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Aspectos a considerar en la
aplicación de la Circular Única de
Seguros y Fianzas
Septiembre 3, 2015
Agenda

Fechas clave en la implementación de los nuevos
criterios contables

Aspectos a considerar en la primera aplicación

Temas pendientes

Otros temas relevantes
Agenda

Fechas clave en la implementación de los nuevos
criterios contables

Aspectos a considerar en la primera aplicación

Temas pendientes

Otros temas relevantes
Fechas clave
Comparativos
bajo nuevas reglas
Registro de
metodologías
Septiembre
Aplicación de
nuevas reglas
Fecha de
Entrega del RR7 de
adopción
2015
de cambios
4 Marzo 2016
Fecha de
reporte anual
2015
1/1/2015
1/1/2016
Hoy
31/12/2016
Entrega de estados
Entrega de estados
financieros
financieros comparativos
Septiembre
dictamninados de
auditados
2015
2015
Marzo 2017
Febrero 2016
Agenda

Fechas clave en la implementación de los nuevos
criterios contables

Aspectos a considerar en la primera aplicación

Temas pendientes

Otros temas relevantes
Áreas de impacto
Alto
Impacto financiero
 Impuestos
 Inversiones en
valores
 Reservas
técnicas
 Anualización de
primas en vida a
corto plazo
 Reaseguro
 Aplicación
retrospectiva
 Presentación y
revelación
Medio
Bajo
Bajo
 Coaseguro
 Supletoriedad
IFRS
 Emisión
anticipada
 Reconocimiento
de ingresos
 Salvamentos
 Cartera de
crédito
Medio
Efecto en procesos de negocios y sistemas
Alto
Primera aplicación

Aspectos a considerar en la primera aplicación:

Hechos posteriores en 2015

Aspectos fiscales

Comparabilidad
Hechos posteriores

Día uno de la regulación / 1 de enero de 2016.

Los efectos en los estados financieros por los cambios
regulatorios se consideran relevantes.

La normatividad requiere que se revelen dichos
cambios en una nota a los estados financieros de 2015.

La entrega de los estados financieros de 2015 se hará a
más tardar a los 60 días después del cierre.
Efectos fiscales / Primera aplicación

Día uno de la regulación / 1 de enero de 2016.

Nuevo régimen para la valuación de reservas técnicas y
los montos recuperables de reaseguro.

Escenario probable de liberación de reservas técnicas.

Efecto impositivo en el impuesto del ejercicio 2016.
Comparabilidad

Día uno de la regulación / 1 de enero de 2016.

Se requieren estados financieros comparativos.

La CNSF requiere un ejercicio de aplicación con los
nuevos criterios contables a los estados financieros de
2015 que debe entregarse el 4 de marzo de 2016.

Se necesitan determinar los saldos iniciales de la
primera aplicación al 31 de diciembre de 2014.
Comparabilidad
 Para efectos legales, estatutarios y fiscales se deben considerar
los estados financieros determinados con la regulación vigente.
Nueva regulación
1 de enero de 2016
31 de diciembre de 2014
31 de diciembre de 2015
31 de diciembre de 2014
31 de diciembre de 2015
31 de diciembre 2016
 Para determinar la información del ejercicio que requiere la CNSF
al cierre de 2015 se deben determinar los saldos iniciales al 31
de diciembre de 2014. información que servirá de base para
preparar estados financieros comparativos entre 2016 y 2015.
Estados financieros (condensados)
Balance General 2014
(Millones de pesos)
Antes de la 1era. aplicación
Activo
Inversiones
Valores gubernamentales
Conservar al Vencimiento
Disponible para la Venta
Para negociación
Cartera de crédito
Reaseguradores y
reafianzadores
Importes recuperables de
reaseguro
Estimación para castigos
Otros Activos
Activo
Pasivo
12,694
11,349
10,800
15
534
328
4,898
Reservas técnicas
Riesgos en curso
De obligaciones contractuales
Otros pasivos
Impuestos diferidos ISR
PTU diferida
Total pasivo
4,828
3,018
13,671
12,111
1,560
1,415
15,086
Capital
Capital social
Reservas
Superávit por valuación
Resultados o remanentes de
ejercicios anteriores
Otras cuentas de capital
Total Capital
Total Activo
Balance General 2014
(Millones de pesos)
Después de la 1era. aplicación
20,610 Total Pasivo y Capital Contable
357
224
Inversiones
Valores gubernamentales
Conservar al Vencimiento
Disponible para la Venta
Para negociación
Pasivo
13,503
12,224
0
11,690
Reservas técnicas
Riesgos en curso
1,399
Otros pasivos
1,383
Impuestos diferidos ISR
Cartera de crédito
262
PTU diferida
Reaseguradores y
reafianzadores
4,691
Importes recuperables de
reaseguro
4,661
Estimación para castigos
(40)
Otros Activos
3,038
Total pasivo
20,610
Total Activo
21,232
14,932
357
Reservas
224
Superávit por valuación
508
Total Capital
5,524
88
Capital social
Otras cuentas de capital
17
263
Capital
Resultados o remanentes de
ejercicios anteriores
4,913
11,799
De obligaciones
contractuales
534
13
13,198
Total Pasivo y Capital
Contable
5,193
17
6,300
21,232
Agenda

Fechas clave en la implementación de los nuevos
criterios contables

Aspectos a considerar en la primera aplicación

Temas pendientes

Otros temas relevantes
Temas pendientes

Primas



Registro de la utilidad esperada
Primas anticipadas
Reservas técnicas


Reserva de riesgos en curso de vida a corto plazo
Reserva de riesgos en curso de largo plazo
Temas pendientes / Utilidad esperada

Se reconoce el ingreso por primas al momento de la
emisión de la póliza.

En términos generales, la reserva de riesgos en curso
representa el valor presente de las obligaciones
futuras derivadas de siniestros, beneficios, valores
garantizados, dividendos, gastos de adquisición y
administración (artículo 217 de la LISF).

Por lo tanto, al momento de la emisión de una póliza
se reconoce la utilidad esperada debido a la diferencia
entre flujos de ingreso y egreso en el estado de
resultados.
Temas pendientes / Utilidad esperada

Elementos que integran el cálculo de la reserva de riesgos en
curso de corto plazo:
Ingresos futuros

Prima de tarifa, calculada con:
 Siniestros estimados
al
momento de diseñar el
producto
 Gastos
de
adquisición
contractuales
 Gasto de administración al
momento de diseñar el
producto
 Utilidad esperada
 Márgenes prudenciales
Egresos futuros




Siniestros esperados a la
fecha de valuación
Gastos
de
adquisición
contractuales
Gasto de administración
esperados al momento de
la valuación
Margen por riesgo
Temas pendientes / Primas anticipadas

Se reconoce el ingreso por primas al momento de la
emisión de la póliza.

Se requiere que la reserva de riesgos en curso incluya el
monto de las primas emitidas por anticipado.

Los efectos netos en el estado de resultados serían:



Reconocer un gasto por que el costo de adquisición se registra al
momento de la emisión.
Un ingreso por las comisiones de reaseguro que suele ser mayor al
costo de las comisiones acreditadas a los agentes.
La autoridad modificará las disposiciones con la intención
de neutralizar los efectos netos en el estado re resultados.
Temas pendientes / Primas anticipadas /
Efectos en el estado de resultados
Con la CUSF que se conoce hoy
Gastos
Reserva de
riesgos en curso
10,000
Ingresos
Primas
10,000
Costo de
adquisición
1,000
Prima cedida
8,000
Con los cambios que se esperan en
la CUSF
Gastos
Reserva de
riesgos en curso
9,000
Ingresos
Primas
10,000
Costo de
adquisición
1,000
Reserva de
riesgos en curso
8,000
Comisiones de
reaseguro
2,400
Prima cedida
8,000
Reserva de
riesgos en curso
5,600
Comisiones de
reaseguro
2,400
Temas pendientes / Reserva de riesgos en
curso de vida a corto plazo

Se requiere que la reserva de riesgos en curso se
determine en función del plazo previsto en el contrato.

La disposición particular es aplicable a cualquier tipo de
seguro.

La autoridad modificará las disposiciones para aclarar que
se debe aplicar solo a negocios de vida corto plazo.

Los ingresos por primas de estos seguros se deben
registrar por el monto total establecido en el contrato.
Temas pendientes / Reserva de riesgos en
curso de largo plazo

Al seguir la regla general para la determinación de la
reserva (egresos e ingresos futuros) se generan reservas
negativas.

La autoridad modificará las disposiciones para excluir los
productos flexibles de la regla general del mejor estimador.

En las pólizas de vida largo plazo la reserva negativa
representa el valor presente de la utilidad esperada por la
totalidad del plazo.
Temas pendientes / Reserva de riesgos en
curso de largo plazo

Elementos que integran el cálculo de la reserva de riesgos en
curso:
Ingresos futuros

Prima de tarifa, calculada con:
 Siniestros estimados
al
momento de diseñar el
producto
 Gastos
de
adquisición
contractuales
 Gasto de administración al
momento de diseñar el
producto
 Utilidad esperada
 Márgenes prudenciales
Egresos futuros




Siniestros esperados a la
fecha de valuación
Gastos
de
adquisición
contractuales
Gasto de administración
esperados al momento de
la valuación
Margen por riesgo
Temas pendientes / Reserva de riesgos en
curso de largo plazo

Se comparará la valuación de la reserva de riesgos en
curso calculada con la tasa de mercado y la valuación
realizada con base en la tasa técnica pactada.

Esa variación se registra en el pasivo y en el capital
contable, en el rubro de “Superávit / Déficit por Valuación
de la Reserva de Riesgos en Curso de Largo Plazo”, a la
cual debe calcularse el efecto de impuestos diferidos. (ISR
y PTU)

A través de resolución miscelánea se permite no afectar la
base del impuesto sobre la renta por este concepto.
Agenda

Fechas clave en la implementación de los nuevos
criterios contables

Aspectos a considerar en la primera aplicación

Temas pendientes

Otros temas relevantes
Otros temas relevantes

Coaseguro

Operaciones análogas y conexos

Salvamentos, deducibles y coaseguros

Liberación de la reserva catastrófica de responsabilidad
civil del viajero
•
Esta publicación contiene información
resumida y por lo tanto su intención es
únicamente la de guía general. No está
destinada a substituir el análisis detallado o el
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