Supuesto

PRIMER PARCIAL- CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALÍTICA II
31 DE MARZO DE 2006 – FERNANDO GIMÉNEZ/ANA GISBERT
REGALITOS & REGALOTES, S.A.
Tras la falta de tiempo y dificultad para acertar a la hora de buscar un regalo para
amigos, padres, primos y familiares varios, SUSI cuenta con el apoyo de su padre
para crear la empresa REGALITOS & REGALOTES, S.A. (R&R, S.A.) dedicada a la
distribución por Internet de todo regalos de útiles y originales a gusto del consumidor
y del homenajeado.
Desde sus comienzos la idea fue todo un éxito. ¡Más de 1.500 visitas a la página
web mensuales! Tras dos años de actividad, la empresa cuenta con la siguiente
situación patrimonial el 1 de enero de 2005:
• La empresa cuenta con una furgonetas de reparto de material valorada en
50.000 €, con una amortización acumulada de 9.600 €
• El saldo de los gastos de constitución que aún no se han amortizado tienen un
importe de 3.000 €
• El saldo en las cuentas corrientes de la empresa asciende a un total de 3.500 €
• Las existencias de regalos en el almacén ascienden a 300 productos a 11 € cada
uno.
• La maquinaria de embalaje fue adquirida por 3.000 € y su amortización
acumulada es de 1.200 €.
• El saldo pendiente con los proveedores de inmovilizado es de 9.000 €
• La empresa adquirió un préstamo con el BSC por importe de 12.000 € de los que
hasta el momento ha amortizado 2.500 €. En este ejercicio, la empresa debe
amortizar 2.000 € del importe del principal aún pendiente.
• El saldo total en las cuentas de clientes asciende a 2.500 €.
• La empresa tiene saldos de dudoso cobro con clientes por 500 €, así como la
correspondiente provisión por insolvencias.
• El capital social está compuesto por 3.000 acciones de 10 € de valor nominal.
• La reserva legal de la empresa asciende al importe mínimo exigido por la ley.
Las operaciones realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio han sido las
siguientes:
1. Nada más comenzar el ejercicio, la empresa vende su máquina de
empaquetar por 2.500 €. El comprador paga la totalidad del importe al
contado.
2. Las compras de este ejercicio han ascendido a un total de 1.200 artículos de
regalo a 18 € cada uno. El importe total de la compra asciende a 21.600 €
más IVA del 16%. La empresa sólo paga al contado el IVA, dejando el resto
pendiente de pago.
3. Las ventas del ejercicio ascienden 1.300 artículos de regalo a 45 € cada uno,
más un IVA del 16%. De la totalidad de las ventas, sólo 500 artículos quedan
pendientes de pago. Los clientes pagan al contado el resto de los regalos así
como el IVA asociado a la totalidad de las ventas.
4. La empresa tiene un exceso de tesorería y decide invertir a corto plazo en
acciones de BBVA. Compra un total de 50 acciones a 17 € cada una.
Asimismo, los gastos asociados a la operación ascienden a 50 €. Las
acciones incluyen el derecho a percibir un dividendo anunciado por la
compañía por un total de 0,5 € por acción.
5. La empresa devuelve al banco la totalidad del crédito a corto plazo, pagando
además los correspondientes intereses explícitos del 6% anual sobre el
importe del préstamo amortizado en este ejercicio. Además, debe reclasificar
a corto plazo la parte del principal que devolverá en el próximo ejercicio y que
de acuerdo al plan de amortización del préstamo, asciende a 1.500 €.
6. El gasto en sueldos y salarios de todo el año asciende a 8.000 € anuales.
Sobre este importe, la empresa retiene a sus trabajadores el 15% en
concepto de IRPF y el 6 % por la seguridad social a cargo del trabajador.
Además, por los dos empleados de la empresa, R&R, S.A. tiene que pagar un
total de 2.400 €.
7. Al comenzar el primer semestre, el 1 de julio de 2005, la empresa realiza una
ampliación de capital 1x3 al 130 %. Los antiguos accionistas suscriben la
totalidad de las acciones y desembolsan en efectivo la totalidad de la prima
de emisión, así como el 25% del nominal de las acciones. Los gastos de la
ampliación de capital ascienden a un total de 1.500 €, que deben amortizarse
en un plazo de 5 años.
DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO:
•
El valor residual de la furgoneta se ha estimado en 2.000 €. La vida útil
asciende a 150.000 Km y durante este año, la furgoneta ha recorrido un total
de 20.000 Km.
•
Las existencias se valoras a través del método LIFO
•
Los gastos de ampliación de capital se amortizan en un plazo de 5 años y los
gastos de constitución se amortizan este año en 1.000 €.
SE PIDE:
•
Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y
según el modelo abreviado del PGC.
•
Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC.
•
Realizar la valoración de existencias así como el cálculo de la amortización de
todos los elementos del inmovilizado.
•
Calcular el resultado del ejercicio.
SOLUCIÓN:
ACTIVO
B) Inmovilizado
I. Gastos de establecimiento
III. Inmovilizado Material
Elementos de transporte
Amortización Acumulada
Maquinaria
Amortización Acumulada
D) Activo Circulante
II. Existencias
III. Deudores
INICIAL
45.200
3.000
42.200
50.000
(9.600)
3.000
(1.200)
9.300
3.300
Clientes
Clientes de dudoso cobro
Provisión por insolvencias de tráfico
IV. Inversiones Financ. Temp.
VI. Tesorería
TOTAL ACTIVO
PASIVO
A) Fondos Propios
Capital Social (3.000 acc x 10 €)
Reserva Legal (20% Capital Social)
INICIAL
36.000
30.000
6.000
D) Acreedores a lp.
7.500
E) Acreedores a cp
Préstamos a cp con entid. de crédito
Proveedores de inmovilizado a cp
Proveedores
11.000
2.000
9.000
0
TOTAL PASIVO
54.500
2.500
500
(500)
3.500
54.500
Libro diario:
Registro de las operaciones
Op
1
2
3
4
5a
5b
6a
6b
Subcta.
282
572
223
771
Concepto
Amortización acumulada del inmovilizado material
Bancos
Maquinaria
Beneficio procedente de la enajenación del inmovilizado material
Debe
1.200
2.500
600
472
572
400
Compra de mercaderías
H.P. IVA soportado
Bancos
Proveedores
21.600
3.456
572
430
477
700
Bancos
Clientes
H.P IVA Repercutido
Venta de mercaderías
45.360
22.500
540
545
572
Inversiones Financieras Temporales
Dividendo a cobrar
Bancos
520
663
572
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Intereses de deudas a corto plazo
Bancos
2.000
120
170
520
Deudas a largo plazo con entidades de crédito
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
1.500
640
4751
476
572
Sueldos y salarios
H.P. Acreedora por retenciones practicadas
Org. Seguridad Social Acreedores
Bancos
8.000
642
476
Seguridad Social a cargo de la empresa
Org. Seguridad Social Acreedores
2.400
Haber
3.000
700
3.456
21.600
9.360
58.500
875
25
900
2.120
1.500
1.200
480
6.320
2.400
7a
7b
A
572
190
100
110
Bancos (3.000 + 2.500)
Accionistas por desembolsos no exigidos
Capital Social (1.000 x 10 €)
Prima de emisión de acciones (1.000 x 3 €)
5.500
7.500
202
572
Gastos de ampliación de capital
Bancos
1.500
682
282
Amortización Inmovilizado Material
Amortización Acumulada Inmovilizado Material
6.400
680
200
Amortización Gastos de constitución
Gastos de constitución
1.000
680
202
Amortización Gastos de ampliación de capital
Gastos de ampliación de capital
610
300
300
610
Variación de existencias de mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Variación de existencias de mercaderías
10.000
3.000
1.500
6.400
1.000
150
150
3.300
3.300
2.200
2.200
Cálculo de las cuotas de amortización:
Elementos de transporte
Cuota amortización ejercicio 2005
Base amortizable = (50.000-2.000)= 48.000 €
Vida útil = 150.000 km
Depreciación por kilómetro = 48.000 € / 150.000 km = 0,32 €/km
Distancia recorrida en el año 2005 = 20.00 km Î Amortización = 20.000 km x 0,32 €/km = 6.400 €
Gastos de constitución: 2.000 €
Gastos de ampliación de capital:
1.500 € / 5 años = 300 € al año. Como la ampliación de capital fue el 1 de julio, sólo corresponde
amortizar medio año = 150 euros.
Valoración de existencias
MERCADERÍAS (LIFO)
E. Iniciales
3.300
300 produtos x 11 € = 3.300 €
Compras
E. Finales
200 productos X 11 € = 2.200 €
21.600
1.200 productos x 18 € = 21.600 €
Coste de ventas
1.300 productos
1.200 x 18 € = 21.600 €
100 x 11 € = 1.100 €
TOTAL
2.200 €
TOTAL
22.700 €
BALANCE, TENIENDO EN CUENTA EL IVA
ACTIVO
A) Acc. desembolsos no ex.
B) Inmovilizado
I.
Gastos
de
establecimiento
III. Inmovilizado Material
INICIAL
45.200
3.000
FINAL
7.500
37.350
3.350
42.200
50.000
(9.600)
3.000
(1.200)
9.300
3.300
2.500
34.000
50.000
(16.000)
74.120
2.200
28.456
2.500
25.000
Clientes de dudoso cobro
Provisión por insolvencias de
tráfico
H.P. IVA Soportado
500
(500)
500
(500)
-
3.456
IV. Inversiones Financ. Temp.
3.500
54.500
900
875
25
42.564
118.970
Elementos de transporte
Amortización Acumulada
Maquinaria
Amortización Acumulada
D) Activo Circulante
II. Existencias
III. Deudores
Clientes
Inversiones Finan. Temp.
Dividendo a cobrar
VI. Tesorería
TOTAL ACTIVO
PASIVO
INICIAL
FINAL
A) Fondos Propios
Capital Social
36.000
30.000
67.430
40.000
Reserva Legal
Prima de emisión
Pérdidas y Ganancias
6.000
-
6.000
3.000
18.430
D) Acreedores a lp.
7.500
6.000
E) Acreedores a cp
11.000
2.000
45.540
1.500
9.000
9.000
-
21.600
2.880
-
1.200
-
9.360
54.500
118.970
INICIAL
FINAL
A) Fondos Propios
Capital Social
36.000
30.000
66.430
40.000
Reserva Legal
Prima de emisión
Pérdidas y Ganancias
6.000
-
6.000
3.000
18.430
D) Acreedores a lp.
7.500
6.000
E) Acreedores a cp
11.000
2.000
36.180
1.500
9.000
9.000
-
21.600
2.880
-
1.200
-
-
54.500
109.610
Préstamos a cp con entid. de
crédito
Proveedores de inmovilizado a
cp
Proveedores
Org.
Seguridad
Social
Acreedores
H.P. Acreedora por retenciones
practicadas
H.P IVA Repercutido
TOTAL PASIVO
BALANCE, SIN TENER EN CUENTA EL IVA
ACTIVO
A) Acc. desembolsos no ex.
B) Inmovilizado
I.
Gastos
de
establecimiento
III. Inmovilizado Material
INICIAL
45.200
3.000
FINAL
7.500
37.350
3.350
42.200
50.000
(9.600)
3.000
(1.200)
9.300
3.300
2.500
34.000
50.000
(16.000)
64.760
2.200
25.000
2.500
25.000
Clientes de dudoso cobro
Provisión por insolvencias de
tráfico
H.P. IVA Soportado
500
(500)
500
(500)
-
-
IV. Inversiones Financ. Temp.
3.500
54.500
900
875
25
36.660
109.610
Elementos de transporte
Amortización Acumulada
Maquinaria
Amortización Acumulada
D) Activo Circulante
II. Existencias
III. Deudores
Clientes
Inversiones Finan. Temp.
Dividendo a cobrar
VI. Tesorería
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Préstamos a cp con entid. de
crédito
Proveedores de inmovilizado a
cp
Proveedores
Org.
Seguridad
Social
Acreedores
H.P. Acreedora por retenciones
practicadas
H.P IVA Repercutido
TOTAL PASIVO