texto sin formato - Universidad Autónoma de Baja California Sur

TEXTO SIN FORMATO
1
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo congrega información adquirida del Diplomado-Curso especial
para
Titulación
“Liderazgo
y
Actualizaciones
en
la
Formación
de
Profesionistas”, impartido por catedráticos de la Universidad Autónoma de Baja
California Sur, bajo un esquema multidisciplinario, en el Campus La Paz Baja
California Sur; en el cual se hace gran énfasis al avance conceptual y empírico
que se ha logrado en este grupo de trabajo ha conducido necesariamente a
plantearse un cuestionamiento sobre la formación de profesionales con relación a
los nuevos escenarios que se dan en el mundo productivo, en el campo
tecnológico, en la cultura de las organizaciones sociales y en los valores y
actitudes de las personas.
Está claro que la formación de profesionales para desempeñarse en una realidad
tan distinta a la tradicional debe ser diferente, no tan solo en los contenidos
programáticos sino en la entrega de nuevas competencias de socialización y de
desarrollo personal. Esto sumado a la disponibilidad de nuevos recursos
tecnológicos de comunicación e información, plantea el imperativo de un cambio
educacional en el nivel de la enseñanza superior. Por el momento poco se sabe,
en términos operativos, sobre los requerimientos más específicos de formación y
sobre el tipo de respuestas que deben entregar las instituciones formadoras de
profesionales. En relación con los requerimientos generales que demandan las
nuevas labores profesionales se ha hablado bastante en los últimos años.
En suma estas demandas, según varios autores, se concentran principalmente en:
• Capacidad creativa, de trabajo autónomo, espíritu emprendedor y condiciones
para la adaptación a situaciones emergentes
• Desarrollo de la potencialidad para estar constantemente actualizándose
• Competencias para trabajar en grupos de carácter interdisciplinario, incluyendo
las
potencialidades
comunicacionales
que
del
manejo
de
herramientas
2
informáticas y el dominio tanto del idioma materno como de otros idiomas
universales
• Habilidades para identificar, accesar y utilizar información relevante en el
momento oportuno.
Sin embargo, la diferencia de formación para el trabajo, ligado esencialmente a la
capacitación y a las diferentes formas de educación no formal -esto es la
formación que se entrega fuera del sistema educativo- la educación formal debe
preocuparse de la persona en su integridad como un ser en desarrollo y como
sujeto social. En este contexto la formación personal, la formación para la
producción y el trabajo y la formación para vivir en sociedad son tres ejes
fundamentales de cualquier acto educativo que se realice en la educación superior
en general y en la universitaria en particular. La formación personal está asociada
a la capacidad que pueda alcanzar el individuo para actuar en su mundo con
autonomía, para crecer permanentemente a lo largo de la vida en el plano físico,
intelectual y afectivo. La capacidad para vivir con plena conciencia las diversas
etapas de la evolución humana pasando de la adolescencia a la adultez y a la
madurez que culmina con la preparación para aproximarse al fin de la vida.
La educación para la producción no puede confundirse con la preparación para
ocupar un puesto de trabajo, sino al conjunto de habilidades para desempeñarse
en la generación de los bienes materiales o intangibles que requiere la sociedad.
Por tanto, forman parte de este conjunto las capacidades tecnológicas, el
desarrollo emprendedor, las habilidades intelectuales que requiere la producción
moderna, los hábitos de cumplimiento y desempeño laboral, y la capacidad para
ser reflexivo y crítico frente a la práctica productiva, de modo de aprender
constantemente de la experiencia, lo cual a su vez está asociado a un proceso de
actualización permanente.
La formación social está asociada al comportamiento en los diversos niveles de
grupos o conglomerados humanos con los cuales debe interactuar la persona a lo
largo de su vida. Estos van desde las funciones familiares y desempeño doméstico
3
hasta los compromisos de participación social, de comportamiento solidario y de
formación ciudadana y para la participación en la comunidad. Pasando, por cierto,
por las capacidades para el trabajo en grupo y la interacción con sus pares y con
otros trabajadores en el procesos productivo.
El currículo tradicional que preparaba al futuro profesional sobre la base de un
perfil deducido de las responsabilidades, funciones y tareas asociadas a puestos
de trabajo ha dejado de tener sentido al tender a desaparecer dichos puestos al
crearse condiciones de una ocupabilidad cambiante y en gran medida
imprevisible, que obliga a una actualización permanente y a un modelo de
educación continua.
Las contradicciones con el currículo tradicional son evidentes si se comparan con
los requerimientos de desempeño profesional que antes se han señalado.
¿Cómo se pueden formar profesionales creativos y emprendedores con un
currículo acotado, con una metodología centrada en la enseñanza más bien
memorística y contenidos, y con un estudiante generalmente pasivo?
¿Cómo se pretende formar una persona en proceso de actualización
permanentemente si todos los esfuerzos se orientan a entregarle la mayor
cantidad de contenidos posible, sin considerar su grado de obsolescencia y sin
entregarle las herramientas básicas y el hábito al estudiante para su
autoperfeccionamiento?
¿Cómo preparar a los alumnos y alumnas para el trabajo en equipos
interdisciplinarios a través de un método directivo en que el profesor es la única
fuente y el único interlocutor válido, el cual no se estimula la comunicación entre
pares ni el manejo de idiomas de amplio espectro?
¿Cómo acostumbrar al estudiante a buscar información actualizada y usarla en
forma apropiada y oportuna como una enseñanza repetitiva en que se le entrega
todo hecho y sistematizado?
4
Como opción para renovar la docencia universitaria frente a la realidad
mencionada, se ha reiterado la potencialidad que ofrece de la formación basada
en competencias. Este tema no es simple, sino complejo y controversial como se
muestra en este libro.
Si bien por lo general no se explícita, al referirse a competencias se hace mención
a un tipo bien específico que son las competencias laborales, las cuales, como se
ha dicho, dicen relación sólo con uno de los tres aspectos fundamentales de la
educación formal post secundaria. Las competencias laborales han sido definidas
como la capacidad real para lograr un objetivo o resultado ocupacional en un
contexto dado Estas competencias pueden darse desde una perspectiva muy
primaria asociada a comportamientos rutinarios en la producción en una
perspectiva de lo que se ha denominado el “fordismo” hasta competencias más
genéricas asociadas a comportamientos intelectuales de mayor jerarquía, como la
capacidad de análisis y de razonamiento crítico.
Por otra parte, desde la perspectiva de los recursos, muchos han creído que el
enfoque del cambio educativo y su adaptación a las nuevas demandas laborales
está asociado a la introducción de nuevas tecnologías. Sin embargo, se ha visto
en trabajos anteriores realizados por los autores de este libro8 que de nada sirve
la modernización de los medios si no hay un cambio profundo de actitud en los
profesores y estudiantes frente al proceso de enseñanza aprendizaje
En síntesis, estos cambios docentes, que se han señalado con insistencia en la
literatura, pueden expresarse en:
• Una formación que parte del reconocimiento al estudiante como persona, con su
individualidad, sus propios intereses y su experiencia particular, con su cultura y
sus características peculiares. Con capacidades propias que debe potenciar y
desarrollar por sí mismo y en su interacción con los otros actores del proceso
formativo.
• Una educación basada en el logro de aprendizajes significativos y no en la
enseñanza, lo cual implica un nuevo desempeño de la función del profesor, en la
5
interacción con los otros estudiantes con quienes se comparten experiencias de
aprendizaje y con los recursos de apoyo docente que han pasado a constituir una
fuente primordial de información.
• Una educación con fuerte énfasis en el aprendizaje compartido, en cual se
valoran substantivamente los aportes individuales, lo que implica el deber de
trabajar intensamente en forma personal para poder hacer aportes significativos a
los otros con quienes se comparte la experiencia de aprendizaje.
• Una educación en que se promueva la utilización de todos los recursos
tecnológicos que facilitan la comunicación interactiva, evitando el simple uso de
sofisticadas herramientas informáticas para reforzar una enseñanza directiva.
6
I LEY DE AMPARO
1.1- ¿CUÁL ES EL OBJETO DEL JUICIO DE AMPARO?
de acuerdo al artículo 1º de la ley de amparo: resolver toda controversia que se
suscite por leyes o actos de autoridad que violen las garantías individuales; por
leyes o actos de la autoridad federal, que vulneren o restrinjan la soberanía de los
estados, y por leyes o actos de autoridad que invadan la esfera de la autoridad
federal.
1.2- FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL
Artículo 103. Los tribunales de la federación resolverán toda controversia que se
suscite
I. por normas generales, actos u omisiones de la autoridad que violen los derechos
humanos reconocidos y las garantías otorgadas para su protección por esta
constitución, así como por los tratados internacionales de los que el estado
mexicano sea parte;
II. por normas generales o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan
la soberanía de los estados o la esfera de competencia del distrito federal, y
III. por normas generales o actos de las autoridades de los estados o del distrito
federal que invadan la esfera de competencia de la autoridad federal.
Artículo 107. Las controversias de que habla el artículo 103 de esta constitución,
con excepción de aquellas en materia electoral, se sujetaran a los procedimientos
que determine la ley reglamentaria, de acuerdo con las bases siguientes:
I. el juicio de amparo se seguirá siempre a instancia de parte agraviada, teniendo
tal carácter quien aduce ser titular de un derecho o de un interés legítimo
individual o colectivo, siempre que alegue que el acto reclamado viola los
7
derechos reconocidos por esta constitución y con ello se afecte su esfera jurídica,
ya sea de manera directa o en virtud de su especial situación frente al orden
jurídico.
Tratándose de actos o resoluciones provenientes de tribunales judiciales,
administrativos o del trabajo, el quejoso deberá aducir ser titular de un derecho
subjetivo que se afecte de manera personal y directa;
1.3- TRES BASES FUNDAMENTALES
Son tres preceptos, los artículos 133, 103 Y 107 de la Constitución Federal,
forman por así decirlo el armazón constitucional del juicio:
El primero, después de proclamar "enfáticamente la supremacía de la Constitución
al establecer que dicha ley fundamental será la "suprema de toda la Unión",
impone a los jueces de cada Estado la obligación de arreglar su actuación al texto
constitucional, "a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las
constituciones o leyes de los Estados"
El segundo, dentro del principio de inviolabilidad, de la Constitución, determina la
materia o contenido .juicio, señalando concretamente el camino a .seguir para
obtener que la declaración general de supremacía de la Constitución no sea un
simple principio teórico, sino que se traduzca real y positivamente en la
inviolabilidad de la ley orgánica de la Nación.
El tercero de los preceptos citados, supuesta ya la supremacía de la Constitución
y determinado e! contenido a través de! cual aquella supremacía puede hacerse
prevalecer, fija : bases más concretas de la procedencia del juicio, estableciendo
los requisitos de esa procedencia, la particularidad de los efectos de la sentencia y
al determinar y definir las jurisdicciones, originaria en favor de la Corte (amparo
directo) o de revisión (amparo indirecto) entra en detalles que propiamente no le
corresponden por ser materia de la ley reglamentaria.
8
1.4- EL JUICIO DE AMPARO
Es un medio procesal constitucional del ordenamiento jurídico mexicano, que tiene
por objeto específico hacer reales, eficaces y prácticas, las garantías individuales
establecidas en la Constitución, buscando proteger de los actos de todas las
autoridades sin distinción de rango, inclusive las más elevadas, cuando violen
dichas garantías. Está regulado por la Carta Fundamental y la Ley de Amparo,
reglamentaria de los artículos 103 y 107 de la Constitución Federal.
Se basa en la idea de limitación del poder de las autoridades gubernamentales, la
cual jurídica y lógicamente resulta de la decisión de la soberanía que en los
primeros artículos de la Constitución garantiza los derechos humanos. Tan sólo
los actos emitidos por la Suprema Corte de Justicia y así como actos relacionados
con
materia
electoral.
El
amparo
en
México
tiene,
como
cualidades
fundamentales, la de ser:
- Un juicio impugnativo autónomo, es decir, no consiste en un recurso o apelación
que meramente constituya otra instancia, sino que implica iniciar un proceso
completamente nuevo; no es parte del mismo juicio, sino que es otro juicio.
- Un juicio de garantías (véase al respecto "Control Constitucional Incidental"), es
decir, no obstante que se trata de un juicio de orden constitucional, el juzgador no
se limita a ver si existieron violaciones constitucionales, sino que puede incluso
dejar subsistentes las violaciones constitucionales, siempre que se demuestre que
nadie resultó afectado en sus derechos fundamentales. Asimismo, puede exigir la
suspensión de un acto que, no obstante ser constitucional, viole las garantías
individuales.
En otras palabras, no se ocupa de cualquier violación a la Constitución, sino de
aquellas cuyo resultado es el menoscabo de una garantía individual, que resulta
en daño personal y directo a una o varias personas concretas.
9
Partes del Juicio de Amparo: quedan fuera de su acción.
1.5- EL AGRAVIADO O QUEJOSO
Que son los sujetos que pueden intervenir en un Juicio de Amparo y en contra de
quién se va a decidir un derecho.
1.6- LA AUTORIDAD O AUTORIDADES RESPONSABLES
Son órganos del Estado, del cual emanan los actos que se reclaman por el
quejoso, constituyéndose en la parte demandada en el Juicio de Amparo, es a
quién se le atribuye la violación de garantías.
El Acto Reclamado, que en sí misma la fuente del inicio del juicio de garantías, por
naturaleza es un acto proveniente de un órgano de estado, es decir es un acto de
autoridad, que como tal contiene las siguientes características: Unilateralidad,
Imperactividad y Coercitividad.
Aclarando que existen dos clases de autoridades Responsables, que son: La
Ordenadora y la Ejecutora, la primera es aquella que emite un acto de autoridad,
en tanto que la ejecutora es la autoridad que va a materializar las ordenes
emitidas por sus superiores jerárquicos, en todas las autoridades que tengan
relación con la emisión del acto de autoridad, así como aquellas que pretendan
ejecutarlo.
1.7- EL TERCERO O TERCEROS PERJUDICADOS
Se entiende como tal, a la persona que se ha visto favorecida por el acto de
Autoridad reclamado por el quejoso y que en tal virtud tiene interés en la
subsistencia del mismo, interviniendo en el juicio constitucional para solicitar que
se sobresea tal juicio, o en su caso que se niegue la protección de la Justicia
Federal al quejoso, argumentando la existencia de diversas causas de
10
improcedencia del amparo, o bien manifestando que el acto de autoridad
reclamado es constitucional.
Es de señalarse que en el juicio de garantías, el tercero perjudicado es una parte
que puede existir o no existir, es decir no en todos los juicios de garantías hay
tercero perjudicado, debido a que el acto reclamado únicamente va a causar
perjuicios en la esfera del quejoso, sin que vaya a beneficiar a otro gobernado,
pero en aquellos negocios en que si existe el Tercero Perjudicado, este se
convierte en el verdadero contrincante del quejoso, debido al interés que tiene que
se decrete la constitucionalidad del acto reclamado, para que sus efectos
beneficien su esfera jurídica, es por ello que anteriormente se le llamaba tercero
interesado u opositor.
1.8- EL MINISTERIO PÚBLICO FEDERAL
El Ministerio Público, podrá intervenir en todos los juicios, e interponer los recursos
que señale esta Ley; en realidad el Ministerio Público, debería de ser en el
amparo, ya que su intervención en nada influye, dentro de este proceso,
excepción hecha de los juicios de garantías en que el acto reclamado se le imputa,
entonces interviene como autoridad responsable, así como cuando participa en su
calidad de representante del Presidente de la república.
II SERVIDORES PUBLICOS
Un servidor público es una persona que brinda un servicio de utilidad social. Esto
quiere decir que aquello que realiza beneficia a otras personas y no genera
ganancias privadas (más allá del salario que pueda percibir el sujeto por este
trabajo).
Los servidores públicos, por lo general, prestan servicios al Estado. Las
instituciones estatales (como hospitales, escuelas o fuerzas de seguridad) son las
encargadas de hacer llegar el servicio público a toda la comunidad.
11
El servidor público suele administrar recursos que son estatales y, por lo tanto,
pertenecen a la sociedad. Cuando una persona con un puesto de esta naturaleza
comete delitos tales como la malversación de fondos o incurre en la corrupción de
alguna forma, atenta contra la riqueza de la comunidad.
El hecho de manejar recursos públicos confiere una responsabilidad particular a la
labor de los servidores públicos. Su comportamiento debería ser intachable, ya
que la sociedad confía en su honestidad, lealtad y transparencia.
La actuación de un servidor público está sujeta a diversos reglamentos y
normativas. Cabe mencionar que en la Constitución nacional se detallan sus
obligaciones.
En cuanto al régimen laboral de los servidores públicos, estos trabajadores suelen
contar con mejores condiciones que los empleados privados, para brindarles
independencia frente a las autoridades de turno (se impide que las nuevas
autoridades despidan a los empleados públicos y contraten a gente de su entorno)
y evitar que los más valiosos se vayan al sector privado. Es importante señalar
que los servidores públicos tienen la posibilidad de desarrollarse a nivel
profesional de un modo que no conseguirían en la mayoría de las empresas
privadas.
2.1- LA IMPORTANCIA DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS PARA SU
COMUNIDAD
Se dice que los seres humanos somos hijos del rigor, pero no es menos cierto que
los
movimientos que
buscan
concienciar a
los
ciudadanos de ciertas
problemáticas tienen asimismo posibilidades de éxito. Y en muchos casos, el
canal a través del cual estas iniciativas llegan al pueblo es el servidor público.
En junio de 2013, México lanzó una campaña que intenta sensibilizar a los
servidores públicos en materia de derecho infantil, con el objetivo de erradicar la
12
explotación de menores a largo plazo, exponiendo a la comunidad los riesgos y las
consecuencias que esta falta de compasión acarrea.
Se trata de una iniciativa que consta de dos etapas bien diferenciadas: la
capacitación de los servidores públicos, brindándoles no solo material teórico y
conocimientos técnicos, sino los recursos necesarios para responder a las
potenciales inquietudes de los ciudadanos; la divulgación de dichos conceptos en
la vía pública, la prensa y la televisión.
Los talleres, que se dictarán en varias regiones, tendrán por estudiantes a los
servidores públicos de los Comités Municipales; por otro lado, se pretende replicar
esta iniciativa en algunas escuelas de formación básica, para conseguir que tanto
los empleados del Gobierno como los padres de familia y los estudiantes de
primaria abran los ojos y no permitan que se continúe alimentando la explotación
infantil.
Independientemente de esta campaña de concienciación, la Secretaría del Trabajo
y Previsión Social, que debe garantizar protección a las personas cuya edad se
encuentre entre los 14 y los 16 años, se encarga de realizar inspecciones en
fábricas y focos de trabajos tales como la construcción, para verificar que no haya
niños trabajando. Sin embargo, esta medida es deficiente y fácil de burlar, como
toda imposición de autoridad; por eso se busca educar a través de la palabra, de
imágenes impactantes, de verdades y consecuencias innegables.
Los servidores públicos están muy cerca de la comunidad y son percibidos como
parte de ella; son también padres, abuelos, hijos, y deben proteger a sus niños de
la explotación infantil, tanto como lo hacen los demás.
13
III-PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
En el artículo 31 fracción IV de la constitución política de los estados unidos
mexicanos se señala que es una de las obligaciones de los mexicanos contribuir a
los gastos públicos de la federación, del distrito federal o de los estados y
municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes. La contribución a los gastos públicos de la que habla este artículo se
materializa entre otros supuestos con el pago de impuestos.
Cuando ese pago de impuestos no se hace de manera voluntaria por los
contribuyentes, el estado tiene la facultad de exigirles el pago por la vía coactiva y
para ello en el CFF se establece el procedimiento para hacerlo, es decir, el
procedimiento administrativo de ejecución, el cual la doctrina denomina
procedimiento económico coactivo, precisamente porque ese cobro se hará
ejerciendo coacción al contribuyente con el objetivo de que pague sus impuestos
(adeudo).
Por lo anterior esta con fundamento en los artículos 1,2,3,6,7 párrafo primero
fracciones I.IV,VII,XI y XVIII,8 párrafo primero , fracción III, primero , segundo,
tercero y cuarto transitorios de la ley del servicio de administración tributaria,
publicada en el diario oficial de la federación, el 15 de diciembre de 1995, vigente
a partir del 1ero de julio de 1997 y modificada mediante decretos publicados en el
mismo órgano de difusión el 4 de enero de 1999, 12 de junio de 2003, 6 de mayo
de 2009 y 9 de abril de 2012, vigentes a partir del día siguiente al de su
publicación, articulo 10 primer párrafo, fracciones I y III, penúltimo y ultimo
párrafos en relación con el artículo 9 fracción XLVI y LI, artículo 26 inciso A, en
relación con las fracciones IV y V del artículo 25 del reglamento interior del servicio
de administración tributaria, contenido en el artículo primero del “DECRETO por el
que se expide el reglamento interior del servicio de administración tributaria y se
modifica el reglamento interior de la secretaria de hacienda y crédito público”
publicado en el diario oficial de la federación el día 22 de octubre 2007, que inicio
14
su vigencia en un plazo de dos meses contados a partir del día siguiente al de su
publicación en el diario oficial de la federación, esto es, el 23 de diciembre de
2007, y modificado mediante “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones del reglamento interior del servicio de administración
tributaria”, publicado en el diario oficial de la federación el 29 de abril de 2010, en
vigor a partir del día siguiente al de su publicación, esto es, el 30 de abril de 2010
y 15 de diciembre de 2011, de conformidad con lo dispuesto por los artículos
primero y segundo transitorios del citado “Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del reglamento interior del servicio de
administración tributaria” publicado en el diario oficial de la federación el 13 de julio
de 2012, en vigor en un plazo de un mes contado a partir del día siguiente al de su
publicación en el diario oficial de la federación, esto es, el 14 de agosto de 2012 y
16 de enero de 2013, de conformidad con lo dispuesto por los artículos primero y
segundo transitorios de dicho decreto, con el objetivo de establecer términos y
regular supuestos que se han presentado en la operación día a día al llevar a cabo
el procedimiento económico coactivo por parte de las autoridades fiscales se
considera pertinente emitir el presente módulo de observancia obligatoria para
todas las Administraciones Locales de Recaudación.
3.1 OBJETIVO
Recuperar los adeudos (créditos fiscales) a favor del fisco federal a través de la
aplicación del procedimiento administrativo de ejecución.
Homologar los procedimientos de operación de las áreas de cobro coactivo de las
administraciones locales de recaudación en los actos administrativos del
procedimiento administrativo de ejecución, para que se realicen conforme a las
disposiciones legales aplicables.
Homologar los procedimientos para el cobro de las garantías del interés fiscal, una
vez que se hacen exigibles los créditos fiscales, a través del PAE y de esta forma
coadyuvar a que las ALR incrementen su recaudación.
15
3.2- POLITICAS GENERALES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION:
Las acciones que ejecuten las ALR en el cumplimiento de sus funciones, se
realizaran con apego al presente modulo, al CFF, al RCFF, al RISAT, y
supletoriamente al CFF, y al CFPC.
El ALR, será el responsable de dar a conocer a todo el personal el oficio mediante
el cual se actualizarán las EOR, así como el comunicado del “Sistema de
Comunicados y Consultas de la AGR”, en el que se hace de conocimiento del
personal de la AGR, las modificaciones a los módulos de las EOR, así como
indicar que todo el personal puede consultar las EOR y los comunicados en el
medio institucional “Sistema Único de Normatividad, Compendio de Normatividad
de la Operación Recaudatoria de la Administración General de Recaudación” en la
carpeta denominada AGR/Subcarpeta Estrategias de Operación Recaudatoria y
en la Subcarpeta Comunicados SICOCO Normatividad. Por su parte, el
Subadministrador Local de Ejecución deberá asignar actividades.
El administrador, el Subadministrador Local de Ejecución, los jefes de
departamento locales de ejecución y el personal involucrado en la función,
deberán dar cumplimiento a las disposiciones en él contenidas.
El seguimiento a la aplicación del presente modulo podrá ser efectuado por el OIC
en el SAT o por la Administración de Control de la Operación dependiente de la
CAOR.
Tratándose de bajas manuales de créditos fiscales, previo a la tramitación de la
afectación de la clave correspondiente en el sistema de control de recaudación
(SIR), se elabora “acuerdo de baja” , es decir, el documento en donde se justifique
dicha baja (razonamiento) debiendo ser firmado de conformidad con los
parámetros que mencionaremos a continuación.
16
ALR del interior de la
ALR del área metropolitana en el
República
DF y Naucalpan
puesto
Desde
hasta
Desde
0
50,0.00
0
subadministrador
50,001
250,000
250,001
administrador
250,001
Jefe de
hasta
250,000
departamento
en adelante 1’000,001
1’000,000
en adelante
3.3- RECEPCION Y ASIGNACIÓN DE DOCUMENTOS DE GESTIÓN EN LAS
UNIDADES DE DILIGENCIACION:
El jefe de la unidad de apoyo, separa documentos de gestión de acuerdo a
prioridades, esto lo hará para corroborar que los analistas del departamento de
ejecución estén realizando correctamente la identificación de prioridades.
Debe hacerlo a más tardar al día siguiente hábil a aquel en que recibió los
documentos de gestión.
Analista local de ejecución, asigna para su diligenciacion a personal especializado,
entrega al verificador, notificador y ejecutor que forme parte del primer grupo de
alto desempeño los documentos de gestión denominados TOP, ESPECIALES, por
omisión en la presentación de la declaración en términos del artículo 41 del CFF.
Lo hará mediante la bitácora correspondiente y a través del módulo de asignación
de documentos de la HNVU, a más tardar dentro de los dos días hábiles
siguientes a aquel en que recibió los documentos en gestión.
El verificador, notificador y ejecutor, recibe los documentos a diligenciar, firma de
recibido en la bitácora correspondiente o en el medio de control con el que se
encuentre en la ALR, verificando que los documentos de gestión estén completos.
Debe hacerlo el mismo día que se entreguen.
17
Posteriormente se analiza la información del deudor, así como los documentos de
gestión que le han sido entregados, debe hacerlo el día en que le fueron
entregados los documentos en gestión.
Se determinara una ruta de diligenciación diaria, de acuerdo a las prioridades
establecidas en las políticas.
Debiendo observar la prioridad de los documentos de gestión asignados, y
considerar para los documentos de los deudores relacionados con el artículo 41
del CFF que a la letra dice.
Articulo 141… “Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos
y demás documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados en las
disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirán la presentación del
documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo de la
siguiente forma:
I. imponer la multa que corresponda en los términos de este código y requerir
hasta en tres ocasiones la presentación del documento omitido otorgando al
contribuyente un plazo de quince días para el cumplimiento de cada
requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se impondrán las multas
correspondientes, que tratándose de declaraciones, será una multa por cada
obligación omitida. La autoridad después del tercer requerimiento respecto de la
misma obligación, podrá aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción.
II. tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para
el pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fracción
anterior, podrán hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que
haya incurrido en la omisión, una cantidad igual al monto mayor que hubiera
determinado a su cargo en cualquiera de las seis últimas declaraciones de la
contribución de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de
presentar la declaración omitida.
18
Cuando la omisión sea de una declaración de las que se conozca de manera
fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la
autoridad fiscal podrá hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la
contribución que a este corresponda determinar, sin que el pago lo libere de
presentar la declaración omitida.
Si la declaración se presenta después de haberse notificado al contribuyente la
cantidad determinada por la autoridad conforme a esta fracción, dicha cantidad se
disminuirá del importe que se tenga que pagar con la declaración que se presente,
debiendo cubrirse, en su caso, la diferencia que resulte entre la cantidad
determinada por la autoridad y el importe a pagar en la declaración. En caso de
que en la declaración resulte una cantidad menor a la determinada por la
autoridad fiscal, la diferencia pagada por el contribuyente únicamente podrá ser
compensada en declaraciones subsecuentes.
la determinación del crédito fiscal que realice la autoridad con motivo del
incumplimiento en la presentación de declaraciones en los términos del presente
artículo, podrá hacerse efectiva a través del procedimiento administrativo de
ejecución a partir del tercer día siguiente a aquel en el que sea notificado el
adeudo respectivo, en este caso el recurso de revocación solo procederá contra el
propio procedimiento administrativo de ejecución y en el mismo podrán hacerse
valer agravios contra la resolución determinante del crédito fiscal.
En caso del incumplimiento a tres o más requerimientos respecto de la misma
obligación, se pondrán los hechos en conocimiento de la autoridad competente,
para que se proceda por desobediencia a mandato legítimo de autoridad
competente”.
(Artículo reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación
el 7 de diciembre de 2009)
19
Que debe llevar a cabo su diligenciacion a más tardar el quinto día hábil de haber
recibido el documento respectivo, tratándose de zonas urbanas y diez días hábiles
tratándose de zonas semi-urbanas o rurales.
Acude al domicilio señalado en la diligencia, deberá constituirse en el domicilio de
la persona física o moral señalado en el documento a diligenciar. Deberá
identificar el domicilio para tener la certeza de haberse constituido en el domicilio
correcto, verificando la calle o avenida, el numero exterior, numero interior, la
colonia, la delegación o municipio, según corresponda o la ranchería o poblado
cuando se trate de zonas rurales o cuando el documento a diligenciar solo se
señale domicilio conocido.
En caso de no encontrar a la persona física o al representante legal de la persona
física o de la persona moral, deberá proceder a dejar citatorio, para que la persona
buscada lo espere a una hora fija del día hábil siguiente. Para ello deberá observar
lo señalado en la actividad citatorio.
Una vez constituido en el domicilio y cerciorado de estar en el correcto se solicita a
la persona que lo atiende que se identifique con credencial oficial atendiendo a lo
establecido en el párrafo primero de la política décima séptima.
Se identifica la persona que lo atiende y se elabora el citatorio, procediendo a
dejarle el citatorio, señalando los datos de la misma, de acuerdo a lo establecido
en el párrafo segundo de la política décima séptima.
Acude en el día y hora que se indica en el citatorio al domicilio señalado en el acto
administrativo a diligenciar y deberá proceder a realizar la diligencia que
corresponda, siguiendo para tales efectos las tareas señaladas en las actividades
de requerimiento de pago, embargo o remoción de depositario, según
corresponda.
20
Ya constituido en el domicilio señalado en el documento a diligenciar y estando
con la persona que atiende la diligencia le solicitara que se identifique con
credencial oficial y lo requerirá de pago y si en el caso haya realizado el pago del
crédito fiscal en cuestión le pedirá que le muestre el formato de pago de
contribuciones federales que contiene la línea de captura y verificara los siguiente:
Que corresponda el crédito por el cual se le está requiriendo de pago.
Que el pago se haya hecho en tiempo.
Si el pago se hizo realizando el 20 % deberá verificar que se haya hecho dentro de
los treinta días siguientes a aquel en que surtió efectos la notificación del
documento determinante.
Si el pago se hizo después de los treinta días citados en el inciso que antecede,
verificara que lo haya hecho máximo en la fecha que se establece en el formato de
pago de contribuciones federales que contiene la línea de captura.
De ser así se le solicitara copia simple del formato de pago de contribuciones
federales que contiene la línea de captura, de lo contrario continuara con la
actividad de embargo, siempre que se trate de un requerimiento de pago y
embargo.
Llenara el requerimiento de pago, recabando la firma de la persona con la cual se
entendió la diligencia y de la demás personas que en su caso hayan participado
en la misma.
Se anexara a este requerimiento de pago la copia simple del formato de pago de
contribuciones federales que contiene la línea de captura solicitando que estampe
de puño y letra su nombre y su firma en la, misma.
21
Una vez recabadas las firmas de las personas que intervinieron en la diligencia
procede a entregarle a la persona con la cual se entendió la misma la siguiente
documentación:
Un ejemplar con firma autógrafa del mandamiento de ejecución.
Un ejemplar con firma autógrafa del acta de requerimiento de pago en su caso de
las actas de requerimiento de pago y embargo
Cabe hacer mención que encontramos su fundamento en el artículo 145, 148,151
del código fiscal de la federación que a la letra dice…
Articulo 145…”Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales
que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por
la ley, mediante procedimiento administrativo de ejecución.
Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del
contribuyente conforme a lo siguiente:
I. procederá el embargo precautorio cuando el contribuyente:
a) haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de
domicilio, después de haberse emitido la determinación respectiva.
b) se oponga a la práctica de la notificación de la determinación de los créditos
fiscales correspondientes.
c) tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estén o la
garantía resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta de
decir verdad, que son los únicos bienes que posee.
II. la autoridad trabara el embargo precautorio hasta por un monto equivalente a
las dos terceras partes de la contribución o contribuciones determinadas
incluyendo sus accesorios. Si el pago se hiciere dentro de los plazos legales, el
22
contribuyente no estará obligado a cubrir los gastos que origine la diligencia de
pago y embargo y se levantara dicho embargo.
La autoridad que practique el embargo precautorio levantara acta circunstanciada
en la que precise las razones por las cuales realiza el embargo, misma que se
notificara al contribuyente en ese acto.
III. el embargo precautorio se sujetara al orden siguiente:
a) bienes inmuebles. En este caso, el contribuyente o la persona con quien se
entienda la diligencia, deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos
bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en
copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
b) acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, créditos
de inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la federación,
estados y municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.
c) derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de
invención y registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y avisos
comerciales.
d) obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades,
así como instrumentos de arte y oficios, indistintamente.
e) dinero y metales preciosos.
f) depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros
de vida que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de
dicho seguro, o cualquier otro deposito en moneda nacional o extranjera que se
realicen en cualquier tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el
contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades cooperativas
de ahorro y préstamo, salvo los depósitos que una persona tenga en su cuenta
23
individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las aportaciones que se
hayan realizado de manera obligatoria conforme a la ley de la materia y las
aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un monto de 20 salarios
mínimos elevados al año, tal como establece la ley de los sistemas de ahorro para
el retiro.
g) los bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
h) la negociación del contribuyente.
Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, deberán acreditar el valor
del bien o los bienes sobre los que se practique el embargo precautorio.
En caso de que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros no cuenten
con alguno de los bienes a asegurar o, bajo protesta de decir verdad, manifiesten
no contar con ellos conforme al orden establecido en esta fracción o, en su caso,
no acrediten el valor de los mismos, ello se asentara en el acta circunstanciada
referida en el segundo párrafo de la fracción ii de este artículo.
IV. la autoridad fiscal ordenara mediante oficio dirigido a la unidad administrativa
competente de la comisión nacional bancaria y de valores, de la comisión nacional
de seguros y fianzas o de la comisión nacional del sistema de ahorro para el retiro,
según proceda, o bien a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y
préstamo a la que corresponda la cuenta, que procedan a inmovilizar y conservar
los bienes señalados en el inciso f) de la fracción iii de este artículo, a más tardar
al tercer día siguiente a la recepción de la solicitud de embargo precautorio
correspondiente formulada por la autoridad fiscal. Para efectos de lo anterior, la
inmovilización deberá realizarse dentro de los tres días siguientes a aquel en que
les fue notificado el oficio de la autoridad fiscal.
Las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y
valores que hayan ejecutado la inmovilización en una o más cuentas del
24
contribuyente, deberán informar del cumplimiento de dicha medida a la autoridad
fiscal que la ordeno a más tardar al tercer día siguiente a la fecha en que se haya
ejecutado, señalando los números de las cuentas, así como el importe total que
fue inmovilizado.
En los casos en que el contribuyente, la entidad financiera, sociedades de ahorro y
préstamo o de inversiones y valores, hagan del conocimiento de la autoridad fiscal
que la inmovilización se realizó en una o más cuentas del contribuyente por un
importe mayor al señalado en el segundo párrafo de este artículo, esta deberá
ordenar dentro de los tres días siguientes a aquel en que hubiere tenido
conocimiento de la inmovilización en exceso, que se libere la cantidad
correspondiente. Dichas entidades o sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo o de inversiones y valores, deberán liberar los recursos inmovilizados en
exceso, a más tardar a los tres días siguientes a aquel en que surta efectos la
notificación del oficio de la autoridad fiscal.
en ningún caso procederá embargar precautoriamente los depósitos bancarios,
otros depósitos o seguros del contribuyente, por un monto mayor al del crédito
fiscal actualizado, junto con sus accesorios legales, ya sea que el embargo se
trabe sobre una sola cuenta o en más de una. Lo anterior, siempre y cuando
previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con información de las cuentas y los
saldos que existan en las mismas.
Al acreditarse que ha cesado la conducta que dio origen al embargo precautorio, o
bien, cuando exista orden de suspensión que el contribuyente haya obtenido
emitida por autoridad competente, la autoridad deberá ordenar que se levante la
medida dentro del plazo de tres días.
La autoridad fiscal deberá ordenar a las entidades financieras, sociedades de
ahorro y préstamo o de inversiones y valores, la desinmovilizacion de los bienes
señalados en el inciso f) de la fracción iii de este artículo, dentro de los tres días
siguientes a aquel en que se acredite que ceso la conducta que dio origen al
25
embargo precautorio o bien, que existe orden de suspensión emitida por autoridad
competente.
Las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
contaran con un plazo de tres días a partir de la recepción de la instrucción
respectiva, ya sea a través de la comisión de que se trate, o bien, de la autoridad
fiscal, según sea el caso, para la liberación de los bienes embargados.
V. a más tardar al tercer día siguiente a aquel en que hubiera tenido lugar el
embargo precautorio, la autoridad fiscal notificara al contribuyente la conducta que
origino la medida y, en su caso, el monto sobre el cual procede. La notificación se
hará personalmente o a través del buzón tributario.
VI. con excepción de los bienes a que se refiere el inciso f) de la fracción iii de este
artículo, los bienes embargados precautoriamente podrán, desde el momento en
que se notifique el mismo y hasta que se levante, dejarse en posesión del
contribuyente, siempre que para estos efectos actué como depositario en los
términos establecidos en el artículo 153, del presente código, salvo lo indicado en
su segundo párrafo.
El contribuyente que actué como depositario, deberá rendir cuentas mensuales a
la autoridad fiscal competente respecto de los bienes que se encuentren bajo su
custodia.
Salvo tratándose de los bienes a que se refiere el inciso f) de la fracción iii de este
artículo, la autoridad fiscal deberá ordenar el levantamiento del embargo
precautorio a más tardar al tercer día siguiente a aquel en que se acredite que
ceso la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien, que existe orden
de suspensión emitida por autoridad competente.
26
La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de diez días
desvirtuara el monto por el que se realizó el embargo. El embargo quedara sin
efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento.
Una vez practicado el embargo precautorio, el contribuyente afectado podrá
ofrecer a la autoridad exactora alguna de las garantías que establece el artículo
141 de este código, a fin de que el crédito fiscal y sus accesorios queden
garantizados y se ordene el levantamiento del embargo trabado sobre los
depósitos bancarios, otros depósitos o seguros del contribuyente.
El embargo precautorio se convertirá en definitivo al momento de la exigibilidad de
dicho crédito fiscal y se aplicara el procedimiento administrativo de ejecución,
sujetándose a las disposiciones que este código establece.
Son aplicables al embargo precautorio a que se refiere este artículo, las
disposiciones establecidas para el embargo y para la intervención en el
procedimiento administrativo de ejecución que, conforme a su naturaleza, le sean
aplicables y no contravengan a lo dispuesto en este artículo”.
(Artículo reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación
el 9 de diciembre de 2013)
Se elaborara acta circunstanciada de hechos y/o requiere de pago y embarga por
estrados, tratándose de un requerimiento de pago y embargo y si se cuenta con
información de bienes propiedad del contribuyente, susceptibles de embargo,
deberá requisitar el documento a diligenciar, el mismo día que se elabore el acta
circunstanciada, o a más tardar el día hábil siguiente, deberá tener cuidado que la
hora a diligenciar sea posterior a la del acta circunstanciada.
Debe señalar que se requiere de pago al contribuyente en caso de tratarse de
persona física o al representante legal de la persona física o al representante legal
del contribuyente, si se trata de persona moral y en su caso, que no se cuente con
27
registro de que haya efectuado el paga del crédito fiscal, por lo cual se procederá
al embargo de bienes propiedad del contribuyente a fin de satisfacer el interés
fiscal.
Se deberá nombrar como depositario de los bienes embargados al contribuyente
si se trata de persona física o al representante legal del contribuyente si se trata
de persona moral.
Busca o pregunta por la persona física o por la persona moral, procederá a
preguntar por la persona física o por el representante legal de la persona física o
de la persona moral, cuando si se encuentre se solicitara la presencia de la
persona física o al representante legal de la persona física o de la persona moral,
y deberá proceder a realizar la diligencia, que puede ser: un requerimiento de
pago, un embargo, un requerimiento de pago y embargo o una remoción de
depositario, para lo cual se deberá observar lo señalado en la actividad
correspondiente.
Articulo 148...”cuando en el procedimiento administrativo de ejecución concurran
contra un mismo deudor, el fisco federal con los fiscos locales fungiendo como
autoridad federal de conformidad con los convenios de coordinación fiscal y con
los
organismos
descentralizados
que
sean
competentes
para
cobrar
coactivamente contribuciones de carácter federal, la secretaria de hacienda y
crédito público iniciara o continuara, según sea el caso, el procedimiento
administrativo de ejecución por todos los créditos fiscales federales omitidos”.
El producto obtenido en los términos de este artículo, se aplicara a cubrir los
créditos fiscales en el orden siguiente:
I. los gastos de ejecución.
II. los accesorios de las aportaciones de seguridad social.
III. las aportaciones de seguridad social.
28
IV. los accesorios de las demás contribuciones y otros créditos fiscales.
V. las demás contribuciones y otros créditos fiscales.
Articulo 151... “las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal
exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en
caso de que este no pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de
inmediato como sigue:
I. a embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de
subasta o adjudicarlos en favor del fisco, o a embargar los depósitos o seguros a
que se refiere el artículo 155, fracción i del presente código, a fin de que se
realicen las transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus
accesorios legales.
en ningún caso procederá el embargo de los depósitos o seguros, por un monto
mayor al del crédito fiscal actualizado, junto con sus accesorios legales, ya sea
que el embargo se trabe sobre una sola cuenta o en más de una. Lo anterior,
siempre y cuando, previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con información de
las cuentas y los saldos que existan en las mismas.
Las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y
valores que hayan ejecutado el embargo de los depósitos o seguros a que se
refiere el artículo 155, fracción i, de este código en una o más cuentas del
contribuyente, deberán informarlo a la autoridad fiscal que ordeno la medida a más
tardar al tercer día siguiente a la fecha en la que se haya ejecutado, señalando el
número de las cuentas así como el importe total que fue embargado. La autoridad
fiscal a su vez deberá notificar al contribuyente de dicho embargo a más tardar al
tercer día siguiente a aquel en que le hubieren comunicado este.
En los casos en que la autoridad fiscal tenga conocimiento de que el embargo se
realizó por un importe mayor al señalado en el segundo párrafo de este artículo,
29
ordenara a más tardar al tercer día siguiente a aquel en que hubiere tenido
conocimiento del embargo en exceso, a las entidades financieras o sociedades de
ahorro y préstamo o de inversiones y valores que correspondan, liberar la cantidad
correspondiente. Las entidades o sociedades de ahorro y préstamo o de
inversiones y valores, deberán liberar los recursos embargados en exceso, a más
tardar al tercer día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación del oficio
de la autoridad fiscal.
II. a embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos
necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.
El embargo de bienes raíces, de derechos reales o de negociaciones de cualquier
género se inscribirá en el registro público que corresponda en atención a la
naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
Cuando los bienes raíces, derechos reales o negociaciones queden comprendidos
en la jurisdicción de dos o más oficinas del registro público que corresponda en
todas ellas se inscribirá el embargo.
Si la exigibilidad se origina por cese de la prorroga o de la autorización para pagar
en parcialidades o por error aritmético en las declaraciones, el deudor podrá
efectuar el pago dentro de los seis días siguientes a la fecha en que surta sus
efectos la notificación del requerimiento.
No se practicara embargo respecto de aquellos créditos fiscales que hayan sido
impugnados en sede administrativa o jurisdiccional y se encuentren garantizados
en términos de lo establecido en las disposiciones legales aplicables.
(Artículo reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación
el 9 de diciembre de 2013)”
30
Articulo 152...”El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se
constituirá en el lugar donde se encuentren los bienes propiedad del deudor y
deberá identificarse ante la persona con quien se practicara la diligencia de
requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervención de la
negociación en su caso, cumpliendo las formalidades que se señalan para las
notificaciones en este código. De esta diligencia se levantara acta circunstanciada
de la que se entregara copia a la persona con quien se entienda la misma, y se
notificara al propietario de los bienes embargados a través del buzón tributario”.
(Reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 9 de
diciembre de 2013)
Si la notificación del crédito fiscal adeudado o del requerimiento, en su caso, se
hizo a través del buzón tributario, la diligencia se entenderá con la autoridad
municipal o local de la circunscripción de los bienes, salvo que en el momento de
iniciarse la diligencia compareciere el deudor, en cuyo caso se entenderá con él.
(Reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 9 de
diciembre de 2013)
En el caso de actos de inspección y vigilancia, se procederá al aseguramiento de
los bienes cuya importación debió ser manifestada a las autoridades fiscales o
autorizada por estas, siempre que quien practique la inspección este facultado
para ello en la orden respectiva”.
Artículo 153...” Los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar bajo la
guarda del o de los depositarios que se hicieren necesarios. Los jefes de las
oficinas ejecutoras, bajo su responsabilidad, nombraran y removerán libremente a
los depositarios, quienes desempeñaran su cargo conforme a las disposiciones
legales. Cuando se efectué la remoción del depositario, este deberá poner a
disposición de la autoridad ejecutora los bienes que fueron objeto de la
31
depositaria, pudiendo esta realizar la sustracción de los bienes para depositarlos
en almacenes bajo su resguardo o entregarlos al nuevo depositario.
(Reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 5 de
enero de 2004)
en los embargos de bienes raíces o de negociaciones, los depositarios tendrán el
carácter de administradores o de interventores con cargo a la caja, según el caso,
con las facultades y obligaciones señaladas en los artículos 165, 166 y 167 de
este código.
La responsabilidad de los depositarios cesara con la entrega de los bienes
embargados a satisfacción de las autoridades fiscales.
El ejecutor podrá colocar sellos o marcas oficiales con los que se identifiquen los
bienes embargados, lo cual se hará constar en el acta a que se refiere el primer
párrafo del artículo 152 de este código”.
(Adicionado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 9 de
diciembre de 2013)
El depositario será designado por el ejecutor cuando no lo hubiere hecho el jefe de
la oficina exactora, pudiendo recaer el nombramiento en el ejecutado”.
Artículo 154…”El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del
procedimiento administrativo de ejecución, cuando la oficina ejecutora estime que
los bienes embargados son insuficientes para cubrir los créditos fiscales”.
Artículo 155…” la persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendrá
derecho a señalar los bienes en que este se deba trabar, siempre que los mismos
sean de fácil realización o venta, sujetándose al orden siguiente:
32
(Reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 5 de
enero de 2004)
I. dinero, metales preciosos, depósitos bancarios, componentes de ahorro o
inversión asociados a seguros de vida que no formen parte de la prima que haya
de erogarse para el pago de dicho seguro, o cualquier otro deposito en moneda
nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tenga a su
nombre el contribuyente en alguna de las entidades financieras o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo, salvo los depósitos que una persona tenga en
su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta por el monto de las aportaciones
que se hayan realizado de manera obligatoria conforme a la ley de la materia y las
aportaciones voluntarias y complementarias hasta por un monto de 20 salarios
mínimos elevados al año, tal como establece la ley de los sistemas de ahorro para
el retiro.
(Reformada mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 7 de
diciembre de 2009)
En el caso de que se embarguen depósitos bancarios, otros depósitos o seguros
del contribuyente a que se refiere el párrafo anterior, el monto del embargo solo
podrá ser hasta por el importe del crédito fiscal actualizado y sus accesorios
legales que correspondan hasta la fecha en que se practique, ya sea en una o
más cuentas. Lo anterior, siempre y cuando, previo al embargo, la autoridad fiscal
cuente con información de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.
(Adicionada mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 9 de
diciembre de 2013)
II. acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y en general créditos de
inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la federación,
estados y municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.
33
(Reformada mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 31
de diciembre de 1985)
III. bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
IV. bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se entienda
la diligencia deberán manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes
reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en
copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
(Reformada mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 5 de
enero de 2004)
La persona con quien se entienda la diligencia de embargo podrá designar dos
testigos, y si no lo hiciere o al terminar la diligencia los testigos designados se
negaren a firmar, así lo hará constar el ejecutor en el acta, sin que tales
circunstancias afecten la legalidad del embargo”.
Articulo 156…” el ejecutor podrá señalar bienes sin sujetarse al orden establecido
en el artículo anterior, cuando el deudor o la persona con quien se entienda la
diligencia:
(Fe de erratas publicada en el diario oficial de la federación el 13 de julio de 1982)
I. no señale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden
al hacer el señalamiento.
II. cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, señale:
a). bienes ubicados fuera de la circunscripción de la oficina ejecutora.
b). bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algún embargo anterior.
c). bienes de fácil descomposición o deterioro o materias inflamables.
34
El ejecutor deberá señalar, invariablemente, bienes que sean de fácil realización o
venta. en el caso de bienes inmuebles, el ejecutor solicitara al deudor o a la
persona con quien se entienda la diligencia que manifieste bajo protesta de decir
verdad si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se
encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna. Para estos
efectos, el deudor o la persona con quien se entienda la diligencia deberá
acreditar fehacientemente dichos hechos dentro de los 15 días siguientes a aquel
en que se inició la diligencia correspondiente, haciéndose constar esta situación
en el acta que se levante o bien, su negativa”.
(Adicionado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 5 de
enero de 2004)
Artículo 156-BIS. “la autoridad fiscal procederá a la inmovilización de depósitos
bancarios, seguros o cualquier otro deposito en moneda nacional o extranjera que
se realice en cualquier tipo de cuenta que tenga a su nombre el contribuyente en
las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, o de
inversiones y valores, a excepción de los depósitos que una persona tenga en su
cuenta individual de ahorro para el retiro, incluidas las aportaciones voluntarias
que se hayan realizado hasta por el monto de las aportaciones efectuadas
conforme a la ley de la materia, de acuerdo con lo siguiente:
I. cuando los créditos fiscales se encuentren firmes.
II. tratándose de créditos fiscales que se encuentren impugnados y no estén
debidamente garantizados, procederá la inmovilización en los siguientes
supuestos:
a) cuando el contribuyente no se encuentre localizado en su domicilio o desocupe
el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio de
domicilio al registro federal de contribuyentes.
35
b) cuando no esté debidamente asegurado el interés fiscal por resultar insuficiente
la garantía ofrecida.
c) cuando la garantía ofrecida sea insuficiente y el contribuyente no haya
efectuado la ampliación requerida por la autoridad.
d) cuando se hubiera realizado el embargo de bienes cuyo valor sea insuficiente
para satisfacer el interés fiscal o se desconozca el valor de estos.
Solo procederá la inmovilización hasta por el importe del crédito fiscal y sus
accesorios o, en su caso, hasta por el importe en que la garantía que haya
ofrecido el contribuyente no alcance a cubrir los mismos a la fecha en que se lleve
a cabo la inmovilización. Lo anterior, siempre y cuando, previo al embargo, la
autoridad fiscal cuente con información de las cuentas y los saldos que existan en
las mismas”.
La autoridad fiscal ordenara mediante oficio dirigido a la unidad administrativa
competente de la comisión nacional bancaria y de valores, de la comisión nacional
de seguros y fianzas o de la comisión nacional del sistema de ahorro para el retiro,
según proceda, o bien a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y
préstamo a la que corresponda la cuenta, a efecto de que estas últimas realicen la
inmovilización y conserven los fondos depositados. Para efectos de lo anterior, la
inmovilización deberán realizarla a más tardar al tercer día siguiente a aquel en
que les fue notificado el oficio de la autoridad fiscal.
Las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y
valores que hayan ejecutado la inmovilización de los depósitos o seguros en una o
más cuentas del contribuyente, deberán informar del cumplimiento de dicha
medida a la autoridad fiscal que la ordeno, a más tardar al tercer día siguiente a la
fecha en que se ejecutó, señalando el número de las cuentas, así como el importe
total que fue inmovilizado. La autoridad fiscal notificara al contribuyente sobre
36
dicha inmovilización, a más tardar al tercer día siguiente a aquel en que le
hubieren comunicado esta.
En los casos en que el contribuyente, la entidad financiera, sociedades de ahorro y
préstamo o de inversiones y valores, haga del conocimiento de la autoridad fiscal
que la inmovilización se realizó en una o más cuentas del contribuyente por un
importe mayor al señalado en el segundo párrafo de este artículo, esta deberá
ordenar a más tardar dentro de los tres días siguientes a aquel en que hubiere
tenido conocimiento de la inmovilización en exceso, que se libere la cantidad
correspondiente. Dichas entidades o sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo o de inversiones y valores, deberán liberar los recursos inmovilizados en
exceso, a más tardar al tercer día siguiente a aquel en que surta efectos la
notificación del oficio de la autoridad fiscal.
En caso de que en las cuentas a que se refiere el primer párrafo del presente
artículo, no existan recursos suficientes para garantizar el crédito fiscal y sus
accesorios, la entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo
de que se trate, deberá efectuar una búsqueda en su base de datos, a efecto de
determinar si el contribuyente tiene otras cuentas con recursos suficientes para tal
efecto. De ser el caso, la entidad o sociedad procederá a inmovilizar a más tardar
dentro de los tres días siguientes a aquel en que se les ordene la inmovilización y
conservar los recursos depositados hasta por el monto del crédito fiscal. En caso
de que se actualice este supuesto, la entidad o sociedad correspondiente deberá
notificarlo a la autoridad fiscal, dentro del plazo de tres días contados a partir de la
fecha de inmovilización, a fin de que dicha autoridad realice la notificación que
proceda conforme al párrafo anterior.
La entidad financiera o la sociedad cooperativa de ahorro y préstamo deberán
informar a la autoridad fiscal a que se refiere el primer párrafo de este artículo, el
incremento de los depósitos por los intereses que se generen, en el mismo
periodo y frecuencia con que lo haga al cuentahabiente.
37
Los fondos de la cuenta del contribuyente únicamente podrán transferirse cuando
el crédito fiscal relacionado, incluyendo sus accesorios quede firme, y hasta por el
importe que resulte suficiente para cubrirlo a la fecha en que se realice la
transferencia.
En los casos en que el crédito fiscal incluyendo sus accesorios, aun no quede
firme, el contribuyente titular de las cuentas inmovilizadas podrá, de acuerdo con
el artículo 141 de este código, ofrecer una garantía que comprenda el importe del
crédito fiscal, incluyendo sus accesorios a la fecha de ofrecimiento. La autoridad
deberá resolver y notificar al contribuyente sobre la admisión o rechazo de la
garantía ofrecida, o el requerimiento de requisitos adicionales, dentro de un plazo
máximo de cinco días siguientes a la presentación de la garantía. La autoridad
tendrá la obligación de comunicar a la entidad financiera o la sociedad cooperativa
de ahorro y préstamo el sentido de la resolución, enviándole copia de la misma,
dentro del plazo de cinco días siguientes a aquel en que haya notificado dicha
resolución al contribuyente, si no lo hace durante el plazo señalado, la entidad o
sociedad de que se trate levantara la inmovilización de la cuenta.
en ningún caso procederá la inmovilización de los depósitos o seguros, por un
monto mayor al del crédito fiscal actualizado, junto con sus accesorios legales, ya
sea que el embargo se trabe sobre una sola cuenta o en más de una. Lo anterior,
siempre y cuando, previo al embargo, la autoridad fiscal cuente con información de
las cuentas y los saldos que existan en las mismas.
(Artículo reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación
el 9 de diciembre de 2013)
Cabe hacer mención que el verificador, notificador y ejecutor podrá levantar actas
circunstanciada de hechos tratándose de controversias por parte del contribuyente
o deudor.
I. los supuestos en los cuales se levantara acta circunstanciada de hechos son:
38
a) Recurso de revocación, por el solo hecho de que sea presentado ante la
autoridad en el área jurídica de la administración.
b) Juicio de nulidad, juicio de amparo recurso de revisión, cuando exista
suspensión ordenada por la autoridad administrativa por el órgano jurisdiccional.
En caso de que la suspensión se haya otorgado condicionada a que el
contribuyente hubiere garantizado, solo se suspenderá la diligencia si el
contribuyente demuestra haber cumplido con dicha condicionante.
c) Resolución de recurso de revocación, sentencia de nulidad o de amparo
favorable al contribuyente. Cuando en la misma se identifique que se dejó sin
efectos el documento determinante del adeudo.
d) Sentencia en la cual se declare el concurso mercantil.
e) Presunción o documentos que refieran la existencia de una huelga en la
persona moral.
II. Tratándose de los supuestos señalados en los incisos a) y b) de la fracción
anterior, deberán señalarse los siguientes datos:
a) Cual fue el medio de defensa, el número de expediente, la fecha de
presentación, el acto recurrido o impugnado y autoridad ante la cual se promovió,
la localidad, la etapa dentro del juicio; según se tenga conocimiento de todos los
datos anteriores.
b) El nombre denominación o razón social del actor o demandante.
c) El acuerdo o resolución en la cual se haya otorgado la suspensión.
III. Tratándose del supuesto señalado en el inciso c) de la fracción I, deberán
señalarse los siguientes datos:
a) El número de expediente.
39
b) La autoridad que resolvió.
c) La fecha.
d) El sentido de la resolución (Ej. Validez, nulidad lisa y llana, nulidad para efectos,
otorgamiento del amparo y protección de la justicia de la nación etc.).
IV. Tratándose del supuesto señalado en el inciso d) de la fracción I, deberá
asentar los elementos, motivos y razones que sirvieron de base para presumir de
la existencia de concurso mercantil, señalando para tales efectos los siguientes
datos:
a) Demandante.
b) Número de expediente.
c) Juzgado.
d) Localidad.
e) Etapa dentro del juicio.
f) La notificación que haya presentado la autoridad fiscal.
V. Tratándose del supuesto señalado en el inciso e) de la fracción I, deberá
señalar:
a) Numero de junta de conciliación y arbitraje ante la cual se encuentra radicada y
número de expediente.
b) Hacer constar las condiciones en las cuales encontró negociación, y el
inmueble.
40
VI. Además de lo establecido en las fracciones que anteceden, el verificador,
notificador y ejecutor, podrá señalar lo que considere conveniente y que permita
circunstanciar adecuadamente el supuesto de que se trate.
A continuación mostrare un ejemplo de cómo se hace un recurso de revocación
ante autoridad competente además de sus alegatos es un caso muy práctico y
verídico, que nos servirá de mucho el día de mañana que nos toque realizar un
escrito de esta naturaleza.
41
3.4- ESCRITO INICIAL DE DEMANDA DE RECURSO ADMINISTRATIVO
HECTOR GERARDO NOLASCO SORIA
VS
ADMINISTRADOR LOCAL DE AUDITORÍA FISCAL DE LA PAZ, B.C.S
ASUNTO: RECURSO DE REVOCACION
EXPEDIENTE NÚM.: _______
C. ADMINISTRADOR LOCAL JURIDICO DE LA PAZ
ÁLVARO OBREGÓN ESQUINA IGNACIO BAÑUELOS CABEZUD
COLONIA CENTRO, CP. 23000, LA PAZ, B.C.S.
EDIFICIO.
P R E S E N T E:
Héctor Gerardo Nolasco Soria, mexicano, mayor de edad, por mi propio derecho y
con Registro Federal de Contribuyentes NOSH6010086110, señalando como
domicilio convencional y fiscal el ubicado en calle Guasinapi esquina Aquiles
Serdán número 1025, colonia guaycura, C, P. 23070, La Paz, B.C.S., y con
domicilio para ori y recibir toda clase de notificaciones el despacho jurídico
ubicado en Ignacio Ramírez número 4405, Unidad Habitacional Perla, C.P. 23040,
autorizando en los mismos términos al C. Lic. Waldo Javier Márquez López, con
cedula profesional número 143835, expedida por la Secretaria de Educación
Pública, y carta poder anexa firmada por el suscrito, y dos testigos de asistencia,
ante Usted C. Administrador Local de Auditoria Fiscal de La Paz comparezco y
expongo:
42
Que por medio del presente escrito vengo a interponer Recurso de Revocación, en
tiempo y forma con fundamento en los artículos 116, 117, fracción primera, 120,
121, 122, 123, y 18 del Código Fiscal de la Federación vigente, interpongo el
Recurso en contra de la resolución número 324-A-I-5-4858, de fecha veintiséis de
abril de mil novecientos noventa y seis, notificada el veintiséis de mayo de mil
novecientos noventa y seis emitida por la Administración Local de Auditoria Fiscal
de La Paz.
BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, MANIFIESTO QUE LOS HECHOS Y
ABSTENCIONES QUE CONSTITUYEN LOS ANTECEDENTES DE LOS ACTOS
RECLAMADOS SON CIERTOS.
I.- A N T E C E D E N T E S
1. El día diez de enero de mil novecientos noventa y cuatro me trasladaba de
mi centro de trabajo a mi domicilio particular acompañado de mi menor hija
y al llegar a un centro comercial de los conocidos como OXXO, ubicado en
Aquiles Serdán y Guillermo Prieto de esta Ciudad Capital en donde me
percate que estaba una camioneta voyager, color dorada, con el signo de
pesos estacionada en dicho lugar, fue entonces que le comente a mi
acompañante en ese momento mi menor hija que iba a preguntar por el
costo de dicha camioneta.
2. Al descender de mi carro y al cuestionar al conductor sobre las
características de la camioneta se presentó ante mí el que dijo llamarse
Ángel Martin Sánchez Cota, quien manifestó dedicarse a la compra- venta
de carros usados y que los trae del estado norte.
43
3. Al estar observando la camioneta detalladamente me convenció y me gusto
fue entonces que le cuestione por el costo total del vehículo al.C. Ángel
Martin Sánchez Cota, a lo cual respondió que era de $ 25, 000.00
(veinticinco mil pesos 00/100mn), esto con el fin de pactar la compra-venta
así como lo estipula el artículo 2154 del Código Civil Vigente en el Estado,
que a la letra dice:” Habrá compra-venta, cuando uno de los contratantes se
obliga a transferir la propiedad de un bien o un derecho y el otro se obliga a
pagar por ellos un precio cierto y en dinero”.
4. Al platicarlo con mi menor hija el costo total de la camioneta fue que decidí
comprarla y al cuestionar al propietario por los documentos me respondió
que se encontraban en orden y que la camioneta estaba legalmente
internada en el país, lo cual acredito con la factura en original expedida en
la ciudad de Tijuana BC, por el C. José María Aispuro, propietario de la
yarda de autos usados denominada “Matamoros”, así como el pedimento
de importación en original debidamente libre, realizado por la Aduana
Fronteriza de la Ciudad de Tijuana BC, con fundamento en el artículo 146
de la Ley Aduanera vigente.
5. Al revisar los documentos de la camioneta de manera minuciosa, estos se
encontraban en legalmente en orden y en regla fue entonces que me
dispuse a comprarla, por lo que nos dirigimos a una sucursal bancaria a
retirar el dinero pactado y momentos después nos trasladamos a su casa
donde le pague el precio total estipulado entregándome posteriormente los
documentos originales y las llaves de la camioneta es justamente ese
momento que se formalizo la compra-venta cerrando así el trato.
44
6. Al día siguiente es decir once de enero de mil novecientos noventa y cuatro,
acudí a la oficina de la Dirección General de Seguridad Pública y Tránsito
Municipal de esta Ciudad Capital, a realizar los trámites correspondientes
consistentes en pagar los derechos de placas y revisión mecánica y poner
precisamente a mi nombre la camioneta.
7. Subsiguientemente el doce de enero de mil novecientos noventa y cuatro,
asistí a la Secretaria de Finanzas del Estado a realizar el pago de la
tenencia correspondiente así como el de registrar la camioneta en el padrón
vehicular del Estado.
II.- H E C H O S
1. Que con fecha trece de diciembre de mil novecientos noventa y cinco, el C.
Héctor Gerardo Nolasco Soria me dirigí al puerto de pichelingue ubicado al
sur de la ciudad ya que iba a una reunión de maestros a la Ciudad de
Mazatlán, Sinaloa y además con la finalidad de internar un vehículo marca
Dodge, línea voyager, tipo vagoneta, modelo 1985, color dorado, número
de serie 2B4FK41G5FR154626la cual es de mi propiedad y al presentarla
ante el personal adscrito de la Aduana de La Paz en ese puerto, le mostré
copias
del
pedimento
de
importación
número
30494000752,argumentándome dicho personal que el documento era
aparentemente falso, de acuerdo a lo establecido en los artículos 128
fracción XI, y 130 de la Ley Aduanera vigente.
2. Que con de fecha trece de diciembre de mil novecientos noventa y cinco, el
personal actuante inició un Procedimiento Administrativo Aduanero, y
levanto acta debido a las irregularidades marcadas en los artículos 127
45
fracción l, 128 fracción ll y 130 de la Ley Aduanera vigente, consistentes en
que se pretendía internar temporalmente al interior de la Republica un
vehículo de origen y procedencia extranjera, exhibiendo documentación al
personal de la Aduana presuntamente apócrifa, debido a que no demostró
la legal importación, tenencia y/o estancia del vehículo en el país.
3. Que con fecha trece de diciembre de mil novecientos noventa y cinco,
mediante acta de embargo precautorio se registraron las irregularidades
detectadas consistentes en no acreditar la documentación correspondiente
a la legal importación, tenencia y/o estancia del vehículo descrito en el
punto uno de hechos por lo que con fundamento en el artículo 121 de la Ley
Aduanera, se procedió a dar inicio al Procedimiento Administrativo
Aduanero, concediendo en el acto al C. Héctor Gerardo Nolasco Soria, el
plazo de diez días hábiles, para que se acreditara la legal importación,
tenencia y/o estancia del vehículo anteriormente descrito.
4. Que con fecha trece de diciembre de mil novecientos noventa y cinco le fue
notificado al C. Héctor Gerardo Nolasco Soria, el resultado que arrojo la
clasificación arancelaria, cotización y avaluó de fecha trece de diciembre de
mil novecientos noventa y cinco, emitida por el vista aduanal Miguel Ángel
Almada Peñuñuri, del cual se le hizo la entrega del original con firma
autógrafa, con fundamento en el artículo 116 fracciones XlV, 121 de la Ley
Aduanera, y114 fracción Vlll del reglamento interior de la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público; y a quien se le hizo saber que contaba con un
plazo de diez días hábiles contados a partir del día siguiente en que se le
llevo a cabo la citada diligencia.
46
5. Con fecha trece de diciembre de mil novecientos noventa y dos, el C. Pedro
Carral Carral, Administrador Local de la Administración de la Aduana de La
Paz, solicito a la Administración Local de la Aduana de Tijuana B,C,
mediante oficio número 4116.11.1.5160 de la misma fecha, informara que
ante esa Administración presento para su despacho el agente aduanal
Aispuro Lavenant J. , con patente número 3049, el pedimento de
importación número 3049-4000752 con fecha catorce de enero de mil
novecientos noventa y cuatro, a nombre del importador,Aispuro José María
y/o “Autos Matamoros”. Con el fin de importar el vehículo marca Dodge,
línea voyager, tipo vagoneta, modelo 1985, color dorado, número de serie
2B4FK41G5FR154626.
6. Que con fecha dieciocho de diciembre de mil novecientos noventa y cinco,
se despachó en la Aduana de La Paz, oficio número 4116.II.1.5181, de
fecha catorce de diciembre de mil novecientos noventa y cuatro, firmado
por elL.A.E. Pedro Carral Carral, titular en ese momento de la
Administración Local de La Aduana de La Paz, remitido al consulado
general de los EE.UU con ceder en la ciudad de Tijuana , B,C, mediante el
cual se solicitó la información sobre reporte de robo del automóvil que nos
ocupa de este procedimiento administrativo, de conformidad a lo dispuesto
al artículo II, párrafo I de la convención celebrada por los Gobiernos de los
Estados Unidos Mexicanos y los Estados Unidos de Norteamérica, para la
recuperación de los vehículos y aeronaves robados o materia de
disposición ilícita, de fecha catorce de julio de mil novecientos ochenta y
tres.
7. Que mediante oficio número 4116.II.1.190 de fecha diez de enero de mil
novecientos noventa y seis, el Administrador Local de la Aduana de La Paz,
47
remitió a esta Administración Local de Auditoria Fiscal de La Paz, para su
tramitación y resolución definitiva; el expediente administrativo número
19/95 derivada del acta de inicio del Procedimiento Administrativo Aduanero
de fecha trece de diciembre de mil novecientos noventa y cinco.
8. Que con fecha veintiuno de febrero de mil novecientos noventa y seis, el
Administrador Local de la Aduana de La Paz, remite a esta Administración
Local de Auditoria Fiscal de La Paz, oficio sin número de fecha treinta y uno
de enero de mil novecientos noventa y seis, signado por el C. Rosario
Ríos, oficial consular dependiente del consulado de los Estados Unidos de
la Ciudad de Tijuana, B.C, mediante el cual se informa que conforme al
oficio descrito en el hecho anterior si existe reporte de robo del vehículo
anteriormente
descrito
de
la
policía
de
San
Diego
California,
número94304294, de fecha veinticuatro de marzo de mil novecientos
noventa y cuatro.
9. Que con escrito libre de fecha diecinueve de diciembre de mil novecientos
noventa y cinco signado por el C. Héctor Gerardo Nolasco Soria, en su
carácter de contribuyente mediante el cual proporciono información y
documentación a efecto de desvirtuar las irregularidades, del vehículo que
nos ocupa, el cual se le tiene como no presentado en virtud de que no
ostenta el sello de recibido por parte de la Administración de la Aduana de
La Paz, no desvirtuado así las irregularidades que le fueron atribuidas.
48
III A G R A V I O S
1. Me causa agravio lo contenido en el hecho 1, pues me resultan violadas las
Derechos Constitucionales de los artículos 14 y 16 que a la letra dicen:
Artículo 14.”Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus
propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades y
conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.”
Artículo 16.- “Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio,
papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento”.
Por lo que me siento agraviado por parte del personal actuante de la Aduana,
siéndome violado mi garantía de audiencia, en este caso por la Autoridad
mencionada.
2. Me causa un agravio el hecho número 1 por que el requerimiento hecho
por la autoridad aduanera al suscrito de presentar los papeles pertinentes
fue hecho simplemente de manera verbal, violando garantías contenidas en
la Constitución Política, siendo esta la del artículo 16.
3. Me causa agravio el hecho número 9, ya que, se presentó ante la autoridad
aduanera todos los documentos que desvirtúan los hechos, pero al no
contar con el sello de recibido no los hacen válidos, así, intentaba acreditar
la buena fe, de esta forma es obvia la violación a la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo, en su artículo 13, que a letra dice:
49
Artículo. 13.- “La actuación administrativa en el procedimiento se desarrollará con
arreglo a los principios de economía, celeridad, eficacia, legalidad, publicidad y
buena fe”.
4. Me causa agravio lo establecido en el capítulo de liquidación, pues se viola
al artículo número 2 de la Ley del impuesto al Valor Agregado que a la letra
dice:
Articulo 2.- “El impuesto se calculará aplicando la tasa del 10% a los valores que
señala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el
impuesto, se realicen por residentes en la región fronteriza, y siempre que la
entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en la
citada región fronteriza”.
5. Me causa agravio el crédito impuesto en mi contra por la cantidad de
$85,628.32 (ochenta y cinco mil seiscientos veintiocho pesos 32/100
moneda nacional), pues resulta violado el artículo 52 y 176 fracción primera
de la Ley Aduanera que a la letra dicen.
Artículo 52. “Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las
personas físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional o las
extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución
o diferimiento de aranceles, en los casos previstos en los artículos 63-A, 108,
fracción III y 110 de esta Ley.
La
Federación,
Distrito
Federal,
estados,
municipios,
entidades
de
la
administración pública paraestatal, instituciones de beneficencia privada y
sociedades cooperativas, deberán pagar los impuestos al comercio exterior no
obstante que conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o
estén exentos de ellos.
50
Las personas y entidades a que se refieren los dos párrafos anteriores también
estarán obligadas a pagar las cuotas compensatorias.
Se presume, salvo prueba en contrario, que la entrada al territorio nacional o la
salida del mismo de mercancías, se realiza por:
l. El propietario o el tenedor de las mercancías.
II. El remitente en exportación o el destinatario en importación.
III. El mandante, por los actos que haya autorizado.
Artículo 176. “Comete las infracciones relacionadas con la importación o
exportación, quien introduzca al país o extraiga de él mercancías, en cualquiera de
los siguientes casos":
I. Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y, en su
caso, de las cuotas compensatorias, que deban cubrirse…
En el resolutivo emitido por la Autoridad se me condena a el pago de un crédito
fiscal por la omisión de pago de impuestos que son relativos a la internación o
importación del vehículo antes descrito en el presente escrito, situación que
resulta ilegal toda vez que dicho vehículo no fue internado en el país por el
suscrito, situación que ya tendré a bien comprobar en el presente con los anexos
pertinentes para ello, es por eso que de aquí se desprende que el suscrito no es o
puede ser considerado como el responsable de la omisión del pago de los
impuestos relativos a la importación de bienes ya que el bien no fui importado por
mi si no por el señor José María Aispuro, mismo que tendría que solventar todo los
impuestos que implica la importación al país de mercancía, ya que el suscrito
compro el multicitado vehículo ya internado en el país y con los papeles que
demuestran lo anteriormente expresado.
51
PRUEBAS
1.-Documental Publica.- Consistente en copia simple del acta de notificación de
resoluciones, de fecha seis de mayo de mil novecientos noventa y seis, misma
que se relaciona con los hechos 1, 2, 3, 4, 5 y 6 planteados en el presente escrito.
2.-Documental Publica.- Consistente en el acta de embargo precautorio número
00/95 de fecha trece de diciembre de mil novecientos noventa y cinco, practicada
en la terminal de pichilingue en esta ciudad, la cual cuenta con 4 fojas útiles y con
la cual se acredita el embargo precautorio del vehículo en cuestión antes descrito,
dicha prueba la relaciono con los hechos número 3 del presente escrito.
3.-Documental Publica.- Consistente en copia simple de la resolución
administrativa número 324-A-I-4858 de fecha veintiséis de abril de mil novecientos
noventa y seis, emitida por la autoridad administración local jurídica de auditoria
de La Paz, B.C.S, subadministracion de auditoria de comercio exterior de La Paz,
B.C.S. misma que la relaciono con el hecho número 4 y los agravios números 5, 6
y 7 del presente escrito.
4.-Documental Publica.- Consistente en copia simple del pedimento de
importación número 3049-4000752 del vehículo en cuestión antes descrito a
nombre de JOSE MARIA AISPURO y/o autos matamoros, prueba que relaciono
con el hecho número I del presente escrito.
5.-Documental Publica.-Consistente en copia simple de la licencia de circulación
vehicular de fecha veintiocho de abril de mil novecientos noventa y cuatro, con
número de registro federal de vehículos 4000752 a nombre del suscrito del
vehículo en cuestión antes descrito misma que relaciono con el hecho número 2
del presente escrito.
6.-Documental Publica.-consistente en copia simple del comprobante del pago
de impuesto sobre la tenencia o uso de vehículos y derechos de servicios de
52
control vehicular del vehículo en cuestión. expedida por la secretaria de finanzas y
administración del Gobierno del Estado de fecha veintinueve de abril de mil
novecientos noventa y cuatro a nombre del suscrito, misma que relaciono con el
hecho número 2 del presente escrito.
7.-Documental Publica.-Consistente en copia simple del acta de interacción
temporal de vehículos y embargo expedida por la secretaria de hacienda y crédito
público de esta ciudad de la paz, B, C, S. del vehículo en cuestión antes descrito a
nombre del suscrito en fecha 29 de abril de mil novecientos noventa y cuatro,
misma que relaciono con los hechos número 1 y 2 del presente escrito.
8.-Documental Publica.-Consistente en copias certificadas de la declaración
ministerial del C. ANGEL MARTÍN SÁNCHEZ COTA que obra en autos de la
averiguación previa número 5784-Z3/95 ante el agente del ministerio público en
turno el C. LIC. RAMON GARCÍA GUERRERO misma que relaciono con el hecho
número 4 del presente escrito.
9.-Instrumental De Actuaciones.- Consistente en todo lo actuado en el presente
recurso de revocación, en cuanto me favorezca, prueba que relaciono con todo lo
manifestado en el presente escrito.
10.-presuncional legal y humana.- consistente en todo lo que la ley o su parecer
deduzca de los hechos, y que sirva para acreditar la verdad de lo que considere
que aún no lo está, misma que relaciono con todo lo manifestado en el presente
escrito.
DERECHO
En cuanto al fondo, resultan de aplicación los artículos 14 y 16 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos; artículos 146, 176 y 52 de la Ley
Aduanera vigente; artículo 13 de la Ley de Procedimiento Administrativo; artículos
53
2 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; y artículos 2154, 2155, 2188, y 2198
del Código Civil vigente para el Estado de Baja California Sur.
Son aplicables en cuanto al procedimiento los artículos 116,117, 121, 122, 123,
125, 132, 139, 145, 230, 231, 232, 233 y 234 inclusive del Código Fiscal de la
Federación.
POR LO ANTERIORMENTE EXPUESTO, FUNDADO Y MOTIVADO, PIDO DE
LA MANERA MÁS ATENTA SE ME SIRVA.
PRIMERO.- tener por presentando en los presentes términos, el Recurso de
Revocación en contra de la resolución Administrativa número 324-A-I-5-4858.
SEGUNDO.- Tener por ofrecido las pruebas aquí mencionadas en tiempo y forma.
TERCERO.- Tener por autorizando al C. Lic. En derecho Ramón Ramírez Ceseña,
mandatario judicial en términos de la carta poder anexa.
CUARTO.- declarar la nulidad de la Resolución impugnada, previo los tramites de
Ley.
PROTESTO LO NECESARIO, LA PAZ, BAJA CALIFORNIA SUR A LA FECHA
DE SU PRESENTACIÓN.
__________________________________
HECTOR GERARDO NOLASCO SORIA
54
IV JUICIO DE NULIDAD
HECTOR GERARDO NOLASCO SORIA
VS
ADMINISTRACION REGIONAL JURIDICA DE INGRESOS DEL NOROESTE
ADMINISTRACION
LOCAL JURIDICA DE INGRESOS DE CD. OBREGON
SUBADMON DE LO CONTENCIOSO “I”
EXPEDIENTE 462/97
C.C. MAGISTRADOS DE LA SALA REGIONAL
DEL NOROESTE DEL H. TRIBUNAL FISCAL
DE LA FEDERACION
P R E S E N T E
El que suscribe, C. Héctor Gerardo Nolasco Soria, con la personalidad que
tengo debidamente acreditada en los autos del Juicio de Nulidad al rubro indicado,
ante este H. Autoridad con el debido respeto comparezco a exponer:
Que estando dentro del término legal concebido, vengo a desahogar la vista que
se me hace en autos, en el sentido de formular alegatos en la presente contienda
judicial, en términos de lo previsto por el artículo 47 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, por lo que al efecto manifiesto los
siguientes:
55
ALEGATOS
PRIMERO: Debe concedérseme la Nulidad Lisa y Llana solicitada, en virtud de
que en la objeción de agravios en el punto primero la autoridad demandada
asevera que el argumento es ineficaz por infundados, por lo tanto me niegan la
nulidad de la resolución expuesta exponiendo que lo que estoy argumentando es
supuestamente contrario a las garantías que establecen los artículos 68, 75,102 y
132 del Código Fiscal de la Federación vigente, siendo esto es totalmente falso ya
que en ningún momento declare que se me cometió una violación a mis derechos
sino que la autoridad no actuó conforme a lo que en ellos establece solo mi
mención de estos, para que la autoridad se diera cuenta de la omisiones que
habían hecho en virtud del atropello y abuso de autoridad que se emplea al
suscrito y que me causó por no haber rectificado su dicho .
SEGUNDO: En cuanto a lo que la autoridad argumenta sobre que el Tribunal
Fiscal de la Federación carece de competencia para conocer las violaciones
constitucionales me resulta indolente ya que nunca alegue tales violaciones por lo
tanto si compete al Tribunal ya mencionado por asuntos relacionados con los
impuestos que me fueron establecidos por la autoridad. Mismo que ya describí
claramente en tiempo y forma anteriormente.
TERCERO: Lo que la autoridad menciona sobre que actué con astucia siendo
esto apócrifo, reitero que el vehículo lo adquirí de buena fe y lo cual acredite con
las prueba documental publica ya mencionada en tiempo y forma en el escrito
inicial de demanda, así mismo destaco por parte de la autoridad aduanera el día
trece de diciembre que no estaba establecido legalmente en el país fue entonces
que me traslade levantar el acta de denuncia a la agencia del ministerio público,
por lo que cabe señalar que el vehículo si lo conducía y por lo tanto era tenedor
pero no lo introduje ni pretendía extraerlo del país por lo tanto no me coloco ni
coloque en el supuesto que señala el artículo 176 de la propia Ley Aduanera
56
mismo que transcribo párrafos más abajo y que además lo acredite con la
documentación pública correspondiente.
CUARTO: La autoridad afirma que introduje al país el vehículo en cuestión antes
descrito, de origen y procedencia extranjera lo cual reitero que el suscrito nunca lo
introduje como se observa en el pedimento de importación expedido por el C. José
María Aispuro documento que se me entrego junto con la factura, que me fue
entregada por él. Ángel Martin Sánchez Cota, al igual que el contrato de CompraVenta en el que se demuestra que actué de buena fe, violando el principio del
artículo 13 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo, el cual vuelvo a
transcribir para una mejor explicación de que no soy la persona a la cual deben de
imputar tal atropello.
Artículo. 13.- “La actuación administrativa en el procedimiento se desarrollará con
arreglo a los principios de economía, celeridad, eficacia, legalidad, publicidad y
buena fe”.
QUINTO.- Como la autoridad indico que con la simple lectura de los documentos
se realizó el acta de embargo precautorio de fecha trece de diciembre de mil
novecientos noventa y seis, así como del oficio no.-324-A-1-5-4858 de fecha
veintiséis de abril del mismo año documentos públicos con valor probatorio, que
no acredite la legal importancia y estancia de vehículo dentro del país. Lo cual me
opongo y objeto ya como lo manifiesta el ordenamiento legal en su numeral 146
de la Ley Aduanera.
Artículo. 146.-“La tenencia, transporte o manejo de mercancías de procedencia
extranjera, a excepción de las de uso personal, deberá ampararse en todo tiempo,
con cualquiera de los siguientes documentos”;
I.-Documentación aduanera que acredite su legal importación
57
Tratándose de la enajenación de vehículos importados en definitiva, el importador
deberá entregar el pedimento de importación al adquirente, en enajenaciones
posteriores, el adquirente deberá exigir dicho pedimento y conservarlo para
acreditar la legal estancia del vehículo en el país.
II.-Nota de venta expedida por autoridad fiscal federal o institución autorizada por
esta, o la documentación que acredite la entrega de las mercancías por parte de la
secretaria.
III.- Factura expedida por empresario establecido e inscrito el registro federal de
contribuyentes, la cual deberá reunir los requisitos que señale el código fiscal de la
federación.
SEXTO: La autoridad en su mismo tenor en que el suscrito introdujo el vehículo,
tal y como lo narro en el escrito inicial de demanda en donde explico claramente
como entre en posesión de dicho vehículo más no lo introduje como ya antes lo he
mencionado, y al parecer dicha confesión tiene valor probatorio por lo que
considero dicha afirmación insignificante ya que se encuentra fuera de discusión
ya que si soy el poseedor, sin embargo no soy el importador del mismo. Así como
lo mencionan los artículos 176y 52párrafo IV de la Ley Aduanera. Y es al señor
José María Aispuro el que debe seguírsele el juicio y más aún hacer efectivo el
crédito fiscal imputado al suscrito además de que yo soy el tercer propietario de
dicho vehículo.
Artículo 176.-“Comete las infracciones relacionadas con la importación o
exportación, quien introduzca al país o extraiga del mercancías, en cualquiera de
los siguientes casos:”
I.- Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior y en su
caso, de las cuotas compensatorias, que deban cubrirse.
58
Articulo 52.- “Se presume, salvo prueba en contrario, que la entrada al territorio
nacional o la salida del mismo de mercancías, se realizara por:”
I.- El propietario o el tenedor de las mercancías.
II.- El remitente en exportación o el destinatario en importación.
III.- El mandante, por los actos que haya autorizado.
SEPTIMO: La autoridad demandada afirma que mis argumentos son infundados
ya que perjura que actuó con estricto apego a derecho siendo esto totalmente
falso ya que aun mostrándole todos los documentos necesarios la autoridad
especulo que eran apócrifo sin revisarlos ni ponerlos a disposición de un perito
experto en la materia que pudiera haber determinado una opinión más certera y
con valides jurídica.
Por lo anteriormente expuesto y fundado, a este H. Sala atentamente pido se
sirva:
UNICO: Tenerme por presentados los alegatos que a mi derecho hago valer en
tiempo y forma, para los efectos legales a que haya lugar, dictando en su
momento sentencia definitiva por no estar fundado y motivado en derecho el acto
de molestia combatido.
PROTESTO CONFORME A DERECHO
CULIACAN SINALOA, A LA FECHA DE SU PRESENTACION
------------------------------------------------------------C. HECTOR GERARDO NOLASCO SORIA
59
CONCLUSION
Mi conclusión es que a raíz del estudio minucioso realizado por un servidor de
cómo es que se tienen que llevar a cabo el recurso administrativo y el juicio de
nulidad desde que se te causa el agravio por parte de la autoridad administrativa
iniciando con estudiar el caso y con ello preparar el escrito inicial de la demanda
presentarlo y esperar el resultado por parte de la autoridad.
La experiencia que un servidor ha tenido en la cuestión de los recursos sé que la
mayoría de los casos la autoridad sale victoriosa por el mal planteamiento de los
compañeros abogados y tal vez en la falta del estudio más afondo y analizar el
caso muy cuidadosamente ya que la autoridad en varias ocasiones hacen las
cosas sin fundamentos y de manera arbitraria y es ahí donde el abogado debe de
atacar el recurso y abrirle los ojos a la autoridad para que se dé cuenta de su error
en el que se está y poder acreditar con los documentos y con una buena demanda
lo contrario a lo estipulado por la autoridad.
Por su parte en la etapa del Juicio de Nulidad se me hizo un poco más sencillo el
procedimiento debido
a
que
solo hay que
agregar algunos requisitos
fundamentales al documento para poder decir lo que anteriormente se señaló
utilizando las leyes adecuadas y la motivación correcta ya que quien resolverá tal
asunto será un Tribunal Administrativo competente.
Me deja un gran aprendizaje este trabajo debido a que desconocía muchas
situaciones de la materia administrativa y de amparo en relación a la interposición
de los medios de defensa que existen y es por ello que hasta el día de hoy puedo
hacer y comprender un asunto relacionado con la materia administrativa y
resolverlo de la mejor manera para mi cliente utilizando todos los conocimientos
impartidos por nuestros excelentes maestros y que sus consejos los podamos
poner en práctica para el futuro.
60
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
Burgoa Ignacio, Juicio de Amparo, pp. 89- 132
Carvajal Contreras Máximo (2012) Derecho aduanero, ed. Porrúa, México.
Código Fiscal de la Federación, Ley de Impuestos al valor Agregado, Ley de
Impuesto Especiales sobre Producción y Servicios
French W. y Bell C. (1996) Desarrollo organizacional. México, ed Pearson.
González Cosío, Arturo (2001) El Juicio de Amparo Porrúa, México D. F
L. Daft, Richard (1998) La experiencia del liderazgo, Vanderbilt University.Estados
Unidos de América,
Ley Aduanera (2014) ed. ISEI México
Ley federal de servidores públicos, ley estatal de servidores públicos de B C S.
Maxwell John (2002) Lo que todo líder necesita saber, Liderazgo, ed Tennessee,
Estados Unidos de América. pp101.
O´Connor J. (2002) Liderear con PNL, España, Urano.
Oratoria Forense y Redacción Jurídica, 2011, Redacción Y Lenguaje Jurídico,
Escuela de Altos Estudios Jurídicos, pp. 115-135, PDF
Sevilla, Joel, (2002) Liderazgo, el balance entre poder y sabiduría, México
Wikipedia (2014) conceptos coherencia y cohesión textual
61