caducidad de las facultades de las autoridades hacendarias

172252. XI.2o.26 A. Tribunales Colegiados de Circuito. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXV, Junio de 2007, Pág. 1035.
CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS.
TRATÁNDOSE DE LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS EN SU CARÁCTER DE
SOCIOS O ACCIONISTAS, PARA QUE OPERE RESULTA APLICABLE EL PLAZO
GENÉRICO PREVISTO EN EL PÁRRAFO PRIMERO DEL ARTÍCULO 67 DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y NO LA EXCEPCIÓN A QUE ALUDE SU
PÁRRAFO TERCERO. La remisión que el artículo 26, fracción X, del Código Fiscal de la
Federación hace a los incisos a), b) y c) de la fracción III del propio precepto, es sólo para
determinar la responsabilidad solidaria de los socios o accionistas con el contribuyente
obligado directo cuando la sociedad de la que formen parte no solicite su inscripción en el
Registro Federal de Contribuyentes; cambie su domicilio sin presentar el aviso
correspondiente en los términos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, siempre
que éste se efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las
facultades de comprobación; o no lleve contabilidad, la oculte o la destruya, y no para el
efecto de que les sea aplicable la excepción que contempla el párrafo tercero del artículo 67
del referido código, en cuanto a que en los casos de responsabilidad solidaria a que alude el
citado precepto 26, fracción III, el plazo de caducidad de las facultades de las autoridades
hacendarias para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus
accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales será
de tres años a partir de que la garantía del interés fiscal resulte insuficiente. Lo anterior en
virtud de que la citada fracción X no prevé, respecto de los socios o accionistas, la suspensión
de la caducidad de las referidas facultades y menos su interrupción, por lo que para éstos
resulta aplicable el plazo genérico de cinco años para que se extingan las mencionadas
atribuciones, establecido en el párrafo primero del referido artículo 67, atento a que donde la
ley no distingue, no corresponde hacerlo al Juez. Máxime que para colmar las exigencias de
la comentada fracción III, se requiere tener el carácter de liquidador o síndico de la sociedad,
además de que ésta esté en liquidación, o bien, que se trate de personas que ejerzan funciones
de dirección general, gerencia general o de administrador único de la persona moral, en cuyo
caso la responsabilidad solidaria será por las contribuciones causadas o no retenidas durante
su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse durante ésta; circunstancias que
no son aplicables a quienes sólo son socios o accionistas.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL DÉCIMO PRIMER CIRCUITO.
Revisión fiscal 47/2006. Secretaría de Hacienda y Crédito Público y otras. 14 de marzo de
2007. Unanimidad de votos. Ponente: Víctorino Rojas Rivera. Secretario: Juan Ramón
Barreto López.
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