medios para evitar la doble imposicion fiscal determinacion - e-paf

Jurisprudencias
Ley del Impuesto sobre la Renta
parte imprescindible de la estructura típica del impuesto sobre
la renta de las personas físicas, acorde con su propia naturaleza, es claro que no se rige por los principios de justicia tributaria previstos en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Contradicción de tesis 7/2008-PL. Entre las sustentadas por la Primera y la Segunda Salas de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación. 8 de diciembre de 2009. Mayoría de siete votos. Disidentes: Luis María Aguilar Morales, Sergio A. Valls Hernández, Olga
Sánchez Cordero de García Villegas y Juan N. Silva Meza. Ponente: José de Jesús Gudiño Pelayo. Secretario: Rogelio Alberto Montoya Rodríguez.
MEDIOS PARA EVITAR
LA DOBLE IMPOSICION FISCAL
No. Registro: 175,097
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXIII, Mayo de 2006
Tesis: P./J. 60/2006
Página: 7
DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL. MEDIDAS QUE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA HA ADOPTADO PARA
EVITARLA. Las medidas para mitigar la doble imposición internacional, que genera conflictos positivos de sujeción entre los
Estados y distorsiona la competencia en el comercio internacional,
se basan principalmente en el establecimiento de métodos de
exención y de acreditamiento del impuesto sobre la renta, correspondiendo adoptarlas, en principio, al Estado del residente en el
extranjero, porque dicho tributo se basa en el principio de renta
mundial; sin embargo, los Estados en los que aquél realiza el
hecho imponible también pueden prever medidas unilaterales o
bilaterales para evitar esa práctica tributaria, o la combinación
de ambas, como lo ha hecho México, mediante la celebración de
convenios; disponiendo exenciones, como las contenidas en el
Título V de la Ley del Impuesto sobre la Renta, con el propósito
de no imponer mayores cargas a esos contribuyentes; o bien,
deduciendo del impuesto que debe cubrir el contribuyente en su
lugar de residencia, el tributo que pagó en el lugar de la fuente o,
en su caso, no acumulando al ingreso gravable en el país de residencia el obtenido en el Estado de la fuente, como lo señala el
artículo 6o. de la Ley citada.
Amparo en revisión 1234/2005. Mónica Elodia Jasso Lozano. 2 de
marzo de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano
Azuela Güitrón. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretarios: Israel Flores Rodríguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y
Gustavo Ruiz Padilla.
Amparo en revisión 1237/2005. Raquel Morales Montero. 2 de marzo
de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano Azuela
Güitrón. Ponente: Sergio A. Valls Hernández. Secretarios: Israel
Flores Rodríguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y Gustavo Ruiz
Padilla.
Amparo en revisión 1242/2005. Mavis Rivera Delgado. 2 de marzo
de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano Azuela
Güitrón. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretarios: Israel
1002 Flores Rodríguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y Gustavo Ruiz
Padilla.
Amparo en revisión 1261/2005. Delfina Valerdi Flores y coag. 2 de
marzo de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano
Azuela Güitrón. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretarios: Israel Flores Rodríguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y Gustavo Ruiz Padilla.
Amparo en revisión 1265/2005. Federico Tercero Garza Torres. 2 de
marzo de 2006. Unanimidad de diez votos. Ausente: Mariano
Azuela Güitrón. Ponente: Genaro David Góngora Pimentel. Secretarios: Israel Flores Rodríguez, Martha Elba Hurtado Ferrer y
Gustavo Ruiz Padilla.
DETERMINACION
DE CREDITOS FISCALES
Epoca: Décima Epoca
Registro: 2003822
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Localización: Libro XXI, Junio de 2013 Tomo 1
Materia(s): Administrativa
Tesis: 2a./J. 62/2013 (10a.)
Página: 724
CARTA INVITACION AL CONTRIBUYENTE PARA QUE REGULARICE EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DERIVADO
DE SUS INGRESOS POR DEPOSITOS EN EFECTIVO. NO ES
IMPUGNABLE EN SEDE CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA. La
carta invitación del Servicio de Administración Tributaria dirigida al
contribuyente para regularizar su situación fiscal con relación al pago
del impuesto sobre la renta, derivado de los ingresos ciertos y determinados originados por depósitos en efectivo a su favor, efectuados
durante un ejercicio fiscal específico, no constituye una resolución
definitiva impugnable en el juicio contencioso administrativo, conforme al artículo 14, fracción I, de la Ley Orgánica del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, pues se trata únicamente de un
acto declarativo a través del cual la autoridad exhorta al contribuyente a corregir su situación fiscal respecto de las omisiones detectadas,
acogiéndose a los beneficios establecidos por la regla de la Resolución Miscelánea Fiscal correspondiente, y presentándole una propuesta de pago que no le ocasiona un perjuicio real en su esfera
jurídica, en la medida en que a través de este acto la autoridad exclusivamente señala una cantidad que obra en sus registros y que
sólo tendrá en cuenta cuando ejerza sus facultades de comprobación
y, en consecuencia, emita una resolución que establezca obligaciones
para el contribuyente fiscalizado, la que sí será definitiva para efectos
de la procedencia de la vía contenciosa administrativa, por incidir en
su esfera jurídica al fijarle un crédito a su cargo. A lo anterior se suma
que en el texto de la propia carta se informe expresamente que esa
invitación no determina cantidad alguna a pagar, ni crea derechos, lo
cual significa que su inobservancia tampoco provoca la pérdida de
los beneficios concedidos por la mencionada regla, pues para que
así sea debe contener, además del apercibimiento en tal sentido, la
correspondiente declaración de incumplimiento que lo haga efectivo
y, en el caso, la autoridad sólo se limita a dar noticia de la existencia
de un presunto adeudo, sin establecer consecuencias jurídicas para
el interesado.
Contradicción de tesis 18/2013. Entre las sustentadas por el Décimo
Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer