Casos LIVA 1175 - e-paf

Ley del Impuesto al Valor Agregado
actos o actividades, el contribuyente podrá acreditar el impuesto en
la proporción en la que el valor de los actos o actividades gravadas
representan del valor total de los actos o actividades que el contribuyente realiza en el mes.
DESARROLLO
Actos o actividades gravadas al 16%
(+) Actos o actividades gravadas al 0%
(=) Total de actos o actividades gravadas
(+) Actos o actividades exentas
(=) Total de actos o actividades (gravadas
y exentas)
Continúa (Tabla)
Determinación del IVA acreditable
IVA total trasladado al contribuyente (pagado a
proveedores)
$86,321.00
(–) IVA trasladado en erogaciones no deducibles
4,681.00
(=) IVA trasladado de erogaciones deducibles
$81,640.00
39,563.00
(–) IVA trasladado por adquisición de bienes, inversiones, servicios o uso o goce temporal de
bienes utilizados exclusivamente para realizar
actividades gravadas
30,541.00
(–) IVA trasladado por adquisición de bienes, inversiones, servicios o uso o goce temporal de
bienes utilizados exclusivamente para realizar
actividades exentas
21,632.00
(=) IVA trasladado no identificado exclusivamente con actividades gravados o exentas
$29,467.00
$572,419.00
302,891.00
$875,310.00
572,419.00
(÷) Total de actos o actividades del mes (Gravados
y exentos)
875,310.00
(=) Proporción de acreditamiento para pagos
mensuales
0.6539
OBSERVACIONES
Marco jurídico: Artículo 5o., fracción V, inciso c), de la LIVA.
La proporción determinada deberá aplicarse sobre el importe del
IVA trasladado al contribuyente, correspondiente a operaciones que
no se puedan identificar con la realización de actos propios del
contribuyente, totalmente gravados o totalmente exentos. Dicha
proporción también se aplicará sobre las inversiones que se utilicen
indistintamente para la realización de actos gravados o exentos del
contribuyente.
68 Determinación de IVA acreditable cuando se realizan
actividades gravadas y exentas
INTRODUCCION
Cuando el contribuyente realice actos o actividades gravadas a la
tasa del 0 y/o 16%, y a su vez realice actividades exentas, y para ello
haga adquisiciones de bienes, inversiones, de servicios o celebre
contratos de uso o goce temporal de bienes, y no esté en la posibilidad de identificar si éstos serán utilizados para la realización de las
actividades gravadas o las actividades exentas, el acreditamiento del
IVA pagado por ellos se podrá realizar únicamente en la proporción
que represente el valor de las actividades gravadas del valor total de
las actividades realizadas.
DESARROLLO
Datos:
$945,612.00
(÷) Total de actos o actividades (gravadas y exentas) 1’575,612.00
(=) Proporción de acreditamiento
LIVA
$532,856.00
Total de actos o actividades gravadas del mes
Actos o actividades gravados
Casos
0.6001
(×) Proporción de acreditamiento
0.6001
(=) IVA trasladado acreditable en proporción
$17,683.14
(+) IVA trasladado por adquisición de bienes, inversiones, servicios o uso o goce temporal de
bienes utilizados exclusivamente para realizar
actividades gravadas
30,541.00
$48,224.14
(=) IVA Acreditable
OBSERVACIONES
Marco jurídico: 5o., fracción V y 6o. de la LIVA.
El IVA acreditable calculado conforme al caso anterior se restará del IVA causado del mes, determinando así el pago mensual,
pudiendo resultar un saldo a cargo cuando el IVA causado sea
mayor que el IVA acreditable o un saldo a favor en el caso en que el
IVA acreditable sea mayor que el IVA causado, el cual se podrá
acreditar por el contribuyente contra el IVA a su cargo de los siguientes meses, solicitar su devolución o bien compensarse contra otros
impuestos.
69 IVA acreditable de inversiones
INTRODUCCION
Tratándose de la adquisición de inversiones se estipula que el
IVA trasladado por las mismas, cuando el contribuyente realiza
actos o actividades gravadas y exentas, es acreditable dependiendo de la utilización que se le dé a dichas inversiones; esto
es, si la inversión está destinada a la realización de actividades
gravadas, el IVA trasladado por esta inversión es totalmente
acreditable; por el contrario, si la inversión es destinada a realizar actividades exentas, el IVA trasladado no es acreditable en
ningún monto; sin embargo, puede presentarse el caso en el que
el contribuyente utilice la inversión tanto para la realización de
actividades gravadas como exentas, situación en la que el IVA
trasladado podrá ser acreditable en la proporción que represente el valor de las actividades gravadas del valor total de las actividades realizadas.
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