Banco Mundial Understanding Regulations for Small and Medium

Pago de Impuestos
2014
Adrián González
Economista Senior
Doing Business Report
Grupo del Banco Mundial
Bogotá, Colombia
26 de noviembre, 2013
Pago de impuestos como parte del proyecto
Doing Business
• Doing Business mide las regulaciones empresariales
desde la perspectiva de los emprendedores locales
• 11 indicadores:
Apertura de una empresa
Pago de impuestos
Manejo de permisos de construcción
Comercio transfronterizo
Obtención de electricidad
Cumplimiento de contratos
Registro de propiedades
Resolución de la insolvencia
Obtención de crédito
Protección de los inversores
Empleo de trabajadores*
• No mide todos los aspectos del entorno de negocios ni todos
los costos y beneficios de las leyes y regulaciones
* El indicador de Empleo de trabajadores no forma parte de la clasificacion de Doing Business.
2
¿Por qué son importantes las tasas impositivas
y la administración fiscal?
Los impuestos son el precio que pagamos para una sociedad
más estable e igualitaria
• Proveen financiamiento para programas sociales y proyectos de
inversión pública
• Son esenciales para construir un gobierno efectivo
Sin embargo, las tasas impositivas elevadas y una
administración fiscal gravosas siguen siendo un obstáculo
para los negocios
Retos:
• Elegir un nivel adecuado de las tasas de impuestos y la
base impositiva
• Diseñar un sistema de cumplimiento tributario que
promueva la participación de los contribuyentes
3
En las economías con una mejor clasificación en el pago
de impuestos la administración fiscal y los impuestos
son vistos en menor medida como un obstáculo
Proporción de empresas que identifican la administración
fiscal como un obstáculo para los negocios
Proporción de empresas que identifican las tasas
impositivas como un obstáculo para los negocios
Alta
Alta
Baja
Baja
Más fácil
Más fácil
Más difícil
Economías clasificadas en la facilidad para pagar impuestos por
quintiles
Más difíci
Economías clasificadas en la facilidad para pagar impuestos por
quintiles
Fuente: Encuestas de Empresas del Banco Mundial 2013 (World Bank Enterprise Surveys 2013).
4
80
0,9
70
0,8
0,7
60
0,6
50
0,5
40
0,4
30
0,3
20
0,2
10
Índice de Desarrollo Humano
Tasa de impuesto total (% de las utilidades)
Ingresos fiscales (% del PIB)
Las tasas impositivas elevadas no siempre dan
como resultado servicios públicos de alta calidad
0,1
0
0
Bulgaria
Chile
Índice de Desarrollo Humano (IDH)
Mauricio
Sudáfrica
Tasa de impuesto total (% de las utilidades) - DB14
Malasia
Brasil
Ingresos fiscales (como % del PIB), WDI
Fuente: Base de datos de Doing Business, Base de datos WDI e Informe sobre el desarrollo humano 2012.
5
Metodología
 El indicador sobre el pago de impuestos registra los impuestos que una
empresa de tamaño medio debe pagar durante su segundo año de
operaciones (2012) así como la carga administrativa asociada con su pago
• Empresa de responsabilidad limitada sujeta a impuestos
• Opera en la ciudad más importante para los negocios del país
• 100% propiedad de nacionales
• Tiene 60 empleados: 4 gerentes, 8 asistentes y 48 trabajadores
• Lleva a cabo actividades industriales o comerciales generales
• No participa en el comercio exterior
• Tiene una facturación de 1.050 veces el ingreso per cápita
6
6
Metodología
 3 indicadores: tasa de impuesto total para una empresa mediana y el
tiempo y costo para realizar el pago de todos los impuestos
Tasa de impuesto total
Horas
Horas por año
% del beneficio
antes de impuestos
Para preparar, declarar y
pagar el IVA, el impuesto
sobre las ventas, el impuesto
sobre la renta y impuestos
laborales y contribuciones
sociales (por año)
Tasa de impuesto total
( por año)
7
7
Los impuestos laborales y las contribuciones
obligatorias representan una mayor proporción de
los impuestos pagados en muchas economías
70
(promedio por grupo en la clasificación)
Pagos (número)
60
50
40
30
20
10
0
Economías con las peores
prácticas
Impuestos sobre la renta
Economías con las mejores
prácticas
Impuestos laborales
Impuestos al consumo
Otros impuestos
1.400
(promedio por grupo en la clasificación)
Tiempo (horas)
1.200
1.000
800
600
400
200
0
Economías con las peores
prácticas
Impuesto sobre las utilidades
Impuestos laborales
Economías con las mejores
prácticas
Impuestos al consumo (ventas e IVA)
Nota: las economías con las peores prácticas son las 5 economías con la clasificación más baja en el pago de impuestos. La segunda columna representa a las 5 economías clasificadas las posiciones de la
140 a la 144 en el pago de impuestos. La tercera columna representa las 5 economías clasificadas de la 93 a la 97 posición. La cuarta columna representa las 5 economías ubicadas en los lugares del 45 al 49.
Las economías con las mejores prácticas son aquellas con las posiciones más altas en la clasificación. Los impuestos sobre las utilidades se refieren a los impuestos a los ingresos sujetos a gravamen o a las
ganancias de capital. Los impuestos laborales se refieren a todos los impuestos laborales y las contribuciones obligatorias impuestas sobre los salarios brutos o netos. El impuesto al consumo se refiere al
IVA y a el impuesto sobre las ventas cuya incidencia legal no recae en la firma. Otros impuestos se refieren a todos aquellos impuestos excepto los laborales, sobre los ingresos y sobre el consumo tales
como impuestos sobre inmuebles, sobre vehículos, impuestos sobre los intereses e impuestos municipales. Doing Business solo mide el tiempo para cumplir con los 3 impuestos principales: utilidades,
laborales y consumo. Fuente: base de datos de Doing Business.
8
¿En qué países hay menos pagos?
¿en cuáles hay más?
Pagos (número por año)
Menor número
Mayor número
Arabia Saudita
3
Benín
55
Hong Kong RAE, China
3
República Centroafricana
56
Emiratos Árabes Unidos
4
Antigua y Barbuda
57
Qatar
4
Guinea
57
Noruega
4
Sri Lanka
58
Suecia
4
Senegal
59
Singapur
5
Côte d'Ivoire
62
Georgia
5
Serbia
66
Marruecos
6
Tayikistán
69
México
6
Venezuela, RB
71
9
9
¿Dónde es más rápido el pago de
impuestos y dónde es más lento?
Tiempo (horas al año)
Más rápido
Más lento
Luxemburgo
55
Senegal
644
Suiza
63
Ecuador
654
Hong Kong RAE, China
78
Mauritania
696
Irlanda
80
Chad
732
Singapur
82
Venezuela, RB
792
Noruega
83
Viet Nam
872
Finlandia
93
Libia
889
Australia
105
Nigeria
956
Reino Unido
110
Bolivia
1,025
Rwanda
113
Brasil
2,600
10
10
¿Dónde es más elevada la tasa de
impuesto total?
Tasa de impuesto total (% de los beneficios comerciales)
Más elevada
Bolivia
83.4
Uzbekistán
99.3
Eritrea
84.5
Argentina
107.8
Tayikistán
86.0
Congo, Rep. Dem.
118.1
República Centroafricana
87.6
Comoros
217.9
Guinea
91.2
Gambia
283.3
Nota: Como resultado de los supuestos acerca del margen de utilidad usado para estandarizar los estados
financieros la empresa del estudio de caso, en cuatro economías el monto de impuestos a pagar excedería las
utilidades de la compañía. Para poder cumplir con sus obligaciones tributarias en estas economías, la empresa
debería cobrar más por sus productos para generar mayores utilidades. La metodología no permite ajustes a
los precios y presupone un precio de venta del 120% del costo de los bienes vendidos.
Fuente: base de datos de Doing Business.
11
11
¿Cuáles son las tendencias en el pago de
impuestos desde 2009?
La característica más común de las reformas
en el pago de impuestos fue la reducción de la
tasa de impuesto sobre las utilidades junto
con los esfuerzos para mejorar el
cumplimiento fiscal. Adicionalmente, en los
últimos 3 años las economías se centraron en
introducir o mejorar los sistemas electrónicos.
Desde 2009, Doing Business ha registrado 189
reformas sobre el pago de impuestos en 112
economías.
Tendencias en el
pago de impuestos
El pago de impuestos es cada vez más sencillo
en casi todas las regiones del mundo. Entre
éstas, Europa y Asia Central ha tenido la
mayor mejora en la facilidad para pagar
impuestos en los últimos 5 años.
57 economías introdujeron o mejoraron sus
sistemas electrónicos de presentación de
impuestos. Las mejoras para simplificar el
cumplimiento han reducido en promedio en
20 horas el tiempo para cumplir con los 3
principales impuestos analizados y el número
de pagos promedio ha sido reducido en 4.
12
Fuerte convergencia en las diferentes economías
en términos de cumplimiento de las obligaciones
fiscales desde 2004
Tiempo para pagar los impuestos (horas al año)
Número de pagos
70
800
Peor cuartil
700
3 mejores cuartiles
600
60
60
50
694
3 mejores
cuartiles
500
40
43
505
400
300
30
20
Peor cuartil
25
200
21
10
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
100
213
203
0
2004
2006
2008
2010
2012
13
Las economías de Europa y Asia Central son las
que más han reducido el tiempo para cumplir con
las obligaciones fiscales desde 2008
El tiempo para cumplir con las obligaciones fiscales se redujo de 334 a 254 horas al año en Europa y
Asia Central
450
400
60
391
373
350
Tiempo promedio (horas)
327
334
314
316
285
254
250
200
40
225
202
210
187
175
150
30
20
Número de reformas
300
50
100
10
50
51
42
33
31
32
0
0
DB2010
DB2011
DB2012
DB2013
Asia Oriental y el Pacífico
Europa y Asia Central
OCDE altos ingresos
Oriente Medio y Norte de África
Asia Meridional
África Subsahariana
DB2014
América Latina y el Caribe
Nota: Para asegurar comparaciones precisas, los datos se refieren a las mismas 183 economías incluidas en los informes Doing Business 2010 (2008) a Doing Business 2014
(2012). En los años posteriores a DB2010 se añadieron seis economías (Barbados, Libia, Malta, Myanmar, San Marino y Sudán del Sur) que se encuentran excluidas de la figura. La
figura utiliza clasificaciones regionales para DB2014.
Fuente: base de datos de Doing Business.
14
14
La mayor reducción de carga administrativa
(número de pagos) se ha producido en Europa y
Asia Central
Pagos (número de pagos al año)
60
DB2006
DB2014
51
DB2014 promedio global
50
25 pagos
de menos
41
40
32
28
30
20
10
33
25
26
16
20
40
38
31
27
25
11
0
OCDE altos
ingresos
Oriente
Medio y
Norte de
África
Asia Oriental Europa y
y el Pacífico Asia Central
Asia
Meridional
América
África
Latina y el Subsahariana
Caribe
15
15
La mayor reducción de carga administrativa
(tiempo) se ha producido en Europa y Asia
Central
Tiempo (horas al año)
500
DB2006
443
DB2014
419
183
hours
less
400
291
300
234
200
225
206
305
343
327
320
383
268
260
215
179
100
0
OCDE altos Oriente Medio Asia Oriental Europa y Asia
Asia
ingresos
y Norte de y el Pacífico
Central
Meridional
África
África
Subsahariana
América
Latina y el
Caribe
16
16
¿Quién hizo más fácil el pago de impuestos y
quién redujo la carga tributaria en 2012/13?
Característica
Economías
Algunos detalles
Introducción o mejora
de sistemas
electrónicos
Croacia; Guatemala; ERY
Macedonia; Madagascar;
Maldivas; Moldova;
Marruecos; Paraguay;
Filipinas; Rwanda; Sri Lanka
Rwanda introdujo un sistema electrónico
para la presentación del impuesto sobre la
renta, el impuesto al valor agregado y las
contribuciones laborales. El sistema se
implementó por completo en 2012.
Simplificación del
proceso de
cumplimiento tributario
Qatar; Ucrania
Qatar redujo los requisitos de divulgación
que acompañan la declaración del impuesto
sobre la renta para empresas 100%
propiedad de qataríes o de nacionales de
los países del Consejo de Cooperación del
Golfo.
Fusión o simplificación
de impuestos
adicionales a los
impuestos sobre la
renta
Armenia; Burkina Faso; Rep.
de Congo; Islandia; Sudáfrica;
Tayikistán; Uzbekistán
Tayikistán fusionó el impuesto sobre el
ingreso mínimo con el impuesto sobre la
renta y abolió el impuesto a las ventas al
por menor.
Introducción de
cambios al impuesto a
las ventas en cascada
Gambia
Gambia reemplazó el impuesto a las ventas
con el impuesto al valor agregado, ahora
establecido al 15%
19
Facilitar el
cumplimiento
¿Quién hizo más fácil el pago de impuestos y
quién redujo la carga tributaria en 2012/13?
Característica
Reducción
de la carga
tributaria
Economías
Algunos detalles
Reducción del
impuesto sobre la
renta en 2 o más
puntos porcentuales
Burundi; Gabón; Guyana;
Jamaica; Lao RDP;
Myanmar; Suecia; Tayikistán
El gobierno de Suecia, en su presupuesto del
2013 redujo el impuesto sobre la renta para las
empresas de 26.3% a 22% para el 2013.
Reducción de los
impuestos laborales y
las contribuciones
obligatorias
Rep. de Congo; Tailandia
Tailandia redujo la tasa de las contribuciones
de los empleadores para la seguridad social de
5% en 2011 a 3% de enero a junio de 2012 y
4% de julio a diciembre de 2012.
20
Colombia facilitó el pago de impuestos y redujo la
carga tributaria en los últimos 9 años
Incremento de las tasas de las
contribuciones a la seguridad
social. El tiempo para pagar se
redujo al incorporar medios
electrónicos para el pago de
impuestos.
Tiempo (horas)
500
450
400
350
300
250
200
150
100
50
0
83,7
84,0
Los formatos electrónicos
para presentar y pagar los
impuestos laborales y las
contribuciones sociales
fueron integrados y
unificados. La tasa del
impuesto sobre la renta fue
reducida de 38.5% a 34% en
2007 y a 33% en 2008.
84,2
80,1
Se estableció la obligatoriedad
de la presentación y pago
electrónicos para el impuesto
sobre la renta y el IVA. El
impuesto sobre la nómina se
redujo de 9% a 5%
Tasa de impuesto total
(% de las utilidades)
Se mejoró el sistema
de presentación y
pago electrónico.
80,3
86
84
82
80,3
80
76,4
76,0
76,0
78
76
74
456
456
268
256
208
208
193
203
203
72
70
DB2006
DB2007
DB2008
DB2009
DB2010
DB2011
DB2012
DB2013
DB2014
23
Las reformas tributarias en Colombia redujeron
el número de pagos en los últimos 9 años
Pagos (número de pagos al año)
80
70
60
70
70
70
Integración y unificación de
los formatos electrónicos
para los impuestos laborales y
las contribuciones sociales
50
Pago electrónico de
impuestos laborales y
contribuciones
sociales
40
30
20
10
0
32
21
Obligatoriedad de la
presentación y pago
electrónicos de los impuestos
sobre la renta, el IVA y el
impuesto municipal
21
10
10
10
DB2006 DB2007 DB2008 DB2009 DB2010 DB2011 DB2012 DB2013 DB2014
24
Colombia ha implementado 2 de las 3
mejores prácticas identificadas
Presentación y pago
electrónicos
(76 economías)
Argentina; Brasil; Colombia;
Ecuador; México; Perú;
Uruguay
Un impuesto por cada
base imponible
(55 economías)
Chile; Guatemala; Namibia;
Paraguay; Reino Unido
Autoevaluación
(160 economías)
Argentina; Brasil; China;
Colombia; Ecuador; Perú;
Uruguay; Venezuela
25
¡Gracias!
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26