio, un trabajador
casado que cobraba un salario 1,34 veces el salario proEn el caso de los trabajadores casados la diferencia es pemedio pasaba a estar alcanzado por el impuesto, mientras
queña, pero en el caso de los trabajadores solteros la dique en el caso de un trabajador soltero el límite era de 1
ferencia es mayor y el ingreso disponible de quien percibe
salario promedio.
un peso más a los 15 mil establecidos es un 4% más bajo.
Más aún todo trabajador que tiene una remuneración hasta
El nuevo nivel del mínimo no imponible–implica que para
5,3% más alta que el mínimo no imponible tiene un ingreso
comenzar a tributar el salario debe ser 1,7 salarios medios,
disponible inferior. Lo mismo sucede cuando se sobrepasa
lo cual denota una sustancial mejora respecto de la situapor poco los 25 mil pesos de ingreso.
ción anterior. Sin embargo si se compara con años más allá
de 2012, la mejora ya no luce como tal.
Un comentario final sobre la modificación introducida es
que en breve, inflación y ajustes salariales mediantes, el
Para trabajadores casados la relación mínimo no imponible
mínimo no imponible quedará nuevamente desactualizado
/ salario medio es idéntica a la que regía en el año 2011
y todos los que hoy están excluidos pasaran nuevamente a
y claramente muy inferior a cualquier otro nivel desde la
encabezar el reclamo por el mínimo no imponible.
década del 90. En el caso de los trabajadores solteros, esto
El nuevo mínimo no imponible implica
una mejora respecto de comienzos de
este año pero si se compara con años
más allá de 2012, la mejora ya no luce
como tal.
Indicadores de Coyuntura Nº 546, septiembre de 2013 1991