El papel de la revisoría fiscal en la prevención del lavado de activos

El papel de la revisoría fiscal en la
prevención del lavado de activos y la
financiación del terrorismo
The role of the statutory audit in the prevention of money
laundering and terrorist financing
Mauricio Andrés Rivera Amell*
José Luis Chamorro Acosta**
Sergio Maldonado Pérez***
RESUMEN
Abstract
El presente documento, describe los aspectos más relevantes sobre las funciones de la Revisoría Fiscal en Colombia, frente al
proceso de Lavado de Activo y Financiación del Terrorismo en el
marco de la Circular Externa 304-000001 de 19 Abril de 2014.
Se tiene en cuenta la estrecha relación entre la auditoria y las
exigencias en materia de control que surgen del proceso de globalización de la información que se vive en la realidad actual.
Se plantea el reto de la Revisoría Fiscal, de la comunidad contable
general, de las autoridades de control y del mismo Gobierno
Nacional, y la importancia de adelantar e implementar planes
y programas que ayuden en la detección de las actividades relacionadas con el Lavado Activo y Financiación del terrorismo.
De igual forma se sugiere adelantar actividades de capacitación
para la comunidad relacionadas con las actividades económicas
contables.
A través de este documento se resalta la importancia del diseño
e implementación en las organizaciones de una adecuada gestión de este riesgo de Lavado Activo y Financiación del Terrorismo
como buenas prácticas, y se destaca la calidad de una Revisoría
Fiscal enfocada en la metodología de riesgos que resalta el papel
de los consejos directivos y la asamblea de accionista en el apoyo
y seguimiento para la realización y puesta en marcha de programas de control que ayuden a la mitigación de las actividades de
lavado de activo, bajo la metodología de riesgo.
La metodología utilizada para este estudio es la revisión bibliográfica, que tiene en cuenta la hermenéutica de corte transversal.
Por ello, se considera la normatividad expedida por los órganos
de control sobre el tema, y los constantes procesos de transmisión en intercambio de información entre y hacia las entidades de
control. Es necesario analizar cómo la Revisoría Fiscal ve en esta
oportunidad la posibilidad de aportar al Control y Monitoreo. De
allí que resulta importante la implementación de un sistema de
autocontrol y gestión del riesgo del Lavado de Activo y Financiación del Terrorismo por parte de las organizaciones.
This document describes the most relevant aspects about the functions of the statutory auditor in Colombia, facing the process of
laundering assets and financing of terrorism within the framework
of the Circular outer 304-000001 of 19 April 2014. Taking into
account its close relationship with the field audit and the control
requirements that arise from the process of globalization of information that exists in the current reality.
The challenge of the statutory auditor, from the general accounting
community, the supervisory authorities and the national Government, the importance of advance and implement plans, programs
that will assist in the detection of laundering assets and financing of
the terrorism-related activities; in the same way advance training in
community activities related to the economic accounting activities.
Through this document highlights the importance of the design
and implementation in the organizations of a proper management
of this risk of asset laundering and financing of terrorism as good
practices, and also indicating the importance of a statutory auditor,
focused on the methodology of risks; highlighting the importance
of the Board and the Assembly of shareholder support and follow-up for the realization and commissioning underway control
programs that help the mitigation of laundering activities of asset
under the methodology of risk.
The methodology used for this study is the review of the literature,
whereas the hermeneutic of cross-section. Therefore, taking into
account the norms issued by the organs of control over the subject
and the ongoing processes of transmission in exchange of information between and control entities, it is necessary to analyse how
the statutory auditor sees this time the possibility to contribute to the
Control and monitoring. There that is relevant to the implementation of a system of self-control and management of the risk of
terrorism financing and asset laundering organizations
Palabras Clave: lavado de activo, control del riesgo de LA/FT, financiación del terrorismo, gestión del riesgo de LA/FT.
Key Words: Active Wash, Control Risk, Assets Launderingand Terrorism Financing.
Recibido: Febrero 27 de 2013 • Aceptado: Marzo 29 de 2013
* Contador Público, estudiante de la especialización en revisoría fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla
** Contador Público, estudiante de la especialización en revisoría fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla
*** Contador Público, estudiante de la especialización en revisoría fiscal, Universidad Libre Seccional Barranquilla
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Dictamen Libre, 11/12: pp. 54-62 | Edición No. 11/12 | Enero - Diciembre de 2013 | Barranquilla, Colombia | ISSN 0124-0099
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Introducción
Este marco, exige a la Revisoría Fiscal mayor competencia, lo cual se traduce en una mayor exigencia
dentro de su enfoque de revisión, para evitar que la
compañía, los asociados, administradores y los empleados resulten involucrados en cualquiera de las
conductas que tipifiquen tales delitos. Por esta razón
es forzoso que dichas personas tomen conciencia del
peligro que presenta para la empresa y para ellos
mismo el riesgo de Lavado de Activo y Financiación
del Terrorismo.
Se hace énfasis en la importancia del diseño e
implementación en las organizaciones de una adecuada gestión de este riesgo como buenas prácticas.
Desde luego pasando por el análisis de la situación
actual en que aún se encuentra el país en materia de
Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo.
Posteriormente se aborda la importancia de los consejos directivos y de la asamblea de accionista en
apoyo y seguimiento para la realización y puesta en
marcha de programas de control que ayuden a la mitigación de las actividades de lavado de activo.
Finalmente, el análisis se refiere a los beneficios y
ventajas cuando los procesos de revisión, por parte
de los órganos de control, son elaborados bajo la
metodología de riesgo.
1. Escenario y Contexto de Lavado de
Activos.
Para analizar las funciones de la Revisoría Fiscal frente
al proceso de control del Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo que sugiere la Circular Externa
304-000001 de 19 Abril de 2014 de la Superintendencia de Sociedades, se hace es necesario analizar
inicialmente la importancia que tiene este Órgano de
control permanente en el contexto de la economía
colombiana, y su gestión lo posiciona como un referente de calidad para controlar el desarrollo de los
procesos propios de las organizaciones empresariales en el contexto nacional e internacional.
Del mismo modo, es necesario tener en cuenta la necesidad latente de la profesión contable, para extender su campo de acción hacia la gestión más eficiente
y razonable en los nuevos escenarios de la economía
global. Con profesionales que tengan un conocimiento amplio, una formación ética, una visión crítica, y la capacidad analítica para enfrentar los retos
propios de la globalización y la internacionalización
de la economía colombiana.
En este sentido, es importante identificar los posibles
riesgos, establecer y evaluar los controles de manera
eficiente para enfrentar las diferentes modalidades del
Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo, que
crecen continuamente. Esto permitirá a la Revisoría
Fiscal proteger el buen nombre de la entidad, evitar
complicaciones de tipo legal e impedir la burla del
lavador frente a las entidades financieras y al sistema
económico.
Finalmente, a través de este documento presentamos
otro punto de vista o una percepción diferente para
los Empresarios, Juntas Directivas, Asamblea General, Comité de Auditoria con el fin de que asuman el
compromiso frente a la transparencia y la rendición
de cuentas, Contribuir a la consolidación de entornos de negocios basados en la integridad, Rechazar
y prohibir el soborno en cualquiera de sus formas, ya
sea directo o indirecto, Implementar prácticas para
combatir el soborno en la empresa y en sus relaciones
de negocio.
2. Sustento Legal y Normativo
A continuación se enuncias, las leyes y normatividad
relacionada con el proceso del Lavado de Activos en
Colombia; de las que se ha venido hablando desde
hace muchos años y que a la fecha han consolidado un marco legislativo amplio para su compresión y
aplicación.
Este marco se inicia con la promulgación de la Ley
365 de Febrero 21 de 1997,, en la que se establecen
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normas para combatir la delincuencia organizada y
se dictan otras disposiciones.
Luego aparece la Ley 526 de Agosto 12 de 1999
por medio de la cual se crea la unidad de información
y análisis financiero, código penal Artículos: 29, 30,
65, 319, 320, 321, 326, 327, 365, 376, 377, 382
y 412.
Y se continúa con la Ley 1126 de 2006 sobre financiación del terrorismo que modificó la Ley 526 de
1999.
Se debe mencionar también la Ley 1116 de 2.006
que tiene por objeto la protección del crédito y la recuperación y conservación de la empresa como unidad de explotación económica, y fuente generadora
de empleo, a través de los procesos de reorganización y de liquidación judicial, siempre bajo el criterio
de agregación de valor. De ésta se puede inferir la
necesidad de ajustarse a requerimientos nacionales e
internacionales como valor agregado.
Luego se adiciona, a través del Artículo 7 de la Ley
1474 de 2011 (Estatuto Anticorrupción), la Responsabilidad de los Revisores Fiscales, que deben denunciar
o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria
o fiscal correspondiente, los actos de corrupción que
hayan encontrado en el ejercicio de su cargo. La denuncia se debe hacer dentro de los seis (6) meses
siguientes al momento que haya conocido el hecho,
o que tuviera la obligación legal de conocerlo. En
relación con actos de corrupción no procederá el secreto profesional.
En el presente año la Superintendencia de Sociedades entregó el pasado 19 de Febrero la Circular Externa 3004-00001, que tiene como fin la creación
del Sistema De Autocontrol y Gestión Del Riesgo De
Lavado De Activos y Financiamiento Al Terrorismo y El
Reporte De Información A La UIAF para las empresas
del sector real. Esto complementa la norma proferida
por la UIAF, por la Superintendencia financiera, por
la Superintendencia de transportes y por el Gobierno
en General. Todas estas disposiciones están encaminadas al único propósito de proteger el sistema financiero y real de tan aberrantes actividades criminales.
3. La importancia de una Revisoría Fiscal
enfocada en la metodología de riesgos
El ejercicio de la Revisoría Fiscal, está determinado en
el Código de Comercio (1971), artículo 207 donde
se contemplan las funciones del profesional; la Ley
43 de 1990 reglamenta la profesión del Contador
Público, único profesional autorizado por ley para
ejercer la revisoría fiscal, y, la ley 222 de 1995 donde
se establecen otras funciones relativas a la práctica de
la revisoría fiscal.
Sin lugar a dudas, Martínez (2011) este órgano de
fiscalización, dentro de sus nueve funciones establecidas en código de comercio, es importante enfocar
el método para la realización del trabajo de acuerdo
con la metodología del riesgo, ya que actualmente
muchas de las revisorías fiscales se enfocan en verificar transacciones, y dejan de lado la identificación
de riesgos y la verificación de la forma en que la compañía los administra. En la actualidad, la globalización es un factor que genera nuevos riesgos para las
organizaciones, y en muchos casos, estos riesgos no
son identificados de forma oportuna ni por la administración de la organización, ni por sus auditores. Al
no identificarlos, no se toman acciones que reduzcan
su impacto, lo que pone en riesgo la continuidad del
negocio.
Así mismo, Martínez, (2011) menciona las acciones
que la organización be asumir para mitigar los riesgos, que pueden ser: aceptar el riesgo (asume el impacto), intentar reducir el riesgo (implementa controles), transferir el riesgo (utiliza seguros), evitar el riesgo
(se retira del ambiente que le genera el riesgo). Estos
riesgos normalmente impactan los estados financieros de una organización. Por tanto, para un auditor
debe ser prioritaria su identificación y conocer cómo
la compañía responde con controles ante la materialización de estos riesgos y cómo se revela su efecto en
los estados financieros.
De acuerdo con la norma internacional de auditoría
315, norma que entró en vigor en 2010, “el objetivo
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del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error
material, ya sea debida a fraude o error, que pudieran
existir en los estados financieros y de aseveraciones,
por medio del entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, dando
así una base para diseñar e implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material”. Al tener en cuenta lo anterior, el auditor debe realizar al
menos, las siguientes actividades: 1. identificar riesgos (Negocio, Fraude y Procesos) 2. Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información
financiera, que incluye errores o fraudes. 3. Diseñar
procedimientos de auditoría que permitan evaluar el
diseño, la implementación y efectividad de los controles implementados. 4. Diseñar procedimientos de
auditoría sustantivos de acuerdo con la evaluación de
los riesgos.Martínez, (2011)
Por su parte, la Superintendencia de Sociedades en la
Circular Externa 304-000001 de 19 Abril de 2014 en
el capítulo Sistema de Autocontrol Y Gestión Del Riesgo de Lavado de Activo Y Financiación del Terrorismo
establece que para el adecuado autocontrol y gestión
del riesgo de LA/ FT las empresas del sector real, vigiladas por esta Superintendencia, deben implementar medidas eficientes de prevención y control. Para
esto deberán adoptar procedimientos y herramientas
que contemplen todas las actividades que realicen en
desarrollo de su objeto social y que se ajusten a su
tamaño, actividad económica, forma de comercialización y demás características particulares.
La adopción de este sistema de gestión debe comprender el diseño, aprobación e implementación de
políticas para la prevención y control del riesgo de LA/
FT. Las políticas que se adopten deben permitir el eficiente, efectivo y oportuno funcionamiento del sistema
y traducirse en reglas de conducta y procedimientos
que orienten la actuación de la empresa, sus empleados y socios. Deberá cumplir lo siguiente: diseño y
aprobación de las políticas, ejecución, seguimiento,
verificación, comunicación, capacitación.
Por otro lado, la Superintendencia de sociedades,
también define que el sistema de autocontrol y gestión del riesgo LA/FT tiene como objetivo fundamental
minimizar la posibilidad que, a través de las distintas
actividades de la empresa, se introduzcan recursos
provenientes del lavado de activos o se financie el
terrorismo. Las empresas deben implementar las siguientes medidas y procedimientos que permitan dar
cumplimiento a este objetivo: 1) identificar las situaciones que puedan generar a la empresa riesgo de
LAIFT en las operaciones, negocios o contratos que
realiza la empresa.2) Establecer procedimientos de
debida diligencia: conocimiento de los clientes, conocimiento de personas expuestas públicamente, conocimiento de proveedores, conocimiento de los asociados, conocimiento de trabajadores o empleados,
otras medidas de debida diligencia.3) Reglamentar el
manejo de dinero en efectivo dentro de la empresa y
posteriormente, establecer los procedimientos que se
deben implementar por parte de las empresas para
el control del riesgo, LA/FT deben tener en cuenta,
como mínimo, lo siguiente: 5) crear controles para
reducir las situaciones que generen riesgo de LA/FT
en las operaciones, negocios o contratos que realiza
la empresa.6), establecer herramientas para identificar operaciones inusuales o sospechosas. 7) Acreditar con soportes todas las operaciones, negocios y
contratos.8) Reportar a la Unidad de Investigación y
Análisis Financieros (UIAF) las operaciones intentadas
y operaciones sospechosas.
Finalmente, el Estado enfatiza en la importancia en la
Revisoría Fiscal como órgano de fiscalización dado
que dicha resolución reitera el cumplimiento de las
funciones señaladas en el artículo 207 del Código
de Comercio, y le asigna el deber de cerciorarse de
la aplicación del sistema de autocontrol y gestión del
riesgo de LA/FT. Debe disponer además de las correspondientes constancias en los papeles de trabajo y en
lo concerniente al cruce de información contable e
informar lo pertinente en su dictamen.
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4. Determinar la importancia de los consejos
directivos y la asamblea de accionistas
para la realización y puesta en marcha de
programas de control que mitiguen las
actividades de lavado de activo bajo la
metodología de riesgo.
Ibáñez (2011), señala que tanto el Lavado de Activos,
el Financiamiento del Terrorismo como el Narcotráfico
y otros delitos de gran relevancia, han impactado de
forma trascendental las economías de países tanto del
primer Mundo como como países del Tercer Mundo y
aquellos que se encuentran en pleno desarrollo, estos
delitos afectan el desarrollo industrial y crecimiento
per Cápita de países que son afectados drásticamente
por estos flagelos.
En Colombia, la detección y control contra este delito es responsabilidad de socios, consejos directivos,
comités de auditoría, comités de riesgos, empleados,
proveedores, clientes y partes interesadas. Lamentablemente los profesionales de la Revisoría Fiscal no
tienen el suficiente conocimiento, y quizás el compromiso, respecto al tema y, por consiguiente no se involucran como responsables en la detección y manejo
contra el lavado de activos.
Briceño (2013), anota que actualmente en Colombia
las entidades con mayor control y seguimiento sobre
actividades delictivas relacionadas con el Lavado de
Activos, corresponden a las del sector financiero, por
ser ellas quienes encabezan la función de la captación de dinero, mientras que otros sectores de la economía están poco atendidos y vigilados en este tema.
Parte de la responsabilidad es hacer que el Revisor
Fiscal participe activamente en la prevención de lavado de activos. Esta responsabilidad la tienen también
los administradores de las empresas, Juntas Directivas
y Asambleas de socios / accionistas, quienes están
en todo el derecho y obligación de exigir un análisis,
evaluación y revisión de la labor realizada en las diferentes áreas de la compañía, que se por su labor se
relaciona con terceros tanto internos como externos,
con el fin de detectar aquellos riesgos en la operación
del negocio, riesgos financieros y aquellos relacionados con las personas involucradas en cualquier actividad del negocio.
De esta manera la Superintendencia de sociedades,
(2013) indica que es necesario entender que la base
fundamental para la adopción de este sistema de
gestión para la prevención y control del riesgo de LA/
FT debe comprender el diseño, aprobación e implementación de políticas. Éstas deben ser presentadas
mediante un proyecto a la junta directiva de la compañía para su aprobación, y para que se adopten y
permitan el eficiente, efectivo y oportuno funcionamiento del sistema que se traduzca en reglas de conducta y procedimientos que orienten la actuación de
la empresa, sus empleados y socios.
Lo anterior obliga a que se presenten informes a la
junta directiva sobre la implementación, desarrollo y
avances del sistema de autocontrol y gestión del riesgo de LA/FT, por lo menos una vez al año. Del mismo
modo el informe de gestión deberá incluir la ejecución del sistema de auto control y gestión del riesgo
LA/FT, y los cambios que se hayan realizado a las políticas inicialmente aprobadas.
Del mismo modo, es importante que las políticas y
procedimientos adoptados para la implementación
de un sistema de autocontrol y gestión del riesgo de
LA/FT se comuniquen a todos los empleados, socios
y cualquier otra persona que tenga o vaya tener vinculación con la empresa. Un mecanismo idóneo para
comunicar a los empleados es el proceso de inducción al puesto de trabajo en el que se deje constantica, mediante formatos, de la aceptación de dichas
políticas.
5. Enfatizar en la obligación legal de la
Revisoría Fiscal en la Ley SARLAF, para las
entidades obligadas a su implementación.
El Sistema de Administración del Riesgo de Lavado
de Activos y Financiación del Terrorismo, está fundamentado en los contenidos normativos de carácter
general y especial previstos en la Constitución, la ley,
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decretos y actos administrativos emitidos por los entes
de vigilancia y control. Por otro lado, el marco legal
existente en Colombia sobre la prevención y control
del lavado de activos y financiación del terrorismo,
tiene como finalidad evitar que las instituciones financieras o afines y sus operaciones y resultados, puedan
ser utilizadas para dar apariencia de legalidad a activos provenientes de ilícitos.
No obstante, FROPRECON (2007) considera a la
Superintendencia Financiera de Colombia, “SFC”.,
como autoridad supervisora a nivel nacional, ha promovido la cultura de la administración de riesgos entre las diferentes entidades sometidas a su inspección
y vigilancia, enfatizando en su importancia respecto
de los riesgos de lavado de activos, financiación del
terrorismo y otras tipologías delictivas que puedan
surgir, y que utilizan como medio diversas operaciones financieras, lo cual exige una respuesta eficaz,
oportuna y coordinada, por parte de las instituciones
legalmente constituidas.
Por consiguiente, las regulaciones dictadas por la Superintendencia Financiera de Colombia, apuntan a
neutralizar tales conductas delictivas y por tanto establecen criterios y parámetros mínimos para que las
entidades vigiladas, atiendan el desarrollo e implementación del Sistema de Administración del Riesgo
de Lavado de Activos y de la Financiación del Terrorismo, SARLAFT. Para mayor efectividad, tales regulaciones deben adaptarse a la naturaleza, actividades
y características de las entidades vigiladas, sin perder
de vista que se trata de un interés general que trasciende las fronteras y que redunda en bien de toda la
comunidad.
De igual modo, dada la importancia del tema y sus
implicaciones en las Organizaciones que directa o
indirecta, consiente o involuntariamente puedan verse
involucrados en los delitos asociados al lavado de activos o financiación del terrorismo, en este documento
se enfatiza en la obligación legal de Revisoría Fiscal
según la Ley SARLAF, para entidades obligadas a su
implementación y aspectos generales referidos a tal
tema.
Llegado a este punto, FROPRECON (2007) hace énfasis en que el lavado de activos está relacionado
con el riesgo legal, el deterioro del buen nombre y la
pérdida de confiabilidad en el manejo de las operaciones de una entidad, en un entorno donde la confianza es un capital irremplazable (Riesgo reputacional). En este sentido la posibilidad que existe de que
pueda ser permeada por este fenómeno, debido a la
creciente demanda de mecanismos para legalizar los
enormes flujos de dinero provenientes de actividades
delincuenciales, y su consecuente efecto nocivo derivado de su utilización para el ocultamiento, manejo
e inversión o aprovechamiento en cualquier forma,
de dinero u otros bienes provenientes de actividades
delictivas, o para dar apariencia de legalidad de los
mismos, ha promovido la generación de una política
estatal de prevención encaminada a generar acciones
conjuntas que impidan la legalización de esos grandes capitales y, evitar así la distorsión de la economía
e impedir la impunidad de los delitos que los generan.
Si bien, El Sistema para la Administración del Riesgo
de Lavado de Activos y de la Financiación del Terrorismo. SARLAFT, es el conjunto integrado de elementos
referidos a políticas, procedimientos, documentación, estructura organizacional, órganos de control,
infraestructura tecnológica, divulgación, información
y capacitación relacionados con el tema, a través de
los cuales las instituciones vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, responden a las
amenazas que se deben utilizada en conductas delictivas por tales conceptos, con el objeto final de disminuir o desaparecer las posibilidades de pérdidas o
daño por la exposición al riesgo de LA/FT. El SARLAFT
debe ser instrumentado por las entidades vigiladas
por la SFC para protegerse frente al riesgo de LA/FT,
a través de las etapas y elementos inherentes, con una
dinámica de permanente retroalimentación que tenga
en cuenta las actividades que adelanten, en función
de su objeto social. FROPRECON (2007)
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EL PAPEL DE LA REVISORÍA FISCAL EN LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS Y LA FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO
En vista de lo anterior, el SARLAFT estableció en la
Circular Externa 022 de 2007 de la Superintendencia Financiera de Colombia, los entes que intervienen
en la vigilancia, control y monitoreo del sistema. Entre ellos se encuentran: el Representante Legal de la
entidad, quien deberá garantizar la implementación
del sistema. el Oficial de Cumplimiento, cargo único
existente, encargado de velar por el efectivo y eficiente funcionamiento de las etapas del SARLAFT. Como
órganos de control se encuentran: la auditoría interna
que deberá revisar los procedimientos relacionados
con el sistema y su correcto cumplimiento, y, finalmente, el Revisor Fiscal quien deberá: 1) emitir informes trimestrales dirigido a la Junta Directiva u órgano
que haga sus veces, en el que informe acerca de las
conclusiones obtenidas en el proceso de evaluación
del cumplimiento de las normas e instructivos sobre
el SARLAFT. 2) Poner en conocimiento del oficial de
cumplimiento, las inconsistencias y fallas detectadas
en el SARLAFT y, en general, todo incumplimiento que
observe en el desarrollo de sus funciones, relacionadas con el sistema.
Sin perjuicio de las funciones asignadas en el SARLAF,
otras entidades como El Fondo de Previsión Social del
Congreso de la República -FONPROCON dentro de
su manual del sistema SARLAFT le asignó las siguientes funciones a la Revisoría Fiscal:
• Instrumentar los controles adecuados que permitan
detectar incumplimiento de las instrucciones sobre
administración del riesgo de lavado de activos y de
financiación del terrorismo, que se consagran en el
Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, y en la
Circular Externa 022 del 19 de abril de 2007 de la
Superintendencia Financiera de Colombia y cuyo
resultado debe ser reportado al Consejo Directivo
de la Entidad.
•
En desarrollo del deber de colaboración
establecido en el numeral 3º, artículo 207 Código
de Comercio y de las instrucciones que sobre la
materia ha impartido la SFC, la Revisoría fiscal
deberá proponer controles que permitan detectar
incumplimientos de las instrucciones que para la
prevención de lavado de activos se consagran en
el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero EOSFy en las normas emitidas por la SFC. Dicha gestión
exige el examen de las funciones que cumplen los
administradores de la entidad, incluido el oficial de
cumplimiento en relación con el SARLAFT.
Hasta aquí se observan las responsabilidades que
como ente de control, debe ejercer un Revisor Fiscal.
Sin embargo, no existe normatividad que obligue al
profesional a prepararse, actualizarse y tener responsabilidad sobre la lucha contra el delito del Lavado de
Activos y Financiación del Terrorismo.
Para concluir, las constantes reclamaciones, quejas y
requerimientos sobre el desempeño de las funciones
del Revisor Fiscal efectuadas por organismos de vigilancia y control, asociaciones de contadores, usuarios
y empresarios sobre el cumplimiento de las responsabilidades, especialmente en la evaluación de los sistemas de control interno, y basados en el impacto de
grandes pérdidas empresariales, han generado una
pérdida de credibilidad y de imagen en la figura del
revisor fiscal. Fundamentamos la afirmación anterior,
en el incremento de los fraudes empresariales, financieros, operativos y económicos que debieron ser detectados y comunicados oportunamente por el Revisor
Fiscal en su dictamen.
Conclusiones
La Revisoría Fiscal actual debe prestar mayor importancia al conocimiento sobre el negocio y la industria
del cliente, y sus interacciones con su ambiente, y
tener en cuenta que dentro de ese ambiente complejo se generan riesgos que al materializarse pueden
afectar el negocio de la compañía de forma significativa, hasta el punto de poner en riesgo la continuidad del negocio. Un enfoque en riesgos le permitirá
a la Revisoría identificar riesgos de negocio, fraude
y procesos, y evaluar el diseño y la afectividad de los
controles que los mitigan.
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Por otro lado Martínez, (2011), indica que la valoración de riesgos no es una temática nueva, y su
importancia está creciendo por la incertidumbre y
competencia en la que se desenvuelven los negocios
modernos. Por eso es necesario diferenciar la evaluación de riesgos de auditoria (inherente, de detección y
de control) y la evaluación de riesgos de negocio. En
la auditoria moderna es más importante esta última.
Desde luego, para la Revisoría fiscal es imperativo realizar la valoración de riesgos, a fin de que su
trabajo corresponda con las necesidades de los negocios modernos. Por ello el informe COSO1 sobre
control interno se ha constituido en una metodología
importante para estos fines.
Por lo anterior se puede concluir que la evaluación de
riesgos es importante en la acción del negocio (riesgo
de negocio), el cual debe ser identificado a través de
matrices de riesgos por cada uno de los proceso de la
compañía, con la finalidad de que dichos riesgos se
pueden controlar, evaluar, y que ayuden a predecir
situaciones y el impacto sea menor en el negocio.
Al mismo tiempo, otro mecanismo de control y buenas prácticas que ayudaría a las compañías y la Revisoría Fiscal a tener control y monitorear las operaciones de sus socios, accionistas, empleados, clientes,
proveedores; es la puesta en marcha de mecanismos
confidenciales y anónimos para reportar las situaciones que vulneren la ética, apropiación indebida de
recursos, malversación de activos, corrupción: conflictos de interés, manipulación de estados financieros
y falsos reportes: todo a través una línea telefónica,
dirección de correo electrónico o un enlace web de
la empresa. Asimismo se debe resaltar la importancia
que prohíbe las represalias contra cualquier persona
que envíe los reportes. Tan pronto como sea razonable, luego de detectarse una conducta violatoria,
la compañía dedicará todos los recursos y esfuerzos
necesarios para prevenir y eliminar dicha conducta,
Por sus siglas en Inglés: The Committee of Sponsoring Organizations of theTreadway Commission, el cual estableció un
modelo de sistema de control interno para las organizaciones.
1
lo que se consigue mediante el nombramiento de
un Oficial de Cumplimiento encargado de desarrollar programas de auditoria para realizar las investigaciones pertinentes e informar a la junta directiva o
asamblea de accionistas los resultado arrojados, y se
tomen las medidas del caso.
Por último, es importante resaltar la importancia del
profesional de la contaduría pública que se encuentra
ubicado en un punto,, donde los afectados, los delincuentes y las actividades ilícitas suceden en un entorno ajeno a él Se podría argumentar que éstos delitos
nunca tocarán las puertas de su ejercicio profesional
y por ende no es necesario realizar la adecuada revisión y seguimiento que este delito demanda Por
tanto es necesario una actualización permanente no
solo en temas tributarios, ya que debe estar al día en
todo.. La asistencia a seminarios, diplomados, conferencias e incluso audiencias relacionadas con el Lavado de Activos son escenarios adecuados no solo para
la preparación, sino para el aporte en la lucha contra
éste delito. Carreño (2013)
Referencias Bibliografícas
- Congreso de la República de Colombia, Ley 43 de
1990
- Congreso de la República de Colombia, Ley 365
de 1997
- Fondo de Previsión Social del Congreso de la
Republica (2007). Manual Del Sistema Para La
Administración Del Riesgo De Lavado De Activos Y
De La Financiación Del Terrorismo-Sarlaft
- Congreso de la Republica de Colombia, Ley 1474
de 2011
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EL PAPEL DE LA REVISORÍA FISCAL EN LA PREVENCIÓN DEL LAVADO DE ACTIVOS Y LA FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO
-Ibáñez, S. (2011). Lavado
Financiamiento del Terrorismo
de
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y
-El rol de oficial de cumplimiento. Bogotá:
Universidad Militar Nueva Granada
- Senado de la República de Colombia, Código de
Comercio Colombiano
- Briceño, M. (2013). El Lavado de Activo y
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- Superintendencia de Sociedades Circular N° 304000001
- Unidad de Información y Análisis Financieros UIAF.
República de Colombia. ABC Lavado de activos y
financiación del terrorismo.
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