La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Informe Social 2010: La Política Pública y el Control Fiscal de la Parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos, 2006-2009 (Versión Corregida) Contraloría General de la República Contraloría Delegada para el Sector Social Agosto 2010 0 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Julio Cesar Turbay Quintero Contralor General de la República Roberto Pablo Hoyos Botero Vicecontralor Lina María Sinisterra Mazariegos Secretaria Privada Julio Cesar Cárdenas Uribe Contralor Delegado para el sector Agropecuario Carmen Inés Vásquez Camacho Contralor Delegado para el sector Defensa, Justicia y Seguridad Laura Emilce Marulanda Tobón Contralor Delegado para Gestión Pública e Instituciones Financieras José David Bohórquez Zea Contralor Delegado para el sector de Infraestructura Física y Telecomunicaciones, Comercio Exterior y Desarrollo Regional José Gregorio Manga Certain Contralor Delegado para Medio Ambiente Octavio Rafael García Guerrero Contralor Delegado para el sector Mina y Energía Gladys Estella Ceballos López Contralora Delegada para el sector Social Nicolai Rossiasco Piraján Contralor Delegado para Economía y Finanzas Públicas Tatiana González Torres Contralora Delegada para Investigaciones, Juicios Fiscales y Jurisdicción Coactiva Héctor Manuel Echeverri Lara Contralor Delegada para la Participación Ciudadana Luis Fernando Ayala Pabón Director Oficina de Planeación Jaime Prieto León Director Oficina de Sistemas e Informática Álvaro Ruiz Castro Director Oficina de Control Interno Luz Stella Higuera Fandiño Director Oficina de Control Disciplinario Luis Guillermo Candela Campo Director Oficina Jurídica Nina Clara Blanco Arias Director Oficina de Capacitación, Producción de Tecnología y Cooperación Técnica Internacionales Marisol Rojas Izquierdo Director Oficina de Comunicaciones y Publicaciones José Martin Hernández Maldonado Gerente del Talento Humano Cesar Torrente Bayona Gerente de Gestión Administrativa y Financiera 1 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos REPÚBLICA DE COLOMBIA Contraloría General de la República Contralor General de la República Julio Cesar Turbay Quintero Vicecontralor Roberto Pablo Hoyos Botero Secretaria Privada Lina Sinisterra Mazariegos Contralora Delegada para el Sector Social Gladys Estella Ceballos López Coordinación y dirección general de este documento Catalina Cuervo Delgado Directora de Estudios Sectoriales del Sector Social Compilación y corrección Marcela Martha Corredor Moyano Profesional grado 04 Dirección de Estudios Sectoriales del Sector Social Autores del Informe Contraloría Delegada para el Sector Social Jesús Efrén Saa Valles Lucy Pérez Araujo Martha Lucia Amaya Vargas Martha Cecilia Molina Hoyos Edgar Zamudio Pulido María Mercedes Gómez Ricardo Beatriz Helena Hernández Varón Marcela Martha Corredor Moyano Catalina Cuervo Delgado Contraloría Delegada para Economía y Finanzas Públicas Jorge Enrique Espítia Zamora Luis Guillermo Gaitán Cañón 2 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos TABLA DE CONTENIDO Presentación ................................................................................................... 6 Introducción .................................................................................................... 9 La parafiscalidad en la estructura jurídica colombiana ................................. 15 Orígenes del concepto parafiscalidad en el ámbito internacional.............. 15 Origen y desarrollo de las contribuciones parafiscales en Colombia ........ 19 Parafiscalidad en la Constitución Política y el Estatuto Orgánico del Presupuesto .............................................................................................. 22 Diferencias de la parafiscalidad frente a otros tipos de tributos ................ 25 Parafiscalidad y control fiscal .................................................................... 28 Algunas Controversias en torno a la figura de la parafiscalidad ................ 29 ¿Cambiar el financiamiento de los parafiscales laborales y de seguridad social es la solución al desempleo? .............................................................. 32 El desempleo, los costos laborales y los parafiscales ............................... 36 Disminuir la deserción escolar................................................................... 42 Reducir los costos laborales...................................................................... 42 ¿Cómo cubrir la pérdida? .......................................................................... 46 El peso de los parafiscales en las empresas............................................. 48 Parafiscalidad laboral y control fiscal ............................................................ 55 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ............................................... 55 Evolución de la normativa de la parafiscalidad destinada al ICBF ......... 55 Evolución de la estructura funcional, 2002-2006 ................................... 60 Estructura y evolución de los ingresos, 2006-2009 ............................... 63 Lineamientos de política para el periodo 2006–2010 ............................ 68 3 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Estructura de uso de los recursos del ICBF, 2006-2009........................ 70 Resultados sociales en el periodo 2002-2009 ....................................... 74 Conclusiones ......................................................................................... 78 Bibliografía ............................................................................................. 80 Servicio Nacional de Aprendizaje ................................................................. 81 Evolución normativa del Sena y los recursos parafiscales .................... 81 Lineamientos de Política, 2002-2009..................................................... 87 Estructura de los Ingresos ..................................................................... 90 Resultados Sociales en los dos últimos periodos gubernamentales ..... 91 Conclusiones ......................................................................................... 94 Bibliografía ............................................................................................. 94 Cajas de Compensación Familiar.............................................................. 95 La normativa de las Cajas de Compensación Familiar .......................... 95 Parafiscalidad de los aportes ................................................................. 96 Uso y destinación de los recursos en las Cajas de Compensación ....... 96 La función de inspección y vigilancia vs. el control fiscal ....................... 97 Resultados del Control Fiscal ................................................................ 98 Las metas del Plan Nacional de Desarrollo 2006 – 2010 ........................ 108 Resumen estadístico de las Cajas de Compensación Familiar CCF ... 110 Bibliografía ........................................................................................... 118 Parafiscalidad de la Seguridad Social y control fiscal ................................. 120 Las empresas promotoras de salud ........................................................ 120 El Sistema de Salud Colombiano: generalidades ................................ 122 4 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Marco legal y funciones ....................................................................... 123 Las Cotizaciones y el financiamiento ................................................... 124 Parafiscalidad de los recursos del SGSSS .......................................... 125 Cobertura de las EPS, recursos parafiscales de las EPS vs. número de beneficiarios......................................................................................... 128 Política pública del financiamiento, Régimen Contributivo................... 132 Política pública del financiamiento, Régimen subsidiado..................... 135 Política pública del financiamiento, población vinculada...................... 136 Flujo de recursos del SGSSS .............................................................. 136 Plan General de Auditoria 2009, realizado a las EPS .......................... 145 Las Administradoras de Fondos de Pensiones ....................................... 158 Marco Normativo del Sistema General de Seguridad Social en Pensiones ............................................................................................ 158 Lineamientos recientes de política en la seguridad social integral en lo pertinente al Subsector de pensiones .................................................. 161 Estructura de uso de los recursos de las pensiones ............................ 164 Resultados sociales obtenidos en las últimas tres vigencias ............... 167 Debilidades y fortalezas en el cumplimiento de los fines sociales del Sistema de pensiones.......................................................................... 169 Parafiscalidad y control fiscal a los fondos de pensiones .................... 172 5 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Presentación El Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), entregó el primer Informe Regional sobre Desarrollo Humano para América Latina y el Caribe 2010 cuyo tema central es la desigualdad de las comunidades al interior de los países y más precisamente lo que denominan los autores “la trampa de la desigualdad”, la cual implica una condición constante convertida en un círculo vicioso muy difícil de romper, que se trasmite de generación en generación y que impide la movilidad social. Tal como lo expresa el subtítulo del documento, “Actuar sobre el futuro: romper la transmisión intergeneracional de la desigualdad”, se trata entonces de tomar decisiones de política pública que deriven en una agenda programática en favor de dar pasos para solucionar esa desigualdad. La Contraloría General de la República ha venido indicando que en un Estado Social de Derecho corresponde a las entidades estatales y al propio gobierno implantar políticas públicas que beneficien a las clases menos pudientes para integrarlas al proceso de desarrollo social y económico en pro de la equidad y de la convivencia y cohesión sociales. El móvil de esta línea que ha seguido en muchos años la CGR, es el reconocimiento de la profunda desigualdad de la sociedad colombiana y la necesidad urgente de cambiar este rumbo hacia uno de mayor igualdad. Como se aprecia esta propuesta de equidad y agenda pública es común para la Contraloría y el PNUD; por ello, con beneplácito entregamos hoy al país y en particular a los hacedores de la política pública nacional, este Informe Social 2010 sobre un tema polémico para el momento crucial de cambio de gobierno, los aportes parafiscales de nómina. Sabemos que los recursos que involucran estos parafiscales son cuantiosos pero también conocemos de los beneficios sociales que reciben las comunidades colombianas con las acciones que se realizan mediante su uso. Por ello es importante establecer las ventajas que se derivan del manejo y administración de los parafiscales cuando se trate de tomar decisiones sobre su continuidad o su eliminación. Este es precisamente uno de las cualidades de este trabajo, hemos identificado las acciones y logros de entidades que como el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar prestan a las comunidades menos favorecidas y con ello justifican ya su existencia y la de los aportes que les financian. O el beneficio que a los trabajadores brinda el Servicio Nacional de Aprendizaje cuando permite el acceso de poblaciones excluidas de la educación superior, a una educación de alta calidad y con buenas perspectivas de empleo. Lo mismo puede decirse de las Cajas de Compensación Familiar que, aunque en pequeña medida, mejoran el ingreso de los trabajadores con niveles salariales más bajos y, entregan servicios 6 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos como los crediticios o de subsidios a las familias menos favorecidas entre las asalariadas. Es innegable que todas estas circunstancias favorecen la búsqueda de una sociedad menos excluyente y más equitativa. Desde otro ángulo, el debate de los parafiscales atañe a la capacidad que podrían tener los empresarios para crear puestos de trabajo si se les libera del compromiso del pago de los parafiscales, el análisis al respecto en este trabajo demuestra que el peso en la nómina y en ciertas variables contables de las empresas no tiene un gran significado y por lo tanto el empleo que podría generar sería ínfimo y no justificaría la pérdida de los beneficios sociales. Entendemos, en cambio, que es necesaria una política de empleo incluyente que propicie estrategias que hagan posible la inclusión de toda la mano de obra al mercado de trabajo y conviertan los ingresos de las personas en salarios mejores y equitativos para propiciar a ellos y a sus familias condiciones de vida más dignificantes. Además, no puede olvidarse que el aseguramiento en pensiones y en salud, constituyen fenómenos que responden a las características y evolución del mercado de trabajo, y que por lo tanto, requiere para su solución de políticas activas de empleo. En ese camino sería necesario separar el actual Ministerio de la Protección Social en los correspondientes de Trabajo y Seguridad Social y al de Salud porque cada uno tendría que atender su propia gama de urgencias ante también gamas diferentes de dificultades. El estudio denominado “La política pública y el control fiscal en los sectores laboral y de seguridad social colombianos 2006-2009”, aborda de la parafiscalidad los cambios institucionales y funcionales y los logros sociales recientes que han permitido el mejoramiento de algunas condiciones de vida de la población nacional como, por ejemplo, el cubrimiento ampliado en servicios sociales prestados por las entidades mencionadas pero también por las formas actuales de la seguridad social en salud y en pensiones. Al presentar a consideración del nuevo Congreso de la República y del nuevo gobierno este estudio, lo mismo que a la comunidad académica y de investigadores sociales quiero, expresar mis reconocimientos y agradecimientos a los investigadores que realizaron este trabajo: un grupo de profesionales de la Contraloría Delegada del Sector Social y de Economía y Finanzas cuyo empeño consistió en aportar elementos al debate de la parafiscalidad y sus consecuencias económicas y sociales, para que las decisiones de política pública que se tomen en relación con el tema sean propicias a la equidad y no vulneren a los grupos poblacionales menos aventajados. Así las cosas, las nuevas generaciones colombianas quizá, puedan disfrutar de mayor igualdad y los pueblos tengan condiciones de vida dignas más generalizadas y sin distinción de raza, género, credo, posición económica, estatus social, que son, entre otros, los aspectos originarios de las diferencias. La cuestión no sólo tiene una connotación ética sino 7 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos económica porque “…la desigualdad per se es un obstáculo para el avance del desarrollo humano…” y sin ese desarrollo de los seres humanos es imposible el avance económico de las naciones. JULIO CÉSAR TURBAY QUINTERO Contralor General de la República 8 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Introducción El artículo primero de la Constitución Política de 1991 expresa que “Colombia es un Estado Social de Derecho, organizado en forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del interés general”. El hecho de haber consagrado al país como un Estado Social de Derecho (ESD), tiene implicaciones tanto en relación con los principios que fundamentan el ejercicio del poder y del gobierno como con el tipo de políticas públicas que promocione y realice. En efecto, la Corte Constitucional, por ejemplo, afirmó en la Sentencia 220 de 1997 del Estado Social de Derecho: “…un estado democrático regulado por la ley, en el que priman los principios de igualdad, participación y pluralidad, y en el que el individuo se erige como epicentro de las acciones del Estado, las cuales serán legítimas en cuanto propendan por su bienestar y evolución, permitiéndole un desarrollo autónomo, singular e integral, el cual logra en la medida en que pueda, efectivamente, realizar sus derechos fundamentales.” Por su parte Amartya Sen, analista del bienestar humano y premio Nobel de Economía en 1998, establece que la puesta en marcha del ESD implica el impulso de acciones que propicien el mejoramiento de las condiciones de vida, la progresiva inclusión social, la profundización, extensión y mejora del proceso educativo, la recuperación del medio ambiente, entre otras, porque “a la ciencia económica no le conciernen sólo el ingreso y la riqueza, sino también el modo de emplear tales recursos para lograr fines valiosos como la promoción y el disfrute de vidas largas y dignas.”1 Históricamente, el Estado Social surge como resultado de la necesidad de contrarrestar los efectos nocivos que trajo consigo la forma del Estado liberal burgués y de las críticas que desataron tanto ese tipo de Estado, como la misma organización capitalista. La cuestión básica es que la sociedad, dejada a sus mecanismos autorreguladores, se hace irracional y sólo la acción del Estado puede neutralizar los efectos negativos de un desarrollo económico y social no controlado. Por ello el Estado, cuya fortaleza depende del nivel moral y material de los ciudadanos, se erige como el regulador del sistema social y ha de liderar la tarea de corregir las disfunciones de un capitalismo empobrecedor de muchos y 1 Amartya Sen, La vida y la muerte como indicadores económicos, www.unrc.edu.ar/ 9 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos concentrador de la riqueza en pocos2. La acción, en este sentido, no es sólo una exigencia ética sino también una necesidad histórica en pos de enfrentar la pobreza de la población y la derivada crisis socio-política posible. La nueva forma o Estado Social implica añadir a los derechos civiles y políticos los sociales, culturales y económicos y, en general, los derivados de la función de procurar los bienes para la existencia asumiendo la responsabilidad de debilitar los desequilibrios sociales mediante la redistribución de rentas. En tal contexto, la necesidad de atender la multiplicidad de tareas derivadas de las nuevas responsabilidades afianza el intervencionismo de Estado.3 El Estado liberal estaba basado en la justicia conmutativa cuyos valores básicos fueron los derechos individuales y, su agenda, la propiedad privada, las titularidades y los contratos; en contraste, el Estado Social se sustenta en la justicia distributiva, centrando su atención en la distribución del producto nacional en pro de la equidad mediante la utilización adecuada de la potestad fiscal que involucra tanto al sistema tributario como a los ingresos y los gastos públicos. El ejercicio de tal potestad fiscal debe servir, no sólo, para fomentar y garantizar los derechos económicos normalmente consagrados en la Constitución Política, sino también para propender por la equidad y los derechos de la ciudadanía social 4 mediante las políticas públicas y las prestaciones estatales, en particular, dentro del círculo de la cuestión social que, en las sociedades democráticas, suele ser administrada, financiada y/o garantizada por el Estado bajo los principios de universalidad, solidaridad y eficiencia, de acuerdo con la propuesta de la Cepal que entiende la equidad como la reducción de la desigualdad social en sus múltiples manifestaciones de suerte que la sociedad busque el desarrollo guardando valores primordiales como la igualdad, la solidaridad y la no discriminación5. Tanto la justicia distributiva como la prioridad de la equidad exigen para su realización del concurso eficaz de las políticas para contrarrestar las injusticias sociales. Así las cosas, una de las formas posibles de la actuación estatal es la promoción de acciones que mejoren el bienestar de la sociedad, en particular de las capas sociales excluidas de los beneficios del desarrollo. En ese ámbito, los 2 Vito Tanzi, “El papel del Estado y la calidad del sector público”, Revista de la Cepal, N°. 71, agosto 2000, p. 19. 3 Alfredo de la Ossa Steer y Pierre López Gómez en Análisis de la imposición parafiscal, Tesis de Grado, Universidad Externado de Colombia, Bogotá, 2008, p. 13. 4 Forma adjetiva utilizada por la Cepal en Equidad, desarrollo y ciudadanía, Naciones Unidas, 2000, p. 49. Aboga porque una vez que los derechos económicos, sociales y culturales son consagrados como derechos inalienables y ratificados por los gobiernos, la ciudadanía social ya no puede plantearse ni como posterior ni como secundaria respecto de la ciudadanía civil o política. 5 Ibid., pp. 15, 16 y 45. 10 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos ingresos provenientes de la tributación y de otras formas contributivas pueden ser aplicados al cumplimiento de la política social de manera general como es el caso de la educación y de la salud que, en muchos países, son de carácter público y, por su connotación como derechos básicos, revisten gratuidad total o parcial. También es posible afianzar la política pública encaminada a la equidad, utilizando como fuentes de financiación recursos que aportan miembros de los grupos sociales o económicos para beneficio propio, lo cual sitúa las diversas acciones en el campo de la parafiscalidad cuyos orígenes en Colombia se remontan a la primera mitad del siglo XX. Una acepción muy general del vocablo establece que la parafiscalidad es la imposición de gravámenes corporativos que se perciben en provecho de instituciones públicas o privadas de carácter colectivo y que pretenden impulsar una actividad económica específica o procurar un servicio social para cuya realización es necesario proveer ciertos fondos de financiamiento. La promulgación de la Constitución de 1991, afianzó el desarrollo de la figura en cuestión que, sin embargo, ya tenía uso en la legalidad colombiana aunque no contenía explícitamente la palabra parafiscalidad. Los aportes parafiscales concebidos como contribuciones corporativas para afianzar el sector respectivo, han sido también importantes formas de intervención del Estado en favor de sectores que debían protegerse o compensarse. Es el caso de la educación para el trabajo cuya institución más destacable es el Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena); también el Instituto de Bienestar Familiar (ICBF) cuyo propósito ha sido la protección de la familia y en particular la infancia; desde el ángulo de la compensación de ingresos de los trabajadores operativos, la institucionalidad es el sistema de compensación familiar que aglutina las denominadas Cajas de Compensación Familiar (CCF); desde la órbita de la seguridad social los sectores más representativos son las empresas promotoras de salud (EPS) y las administradoras de fondos de pensiones (AFP). Todos ellos tienen objetivos claros a favor del cumplimiento de derechos sociales específicos y del fomento de actividades para el bienestar de la población. En este contexto, el presente estudio tiene como objetivo analizar la evolución reciente de la parafiscalidad social durante el periodo 2006-2009, tanto en el ámbito laboral como en el sector de la seguridad social. Esto implica revisar la gestión y destinación de los recursos parafiscales en cada una de las entidades o sectores, desde dos perspectivas: la manera como se han utilizado y administrado los parafiscales respectivos para tratar de establecer si atienden los fines sociales que les sustentan y, el control fiscal que por ley ejerce la Contraloría General de la República (CGR) para encontrar las falencias y desajustes que hayan ocurrido en las entidades auditadas durante las vigencias respectivas, en orden a 11 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos solucionarlas y, con ello, mejorar el uso de estos recursos públicos. El análisis aborda la gestión reciente del grupo de entidades que maneja los parafiscales de carácter eminentemente laboral: el ICBF, el Sena y las CCF. En el campo de la protección social y, más específicamente de la salud y las pensiones, refiere también las condiciones de los recursos que son utilizados por las EPS y las AFP. La cuestión es de importancia trascendental porque alrededor de los parafiscales coexisten claramente dos debates que aún no han sido zanjados, desde las obligaciones pecuniarias de las empresas, la afectación del empleo por los costos de nómina no salariales que desestimulan al empresariado en la creación de nuevos puestos de trabajo, debate que aborda este estudio y, desde las competencias misionales del ICBF, el SENA y las CCF, la disyuntiva entre eficiencia y equidad de los recursos destinados a los propósitos sociales que cubren, -cuidado de la infancia, educación para el trabajo, compensación de ingresos bajos de los trabajadores-. De otra parte, las dificultades de las entidades de protección se resumen en la sostenibilidad financiera de los regímenes tanto de pensiones como de salud y por lo tanto, la necesidad de sus reformas. No está de más advertir que los recursos manejados en cada uno de estos frentes, no son menores, como se establece más adelante. Compete al Estado, como garante del cumplimiento de los derechos sociales de los colombianos, afianzar su obligación de controlar y propiciar la equidad y la eficiencia de los recursos que dispone para salvaguardarlos. Por supuesto, la CGR, en su doble papel constitucional de garantizadora de la equidad del uso de los recursos y controladora del gasto público eficiente, tiene la obligación de estar atenta a estos desenvolvimientos en aras del cumplimiento de los objetivos, que en este caso son eminentemente sociales. Su deber es garantizar el buen uso de los aportes parafiscales, para lo cual es imprescindible su intervención activa tanto en los organismos públicos como en las entidades privadas que prestan esos servicios. De tal suerte que cuando se presente utilización inadecuada de los recursos o cuando el uso de los mismos implique resultados que atentan contra la equidad o la eficiencia, es su obligación advertir sobre los hechos y contribuir en el desarrollo de las acciones encaminadas al mejoramiento de la protección social y a la guarda de los derechos de la población que, por acción del mercado, no están al alcance de los más vulnerables y por lo tanto deben serles garantizados por el Estado Social de Derecho. La parafiscalidad proviene de una institución anglosajona muy antigua cuya aparición fáctica surge en la primera mitad del siglo XVI en Gran Bretaña donde se cobraba la utilización de los faros a los propietarios de los buques marinos. La primera referencia explícita del término “parafiscalidad” ocurre en Francia en 1954, con el propósito de ordenar el sistema tributario. 12 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos En Colombia la Corte Constitucional la considera una técnica del Estado destinada a extraer ciertos recursos de un sector económico, para ser invertidos en el propio sector, al margen del presupuesto nacional. En la normatividad, la primera aplicación data de 1927 cuando la Ley 72 creó el impuesto al café, primer gravamen con las características de una contribución parafiscal. Por su parte, los debates adelantados en la Asamblea Nacional Constituyente de 1991, traen a colación nuevamente el tema parafiscal solicitando con urgencia introducirlo en la nueva constitución. La posterior promulgación de la Constitución Política marcó un paso decisivo para el afianzamiento de la figura dentro de la estructura tributaria del país, pues consagró expresamente tales contribuciones en los artículos 150, 179 y 338. Este estudio se compone de cuatro capítulos: El primero, relaciona brevemente la evolución de la parafiscalidad en Colombia, al tiempo que aborda los aspectos legales y jurídicos sobre el tema, estableciendo que tanto los aportes al Sena, ICBF y Cajas de Compensación como los de la seguridad social son parafiscales y deben ser controlados por la CGR. El segundo, realiza un ejercicio para identificar el peso que tienen los parafiscales sociales en los gastos de nómina de las empresas colombianas y aproximarse a la influencia que pueden tener en el mayor o menor desempleo; también estima las modificaciones tributarias necesarias para trasladar estos costos de las nóminas empresariales a las arcas gubernamentales encontrando en el primer caso, que el peso relativo de los parafiscales no es muy significativo para suponer que será puerta de entrada al empleo masivo y en el segundo, que la variación necesaria de las tasas de renta, IVA, patrimonio, entre otras, tendrían que ser considerables, lo cual acarrearía problemas de equidad e inconformidad. El tercero, analiza el comportamiento reciente del uso y destinación de los recursos parafiscales del sector laboral, vale decir, las CCF y las dos entidades estales más caracterizadas dentro del ámbito de la parafiscalidad, el Sena y el ICBF, advirtiendo que si bien los recursos que utilizan son apreciables, los beneficios sociales y de equidad con las acciones que estos entes realizan son notorios y deben tenerse en cuenta cuando se tomen decisiones sobre su continuidad y formas posibles de financiamiento. El cuarto, aborda in extenso la situación de los recursos parafiscales en las EPS y hace lo propio con las AFP. La sostenibilidad de los sistemas es la preocupación más sentida entre los actores de estos frentes y necesita de soluciones que habrán de convertirse en retos para el nuevo gobierno. 13 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Los dos capítulos finales, abordan temas como el ámbito jurídico, la política pública respectiva, los recursos y su aplicación, las ventajas, beneficios y falencias de los resultados en el cumplimiento de los fines sociales que pretende cada sector y presentan, cada uno, los resultados del proceso auditor realizado por la CGR en el ámbito de su Programa General de Auditoría (PGA) anual. Al final, las principales conclusiones. 14 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos La parafiscalidad en la estructura jurídica colombiana Orígenes del concepto parafiscalidad en el ámbito internacional Las contribuciones parafiscales son un fenómeno importante de la hacienda pública y el derecho tributario modernos. Desde sus orígenes, el concepto ha sido asociado a las fuentes de financiamiento fiscal: rentas, tributos, exacciones, contribuciones, aportes, impuestos. A continuación algunas consideraciones históricas al respecto. A lo largo del siglo XX, Europa asistió a importantes transformaciones políticas, sociales y económicas como consecuencia de la transición del Estado liberal al “Estado de Bienestar” que precedió al Estado Social de Derecho y se convirtió en fundamento de las democracias modernas. Esta forma estatal implica “un cierto colectivismo por parte de la sociedad, ya que exige gobiernos que pongan en práctica políticas económicas que beneficien al conjunto de la sociedad, manteniendo el pleno empleo, facilitando el acceso a la vivienda, cuidando el medio ambiente, y financiando un sistema educativo que garantice la igualdad de oportunidades.”6 La postulación del nuevo enfoque replantea los fines esenciales del Estado -salud, educación, economía, servicios públicos, seguridad social- que asume nuevas responsabilidades teniendo como meta fundamental el bienestar general, lo cual está de acuerdo con los principios democráticos de una sociedad, que en aras de la productividad exige bienestar creciente, por lo cual añade los derechos sociales y económicos y, en general, los derivados de la función de procurar los bienes para la existencia, asumiendo la responsabilidad de superar los desequilibrios de la sociedad mediante la redistribución de rentas. Su desarrollo y consolidación implicó, además, un cambio en la concepción de las finanzas públicas y en los objetivos de la política fiscal, lo cual transformó también la visión del Estado que desde entonces se preocupa por la equidad, la estabilidad y el crecimiento, subordinando el equilibrio presupuestal y la estabilidad monetaria. En ese sentido, una acción de gran importancia es la redistribución del producto nacional mediante la utilización adecuada de la potestad fiscal que involucra tanto al sistema tributario como a los ingresos y los gastos públicos. Los impuestos, por ejemplo, se convierten en instrumentos anticíclicos y redistributivos, al tiempo que 6 Es producto del desarrollo y la generalización del intervencionismo del Estado y se le denominó también “Welfare State” o “Estado Benefactor”. El término aparece por oposición al Warfare nazi, en la Gran Bretaña por entonces en guerra (1941). Francisco Camín citado por De la Ossa y López, Ob. Cit., pp. 13 y 14. 15 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos se pone en marcha una etapa con empresas públicas y organismos en pro de la seguridad social general. En tal contexto, se hace posible afianzar la política pública encaminada a la equidad, utilizando como fuentes de financiación recursos que aportan miembros de los grupos sociales o económicos para beneficio propio, lo cual sitúa las diversas acciones en el campo de la parafiscalidad, cuyos orígenes en Colombia se remontan a la primera mitad del siglo XX. Una acepción muy general del vocablo establece que la parafiscalidad es la imposición de gravámenes corporativos que se perciben en provecho de instituciones públicas o privadas de carácter colectivo, y que pretenden impulsar una actividad económica específica o procurar un servicio social para cuya realización es necesario proveer ciertos fondos de financiamiento. En ese contexto de la hacienda pública y de lo tributario, los investigadores coinciden en afirmar que, antes de la aparición del vocablo, ya existían gravámenes con las características de los parafiscales. En ese sentido, algunos consideran que la parafiscalidad es una institución anglosajona muy antigua cuya aparición fáctica surge en la primera mitad del siglo XVI en Gran Bretaña donde se cobraba la utilización de los faros a los propietarios de los buques. Este intento de rastrear la génesis de la parafiscalidad tiene la debilidad de confundir tasas con parafiscales, según la tipificación tributaria contemporánea de estos conceptos. Más congruentes con las definiciones que se dan actualmente del tributo parafiscal, son los datos que le ubican en la España de mediados del siglo XIX según reza el siguiente texto: “En la evolución del régimen jurídico de la parafiscalidad (…) pueden distinguirse tres etapas claramente definidas. En un primer momento, que se extiende desde mediados del siglo pasado [XIX] hasta la Guerra Civil (1936 – 1939), aparecen de forma tímida y siempre mediante ley una serie de disposiciones en las que para financiar servicios particularmente referidos a determinadas personas, se acude al expediente de cobrar por ello unos derechos a los interesados”7. Sin embargo, es de común aceptación entre los expertos, que la primera referencia explícita del término “parafiscalidad” ocurre en Francia en 1954, cuando el Ministro de Hacienda Robert Shuman presentó un informe para definir y ordenar el sistema tributario de su país cuya proliferación de gravámenes y tributos estaba, en algunos casos, fuera del presupuesto estatal y del control parlamentario y, en otros, al margen del principio de legalidad. El efecto inmediato y evidente de estas medidas fue el mayor grado de institucionalización y legalidad que alcanzaron los gravámenes parafiscales, tanto en Francia como en otros países europeos, lo que 7 González, citado por De la Ossa y López, Ob. Cit. p. 15. 16 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos impulsó el surgimiento de leyes que explícitamente comenzaron a crearlos y a regularlos. De todo lo expuesto, puede deducirse que son diversas las causas del surgimiento y desarrollo de la parafiscalidad. Restrepo8 las identifica de la siguiente manera: i) De carácter político u originadas por el crecimiento y extensión de las actividades y funciones del Estado moderno. ii) Administrativas, pues derivan de la descentralización y el florecimiento de organismos autónomos dentro del Estado, con funciones y actividades cada vez mayores y más semejantes a las del sector privado. iii) Político-administrativas, alimentadas por la idea del Estado-empresa que configura nuevos perfiles de actividad político-administrativa. iv) De índole financiera, por el agotamiento de las fuentes tradicionales de imposición y la insuficiencia de asignaciones presupuestales frente al crecimiento del gasto público, lo cual obliga a buscar recursos adicionales a los ingresos de tipo tradicional. Otros hablan incluso de causas sociológicas y psicológicas como la predisposición del contribuyente a pagar el costo de un servicio específico que se le presta de modo directo. A pesar de los avances en la institucionalización de la parafiscalidad, la figura ha seguido enfrentando dificultades de orden conceptual y de implantación, tanto donde se adoptó como nueva figura de la política fiscal, como donde se asumió con las formas existentes. Aunque hay relativo consenso sobre sus características esenciales y los objetivos que persiguen estos gravámenes, en realidad las definiciones que ofrece la literatura especializada están colmadas de matices y particularidades que obstaculizan la admisión de un concepto unívoco. Valga el ejemplo siguiente que data de la misma época en que nació el término: “El Consejo de Estado francés, en recomendación del 11 de mayo de 1954, plantea lo siguiente: ′Resulta de los trabajos preparatorios de la ley de 25 de julio de 1953 que el legislador, reconociendo la extrema dificultad de dar una definición precisa de parafiscalidad, ha considerado (…) como tasas parafiscales las exacciones obligatorias, afectadas a un fin determinado, instituidas de forma autoritaria, generalmente con el objetivo de orden económico, profesional o social, y que escapan total o parcialmente a las reglas de la legislación presupuestaria y fiscal, por lo que respecta a las condiciones de creación del ingreso, de su determinación de sus base y tipo, del procedimiento de 9 recaudación y del control de su empleo′” 8 9 Juan Camilo Restrepo, Hacienda Pública, Universidad Externado de Colombia, 1992. De la Ossa, Op. Cit. p. 21. 17 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Por su parte Maurice Duverger señala que la parafiscalidad es una institución intermedia entre la tasa administrativa y el impuesto y que “en síntesis, está constituida por una serie de impuestos corporativos, percibidos en provecho de instituciones públicas o privadas que tiene el carácter de colectividades; tales impuestos son para éstas lo mismo que los impuestos locales son para los municipios y provincias”. Precisa el autor que “se califican de parafiscales las exacciones efectuadas sobre sus usuarios por ciertos organismos públicos o semipúblicos, económicos o sociales, para asegurar su financiación autónoma: las cuotas pagadas a la seguridad social constituyen el ejemplo más importante. Hay además otros muchos organismos beneficiarios de estas tasas: colegios y cámaras profesionales, comités, centros técnicos, etc.”10. El profesor Lucien Mehl propone: “Las tasas parafiscales son exacciones obligatorias, operadas en provechos de organismos públicos (distintos de las colectividades territoriales), o de asociaciones de interés general, sobre sus usuarios o afiliados, por medio de los mismos organismos o de la administración y que no integradas en el presupuesto general del Estado, se destinan a financiar ciertos gastos de dichos organismos”. Alain Barrere, catedrático de hacienda en la Facultad de Derecho y Ciencias Económicas de París expone: “Las tasas parafiscales son exacciones obligatorias que tienen una destinación especial instituidas por vía de autoridad con un fin de orden económico, profesional o social, y escapan en todo o en parte de las reglas de la legislación presupuestaria o fiscal en lo concerniente a la creación del recurso o de la renta, la determinación de su base imponible y de su cuantía y de los procedimiento de recaudo y control de su desembolso.”11 A su vez la Corte Constitucional colombiana afirma que “se trata de una técnica del Estado en la economía, destinada a extraer ciertos recursos de un sector económico, para ser invertidos en el propio sector, al margen del presupuesto nacional.”12 Roberto Junguito ex ministro de hacienda hace una buena síntesis del concepto cuando afirma “las rentas parafiscales se refieren a contribuciones o cargas impuestas a los productores de una actividad específica que han sido solicitadas por ellos mismos para beneficio exclusivo de su propio grupo. Este es 10 http://www.dmsjuridica.com/JURISPRUDENCIA/CONSEJO_DE_ESTADO/docs/SALA_DE_CON SULTA/1996/CE-SC-RAD1996-N923.doc 11 12 Citado en Gaceta del Congreso Colombiano, No. 79. Corte Constitucional, Sentencia 040 de 1993. 18 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos el caso de los antiguos impuestos a la exportación de café que surgieron con la Federación Nacional de Cafeteros en 1927…”13 En cuanto a la implantación de su uso, la aceptación de la parafiscalidad en los sistemas tributarios no ha estado exenta de resistencias en diversos países europeos y latinoamericanos por razones ideológicas y jurídicas. En la esfera ideológica el rechazo ocurre por tildarse la parafiscalidad como vía propicia para acentuar el intervencionismo estatal, lo cual genera externalidades negativas a la acción económica privada. Este argumento ofrece a los opositores la oportunidad para demandar que las actividades financiadas con ella queden a cargo del presupuesto general del Estado. En lo jurídico se argumenta que la parafiscalidad es nociva y anómala, esencialmente, porque no está integrada al presupuesto general y, por ende, vulnera los principios clásicos de la hacienda, como son la universalidad, la no afectación y la unidad de caja.14 Origen y desarrollo de las contribuciones parafiscales en Colombia En Colombia, los tributos parafiscales surgieron dentro del marco legal, al contrario de lo que generalmente sucedió en Europa. Así lo corrobora la Ley 72 de 1927 que creó el impuesto al café, primer gravamen con las características de una contribución parafiscal y clasificado como impuesto porque en ese momento no existía aún la tipología en cuestión. En este contexto, puede decirse que Colombia introdujo la parafiscalidad antes de que Europa expusiera los lineamientos básicos al respecto, los cuales son posteriores a 1927. Mucho después, con la expedición de la Constitución Política de 1991, Colombia cambiaría el gravamen de la categoría de impuesto a la de contribución parafiscal, como puede colegirse de la jurisprudencia plasmada en las sentencias de la Corte Constitucional: C-449 de 1992, C-490 de 1993, C-303 de 1994, entre otras. Esta “especie” de parafiscalidad en la industria cafetera se erigió en modelo para otras creadas en el sector agropecuario antes de 1991. Nacieron así las cuotas de fomento: arrocero, con la Ley 101 de 1963; cacaotero, por medio de la Ley 31 de1965; cerealista, mediante la Ley 51 de 1966; la cuota de fomento panelero, Ley 40 de 1990 y la cuota de fomento del fique con la Ley 9 de 1983. 13 Rentas de destinación específica, Diario Portafolio, febrero 27 de 2008. España por ejemplo, ha propuesto eliminar esta modalidad de ingresos públicos, por considerarla nociva para las finanzas estatales y contraria a los pilares del Estado de Derecho; además dicen que afecta al ciudadano toda vez que se ve obligado a pagar unos tributos sin que se disponga de los medios de reacción admisibles contra cualquier acto administrativo de liquidación tributaria. Juan Martín Queralt citado por de la Ossa Steer, Ob. Cit. 14 19 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos En el ámbito de la seguridad social, la Ley 90 de1946 creó el Instituto de los Seguros Sociales y estableció los aportes a la seguridad social que son considerados formas parafiscales. De hecho para el tratadista Duverger, las cuotas pagadas a la seguridad social constituyen el ejemplo más importante de esa clase de recursos. El Decreto legislativo 118 de 1957 estableció el subsidio familiar obligatorio y creó el Sena, dos tipos especiales de parafiscales. El carácter parafiscal de los aportes a las CCF -administradoras del subsidio– y al Seguro Social, fue reconocido antes de la Constitución de 1991 en sentencia del Consejo de Estado. En efecto, en abril de 1984 la Sección 4a, refiriéndose al artículo 289 del Código Sustantivo del Trabajo, afirmo: “Es claro del tenor de esta disposición que la obligación de cancelar aportes parafiscales a las Cajas de Compensación Familiar y al Instituto Colombiano de Seguros Sociales nace del carácter permanente de los trabajadores a ellas vinculados”. La Ley 27 de 1974 estableció la contribución para el ICBF, modificada luego por la Ley 7ª de 1979 (Artículo 39) y la Ley 89 de 1988. Sobre su carácter de parafiscal no hay duda, por cuanto el legislador en el artículo 25 de la ley 225 de 1995 – orgánica del presupuesto-, compilado como artículo 125 del Decreto 111 de 1996, adicionó las Leyes 7ª de 1979, 89 de 1988 y 119 de 1994 con la siguiente frase: “Los aportes de que trata el numeral 4° de estos artículos son contribuciones parafiscales”. El último tributo parafiscal creado antes de la Constitución de 1991 obedeció a la Ley 26 de 1989 que fuera reglamentada por el decreto 844 del mismo año y que, creó el Fondo de Protección Solidaria –Soldicom- para beneficio de los distribuidores minoristas de combustibles líquidos derivados del petróleo. 20 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro No. 1 Contribuciones Parafiscales en la normatividad colombiana AÑO CONTRIBUCIÓN PARAFISCAL NORMA 1927 Impuesto al Café Ley 76 de 1927 1946 Ley 90 de 1946 1957 Aportes para la seguridad social por parte del empleador y el trabajador Fondo Especial de Becas del ministerio de Minas y Energía Subsidio Familiar 1957 Servicio Nacional de Aprendizaje –SENA Decreto-Ley 118 de 1957. 1963 Cuota de fomento arrocero Ley 101 de 1963 1965 Cuota de fomento cacaotero Ley 31 de 1965 1966 Cuota de fomento cerealista Ley 51 de 1966 1974 Ley 27 de 1974 1985 Aporte de los empleadores al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar Fondo de fomento fiquero 1989 Fondo de Protección Solidaria – Soldicom Ley 26 de 1989 1990 Cuota de fomento panelero Ley 40 de 1990 1993 Cuota de fomento ganadero y lechero Ley 89 de 1993 1994 Cuota de fomento frijol soya Ley 114 de 1994 1994 Ley 114 de 1994 1994 Cuota de fomento de leguminosas de grano diferentes del frijol soya Cuota de fomento avícola 1994 Cuota de fomento hortifrutícola Ley 118 de 1994 1994 Ley 138 de 1994 1995 Cuota para el fomento de la agroindustria de la palma de aceite Cuota de fomento algodonero 1996 Cuota de fomento porcino Ley 272 de 1996 1996 Contribución parafiscal con destino a la promoción del turismo Fondo de desarrollo de la televisión pública Ley 300 de 1996 Fondo especial, administrado y manejado por la junta directiva de Ecogas Contribución parafiscal a cargo de los exportadores de esmeraldas sin engastar Cuota de fomento para la modernización y diversificación del subsector tabacalero Fondo de apoyo financiero para la energización de las zonas no interconectadas Cuota de fomento cauchero. Fondo de fomento cauchero Fondo de reposición y renovación del parque automotor de servicio público de transporte terrestre de pasajeros Ley 401 de de 1997 Cuota para el desarrollo cinematográfico Ley 814 de 2003 1953 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2001 2003 Decreto Ley 1056 de 1953 Decreto legislativo118 de de 1957 Ley 9 de 1983 Ley 117 de 1994 Ley 219 de 1995 Ley 335 de 1996 Ley 488 de de 1998 Ley 534 de 1999 Ley 633 de 2000 Ley 686 de 2001 Ley 688 de 2001 Elaborado por la Dirección de Estudios Sectoriales de la Contraloría Delegada para el Sector Social 2009 A partir de la expedición de la Constitución vigente y hasta la fecha se han establecido varias contribuciones parafiscales más, con el fin de impulsar una gran 21 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos variedad de sub-sectores económicos, pero particularmente el agropecuario, como se detalla en el cuadro Nº. 1, que especifica los tributos parafiscales colombianos. Parafiscalidad en la Constitución Política y el Estatuto Orgánico del Presupuesto Pese a que la Constitución de 1886 no trató el tema de manera específica, durante su vigencia se crean rentas con destinación especial15, en particular las de índole parafiscal. De modo que las exacciones que gravaban un determinado sector económico o social no se regulaban, lo cual obraba en favor del mismo sector. Hoy esa categoría se denomina contribuciones parafiscales. El asunto comenzó a tratarse de manera sistemática a partir del año 1991 y en particular en los debates adelantados en la Asamblea Nacional Constituyente que precedió el nacimiento de la Constitución Política actual. En efecto, el tema parafiscal aparece por primera vez en la ponencia sobre “La función legislativa”16, que versó sobre las competencias que tenía el Congreso de la República desde 1886 y la estructura funcional de las ramas legislativa y ejecutiva. La cuestión principal se refería a las atribuciones en materia legislativa y la delegación parcial al ejecutivo de tales funciones, dado el poder derivado de ser legislador. Así las cosas, parecía bastante razonable que las facultades del Congreso no fueran delegables y que la rama legislativa mantuviera la plenitud de su soberanía en esta materia, que cuando se delega puede tornarse confusa. Es en este contexto donde aparece el tema de la parafiscalidad, especificando que hay dos clases de contribuciones: la fiscal y la parafiscal.17 En este último tema, la subcomisión respectiva consideró que constituiría un avance en la legislación hacendista introducir el concepto; de modo que se ordenó al Congreso “…establecer contribuciones fiscales y parafiscales.” De igual manera, los debates en la Asamblea Nacional Constituyente plasmados en la Gaceta No. 083 de 1991, dan cuenta de la aprobación en la Comisión Tercera, del articulado que versaba sobre Facultades Impositivas, el cual expresaba entre otras cosas: “En tiempo de paz, solamente el Congreso, las Asambleas Departamentales y los Consejos Municipales y Distritales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.” El tema, no quedó clausurado y seguiría generando disconformidad por tratarse de algo novedoso tanto en su referente constitucional como en lo fiscal y tributario; en particular por el tratamiento singular que se daba al recaudo y a la destinación de los parafiscales, lo que los hacía diferentes a los impuestos y a las tasas. 15 De acuerdo con la Carta Política vigente, la categoría está prohibida por el artículo 359. Gaceta 51del 16 de abril de 1991, ponencia colectiva del grupo de la Comisión Tercera. 17 Gaceta constitucional No. 51, p. 35. 16 22 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El constituyente Alfonso Palacio Rudas hizo una defensa del tema, reiterando la importancia de incorporar los parafiscales en la nueva Constitución Política. Decía: “Constituiría, un positivo avance en nuestra legislación hacendística, introducir el concepto de la parafiscalidad… Ciertamente, aunque de tiempo atrás se han establecido en Colombia cuotas o tasas parafiscales, nunca se incorporó el vocablo al articulado de los estatutos que las rigen ni a las exposiciones y ponencias que impulsan el proceso legislativo (ejemplos claros son la retención cafetera, las cuotas para los seguros sociales, las cuotas de fomento arrocero, etc.).”18 …y continuaba, “En Colombia están en pleno vigor las exacciones parafiscales de las más variadas especies y más diversas formas sin que obedezcan a normas ni regulación genérica fundamental de ninguna clase.” Además agregaba, "La parafiscalidad y lo novedoso del concepto, es decir, su carácter de imposición social y económica radica en la necesidad de hacer participar en ciertas funciones a los organismos a los cuales son confiadas esas funciones, a los miembros que poseen intereses comunes económicos, morales y espirituales, excluyendo otros miembros de la sociedad política general, para quienes el peso de la tributación tradicional sería insoportable. Dado lo anterior, la imposición parafiscal exhibe una imagen de la originalidad que no se involucra con la del impuesto ni con la de la tasa". El constituyente decía, citando a Merigot: “La parafiscalidad es una técnica, en régimen estatal de intervencionismo económico y social, tendiente a poner en marcha y hacerlos viables, una serie de recursos de afectación (destinación especial), fuera del presupuesto, exigidos con autoridad, por cuenta de órganos de la economía dirigida, de organización profesional o de provisión social y que se destinan a defender y estimular los intereses de tales entidades. Los recaudos pueden verificarse directamente por las entidades beneficiadas o por las administraciones fiscales”. La promulgación de la Constitución de 1991 marcó un paso decisivo para el afianzamiento de la figura parafiscal dentro de la estructura tributaria del país, pues consagró expresamente las contribuciones parafiscales en los artículos 150, 179 y 338, confiriendo al Congreso, en el primero de esos artículos, la facultad de establecer “excepcionalmente” contribuciones parafiscales en los casos y de acuerdo con las condiciones determinadas por la misma ley, y en el segundo, extendiendo esta facultad a las Asambleas Departamentales y a los Concejos Distritales y Municipales. Taxativamente los artículos plasman los siguientes mandatos: 18 Gaceta 089, junio 4 de 1991. 23 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos ARTICULO 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones (…) Numeral 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley. ARTICULO 179. No podrán ser congresistas (…) Numeral 3. Quienes hayan intervenido en gestión de negocios ante entidades públicas, o en la celebración de contratos con ellas e interés propio, o en el de terceros, o hayan sido representantes legales de entidades que administren tributos o contribuciones parafiscales, dentro de los seis meses anteriores a la fecha de la elección. ARTICULO 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos….” Desde la perspectiva presupuestal, es necesario recordar que el Presupuesto General de la Nación (PGN) define las reglas correspondientes a la planificación económica y social de la Nación tanto desde el ángulo constitucional que implica el contrato social19; como desde la economía política presupuestal propiamente, que refleja la ordenación de los diversos intereses y necesidades de los grupos sociales. Es por esto que en definitiva, las políticas públicas: social y económica, que de suyo involucran la política fiscal, se visualizan a través de la lente del presupuesto que contiene la distribución y asignación del gasto, pero también las formas y razones para la generación de ingresos. En ese ámbito, el Decreto 111 de 1996 o Estatuto Orgánico del Presupuesto (EOP)20 integra una serie de elementos conceptuales relacionados con la parafiscalidad. En efecto, el EOP explicita que las contribuciones parafiscales hacen parte de las rentas21 presupuestales pues el artículo 11 dispone que el presupuesto de rentas está conformado por los siguientes conceptos: 1. Los ingresos corrientes de la nación; 2. las contribuciones parafiscales cuando sean administradas por un órgano que haga parte del presupuesto; 3. los fondos especiales; 4. Los recursos de capital; y, 5. los ingresos de los establecimientos públicos del orden nacional. Además, establece en el artículo 16, que con el 19 La constitución es “el conjunto de reglas que establecen el entramando dentro del que tienen lugar todos los tipos de interacción individual.” Geoffrey Brenan y James Buchanan, El poder fiscal, Ediciones Folio S.A., 1997, Barcelona, p. 26. 20 Compilación de las Leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995. 21 Las "rentas nacionales" corresponden a los ingresos con los cuales el Estado atiende los gastos que ocasiona la ejecución de los programas y proyectos adoptados en el plan de inversiones de entidades públicas del orden nacional. Colombia, Corte Constitucional, Sentencia C-543 de 2001. 24 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos recaudo de tales rentas y los recursos de capital será posible atender el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el PGN. Por su parte, el artículo 29 define el concepto cuando afirma que las contribuciones parafiscales son gravámenes establecidos por ley, de carácter obligatorio a un grupo social y económico determinado y utilizados en beneficio del mismo sector. De tal suerte que, el manejo, administración y ejecución de los recursos respectivos se hace exclusivamente como la ley disponga y se destinan solamente al objeto previsto; los rendimientos y excedentes financieros generados por el ejercicio contable tienen también ese uso exclusivo. Así que, el parágrafo 1º del artículo 16 exceptúa los excedentes financieros derivados de las contribuciones parafiscales de pertenecer a la Nación, como es el caso de aquellos pertenecientes a los establecimientos públicos del orden nacional. El mismo artículo 29 advierte que las contribuciones parafiscales administradas por los órganos que forman parte del presupuesto general serán incorporadas al presupuesto sólo para registrar la estimación de su cuantía y estarán separadas de las rentas fiscales. Su recaudo es una obligación de las entidades que las administran22. Finalmente, el artículo 125 del Estatuto identifica como rentas parafiscales las respectivas del ICBF y del Sena23. Diferencias de la parafiscalidad frente a otros tipos de tributos La institucionalización alcanzada por la parafiscalidad llevó a ampliar la clasificación tradicional del sistema tributario, agregando una nueva especie de gravamen cuyas particularidades la diferencian de las tasas e impuestos. Al respecto, la Asamblea Nacional Constituyente de 1991 sentó doctrina frente a la concepción de parafiscalidad aclarando que son contribuciones distintas a las tasas o impuestos y se caracterizan por su singularidad. Es un gravamen fruto de la soberanía fiscal del Estado, cobrado de manera obligatoria a un grupo, gremio o colectividad, pudiendo recogerse de manera coercitiva. Los recursos extraídos del sector o sectores económicos o sociales determinados, se revierten en beneficio exclusivo del propio sector. Los recursos parafiscales no entran a engrosar las arcas del presupuesto nacional y pueden ser recaudados, verificados y administrados tanto por entes públicos como por personas de derecho privado.24 22 Colombia, Ley 179 de 1994, art. 12; Ley 225 de 1995, art. 2º. Artículos 39 de la Ley 7ª de 1979, artículo 1º de la Ley 89 de 1988 y artículo 30 de la Ley 119 de 1994. 24 Corte Constitucional, Sentencia 0407 de 1993. 23 25 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Por su parte, las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el Estado. Son ingresos tributarios que se hacen exigibles sólo en el caso de que el particular decida utilizar el servicio público correspondiente; es decir, se trata de una recuperación total o parcial de los costos que genera la prestación de un servicio público, de manera que el servicio se autofinancia mediante la remuneración pagada a la entidad administrativa que lo presta. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de un servicio y, por ende, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar. La relación supone una retribución por el pago; es decir, se paga la tasa y a cambio se recibe un servicio, una contraprestación. Tal relación no sucede con los impuestos o con las contribuciones cuyos pagos tienen carácter obligatorio pero no implican contraprestación ninguna. Al respecto de las tasas, la Sentencia C-040 de 1993 de la Corte Constitucional expresó: En hacienda pública se denomina “tasa” a un gravamen que cumpla con las siguientes características: i) El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido. ii) El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido. iii) El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio. iv) El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones para amortización y crecimiento de la inversión. v) Ocasionalmente, caben criterios distributivos, por ejemplo cuando hay tarifas diferenciales como sucede normalmente con los precios de los servicios públicos urbanos de energía, aseo, acueducto, entre otros. La Corte Constitucional colombiana también ha establecido: “…las contribuciones parafiscales no pueden identificarse con las tasas. En primer lugar, porque el pago de las tasas queda a discreción del virtual beneficiario de la contrapartida directa, mientras que la contribución es de obligatorio cumplimiento. De otra parte, las contribuciones parafiscales no generan una contraprestación directa y equivalente por parte del Estado. Este 25 no otorga un bien ni un servicio que corresponda al pago efectuado.” Desde el ángulo de los impuestos, hay dos características que asimilan la parafiscalidad al impuesto: la obligatoriedad y la falta de proporcionalidad. Afirma Duverger26: “Por una parte, los pagos tiene un carácter obligatorio, es decir, que el usuario del servicio público no tiene posibilidad de elegir: todo trabajador está sujeto a 25 Citada por la Sala de consulta y servicio civil del Consejo de Estado, junio 6 de 2002, en www.gerencia.com/parafiscalidad-en-colombia.html 26 http://www.dmsjuridica.com/JURISPRUDENCIA/CONSEJO_DE_ESTADO/ docs/SALA_DE_CONSULTA/1996/CE-SC-RAD1996-N923.doc 26 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos la Seguridad Social; todo productor de trigo debe pagar las cuotas y tasas recaudadas en beneficio del servicio nacional interprofesional de los cereales, etc. Nadie puede rehusar las ventajas del servicio ni negarse, consiguientemente, a contribuir a sus cargas. Por otra parte, no hay proporcionalidad entre las cantidades pagadas y las contrapartidas obtenidas; los beneficios de la Seguridad Social no son otorgados, de acuerdo con lo que se ha pagado, sino según la necesidad que se tenga de ellos” Las diferencias entre los impuestos y las contribuciones parafiscales son básicamente dos. La primera consiste en que los impuestos se cobran a todos los ciudadanos en general, mientras que las contribuciones parafiscales sólo obligan a los miembros de un sector económico o social específico. La segunda, radica en que el producto de los impuestos se destina a beneficiar a la totalidad de la Nación, en tanto que los recaudos provenientes de las contribuciones parafiscales se invierten en favor exclusivamente del gremio o grupo aportante. Otros aspectos que hacen diferentes a los impuestos de la exacción parafiscal es que aquellos no pueden ser afectados, lo cual implica que no sean destinados a financiar ninguna actividad pública particular o a otros fines previamente especificados, salvo cuando se trata de excepciones constitucionales.27 El producto de los impuestos debe constituir una caja común, con la cual se atiende el pago y financiamiento del gasto público en general, excluyendo cualquier componente contraprestacional.28 En resumen, de acuerdo con la Constitución, la Ley Orgánica de Presupuesto y la jurisprudencia de la Corte Constitucional, las características de los parafiscales son:29 Gravan únicamente un grupo, o sector económico. Son obligatorios porque se exigen como todos los impuestos y contribuciones en ejercicio del poder coercitivo del Estado. Se invierten exclusivamente en beneficio del grupo, o sector económico que las tributa. Son recursos públicos. Un principio esencial de la parafiscalidad es que estas rentas no pueden confundirse con las rentas fiscales ni, menos, con los ingresos corrientes de la Nación. 27 Entre estas excepciones figuran las participaciones en favor de los departamentos, distritos y municipios, las destinadas para inversión social y las que, con base en leyes anteriores, la Nación asigna a entidades de previsión social y a las antiguas intendencias y comisarías, así como las denominadas contribuciones parafiscales. Roberto Junguito, Op. Cit. 28 de la Ossa y López, Op. Cit. 29 Sentencias C-253/95 de junio 7 de 1995 y C-273/96 de junio 20 de 1996, entre otras. 27 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos De conformidad con la ley que crea las contribuciones, el manejo, administración y ejecución de los recursos parafiscales pueden hacerse por personas jurídicas de derecho privado o por los órganos que forman parte del PGN. Son excepcionales. Parafiscalidad y control fiscal El control fiscal es una función pública que ejerce la CGR, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación.30 La Ley 42 de 1993 establece en su artículo 2º que son sujetos de control fiscal los órganos que integran las ramas ejecutiva y judicial, los órganos autónomos e independientes como los de control y electorales, los organismos que hacen parte de la estructura de la administración nacional y demás entidades nacionales, los organismos creados por la Constitución Nacional y la ley que tienen régimen especial, las sociedades de economía mixta, las empresas industriales y comerciales del Estado, los particulares que manejen fondos o bienes del Estado, las personas jurídicas y cualquier otro tipo de organización o sociedad que maneje recursos del Estado en lo relacionado con éstos, y el Banco de la República. De otra parte, mediante Sentencia C-655 de 2003, la Corte Constitucional, considerando la naturaleza jurídica de los recursos de la seguridad social, sostiene en forma unívoca que los recursos del Sistema General de la Seguridad Social, son rentas de naturaleza parafiscal y deben utilizarse en beneficio del propio grupo gravado. Constituyen un instrumento para la generación de ingresos públicos y tienen forma de gravamen establecido con carácter impositivo por la ley para afectar un determinado y único grupo social o económico. La citada sentencia también estableció que entre las características de los recursos parafiscales se destacan su obligatoriedad, determinación o singularidad; su destinación específica; el tener condición de contribución; su naturaleza pública; la regulación excepcional y el sometimiento al control fiscal por tratarse de recursos públicos. Así que la Corte enfatiza en que, el control fiscal a los recursos originados en las contribuciones parafiscales, compete a la CGR; por lo tanto, directamente o, a través de las contralorías territoriales, debe verificar que sean invertidos de acuerdo con lo dispuesto en las normas que los crean. 30 El artículo 267 de la Constitución señala que: “La vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales. En los casos excepcionales, previstos por la ley, la Contraloría podrá ejercer control posterior sobre cuentas de cualquier entidad territorial.” 28 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Sobre los recursos que manejan las EPS y las CCF, la misma Corte en la sentencia citada, manifestó que las Unidades de Pago por Capitación (UPC) conservan la naturaleza de parafiscales y en ningún momento son recursos privados, por cuanto se encuentran en el ciclo de uso de los recursos dispuestos para garantizar el servicio de la Seguridad Social en Salud. Mediante Resolución Orgánica 6001 del 24 de octubre de 2008, la CGR actualizó la sectorización y categorización de los sujetos de control fiscal, asignando competencias para la vigilancia de la gestión fiscal a las contralorías delegadas sectoriales. Con el fin de asumir la responsabilidad que se desprende de la Resolución Orgánica referida, la cual amplía el número de sujetos de control a cargo de la Contraloría Delegada para el Sector Social, al incluir el total de Cajas de Compensación, Empresas Promotoras de Salud y Fondos de Pensiones, la Delegada para el Sector Social, definió el alcance, competencia y estructuración de los programas de auditoría para aplicarlos a estas entidades.31 Algunas Controversias en torno a la figura de la parafiscalidad Como ha podido observarse a lo largo de este análisis, el tema de la parafiscalidad es muy polémico desde las distintas perspectivas. La CGR quiere contribuir al debate y señala algunas posiciones que empieza a desarrollar en este aparte. Desde el ángulo de la equidad, la parafiscalidad tiene un significado restringido por cuanto los beneficios que de ella se derivan no son extensivos a toda la sociedad; en ese orden, la doctrina sostiene que el tributo parafiscal es equitativo siempre y cuando beneficie a los mismos sujetos gravados. La Sentencia C–253 de 1995 señala que: “la parafiscalidad se basa en la pretensión básica de que los sujetos gravados, en últimas terminan siendo los sujetos beneficiados con el gravamen. Violaría la equidad del sistema tributario, que la parafiscalidad se construyera a partir de personas o grupos que no se conciben en la ley que la instituye como sujetos beneficiarios de la misma”. De otra parte, el artículo 48 de la Constitución se refiere a la equidad como una dimensión importante de la parafiscalidad, en el caso de la seguridad social: “La Seguridad Social es un servicio público de carácter obligatorio que se prestará bajo la dirección, coordinación y control del Estado, en sujeción a los principios de eficiencia, universalidad y solidaridad, en los términos que establezca la Ley”. Así, 31 CGR, Informe de Gestión al Congreso y al Presidente de la República 2008-2009, Julio César Turbay Quintero. 29 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos aunque no se hace mención del concepto equidad, el de solidaridad que es subyacente, si se nombra. Desde otro ángulo y dada la insistencia de algunos gremios que reciben parafiscales, es preciso abordar la cuestión de si ¿Deben figurar los parafiscales en el presupuesto nacional? Para empezar debe establecerse que se distinguen dos clases de contribuciones parafiscales: las administradas por particulares en virtud de contratos celebrados por la Nación con asociaciones gremiales y las que se administran de manera directa por órganos que forman parte del PGN. “Las unas y las otras originan recursos públicos del Estado. Pero las primeras no se incorporan en el presupuesto de la Nación, al paso que las segundas se incluyen; pero ´solamente para registrar la estimación de su cuantía y en capítulo separado de las rentas fiscales´".32 Enseguida algunos pronunciamientos sobre el tema pero primero debe establecerse que algunos parafiscales, como los agropecuarios y los pesqueros están por ley (101 de 1993) fuera del presupuesto: La Corte Constitucional ha conceptuado que: “Las contribuciones parafiscales por definición tienen una asignación específica, y por lo tanto no tienen el carácter de recursos tributarios (...) se trata de contribuciones propiamente tales que no hacen parte del presupuesto nacional, que cuentan con un régimen jurídico especial y por lo tanto no pueden entenderse como recursos fiscales del Estado (...) "incluirlas en la Ley Anual de Presupuesto, confundidas con los recursos 33 fiscales, las desvirtúa como tales.” Igualmente ha admitido la Corte que las contribuciones parafiscales se incorporen en el PGN; no obstante, ha hecho énfasis en que ello no significa, que por ese sólo hecho transformen su naturaleza, por eso enfatiza en que la incorporación sólo puede operar para efectos de su administración, sin que con ello se modifique su origen y destinación. Restrepo en la obra citada conceptúa que en virtud del principio de universalidad presupuestal34, es conveniente que las rentas parafiscales figuren en el presupuesto nacional. Sin embargo, siguiendo la Sentencia C-546 de 1994 afirma 32 Sentencia No. C - 152/97 Sentencia No. C-369 de 1996 34 Hace referencia a que todos los gastos figuren en el presupuesto; de forma que ninguna autoridad podrá efectuar gastos públicos que no figuren en la ley respectiva. Para el control político fiscal se requiere la universalidad y no la parcialidad. 33 30 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos que la figuración en el PGN no implica que la ejecución de dichos recursos deba someterse a las normas generales de ejecución presupuestal en razón a que los receptores de dichas contribuciones deben tener autonomía para el gasto de acuerdo con la ley que les autorizó y de sus reglamentos internos. Para la Contraloría General de la República es claro que las contribuciones parafiscales pueden ser administradas por particulares o entidades públicas, pero considera que en aras del ejercicio de control, no sólo de los recursos, sino de la política pública social que constituye su competencia más importante, es adecuado que queden registradas en un anexo del PGN. Esta forma tendría como objetivo que tanto el Estado como los órganos de control tengan claridad de la cuantía, porque se trata de recursos públicos y corresponde a la Contraloría velar porque se inviertan de conformidad con las normas que las crearon y las regulan. Así lo expresa la Sentencia C-152 cuando afirma: “El control fiscal de los recursos originados en las contribuciones parafiscales, para que se inviertan de conformidad con las normas que las crean, corresponde a la Contraloría General de la República.” 31 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos ¿Cambiar el financiamiento de los parafiscales laborales y de seguridad social es la solución al desempleo? El tema de la reducción de las cargas laborales parece un tema central y nada fácil de abordar. El objetivo de su creación ha venido evolucionando en la medida en que los recursos se garantizan y son crecientes. Sin embargo, la situación deficitaria del gobierno nacional central (GNC) no permite cambios sustanciales en la política presupuestal que facilite la financiación de programas sociales con ingresos corrientes; de ahí que para la Nación los recursos parafiscales y de la seguridad social son de suma importancia en la financiación de ciertos programas sociales e incluso como recursos que contribuyen a financiar el déficit fiscal. La eliminación de estos recursos puede implicar cambios significativos en el actual sistema tributario si la intención es mantener los programas que con ellos se financian, lo cual profundizaría la presión fiscal si no hay cambios en las bases tributarias. En este contexto la influencia del los costos de nómina en la generación de empleo está nuevamente a la orden del día; de suerte que, hay propuestas como que los impuestos parafiscales deben financiarse por medio de impuestos generales para que el empresario formal baje sus costos. No implica eliminar al Sena, ICBF o cajas, sino financiarlas con otras fuentes. Al respecto, la Asociación Nacional de Cajas de Compensación Familiar (Asocajas) afirma que “No existen estudios ni evidencias suficientes para asegurar un efecto favorable y sustentado en empleo por reducción del aporte al sistema de SSF”. Otro analista demuestra, según el gráfico siguiente, que no hay correlación entre las variables tasa de desempleo y aportes a las CCF y expresa35: “Aún si se aceptara que la introducción (aumento) de los gravámenes a la nómina reduce el empleo, así como lo sostiene la literatura económica nacional, no se puede garantizar que, automáticamente, la eliminación (disminución) de los mismos lleve a aumentos de la ocupación. En países como Suecia, Finlandia, Argentina y Chile, donde se disminuyeron los impuestos a la nómina, no se encontraron evidencias estadísticas significativas a favor de un aumento de la ocupación” 35 Observatorio del mercado de trabajo y la seguridad social, presentación,Parafiscalidad y Empleo Stefano Farné , Bogotá, 24 de Marzo de 2010 32 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 1. Aportes a CCF como proporción del salario básico y tasa de desempleo 1976-2009 18,0 16,0 14,0 12,0 Tasa Desempleo 10,0 8,0 6,0 CCF 4,0 1976 1977 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2,0 Fuente: Observatorio del Mercado de Trabajo y la seguridad social, Parafiscalidad y Empleo, Stefano Farné, Bogotá, 24 de Marzo de 2010. Los objetivos principales de este capítulo apuntan a presentar el peso que tienen los parafiscales en los costos de las empresas (Personas Jurídicas) y los cambios que pueden tener las actuales tarifas fiscales si ocurre el evento de canjear los recursos que se recaudan para el Sena, el ICBF y las Cajas de Compensación, vía nómina de las entidades, por impuestos nacionales. El gravamen a empresas, patronos o subsectores económicos para auto financiar actividades tiene como antecedente la retención cafetera regulada por el Decreto 281 de 1957, norma que recoge lo básico de su creación dispuesto en la Ley 76 de 1927. Este recurso cobra importancia por su participación en los presupuestos y avance en el tratamiento jurídico dentro de la categoría de parafiscales, al establecer que están sometidos en su administración y afectación, a la destinación específica prevista en la norma creadora. El gobierno nacional, habiendo reconocido su papel complementario en la capacitación técnica de los trabajadores en corresponsabilidad con los empresarios; lo mismo que, en el cuidado de los infantes hasta de dos años hijos 33 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos de las trabajadoras36, firmó el Decreto Legislativo 0118 de 1957 que ordenó a los patronos cotizar al Sena, el uno por ciento sobre el valor de la nómina, para cubrir la “capacitación técnica del obrero”. Hizo lo propio con la Ley 27 de 1974 mediante la cual instituyó la contribución al ICBF (2% de la nómina) a cargo de todos los patronos y entidades públicas y privadas, “para atender la creación y sostenimiento de Centros de Atención Integral al Pre-escolar (CAIP), para menores de 7 años hijos de empleados públicos y de trabajadores oficiales y privados”. Creadas las contribuciones, el ICBF y el Sena aseguraron el financiamiento de sus programas. Desde entonces, las normas y funciones de las instituciones han sido modificadas para adecuarlas a las demandas sociales, lo cual implica cambios en la orientación del gasto y en el manejo del recurso, que impactan la destinación específica en no pocas ocasiones. Así las cosas, se crea incertidumbre respecto a la competencia ejercida, lo cual ocurre porque los objetivos son definidos de manera amplia y general, por ejemplo: “Ofrecer y ejecutar formación profesional integral para la incorporación y el desarrollo de las personas en actividades productivas que contribuyan al desarrollo social, económico y tecnológico del país” (Ley 119 de 1994) o “Fortalecer la integración y el desarrollo armónico de la familia, proteger al menor de edad y garantizar sus derechos” (Decreto 1138 de 1999). Más que objetivos son postulados, que admiten cualquier programa relacionado con la problemática de la población o sustentado en la solidaridad y cuya financiación se pretende con los recursos parafiscales37. En otras palabras, el cambio de la normatividad no sólo da giros al presupuesto central relacionado con los parafiscales, sino que éstos se conciben como un ingreso permanente que puede ser usado para sufragar programas sociales que el presupuesto nacional no financia dada la situación del GNC. Los cuadros siguientes ilustran sobre las modificaciones normativas tanto en el Sena como en el ICBF. 36 Ley 141 de 1961, Código Sustantivo de Trabajo, artículo 245 derogado por la Ley 27 de 1974, artículo 11. 37 El artículo 125 del Decreto 1471 de 1990 estableció como población objetivo a quien se encuentre en situación de mayor vulnerabilidad socioeconómica, nutricional, psicoafectiva, moral y en las situaciones irregulares previstas en el Código del Menor (artículos 29 y ss). El Decreto 1139 de 1999 señaló que la institución “debe propender y fortalecer la integración y el desarrollo armónico de la familia, proteger al menor de edad y garantizarle sus derechos”. Las decisiones cubren la problemática total de la familia, sin precisar si los beneficios son para los niños o para los adultos que conforman las familias. Otro aspecto relevante lo signa la “integración institucional”, de manera que, cofinanciar actividades de otras entidades es posible, llámese Ministerio de Protección, Ministerio de Vivienda, Ministerio de Educación o Acción Social; un buen ejemplo es el 37 programa “Pacto por la Vivienda con Bienestar” que involucra al ICBF a través de convenios interinstitucionales a financiar proyectos de vivienda y a la Red Juntos. 34 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos En suma, los cambios normativos han buscado mantener y consolidar los recursos parafiscales que van al Sena, al ICBF y a las Cajas de Compensación de tal manera que permitan financiar proyectos y programas de gobierno que no pueden ser financiados por el Presupuesto Nacional dada la situación financiera deficitaria que presenta la Nación. Hoy se abre nuevamente la discusión sobre parafiscales de nómina, en la medida en que no se pudo contener la tasa de desempleo durante el periodo de crecimiento económico sostenido en el país. Cuadro Nº. 2. Evolución Normativa en el ICBF FUNCIONES L75/68 D2388/79 L7/79 Alimentación y nutrición Niños y Mujeres Rest escolares, suplemnto alimenticio L89/88 L28/91 L361/97 D1138/99 D1137/99 L715/01 D3264/02 D2509/03 x Atención integral al menor de 7 años x x x x x x Suministro escuela y nutrición escolar Educación pre escolar. Atención integral x x Sub.alimenticio, promoción salud. L.100/93 Protección preventiva y especial al menor x x x x x Crea red de HCB, centros de familia limitados Manejo y tratamiento retardo infantil C. rehabilitación menores. Prevención delito Defensoria de menores x x x x x Prev.población juvenil, protección mujer Medicina preventiva escolar Mejoramiento estabilidad y bienestar famlia x x x Crea Hogares comunitarios de bienestar Des. fisico mental niño protección famila x x x x Prog.Plan Nacional Nutrición y problemática x x x x x x x x Analisis e investigaciones en nutrición Apoyo regulación trabajo de menores Extensión agropecuaria tipo familiar escolar Sistema Nacional de Bienestar Familiar Socorro a niñez en caso de desastres x x x x x Cofinanciación programas grupos vulnerables Inspección y vigilancia inst protección Desarrollo, requisitos y control adopción x x x Elaboró: CGR-CDEF 35 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 3. Evolución de funciones en el Sena FUNCIONES D.1847/68 D.27/90 L.30/92 L. 119/94 D.1120/96 L.387/97 L.789/02 D.249/04 Formación profesional integral para el trabajo x Crea Sistema Nacional de aprendizaje x Crea y administra sistema de información laboral x Regula contrato de aprendizaje x x x x x x x x x x x x x Incluye universitarios y bachilleres como aprendices x x FPI población desprotegida y desplazada x x FPI para el recurso humano y gestión de empleo x FPI desempleados, sub empleados y discapacitados x x x FPI para todos los grupos poblacionales x x Formación para producción e incremento de ingreso x x Formación tecnológica y técnica profesional x Programas de readaptación laboral x x x x x x x Relaciones nacionales e internacionales en FPI x Capacita sector informal urbano y rural x Programas de extensión rural y agrícola x Estrategias innovadoras y gestión de empresas x Desarrolla programas emprendimiento x Crea Fondo Emprender x Financia proyectos empresariales x x x Fortalecimiento de incubadoras Desarrollo de investigación x x x Politica desarrollo tecnológico y competitividad x x x Diseña normas sobre competencia laboral x x Diseño programas de educ media técnica x x x Evaluación y certificación aptitud profesional Gestión servicio público de empleo x x x x x x x x x x x Elaboró: CGR-CDEF El desempleo, los costos laborales y los parafiscales El fenómeno del desempleo es de carácter global. La OIT estima que en 2009, el número de desempleados en el mundo habría aumentado entre 30 y 50 millones en relación con 2008; Latinoamérica contribuiría con unos 4 a 6 millones.38 Los grupos de mayor pérdida de empleo son los jóvenes, las mujeres y la mano de obra de menor capacitación, de manera que la población vulnerable asume una parte considerable del costo de la crisis, no solamente porque tienen mayor riesgo de caer en la pobreza, sino porque la distribución del ingreso tiende a deteriorarse más.39 38 http://www.usergioarboleda.edu.co/observatorio_economico/reporte_macroeconomico/2009/mayo /mayo desempleo-en-colombia-coyuntura-estructura.htm, consultado marzo 10 2010 39 OIT, Global Employment Trends-Update, May 2009 http://www.ilo.org/wcmsp5/groups/public/dgreports/dcomm/documents/publication/wcms_106504.p df 36 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Colombia no es ajena al fenómeno y las cifras divulgadas por el Dane muestran que el desempleo en Colombia está lejos de poder ser controlado lo cual afecta normalmente a los grupos poblacionales más pobres y de menor calificación. El panorama laboral es complicado por los efectos de la recesión económica y otros fenómenos estructurales que han hecho que la inserción laboral de los individuos con menor nivel educativo sea cada vez más difícil. A pesar de los síntomas de mejoría en la industria y el comercio después de la crisis de 2009, el desempleo sigue arrojando cifras preocupantes. De hecho la tasa ha aumentado desde entonces pasando de 12,4% a 12,8%. Gráfico Nº. 2. Fuente: DANE abril 2010 El comportamiento reciente es algo más esperanzador pues, en el trimestre móvil diciembre 2009–febrero 2010 la tasa global de participación fue 62,4%, la de ocupación 54,4% y la de desempleo 12,8%. En el mismo período, la rama de actividad que concentró el mayor número de ocupados fue comercio, restaurantes y hoteles (27,1%); mientras que la posición ocupacional que registró mayor participación fue trabajador por cuenta propia (43,5%).40 En promedio para los doce meses, marzo 2009 – febrero 2010, la tasa de desempleo fue de 12,1%, y solo en febrero fue 13,4%. Las poblaciones más vulnerables sufren mayores efectos: el gráfico Nº. 3 da cuenta de las tasas de variación de los ocupados según desempeño ocupacional y es notorio el crecimiento de grupos vulnerables como los trabajadores sin 40 http://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/ech/ech/bol_ech_feb10.pdf abril 16 2010. consultado 37 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos remuneración (32%), patrono o empleador (13,6%), empleado doméstico (11,6%). Por su parte, el número de trabajadores independientes ha aumentado considerablemente, lo cual es consistente con el fenómeno de informalidad creciente, como en las ocupaciones descritas. Gráfico Nº. 3. Fuente: DANE abril 2010 En el largo plazo, el comportamiento del desempleo es mejor, pues la tasa disminuye de 15,9% a 12% entre marzo de 2001 y marzo de 2009 (Gráfico Nº. 4). Gráfico Nº. 4. Fuente: DANE El tema del desempleo es crucial para los ciudadanos colombianos, sobre todo porque analistas de diversas vertientes ideológicas, políticas o escuelas de 38 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos pensamiento económico, observan que durante el último periodo de crecimiento económico sostenido, la evolución de la tasa de desempleo tuvo cambios mínimos, por no decir irrisorios, cuando se compara su comportamiento con épocas de contracción económica. Cuadro Nº. 4. Evolución de los ocupados y los desocupados 2000 2006 2007 2008 2009 CONCEPTO (Miles personas) Población total IV IV IV IV IV 39.446 42.416 42.920 43.428 43,94 Población en edad de trabajar 29.505 32.744 33.305 33.867 34,42 Población económicamente activa 18.966 18.884 19.378 19.783 21.535 Ocupados 15.791 16.658 17.461 17.685 19.101 Desocupados 3.175 2.226 1.917 2.099 2.434 Fuente: DANE. Así, mientras que durante el periodo 2000-IV y 2007-IV el Producto Interno Bruto creció a una tasa promedio de 1,27% por trimestre, el número de ocupados aumentó a 0,36%, pero el número de desempleados descendió en promedio 1,79%. Cabe señalar, que en este mismo lapso la tasa de crecimiento promedio de la Población Económicamente Activa (PEA) (Ocupados más Desocupados) fue de tan sólo 0,08% y la de la Población en Edad de Trabajar (PET) de 0,43% (Cuadros Nºs. 4 y 5; Gráficos Nºs. 5 y 6). Gráfico Nº. 5. Desocupados y PIB. 75,000,000 70,000,000 65,000,000 60,000,000 55,000,000 PIB(Mill $) 3,100 2,900 2,700 2,500 2,300 2,100 1,900 1,700 1,500 50,000,000 I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV Desocupados Numero de Desocupados y PIB 45,000,000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007*2008*2009* Des ocupados Serie1 Polinóm ica (Des ocupados ) Fuente: DANE. 39 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 6. 75,000,000 70,000,000 65,000,000 60,000,000 55,000,000 PIBMill $ 19,500 19,000 18,500 18,000 17,500 17,000 16,500 16,000 15,500 15,000 50,000,000 I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV Ocupados Numero de Ocupados y PIB 45,000,000 2001 2002 2003 2004 2005 20062007*2008*2009* Ocupados Serie1 Polinómica (Ocupados) Fuente: DANE. Ahora bien, al observar estas mismas variables para el periodo comprendido entre el cuarto trimestre de 2007 y el mismo periodo de 2009, encontramos que el PIB trimestral creció en promedio 0,18%, una tasa siete veces menor que la del periodo anterior. Entre tanto, el número de ocupados y desocupados creció 1,1% y 3,0%, respectivamente. Si bien, el número de ocupados aumentó, la tasa fue muy inferior a la de los desempleados. La PEA en este lapso de desaceleración económica creció 1,3%, tasa tres veces superior a la del periodo anterior, mientras que la PET, lo hizo al 0,41%. Cuadro Nº. 5. Evolución del PIB 2000 2007 2008 2009 CONCEPTO (Millones de $ de 2000) IV IV IV IV Producto interno bruto Importaciones totales TOTAL OFERTA FINAL Consumo final Formación bruta de capital 1 Exportaciones totales TOTAL DEMANDA FINAL 49,354,127 9,555,314 58,909,441 42,488,587 7,805,340 8,615,514 58,909,441 70,237,754 19,665,236 89,902,990 58,312,406 18,493,279 13,097,305 89,902,990 69,531,039 21,328,596 90,859,635 58,916,952 18,460,391 13,482,292 90,859,635 71,235,972 18,904,175 90,140,147 60,072,540 19,005,585 11,062,022 90,140,147 CONCEPTO (Millones de $ 2000) FORMACION FIJO BRUTA DE 2000 2007 2008 2009 IV IV IV IV 6,326,241 17,117,531 16,568,917 16,615,430 CAPITAL Agropecuario,silvicultura,caza pesca y 198,895 318,656 322,568 346,867 Maquinaria y equipo 2,061,603 6,260,905 6,882,919 5,535,618 Equipo de transporte 442,674 1,802,738 1,546,524 1,429,515 Construcción y edificaciones 1,233,555 3,453,913 3,419,117 3,155,431 Obras civiles 2,140,197 4,804,652 3,916,769 5,667,565 Servicios 249,317 476,667 481,02 480,434 Fuente: DANE. 40 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Así pues, frente a una desaceleración económica la PEA aumenta, con lo cual se presionan las plazas ofrecidas con las consabidas consecuencias. En otras palabras, al mercado de trabajo le es imposible mantener relativamente estable la PEA, entre otras razones, porque un alto porcentaje de jóvenes está entrando anualmente en la competencia laboral. En 2009, el grupo de desempleados jóvenes representó el 47% del total nacional. Este comportamiento se explica, en buena medida, por la poca efectividad de las políticas púbicas para ampliar la cobertura estudiantil o para retener a los niños, adolescentes y jóvenes en el sistema escolar o universitario. Las mediciones más recientes de deserción para el sector de la educación superior la estiman en un 49%, tasa que incluye la deserción en el nivel técnico profesional, tecnológico y profesional universitario. La deserción difiere entre niveles de ingreso. Estudiantes que provienen de familias con ingresos mayores de nueve salarios mínimos alcanzan una deserción del 42% y aquellos que provienen de familias de menores ingresos es cercana al 50%. Otra variable que afecta la deserción en la educación superior corresponde con el resultado obtenido en los exámenes del Icfes. Mientras que el 57% de los que han obtenido un puntaje bajo han desertado a décimo semestre, el 35% son de los que han obtenido un puntaje alto. Pero, además, está tendencia se relaciona con el deterioro de las condiciones económicas de los hogares, como una consecuencia directa de la pérdida del empleo de la cabeza de hogar. A finales de 2007, la tasa de desempleo de los jefes de hogar se ubicaba en un 4,6%, en 2009 en 5,6% y en lo corrido de 2010 en 7,0%. Ello sin mencionar los altos niveles de informalidad (51%) (Gráfico Nº. 7), una condición que mantiene a la población en empleos de baja calidad, sin prestaciones y con salarios precarios. Gráfico Nº. 7. 20062007 2007 2007/2008 Ocupados Informal T5 M arA brM ay JunJul A go S ep O ctN ovD icE ne Feb M ar A brM ay JunJul A go S ep O ctN ov D ic- 53.0 52.5 52.0 51.5 51.0 50.5 50.0 49.5 49.0 O ctN ov D icE ne Feb M ar A brM ay JunJul A go S ep O ctN ovD icE neFeb- Proporción de Informalidad (13 principales ciudades) 2008 20082009 2009 2009/2010 Polinómica (Ocupados Informal T5) Fuente: DANE. 41 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Disminuir la deserción escolar Si una alternativa para evitar el aumento de la PEA es mantener a los estudiantes en los centros educativos, resulta un imperativo que el Estado identifique acciones para evitar la deserción escolar, que se incrementa en periodos de crisis. Es decir, se requieren políticas activas orientadas al sector educativo e incrementar sus recursos, pues si algo demuestran los resultados es que la reducción del monto de las transferencias intergubernamentales que financian buena parte de los gastos del sector educativo no permitió ampliar la cobertura en la educación primaria y media. En el caso de la Educación Superior la cobertura bruta en 2009 fue del 35% y cerca de un millón y medio de matriculados en 282 instituciones educativas. El mayor incremento de matriculas que se ha dado en la educación superior ha sido en los niveles de formación técnica y tecnológica que pasaron de representar en 2002 el 18.3% del total de la matrícula en educación superior a cerca del 35% en 2009. Reducir los costos laborales El desempleo conlleva dilapidar el recurso humano que en otro ámbito podría estar produciendo bienes y servicios para satisfacer las necesidades de la sociedad o capacitándose para hacer frente al mercado laboral en un futuro no lejano de manera más productiva, o por qué no, disfrutando del ocio con calidad de vida. De igual manera y en la medida en que el principal ingreso de los hogares es el ingreso laboral, el desempleo significa extrema penuria, y cuando esta se prolonga en el tiempo, genera círculos viciosos que estancan el crecimiento económico y el desarrollo. Son varias las aproximaciones teóricas y conceptuales del desempleo, y su comprensión contribuye a entender las propuestas que se discuten, de ahí que a continuación se procure esbozar cada uno de los elementos que a ellas las caracteriza. Adam Smith esboza el problema del empleo en el contexto de su teoría del salario. Para Smith existe una estrecha relación entre la variación del salario y el nivel de empleo, así: i) Los salarios varían en proporción inversa al empleo; ii) Los salarios varían en proporción directa al costo de su aprendizaje como la educación en las 42 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos artes y en las profesiones liberales, para las cuales es aún más largo y costoso; iii) Los salarios varían en proporción inversa a la continuidad del empleo41. Para Ricardo las máquinas sustituyen a la mano de obra. A su vez creía que esa mano de obra sustituida, encontraría trabajo más adelante, aunque en los primeros momentos le traería problemas de ingreso. Los neoclásicos le otorgan un papel fundamental al mercado. El desempleo se debe, a la interferencia de los agentes en el libre juego de las fuerzas del mercado: impuestos o regulaciones del gobierno o a prácticas monopolistas de los trabajadores organizados (sindicatos). El desempleo surge porque los salarios han subido gracias a la intervención de los sindicatos, o por la regulación de un mínimo vital por parte del Estado. Si se suprime todo tipo de intervenciones, la libre competencia obligaría a los salarios a descender hasta el nivel en que resultara provechoso para los empresarios emplear más trabajo. Keynes para explicar las causas del desempleo se basa en el principio de la demanda efectiva, la cual plantea que los hombres están dispuestos a aumentar su consumo a medida que su ingreso crezca, aunque no en la misma proporción. Para Keynes el nivel de ocupación queda determinado por el equilibrio entre la oferta global y la demanda global. La demanda global expresa el nivel de ingresos. La oferta expresa el nivel de rendimiento que se obtiene a medida que varía el nivel de ocupación. Mientras que la demanda sea mayor que la oferta o los ingresos mayores que los rendimientos, no existirá desempleo (ceteris paribus). Entonces en el punto donde la demanda es igual a la oferta, los ingresos obtenidos coinciden con los rendimientos; quedando así fijado el nivel de ocupación. Por lo que si los empresarios desean seguir teniendo beneficios tendrán que variar otros factores que intervengan en la producción como el capital, la tierra, la tecnología, etc. Para Keynes la brecha que determina el nivel de desempleo se elimina mediante el incentivo del consumo y de la inversión, pues al aumentar estos componentes, aumentaría la demanda global, (demanda de consumo más demanda de inversión). Kalecki señala que, aún en un sistema capitalista, el empleo pleno puede alcanzarse mediante un programa de gastos del gobierno, siempre que haya 41 Muchos de los elementos expuestos aquí tienen como base a Colás Griñán, S. (2007). “Diferentes enfoques del análisis del empleo en la teoría económica" en Contribuciones a la Economía. Texto completo en http://www.eumed.net/ce/; así como el artículo de M. Kalecki. (1943). “Political aspects of fulI employment, Political Quarterly, vol. 14, pp. 322-331. 43 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos recursos suficientes para emplear toda la fuerza de trabajo existente y siempre que puedan obtenerse las dotaciones necesarias de materias primas extranjeras a cambio de exportaciones. Si el gobierno realiza inversión pública o subsidia el consumo masivo (mediante la reducción de la tributación indirecta o subsidios para mantener bajos los precios de los artículos de primera necesidad); si, además, este gasto se financia con préstamos y no con impuestos, la demanda efectiva de bienes y servicios puede aumentarse hasta un punto en que se logre el pleno empleo. Adicionalmente, el aumento del empleo que genera el gasto del gobierno es directo e indirecto, pues los mayores ingresos que genera se traducen en un aumento secundario de la demanda de bienes de consumo y de inversión. Una pregunta que de éste análisis resulta es: ¿De dónde obtendrá el público el dinero para prestarle al gobierno si no reduce su inversión ni su consumo? El Estado financia el proceso con valores gubernamentales. En general, los proveedores no retendrán estos valores sino que los pondrán en circulación al comprar otros bienes y servicios, y así sucesivamente, hasta que finalmente estos valores lleguen a personas o empresas que los conserven como activos que rinden intereses. En este proceso, el aumento total de valores gubernamentales en posesión de personas y empresas será igual a los bienes y servicios vendidos al gobierno. Así, lo que la economía presta al gobierno son bienes y servicios cuya producción se “financia” con valores gubernamentales. Marx trata el problema de empleo a partir del análisis del proceso de acumulación capitalista. La acumulación capitalista genera un proceso de exclusión de mano de obra (ejercito industrial de reserva), a través de una progresiva sustitución de mano de obra por maquinaria (Ricardo). Ello posibilita frenar la tendencia alcista de los salarios. Este ejército sirve como reserva en sí misma para los períodos de expansión capitalista y a la vez como mecanismo de presión para la baja de los salarios. La acumulación genera un excedente de mano de obra, pero a la vez, precisa de él para continuar la acumulación: es causa y condición de la acumulación capitalista. Los salarios tienen una relación inversa con las ganancias de los capitalistas o empresarios, pues el aumento de los salarios genera una baja de la tasa de ganancias. Esta situación trae como consecuencia que los empresarios tengan que decidirse entre invertir más o no. Si toman la primera opción el volumen global de ganancias obtenidas puede compensar la disminución porcentual de la tasa de ganancia y, la disminución de la inversión capitalista inicia un ciclo descendente de la economía, un excedente de trabajadores y, finalmente, una baja de los salarios y una recuperación de la tasa de ganancias. 44 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos En la medida en que no varíe la composición del capital (en su componente variable - fuerza de trabajo- y constante -bienes de capital), las crisis son el automecanismo de generar desempleo coyuntural para reducir los salarios y mantener las ganancias. Pero ello no alcanza, es decir, en el propio proceso de acumulación se genera un mecanismo de ajuste de la relación salario-ganancia y no se puede esperar a que se produzca la crisis. En la discusión de cómo reducir la tasa de desempleo, la propuesta de algunos analistas se ha centrado en los costos laborales, lo cual parece un único punto de vista de acuerdo con los marcos conceptuales anteriormente vistos. En el concepto de ellos, si éstos se reducen se incrementa el empleo. Lo cual no es siempre cierto, tal y como los mostró la última reforma laboral. La Ley 789 de 2002 eliminó costos: prolongó la jornada diurna de las seis de la mañana hasta las diez de la noche, y recortó los recargos sobre la remuneración de los dominicales y festivos, entre otros, con la idea de que las empresas generaran empleo. No obstante, aunque estos desmontes significaron una reducción del salario de los trabajadores, la creación de empleo fue nimia, al menos no en los montos en que el Gobierno Nacional lo previó. Por ejemplo, mientras que el índice de la producción real de la industria manufacturera creció en un 44%, el del empleo total descendió en un 2% producto del aumento de los trabajadores temporales (12%) y el descenso de los trabajadores permanentes (10%). En general, las cifras del mercado laboral señalan que, para el periodo 2002-2009, la población aumentó en un 8,7% al pasar de 40,4 millones de personas en 2002 a 43,9 millones en 2009; el crecimiento de las Personas en Edad de Trabajar fue de 12,7 (8,0% lo explica la PEA y el restante 4,7% las Personas Inactivas). Ahora bien, el número de personas ocupadas aumentó en un 19% que equivale a cerca de tres millones de personas, de los cuales el 82% lo explica el aumento de la PEA y el restante 18% la reducción del número de desempleados. ¿Era esto lo que esperaba la Reforma Laboral? No obstante, la discusión se mantiene. En ésta línea, hay quienes plantean la necesidad de reducir aún más los costos asociados a la nómina, entre ellos los denominados parafiscales - pagos al Sena, al ICBF, las CCF. E incluso, hay quienes van un poco más lejos y proponen eliminar las contribuciones de los empleadores a las pensiones, la salud, los riesgos profesionales, entre otros; en la medida en que son bienes públicos esenciales que debe proveer el Estado con impuestos generales. Para el análisis de los denominados costos de nómina debemos tener en cuenta, por un lado, que éstos se dividen en dos grupos: i) los aportes al Sena, al ICBF y las CCF (Parafiscales) y, ii) los Aportes al Sistema de Seguridad Social. De acuerdo con el Presupuesto General de la Nación se recaudaron $3,3 billones en 2009 y se espera recaudar cerca de $3,9 billones en 2010 por dichos conceptos. 45 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Así mismo y según los micro datos de las declaraciones de renta que publica la Dian, los denominados parafiscales ascienden a cerca de $3,6 billones para el grupo de “Personas Jurídicas”. En otras palabras, este sub-grupo de declarantes es bastante representativo. A su vez, los aportes al Sistema de Seguridad Social de este grupo, ascienden a cerca de $9,9 billones. El Total de Gastos de Nómina que reporta este sub-grupo de declarantes asciende a $64 billones, con lo cual las tarifas efectivas de los aportes parafiscales ascienden al 5,7% de la nómina y los de seguridad social al 15,4%. Estos montos así poco dicen, de ahí la necesidad de matizarlos con otras variables de la declaración, de tal forma que permitan calificar aún más la propuesta. En esta línea, los parafiscales representan el 0,7% del Patrimonio Líquido y el 0,5% del Ingreso Neto de estos declarantes. Entre tanto, los aportes a la Seguridad Social corresponden al 2,0% y al 1,5% del patrimonio líquido y de los ingresos netos respectivamente. Mirando la representatividad de cada uno de estos ítems, no resulta extraño que los empresarios estén más con la idea de eliminar la carga correspondiente a los aportes al Sistema de Seguridad Social que el de los parafiscales, por el peso que éstos representan. Sin embargo, si eliminan cualquiera de los dos, para ellos es una ganancia. ¿Cómo cubrir la pérdida? En el evento de eliminar estas cargas a los empresarios, la pregunta que surge es, entonces, de dónde obtener los recursos para financiar los actuales programas que tienen como fuente los recursos parafiscales o los aportes a la Seguridad Social. Por esta vía se podría argumentar el Impuesto de Renta, el IVA interno, impuesto a las transacciones financieras, el Impuesto al Patrimonio o las exenciones fiscales. Pero ¿cuál es el más viable y consecuente con el fin último que se persigue? Para empezar, la cuantificación de cada uno de estos ítem, arroja una idea de cuánto debería ser el nuevo recaudo del Impuesto de Renta, si es que se buscara por esta vía recuperar esos recursos. Transferir el desmonte de los parafiscales de la nómina al Impuesto de Renta, iría en contra de la propuesta de liberar a los grandes empresarios (Personas Jurídicas) de estas cargas. La segunda alternativa: incrementar el IVA interno. Para tener una idea de que quiere decir esto, se requiere considerar que el Gobierno Nacional debería incrementar la tarifa del IVA de una tasa del 16,0% al 18,5% sobre la misma base fiscal, para recaudar el monto de los parafiscales, al 22% para recaudar lo correspondiente a la Seguridad Social y al 25% para recaudar los dos. 46 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos A su turno, si se piensa en aumentar el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), ello significaría pasar del 4xmil al 8xmil para recaudar la parte de los parafiscales, al 10xmil para recaudar Seguridad Social o al 18xmil para recaudar a los dos. Sin embargo, como el IVA grava fuertemente a las familias, en especial las de bajos recursos, sería del todo antipopular y es muy factible que enfrente una fuerte resistencia ciudadana. En tanto que la posibilidad de modificar el GMF recibiría la oposición del sistema financiero e incluso de quienes lo califican como un impuesto antitécnico. Si se piensa en recuperar estos recursos vía el impuesto al patrimonio, las Personas Jurídicas tendrían que pagar una tarifa mayor de 1,2% a 2,5%, si tan sólo fuera el monto actual de los parafiscales y cerca de 5% para recuperar el monto de los Aportes a la Seguridad Social. Es obvio que serán los grandes empresarios quienes más se opondrían a este cambio. Finalmente, y como último recurso se podría pensar en el desmonte de las exenciones fiscales, las cuales ascienden para las “Personas Jurídicas” a $8,0 billones (deducciones por inversiones en activos fijos). De todas las alternativas ésta podría ser la más equitativa desde el punto de vista del sistema tributario en la medida en que se trata de prebendas que, en la mayoría de los casos, favorecen a los grandes capitales y su dinámica infiere un fuerte componente de inequidad. Pero éste también es un debate de nunca acabar. Lo anterior, permite mostrar que no es sencillo eliminar los Parafiscales o los Aportes a la Seguridad Social, sin hacer un análisis al interior de los microdatos de manera integral, pues cambios en esta línea pueden profundizar la inequidad horizontal y vertical que actualmente presenta el Sistema Tributario colombiano. Por ejemplo, en cerca de 6.600 declaraciones de Personas Jurídicas se encontró que, con respecto a la renta líquida declarada, la tarifa del impuesto a la renta para el 29% de ellas es del 34,2%; las deducciones, del 6%; la nómina, el 122% y los aportes a las entidades (ICBF, Sena y Cajas de Compensación) del 8%. Para el 27% de estos declarantes la tarifa implícita fue del 27,9%, las deducciones el 9%, la nómina representa el 25% y los aportes el 1,7%. Para un 19%, las cuentas son del 33%, el 14%, el 250% y el 16%, respectivamente (Cuadro Nº. 6). De igual manera, hay un clúster (grupo 4) intermedio, donde la tarifa implícita es el 30% y las deducciones del 25%, lo cual genera inequidades en el tratamiento respecto al primer grupo por ejemplo. 47 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 6. Personas Jurídicas Deducciones Tarifa implícita /Renta Liquida (%) (%) Clase NOMINA/RENT A LIQUIDA (%) APORTE ENT /RENTA LIQUIDA (%) Declaraciones % Declaraciones 1 34.21 6.34 122.5 8.1 1938 29% 2 27.86 8.87 24.9 1.7 1826 27% 3 32.70 14.38 250.6 16.2 1258 19% 4 30.21 24.72 523.1 33.1 971 14% 5 39.68 240.62 2104.0 130.1 593 9% 6 133.85 547.43 262.1.5 1475.5 127 2% Fuente: Dian y Cálculos de CGR-CDEF. No se puede descartar que la política que hay detrás de toda esta estrategia sea la de marchitar las entidades que hoy se lucran de los parafiscales (SENA, ICBF, Cajas de Compensación) o acabar con programas asociados (madres comunitarias, hogares infantiles, capacitación laboral, recreación entre otros). Pero, si no es esta la intención sino la de mejorar la eficiencia, eficacia, efectividad y equidad de los programas, la discusión se debe dar en otra vía y se tendrán que particularizar las inferencias en cada caso, pues no es lo mismo, desde el punto de vista de la tecnología a utilizar, evaluar un plan de capacitación laboral que el programa de familias comunitarias. Por otra parte, cabe la pregunta de si el desmonte de los parafiscales realmente garantiza que se traduzca efectivamente en empleo y no volvamos a caer en el círculo de “darle más a los empresarios a cambio de nada”; más aún cuando los indicadores señalan que estos realmente pesan muy poco dentro de la estructura de costos de las empresas; los ingresos de las mismas o de sus patrimonios líquidos, tal y como se muestra a continuación. El peso de los parafiscales en las empresas Con el ánimo de introducir más elementos al debate sobre los parafiscales y matizar el diagnóstico, aquí se presentan las micro variables que los determinan, entre otras: gastos de la nómina; aportes a la seguridad social; aportes parafiscales (SENA, ICBF y Cajas de Compensación) los que se relacionan a su vez con los costos totales e ingresos brutos de las sociedades. Todo ello se 48 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos realiza con base en los registros administrativos que la DIAN publica en su página web para los años 2003 - 200942. Es importante llamar la atención sobre que son muy pocas las investigaciones que han usado de esta fuente de información. La DIAN en su página web publica los microdatos de las declaraciones del impuesto de renta y complementarios de las personas jurídicas. Sobre los parafiscales, clasifica los registros administrativos por sectores económicos y modalidad de contribuyente. El sector económico es el mayor nivel de agregación en la economía, y corresponde al conjunto de subsectores económicos que emplean los mismos procedimientos de producción y similar combinación de factores productivos. Se incluyen 10 sectores en dicha clasificación económica: No clasificable (0); agropecuario, silvicultura y pesca (1); minero (2); manufactura alimentos (3); electricidad, gas y vapor (4); construcción (5); comercio (6); transporte, almacenamiento y comunicaciones (7); servicios financieros (8); y, otros servicios (9). La modalidad hace referencia a la clasificación de los contribuyentes. Dentro de las “personas jurídicas” existen dos tipos de contribuyentes: los “Grandes Contribuyentes” definidos mediante resolución anual y, las demás personas jurídicas. A partir del año 2003, la DIAN publica el registro de los gastos de nómina; los aportes a la seguridad social; y, los aportes al Sena, ICBF y Cajas de Compensación que los contribuyentes presentan en cada una de sus declaraciones. Las variables adicionales seleccionadas para el análisis, corresponde a los Costos Totales (CT), los Ingresos Brutos (IV), los Ingresos Netos (IG), el Patrimonio líquido (PI); y el total de Deducciones (DT) que nos van a servir de “proxi” del tamaño del sector. Los cálculos que aquí se presentan relacionan los aportes al Sistema de Seguridad Social y los aportes al Sena, ICBF y Cajas de compensación en el total de gastos de nómina. De esta manera, se encuentra el peso porcentual de cada uno de estos aportes en el total de la nómina (Cuadro Nº. 7). De igual manera y buscando saber cuál es el peso de la nómina y de los aportes en las variables macroeconómicas del sector, se relacionan cada una de ellas con los Costos Totales (CT), los Ingresos Brutos (IV), los Ingresos Netos (IG), el Patrimonio líquido (PI); y el total de Deducciones (DT), ello seguramente nos permite valorar el peso específico de los parafiscales y de los aportes a la seguridad social al interior de las empresas que declaran ante la DIAN. Los cálculos se realizan para el periodo 2003-2009 a partir del formulario de renta para las personas jurídicas. 42 En el desarrollo del trabajo se calculó el peso de cada una de las variables de referencia en la utilidad operacional sectorial (Ingresos Brutos Operacionales menos gastos administrativos operacionales y menos gastos operacionales de ventas). Por no observarse cambios relevantes respecto a los indicadores que aquí se muestran no se incluyen. 49 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 7. El peso de los aportes parafiscales y la seguridad social en los gastos de nómina Sector Datos Agropecuario, Silvicultura y Pesca Gastos nómina Comercio Construcción Minero No Clasificado Otros Servicios Total 2003 100 100 6,1 6,8 Aportes Seguridad 17,8 18,2 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 5,9 6,1 Aportes Seguridad 15,2 13,6 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 6,4 6,5 Aportes Seguridad 19,6 16,6 100 100 Aportes Entidades 4,8 4,4 Aportes Seguridad 18,8 21 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 3,1 6,2 Aportes Seguridad 12,6 14,4 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 3,5 4,1 Aportes Seguridad 9,4 8,1 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 6,1 5,7 Aportes Seguridad 15,6 13,5 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 5,8 5,9 Aportes Seguridad 16,2 14,1 100 100 Servicio de Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones Gastos nómina Servicios Financieros Nómina 2009 Aportes Entidades Electricidad, Gas y Gastos nómina Vapor Manufactura Nómina Aportes Entidades 3,1 4,3 Aportes Seguridad 9,1 12,4 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 4,8 5,4 Aportes Seguridad 11,8 11,9 Gastos nómina 100 100 Aportes Entidades 4,7 5,7 Fuente: Dian y Cálculos de CGR-CDEF. 50 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos De acuerdo con los resultados, se observa que el conjunto de aportes, a las entidades y al sistema de seguridad social pesan en los gastos de nómina el 4,7% y el 14,0%, respectivamente. Se observa una reducción en la primera relación entre 2003 y 2009. Los sectores que se encuentran por encima del valor medio que arroja el agregado en 2009 en cuanto los aportes a las entidades (Sena, ICBF y Cajas de Compensación) están: servicios financieros (4,8%); otros servicios (5,8%); no clasificados (6,1%); electricidad, gas y vapor (4,8%); construcción (6,4%); comercio (5,9%) y agropecuario, silvicultura y pesca (6,1%). Estos mismos sectores, exceptuando los servicios financieros presentan un valor superior a la media del agregado en los aportes a la Seguridad Social. Estas relaciones se encuentran dentro del rango que la norma estipula, de ahí que la volatilidad del indicador sea relativamente baja. Lo que resulta interesante para ver cuál es el peso microeconómico de éstos aportes a la hora de tomar la decisión de contratar a un nuevo trabajador sobre la base de los “sobre-costos” que ello genera; entonces consideramos importante relacionarlos con los costos totales; los ingresos netos y brutos, el patrimonio o el total de deducciones (Cuadro Nº. 8). Cuadro Nº. 8. Peso de los gastos de nómina y los aportes en el agregado de las Personas Jurídicas Total Gastos nómina Aportes Entidades Aportes Seguridad IV IG CT PI DT IV IG CT PI DT 2009 2009 2009 2009 2009 2003 2003 2003 2003 2003 11,7 12,1 21,6 18,4 33,6 9,6 9,9 17,2 12,7 28,2 0,6 0,6 1 0,9 1,6 0,5 0,6 1 0,7 1,6 1,6 1,7 3 2,6 4,7 1,3 1,4 2,4 1,8 3,9 Fuente: WWW.dian.gov.co, cálculo de los autores Del cuadro se observa que para los contribuyentes que la DIAN clasifica como personas jurídicas, los gastos de la nómina tan sólo representan el 12% de los ingresos; el 22% de los costos totales; el 18% del patrimonio líquido y el 34% de las deducciones fiscales. Esto, nos permite señalar que los parafiscales no son la causa del desempleo que hay en Colombia y mucho menos llegar a pensar que con la eliminación de los parafiscales se va a reactivar el mercado laboral y alcanzar un tasa de desempleo de un dígito, pues la información que reportan a la DIAN las personas jurídicas indican que los aportes a las entidades (Esap, ICBF y Cajas de Compensación) representan el 0,6% de sus ingresos, el 1% de sus costos totales, el 0,9% de su patrimonio liquido y el 1,6% de las deducciones fiscales que realizan las empresas. Ahora bien, si se mira con cuidado el posible impacto de estos aportes en los sectores intensivos en mano de obra (Cuadro Nº. 9 y Gráfico Nº. 8) se llega a la misma conclusión: para las empresas, que pagan el impuesto de renta y son 51 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos clasificadas como personas jurídicas por la DIAN, no es determinante la contratación de un nuevo trabajador por el peso de los aportes parafiscales pues estos son poco significativos dentro de su estructura de costos, entre otros, tal y como los señalan otros marcos conceptuales de la ciencia económica. 52 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 9. El peso de los gastos de nómina y los aportes en las variables de las empresas IV IG CT PI DT IV IG CT PI DT 2009 2009 2009 2009 2009 2003 2003 2003 2003 2003 Sector Datos Agropecuario, Silvicultura y Pesca Gastos nómina 13,4 13,7 17,9 22,7 63,3 14,5 14,7 19,5 21 70,2 Aportes Entidades 0,8 0,8 1,1 1,4 3,9 1 1 1,3 1,4 4,8 Aportes Seguridad 2,4 2,4 3,2 4 11,3 2,6 2,7 3,6 3,8 12,8 Gastos nómina 4,7 4,9 6,3 24,9 24,6 4,7 4,8 6,1 26,2 25,3 Aportes Entidades 0,3 0,3 0,4 1,5 1,4 0,3 0,3 0,4 1,6 1,5 Aportes Seguridad 0,7 0,7 1 3,8 3,7 0,6 0,7 0,8 3,6 3,5 Gastos nómina 7,6 7,7 10,3 12,4 45,1 7,1 7,2 10,1 7,2 35,5 Aportes Entidades 0,5 0,5 0,7 0,8 2,9 0,5 0,5 0,7 0,5 2,3 Aportes Seguridad 1,5 1,5 2 2,4 8,8 1,2 1,2 1,7 1,2 5,9 Gastos nómina 5,9 6,2 9,8 4,4 25 7,3 7,4 12,8 4,7 21,5 Aportes Entidades 0,3 0,3 0,5 0,2 1,2 0,3 0,3 0,6 0,2 1 Aportes Seguridad 1,1 1,2 1,8 0,8 4,7 1,5 1,6 2,7 1 4,5 Gastos nómina 14,8 15,3 22,8 40,7 53,7 8,5 8,9 12,8 23,3 36,4 Aportes Entidades 0,5 0,5 0,7 1,3 1,7 0,5 0,5 0,8 1,4 2,2 Aportes Seguridad 1,9 1,9 2,9 5,1 6,8 1,2 1,3 1,8 3,4 5,3 Gastos nómina 5,8 5,8 13,4 9,3 19,1 5,9 5,9 10,3 9,6 32,4 Aportes Entidades 0,2 0,2 0,5 0,3 0,7 0,2 0,2 0,4 0,4 1,3 Aportes Seguridad 0,5 0,5 1,3 0,9 1,8 0,5 0,5 0,8 0,8 2,6 Gastos nómina 10,6 10,9 22,7 10,1 26,4 9,2 9,4 15 14,6 26,7 Aportes Entidades 0,6 0,7 1,4 0,6 1,6 0,5 0,5 0,9 0,8 1,5 Aportes Seguridad 1,7 1,7 3,5 1,6 4,1 1,2 1,3 2 2 3,6 Gastos nómina 23,5 24,7 55,8 24,2 51,9 20,5 22 53,5 20,2 40,9 Aportes Entidades 1,4 1,4 3,3 1,4 3 1,2 1,3 3,1 1,2 2,4 Aportes Seguridad 3,8 4 9,1 3,9 8,4 2,9 3,1 7,6 2,9 5,8 Gastos nómina 16,7 17,1 41,5 31,3 31,1 12 12,4 35,1 21,3 21,2 Aportes Entidades 0,5 0,5 1,3 1 1 0,5 0,5 1,5 0,9 0,9 Aportes Seguridad 1,5 1,6 3,8 2,8 2,8 1,5 1,5 4,3 2,6 2,6 Gastos nómina 7 7,3 33,9 5,5 10,7 7,1 7,3 28,2 3,4 11,6 Aportes Entidades 0,3 0,3 1,6 0,3 0,5 0,4 0,4 1,5 0,2 0,6 Aportes Seguridad 0,8 0,9 4 0,6 1,3 0,8 0,9 3,4 0,4 1,4 Gastos nómina 11,7 12,1 21,6 18,4 33,6 9,6 9,9 17,2 12,7 28,2 Aportes Entidades 0,6 0,6 1 0,9 1,6 0,5 0,6 1 0,7 1,6 Aportes Seguridad 1,6 1,7 3 2,6 4,7 1,3 1,4 2,4 1,8 3,9 IV IG CT PI DT IV IG CT PI DT Comercio Construcción Electricidad, Gas y Vapor Manufactura Minero No Clasificado Otros Servicios Servicio de Transporte, Comunicaciones Almacenamiento y Servicios Financieros Total Nómina Gastos nómina IV Ingresos Brutos IG Ingresos Netos CT Costo Total PI Patrimonio Líquido DT Total Deducciones Fuente: Dian y Cálculos de CGR-CDEF. 53 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 8. D i s tri b uc ió n S e c to ri a l d e l E m p le o F o rm a l 0% N o in fo rm a 2% A g ric u ltu ra 1% M in a s y c a n t e ra s 19% 38% 1% 4% In d u s tria E le c t ric . -g a s -a g u a C o n s tru c c io n C o m e rc io 10% 4% 8% 13% Tra n s p . y c o m u n ic . S . fin a n c ie ro s A c tivid a d e s in m o b . S e rvic io s Fuente: DANE En suma, los cálculos que aquí se presentan a partir de los registros administrativos de la Dian, permiten matizar la idea de que los aportes parafiscales son una restricción que tienen las empresas para generar empleo; más aún, el nivel de los indicadores lleva a pensar que esa no es la barrera fundamental que tienen los empresarios para generar una nueva plaza de trabajo, de ahí la necesidad que existe de generar, a partir de los especialistas en el tema, cierto consenso calificado sobre el tema de los parafiscales. Finalmente, hay que decir que los aportes al Sena, al ICBF y a las Cajas de Compensación son fuentes que financian bienes públicos esenciales y servicios a los trabajadores tal y como se acordó desde un principio y, por ende, pueden ser considerados como parte del ingreso laboral de los mismos. Sin embargo, lo que debe replantearse es la urgencia de que la institucionalidad colombiana y los organismos de control fiscal se preocupen por realizar un mayor esfuerzo para evaluar la calidad e impacto de los programas de que estas entidades realizan. De igual manera, y como se mostró arriba, su eliminación y reemplazo por impuestos directos como el gravamen a los movimientos financieros o el impuesto al patrimonio o, indirectos como el IVA, pueden generar problemas de equidad. 54 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Parafiscalidad laboral y control fiscal El capítulo aborda las situaciones presupuestales y, de política pública y resultados, que durante el periodo reseñado han delimitado las acciones de las dos entidades gubernamentales más representativas de la parafiscalidad laboral, el ICBF y el Sena; de igual manera analiza tópicos generales de las Cajas de Compensación en conjunto. Instituto Colombiano de Bienestar Familiar Este aparte presenta un análisis de la parafiscalidad en el ICBF, con el doble fin de establecer en qué medida los recursos que genera desarrollan el objetivo que justificó su origen y qué resultados sociales ha producido; asimismo, busca identificar los cambios hechos al objetivo inicial de la entidad en el tiempo. Se hace énfasis en el periodo 2006–2009 con el propósito de que la evaluación esté enmarcada en la política pública de familia y niñez del actual gobierno; no obstante, para una mejor comprensión de la evolución que se ha producido, en ciertos aspectos del análisis se abarcó un periodo de tiempo mayor. El análisis tiene seis componentes: el primero, enseña la evolución de la normativa parafiscal del ICBF desde su origen, destacando las principales normas; el segundo, muestra los cambios que tuvo la estructura funcional de la entidad entre los años 2002 y 2009; el tercero, detalla la estructura y evolución de los ingresos del Instituto en el periodo 2006 – 2009; el cuarto, describe los lineamientos de política que para el ICBF se fijaron en el Plan Nacional de Desarrollo (PND) 2006 – 2010; el quinto, informa de cómo se utilizaron los recursos entre los años 2006 y 2009 en cumplimiento de la política; y el sexto, señala los resultados sociales y de gestión alcanzados. Finalmente, se presentan algunas conclusiones a partir de los datos que arrojó la evaluación. Evolución de la normativa de la parafiscalidad destinada al ICBF El ICBF fue creado por medio de la Ley 75 de 1968 como un organismo nacional de carácter público, dotado de personería jurídica, autonomía administrativa y patrimonio propio, con el fin esencial de velar por la protección del menor, la población juvenil y, en general, por el mejoramiento de la estabilidad y el bienestar de las familias colombianas43. Cabe señalar que antes de la creación del ICBF los temas de la infancia estaban a cargo del Consejo Colombiano de Protección Social del Menor y de la Familia y el 43 Ley 75 de 1968, Artículo 53. 55 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Instituto Nacional de Nutrición, los cuales se suprimieron o se anexaron a la nueva entidad que asumió las funciones que desarrollaban junto con los bienes y recursos con que contaban. En un principio el ICBF no dispuso del recurso parafiscal como fuente de financiación pues sus recursos estaban constituidos por: i) Las sumas que le incluyeran anualmente en el PGN; ii) Los bonos y el respectivo rendimiento que con destino al Instituto ordenó emitir la Ley 75; iii) Los bienes y rentas que pertenecían a las entidades que se incorporaron al Instituto; iv) El producto de los empréstitos que el Instituto o el gobierno contratasen con destino al mismo instituto; v) El producto de las donaciones, ayudas o subvenciones procedentes de entidades internacionales, gobiernos extranjeros, fundaciones o cualesquier otras personas naturales o jurídicas; vi) Los bienes recibidos como heredero o legatario y; vii) El 12% de los recursos derivados de la venta de sal44. Es seis años más tarde cuando se establece que el ICBF tenga como fuente de financiación un aporte parafiscal, aunque en su momento no se le identificó con ese nombre, ordenado por medio de la Ley 27 de 1974 con el objetivo concreto de financiar la creación y sostenimiento de Centros de atención integral de Preescolar para los hijos menores de 7 años de empleados y trabajadores de los sectores públicos y privados. En este sentido, el artículo 2 de la ley en mención determinó que todos los patronos y entidades públicas y privadas destinarán una suma equivalente al 2% de su nómina mensual de salarios para que el ICBF atienda esos preescolares. Como se observa, en un inicio esta nueva partida de recursos tenía un uso restringido, lo cual, sin estar expresamente señalado en esa ley acogía lo que la literatura hacendística y tributaria define bajo el concepto de parafiscalidad: aportes obligatorios que afectan a determinados sectores sociales ó económicos y se revierten en beneficio exclusivo de los mismos. Sin embargo, con la expedición de la Ley 7 de 1979 el carácter de destinación exclusiva de esos recursos parafiscales se suprimió, por cuanto parte de ellos empezaron a utilizarse en otros servicios sociales y ya no solamente en los centros preescolares. Esto fue motivado principalmente porque la citada norma también reorganizó al ICBF y le asignó nuevas funciones sin dotarlo de fuentes adicionales de recursos; por el contrario, se debilitaron las que junto a los recursos parafiscales lo sustentaban. De tal manera, la entidad quedó como responsable principal de la prestación del servicio de Bienestar Familiar, que se definió como un servicio público a cargo del Estado y que se prestaría a través del 44 Los recursos derivados de la venta de sal fueron suprimidos por medio del Artículo 40 de la Ley 6 de 1992. 56 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos simultáneamente creado Sistema Nacional de Bienestar Familiar - Snbf. Esta ley estableció al ICBF como la entidad coordinadora del Sistema45, cuyos objetivos son: tutelar los derechos de los niños, niñas, jóvenes y familias; asegurar y apoyar el cumplimiento de los deberes u obligaciones de sus miembros; fortalecer los lazos familiares y brindar protección, bajo los principios de universalidad, continuidad, obligatoriedad e igualdad. Así que, en concordancia con los nuevos postulados y funciones establecidos por la Ley 7 de 1979 quedó determinado que en adelante el Instituto extendería sus programas y servicios indistintamente a toda la población menor de 7 años, lo cual incluyó a los hijos de trabajadores independientes y a los de los padres en estado de desempleo, quienes además no pagarían por el servicio. El nuevo mandato estipuló con toda claridad que el ICBF debía velar por todos los niños en estado de vulnerabilidad y no sólo por los hijos de empleados vinculados a una entidad que aporta la contribución parafiscal. La ley transformó el parafiscal del ICBF en lo que posteriormente se ha denominado renta parafiscal atípica, anticipándose a la jurisprudencia de la Corte Constitucional que a partir de los años noventa introdujo y desarrolló esa figura, sin que el asunto haya sido objeto de polémica en ese momento por cuanto esos recursos no se clasificaban bajo esa denominación. La parafiscalidad atípica se caracteriza específicamente porque los recursos no tienen una destinación exclusivamente sectorial, definición que ha quedado plasmada en varias sentencias de la Corte Constitucional. Ejemplo de esto se halla en la sentencia C-183 de 1997, en la que Corte Constitucional resolvió una demanda instaurada contra el artículo 217 de la Ley 100 de 1993, el que fijaba que las CCF debían destinar un 5% de lo recaudado por concepto del subsidio familiar a financiar el régimen de subsidios en salud. “La norma fue demandada, entre otras razones, porque de ella se derivaba que parte de los recursos del subsidio familiar fueran destinados a satisfacer necesidades de un grupo distinto a los trabajadores afiliados a las cajas de compensación familiar. En esa oportunidad, la Corte reiteró que el Legislador había actuado dentro de su margen de configuración para modificar el destino de los recursos y que el uso de un porcentaje de ellos para atender personas no vinculadas a las cajas constituía una forma de materialización del principio constitucional de la solidaridad ‘sin desvirtuar por ello el propósito básico de la prestación social’”. De esa forma el Estado “…garantiza el justo equilibrio entre los intereses gremiales o de grupo o sector económico, y los generales”46. 45 Definido como el conjunto de organismos, instituciones y entidades de carácter público o privado que de acuerdo con su objeto de constitución están legalmente autorizadas para prestar el Servicio Público de Bienestar Familiar. 46 Sentencia C-152 de 1997, la que reitera el criterio ya establecido en las sentencias, C-490 de 1993, Sentencia C-253 de 1995. 57 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Resulta evidente que la Ley 7 introdujo cambios positivos pero también generó situaciones conflictivas en la operación del Instituto, circunstancias que llevaron a una nueva modificación del parafiscal una década después. Respecto a lo positivo, esa reforma trajo importantes avances en la atención de la infancia por cuanto se incrementaron las coberturas al abrirse la posibilidad del servicio a nuevos usuarios en vista de que se eliminó la restricción de entrada a los no aportantes; pero por la otra parte, también develó muchas restricciones del ICBF en lo administrativo y financiero que limitaban su capacidad para atender todo el potencial de usuarios. Dos factores principalmente, acrecentaron los problemas: el primero fue la escasez de recursos por la supresión o disminución drástica de las partidas provenientes del Presupuesto General de la Nación y de las otras fuentes ya descritas, quedando la financiación de los programas sociales y el gasto de funcionamiento a cargo casi exclusivo del recurso parafiscal; el segundo factor se encuentra en las medidas que desencadenó el hecho de haberse optado por la integralidad y masificación de los servicios sociales hacia la infancia que condujo a la exploración de nuevas modalidades de atención, cristalizando una de ellas en la creación de los Hogares Comunitarios de Bienestar (HCB) en el año 198747 sin haberse considerado el contexto de restricción presupuestal en que estaba el Instituto, circunstancia que lo condujo progresivamente a su debilitamiento. El paso adoptado para enfrentar el desafío financiero y para sostener la estrategia de acción que venía impulsando el ICBF fue la expedición de la Ley 89 de 1988, por medio de la cual se incrementó el parafiscal elevando la tarifa al 3% de las nóminas mensuales de las empresas públicas y privadas, exigiendo que el 1% adicional se destinara exclusivamente a los recién creados HCB. La nueva fuente de recursos exclusiva para los hogares comunitarios “…cambió la configuración tradicional de los beneficiarios del ICBF, dado que la mayoría de los nuevos usuarios empezaron a ser los hijos de los trabajadores del sector informal (...) De hecho, sondeos realizados entre 1991 y 1992, evidenciaron una distribución en la que más del 70% de las familias usuarias del programa obtenían sus ingresos del sector informal”48. La decisión de extender los beneficios que genera el Instituto a los niños pertenecientes a estratos sociales pobres atendía sin duda el reclamo por una mayor solidaridad social pero, a la vez, lo apartó aún más de su condición de 47 Creados como parte de la estrategia de lucha contra la pobreza que promovía el gobierno de Virgilio Barco. 48 De Castillo Matamoros, Sara Eloísa. La Génesis del Programa Hogares Comunitarios del Instituto de Bienestar Familiar, Trabajo de grado, Manizales, 2009, página 113. 58 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos típica institución parafiscal evolucionando su identidad hacia una de carácter más comunitario, pues quedó establecido que la operación de los HBC debería producirse a través de la acción mancomunada de los vecinos y con una alta utilización de recursos locales49. Este alejamiento progresivo de la filosofía y las obligaciones impuestas en el año de 1974 por la norma, de generar beneficios exclusivos para el sector socioeconómico aportante, se hace evidente por el hecho de que los recursos parafiscales y otros recursos propios, componen cada vez más la mayor parte del presupuesto del ICBF, los que en conjunto representaron en promedio el 96% del total del presupuesto durante los ocho años que se muestran en el cuadro Nº.10. Cuadro Nº. 10. Presupuesto del ICBF: 2002 - 2006 ( En millones y precios corrientes) Montos Año Presupuesto Total En porcentajes Recursos Nación Recursos Propios 14.705 1.042.682 1,4 98,6 1.132.634 8.780 1.123.854 0,8 99,2 1.228.987 28.301 1.200.686 2,3 97,7 2005 1.397.774 121.225 1.276.549 8,7 91,3 2006 2.092.075 217.502 1.874.575 10,4 89,6 2007 2.180.769 156.380 2.024.389 7,2 92,8 2008 2.999.778 69.918 2.929.859 2,3 97,7 2009 3.374.949 27.852 3.347.097 0,8 99,2 2002 1.057.387 2003 2004 Recursos Nación Recursos Propios Fuente: SIIF, elaboró CGR, DES Social Desde 1988 el parafiscal que sustenta financieramente al ICBF no ha experimentado modificaciones en su cuantía, pero sí en el uso dado a los recursos y el tipo de beneficiario de los servicios sociales que presta, lo cual reconfiguró totalmente el carácter de la entidad. En ese sentido, pertenecer al grupo económico que aporta el parafiscal dejó de ser la regla decisiva para recibir los beneficios, entrando a primar paulatinamente otros nuevos criterios como: estar clasificado como población 1 y 2 del Sisben, estar en situación de desplazamiento forzado, ser adulto mayor desprotegido o niño o adolescente sujeto de protección de sus derechos. La consecuencia derivada de esta decisión es el desvanecimiento casi total de la figura de la contribución parafiscal, como también la de parafiscal atípico, por cuanto las personas ajenas al grupo socioeconómico aportante están consumiendo la mayor porción de los recursos, situación que da argumentos a los críticos que proponen que los parafiscales desaparezcan, por cuanto advierten 49 Ley 89 de 1988, Parágrafo 2 del Artículo 1. 59 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos que aquellos no vienen cumpliendo la función para la que fueron creados. Independiente de la situación anteriormente anotada, el hecho es que los recursos parafiscales siguieron creciendo junto a las coberturas, circunstancias que se convirtieron en factores decisivos para los ajustes funcionales a los que fue sometida la estructura del Instituto. Evolución de la estructura funcional, 2002-2006 Es en la dinámica de la sociedad y en los consecuentes efectos de ese acontecer sobre la administración del Estado, en donde están las razones de los cambios sufridos por el ICBF hasta alcanzar su actual estructura, factores estos que se pueden clasificar como de orden interno y externo. Lo más significativo entre los internos fue la adopción por parte del ICBF de un nuevo enfoque en la atención a la infancia, impulsado en los años 80 y particularmente desde la creación de los HCB, cuando se optó por la oferta institucional masiva en la atención a niños motivada, a su vez, por los altos índices de pobreza que presentaba el país50. Entre los factores externos y en orden cronológico están: los compromisos internacionales derivados de la Convención sobre los Derechos del Niño de 1989; las obligaciones que estableció el mandato constitucional de 1991 el cual determinó la descentralización de la gestión en el orden administrativo y, en lo misional un ajuste para atender la protección a la familia, que incluye la institución familiar como tal, particularmente, los niños, los jóvenes, los ancianos, las mujeres (especialmente las madres y las gestantes); la implantación de los Sistemas de Protección Social y de Promoción Social de los cuales el ICBF hace parte; la puesta en marcha del Programa de Renovación de la Administración Pública (Prap) en el año 2002, cuando se llevó a cabo una reestructuración de muchas entidades por cuanto el diagnóstico señalaba que el aumento del gasto en el sector público no financiero amenazaba la sostenibilidad de las finanzas públicas y no redundaba en mejores resultados sociales; finalmente, la expedición del Código de infancia y de la adolescencia en 2006. Como consecuencia, el Instituto fue objeto de varías reestructuraciones durante los últimos diez años, la primera se realizó en 1999 mediante los Decretos 1137 y 1138 y buscó fortalecer el SNBF y generar las condiciones para la operación descentralizada del ICBF a través de los comités municipales y departamentales de política social, instancias encargadas de articular la política de familia y niñez y las actividades de educación y salud. 50 En 1985 y según la medida de las NBI (Necesidades Básicas Insatisfechas), el 45% de la población era pobre, mientras el 23% estaba en miseria. DNP, Metodología de medición y magnitud de la pobreza en Colombia, Misión para el Diseño de una Estrategia para la Reducción de la Pobreza y la Desigualdad, Bogotá, febrero de 2006 60 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El Decreto 1137 organizó el Sistema Administrativo de Bienestar Familiar y reestructuró el ICBF; por su parte, el Decreto 1138 estableció la organización interna del Instituto, la cual quedó conformada por dos grandes direcciones: una Técnica, encargada de los proyectos y programas misionales y otra, de Gestión Territorial, encargada de promover la articulación del Sistema en todos los municipios y departamentos del país. La siguiente reestructuración buscó fortalecer la estructura central del Instituto con el fin de hacer más eficiente la gestión; se realizó en el año 2002 mediante los Decretos 3264 y 3265 y coincidió con el Prap que, a su vez, buscaba disminuir los costos operacionales del Estado, aumentar su eficiencia, mejorar la asignación de recursos y aumentar el impacto social de las inversiones. Así, con el primero de los decretos se modificó la estructura del nivel central del ICBF, fusionando la Dirección Técnica con la Dirección de Gestión Territorial y creando la Dirección de Planeación encargada de coordinar el desarrollo de políticas y programas para el cumplimiento de la misión institucional y, la Dirección de Evaluación encargada de realizar investigaciones, seguimiento y evaluación de los servicios de atención a la niñez y a la familia. Igualmente transformó en Direcciones tanto la División de Talento Humano como las subdirecciones Administrativa y Financiera, quedando conformado por seis direcciones. El Decreto 3265 de 2002 modificó la planta de personal suprimiendo 652 cargos por lo cual quedaron en nómina 4.434 funcionarios. Luego ocurrió un pequeño ajuste con el Decreto 1020 de 2003, que eliminó siete cargos y creó cuatro; la planta finalmente sumó un total de 4.431 empleos. No obstante esas reformas, la expedición del Código de la Infancia y la Adolescencia en 2006 configuró una nueva situación pues le asignó obligaciones adicionales al ICBF, hecho que hizo necesario realizar una nueva adecuación de su planta y reorganizar la estructura del nivel central. Con ese propósito se expidió el Decreto 423 de 2008 para aprobar la modificación de la planta, ampliándola con 380 Defensores de Familia y 174 profesionales especializados. Pero la situación no quedó resuelta con esas medidas, por lo que se hizo indispensable un nuevo ajuste; por ello, en el año 2009 se efectúa otra modificación a la planta por medio del Decreto 4482 que suprimió 359 cargos de profesionales y de personal del área de servicios con el fin de seguir fortaleciendo el cuerpo de Defensores de Familia que logró 244 nuevos cargos. La estructura también fue modificada, lo que se hizo por medio del Decreto 117 de 2010. Actualmente el Instituto cuenta con 4.871 funcionarios organizados según muestra el siguiente organigrama. 61 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Fuente: ICBF Esta nueva estructura refleja, esencialmente, el nivel de complejidad que han adquirido las funciones del ICBF, especialmente por la descentralización de su gestión; la ampliación de coberturas; la diversificación de la población atendida; la implementación de los mandatos que ordena el Código de la Infancia y la Adolescencia. Estas circunstancias se plasman en hechos como la creación de la Dirección de Regionales y la Dirección de Protección: la primera para coordinar y asesorar todo el trabajo descentralizado, y la segunda, para atender las medidas de restitución de derechos de infantes y adolescentes y el sistema penal para adolescentes. También se crearon o fortalecieron subdirecciones necesarias para lograr cumplir con otras funciones asignadas como la atención de los adultos mayores y los desplazados por el conflicto. 62 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos A pesar de los cambios sufridos por el ICBF desde la Constitución de 1991, relacionados con el aumento de sus funciones y con su estructura funcional, el porcentaje de los aportes parafiscales no fue aumentado ni la entidad obtuvo de manera significativa nuevos recursos de otras fuentes. Revelador es el hecho de que el profundo cambio que se presentó en la descentralización de la salud y la educación por la vía de las transferencias intergubernamentales no benefició de ninguna manera al ICBF, a pesar de que tiene a su cargo temas de prevención y protección en las mismas poblaciones beneficiarias de las transferencias; además, gran proporción de su presupuesto está sujeta al vaivén del ciclo económico, pues es bien sabido que el monto del recaudo parafiscal está altamente correlacionado con tal comportamiento. Estructura y evolución de los ingresos, 2006-2009 Los gráficos y los cuadros que siguen sintetizan e ilustran con claridad la tendencia de la estructura de financiación del Instituto. Ésta depende de manera casi exclusiva de los aportes parafiscales (3% de la nómina de las empresas) y los recursos de tesorería, por tal razón, habría que considerar que sus recursos más que un gasto gubernamental provienen de un impuesto con destinación específica. No obstante, este hecho le confiere un carácter progresivo a su financiación pues la medida contribuye a la redistribución del ingreso. Sin embargo, la dependencia casi exclusiva de los parafiscales sigue atando los ingresos del Instituto a la dinámica salarial del sector formal de la economía, por lo que su ritmo de crecimiento está altamente correlacionado con el ciclo económico y la calidad del empleo. Tal comportamiento ha llevado a que los aportes del PGN representen en promedio solo una décima parte de los rubros del gasto, lo que por otra parte significa que el gobierno nacional no financia suficientemente con sus recursos los gastos de la niñez y las familias más desprotegidas del país, gráfico Nº. 9. 63 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico N°. 9. Presupuesto apropiado por el ICBF en las vigencias 2002 - 2009 (En millones y pesos corrientes) 4.000.000 3.500.000 Millones 3.000.000 2.500.000 2.000.000 1.500.000 1.000.000 500.000 0 2002 2003 2004 2005 2006 Recursos Nación 2007 2008 2009 Recursos Propios Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social Las contribuciones parafiscales del ICBF representaron en promedio cerca del 78% de los recursos apropiados durante los cuatro años que se analizan, 2006 – 2009. Hay igualmente otras partidas del presupuesto clasificadas como “otros recursos de tesorería”, que también corresponderían a parafiscales pues son en buena medida recursos que se encontraban invertidos en TES, a los que se les ha comenzado a dar el uso para los que fueron creados. Esto elevaría a 92%, en promedio, la participación de los aportes parafiscales en el presupuesto total de la entidad. (Ver cuadro Nº. 11). Cuadro Nº. 11 Participación de las fuentes de recursos apropiados en el presupuesto del ICBF: 2006 – 2009 (Millones de pesos corrientes y participación en porcentajes) Montos Descripción /Año Recursos corrientes C.S.F* 2006 2007 Participación. % 2008 2009 2006 2007 2008 0,4 0 1 2009 0 6.263 0 26.975 0 0 30.605 264.864 223.778 0 1,4 10,1 7,2 141.237 156.380 0 27.852 8,1 7,2 0 0,9 7.244 2.839 556 3.030 0,4 0,1 0 0,1 141.553 287.647 328.340 639.813 8,2 13,2 12,6 20,5 Rentas parafiscales 1.440.540 1.703.298 1.990.324 2.228.013 82,9 78,1 76,2 71,4 TOTAL 1.736.837 2.180.769 2.611.060 3.122.486 100 100 100 100 Ingresos corrientes Otros recursos del tesoro Donaciones Otros recursos de tesorería *C.S.F. Con situación de fondos Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social Sin embargo, hay que advertir que el recaudo parafiscal no se invierte en su totalidad durante la misma vigencia. Esto tiene explicación por dos circunstancias 64 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos completamente diferentes: la primera obedece a que la apropiación definitiva se efectúa antes de producirse el recaudo efectivo, por lo que el cálculo de su monto puede errar por exceso o por defecto; el otro motivo se encuentra en el campo de la gestión de la entidad, por el hecho de no cumplir con la totalidad de lo programado en algunas de las metas. Lo cierto es que del recaudo se apropió en promedio el 94.3%, durante los últimos cuatro años y se comprometió sólo el 92.9%, en promedio; esta situación puede apreciarse en el cuadro N° 12. Cuadro Nº. 12. Uso de los recursos parafiscales en el ICBF: 2006 - 2009 Año 2006 2007 2008 2009 Recaudo Montos en pesos Apropiación En porcentajes Compromisos 1.632.071.700.000 1.440.540.050.000 1.428.555.469.157 1.802.893.000.000 1.703.298.300.000 1.665.193.221.459 2.035.109.000.000 1.990.324.300.000 1.963.544.130.243 2.302.149.000.000 2.228.012.527.090 2.193.931.175.366 Recaudo Apropiación 100 88,3 100 94,5 100 97,8 100 96,8 Compromisos 87,5 92,4 96,5 95,3 Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social Por otra parte, se debe advertir que en precios constantes de 2009 el rubro parafiscal apropiado cada año por el ICBF ha disminuido su participación en el presupuesto total de la entidad cayendo aproximadamente en 12 puntos porcentuales. En 2006, significaba un 82.9%; mientras en 2009, sólo representaba un 70.4%, situación que se ha compensado con la utilización de los recursos de tesorería, cuya participación ha aumentado progresivamente. En efecto, pasan de representar el 8.2% en 2006 para constituir el 20,2% del presupuesto total en 2009, como se aprecia en el gráfico N° 10. 65 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 10. Participación de las fuentes de recursos en el presupuesto del ICBF. 2006 - 2009 90 80 70 Porcentaje 60 Recursos corrientes C.S.F* Ingresos corrientes 50 Otros recursos del tesoro 40 Donaciones Otros recursos de tesorería 30 Rentas parafiscales 20 10 0 2006 2007 2008 2009 Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social La caída del mayor rubro de ingresos de la entidad, analizada en precios constantes de 2009, contrasta con el buen crecimiento del presupuesto total del Instituto cuando se le compara con las cifras de crecimiento del PIB y el PGN. En 2003, el crecimiento del presupuesto del ICBF se situaba por debajo del que mostraban las dos variables mencionadas con solo un 0.6% de variación51, pero en adelante la situación se alteró revelando un ritmo de crecimiento superior al PIB y al PGN hasta superarlos en el año 2006 cuando creció 18.9%. En los años posteriores, el comportamiento subsistió aunque a tasas menores de la de 2006 (gráfico N° 11). 51 Para este caso se tomó como año base el 2000 con el fin de acoger la metodología de cálculo de crecimiento del PIB que elabora el DANE. 66 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 11. Comparativo de los crecimientos del PIB, PGN y presupuesto ICBF. (Precios de 2009) Crecimiento porcentual 20 15 10 5 0 -5 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 PIB 6,38 7,4 7,0 9,3 6,6 2,9 2,1 PGN 0,9 7,9 9,1 8,5 4,7 -0,7 11,1 ICBF 0,6 2,9 8,5 18,9 18,8 11,2 17,2 Fuente: CONFIS, ICBF, SIIF. Elaboró CGR, DES Social Hay razones plausibles que explican tal comportamiento: el crecimiento que presentó la economía durante los años analizados, hecho que incide directamente sobre el recaudo parafiscal como quedó establecido; la implementación de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes (PILA)52 que impactó directamente sobre el recaudo al propiciar una reducción significativa de la evasión y la elusión, pues los recaudos mensuales crecieron desde $ 105 mil millones en febrero de 2006 hasta $ 2,8 billones en diciembre de 2010, lo cual benefició a todas las entidades y sistemas que se nutren de estos recursos; también se dieron otros hechos que aportaron recursos como “la suscripción del convenio celebrado con los Ministerios de la Protección Social y de Educación Nacional, más la donación realizada por la Comunidad de Madrid”53. La dinámica de crecimiento de los aportes parafiscales del ICBF permitió que su participación en el PIB tuviera un pequeño aumento, pasó de ser el 0.5% en 2002 a representar el 0.6 % en 2006. Respecto al peso del presupuesto de ICBF en el PGN, el incremento fue mayor, pues representaba el 1.5% en 2002 y ascendió hasta el 2.1% en el año 2009, según se puede apreciar en el gráfico N° 12. 52 Creada por la Ley 797 de 2003, permite la integración de los pagos de cotizaciones y aportes parafiscales. 53 CGR, Informe de Auditoría, vigencia 2008. 67 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 12. Presupuesto del ICBF 2002 - 2009 (Como porcentaje del PIB y del PGN) 2,5 Porcentaje 2 1,5 1 0,5 0 2002 2003 2004 2005 Como porcentaje del PIB 2006 2007 2008 2009 Como porcentaje del PGN Fuente: CONFIS, ICBF, SIIF. Elaboró CGR, DES Social A pesar de que los aportes parafiscales a precios constantes de 2009, han reducido su participación en el presupuesto del ICBF, resulta evidente que la relativa solidez financiera de la entidad sigue soportada en ellos, fundamentalmente. Los parafiscales han facilitado la ampliación anual de las coberturas y la adición de nuevos programas dirigidos a diversos grupos de población, hecho que viene ocurriendo desde la época en que se crearon los Hogares Comunitarios, situación que no fue óbice para que la política pública que desarrolla el Instituto propusiera impulsar una nueva expansión de las coberturas en el periodo 2006 – 2009, lo que significó pasar de 10.936.923 a un total de 11.279.310 de beneficiarios. Lineamientos de política para el periodo 2006–2010 La política pública de familia y niñez, área de gestión principal del ICBF, tuvo continuidad entre los años 2002 y 2010, lapso que corresponde a los dos últimos periodos constitucionales de gobierno. El principal objetivo de la política durante el primero, fue impulsar la construcción de la equidad social, acción que desarrolló el ICBF en paralelo con su adecuación funcional, pues también constituye pieza vital del sistema de protección social. Esta circunstancia se aprovechó para asignarle nuevas responsabilidades como la ejecución de programas dirigidos a otros segmentos de población pobre y vulnerable, especialmente, desplazados por el conflicto y adultos mayores desprotegidos. El hecho que gravitó para impulsar este enfoque de política y el aumento de funciones al ICBF fue el grave deterioro que presentaban los indicadores sociales a comienzo de la década, situación que obligó al gobierno a reorganizar toda la 68 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos institucionalidad responsable de la política social, contexto en el cual el Instituto resultaba trascendental por el rol que venía cumpliendo dada su relativa fortaleza institucional y financiera y por la inexistencia de entidades que pudieran asumir los nuevos retos. Al ICBF correspondió impulsar medidas puntuales como la promoción de la atención de la infancia en medio familiar y social comunitario antes que en medio institucional e internado, el traslado paulatino de la ejecución de los programas a las entidades territoriales y organizaciones comunitarias, la cofinanciación de programas, la ampliación de cupos de desayunos y almuerzos en continuidad del plan nacional de alimentación y nutrición y, la restructuración del ICBF para cumplir mejor su función. En el periodo de gobierno 2006-2010, continuó en la misma línea de acción pero haciendo énfasis en la ampliación de los programas sociales, con el fin de llegar a los colombianos que más lo necesitan, acción que se trataría de lograr con la inserción de las familias en el Sistema de Protección Social, particularmente en el subsistema de Promoción Social. Con esta última meta se buscó adicionalmente: “… trascender la atención individual de los niños y adolescentes en situación de vulnerabilidad social y activar procesos de participación y de corresponsabilidad con la familia” 54. Se resolvió entonces que: “El ICBF ampliará las coberturas de sus programas dirigidos a la población infantil, adolescente y a la familia, en particular los programas de restaurantes escolares y desayunos infantiles, con enfoque integral... Igualmente, continuará con la conversión progresiva de Hogares Comunitarios de Bienestar Familiar tradicionales, en hogares múltiples y agrupados, con la participación de los entes territoriales, cooperación internacional, ONG, y empresa privada. Además, optimizará el componente educativo en hogares comunitarios de bienestar, Hogares Fami, materno infantil y Desayunos Infantiles”.55 El resultado neto de estas medidas fue el incremento extraordinario de las coberturas, fenómeno que se presentó particularmente en aquellos programas dedicados a ofrecer nutrición a niños y adultos mayores, posiblemente en detrimento de aquellos programas que en teoría brindan una atención más integral como los hogares comunitarios o los hogares infantiles. Al parecer se privilegiaron aquellas iniciativas que, en costo per cápita, resultan más económicas. La excepción a esta tendencia se encuentra en los programas destinados a la 54 55 Plan Nacional de Desarrollo, Estado comunitario, Desarrollo para todos 2006 – 2010. Ibid. 69 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos protección donde hubo un incremento de coberturas a pesar del alto costo por persona que tienen; no obstante, el hecho debe atribuirse fundamentalmente a las obligaciones que el Código de la Infancia y la Adolescencia impuso. Estructura de uso de los recursos del ICBF, 2006-2009 Al descomponer el gasto del presupuesto de la entidad según los principales programas, la mayor participación la tiene el componente de primera infancia, aunque su peso disminuyó a lo largo del periodo. Así que, en 2006 representaba el 39.2% del gasto del ICBF mientras en 2009 ya sólo era del 29.7%. El porcentaje perdido por primera infancia lo ganó sustancialmente el programa denominado Otros programas que mejoró su participación de 9.6% a 24.7% entre 2006 y 2009. (Ver gráfico N° 13). Gráfico N°. 13. Participación en el gasto de los principales programas del ICBF: 2006 2009 40,0 35,0 Porcentajes 30,0 25,0 20,0 15,0 10,0 5,0 0,0 Primera infancia 2006 39,2 2007 31,4 2008 37,9 2009 29,7 Niñez y adolescencia 16,0 13,8 14,5 15,0 Protección 14,9 12,0 13,9 13,5 Otros programas 9,6 23,1 15,4 24,7 Funcionamiento 8,6 6,6 7,4 7,8 Adulto mayor 6,6 7,4 6,9 6,6 Otros programas prevención 3,1 3,9 2,1 1,8 Familia 1,9 2,0 1,9 0,9 Fuente: ICBF. Elaboró CGR, DES Social De manera general, puede decirse que los usuarios de los programas del Instituto se han favorecido en los cuatro años analizados, por cuanto el gasto per cápita56 anual a precios constantes de 2009, presenta un incremento sostenido. En 2006 56 Se calculó dividendo el presupuesto total apropiado por la entidad por el número total de beneficiarios. 70 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos era de $183.000, mientras que en 2009 había ascendido a $274.800. Cuando la comparación se hace considerando solamente la inversión, también exhibe crecimiento, aunque el monto anual por persona fue menor pasando de $167.000 a $253.000 en el mismo periodo. Sin embargo, cuando se examina el gasto per cápita anual en cada uno de los programa la situación no es idéntica. Particularmente, el gasto per cápita en primera infancia tuvo un descenso al final del periodo lo mismo que el ítem denominado Otros Programas Prevención que también son gastos dirigidos a la infancia, pues corresponden a recursos destinados a subprogramas como la compra de bienestarina. Todos los demás programas tienen incrementos como se observa en el gráfico N°14. Por otra parte, uno de los hechos que mejor refleja el cambio que se ha presentado en el ICBF en cuanto a su reorientación hacia un enfoque de protección integral, con el fin de coadyuvar a la disminución de la vulnerabilidad de todos los grupos poblacionales y a mejorar su calidad de vida, se encuentra en la inversión creciente que está haciendo el programa del adulto mayor desprotegido, por medio del cual brinda complementación alimentaria a adultos mayores en condiciones de vulnerabilidad o situación de desplazamiento. El gasto per cápita anual en esta población siempre fue superior al que se hace en los demás programas durante todo el periodo analizado, casi duplicando al de infancia que se ubica en el segundo lugar, ver gráfico N° 14. Gráfico Nº. 14. Evolución del gasto per cápita en los principales programas del ICBF: 2006 - 2009 (En miles de pesos y precios constantes de 2009) 600,0 Miles de pesos 500,0 400,0 300,0 200,0 100,0 0,0 2006 2007 2008 2009 Primera infancia 273,6 268,6 312,5 269,1 Niñez y adoslecencia 91,8 91,1 94,6 114,7 Familia 20,3 23,8 27,2 38,1 Adulto mayor 331,5 488,0 448,8 490,8 Otros programas prevención 86,1 154,4 78,3 79,9 Protección 188,6 196,1 157,9 211,7 Fuente: ICBF, elaboro CGR, DES Social 71 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Si el análisis del gasto per cápita se descompone a nivel de subprogramas, el panorama varía nuevamente. Los mayores costos anuales por persona se concentran en los rubros de protección, especialmente de adolescentes, quienes ocupan los primeros seis lugares con cifras muy superiores a las de los otros subprogramas y superando el millón de pesos per cápita anual. El programa más caro es el de Centros de Protección- Internado que se aproxima a nueve millones de pesos, costo anual por persona, como se detalla en el cuadro Nº. 13. 72 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 13. Evolución del gasto per cápita según subprograma del ICBF: 2006 - 2009 (Precios constantes de 2009) DESCRIPCION 2006 2007 2008 2009 PRESUPUESTO / TOTAL USUARIOS 182.947 214.917 211.465 274.816 PRESUP INVERSION / TOTAL USUSARIOS 167.141 200.746 195.741 253.312 1 Centros de protección - internado. 4.564.159 4.372.720 7.361.249 8.903.727 2 Hogares sustitutos 3.494.566 3.499.793 3.721.826 4.980.065 3 Casa hogar de protección 3.050.847 4.347.574 5.675.212 6.995.201 4 Centros para jóvenes desvinculados de grupos armados irregulares 2.618.827 2.855.611 1.413.594 2.871.612 5 Hogares gestores 2.235.278 1.883.446 1.877.350 2.183.549 6 Centros para adolescentes en conflicto con la ley 1.390.772 2.086.131 1.974.611 3.547.386 7 Hogares infantiles 1.231.577 1.215.251 1.222.821 1.319.980 8 Atención a niños en establecimiento de reclusión de mujeres 958.995 887.825 1.056.978 1.134.331 9 HCB - Empresariales 575.075 540.232 642.761 687.032 10 HCB - Grupales de tiempo completo 555.327 547.884 652.746 689.496 11 HCB - Familiares tiempo completo 551.074 543.163 655.854 691.291 12 HCB - Multiples tiempo completo 549.426 566.770 650.243 680.005 13 Hogares ICBF 491.189 486.053 539.933 564.661 14 Jardines comunitarios 406.980 409.061 380.791 396.840 15 HCB - Familiares tiempo completo - Desplazados 341.525 494.537 592.596 693.530 16 ADULTO MAYOR 331.458 488.009 448.766 490.833 17 Centros de emergencia 302.005 393.676 548.608 475.121 18 Clubes pre y juveniles 167.766 158.050 113.922 131.774 19 Hogar comunitario FAMI 140.503 145.513 151.604 161.192 20 Desayunos Infantiles 106.785 94.016 120.501 90.506 21 Recuperación Nutricional 95.733 123.902 96.313 89.661 22 Restaurantes Escolares 89.643 88.739 93.615 113.689 23 Grupos Étnicos 80.791 73.028 84.382 104.095 24 HOGAR Comunitario - FAMI - Desplazados 71.664 135.840 149.643 161.865 25 Protección desplazados - Unidades móviles 42.447 20.281 20.798 31.687 26 Orientación psicosocial y atención terapéutica 39.009 47.507 14.481 31.615 27 Familias en Emergencia 26.093 21.607 20.696 8.142 28 FAMILIA 20.308 23.773 27.154 38.085 29 Educador Familiar 10.040 9.321 11.895 28.140 30 Atención en proceso administrativo de restablecimiento de derechos 7.765 2.194 5.695 3.616 Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social 73 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El desempeño satisfactorio de la inversión en los diferentes programas es fruto del crecimiento del presupuesto pero también de la contención del gasto en funcionamiento, medida que viene practicándose desde las reformas hechas al Instituto en el año 2002. Esto ha llevado a que se den comportamientos inversos entre esas dos variables, como se observa en el gráfico N° 15. El ICBF puede esgrimir este dato como argumento para enseñar eficiencia en su gestión. Gráfico N° 15. Composición del gasto en el ICBF según funcionamiento e inversión: 2006 - 2009 Porcentajes 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 Funciona m iento 2006 8,6 2007 7,1 2008 7,4 2009 7,2 Inversión 91,4 92,9 92,6 92,8 Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social Resultados sociales en el periodo 2002-2009 Indudablemente, los resultados sociales del ICBF son significativos pues durante el periodo 2002 – 2009 casi que duplicó el número de usuarios de sus servicios: la cobertura pasa de 6,2 millones a 11,3 millones entre los dos años. Sin embargo, son claramente identificables dos subperiodos: el primero va de 2002 a 2006 cuando el crecimiento del número de beneficiarios fue constante y con altas tasas en todos los tipos de usuarios. Esta tendencia comenzó a modificarse a partir de ese año cuando continuó el crecimiento pero no de forma sostenida y a tasas más bajas; el periodo total de análisis concluye con un declive claro por cuanto el número total de usuarios disminuyó en 1,2 millones de personas aproximadamente entre 2008 y 2009, como se ve en el cuadro Nº. 14 y el gráfico N° 16. 74 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 14. .Número de usuarios del ICBF por programas principales: 2002 - 2009 2002 DESCRIPCION / AÑO 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Primera infancia 1.791.912 2.035.265 2.278.419 2.870.819 2.870.314 2.952.501 3.173.116 3.421.462 Niñez y adolescencia 2.318.694 2.597.442 2.834.911 2.977.227 3.492.471 3.819.276 4.008.588 4.043.151 712.287 778.508 1.099.484 1.108.654 1.872.168 2.103.826 1.783.769 705.396 0 0 0 288.212 400.008 381.233 400.008 417.230 Otros programas prevención 110.484 301.453 0 815.116 721.957 631.819 692.322 715.520 Protección 643.359 529.068 1.107.409 1.514.433 1.580.005 1.540.768 2.301.278 1.976.551 Familia Adulto mayor Otros programas TOTAL USUARIOS 620.527 0 0 0 0 333.878 0 0 6.197.263 6.241.736 7.320.223 9.574.461 10.936.923 11.763.301 12.359.081 11.279.310 Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social Gráfico Nº. 16 Total usuarios del ICBF 2002 -2009 14000000 Millones de usuarios 12000000 10000000 8000000 6000000 4000000 2000000 0 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Fuente: ICBF, elaboró CGR, DES Social Otro aspecto que merece ser evaluado en la gestión del ICBF, corresponde al tema de construcción de equidad social, una de las aspiraciones cardinales que el presente gobierno se trazó para llevar adelante. Esta intención implica la necesidad de que el gasto social beneficie preferentemente a los más pobres mediante intervenciones que privilegien su acceso a los diferentes servicios sociales del Estado. En el caso del ICBF todo su plan de acción observa ese compromiso y fue impulsado a través de los diferentes programas implementados, con importantes resultados que se reflejan en las coberturas alcanzadas y en el incremento de la inversión; sin embargo, cálculos hechos a partir de los resultados de las Encuestas de Calidad de Vida de los años 2003 y 2008, sobre tipo de beneficiario 75 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos de los servicios de primera infancia según nivel socioeconómico, muestran tendencias que divergen de lo planeado. Una primera tendencia que se observa muestra que del total de la población menor de 5 años del país, agrupada por quintiles de ingresos, los más pobres (quintiles 1 y 2) vienen disminuyendo su vinculación al Instituto. La encuesta de 2003 arrojó que en los hogares entrevistados de esos quintiles, 1 y 2, el 21.6% de los niños menores de 5 años eran usuarios del ICBF mientras en 2008 solamente lo eran el 20.3%, tendencia que es inversa en los quintiles 4 y 5 donde se incrementó el porcentaje de niños que se hacen usuarios. Esto llevó a que el porcentaje de acceso en los primeros cuatro quintiles tendiera a nivelarse, como se observa en el cuadro Nº. 15. En la población de edades entre 5 y 7 años el hecho comentado es más notorio, pues los niños del quintil 1 disminuyeron el acceso mientras en todos los otros quintiles se incrementó. Cuadro Nº. 15. Población infantil que accede al ICBF por quintil de ingresos: 2003 y 2008 Quintiles de ingreso Porcentaje de población menor de 5 años que asisten a hogar comunitario, Porcentaje de población entre 5 y 7 años que asisten a hogar comunitario, guardería, jardín infantil o hogar infantil del ICBF según quintil de ingreso Año/2003 Año/2008 Año/2003 Año/2008 1 21,6 20,3 4,2 3,7 2 24,7 22 3,1 3,7 3 21 20,9 2,4 3,6 4 18,6 22,6 1,2 2,8 5 9 12,6 0,3 1,7 Total 20,3 20,2 2,6 3,3 Fuente: ECV 2003-2008, procesado CGR-Des Social. Tal situación contradice uno de los propósitos del gobierno nacional en su esfuerzo por combatir la pobreza y la desigualdad, como es el de promover una mayor vinculación al ICBF de los niños de las familias clasificadas en los niveles 1 y 2 del Sisben, que es la población equiparable a la aquí clasificada como del quintil 1 de la Encuesta de Calidad de Vida57. Cuando el universo sobre el que se hace la medición se circunscribe exclusivamente a los niños que efectivamente acceden a los diferentes servicios sociales que ofrece el ICBF, la tendencia observada se confirma, pues la participación de los niños de los quintiles 3, 4 y 5 se incrementó entre los dos años analizados. Tal evolución hace que hoy en día el número de niños menores de 5 años pertenecientes a cada uno de los primeros cuatro quintiles que acceden al ICBF sea casi idéntica. Entre la población de 5 a 7 años la tendencia a la 57 Son poblaciones similares pero no iguales por cuanto los criterios de medición son diferentes 76 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos convergencia de porcentajes es mucho mayor, como se puede detallar en el cuadro N° 16 y el gráfico N° 17. Cuadro Nº. 16. Distribución por quintiles de ingreso de los niños que asisten al ICBF: 2003 y 2008 Quintiles de ingreso Distribución por quintiles de ingreso de niños Distribución por quintiles de ingreso de niños entre 5 y 7 años que asisten menores de 5 años que asisten a hogar comunitario, a hogar comunitario, guardería o jardín del ICBF guardería, jardín infantil o hogar infantil del ICBF Año/2003 Año/2008 Año/2003 Año/2008 1 28,7 22,7 43,5 24 2 28,8 26 28,5 23,8 3 20,7 22,2 19,3 20,5 4 17 20,6 7,6 17,8 5 4,8 8,4 1,1 14 Total 100 100 100 100 Fuente: DANE, ECV 2003-2008, procesado CGR-Des Social. Gráfico Nº. 17. Acceso de niños menores de 5 años al ICBF según quintil de ingresos Años 2003 y 2008 30 25 Porcentajes 20 Quintil 1 Quintil 2 15 Quintil 3 Quintil 4 10 Quintil 5 5 0 Año/2003 Año/2008 Fuente: DANE, ECV 2003- 2008, procesado CGR-Des Social A manera de cierre, hay que destacar la importante labor que en pro de la familia y la niñez y otros grupos poblacionales vulnerables ha desarrollado el ICBF a lo largo de todo el país desde su creación en 1968; sin embargo, dos situaciones analizadas en este trabajo ameritan ser clarificadas y justificadas con el fin de evitar tropiezos a la importante labor misional de la entidad. En primer lugar, el importante acceso que han logrado los niños de las familias con mayores ingresos económicos, quintiles 4 y 5, no debe ser objeto de crítica por cuanto es un camino para garantizar los derechos fundamentales a todos los 77 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos niños que lo requieran indistintamente del nivel socioeconómico al que pertenezcan (universalidad). Lo importante es no abandonar el empeño por aumentar la cobertura de servicios hacia los niños más pobres con el fin de que también gocen de sus derechos fundamentales. Ellos hoy en día, son la razón principal que justifica la existencia del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. En segundo lugar, la denominación del aporte parafiscal debería cambiarse, pues objetivamente ha dejado de serlo, por cuanto tales recursos poco benefician a los sujetos que justificaron su creación o sea los hijos de los trabajadores de las empresas privadas y las entidades públicas. Ante tal circunstancia, lo procedente es sincerar el hecho y más bien justificar la existencia y permanencia del impuesto por el efecto positivo que genera sobre la redistribución del ingreso. Conclusiones La observación y análisis desarrollados a lo largo del presente trabajo permiten concluir que la decisión de crear el aporte parafiscal para financiar programas a favor de la infancia fue una medida acertada, pues el manejo dado a los recursos por esta vía ha arrojado resultados satisfactorios en la atención de la población objetivo, para la cual la sociedad demanda de forma creciente, mejores servicios sociales y la realización efectiva de sus derechos fundamentales. Aunque el parafiscal del ICBF se creó con el fin de satisfacer las necesidades de los hijos de los trabajadores del sector formal de la economía, la decisión de modificarlo para extender los beneficios sociales hacia los niños pobres que no contaban con ningún tipo de protección social fue una medida atinada. La financiación exclusiva de sus necesidades con recursos del presupuesto de la nación y de los entes territoriales difícilmente hubiese producido el mismo grado de avance social que presenta hoy Colombia, frente a lo que ocurría en los años previos a la existencia del parafiscal. Adicionalmente, esta forma de financiamiento le ha permitido al Estado acercarse con mayor celeridad al cumplimiento de los compromisos internacionales sobre la infancia y los que le fijó la Constitución de 1991 en esa misma materia. Por otra parte, el estar exento el principal rubro de financiación del ICBF de las disputas que normalmente se presentan en la definición del presupuesto, le ha permitido tener un desarrollo relativamente armónico, tanto en el plano funcional como en la expansión de las coberturas de beneficiarios, y especialmente, la política de infancia no ha quedado supeditada al vaivén de recortes presupuestales por las múltiples demandas de otras necesidades sociales que también apremian. 78 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos De otro lado, una de las principales críticas al Instituto alude al relativo estancamiento que muestran algunos de los programas. Los hogares comunitarios y los hogares infantiles ofrecen una atención más integral y por lo mismo demandan mayores recursos; pero en cambio se ha privilegiado otros de menor costo per cápita como los desayunos escolares. Al parecer, el criterio que se está imponiendo en términos de gestión es el favorecimiento del incremento de la cobertura en menoscabo de la calidad de los programas. Otro aspecto que es crítico y merece revisión corresponde a la pérdida de especialización en su labor misional por parte del ICBF, por cuanto se le ha hecho responsable de varios programas y funciones que le restan recursos y le distraen atención de su principal misión, que es lograr el bienestar para los niños. Programas como los de adulto mayor, atención a población desplazada y la realización de pruebas genéticas, por ejemplo, deberían estar a cargo de otras entidades especializadas en tales funciones. También se evidencian grandes desfases entre la programación y la ejecución presupuestales debido a las importantes diferencias que hay entre los estimativos de ingresos por aportes parafiscales y los recaudos efectivos, lo que genera cuantiosos excedentes de liquidez que finalmente deben ser invertidos en Títulos de Tesorería, TES. Estos, por lo demás, tienden a ser colocados con largos plazos de vencimiento, lo cual desvirtúa el objeto del presupuesto como principal herramienta de la planeación y, el fin para el que se generan los recursos. Ante tal situación, el Instituto debería contar con una normativa especial que lo obligue a que el reaforo de estos valores se incluya en el presupuesto de la vigencia inmediatamente siguiente con el cometido de que se inviertan oportunamente en su población objetivo. Finalmente, ante la continua petición de voces que reclaman por la desaparición del recurso parafiscal del ICBF resulta necesario reorientar el debate mostrando los significativos resultados sociales que ha producido desde su creación y que han quedado reseñados en el presente trabajo. Adicionalmente, debe enseñarse su relevancia como herramienta generadora de equidad social, por el notorio efecto que sobre la redistribución del ingreso producen. 79 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Bibliografía 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Cetrángolo, Oscar. Editor documento CEPAL, La seguridad social en América Latina y el Caribe. Una propuesta metodológica para su medición y aplicación a los casos de Argentina, Chile y Colombia, 2009 De Castillo Matamoros, Sara Eloísa. La Génesis del Programa Hogares Comunitarios del Instituto de Bienestar Familiar, Trabajo de grado, Manizales, 2009 DNP, Metodología de medición y magnitud de la pobreza en Colombia, Misión para el Diseño de una Estrategia para la Reducción de la Pobreza y la Desigualdad, Bogotá, 2006 DNP, Plan Nacional de Desarrollo, Hacia un Estado Comunitario 2002-2006 DNP, Plan Nacional de Desarroll0, Estado comunitario, Desarrollo para todos 2006 - 2010 Informe de Auditoría al Instituto Colombiano de Bienestar, Contraloría General de la República, vigencia 2007 Informe de Auditoría al Instituto Colombiano de Bienestar, Contraloría General de la República, vigencia 2008 Ley 75 de 1968 Ley 89 de 1988 Ley 6 de 1992 Ley 797 de 2003 Ministerio de la Protección Social, Presentación de resultados del recaudo con la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes, 2010. Sentencia C-449 de 1992 Sentencia C-490 de 1993 Sentencia C-253 de 1995 Sentencia C-183 de 1997 Sentencia C- 152 de 1997 Sentencia C-152 de 1997 Sentencia C-1173 de 2001 80 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Servicio Nacional de Aprendizaje El aparte presenta, en primer lugar, una descripción de la historia del Sena58 que se aborda, simultáneamente, con la evolución normativa de sus parafiscales; luego presenta la política pública desarrollada al respecto, especialmente en el Plan de Desarrollo 2006-2009 Estado Comunitario Desarrollo para Todos, evaluando los resultados que dicha política ha producido en la población objetivo. En segundo lugar, detalla el total de recursos obtenidos por aportes parafiscales59 y los logros que estos han contribuido a producir en los programas desarrollados por el Sena; Finalmente, esboza algunas conclusiones. Evolución normativa del Sena y los recursos parafiscales El Sena surgió a finales de los años 50 mediante el Decreto-Ley 118 de 195760, ante la necesidad de incrementar la productividad del país, debido a la ampliación del mercado interno, el proceso de industrialización y el estímulo al mercado externo. La motivación fue cubrir la insuficiencia de las empresas en el desarrollo técnico del recurso humano; reparar carencias en capacitación y bienestar y estructurar armónicamente las relaciones laborales entre trabajadores y empleadores, propósito que recogió el Decreto 164 de 1957, al señalar cómo objetivo “la capacitación técnica del obrero colombiano”. Tal objetivo pronto se listo en el proceso de modificación sucesiva con cada norma expedida61 y encontró como formula integradora de las acciones programadas, la transformación idiomática de la capacitación en “Formación Profesional Integral” como se verá más adelante. El cambio ha permitido financiar la creación de unidades productivas y ofrecer subsidios, al considerarlos como parte del ciclo teórico práctico de la enseñanza. No obstante, algunos de los cambios normativos 58 El Sena es un establecimiento público, con financiamiento propio, derivado de los aportes de los empresarios, que ofrece instrucción gratuita a millones de personas que se benefician con programas de formación complementaria y titulada y jalona el desarrollo tecnológico para las pequeñas y medianas empresas para que sean altamente productivas y competitivas. Tomado de www.Sena.edu.co/portal/.../Historia del Sena, abril 2010. 59 Los Aportes Parafiscales son una de las fuentes de financiación con que cuenta el Sena para poder cumplir con sus objetivos, aportes que deben hacer todos los empresarios [personas naturales o jurídicas] que contraten uno o más trabajadores permanentes, Ley 119 de 1994. 60 Por el cual se decretan: Aumentos de salarios, subsidio familiar y se crea el Sena. 61 WWW Sena: Medio siglo en dinámica de cambio: Su fin era proporcionar instrucción técnica al empleado, formación acelerada para los adultos y ayudarles a los empleadores y trabajadores a establecer un sistema nacional de aprendizaje. Además, organizar y mantener la enseñanza teórica y práctica relacionada con diferentes oficios; seleccionar los candidatos al aprendizaje; realizar cursos complementarios de preparación, perfeccionamiento y adiestramiento para trabajadores técnicos; y contribuir con el desarrollo de investigaciones relacionadas con la organización científica, entre otras. 81 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos registrados han definido la reasignación de los recursos hacia asuntos no dispuestos en los actos que crearon o modificaron la contribución, reorientando su destinación y focalización, que prácticamente ha desaparecido al dar acceso en los programas a toda la población. Así que desde su creación, el Sena ha estado marcado por una serie de hitos jurídicos que han determinado su quehacer y ocasionado virajes en los objetivos y la gestión. La primera década (1958-1968) fue de organización administrativa e instalación de infraestructura pedagógica, física y tecnológica (centros de formación), acompañada del estudio de la mano de obra para identificar necesidades de capacitación y de asesoría a empresarios. Esa acción direccionó la formación, al determinar que la capacitación técnica no es suficiente para lograr el desarrollo tecnológico y la competitividad que exige el crecimiento de las empresas; en respuesta, hubo diseño de programas orientado por la demanda de competencias laborales, para equilibrar el mercado laboral. Al apropiarse de la atención integral de sus responsabilidades y acciones, el Sena empezó a diversificar la oferta de programas y gastar más en capacitación, como estrategia para abordar la pobreza y dar espacio a la atención de víctimas, entre otros; compromiso que incrementó el gasto hasta su límite y forzó a aumentar la contribución al 2%62 para financiar la “tecnificación y preparación de trabajadores con cobertura a la pequeña y mediana industria”, de acuerdo con la Ley 58 de 1963, lo cual contribuyó a elevar el número de alumnos en 40% cada año y crear nuevos centros de formación en todo el país pasando de 31 a 50. El decreto 1847 de 1968 redireccionó la destinación dispuesta por la norma de creación, al asignar recursos para financiar la investigación tecnológica, administrar el sistema de información sobre demanda laboral, realizar la gestión pública de empleo, validar programas de formación y regular competencias laborales. A finales de la década, el Sena incursionó en la formación de técnicos y de mandos medios en diferentes sectores económicos -industria, comercio, agricultura-, inició los cursos de aprendizaje industrial; a partir de lo cual, la formación no tradicional pasó a representar el 35% del total de la educación nacional. La reasignación sería “legalizada” posteriormente, mediante la Ley 119 de 1974 cuyo artículo 32 expresa “El Sena acopiará la totalidad de los recursos de 62 El Decreto 875 de 1961 había establecido que “… los patronos obligados, destinarán un cinco por ciento (5%) de su nómina mensual de salarios, que se distribuirá en: un cuatro por ciento (4%) para el subsidio familiar y un uno por ciento (1%) para el Servicio Nacional de Aprendizaje.” 82 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos la entidad para destinarlos al desarrollo de sus objetivos y funciones, en cumplimiento estricto de su misión de formación profesional integral” 63. La década de los setenta impone la “Formación Integral y la Innovación” con cambios en los procesos formativos y de investigación, para atender a desempleados y subempleados en renglones modernos (metalmecánica, industria, electrónica y servicios). La atención de la población rural se articula con las técnicas de producción y comercialización de proyectos productivos, que integran la capacitación técnica, la formación para el empleo, para la producción y para el trabajo; así se soporta la formación profesional, que sirve para continuar el ciclo profesional en las universidades que lo acuerden por convenio. A finales de la década de los setenta, veinte años después de su fundación, el Sena dio un giro importante acorde con todo el proceso de internacionalización que se daba en la economía, lo que favoreció la redefinición de las políticas de la institución generando una nueva reestructuración administrativa. En los años 80, el énfasis se puso en la implementación de una política técnicopedagógica de educación permanente, individualizada y modular, medida que facilitó el desarrollo de estrategias como la constitución de empresas y la educación a distancia para beneficiar especialmente a la población del sector informal de la economía; al mismo tiempo, los recursos del Presupuesto Nacional asignados al Sena para ciencia y tecnología fueron reducidos. La Ley 21 de 1982 asignó recursos parafiscales para el mejoramiento de la infraestructura y dotación de instituciones educativas y determinó qué compromisos correspondía asumir a las entidades territoriales en la ejecución. Dicha ley también decretó que los aportes realizados al Sena eran deducibles para efectos de la liquidación de impuesto sobre la renta y complementarios, lo que se ratificaría en la Ley 6a. de 1992 especificando los entes obligados a pagar los aportes: la Nación por intermedio de los ministerios, los departamentos administrativos y las superintendencias64. Un aporte del medio por ciento (1/2%) adicional sería dado al Sena por la Nación, los Departamentos, las Intendencias, las Comisarías, el Distrito Especial de Bogotá y los municipios, con destino al financiamiento de programas específicos de formación profesional acelerada para 63 Esto implica dominio operacional e instrumental de una ocupación determinada, apropiación de un saber técnico y tecnológico integrado a ella y capacidad de adaptación dinámica a los cambios constantes de la productividad. 64 El artículo 8 señaló que los departamentos, intendencias, comisarías, el Distrito Especial de Bogotá y los municipios debían además aportar el ½% para la Esap y el 1%, para las Escuelas Industriales e Institutos Técnicos Nacionales, Departamentales, Intendenciales, Comisariales, Distritales o Municipales. También estableció que las universidades públicas o privadas sin ánimo de lucro y aprobadas por el Icfes, no estaban obligadas a efectuar el aporte al Sena. 83 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos quienes prestaban el servicio militar obligatorio. Los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales y las empresas de economía mixta de los órdenes nacional, departamental, intendencial, comisarial, distrital y municipal y empleadores del sector privado que ocuparan uno o más trabajadores permanentes aportaban el 2%. La globalización de los años noventa exigía aumentar la competitividad empresarial, contexto dentro del cual se expide la Ley 119 de 199465 cuya finalidad fue aumentar la productividad, el desarrollo social, económico y tecnológico del país66. Para tal efecto, se hizo necesario reestructurar la entidad, introduciendo cambios en sus objetivos y funciones misionales lo cual la convirtió en una institución educativa de formación técnica. Este paso incorpora dicha formación dentro del contexto educativo nacional, promueve la integración al sistema productivo de todas las áreas económicas como lo exige la internacionalización de la economía, a través de un puesto de trabajo o generando su ingreso como independiente. El artículo 30 de la Ley diferenció nuevamente el porcentaje de los aportes quedando la Nación y los entes territoriales con un 0.5% de la nómina y los empleadores particulares, establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economía mixta con 2%. A mediados de la década de los noventa y con el fin de darle una salida a la problemática que se presentó por la reducción de los recursos del Presupuesto Nacional que estaban destinados a ciencia y tecnología, la Ley 344 de 1996 planteó que el Sena destinara el 20% de sus ingresos para tal fin. En efecto, el artículo 16 dispuso: “De los ingresos correspondientes a los aportes sobre las nóminas de que trata el numeral cuarto del artículo 30 de la Ley 119 de 1994, el Sena destinará un 20% para el desarrollo de programas de competitividad y desarrollo tecnológico productivo.” La situación fragmenta de nuevo la destinación específica quitando recursos a los proyectos de formación. Posteriormente, el artículo 75 de la Ley 812 de 2003 ordenó trasferir parte de esos recursos a Colciencias67 y los convirtió en fuente de financiación permanente para esa entidad. 65 Ley por la cual se reestructura el Sena, adscrito al nuevo Ministerio de Trabajo y Seguridad Social; deroga el Decreto 2149 de 1992 y dicta otras disposiciones. 66 En garantía de la calidad, el Decreto 27 de 1990 había validado programas de formación con diseño de normas sobre competencias laborales, certificación de la aptitud profesional y acciones como gestor de empleo. 67 Artículo 75, Convenios Colciencias-Sena. “Colciencias y el Sena, a través de convenios especiales de cooperación que celebren entre sí, promoverán y fomentarán la investigación aplicada, la innovación, el desarrollo tecnológico, la apropiación pública de la ciencia, tecnología e innovación y en general la construcción de capacidades regionales de ciencia, tecnología e 84 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos En medio de los desarrollos descritos en el Sena, el país presencia una grave crisis que trajo consigo una fuerte desaceleración de la economía, manifiesta en una caída de 4,3% del PIB en 1999, frente a igual período de 1998. Entonces hubo una serie de consecuencias sociales negativas como el aumento de la tasa de desempleo, que superó los 15 puntos porcentuales a final del año. En respuesta a lo que ocurría, pero también en respuesta al proceso de globalización, el gobierno realiza un ajuste que, entre otros efectos estimuló propuestas para propiciar una nueva organización del trabajo. El Sena fue convertido en el líder del Sistema Nacional de Formación para el Trabajo dirigido especialmente a la población desempleada, recogiendo para tal propósito lo que le señalaba el Documento Conpes 2945 de 1997, el que le encomendaba adecuarse para la competitividad y liderar la construcción de un sistema que articulara toda la oferta educativa técnica pública y privada del país. Es así como la entidad se trazó como meta rediseñarse para estar a tono con el momento68. Para ejecutar la nueva propuesta se creó el Fondo Emprender y el Sistema Nacional de Incubación de Empresas, que le convierten en gestor de proyectos y responsable de apalancar la estrategia del Gobierno Nacional, de fomentar la cultura de emprendimiento y las actividades de promoción y cofinanciación de proyectos69. Los cambios introducidos le llevaron a adoptar la siguiente estructura funcional que hoy es la vigente70. (Ver organigrama) innovación, para lo cual el Sena destinará, en cada vigencia, la cuarta parte de los recursos provenientes del veinte por ciento (20%) de los aportes sobre las nóminas de que trata el artículo 16 de la Ley 344 de 1996." 68 Entre 2001 y 2002, la entidad invirtió $33 mil millones en teleinformática, utilizó el servicio de videoconferencias en todo el país y se desarrollaron seis grandes proyectos a saber: aulas abiertas, aulas itinerantes, nueva oferta educativa, comunidad virtual, videoconferencia y la página web; de manera que cuatro años después, existían 31 puntos en el país: cuatro en Bogotá y los demás en Medellín, Atlántico y otras regionales. 69 Decreto 249 de 2004 y Ley 1014 de 2006. 70 El cambio fue reglamentado por los Decretos 249 y 250 de 2004, por los cuales se modificó la estructura y se adoptó la nueva planta de personal. En 2005, se realizó la segunda fase de la renovación integral que consistió en la ampliación de la cobertura a todos los municipios del país y mejoras en los niveles de calidad. 85 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos ORGANIGRAMA SENA En el Sena de hoy, la formación es un insumo para incrementar la productividad laboral y una inversión cuya rentabilidad se realiza en el mercado de trabajo y la distribución del ingreso. La entidad ensambló estrategias curriculares innovadoras71 de gestión empresarial con el Decreto 1120 de 1996: emprendimiento, empresarismo, cultura de calidad y normalización. Además, con el compromiso de empinar la curva de aprendizaje, estableció los cursos cortos y diversificó los medios con aulas abiertas, itinerantes, oferta educativa abierta, aprendizaje virtual, videoconferencia, página web y formación extramuros. Entre otras, estas son las herramientas en práctica. En este contexto la entidad cuenta con una serie de programas de formación y para el empleo, a saber: Jóvenes Rurales, Atención a Poblaciones Vulnerables y Especiales -desplazados, desmovilizados, discapacitados, indígenas, reclusos, etc.- Jóvenes en Acción72, el Sistema Nacional de Formación para el Trabajo, el Plan de Acción Integral a la Población Desplazada por la Violencia a nivel 71 www.textil-c Resolución de la cultura Institucional y organizacional para competir globalmente, Campo Elías Bernal.: La entidad (Sena) deberá evitar caer en la confusión de querer manejar un sistema de innovación dentro de esquemas institucionales complejos, en los que atiende múltiples problemáticas que, pueden incluso, desviarle de su importante misión de formación profesional. 72 Trasladado de la Presidencia de la República al Sena a partir de 2003. 86 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos nacional, Colombia certifica el Sena, Fondo emprender, Servicio nacional de empleo, Contrato de aprendizaje, Regulación de cuotas de aprendizaje en las empresas, Formación complementaria, entre otros. Lineamientos de Política, 2002-2009 Considerando que el desempleo73 seguía siendo uno de los problemas más graves y complejos que enfrentaba el país y dado el incremento crítico de 12% en 1998 a 16% en junio de 2002, el Plan de Desarrollo “Hacia un Estado Comunitario” determinó para la política de empleo cuatro programas prioritarios: Reforma a la empleabilidad, Programa de apoyo directo al empleo, Sistema de protección al cesante y Fortalecimiento de la capacitación. La Reforma de la Empleabilidad, Ley 789 de 2002, se concretó en tres medidas principalmente: la primera consistió en la eliminación de los recargos salariales, la definición de trabajo nocturno actual y la tasa de liquidación de recargos por trabajo nocturno, horas extras, dominicales y festivos; la segunda, determinó reducir los costos de despido que han sido altos en el país: por ejemplo, con la Ley 50 de 1990 pasaron de 10,5 meses de salario a 13,5; la disminución promovería la contratación de trabajadores y aumentaría la estabilidad laboral, de acuerdo con el PND. Sin embargo, la historia registra que el empleo aumentó en el período inicial pero presentó un ajuste a la baja. La reforma de 2002 decidió la reducción de los aportes parafiscales en algunos casos, modificando el régimen especial de aportes y exonerando a las empresas de realizar las contribuciones al Sena, al ICBF y a las Cajas de Compensación Familiar si empleaban a ex presidiarios, personas con discapacidades, reinsertados, jóvenes entre 18 y 25 años, mayores de 50 años y jefes de hogar. Se esperaba, según el PND, que esta medida estimulara la contratación de la población más vulnerable y permitiera la creación de 50.000 empleos durante el primer año y 19.000, 15.000 y 12.000 en los años subsiguientes hasta 2005. No obstante, la tendencia creciente del desempleo fue contrarrestada, más bien, con la recuperación del crecimiento económico a partir de 2003, por lo que la tasa de desempleo promedio anual a nivel nacional disminuyó a 11,6% en 2005. La contribución específica del Sena a la reducción del desempleo en ese lapso fue el impulso a la implantación del Sistema Nacional de Incubación de Empresas, 73 La problemática del desempleo y su complejidad está en multiplicidad de causas asociadas tanto a los periodos recesivo (desempleo cíclico) como con el desequilibrio entre las habilidades demandadas por el sector productivo y las encontradas en la fuerza de trabajo (desempleo estructural). DNP, Hacia el Estado Comunitario, Bogotá: 2002, p. 31. 87 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos como uno de los mecanismos no sólo para crear empresas, sino también para la generación de empleo productivo. Los logros se vieron en la consolidación del sistema nacional con 34 incubadoras de empresas en 23 departamentos, creándose 801 empresas y generándose 6.901 empleos. Por su parte, con el Programa Empresas de Economía Solidaria, fueron constituidas 972 empresas cumpliendo así con el 97% de la meta (1.000 empresas) durante el periodo 2002– 2005. Respecto al tercer punto de la reforma, el Sistema de Protección al Cesante, se destinó medio punto del recaudo de la entidad a la capacitación de la población desempleada que tiene la posibilidad de insertarse laboralmente a través del Servicio Público de Empleo (SPE) del Sena. Los resultados de este servicio se reflejan en el siguiente cuadro: Cuadro No. 17 Colocación del Servicio Público de Empleo 2002 -2005 TASA DE COLOCACIO N COLOCADOS ORIENTADOS AÑO INSCRITOS VACANTES 2002 237.817 106.760 43.462 120.408 41% 2003 320.113 130.632 59.615 164.824 46% 2004 407.673 153.160 77.146 186.258 50% 2005 409.892 178.493 83.627 215.587 47% Fuente: Dirección de Empleo y Trabajo, Sena. En cuanto al fortalecimiento de la capacitación, en cumplimiento de las metas del cuatrienio y del plan estratégico institucional 2002-2006, “Sena Conocimiento para todos los colombianos”, se buscó duplicar durante ese tiempo el número de personas a las cuales el Sena imparte capacitación debido a que en 2001 se capacitaron cerca de 280.000 alumnos, lo cual representa aproximadamente 940.000 cursos cortos y 130.000 largos74. A pesar de que en 2006, el país muestra una notable recuperación económica con un crecimiento de 6,8%, una reducción de la pobreza en casi 10 puntos porcentuales (del 58% al 49%) y de la pobreza extrema, en 6 puntos porcentuales (del 21% al 14,7%) y, debido a que la mejora en estos indicadores de pobreza y desigualdad ha estado mediada por una recuperación importante del empleo y los ingresos, pues, el desempleo, se redujo a niveles aproximados al 12% y los ingresos laborales crecieron cerca del 10% durante el período 2002-2006, según 74 De acuerdo con la tipología institucional según la Ley 30 de 1992, el Sena no ha sido considerado instituto de educación terciaria o superior, pero según el Sistema Nacional de Información sobre Educación Superior (SNIES), podría incluirse en la matricula terciaria a los estudiantes de programas de larga duración. CGR, Informe Social 2008. 88 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos lo que anunciaba el mismo PND, el gobierno, con el fin de continuar superando la pobreza como un aspecto prioritario, mantuvo como parte de las estrategias básicas de la política pública de empleo en el Plan 2006-2010: 1) impulsar el crecimiento económico sostenible y la generación de empleo; y 2) construir equidad social. El primer aspecto se refiere a cómo lograr que la tasa de crecimiento económico alcanzada en ese periodo fuera sostenible, considerando que ha sido una de las más altas alcanzadas en los últimos tiempos y, cómo garantizar que los recursos económicos generados por un mayor crecimiento, efectivamente financien un mayor desarrollo económico, social, ambiental y político. La pretensión es el equilibrio entre crecimiento y distribución pues el plan intenta articular crecimiento con cohesión social, superando la pobreza y construyendo equidad social. Esta última es precisamente el elemento primordial del segundo aspecto, que buscaba mediante la ejecución de las políticas públicas, que todos los colombianos tuvieran acceso y calidad al conjunto básico de servicios sociales que, “en el futuro, permitieran que todos alcanzaran ingresos suficientes para llevar una vida digna”. Por esta razón, se hacía necesario contar con un Sistema de Protección Social (SPS)75 con capacidad institucional para responder a las necesidades de aseguramiento de la población y apoyar a las familias más pobres. El sistema creado mediante la Ley 789 de 2002 (Artículo 1°) está constituido por el Sistema General de Seguridad Social (salud, pensiones y riesgos profesionales) y por el componente de la Asistencia Social, que incluye el Sistema de formación profesional del Sena, también el ICBF y Acción Social, entre otros, lo cual articula las instituciones propias del SPS y las del mercado laboral. En ese contexto, el Sena logró pasar de un millón cien mil estudiantes en 2002 a cuatro millones en 2006 y, un incremento de ocho millones de horas enseñadas. No obstante, valga recordar que al respecto hay una discusión de vieja data referida a cursos cortos y largos y usuarios múltiples. 75 Definido como el conjunto de políticas públicas orientadas a disminuir la vulnerabilidad y a mejorar la calidad de vida de los colombianos, especialmente de los más desprotegidos, para obtener como mínimo el derecho a: la salud, la pensión y al trabajo. 89 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Estructura de los Ingresos Durante el periodo 2002–2009, el presupuesto total del Sena en pesos corrientes aumentó de $639.000 millones a $1,6 billones. En tal comportamiento, deben destacarse los recursos de capital y los ingresos corrientes de la entidad dado que los dineros procedentes del PGN siguen siendo insignificantes: 1,3% en 2009 (Gráfico Nº. 18). Gráfico N° 18 Participación de las fuentes de financiación en el presupuesto del SENA: 2002 - 2009 100 90 80 Porcentajes 70 60 50 40 30 20 10 0 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 85,8 80,4 74,4 75,8 82,0 81,8 80,1 79,6 INGRESOS CORRIENTES 6,8 10,4 15,8 12,9 9,7 9,0 9,8 9,9 RECURSOS DE CAPITAL 7,4 9,2 9,8 11,3 8,3 9,2 10,1 9,2 0 0 0 0 0 0 0 1,3 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES APORTES DE LA NACION Fuente: SENA, elaboró CGR, DES Social. Por otra parte, el crecimiento real del presupuesto total de la entidad fue en promedio de 8,7%, lo cual le permitió aumentar su participación en el PIB pasando de 0,28% en 2006 a 0,32% en 2009 (Gráfico Nº. 19). Gráfico No. 19. Participación del presupuesto del SENA en el PIB y PGN: 2006 -2009 Porcentaje 1,20 1,00 0,80 0,60 0,40 0,20 0,00 2006 2007 2008 2009 Como porcentaje del PGN 0,94 1,04 1,08 1,08 Como porcentaje del PIB 0,28 0,28 0,30 0,32 Fuente: Datos presupuesto SENA y PGN SIIF. PIB DANE. Elaboró CGR, DES Social El ingreso de aportes parafiscales en valores nominales aumentó de $890.000 millones a $1,2 billones entre 2006 y 2009 (Cuadro Nº. 18), lo cual implicó un crecimiento real promedio anual de 7,6%. 90 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro N° 18 Ingresos y Gastos del Sena 2006 - 2009 Ingreso Ingreso Año total parafiscal 2006 1.085.186 890.034 1.002.858 2007 1.217.506 996.012 1.094.743 2008 1.427.163 1.143.150 1.295.215 2009 1.615.190 Fuente- Elaboró CGR- DES- Social 2010. 1.285.433 1.503.055 Ejecutado Dos factores externos contribuyeron a la evolución favorable descrita: primero, el comportamiento de la economía que como se sabe es un fenómeno que tiene relación directa con los recaudos de parafiscales y segundo, la adopción de la planilla PILA que ha logrado reducir los niveles de evasión y elusión. Resultados Sociales en los dos últimos periodos gubernamentales El Sena desde su creación y como resultado de la iniciativa conjunta de varios sectores de la sociedad con apoyo de la Organización Internacional del Trabajo (OIT), ha ido construyendo y consolidando su estructura, la que ha extendido por todo el territorio nacional llegando actualmente a los 1.102 municipios del país, con 33 Regionales, 115 Centros de Formación Profesional y 45 aulas móviles, una oferta de más de 522 programas y 66 mesas sectoriales76. Entre 2002 y 2005, hubo un incremento en la cobertura de cupos para alumnos en formación, pues se pasó de 1,1 millones a 3,9 respectivamente, lo cual coincide con el crecimiento del número de horas impartidas por la entidad, las que pasaron de 2,7 millones de horas en 2002 a 5,7 millones en 2005. 76 En las que convergen voluntariamente gremios, empresarios, sector público, organizaciones de trabajadores, centros de investigación y oferentes educativos, con el objetivo de definir las áreas prioritarias de atención, elaborar normas de competencia laboral y mejorar la gestión del talento humano en las empresas a partir de procesos de certificación del desempeño. Documento CONPES 2945 de 1997. 91 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro N° 19 Formación profesional integral EJECUCIÓN PROGRAMAS 2002 2003 2004 2005 176.164 192.531 265.994 355.613 Titulada 966.634 2.070.851 2.698.805 3.497.739 Complementaria 1.142.798 2.263.382 2.964.799 3.853.352 Total Cupos Fuente: Gestión Académica de Centros SENA 2005 Debe destacarse el programa de Formación Profesional Integral que se imparte a través de los centros de formación y de manera virtual, permitió una mayor cobertura (Cuadro Nº. 19). El programa cuenta con formación titulada y complementaria y subprogramas como: formación de operarios o auxiliares y formación de técnicos. También se implementaron medidas de mejora de la calidad de sus cursos “habida cuenta de que las tasas de desempleo y los retornos a la formación de los egresados del Sena están lejos de los promedios observados para individuos similares que han recibido capacitación en otras instituciones”77. Respecto a la formación de técnicos profesionales y tecnólogos, en 2005 el Sena formó 78.360 técnicos profesionales y 19.108 tecnólogos. En lo referente a las acciones de Desarrollo Tecnológico, Innovación y Emprendimiento la entidad invirtió aproximadamente $475.226 millones entre 2002 y 2005, y para los alumnos formados a través de convenios, contratos y alianzas, la inversión directa fue de $ 475.226 millones en el mismo periodo.78 En cuanto al programa de articulación con la educación media técnica a diciembre de 2003, se alcanzó una cobertura de 8.819 alumnos, 39.017 alumnos a diciembre 2004 y 106.155 alumnos a diciembre de 2005 en programas articulados con la educación media técnica, se firmaron convenios con 74 Secretarias de Educación79. Durante 2007, la totalidad de aprendices formados fue de 5.153.188, estas cifras muestran un incremento promedio anual de 24,8% en este indicador durante el periodo. En 2008, se atendió un total de 6.043.428 cupos gratuitos en todos los 77 Gaviria A., Nuñez J., “Evaluating the Impact of Sena on Earnings and Employment", Banco Mundial, mimeo. El estudio muestra que los ingresos y la probabilidad de encontrar empleo de las personas capacitadas en el Sena es menor frente a los capacitados en otras entidades. 78 Dirección de Promoción y Relaciones Corporativas del Sena, 2005. 79 Sena, Gestión del Sena en el país 2002 - 2005 y perspectivas 2006. 92 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos programas, de los cuales 572.653 fueron cupos de programas con titulación y de ellos a su vez, 249.654 eran cupos para técnicos y tecnólogos. En el programa nacional de bilingüismo, dedicado al idioma inglés, se asignaron 407.659 cupos y en programas en ambiente virtual, los cupos fueron 2.135.758 en los 1.102 municipios del país.80 En cuanto a la evaluación del impacto sobre los programas, el Decreto 249 de 2004 otorgó a la entidad tal responsabilidad, a realizarse a través de convenios. Para tal efecto, hay mecanismos jurídicos como el Acuerdo 008 de 2006 (Art. 15) y la Resolución 668 de 2005 (Art. 5). Entre otros aspectos, establecen, por ejemplo que “…Dentro de las actividades de la interventoría, esta debe participar en el desarrollo de un modelo de medición de impacto para los programas y proyectos”. A este respecto, la CGR en su informe de auditoría señala que el Sena, “no ha adelantado directamente estudios de impacto en el periodo comprendido entre el 2005 y el año 2008”81. Solamente ha contratado dos estudios para tal fin, a través de los convenios 248 del 29 de diciembre de 2005 y 53 del 3 de julio de 200882 correspondientes al DNP y Fedesarrollo respectivamente; este último es prácticamente la continuidad del primero. El estudio de Fedesarrollo83 presentó una serie de conclusiones positivas respecto a la gestión del Sena, entre otras, que las posibilidades de estar empleados son superiores para quienes se forman en el Sena, entre 7,4 y 9,6 puntos porcentuales; hay impactos positivos en la calidad del empleo de entre 9% y 13% superiores para los egresados del Sena; los egresados tienen una probabilidad mayor de entre 14 y 19 puntos porcentuales, de que sus ingresos superen los del promedio o, pasen a un decil más alto de ingresos. 80 Sena, Gestión del Sena en el país 2002 – 2007. Ministerio de la Protección Social, Rendición de cuentas año 2008. 81 CGR, Informe de Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral al Sena, septiembre 2007 a agosto 2008. 82 Según la auditoría de la CGR, el primero es un convenio de cooperación con el Programa Nacional de Desarrollo Humano (PNDH) del DNP para medir “el impacto de las acciones efectuadas por el Sena concretamente desde el año 2003, en el capital social del país” por un monto de $ 301.200.000. Por otra parte, con Fedesarrollo se adelantó la evaluación de impacto de 4 programas de la entidad, 2 de ellos son ejecutados directamente por el Sena (técnico y tecnológico y jóvenes rurales) y los otros dos se efectuaron a través de convenios con entidades externas (proyecto innovación y desarrollo tecnológico con el medio externo y alta especialización del recurso humano), cuyos resultados finales aparecen en 2009. 83 Para el caso de los técnicos y tecnólogos del Sena, se aplicó 1.514 encuestas, 685 al grupo tratamiento o egresados y 829 al grupo control, no egresados. 93 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Conclusiones La presente evaluación permite concluir que de acuerdo con la estructura de ingresos del Sena, el Estado colombiano deja la financiación de la formación para el trabajo a los parafiscales que representan alrededor del 80% del total de ingresos; mientras, los recursos del PGN son insignificantes. En buena medida el Estado ha podido apuntalar su política de formación para el trabajo por el comportamiento que ha tenido el recaudo del aporte que tuvo buen crecimiento entre los años 2006 a 2009. La CGR realizó auditoría al Sena para la vigencia 2007-2008 y estableció que la entidad, pese a tener los mecanismos jurídicos, no ha adelantado los estudios de impacto. Contrató dos estudios con el DNP y Fedesarrollo, los cuales evalúan programas parciales y, por tanto, no permiten ver el impacto general de la gestión. Fedesarrollo concluye, respecto a los técnicos y tecnólogos, que las posibilidades de estar empleados son mejores para quienes se forman en la entidad y la calidad del empleo y de los ingresos que pueden conseguir es mejor al compararlos con egresados de otras instituciones técnicas o tecnológicas. Bibliografía 1. CGR, Informe Social 2008, inclusión y exclusión Social en Colombia: educación, salud, y asistencia social , mercado y política social, Bogotá, 2009 2. CGR, “Informe de Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral al SENA- sep.2007 a agosto 2008. 3. Fedesarrollo, Evaluación de impacto de 3 programas y línea base de un programa del SENA – informe final de 2009. 4. Gaviria A., Nuñez J., “Evaluating the Impact of Sena on Earnings and Employment", Banco Mundial, mimeo. 5. Plan Nacional de Desarrollo (2002- 2006) Bogotá, 2002 consultado en htpp// www.dnp.gov.co. Mayo de 2010 6. Plan Nacional de Desarrollo (2006 - 2010) Bogotá, 2006 consultado en htpp// www.dnp.gov.co. Mayo de 2010. 7. Sena, Gestión del Sena en el país 2002 - 2005 y perspectivas 2006 8. Sena, Gestión del Sena en el país 2002 – 2007. 9. Ministerio de la Protección Social, Rendición de cuentas año 2008. 10. www.textil-c Resolución de la cultura Institucional y organizacional para competir globalmente, Campo Elías Bernal, mayo de 2010. 11. www.Sena.edu.co/Portal/.../Historia+del+SENA, abril 2010 12. www.Sena: Medio siglo en dinámica de cambio, abril de 2010 13. Sena, “ Un talento competente y competitivo” periódico institucional, mayo 2010 14. Documento CONPES 2945 de 1997 15. Decreto 875 de 1961 16. Leyes 6a. de 1992, 119 de 1994, 789 de 2002, 344 de 1996 94 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cajas de Compensación Familiar Las cajas nacen como mecanismo protector de la clase asalariada, tuvieron sus inicios en Europa hacia el año 1891, sin embargo, en América Latina fueron creadas en los años 50: en Chile, a partir de 1953 y en Colombia un año después84. Es de anotar que su implantación obedece en gran parte a la búsqueda de soluciones para enmendar la situación de pobreza de la clase obrera y sin la finalidad de perseguir lucro. De hecho en Europa buscaban enmendar las consecuencias de la revolución Industrial que generó repercusiones en materia económica, tecnológica y cultural. La normativa de las Cajas de Compensación Familiar El artículo 39 de la ley 21 de 1982 define a las Cajas como personas jurídicas de derecho privado sin ánimo de lucro, organizadas como corporaciones que cumplen funciones de seguridad social y se hallan sometidas al control y vigilancia del estado. Inicialmente, las CCF operaban sin reglamentación alguna; es decir, su finalidad estaba dirigida únicamente a la solución de un problema económico-social. Posteriormente, la Ley 21 de 1982, en su artículo 1°, precisó que el subsidio familiar es: Una prestación social pagada en dinero, especie y servicio a los trabajadores de medianos y menores ingresos, en proporción al número de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas económicas que representa el sostenimiento de la familia, como núcleo básico de la sociedad. Es relevante el valor agregado de esta ley en el nuevo sendero normativo para la población asalariada nacional pues, enmarca la relación laboral con el empleador dentro del concepto de subsidio familiar y seguridad social, replicando el sentido corporativo de las cajas de compensación familiar de forma reordenada. El Decreto 784 de 1989 expresa en el artículo 14 que las CCF podrán reconocer subsidio familiar en especie, consistente en i) servicios: salud, los servicios sociales de nutrición y mercadeo; ii) programas de educación y capacitación; iii) programas sociales de vivienda; iv) crédito de fomento para industrias familiares; v) servicios de recreación social y vacaciones, entre otros. En ese ámbito la Ley 115 de 1994 y el Decreto 1902 de 1994 orientan el tema del subsidio familiar no formal y programas de educación media de las CCF (Artículos 39 y 190). La Ley 84 http://www.cajasdecompensacion.cl/inicio/cajas-de-compensacion/historia/cajas-en-el-mundo, fecha :10 de Febrero de 2010 95 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos 633 de 2000, artículo 63, dispone: “El Fondo Obligatorio para Vivienda de Interés Social, Fovis, estará constituido por los aportes y sus rendimientos, que al mismo haga la correspondiente CCF, los cuales continuarán administrados directamente por las Cajas en forma autónoma en sus etapas de postulación, calificación, asignación y pago…” La Ley 789 de 2002 y sus decreto reglamentarios (827 y 2340 de 2003), reordenan el funcionamiento de las CCF, así como las funciones de la Superintendencia del Subsidio Familiar (SSF), asignando a las cajas la administración del Fondo de promoción al empleo y de protección al desempleado, Fonede, que genera créditos para la micro, pequeña y mediana empresa y del Fondo de Atención Integral a la Niñez (Foniñez) y la jornada escolar complementaria. Parafiscalidad de los aportes Los aportes patronales a las Cajas de Compensación reúnen las características de un parafiscal pero sus condiciones particulares y la jurisprudencia les han otorgado la calificación de parafiscal atípico, como puede colegirse del apartado siguiente cuya fuente es la Sentencia C-1173 de 2001, la que aclaró que los recursos de las CCF no provenían de una exacción parafiscal ordinaria, sino atípica estableciendo: “No obstante, habría que precisar que estas contribuciones son rentas parafiscales atípicas si se repara en el elemento de la destinación sectorial,toda vez que han sido impuestas directamente por el legislador en cabeza de determinado grupo socio económico -los empleadores-, pero con el objeto de beneficiar a los trabajadores. Al respecto debe anotarse que para la jurisprudencia constitucional el concepto de grupo socio-económico supera la noción de sector, y debe entenderse en un sentido amplio, en tanto y en cuanto el beneficio que reporta la contribución no sólo es susceptible de cobijar a quienes directa o exclusivamente la han pagado, sino que también puede extenderse a quienes en razón de los vínculos jurídicos, económicos o sociales que los ligan para con el respectivo grupo pueden válidamente hacer uso y aprovechar los bienes y servicios suministrados por las entidades responsables de la administración y ejecución de tales contribuciones”. Uso y destinación de los recursos en las Cajas de Compensación El financiamiento de las CCF se alimenta de los aportes correspondientes al 9% provenientes del total de la nómina de todo patrono público o privado que ocupe a uno o más trabajadores permanentes, el que se distribuye entre las CCF (4%), ICBF (3%), y Sena (2%). El uso establecido para la contribución parafiscal del 4% está determinado por las Leyes 21 de 1982, 49 de 1990, 100 de 1993, 633 de 96 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos 2000 y 789 de 2002. La destinación actual de los recursos del 4% de las cajas puede apreciarse en el esquema siguiente.85 SENA 2% ICBF 3% Parafiscales 9 % CCF 4% Reserva Legal para liquidez Fonede Fovis Fondos Foniñez Fosyga Cuota monetaria Educación básica y media Servicios Sociales (Recreación, educación no formal) Al respecto, es preciso advertir que si bien las CCF ofrecen beneficios a sectores necesitados de la población, también es cierto que existen vacíos en materia de normatividad, conceptualización imprecisa respecto a la noción de recurso parafiscal y falta de claridad respecto a la destinación exacta de los recursos, situaciones que dificultan la evaluación de la eficiencia, eficacia, efectividad en el manejo de los recursos y sobre todo, limita la planeación de mejoras en materia de formulación de políticas públicas. La función de inspección y vigilancia vs. el control fiscal La Superintendencia del Subsidio Familiar, creada mediante la Ley 25 de 1981, ejerce la inspección y vigilancia de las entidades encargadas de recaudar los aportes y pagar las asignaciones del subsidio familiar, con el propósito de que su constitución y funcionamiento se ajusten a la ley y a sus estatutos internos. Además, el artículo 48 de la Constitución Política establece que “La Seguridad Social es un servicio público de carácter obligatorio que se prestará bajo la dirección, coordinación y control del Estado, en sujeción a los principios de eficiencia, universalidad y solidaridad, en los términos que establezca la Ley…”. 85 CGR, Informe de Auditoría prototipo o piloto, Caja de compensación familiar Cafam – 2009, págs. 7 y 8. 97 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Por su parte, el artículo 267 de la misma Constitución señala que: “El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación…”. En ese contexto, la Sentencia C-655 de 2003 decide una demanda y resuelve como exequible el inciso 2º del artículo 20 de la Ley 789 de 2002 estableciendo desde entonces que es competencia de la CGR el ejercicio del control fiscal sobre los recursos parafiscales que recaudan las CCF. El artículo en cuestión dice: “Corresponde a la Superintendencia del Subsidio Familiar, frente a los recursos que administran las Cajas de Compensación Familiar y a la Superintendencia Nacional de Salud frente a los recursos que administran las entidades promotoras de salud, la inspección, vigilancia y control. Las entidades mencionadas, con el objeto de respetar la correcta destinación de los recursos de la seguridad social, conforme lo previsto en el artículo 48 de la Constitución Nacional no estarán obligadas a cancelar contribuciones a las Contralorías.” El control fiscal de la Contraloría se diferencia de la inspección y vigilancia a cargo de la Superintendencia, en cuanto a que el control de esta última, es de orden administrativo y preventivo; en tanto que el control fiscal está asignado por la Constitución y la ley, de manera privativa, a la Contraloría General y a las contralorías departamentales, distritales y municipales, que lo ejercen en forma posterior y selectiva de conformidad con los procedimientos, sistemas y principios que se establecen en las normas que regulan la materia86. Resultados del Control Fiscal El PGA 2010 incluyó 24 auditorías en la modalidad Especial a las Cajas de Compensación Familiar de un total de 46 que se encontraban activas en 2009. El alcance de la auditoría integral (control de legalidad, financiero y de gestión) incluyó la evaluación a la administración (recaudo, distribución, inversión y aplicación) de los recursos parafiscales puestos a disposición de las CCF, de modo que se realicen conforme a las disposiciones que rigen al Subsidio Familiar, así como, la cobertura de los servicios que se ofrecen y el adecuado registro de información financiera. 86 http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=6906, Consejo de Estado, sala de consulta y servicio civil, 18 de marzo de 2010. 98 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 20 Consolidación Informes de Auditoría Cajas de Compensación Familiar vigencia 2009 Ingresos por parafiscales 1 Caja de Compensación Familiar del Amazonas –CAFAMAZ 2.070.557 2.521.992 82% 410 3.418 2 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Antioquia 138.658.849 678.356.693 20% 12.913 279.408 3 Caja de Compensación Familiar de Arauca –COMFIAR 7.455.155 9.312.018 80% 1.711 8.978 4 Caja de Compensación Familiar Atlántico Caja de Compensación Familiar del Cesar -COMFACESAR 67.174.288 91.215.238 74% 8.044 138.845 35.013.290 38.702.310 90% 4.853 70.167 6 Caja de Compensación Familiar del Chocó -COMFACHOCÓ 9.075.263 52.770.900 17% 921 12.431 7 Caja de Compensación Familiar de Córdoba –COMFACOR 38.042.602 137.252.163 28% 4.611 51.290 8 Caja de Compensación Familiar del Huila -COMFAMILIAR Huila 36.837.659 213.046.387 17% 11.602 67.145 9 Caja de Compensación Familiar Regional del Meta -COFREM 36.920.958 45.196.065 82% 7.327 59.384 10 Caja de Compensación Familiar del Putumayo -COMFAMILIAR PUTUMAYO 7.289.087 19.519.211 37% 1.568 14.143 11 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Quindío 22.514.502 104.112.912 22% 4.949 50.582 12 Caja de Compensación Familiar de Risaralda -COMFAMILIAR RISARALDA 47.749.686 117.833.924 41% 8.204 114.272 13 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Santander 54.462.971 110.622.335 49% 10.246 118.383 14 Caja de Compensación Familiar de Sucre -COMFASUCRE 19.668.580 49.529.627 40% 2.845 32.854 15 Caja de Compensación COMFENALCO Tolima Caja de Compensación Familiar del Valle del Cauca COMFAMILIAR ANDI COMFANDI Caja de Compensación Familiar de Caldas Caja de Compensación Familiar del Magdalena –CAJAMAG 29.468.645 77.709.827 38% 4.179 53.964 177.450.823 814.132.059 22% 21.804 361.982 45.204.490 121.548.026 37% 6.835 83.729 35.606.325 40.063.613 89% 4.695 59.902 16 17 18 Participación Trabajadores afiliados dependientes Entidad auditada 5 Ingresos Totales Empresas afiliadas Nº 19 Caja de Compensación Familiar de COMFENALCO Cartagena 57.106.076 73.507.245 78% 7.508 120.314 20 Caja de Compensación Familiar COMPENSAR Caja de Compensación Familiar de Cundinamarca COMFACUNDICaja de Compensación Familiar COLSUBSIDIO Caja de Compensación Familiar COMFABOY Caja de Compensación Familiar del Caquetá –COMFACA 385.449.608 1.175.200.754 33% 31.075 670.456 12.017.609 58.659.015 20% 2.613 33.096 441.772.991 1.671.577.355 26% 28.890 736.766 51.965.476 97.189.183 53% 10.161 99.016 10.629.552 35.803.552 30% 1.769 17.599 1.769.605.042 5.835.382.404 30% 199.733 3.258.124 21 22 23 24 TOTALES Fuente: Informe Estadístico: Población, Aportes y Subsidio Monetario Año 2009, Superintendencia del Subsidio Familiar. Elaboró: CGR - CDSS. DES SOCIAL 99 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Como resultado de los procesos de auditoría, se establece que el 88% de las Cajas de Compensación Familiar cumplen con los principios de Eficiencia, Eficacia, Economía y Equidad y el 12% cumplen parcialmente con estos principios. Cuadro Nº. 21 Cumplimiento de los principios del control fiscal en las CCF Concepto sobre cumplimiento de los principios de control fiscal Nº Entidad Auditada 1 Caja de Compensación Familiar del Amazonas -CAFAMAZ Cumple 2 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Antioquia Cumple 3 Caja de Compensación Familiar de Arauca -COMFIAR Cumple 4 Caja de Compensación Familiar Atlántico Cumple parcialmente 5 Caja de Compensación Familiar del Cesar -COMFACESAR Cumple 6 Caja de Compensación Familiar del Chocó -COMFACHOCÓ Cumple 7 Caja de Compensación Familiar de Córdoba -COMFACOR Cumple 8 Caja de Compensación Familiar del Huila -COMFAMILIAR Huila Cumple 9 Caja de Compensación Familiar Regional del Meta –COFREM Cumple 10 Caja de Compensación Familiar del Putumayo -COMFAMILIAR PUTUMAYO Cumple parcialmente 11 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Quindío Cumple 12 Caja de Compensación Familiar de Risaralda -COMFAMILIAR RISARALDA Cumple 13 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Santander Cumple 14 Caja de Compensación Familiar de Sucre -COMFASUCRE Cumple parcialmente 15 Caja de Compensación COMFENALCO Tolima Cumple 16 Caja de Compensación Familiar del Valle del Cauca COMFAMILIAR ANDI COMFANDI Cumple 17 Caja de Compensación Familiar de Caldas Cumple 18 Caja de Compensación Familiar del Magdalena -CAJAMAG Cumple 19 Caja de Compensación Familiar de COMFENALCO Cartagena Cumple parcialmente 20 Caja de Compensación Familiar COMPENSAR Cumple 21 Caja de Compensación Familiar de Cundinamarca -COMFACUNDI- Cumple 22 Caja de Compensación Familiar COLSUBSIDIO Cumple 23 Caja de Compensación Familiar COMFABOY Cumple 24 Caja de Compensación Familiar del Caquetá -COMFACA Cumple Fuente: CGR-Informes de Auditoría a las Cajas de Compensación Familiar Modalidad Especial PGA 2010. Elaboró: DES Social Para emitir concepto sobre el cumplimiento de los principios de control fiscal, se consideró: 100 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos 1. Consistencia del recaudo de aportes parafiscales entre contabilidad y tesorería; 2. Gestión de recuperación de aportes parafiscales de empresas morosas; 3. Aplicación de procedimiento para suspensión o expulsión de empresas; 4. Distribución de recursos de acuerdo con los porcentajes de Ley; 5. Inversión, mantenimiento y uso de recursos de la reserva legal de liquidez; 6. Facilidad para el acceso al subsidio (medios de pago); 7. Divulgación a beneficiarios sobre requisitos para acceder a cuota monetaria, subsidios en especie, de vivienda y desempleo; 8. Cumplimiento de criterios de los beneficiarios en cuota monetaria, subsidio en especie, subsidios de vivienda de interés social y de apoyo al desempleo; 9. Adecuación y resultados alcanzados en la asignación del subsidio en especie; 10. Ejecución de los recursos de los fondos Fonede, Fovis, Foniñez y Fosyga; 11. Oportunidad en transferencia de recursos del Fosyga a la EPS-S cuando los recursos se administran directamente por la Caja; 12. Cobertura de población estudiantil potencial (en servicios o en especie); 13. Mecanismos de verificación para la inserción social y/o compensación familiar; 14. Evaluación de satisfacción de los usuarios de los servicios sociales; 15. Cumplimiento de metas del Plan Estratégico o de Acción de la Caja. De los procesos de auditoría, se infieren las siguientes conclusiones: Los recursos sobre los cuales ejerce el control fiscal la CGR ante las Cajas de Compensación Familiar son parafiscales del 4% que son pagados por los empleadores afiliados. Por otra parte, el artículo 19 de la Ley 789 de 2002 que clarifica el régimen de afiliación voluntaria para expansión de cobertura de servicios sociales permite que los pensionados, independientes, desempleados y voluntarios puedan realizar aportes a las CCF, sin que dicha suma otorgue derechos para el pago de subsidio; no obstante, pueden acceder a los servicios sociales, y pueden postularse para recibir el subsidio de vivienda de interés social. Al respecto es materia de discusión, la competencia de la CGR sobre los aportes de los pensionados, independientes, desempleados y voluntarios, porque no se ajustan a las características de un recurso parafiscal (obligatoriedad, destinación específica, 101 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos condición de contribución, regulación excepcional, etc.), aunque se benefician de los recursos parafiscales a través de los subsidios en servicios y de vivienda de interés social. Conforme a la descripción contable del Plan Único de Cuentas para el Sistema de Subsidio Familiar en Colombia 2009, los ingresos se registran mediante el sistema contable de causación, con excepción de los aportes, los cuales se registran por el sistema de caja, es decir, cuando se reciben. Esta situación conlleva que en algunas Cajas no haya una adecuada gestión de cobro de los recursos parafiscales a las empresas afiliadas que se encuentran en mora, debido a falta de controles y a políticas flexibles de las Administraciones que no aplican los mecanismos de suspensión y expulsión. Así mismo, las bases de datos de empresas afiliadas, en algunos casos, incluyen empresas activas y no activas, lo que puede conducir a alterar las estimaciones de la Superintendencia de Subsidio Familiar para determinar el cociente nacional. Esto impacta finalmente en la distribución de los recursos parafiscales al interior de cada caja de compensación familiar. En términos generales, las CCF se han ajustado a los porcentajes de distribución establecidos por la normatividad vigente, lo que se evidencia en las fuentes de los fondos de destinación específica y los disponibles para el pago de la cuota monetaria. Esta, en general, la pagan a los beneficiarios que cumplen con los requisitos establecidos en la ley y de acuerdo con las modalidades de abono en la tarjeta, que se entrega para identificarse y acceder a los servicios sociales, giro de cheques, y abono en cuenta de grandes empresas que se encargan de entregar el dinero a los trabajadores o que se encuentran en localidades diferentes a la sede principal de la Caja. En la mayoría de las Cajas se presentan excedentes de los recursos apropiados para cuota monetaria, en razón a que no todos los trabajadores afiliados cuentan con beneficiarios que tengan derecho a este subsidio en dinero. De acuerdo con lo establecido en el Decreto 1769 de 2003, cuando una Caja de Compensación Familiar después de pagar las cuotas monetarias que le correspondan no supera el porcentaje obligatorio del 55%, la diferencia con respecto a la cuota de referencia será girada a las Cajas de Compensación Familiar cuyo porcentaje sea inferior a la cuota de referencia, con el objeto de lograr la cuota monetaria equitativa al interior de cada departamento, teniendo en cuenta los criterios de ingresos, cociente y nivel de desarrollo socioeconómico de los mismos. Esta transferencia entre Cajas, es determinada por la Superintendencia de Subsidio Familiar a través de acto administrativo, o los excedentes del 55% apropiados para cuota monetaria serán destinados para aumentar los subsidios en los programas de inversión social de la misma Caja. 102 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Para la vigencia 2009, la Superintendencia del Subsidio Familiar87 estableció que en la mayoría de las Cajas de Compensación Familiar los subsidios en dinero adjudicados corresponden aproximadamente al 50% del total apropiado para esta destinación. En 2008, el saldo final de recursos disponibles en el Fonede fue de $123.346,1 millones, y en 2009, de $156.629,2 millones, lo que evidencia un incremento del 27%. Lo anterior permite inferir, que se realizaron menores apropiaciones en el Fonede para la vigencia 2009, y por ende una menor ejecución; pese a que de los recursos de este fondo se realizaron transferencias al Fovis, en algunas cajas. Esto de acuerdo con la ley88 que establece “Una vez surtidos los traslados de recursos de los desempleados, sin discriminación con o sin vinculación anterior a las cajas de compensación familiar, los saldos no ejecutados durante la respectiva vigencia fiscal, de todos los recursos del fondo para apoyar el empleo y la protección del desempleado, serán destinados para el fondo obligatorio para el subsidio familiar de vivienda de interés social de las cajas, Fovis, de conformidad con la regulación sobre la materia". Las Cajas de Compensación Familiar conforme a la regulación prevista para el Fonede, deben realizar operaciones de crédito para la microempresa y la pequeña y mediana empresa, con el objeto de promover la creación de empleo adicional. En ese ámbito, las Cajas otorgan beneficio a una parte del crédito que es no reembolsable, en el equivalente al cien por ciento de las cotizaciones parafiscales a salud, pensiones y riesgos profesionales por un período de contratación equivalente a cuatro meses, siempre que el empleador demuestre que mantiene la relación laboral durante un período adicional igual al del subsidio89. La ejecución de los recursos destinados a los programas de microcrédito del Fonede es baja en la mayoría de las Cajas, porque los medianos, pequeños y microempresarios no acceden a ellos por falta de divulgación del programa o porque consideran el beneficio poco atractivo. Además, los pocos microcréditos otorgados con recursos de Fonede, no están encaminados a la creación de puestos de trabajo, como se evidencia desde la radicación de las solicitudes de los microcréditos, en la mayoría de los casos revisados, por lo que no se logra el impacto que dio origen al fondo y al programa de microcrédito. 87 Resolución 0169 del 12 de abril de 2010. Parágrafo, numeral 14.8, Artículo 1º. la Ley 920 de 2004 que adicionó el artículo 6 de la Ley 789 de 2002. 89 Artículo 7 de la Ley 789 de 2002. 88 103 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El artículo 10 de la Ley 789 de 2002 sobre el régimen de apoyo para desempleados con vinculación anterior a las cajas de compensación familiar, define que los jefes cabeza de hogar que se encuentren en situación de desempleo luego de haber estado vinculados al sistema por un período no menor a un año dentro de los tres años anteriores a la solicitud de apoyo, tendrán derecho con cargo a los recursos de FONEDE a los siguientes beneficios: a) Subsidio equivalente a un salario y medio mínimo legal mensual, el cual se dividirá y otorgará en seis cuotas mensuales iguales, las cuales se podrán hacer efectivas en aportes al sistema de salud, bonos alimenticios y/o educación, según la elección del beneficiario; b) Capacitación para el proceso de inserción laboral. Para este régimen de subsidios a desempleados con vinculación anterior, se destina el 30% de los recursos administrados en Fonede y para capacitación en el proceso de inserción laboral, el 25%. Por su parte, el artículo 11 de la Ley 789 sobre el régimen de apoyo para desempleados sin vinculación anterior a cajas de compensación familiar, establece que los jefes cabeza de hogar que se encuentren en situación de desempleo, podrán acceder al subsidio equivalente a un salario y medio mínimo legal mensual, el cual se otorgará en seis cuotas mensuales iguales, las cuales se podrán hacer efectivas a través de aportes al sistema de salud, bonos alimenticios o educación, según la elección del beneficiario. Para este régimen de subsidio a desempleados sin vinculación anterior a cajas de compensación familiar se destina el 5% de los recursos administrados por Fonede. A 30 de junio de 2009, existen recursos disponibles del Fonede por $214,2 millones, de los cuales se descontó el valor de sus propios postulantes y luego se ordena trasladar entre Cajas $210,4 millones para pago de subsidios, siendo receptoras Combarranquilla, Comfaca, Compensar, Cafasur y Comfiar90. No obstante, los traslados de compensación entre Cajas, se evidencia que los recursos para los regímenes de apoyo al desempleo no son suficientes para cubrir la totalidad de postulantes a nivel nacional, porque se consolidan 140.299 postulantes que equivalen a subsidios a desempleados por $104.571,9 millones. A diciembre 31 de 2009, se presenta una situación aún más preocupante, porque los recursos disponibles suman $396,0 millones; mientras que el consolidado a nivel nacional presenta 143.252 postulantes con subsidios por $110.662,2 millones. En la mayoría de las Cajas de Compensación Familiar se evidencia desarticulación entre el programa de capacitación para la inserción laboral y el programa de microcrédito o la bolsa de empleo del SENA que es la regla a seguir establecida en el numeral 5 del artículo 19 del Decreto 2340 de 2003. 90 Resolución 398 de 2009 de la Superintendencia del Subsidio Familiar 104 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El Fovis está constituido por los aportes y sus rendimientos, que al mismo haga la correspondiente Caja de Compensación Familiar (Ley 633 de 2000). Antes la Ley 3 de 1991 estableció que el subsidio familiar de vivienda es un aporte estatal en dinero o en especie, otorgado por una sola vez al beneficiario con el objeto de facilitarle una solución de vivienda de interés social. Las familias con ingresos inferiores a dos salarios mínimos legales mensuales podrán acceder al subsidio de vivienda sin el requisito del ahorro programado siempre y cuando tengan garantizada la financiación completa de la solución de vivienda a la que aspiran91. Se observó que después de haber sido asignados los subsidios de vivienda, algunos beneficiarios rechazan el subsidio o se vence el plazo para ser reclamado, porque no logran obtener la totalidad de recursos para financiar su vivienda, no cuentan con la cultura del ahorro, no pueden comprometer recursos para un ahorro programado, o la vivienda que habían considerado adquirir no cumple con los requisitos de ley (por ejemplo sismo-resistencia, existencia de planos, etc.). Durante la vigencia 2009, se vencieron o rechazaron 6.099 subsidios de vivienda de interés social que ascienden a $48.979.166 (ver cuadro 22). Cuadro Nº. 22. Subsidios vencidos o rechazados Nº Entidad auditada Nº Subsidios vencidos o rechazados Valor 1 Caja de Compensación Familiar del Amazonas –CAFAMAZ 1 9.108 2 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Antioquia 122 883.993 3 Caja de Compensación Familiar de Arauca –COMFIAR 6 47.194 4 Caja de Compensación Familiar Atlántico 2 19.500 5 Caja de Compensación Familiar del Cesar –COMFACESAR - - 6 Caja de Compensación Familiar del Chocó –COMFACHOCÓ - - 7 Caja de Compensación Familiar de Córdoba –COMFACOR 4 45.838 8 Caja de Compensación Familiar del Huila -COMFAMILIAR Huila 32 292.310 9 Caja de Compensación Familiar Regional del Meta –COFREM 27 202.275 10 Caja de Compensación Familiar del Putumayo -COMFAMILIAR PUTUMAYO 11 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Quindío 12 Caja de Compensación Familiar de Risaralda -COMFAMILIAR RISARALDA 13 Caja de Compensación Familiar COMFENALCO Santander 14 Caja de Compensación Familiar de Sucre –COMFASUCRE 15 Caja de Compensación COMFENALCO Tolima 16 17 Caja de Compensación Familiar del Valle del Cauca COMFAMILIAR ANDI COMFANDI Caja de Compensación Familiar de Caldas 18 Caja de Compensación Familiar del Magdalena –CAJAMAG 19 Caja de Compensación Familiar de COMFENALCO Cartagena 20 Caja de Compensación Familiar COMPENSAR 21 Caja de Compensación Familiar de Cundinamarca -COMFACUNDI- 22 Caja de Compensación Familiar COLSUBSIDIO 23 Caja de Compensación Familiar COMFABOY 24 Caja de Compensación Familiar del Caquetá –COMFACA TOTALES 3 30.559 33 299.759 118 1.030.710 30 237.965 20 156.816 - - 669 5.447.221 151 1.065.126 13 107.707 4 38.847 1.926 14.952.068 45 333.230 2.856 23.461.945 37 316.995 - - 6.099 48.979.166 Fuente: Datos calculados por la CGR DES Social con base en informes de auditoría de los Informes de Ejecución del FOVIS suministrados por la Superintendencia del Subsidio Familiar, sobre las 24 Cajas de Compensación Familiar auditadas. 91 Artículo 69, Ley 633 de 2000. 105 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El Fondo para la Atención integral de la niñez y Jornada escolar, se creó con la Ley 789 de 2002 y se financia con los recursos que se autorizaron en la Ley 633 de 2000, los cuales se invierten en programas abiertos a la comunidad. Los programas que se ejecuten a través de Foniñez deben atender a la población más pobre y vulnerable, dando prioridad a los niños, niñas y jóvenes de los niveles I y II del Sisben o en situación de exclusión social o vulnerabilidad, haciendo énfasis en aquellos que se encuentren en condición de discapacidad o desplazamiento92. Además, los programas de atención integral de la niñez deben beneficiar a los niños y niñas desde los cero hasta los seis años de edad93. Los programas de jornada escolar complementaria benefician a los niños, niñas y jóvenes que estén matriculados en algún grado del nivel de educación básica y media en un establecimiento educativo. Los programas de las Cajas a este respecto deben contribuir con el adecuado desarrollo integral, físico, cognitivo, social y emocional de los niños, niñas y jóvenes, con la participación activa de la comunidad y de la familia en su ejecución y seguimiento. En general, las actividades realizadas por las Cajas de Compensación Familiar para la vigencia 2009 con cargo al Foniñez se adecuan a los objetivos específicos definidos para los programas, con un alto énfasis en nutrición, bibliotecas y actividades culturales. Establece también la reglamentación que, por tratarse de población pobre y vulnerable, en estos programas no deberá cobrarse ninguna cuota a los beneficiarios; sin embargo, en algunas Cajas se establecen tarifas para acceder a los programas, principalmente una cuota reguladora de los programas de nutrición. El artículo 217 de la Ley 100 de 1993 establece que las CCF destinen recursos de los recaudados por subsidio familiar, para financiar el régimen de subsidios en salud. De tal suerte pueden administrar directamente, de acuerdo con la reglamentación que se expida para el efecto, los recursos del régimen subsidiado. Aquellas Cajas que no cumplan los requisitos definidos en la reglamentación, deben girar los recursos del subsidio a la subcuenta de solidaridad del Fondo de Solidaridad y Garantía. En este contexto, de las 24 Cajas auditadas, 15 que equivalen al 62.5% giran los recursos a la subcuenta del Fosyga administrado por el Ministerio de Protección Social, y 9 que equivalen al 37.5%, administran los recursos directamente a través de las EPS-S en convenios con los entes territoriales para la atención del régimen subsidiado 94. Al cierre de la vigencia 2009, se estableció que existen recursos disponibles (saldo final a diciembre 31) en el Fosyga administrados directamente por las Cajas, que ascienden a $149.335,9 millones, que frente al saldo final de 2008, $96.562,6 92 En el Decreto 1729 de 2008 se reglamenta lo pertinente al Foniñez 93 Artículo 29 de la Ley 1098 de 2006 o Código de Infancia y Adolescencia. Tomado de los informes de auditoria modalidad especial, con base en el PGA 2010 94 106 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos millones, presenta un incremento del 54,7%. Lo anterior, evidencia que las CCF cuentan con recursos disponibles para aumentar la cobertura del régimen subsidiado en Colombia; no obstante, han manifestado que las bases de datos de los entes territoriales no se encuentran depuradas, lo que dificulta el incremento de la cobertura. Los programas de educación y servicios sociales se evaluaron en cuanto a la cobertura, en razón a que no existe disposición normativa o regulatoria que exija la diferenciación de los recursos parafiscales del 4% de los ingresos con otras fuentes que se aplican en obras y programas sociales, lo que limitó la evaluación financiera. De acuerdo con la categorización establecida en el artículo 5 del Decreto 827 de 2003, los Consejos Directivos de las Cajas de compensación familiar, definen las tarifas para acceder a los servicios sociales, las cuales deben ser diferenciales, notorias y tangibles con subsidios inversamente proporcionales a los salarios devengados por el usuario, sin detrimento de la eficiencia y eficacia de los mismos. El numeral 7 del capítulo IV Tarifas de la Circular 23 de 2003 expedida por la Superintendencia del Subsidio Familiar establece que “El incremento del IPC, no los costos, son el referente más importante para la fijación de tarifas y los subsidios se establecen con relación a éstos, política válida para la totalidad de servicios, excepto para los de tarifas reguladas, los cuales se someten a la normatividad legal vigente, tal es el caso del Régimen Subsidiado, Régimen Contributivo, tiquetes aéreos, educación, entre otros. Al respecto es importante aclarar, que cuando el servicio o el programa son nuevos, se debe contar con el estudio de costos reales, para la fijación de las tarifas y aprobación de la Superintendencia”. En complemento al régimen tarifario, los Consejos Directivos deben aprobar y autorizar los presupuestos como guía de referencia para el manejo financiero de las Cajas, y velar por la correcta aplicación de los recursos en cada uno de los programas conforme con los principios de legalidad, equilibrio financiero y eficiencia. Se observó que las CCF incluyen las proyecciones de los ingresos por recaudos de parafiscales del 4%, aportes de pensionados, independientes, desempleados y voluntarios, y los ingresos pagados por los usuarios de los servicios sociales, entre otros. En relación con la estimación de los gastos de administración, instalación y funcionamiento y costos operativos para los servicios sociales se definen en un estudio técnico, con base en el cual, se fijan las tarifas de los servicios sociales, en los cuales se identifica el valor a pagar por el usuario y la proporción subsidiada de acuerdo con las categorías. 107 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Del análisis realizado sobre coberturas frente a las tarifas, se establece que el subsidio aplicado a los servicios sociales, en la mayoría de las Cajas de compensación familiar no corresponde a los estimados presupuestalmente, porque depende de la demanda por categorías, la cual se ve afectada por la situación económica, de seguridad, temporadas vacacionales y climáticas, entre otras. Al realizar un cálculo de los usos efectivos por categoría frente a las tarifas, se obtiene un valor equivalente al subsidio en servicios, que en la mayoría de las Cajas es inferior al valor establecido por la diferencia entre los ingresos de los usuarios y, los costos operativos y gastos de administración, instalación y funcionamiento; por lo que generalmente, termina aplicándose un mayor valor de recursos parafiscales para el sostenimiento de los programas sociales (educación, recreación, etc.) Se ha observado que los colegios de las CCF presentan tarifas de matrícula y pensión “aparentemente” altas en relación con los ingresos de los trabajadores afiliados. Por ejemplo para la categoría A (personas que devengan hasta 2 salarios mínimos mensuales legales vigentes) oscilan entre $60.000 y $120.000 por estudiante, ya aplicado el subsidio. Los recursos parafiscales que se recaudan y se distribuyen a los fondos Fonede, Foniñez, Fosyga y Fovis, se mantienen en inversiones que generan rendimientos financieros, los cuales en su mayoría se incorporan a estos; sin embargo, las Cajas de Compensación Familiar asumen un principio de unidad de caja para manejar los demás recursos parafiscales, que se invierten junto con los de otras fuentes, generando rendimientos que posteriormente no se diferencian en su destinación, sino que se llevan de acuerdo con el Plan Único de Cuentas del Subsidio Familiar como un incremento de los ingresos no operacionales, y por ende engrosan los remanentes. Finalmente, en la mayoría de las Cajas de Compensación Familiar no se tiene diferenciada la fuente de los recursos que llevaron a la construcción y/o adquisición de activos, por lo que no se aplicó el programa de Activos Fijos. Las metas del Plan Nacional de Desarrollo 2006 – 2010 “Los grandes retos para reducir los actuales niveles de pobreza y desigualdad son95: 1. Articular el Sistema de Protección Social para que sea un sistema integrado, con capacidad institucional, que responda a las necesidades de aseguramiento de la población y apoye a las familias más pobres. 95 PND 2006-2010, Pág.113 108 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos 2. Fortalecer la Promoción Social para la reducción de desigualdades socioeconómicas, racionalizando la oferta de servicios, y teniendo a la familia como sujeto de intervención. 3. Mejorar la focalización de subsidios, llevando a cabo una reingeniería de procesos de focalización en los programas sociales. El Conpes Social 100 recomendó a los Ministerios y demás entidades ejecutoras, desarrollar en este cuatrienio lo siguiente: (1) revisar los procesos de identificación, selección y asignación de recursos de los programas sociales existentes; (2) avanzar en la sistematización de los registros administrativos de beneficiarios; (3) avanzar en el diseño e implementación de una estructura articulada entre los diferentes programas sociales, que facilite el monitoreo de los procesos de selección y asignación de subsidios; (4) evaluar las metodologías de focalización e implementar acciones que garanticen su actualización y su aplicación y administración transparente.” Así mismo, en materia de subsidios al desempleo entregados, los indicadores del Sistema de gestión y seguimiento de las metas del gobierno (SIGOB), arrojan que la meta proyectada para el cuatrienio 2006- 2010 fue de 322.804, siendo el resultado con corte a 31 de marzo de 2010 de 319.159, lo que constituye un avance del 98.9% Cuadro Nº. 23. Subsidios al desempleo entregados, avances del cuatrienio 2006–2010 Periodo Meta Resultado Avance Cuatrienio 322.804 319.159 98.87% 2006-2010 Fecha de actualización: 10/05/2010 Fecha de corte: 31/03/2010 Fuente: SIGOB En cuanto a los indicadores de avances, correspondiente al número de afiliados, durante el cuatrienio se observa un avance del 86.1%. 109 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 24. Acumulado de afiliados a las CCF, avances del cuatrienio 2006-2010 Periodo Meta Resultado Avance Cuatrienio 6.800.000 5.854.752 86.1% 2006-2010 Fuente: SIGOB, fecha de actualización: 19/05/2010 Fecha de corte: 30/04/2010 Durante el cuatrienio, las empresas afiliadas a las Cajas de Compensación superaron la meta propuesta en un 122.1% Cuadro Nº. 25. Acumulado de empresas afiliadas a las CCF, avances del cuatrienio 20062010 Periodo Cuatrienio 2006-2010 Meta Resultado 334.658 Avance 122,14 % 274.000 Fuente: SIGOB, fecha de actualización: 19/05/2010 fecha de corte: 30/04/2010 Resumen estadístico de las Cajas de Compensación Familiar CCF Durante el periodo 2006 a 2010 el número de Cajas de Compensación familiar, que operan en el país han variado su cantidad de la siguiente manera: Cuadro Nº. 26. Variación absoluta de CCF, 2006-2010 Período Número de CCF en el país 2006 50 2007 50 2008 48 2009 46 2010 44 Fuente: Superintendencia del subsidio familiar. La variación del número de cajas se debe a que en los últimos cuatro años se han fusionado las siguiente: 96: Comfamiliar Cartago con Combando Valle; Comfamiliar Afidro con Compensar; Comfaminorte Honda con Comfenalco Tolima; Comfamar 96 Superintendencia del subsidio familiar oficio 2010ER31800, destino a DES social – Contraloría General de la República 110 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Buenaventura con Comfenalco Valle; Comfaunión Palmira con Comfandi Valle, Comfamiliar Tulúa con Comfandi Valle. Cuadro Nº 27 Cajas de Compensación Familiar Población Cubierta 2006-2009 Diciembre 2006 Variables Empresas Afiliadas Total Afiliados** Total Población Cubierta * Total Aportes Año- (miles de pesos) Total Subsidio Monetario Pagado (miles de pesos) Cuota Promedio Mes Persona a cargo Diciembre 2007 Diciembre 2008 Diciembre 2009 229.324 277.736 325.902 331.342 4.858.857 5.340.618 5.665.950 5.781.793 12.399.123 13.380.908 14.065.633 14.583.337 2.000.035.986 2.267.081.122 2.596.384.679 2.897.333.182 662.184.738 724.666.529 809.147.549 900.133.350 15.044 15.760 16.712 18.592 Fuente: Informes Estadísticos Mensuales enero a diciembre 2006 a 2009 – Superintendencia del Subsidio Familiar. Elaboró: CGR (DES Social) ** Incluye trabajadores dependientes, facultativos, pensionados, voluntarios, por fidelidad con exención.*Incluye personas a cargo y cónyuges Gráfico Nº 20. Fuente: Informes Estadísticos Mensuales enero a diciembre 2006-2009 - Superintendencia del Subsidio Familiar. Elaboró: CGR (DES Social) En relación con las empresas afiliadas se observa un incremento durante el periodo 2006 a 2009, significando una variación promedio del 20,2%, lo que corresponde al mayor número de afiliados y por ende, de cobertura. Así mismo, durante este periodo se justifica el incremento en la escala de aportes y en 111 Contraloria General de la República Variación Prom 2006/2009 20,20 9,08 8,45 20,36 16,59 11,17 La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos consecuencia un mayor subsidio monetario pagado. La grafica muestra una ampliación de cobertura año tras año. El aumento entre 2006 y 2009 corresponde a 102.018 empresas nuevas afiliadas, debido en gran parte a la exigencia legal y formal de la aplicación de de la planilla PILA, sistema que favoreció el control y cruce de información reportada por los aportantes y disminuyó la evasión y elusión de aportes. Gráfico Nº. 21. / Fuente: Informes Estadísticos Mensuales enero a diciembre 2006-2009 - Superintendencia del Subsidio Familiar, elaboró CGR - DES Social ** incluye trabajadores dependientes, facultativos, pensionados, voluntarios, por fidelidad, con exención. Se observa que durante el periodo 2006-2009, los afiliados pasan de 4.858.857 a 5.781793, lo que corresponde a 922.936 nuevos trabajadores afiliados, esto incluye a beneficiarios y no beneficiarios. Gráfico Nº. 22. Fuente: Informes Estadísticos Mensuales enero a diciembre 2006-2009, SSF, Elaboró: CGR (DES Social) *incluye personas a cargo y cónyuges 112 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos En el gráfico 22, es notable el aumento de la cobertura de la población debido al crecimiento de la economía del país al inicio del último cuatrienio de gobierno. Gráfico Nº. 23. Fuente: Informes Estadísticos mensuales enero a diciembre 2006 a 2009 - Superintendencia del Subsidio Familiar. Elaboró: CGR (DES Social). La variación en el total de aportes por año aumenta de $2.000.035.986 en el año 2006 a $2.897.333.182 en el año 2009, arrojando una diferencia en ascenso de $897.297.196. Gráfico Nº. 24. Fuente: Informes Estadísticos Mensuales enero a diciembre 2006-2009, Superintendencia del Subsidio Familiar. Elaboro: CGR (DES Social) 113 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El pago del subsidio monetario asciende de $662.184.738 en el 2006 a $900.133.350 en el 2009, observándose una diferencia de $237.948.612 correspondiente a subsidios monetarios pagados. Gráfico Nº. 25. Fuente: Informes Estadísticos Mensuales enero a diciembre 2006-2009, Superintendencia del Subsidio Familiar. Elaboro: CGR (DES Social) La cuota promedio mensual por persona a cargo ascendió de $15.044 en el año 2006 a $18.592 en el año 2009, presentando una diferencia de $3.548. Gráfico Nº. 26. Fuente: Informes Estadísticos Mensuales enero a diciembre 2006-2009, Superintendencia del Subsidio Familiar. Elaboró: CGR (DES Social) Es notable el cambio observado durante el periodo 2006 -2009, cuando aumenta la cobertura en las empresas afiliadas y consecuentemente el total de afiliados, el total de población cubierta, el total de aportes y así mismo el total del subsidio monetario entregado, debido al crecimiento de la economía del país al inicio del año 2006 que 114 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos trajo consigo generación de empresas, a pesar de que ese crecimiento económico no correspondió con la baja en el desempleo97. También, es relevante el aporte de la planilla integrada de liquidación de aportes, PILA, por cuanto este sistema permite mayor organización, fidelidad en el pago de los aportes y sobre todo un mejor control de evasión y elusión. Las empresas muestran una variación promedio total de 20,2% durante el periodo comprendido entre 2006 y 2009, cuando los cambios más significativos se producen en Bogotá y la Costa Atlántica. Gráfico Nº. 27. Fuente: Informes estadísticos mensuales a diciembre de 2009, Cajas de Compensación Familiar y Supersubsidio. Elaboró: CGR (DES Social) 97 http://www.elempleo.com/Clientes/news_cli.asp?not_id=2459, fecha de consulta: mayo 13 de 2010 pese a que durante 2005 y 2007 la tasa de desempleo había presentado una tendencia a la baja, ésta no parece haber respondido en gran medida al mayor ritmo de crecimiento económico experimentado durante este período: un incremento de 6,15 puntos porcentuales en el crecimiento anual del PIB entre esos años se tradujo en una caída de 0,60 puntos porcentuales en la tasa de desempleo (promedio móvil 12 meses). Sin embargo, ante un proceso de desaceleración económica, el empleo muestra una reacción importante a la baja: entre septiembre del 2007 y septiembre del 2008, el ritmo de crecimiento del PIB presentó una caída de 3,8 puntos porcentuales, que se tradujo en un incremento de 0,85 puntos porcentuales en la tasa de desempleo. De esta manera, entre los países de la región que experimentaron reducciones en su ritmo de crecimiento económico durante el último año, Colombia presentó el mayor deterioro en términos de ocupación laboral. Si bien es importante resaltar que Colombia es el segundo país de la región que en el 2008 presentó una mayor desaceleración del PIB, debe tenerse en cuenta que la tasa de desempleo del país se encuentra 5,24 puntos porcentuales por encima de la tasa promedio de desempleo de los países de la región (8,99 por ciento). 115 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos La Región de Occidente muestra mayor nivel de compensación frente a las otras, siguiéndole Bogotá, Centro Oriente y Costa Atlántica, el ámbito de operación de las Cajas es de carácter regional exceptuando a la Caja de Compensación Familiar -COMCAJA, que opera a nivel nacional. Las empresas afiliadas por presentan una variación promedio total de 9.08 % durante el periodo comprendido 2006 -2009, se observa que la mayor variación se presenta en la Orinoquía que pasa de 82.858 trabajadores afiliados en el año 2006 a 118.859 en el 2009. Gráfico Nº. 28. Fuente: Informes estadísticos mensuales a diciembre 2009 - Cajas de Compensación Familiar – Superintendencia de Subsidio, elaboró CGR -DES Social Se observa concentración por regiones, debido a que su desarrollo o tamaño es directamente proporcional a la evolución económica de la región que representa, situación que hace la diferencia entre los sectores urbano, rural y su participación en la estructura económica. El número de beneficiarios ha disminuido sustancialmente durante el periodo 2006- 2009,( ver gráfico No. 29) notándose su mayor variación en el orden 2, que corresponde al requisito de hasta 2 salarios mínimos mensuales, seguido del orden 1, que corresponde “hasta 1 salario mínimo, situación que denota que en las empresas la mayoría de sus empleados devengan entre 1 y 2 salarios MLV. 116 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico N°. 29. Fuente: Informe mensual diciembre 2006 – 2009, Cajas de Compensación Familiar y Superintendencia de Subsidio, elaboró CGR - DES Social El gráfico anterior muestra que el año 2006 representa el periodo de mayor cobertura y predominan los afiliados que devengan entre 1 y 2 salarios mmlv, rango de salario que sigue marcando los periodos subsiguientes de 2007, 2008 y 2009. Conclusiones Es de gran importancia efectuar una revisión del sistema normativo que rige el manejo, y distribución de recursos que administran las Cajas de Compensación Familiar por cuanto la reglamentación vigente adolece de poca claridad en muchos aspectos. En materia contable, se presentan grandes confusiones en la identificación financiera de los recursos propios y recursos de orden parafiscal, generando dificultades en el proceso de control y seguimiento al manejo de las contribuciones. Las Cajas deben caracterizarse por ser un sistema de inclusión social donde su principal función sea la efectividad de la prestación de sus servicios, orientada a mejorar la calidad de vida de la sociedad, sobre todo de la población más vulnerable y de menor acceso geográfico, como aquellas poblaciones rurales apartadas por problemas de movilidad. El debate que se suscita con respecto al manejo de las CCF, es si se eliminan, siguen como están o se modifican algunos aspectos de su funcionamiento e inclusive de su financiamiento. Para muchos el 4% constituye un aspecto negativo sobre los costos de producción y en contra de la generación de empleo, pero desde la óptica del empleado de menores ingresos, se convierte en un incentivo y 117 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos sobre todo en un ingreso laboral que compensa el bajo ingreso en la nómina. El debate finalmente versa sobre la disyuntiva entre tasa de ganancia y tasa salarial. No se puede olvidar que las Cajas de Compensación Familiar, se definen como entes jurídicos de naturaleza especialísima, cuya función predeterminada es el pago del subsidio familiar, entendida ésta como una prestación social de obligatorio pago por parte de todos los empleadores del sector público o privado que tuvieran uno o más trabajadores de carácter permanente”. Actividad que cumplen en consonancia con aquellas adicionales que, a partir de los recaudos del subsidio familiar que administran, tanto la Ley 100 de 1993 como la Ley 789 de 2002 le han asignado y que, en todo caso, están relacionadas con el régimen subsidiado de salud y con otras prestaciones propias de la seguridad social. Bibliografía 1. 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Revista “Economía Colombiana de la Contraloría General de la República, edición 319, julio de 2007 - Política cambiaria: Revaluación y crecimiento económico, pág. 111-123 15. Informalidad empresarial en Colombia: alternativas para impulsar la productividad, el empleo y los ingresos Mauricio Santa María Salamanca- Retos y perspectivas de la institucionalidad laboral de América Latina Jürgen Weller La formalización empresarial, prioridad para la competitividad Hernando José Gómez Restrepo 16. http://www.secretariaSenado.gov.co/estudiosARD/041%20CAJAS%20DE%20COMPENSACI%D3N%20FAMILIAR%20EN% 20COLOMBIA.pdf, consultado 31 de mayo de 2010 17. http://www.cajasdecompensacion.cl/inicio/cajas-de-compensacion/historia/cajas-enel-mundo, fecha :10 de Febrero de 2010 18. http://www.losheroes.cl/Contenido/navegacionapoyo/9-preguntas_frecuentes.aspx, Abril de 2010 fecha: 15 de 19. http://camara.ccb.org.co/documentos/5756_foro_experiencias_en_formalizacion_empresarial_y_lab oral_Parte_2.pdf, fecha: 22 de mayo de 2010 “IMPACTO DE LA INFORMALIDAD EMPRESARIAL EN El CRECIMIENTO Y LA PRODUCTIVIDAD 20. Asociación Nacional de Cajas de Compensación Familiar- Asocajas, presentación, centro de pensamiento y observatorio, Reflexiones sobre la parafiscalidad laboral en Colombia. 21. Stefano Farné, Presentación Parafiscalidad y Empleo, Observatorio del mercado de trabajo y la seguridad social, U. Externado de Colombia, Bogotá, Marzo de 2010. 22. http://www.portafolio.com.co/economia/economiahoy/ARTICULO-WEBNOTA_INTERIOR_PORTA-6522567.html 119 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Parafiscalidad de la Seguridad Social y control fiscal Las empresas promotoras de salud La política pública constituye un esfuerzo del Estado y una estrategia de solución a problemas socialmente relevantes para procurar la cohesión e inclusión sociales. En la década de los noventa el Sistema de Salud Colombiano experimentó transformaciones radicales pues pasó de ser un Sistema Nacional de Salud (SNS) a un Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS). La Ley 100 de 1993, cuyos principios se basan en que la salud es un derecho fundamental98, creó regímenes y actores nuevos con funciones determinadas en pro de la universalización del acceso a los servicios. Hoy existe una amplia preocupación por la crisis que presenta el sector, cuyas manifestaciones, desde hace algún tiempo, son: dificultades con la liquidez y el flujo de los recursos lo cual ha conducido a un déficit consolidado de los hospitales, una cartera muy importante de las EPS con las IPS y de estos con sus proveedores; evasión y elusión en los aportes y en el proceso de compensación por los errores de información; situaciones no comprobables sobre ingresos y egresos que difieren de las condiciones verdaderas de afiliación; recobros al Fosyga no correspondientes en cantidades y precios de medicamentos, entre otras. Todo lo anterior hace temer por el futuro del sistema pues la iliquidez amenaza la permanencia de los prestadores tanto públicos como privados, de proveedores y en general del cuerpo médico asistencial. Esa falta de liquidez ha superado la capacidad de acción y reacción de los gremios, de las entidades adscritas, de los responsables de la dirección y control y en general ha afectado a todos los actores que participan en las acciones y procesos del sector salud. Además, 15% de la población colombiana carece de cobertura y aún no se logra la universalidad; los planes obligatorios de los dos regímenes (POS-Contributivo y POS-Subsidiado) son diferentes aunque se han dado pasos dirigidos a igualarlos; hay deficiencias notorias en calidad en la salud pública pero también en la privada y, no todos los hospitales públicos se han modernizado. Adicionalmente, la intermediación de las EPS es motivo de crítica y denuncias permanentes, que la 98 Artículo 25 de la Declaración Universal de Derechos Humanos (1948); Proclamación de los derechos de los niños en la Asamblea General de las Naciones Unidas (1959) 120 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos califican de costosa, ineficiente y de constituirse en barrera de acceso entre el usuario y los médicos o los hospitales.99 La situación podría empeorar por las circunstancias económicas del país, y en particular, por el desempleo y la evasión que restringen las cotizaciones obligatorias al régimen contributivo (RC). El panorama laboral colombiano es complicado tanto por la situación económica (interna y externa) como también por fenómenos estructurales que han hecho que la inserción laboral de los individuos con menor nivel educativo sea cada vez más difícil. A pesar de los síntomas de mejoría en la industria y el comercio después de la crisis de 2009, el desempleo sigue arrojando cifras preocupantes que afectan el número de cotizantes del régimen contributivo y por ende, los recursos del sistema; con el agravante del aumento de los afiliados al régimen subsidiado (RS). El modelo del SGSSS se hizo sobre el supuesto de que el sector formal de la economía sería el principal generador de empleo y, por lo tanto, de recursos a través del régimen contributivo, lo cual permitiría cubrir a la mayor parte de la población. Entre tanto, el régimen subsidiado dependería de los recursos de solidaridad del contributivo. Pero esto no ha ocurrido; actualmente, este régimen apenas logra cubrir un 40%100. El aumento del desempleo y la informalidad han contribuido al estancamiento del régimen contributivo pues tienen efectos directos sobre su funcionamiento en el ejercicio (o saldo) de la cuenta de compensación del Fosyga, que constituye la base de su sostenibilidad. Como consecuencia, hay mayor presión sobre el gasto público en salud y sobre las finanzas públicas que deben asumir el financiamiento de los servicios prestados a la población que no pertenece al contributivo. A pesar del esfuerzo fiscal para ampliar la cobertura y la prestación de servicios del régimen subsidiado, la proporción que el Gobierno destina de su presupuesto para la financiación de la salud a través de los entes territoriales ha venido disminuyendo desde el año 2000. La Ley 715 de 2001 ordenó que los departamentos asumieran el pago de los servicios no incluidos en el POS que reclaman los afiliados. Esto trajo consigo una progresiva reducción de los recursos que financian la porción de servicios no POS, mediante transferencias de la Nación a los departamentos, mientras que se ha tratado de mantener la ampliación de la cobertura del régimen subsidiado. Esto 99 Ronderos, María Teresa. Lo mejor y lo más débil del sistema de salud colombiano. Entrevista a expertos internacionales. Revista Semana. Lunes 6 Julio 2009 100 http://www.asivamosensalud.org/index.php?option=com_content&view=article&id=199:porcentajede -cobertura-de-afiliacion-al-regimen-contributivo&catid=59:Indicadores&Itemid=73. Consultado abril 2010. 121 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos ha creado una crisis en las finanzas de los entes territoriales que se refleja en el déficit de 600.000 millones de pesos observado en 2009. Como es obvio esta situación desencadena una interrupción en el flujo normal de los recursos que afecta entre otros, los pagos de las EPS y las IPS públicas y privadas. En el contexto descrito, uno de los objetivos de este aparte es lograr una aproximación a las circunstancias de la política pública que involucra a los recursos parafiscales de las EPS en el periodo 2006–2009; pero también, hacer una revisión y compilación del control fiscal que, de acuerdo con la ley, la CGR ha ejercido recientemente sobre algunas de estas empresas. El Sistema de Salud Colombiano: generalidades Antes de la aparición del SGSSS, existía en Colombia el SNS creado formalmente en 1975 mediante el decreto 56 de enero del mismo año. La función del SNS fue articular un conjunto de actores que funcionaban separadamente para procurar la salud de la comunidad en los aspectos de promoción, prevención, recuperación y rehabilitación101. El SNS comprendía los subsistemas privado (población con capacidad de pago que podía acceder a una asistencia en salud de forma particular), de seguridad social (trabajadores) y público (sector oficial encabezado por el Ministerio de Salud y servicios seccionales de salud, con prestaciones a través de los hospitales públicos)102 pero el SNS tenía problemas de cobertura y acceso, que condujeron a reformarlo varias veces y a su desmonte en 1993 103. Este fue precedido por la Ley 10 de 1990 que inició la reorganización de la salud en el marco de la descentralización. La Constitución Política de 1991 consagró el derecho a la salud al determinar que el Estado debía garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes en el marco de un Estado Social de Derecho (Artículos 1 y 2), enunció el derecho irrenunciable a la seguridad social (Artículo 48), estableció que la Seguridad Social podría ser prestada por entidades públicas o privadas y que no se podrían destinar ni utilizar los recursos de las instituciones de la Seguridad Social para fines diferentes a ella. Además, formalizó las bases fundamentales para el nuevo sistema de seguridad social descentralizado y con la participación de actores privados, aseguradores, prestadores, donde el Estado se dedicaría a dirigir y establecer políticas.104 101 Decreto 56 de 1975. Jorge Vivas Reyna, El Sistema Nacional de Salud, Fedesarrollo, Bogotá, 1998, p. 17. 103 Yuri Gorbaneff, Torres, Sergio y col. Flujo de recursos en el Sistema de salud. Análisis Del Proyecto De Ley 052. Revista Gerencia y Políticas de salud, diciembre de 2005. p 101. 104 Contraloría General de la República, Inclusión y exclusión Social en Colombia, Informe social, 2008, p. 24. 102 122 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Al analizar los resultados a 2003, diez años después de haber entrado a funcionar el SGSSS, se observó que los recursos públicos y privados del sector salud en 1994-2000 crecieron en 39,1%, pasando de 6,3% del PIB en 1994 a 8,2% en 2000105; sin embargo, estos recursos y la aplicación del mecanismo de mercado no permitieron mejorar sustancialmente la salud ni la cobertura. Por eso en 2004 se presentaron catorce proyectos para la reforma del SGSSS.106 Posteriormente, fue promulgada la Ley 1122 de 2007 que hizo algunas modificaciones al sistema implantado en 1993 y cuyo objetivo fue realizar ajustes para mejorar la prestación de los servicios. La reforma afectó aspectos de dirección, universalización, financiación, equilibrio entre los actores del sistema, racionalización, mejoramiento en la prestación de servicios de salud, fortalecimiento de los programas de salud pública y de las funciones de inspección, vigilancia y control. El Sistema está basado en el aseguramiento, la competencia de las administradoras del seguro y de las prestadoras de servicios y la solidaridad redistributiva para financiar a los ciudadanos más desposeídos. Son reglas del servicio público de salud: la obligatoriedad, la protección integral, la libre escogencia, la autonomía de instituciones, la descentralización administrativa, la participación social, la concertación y la calidad.107 El Sistema comprende: i) Organismos de Dirección, Vigilancia y Control: Ministerio de la Protección Social, la Superintendencia Nacional en Salud, la Comisión de Regulación en Salud (CRES). ii) Organismos de Administración y Financiación: Entidades Promotoras de Salud; Las Direcciones Seccionales, Distritales y Locales de Salud; y el Fondo de solidaridad y garantía, Fosyga. iii) Instituciones prestadoras de servicios de salud, públicas, mixtas o privadas. iv) Empleadores, trabajadores dependientes y sus organizaciones y trabajadores independientes que cotizan al sistema contributivo, los pensionados y los beneficiarios del SGSSS en todas sus modalidades. Marco legal y funciones Como se ha mencionado, el marco legal que rige la actividad de las EPS está determinado por la Leyes 100 de 1993, 1122 de 2007 y sus decretos complementarios. De acuerdo con estos ordenamientos, las EPS tienen las siguientes funciones: Ser delegatarias del Fosyga para la captación de los aportes de los afiliados al Sistema. 105 Documento Conpes 2002:3. Gorbaneff, Yuri; Torres, op. cit., pag 101. 107 Ley 100 de 1993, Libro II, titulo 1 capitulo 1. 106 123 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Promover la afiliación de grupos de población no cubiertos. Organizar la forma y mecanismos a través de los cuales los afiliados y sus familias puedan acceder a los servicios de salud en todo el territorio nacional. Definir procedimientos para garantizar el libre acceso de los afiliados y sus familias a las IPS. Establecer procedimientos para controlar la atención integral, eficiente, oportuna y de calidad en los servicios prestados por las IPS. Remitir al Fondo de Solidaridad y Compensación la información relativa a la afiliación del trabajador y su familia, las novedades laborales, los recaudos por cotizaciones y los desembolsos por el pago de la prestación de servicios.108 La Ley 1122 estableció la regulación de la integración vertical patrimonial. Declaró que las EPS no pueden contratar, directamente o a través de terceros, con sus propias IPS más del 30% del valor del gasto en salud. También determinó que las EPS del RS deben contratar obligatoria y efectivamente un mínimo porcentual del 60% del gasto en salud con las Empresas Sociales del Estado (ESE) debidamente habilitadas en el municipio de residencia del afiliado, siempre y cuando exista allí la correspondiente capacidad resolutiva. Las Cotizaciones y el financiamiento La Ley 100 organizó y configuró un nuevo sistema de salud en Colombia. Tomó sus fundamentos del modelo del pluralismo estructurado que, respecto a la financiación y los recursos, plantea explícitamente: “En un sentido estricto, el financiamiento se refiere a la movilización de dinero de fuentes primarias (hogares y empresas) y de fuentes secundarias (el gobierno en todos los niveles y los organismos internacionales), y a su acumulación en fondos reales o virtuales (por ejemplo, fondos para el aseguramiento público, presupuestos públicos para la atención a la salud, ahorros familiares), que pueden entonces ser asignados a través de diversos arreglos institucionales para la producción de servicios. A su vez, la función de prestación se refiere a la combinación de insumos dentro de un proceso de producción, la cual ocurre en una estructura organizacional particular y conduce a una serie de productos (i.e., servicios de salud) que generan un resultado (i.e., 109 cambios en el estado de salud del usuario)” En el sistema colombiano actual, los subsidios pasan de entregarse a la oferta para trasladarse a la demanda. El Fosyga, creado para administrar los recursos de la salud pública y de la seguridad social110, por encargo fiduciario maneja las 108 Ley 100 de 1993 Juan Luis Londoño y Julio Frenk, Pluralismo estructurado Hacia un modelo innovador para la reforma de los sistemas de salud de América Latina, BID, 1997. p 8. 110 Artículos 218 de la ley 100 y 1º. del Decreto 1283 de 1996. 109 124 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos cotizaciones obligatorias de los trabajadores dependientes e independientes y de las empresas; igualmente, se encarga de gestionar los recursos para hacer efectivo el principio de solidaridad con el régimen subsidiado y parte de la salud pública. Las cotizaciones que recaudan las EPS pertenecen al SGSSS. Para la organización y garantía de la prestación de los servicios incluidos en el POS a cada afiliado, el SGSSS reconoce a la EPS un valor per cápita o unidad de pago por capitación, UPC. Esta unidad es una tarifa fija que se paga según su edad y género e independientemente de si utiliza o no los servicios; se establece en función del perfil epidemiológico de la población relevante, de los riegos cubiertos y de los costos de prestación del servicio en condiciones medias de calidad, tecnología y hotelería. La Ley 1122 de 2007 aumentó la cotización al régimen contributivo y hoy es de 12,5% sobre el ingreso o salario base de cotización. Uno punto cinco (1,5) de la cotización es trasladado a la subcuenta de Solidaridad del Fosyga para contribuir al régimen subsidiado. Las cotizaciones de los regímenes especiales y de excepción se incrementaron en cero punto cinco por ciento (0,5%), a cargo del empleador, que es destinado a la subcuenta de solidaridad para completar el uno punto cinco mencionado111. De acuerdo con la Ley 100, las EPS deben manejar los recursos de la seguridad social originados en las cotizaciones de los afiliados al sistema, en cuentas independientes del resto de rentas y bienes de la entidad. Las empresas recaudan las cotizaciones obligatorias de los afiliados por delegación del Fosyga, del monto recaudado descuentan el valor de las UPC fijadas para el POS y trasladan la diferencia al Fosyga. En caso de que la suma de las UPC que deben recibir según las circunstancias de sus afiliados (sexo y grupo etáreo) sea mayor que los ingresos por cotizaciones, el Fosyga deberá cancelar la diferencia a las EPS que así lo reporten. Parafiscalidad de los recursos del SGSSS Para analizar la esencia de parafiscalidad que tienen los recursos del SGSSS es preciso remitirse al artículo 29 del Estatuto Orgánico del Presupuesto (Decreto 111 de 1996), que señala textualmente: “Son contribuciones parafiscales los gravámenes establecidos con carácter obligatorio por la ley, que afectan a un determinado y único grupo social o económico y se utilizan para beneficio del propio sector. El manejo, 111 El cero punto cinco por ciento (0,5%) adicional reemplaza en parte el incremento del punto en pensiones aprobado en la Ley 797 de 2003, el cual sólo fue incrementado por el Gobierno Nacional en cero punto cinco por ciento (0,5%). 125 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos administración y ejecución de estos recursos se hará exclusivamente en forma dispuesta en la ley que los crea y se destinarán sólo al objeto previsto en ella, lo mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio contable. Las contribuciones parafiscales administradas por los órganos que formen parte del Presupuesto General de la Nación se incorporarán al presupuesto solamente para registrar la estimación de su cuantía y en capítulo separado de las rentas fiscales y su recaudo será efectuado por los órganos encargados de su administración “. Claramente, los recursos del SGSSS encajan en esta descripción por lo que deben considerarse y manejarse como recursos parafiscales. Además del EOP, hay varias sentencias de la Corte Constitucional relacionadas con la parafiscalidad de los recursos del SGSSS. A continuación se revisan algunas de las más relevantes para este estudio. La Corte observando los recursos que manejan las EPS y las Cajas de Compensación Familiar respecto a las UPC, manifestó mediante Sentencia C-655 de agosto de 2003, que éstos conservan la naturaleza de parafiscales y en ningún caso pasan a ser privados, por cuanto se encuentran en el ciclo de uso de los recursos dispuestos para garantizar el servicio de la seguridad social en salud. Además, aclaró que los recursos destinados al POS pertenecen al sistema y no pueden calificarse como rentas propias de las EPS por cuanto no configuran el simple pago por los servicios administrativos que ellas prestan, sino que fundamentalmente representan el cálculo de los costos para la adecuada prestación del servicio. “…en nuestro ordenamiento jurídico la figura de la parafiscalidad constituye un instrumento para la generación de ingresos públicos, caracterizado como una forma de gravamen que se maneja por fuera del presupuesto aunque en ocasiones se registre en él- afecto a una destinación especial de carácter económico, gremial o de previsión social, en beneficio del propio grupo gravado, bajo la administración, según razones de conveniencia legal, de un organismo autónomo, oficial privado. No es con todo, un ingreso de la Nación y ello explica porqué no se incorpora al presupuesto nacional, pero no por eso deja de ser producto de la soberanía fiscal, de manera que sólo el Estado a través de los mecanismos constitucionalmente diseñados con tal fin (la ley, las ordenanzas y los acuerdos) puede imponer esta clase de contribuciones como ocurre también con los impuestos. Por su origen, como se deduce de lo expresado, las contribuciones parafiscales son de la misma estirpe de los impuestos o contribuciones fiscales, y su diferencia reside entonces en el precondicionamiento de su destinación, en los beneficiarios potenciales y en la determinación de los sujetos gravados”. 112 112 Corte Constitucional, Sentencia C-30B del 7 de julio de 1994. 126 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Las Sentencias C-577 y SU-480 de 1997; T-569 de 1999; C-821 de 2001; C-1040 de 2003, entre otras han puntualizado, que en la medida en que los recursos económicos que soportan el Sistema, particularmente los que provienen de las cotizaciones al POS, conllevan una naturaleza particular determinada por su finalidad social, no pueden ser objeto de destinación ni utilización diferente al sistema integral de seguridad social en salud, definiéndolos por sus características y elementos constitutivos, como una típica contribución de carácter parafiscal con destinación específica. Reafirmando el concepto de parafiscalidad la Sentencia C-655 dice textualmente: “Respecto de las UPC, es decir, respecto de los recursos que manejan y administran las EPS, hay que decir que estos conservan la naturaleza de parafiscales, y en ningún caso pasan a ser privados, por cuanto se encuentran en el ciclo del uso de los recursos dispuestos para garantizar el servicio de la Seguridad Social en Salud. En reciente pronunciamiento la Corte, interpretando el contenido de las disposiciones que regulan el sistema de seguridad social en salud, y siguiendo el precedente fijado en las sentencias SU-480 de 1997, C-139 de 1999 y C-363 de 2001, aclaró que los recursos destinados al plan obligatorio de salud, pertenecen al sistema, y que no pueden calificarse como rentas propias de las EPS por cuanto no configuran el simple pago por los servicios administrativos que ellas prestan, sino que fundamentalmente representan el cálculo de los costos para la adecuada prestación del servicio.” Por otro lado y examinando la “embargabilidad” de estos recursos parafiscales la Corte Constitucional en la sentencia C-183 de 1997 establece: “En primer lugar, los recursos provenientes de contribuciones parafiscales no son rentas que se hallen incorporadas en el Presupuesto General de la Nación; en segundo lugar, por disposición legal los recursos provenientes de contribuciones parafiscales tienen una destinación específica determinada en la misma ley; y, en tercer lugar, las cotizaciones que recauden las Entidades Promotoras de Salud pertenecen al Sistema General de Seguridad Social en Salud (no a la entidad que los administra). Entonces, se concluye, dichos recursos no son inembargables por no estar incluidos en el Presupuesto Nacional pero, por tener destinación específica, sólo pueden ser pasibles de medidas cautelares en procesos que se adelanten para el cobro de obligaciones derivadas de fuentes jurídicas que tengan por objeto el desarrollo de esa destinación específica, esto es, la prestación de servicios de salud...”. El fin último de un pronunciamiento tal, implica la protección de estos recursos recaudados en caso de algún embargo o proceso en contra de una determinada EPS; así que, puede garantizarse la continuidad de la prestación de los servicios a los afiliados. 127 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cobertura de las EPS, recursos parafiscales de las EPS vs. número de beneficiarios En cobertura, pese al panorama descrito antes, hay importantes logros: en 2007 alcanzó cerca del 76% de la población objetivo, lo cual sumado a los regímenes especiales alcanza entre el 80% y el 85% de la población113. De todas formas es importante recordar que la cobertura (usuarios afiliados a los dos regímenes), no garantiza el acceso real y oportuno a la atención en salud. El gráfico presenta la evolución de la afiliación al SGSSS observándose un gran aumento de cupos en el régimen subsidiado vs. la población cotizante del régimen contributivo (casi un 60% en el primero frente a un 40% en el contributivo). Gráfico Nº. 30. Evolución de la distribución porcentual de afiliación al SGSSS, Colombia, 2001-2008 100% Porcentaje 80% 60% 40% 20% 0% 4 5 6 R.Cont ribut ivo 13.335.932 13 .165.4 63 13 .8 05.201 14.857.250 15.533.582 16 .0 29.505 17.165.88 3 17.476.025 R.Subsidiado 11.069.182 1 11.444 .0 03 2 11.867.94 7 3 15.553.474 18.581.410 20.107.223 21.598.932 7 23.60 1.000 8 Fuente: Ministerio de la Protección Social. Elaboró DES Social. Esta situación genera desbalance financiero porque la población subsidiada es más que la cotizante y, aunque el fenómeno apuntaría a lograr cobertura universal, puede llegar un momento en el que no sea viable la financiación solidaria. En efecto, la tendencia de la afiliación al RC ha sido diferente de aquella del RS: el mayor crecimiento se presentó en los años 2004 y 2006 con un incremento aproximado del 3 y 2,9%, con respecto a los años anteriores respectivos. En 2007, se presentó un crecimiento negativo de -0,4%. Uno de los principales factores que han afectado la afiliación al RC es que las personas que han perdido su empleo no tienen la capacidad de realizar los aportes a la seguridad social, con el agravante de que tampoco pueden acceder al régimen subsidiado, pues según la encuesta del Sisben, tienen haberes que les impiden ser beneficiarios de los subsidios. Además, el número de trabajadores independientes es creciente, lo cual afecta también el recaudo del contributivo porque, en general, ellos cotizan sobre ingresos menores a los verdaderos. 113 Barón Leguizamón, Gilberto. Colombia: Cuenta de Seguridad Social. Centrágolo, Oscar (Editor), La Seguridad Social en América Latina y el Caribe Una propuesta metodológica para su medición y aplicación a los casos de argentina, Chile y Colombia, Cepal y Naciones Unidas, 2009. 128 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 31. VICHADA Afiliados al SGSSS por depto y regimen VAUPES VALLE TOLIMA SUCRE SANTANDER SAN ANDRES RISARALDA TOTAL AFILIADOS QUINDIO PUTUMAYO NORTE DE SANTANDER NARINO META MAGDALENA LA GUAJIRA HUILA GUAVIARE SUBSIDIADO GUAINIA CUNDINAMARCA CORDOBA CHOCO CESAR CAUCA CASANARE CAQUETA CALDAS BOYACA CONTRIBUTIVO BOLIVAR BOGOTA D.C. ATLANTICO ARAUCA ANTIOQUIA 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 AMAZONAS Fuente: Ministerio de la Protección Social, base de datos de los afiliados al SGGSSS, con corte 30 de abril de 2010. Elaboró CGR. DES- Social. 129 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 32. Afiliados por grupo etareo y regimen 20000000 18000000 16000000 14000000 12000000 0 A 4 AÑOS 5 A 14 AÑOS 15 A 44 AÑOS 45 A 64 AÑOS MAS DE 65 AÑOS 10000000 8000000 6000000 4000000 2000000 0 CONTRIBUTIVO SUBSIDIADO TOTAL AFILIADOS Fuente: Ministerio de la Protección Social, base de datos de los afiliados al SGGSSS, con corte 30 de abril de 2010. Elaboró CGR. DES Social. Gráfico Nº. 33. Afiliados por genero y regimen 25000000 20000000 15000000 FEMENINO MASCULINO 10000000 5000000 0 CONTRIBUTIVO SUBSIDIADO TOTAL AFILIADOS Fuente: Ministerio de la Protección Social, base de datos de los afiliados al SGGSSS, con corte 30 de abril de 2010. Elaboró CGR. DES Social. 130 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 34. Afiliados por regimen, genero y gruo etareo TOTAL AFILIADOS MASCULINO MAS DE 65 AÑOS MASCULINO DE 45 A 64 AÑOS MASCULINO DE 15 A 44 AÑOS MASCULINO DE 5 A 14 AÑOS MASCULINO DE O A 4 AÑOS FEMENINO MAS DE 65 AÑOS SUBSIDIADO FEMENINO DE 45 A 64 AÑOS FEMENINO DE 15 A 44 AÑOS FEMENINO DE 5 A 14 AÑOS FEMENINO DE O A 4 AÑOS CONTRIBUTIVO 0 1E+06 2E+06 3E+06 4E+06 5E+06 6E+06 7E+06 8E+06 9E+06 1E+07 Fuente: Ministerio de la Protección Social, base de datos de los afiliados al SGGSSS, con corte 30 de abril de 2010. Elaboró CGR. DES Social. Gráfico Nº. 35. Afiliados R. Contributivo por tipo 10000000 9000000 8000000 7000000 6000000 5000000 Serie1 4000000 3000000 2000000 1000000 0 TIPO C TIPO B TIPO A Fuente: Ministerio de la Protección Social, base de datos de los afiliados al SGGSSS, con corte 30 de abril de 2010. Elaboró CGR.DES Social. 131 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 36. Afiliados Regimen subsidiado por tipo 20000000 18000000 16000000 14000000 12000000 10000000 Serie1 8000000 6000000 4000000 2000000 0 TIPO F TIPO O Fuente: Ministerio de la Protección Social, base de datos de los afiliados al SGGSSS, con corte 30 de abril de 2010. Elaboró CGR. CDSS. DES Social. En estos gráficos se observa que el grupo de mayor cobertura en el sistema de salud son las mujeres de 15 a 44 años, seguidos por los hombres de ese mismo grupo etáreo. Los afiliados al régimen subsidiado son más que los del contributivo y, los cotizantes del contributivo apenas superan los ocho millones, lo cual sugiere que la financiación del sistema está lejos de ser viable pues el grupo de población que depende de los cotizantes es más del doble. Además, muestran que en los departamentos con mayor desarrollo hay mayor cobertura, especialmente del régimen contributivo. Política pública del financiamiento, Régimen Contributivo a) Subcuenta de compensación Los recursos que financian la compensación en el régimen contributivo provienen de la diferencia entre los ingresos por cotización de sus afiliados y el valor de las UPC, que le son reconocidos por el Sistema a cada EPS. Las entidades cuyos ingresos por cotización sean mayores que las UPC reconocidas trasladarán estos recursos a la subcuenta de compensación, para financiar a las entidades en las que aquéllos sean menores que las últimas. 132 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 37. Crecimiento de los recursos de gastos en la subcuenta de compensación del Fosyga $10 ,00 0,000 $9 ,00 0,000 $8 ,00 0,000 $7,00 0,000 $6 ,00 0,000 $5,00 0,000 $4 ,00 0,000 $3 ,00 0,000 $2 ,00 0,000 $1,00 0,000 $0 Proceso de compensació n Incapacidades Licencias M adres co munit arias Ot ros event os y fallos d e tutela Remuneració n f iduciaria Rendimient os f inanciero s 20 07 $6 ,555,285 $166 ,126 $12 0,668 $3 5,360 $300 ,0 00 $12,736 $4 ,783 20 08 $8 ,04 1,877 $198 ,8 66 $304 ,587 $56,930 $78 9,296 $19,995 $5,418 20 09 $8 ,916,816 $197,795 $205,775 $50,038 $1,2 10,678 $25,751 $5,66 5 200 7 200 8 200 9 Fuente: Ministerio de Protección Social. Acuerdo Presupuesto de Fosyga 2009. Elaborado por la DES Social. Gráfico Nº. 38. Crecimiento porcentual de los recursos en Subcuenta de Compensación Fuente: Ministerio de Protección Social. Acuerdo Presupuesto de Fosyga 2009. Elaboró CGR. CDSS. DES Social. La Superintendencia Nacional de Salud debe realizar el control de las sumas declaradas y tiene la facultad de imponer las multas que defina el respectivo reglamento. b) Subcuenta de solidaridad Para cofinanciar con los entes territoriales los subsidios a los usuarios afiliados según las normas del régimen subsidiado, el Fosyga cuenta con los siguientes recursos: Un punto de la cotización de solidaridad del régimen contributivo. 133 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El monto que las Cajas de Compensación Familiar destinen a los subsidios de salud. Un aporte del presupuesto nacional. Los rendimientos financieros generados por la inversión de los anteriores recursos. Los rendimientos financieros de la inversión de los ingresos derivados de la enajenación de las acciones y participaciones de la nación en las empresas públicas o mixtas que se destinen a este fin por el CONPES. Los recursos provenientes del impuesto de remesas de utilidades de empresas petroleras correspondientes a la producción de la zona Cusiana y Cupiagua. Los recursos del IVA social destinados a los planes de ampliación de la cobertura de seguridad social a las madres comunitarias del ICBF de que trata la Ley 6ª de 1992. Los recursos de solidaridad se deben transferir a la cuenta especial en los fondos seccionales, distritales y locales para el manejo de los subsidios en salud. Anualmente, en el Presupuesto General de la Nación, se debe incluir la partida correspondiente a los aportes que debe hacer el gobierno nacional al Fosyga. Para definir el monto de las apropiaciones se toma como base lo reportado por el Fosyga en la vigencia inmediatamente anterior al de preparación y aprobación de la Ley de presupuesto y ajustados con base en la variación del índice de precios al consumidor, certificado por el Dane. c) Subcuenta de promoción de la salud Para la financiación de las actividades de educación, información y fomento de la salud y de prevención secundaria y terciaria de la enfermedad se definirá el porcentaje del total de los recaudos por cotización que se destinará a este fin, el cual no podrá ser superior a un punto de la cotización del régimen contributivo. Estos recursos se podrán destinar al pago de las actividades que realicen las EPS y que se consideren de mayor impacto en la prevención de enfermedades. d) Subcuenta de enfermedades catastróficas y accidentes de tránsito El cubrimiento de las enfermedades catastróficas se financia con: Los recursos del Fonsat. Una contribución equivalente al 50% del valor de la prima anual establecida para el seguro obligatorio de accidente de tránsito, que se cobra en adición a ella. Impuesto social a las armas y municiones. A partir del 1º de enero de 1996 se crea el impuesto social a las armas de fuego que será pagado por quienes las porten en el territorio nacional y que será cobrado con la expedición o 134 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos renovación del respectivo permiso y por el término de éste. El impuesto tendrá un monto equivalente al 10% de un salario mínimo mensual. Impuesto social a las municiones y explosivos que se cobrara como un impuesto ad valorem con una tasa del 5 %. Política pública del financiamiento, Régimen subsidiado De acuerdo con la Ley 1122 de 2007 el régimen subsidiado se financia con los siguientes recursos: a) De las entidades territoriales - Los recursos del Sistema General de Participaciones en salud (SGP-S) que se destinarán previo concepto del CONPES, y en una forma progresiva al régimen subsidiado en salud: en el año 2007 el 56%, en el año 2008 el 61% y a partir del año 2009 el 65%, porcentaje que no podrá ser superado. El porcentaje restante se destinará, de acuerdo a la reglamentación que expida el Gobierno Nacional para financiar la atención de la población pobre no asegurada, las actividades no cubiertas por subsidio a la demanda y a las acciones en salud pública. - Los recursos obtenidos como producto del monopolio de juegos de suerte y azar y los recursos transferidos por Etesa (ahora en liquidación) a las entidades territoriales, que no estén asignados por ley a pensiones, funcionamiento e investigación. Estos recursos se contabilizarán como esfuerzo propio territorial. - Sin perjuicio de lo previsto en el primer inciso del artículo 60 de la Ley 715 de 2001, a partir del año 2009, del monto total de las rentas cedidas destinadas a salud de los departamentos y el Distrito Capital, se destinarán por lo menos el 25% a la financiación del régimen subsidiado o el porcentaje que a la entrada en vigencia de la Ley estén asignando, si éste es mayor. Estos recursos se contabilizarán como esfuerzo propio territorial. Para los años 2007 y 2008 se mantendría en pesos constantes el monto de los recursos de rentas cedidas asignados al régimen subsidiado en la vigencia 2006. - Otros recursos propios de las entidades territoriales que hoy destinan o que puedan destinar en el futuro a la financiación del régimen subsidiado. - Los recursos propios y los demás que asignen las entidades territoriales al régimen subsidiado, diferentes a los que deben destinar por Ley, deberán estar garantizados de manera permanente. b) Del Fosyga 135 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos - Uno punto cinco de la cotización del régimen contributivo y de los regímenes especiales y de excepción. - El gobierno nacional aportará un monto por lo menos igual en pesos constantes más un punto anual adicional a lo aprobado en el presupuesto de la vigencia del año 2007 cuyo monto fue $286.953.000.000. En todo caso el gobierno nacional garantizará los recursos necesarios para cumplir con el proceso de universalización de la población de SISBEN I, II y III en los términos establecidos en la presente ley. - El monto de las cajas de compensación familiar de que trata el Artículo 217 de la Ley 100 de 1993. c) Otros - Los recursos que para tal efecto sean aportados por gremios, asociaciones y otras organizaciones. - Los rendimientos financieros que produzcan las diferentes fuentes que financian el régimen subsidiado. - El 15% de los recursos adicionales que a partir de 2007 reciban los municipios, distritos y departamentos como participación y transferencias por concepto de impuesto de rentas sobre la producción de las empresas de la industria petrolera causada en la zona de Cupiagua y Cusiana. - Los recursos que aporten los afiliados que tienen derecho a subsidio parcial y que quieran optar al subsidio pleno o al POS del régimen contributivo. - Los recursos del régimen subsidiado de salud transferidos por el Sistema General de Participaciones y el Fosyga se distribuirán dentro de los municipios y distritos con criterio de equidad territorial. En todo caso, se garantizará la continuidad del aseguramiento de quienes lo han adquirido, siempre y cuando cumplan los requisitos para estar en el régimen subsidiado. Política pública del financiamiento, población vinculada El artículo 20 de la Ley 1122 estableció que las entidades territoriales deben contratar con empresas sociales del Estado debidamente habilitadas, la atención de la población pobre no asegurada y lo no cubierto por subsidios a la demanda. Cuando la oferta de servicios no exista o sea insuficiente en el municipio o en su área de influencia, la entidad territorial, previa autorización del Ministerio de la Protección Social o por quien delegue, podrá contratar con otras instituciones prestadoras de servicios de salud debidamente habilitadas. Flujo de recursos del SGSSS Si hay algo que caracteriza el SGSSS son los múltiples eslabones que componen su cadena y los trámites que tienen que realizar los integrantes para acceder a los 136 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos recursos. Los recursos, sin embargo, existen. El ideal sería lograr en un esquema que permita una aplicación adecuada de los mismos en los tiempos oportunos. El siguiente cuadro presenta los recursos del SGSSS y permite deducir que recursos si hay, el problema es el flujo de los mismos a través de todos los entes y participantes. Cuadro Nº. 28. Recursos del sistema de seguridad social en salud 2009 Régimen Contributivo Cotización Recobros $11.5 billones $10.3 billones $1.2 billones Régimen Subsidiado Transferencias Fosyga Esfuerzo Propio Recobros $6.8 billones $3.2 billones $2.9 billones $629 mm $41 mm Recursos de Oferta Transferencias Rentas cedidas Ecat-SOAT $1.4 billones $879 mm $372 mm $112 mm Otros Usos TOTAL Fuente: Tomado de ANDI, Emergencia social en Salud, febrero 2010 $4,13 billones $27.59 billones La Ley 1122 avanzó en la organización del sistema pero fue insuficiente. El flujo de recursos es deficiente, burocrático e ineficiente. La mayoría de las dificultades que existen en el Sistema se derivan de una demora en el flujo de los recursos, los cuales no llegan oportunamente a las entidades y personas que prestan los servicios. Los entes territoriales tienen dificultades económicas que impactan a las EPS-S y a las IPS públicas y privadas, poniendo en riesgo el acceso al servicio. Según Gestar Salud114, en marzo de 2009 las cuentas por cobrar de sus EPS-S asociadas a los entes territoriales por eventos No-POS ascendía a $3.726 millones y en septiembre subieron a $37.226 millones (aumento de 899% en 6 meses). Los procedimientos y mecanismos legales para distribución y giro son insuficientes, lo que conlleva ineficiencias y desvío de recursos que perjudican a los actores del sistema, encarece su financiación y acentúa la grave iliquidez denunciada por EPS e IPS. Como consecuencia, en los últimos meses se agravó 114 http://www.gestarsalud.com/cms/index.php?section=1 137 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos de manera profunda su situación financiera, lo cual se corrobora con un estudio de la Asociación Colombiana de Hospitales y Clínicas (ACHC) a junio de 2009, según el cual las cuentas por cobrar de sus 115 IPS afiliadas a entes territoriales asciende a $529.000 millones, de los cuales el 59% tiene atraso mayor a 90 días; esto demuestra el crecimiento ostensible de la cartera hospitalaria en todo el país. Las IPS advierten que la cartera con EPS del régimen contributivo crece significativamente por prestación de servicios incluidos y no incluidos en el POS, reflejando un cambio súbito en la tendencia a la disminución que traía dicha cartera en los últimos años; según el estudio de ACHC, las cuentas por cobrar alcanzan $3,57 billones, de los cuales 51.2% es cartera con más de 90 días de antigüedad; el deterioro de la cartera es evidente a junio de 2009, cuando en el contributivo el porcentaje de cartera con más de 90 días de vencida aumentó 15 puntos porcentuales y la del subsidiado en 8. En la composición del financiamiento, el gasto público, que incluye seguridad social, representa más del 80% del gasto total en salud; mientras que la proporción de desembolsos directos es muy baja.115 Los subsidios han tenido un importante efecto redistributivo. Algunos recursos disponibles para financiación del sistema no se incorporaron al flujo de recursos, por falta o insuficiencia de trámites y mecanismos para su reconocimiento, lo que agrava la iliquidez de EPS e IPS. Se reconoce que frente al aumento de gastos, los ingresos del sistema son insuficientes para atender la demanda de servicios incluidos y no incluidos en los planes de beneficios, además de que el sistema debe sostener los niveles de aseguramiento logrados y cumplir con la universalización de cobertura y el diseño de un plan de beneficios común a ambos regímenes que comprenda las prioridades básicas en salud, como ordenó la Corte Constitucional. Y de mantenerse la tendencia al aumento de eventos No-POS, en el contributivo en el primer semestre de 2010 los excedentes a los que recurrió Fosyga para atender esa demanda, se agotarán. a) Problemas en el flujo de recursos POS y NO POS. A pesar de que los hospitales han recibido apoyo para su gestión y sostenibilidad, algunos de ellos no han logrado superar problemas antiguos como la capacidad desbordada de atención, congestión de urgencias, demora de las citas de las EPS y problemas de liquidez por el flujo intrincado de recursos del sistema. Por lo tanto, la demora en los pagos del sistema a las EPS se traslada a los hospitales; pero a su vez, los departamentos y los municipios tampoco pagan a estos por los 115 Glassman, Amanda L. et al, editores. From few to many: ten years of health insurance expansion in Colombia. Banco Interamericano de Desarrollo - BID y Brookings Institution. NY 2009. 138 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos pacientes pobres que obligatoriamente deben atender y, además, el Fosyga también adeuda a los hospitales casi $250.000 millones por servicios que debían cubrirse con recursos de la cuenta de eventos catastróficos y accidentes de tránsito (ECAT). Partiendo de la base que una persona en el régimen contributivo le cuesta al sistema alrededor de $500.000 anuales, con $22 billones puede otorgarse atención a la totalidad de la población, lo que en teoría diría que es viable la financiación del sistema, pero tiene tantos escalones y trámites que el flujo no llega oportunamente a ninguno de los actores del sistema. Para la financiación de los eventos NO POS del Régimen se expidió la Resolución 005334 del 26 de diciembre de 2008, la cual en su Artículo cuarto establece: “Financiación de la atención de eventos no incluidos en el Plan Obligatorio de Salud del Régimen Subsidiado – No POS-S. La atención de los eventos NO POS-S, se financiará por las entidades territoriales con cargo a los recursos del Sistema General de Participaciones – Sector Salud – Prestación de servicios de salud a la población pobre en lo no cubierto con subsidios a la demanda, y los demás recursos previstos en las normas legales vigentes, garantizando el goce efectivo del derecho a la salud de esta población. Los pagos correspondientes se realizarán de conformidad con los procedimientos presupuestales correspondientes.” a) Flujo de recursos del Régimen Subsidiado Según lo establecido en los numerales c) y d) del artículo 13 de la Ley 1122 de 2007, las EPS pagarán los servicios a los Prestadores de Servicios de Salud habilitados, EPS de ambos regímenes, por anticipado, pero por otro lado, los pagos efectuados por la entidad territorial a las EPS del Régimen Subsidiado, se harán bimestre anticipado, dentro de los primeros 10 días de cada bimestre. El artículo 45 del Acuerdo 244 de 2003 del CNSSS, que establece que para administrar los recursos del Régimen Subsidiado y proveer el aseguramiento de la población afiliada a este régimen, la entidad territorial suscribirá un solo contrato con cada administradora del Régimen Subsidiado, por el número de afiliados carnetizados que incluye la población trasladada, la nueva por ampliación de cobertura y la población de continuidad. Los artículos 17 y 18 del Acuerdo 244 de 2003, consagran que para el reconocimiento de la UPC-s será requisito indispensable la carnetización. 139 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Los problemas globales de la financiación del régimen subsidiado que inciden, condicionan y enmarcan los problemas de manejo presupuestal propiamente dicho, pueden describirse así: La suficiencia de los recursos La evasión estatal, la desviación de recursos y los pasivos ocultos La complejidad del manejo y la multiplicidad de rutas116 Corrupción Falta de control del Estado Evasión de aportes y desempleo Tutelas y fallos de la Corte Constitucional b) Flujo de recursos del Régimen Contributivo La arquitectura del flujo de recursos en el sistema, es muy compleja, impone pasos y retenes innecesarios a los mismos, trámites que no agregan valor y que facilitan prácticas especulativas con los dineros de la salud, haciendo el sistema sensible e indefenso ante la corrupción.117 Los afiliados y empleadores pagan 10,3 puntos de la cotización obligatoria de 12,5% de los ingresos a las EPS (artículo 8). Los afiliados pagan de manera adicional las cuotas moderadoras y copagos (artículo 21). La tercera fuente es 0,25 puntos de la cotización de 12,5% que va directamente a la cuenta de las incapacidades por las enfermedades generales en las EPS (artículo 8). Una vez cobradas las cotizaciones obligatorias, las EPS realizan la compensación, quiere decir se quedan con una UPC por cada afiliado y devuelven el exceso a la subcuenta de compensación interna del régimen contributivo de Fosyga (artículo 21). Cuando los aportes que reciben las EPS, no alcanzan a representar una UPC por afiliado, las EPS reciben la diferencia de la misma subcuenta de compensación interna del régimen contributivo del Fosyga. Dentro del régimen contributivo funciona el principio de solidaridad. Los afiliados a este régimen contributivo pagan poco o mucho, siempre según sus ingresos, y a pesar de las diferencias de aportes, reciben el mismo POS contributivo. Quiere decir, los afiliados con mayores ingresos ayudan a aquellos con menores ingresos y todos en forma solidaria pagan los servicios de la salud para los afiliados al régimen contributivo.118 116 Jaramillo, Iván. ¿Hay recursos para los más pobres? Revista Vía Salud. Cuarto Trimestre de 1998 117 Benítez, E; y otros, Ponencia para el segundo debate al proyecto de ley 052 de 2004, Senado de la República, mayo de 2005. Bogotá. 118 Gorbaneff, Op cit., p 101 140 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 29. Recursos del régimen contributivo Origen de los recursos Destino de los recursos Afiliados y empleadores pagan 0,25 puntos de 12,5% de cotización para las incapacidades Por enfermedad general (art. 8) EPS Afiliados y empleadores pagan 10,3 puntos De 12,5% de cotización (art. 8) EPS, para fines de la compensación con Fosyga (subcuenta compensación interna) EPS Afiliados pagan copagos y cuotas moderadoras (art .8) Fosyga (subcuenta Ecat) Fonsal paga los recursos según decreto 1032/1991 (art. 14) Fosyga (subcuenta Ecat) Los compradores de Soat pagan el equivalente a 50% de la prima de Soat (Art. 14) Fuente: Proyecto de ley 052, 2005. El proceso de la compensación crea incentivos a las EPS superavitarias para demorar las transacciones y saldar sus cuentas con el Fosyga tratando de obtener la utilidad financiera de las diferencias entre cotizaciones y montos de las UPC totales. Los rendimientos financieros, generados por las cotizaciones, son propiedad de Fosyga mas no de las EPS que recaudan las cotizaciones. Las EPS pagan 2% de la UPC a la subcuenta de eventos catastróficos y enfermedades de alto costo Ecat de Fosyga (artículo 14). Es el reaseguro que normalmente asume la forma del exceso de pérdida. Si bien este término es algo confuso, significa algo simple. Cualquier aseguradora está preparada en compensar a sus clientes en el caso del siniestro. Para la aseguradora es la pérdida normal y planeada. Cuando la pérdida supera lo previsto y lo presupuestado, se vuelve “excesiva”. De aquí viene el término del “exceso de pérdida” Las aseguradoras se reaseguran con las reaseguradoras contra el “exceso de pérdida”. El gráfico presenta las EPS-C con mayor número de afiliados reportados en compensación a 31de diciembre de 2008. 141 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 39. Compensación de algunas EPS-C a 31 de diciembre de 2008 Fuente: Informe de auditoría realizada por CGR a Famisanar vigencia 2008, PGA 2009. Elaboró CGR. CDSS. DES Social. El Estado establece y paga a las EPS la prima de seguro por la atención de los usuarios y es el reasegurador para las EPS. De esta manera las funciones del aseguramiento que cumplen las EPS siguen siendo reducidas. La mecánica de este reaseguro consiste en que las EPS, para protegerse contra el riesgo de pagar las sumas inesperadas por las enfermedades de alto costo, compran el reaseguro, que por lo general asume la forma del reaseguro del exceso de pérdida. Al comprarlo, las EPS responden ante los usuarios por cierto valor de la pérdida previsible que se llama la retención neta. Significa que esta parte de la pérdida total es la responsabilidad exclusiva de la EPS. A su vez la EPS retiene, o absorbe esta pérdida por cuenta propia. El valor de la retención neta se pacta con la reaseguradora. Lo que supera la retención neta, también lo paga ella. El riesgo moral es originado por la aseguradora primaria que se siente protegida y comienza a aceptar los riesgos que sin el reaseguro no lo hubiera hecho. Finalmente los recursos llegan a las IPS contratadas por las EPS para la prestación de servicios. Llama la atención la restricción de la integración vertical patrimonial EPS-IPS. Las EPS no podrían contratar con la red propia más del 30% del total de los servicios (artículo 27). El objetivo de esta restricción es el de garantizar la igualdad de condiciones para las IPS en sus negociaciones con las EPS y promover la competencia. Para el periodo 2005 – 2008 se observan los siguientes resultados en los cotizantes y beneficiarios reportados para la compensación en los departamentos: 142 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Gráfico Nº. 40. Cotizantes y beneficiarios reportados para la compensación Fuente: Portal Fosyga. Elaboró CGR. DES Social Los afiliados fueron compensados por el Fosyga para 26 EPS-C. A diciembre de 2008 se puede observar: 6 de las 26 EPS-C superan individualmente más del millón de personas, esto es, compensan 14.086.610 afiliados de los 20.708.527 que equivalen al 68,02%. 5 de las 26 EPS-C compensan un número de afiliados que oscila entre 500.000 y 1.000.000. En su conjunto a diciembre de 2008 reportaron un total de 4.053.401 compensados (el 15,57%). Las restantes 15 de las 26 EPS-C compensan individualmente un número de afiliados inferiores a 500.000. En total, ellas a 31/12/08 reportaron 2.568.516 compensados (el 12,4%del total).119 Según la Asociación Colombiana de Empresas de Medicina Integral (Acemi), las siguiente es la estadística consolidada de los afiliados a las EPS-C con corte diciembre 31 de 2008, datos que no concuerdan con los informes de las auditorías realizadas por CGR a algunas EPS-C. 119 Informe de auditoría realizada por CGR a Famisanar vigencia 2008 bajo el PGA. 143 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 30. Afiliados a EPS-C según EPS a diciembre 31 de 2008 Colmédica EPS Salud Total EPS Cafesalud EPS EPS Sanitas 421,983 1,555,180 744,863 847,67 Compensar EPS 693,164 Comfenalco Antioquia EPS 363,719 Sura Comfenalco Valle EPS SaludCoop EPS 1,191,060 323,405 3,501,101 Humana Vivir EPS 416,553 Colpatria Salud EPS 71,394 Coomeva EPS 2,547,209 Famisanar EPS 1,456,565 Servicio Occidental de Salud EPS Cruz Blanca EPS Fuente: Tomado de portal de ACEMI, marzo 13 de 2010. 719,166 606,082 Los recursos del Fosyga, con la información actualizada a Febrero de 2010 se resumen en los siguientes gráficos. Gráfico Nº. 41. Recursos del Fosyga a febrero de 2010 Fuente: Portal Fosyga. Elaboró CGR. DES Social 144 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Plan General de Auditoria 2009, realizado a las EPS La CGR, aplicando el Plan General de Auditoria (PGA), durante el año 2009 realizó un proceso de auditoría a varias EPS y EPS-S sobre la vigencia 2008, a continuación se encontrarán los principales hallazgos de estas auditorías divididos en EPS del régimen contributivo y EPS del régimen subsidiado. Empresas promotoras de Salud Subsidiadas, EPS-S Se realizó auditoria de las siguientes EPS del régimen subsidiado: Asmet, Mutualser, Pijaos, AIC Cauca, Dusakawi EPSI, Selvasalud, Ambuq, Ageime Coosalud. Se realizaron auditorías gubernamentales con enfoque integral modalidad especial, donde se evaluaron los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad con que se administró los recursos públicos puestos a la disposición de las EPSS y los resultados de las gestiones en los procesos examinados durante la vigencia 2008. Se examinaron los procesos de contratación con los entes territoriales, el flujo de pagos tanto de los municipios como a la red prestadora, la gestión de la Empresa en el cumplimiento de sus indicadores y el manejo de las bases de datos. Se examinaron los procesos Financiero, de Gestión y Contratación relacionados con las diferentes destinaciones de los recursos del Régimen Subsidiado en la vigencia 2008. En el Proceso Financiero se verificó el registro y manejo contable y presupuestal, de la proporción de los recursos destinados a salud realizando las comparaciones entre saldos bancarios, contables y presupuestales. En el proceso de Gestión, la evaluación se centró en el cumplimiento de los planes y los indicadores de calidad presentados. En cuanto a la ejecución de los recursos se examinó el proceso de contratación con los municipios y con la red prestadora de servicios, analizándose las fases precontractual, contractual y el estado de liquidación de los contratos. Se evaluaron los Mecanismos Internos de Control, con el fin de verificar si los mismos garantizan la efectiva administración de los recursos. 145 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 31. Hallazgos relevantes EPS AUDITADA DUSAKAWI EPSI CONCEPTO CGR Favorable Desfavorable AGEIME COOSALUD EPS-S HALLAZGOS 14 administrativos, 3 a la SNS AIC CAUCA EPSI No cumple con los principios 13 administrativos, 3 presunta connotación fiscal, 5 connotación disciplinaria, 7 Función de Advertencia 16 administrativos, 2 disciplinarios AMBUQ EPS-S Cumple con los principios 7 administrativos ASMET EPS-S Desfavorable 20 administrativos, 1 connotación penal, MUTUAL SER EPS-S Con observaciones 10 administrativos, 7 alcance disciplinario, 1 penal y 6 alcance fiscal PIJAOS EPSI Con observaciones 32 administrativos SELVA SALUD EPS-S Desfavorable 18 administrativos, 5 alcance fiscal, 7 disciplinarios, 4 incidencia penal 3 incidencia disciplinaria Fuente: CGR.CDSS. Informes de auditoría. Dentro de las auditorias se pueden destacar las siguientes observaciones generales de las EPS-S divididas en 7 grandes áreas. Observaciones financieras generales. El rubro más importante en los activos son las cuentas por cobrar netas al régimen subsidiado. En la contabilidad se observaron gastos administrativos cargados a actividades de prestación de servicios de salud. Costos cargados al concepto de promoción y prevención que no tienen relación con la prestación de servicios salud, por corresponder a gastos operacionales de administración, esto hace que los gastos operacionales estén subestimados y los costos operacionales sobrevalorados. Ej: registro de costos por la prestación de servicios de salud a personal que realiza funciones administrativas pagos por salarios y prestaciones sociales. La información contable no es confiable en algunas EPS-S, hay inconsistencias producto de fallas del proceso de registro de facturación y la aplicación de pagos o abonos recibidos a los contratos, lo que conlleva sobreestimación y/o subestimación de los saldos de dichas cuentas; falta de parametrización de los costos y gastos del sistema de nómina con contabilidad. 146 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Las gestiones para obtener el reintegro efectivo de los recursos que las instituciones financieras descontaron por gravamen a los movimientos financieros han sido insuficientes. Ej.: Hubo retenciones en la fuente por debilidades en la identificación de la cuenta. Constitución de cuentas corrientes y encargo fiduciario, donde se depositan los recursos y no en cuenta maestra como ordena la Ley. Como caso especial se encuentra SELVA SALUD EPS-S, que el 27 de octubre de 2009 presentaba presunto incumplimiento en el margen de solvencia, el 11 de noviembre de 2009 presenta registrados embargos según libros contables, procesos con sentencia judicial entablados por terceros. Esta EPS-S no registra recursos para hacer frente a sus obligaciones. Tiene constituidas 21 cuentas corrientes. Los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2008 no fueron aprobados por la asamblea general de accionistas; para los entes de control se elaboraron unos estados financieros y para los señores accionistas otros, lo que encaja fácilmente como un presunto delito contra la administración pública denominado falsedad ideológica esto tiene connotación penal, además se observó presunto detrimento patrimonial por mayor valor cancelado en la contratación. Por otro lado en contraste, en AMBUQ EPS-S, se verificó la existencia de cuentas maestras, adecuada contabilidad y cuentas de bancos están bajo parámetros de Ley, utilizan el plan único de cuentas. Cumple con planes, programas, metas y objetivos propuestos. Los procesos de contratación con los entes territoriales se efectuaron de acuerdo a lo establecido en la normatividad vigente Observaciones al Flujo de recursos Falta de oportunidad en los pagos de los contratos y la red de prestadores, mora en el pago de las facturas a proveedores entre 30 y 419 día vencidos, glosas que no se cancelaron en el plazo establecido. Pago atrasado a prestadores y cobros atrasados por contratos no liquidados. No se observan gestiones eficaces para obtener el pago oportuno de los entes territoriales. Cartera vencida de más de 180 días, el crecimiento de la cartera obedece a la no liquidación de los contratos del régimen subsidiado del presente año y de años anteriores. La facturación para el primer desembolso no es oportuna, registra mora hasta de 45 días, los Municipios no realizaron los giros a la EPSS oportunamente, las EPSS están omitiendo la obligación de cobrar intereses de mora como ordena la Ley. Como caso especial se encuentra PIJAOS EPSI, quien durante la vigencia 2008, dejó de trasladar dineros correspondientes a los recursos recibidos de los entes territoriales a la cuenta del Encargo Fiduciario-Pijaos Salud; lo que 147 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos ocasionó que no se efectuaran oportunamente pagos a los proveedores, existió desvío de los recursos pues tenían constituidas inversiones afectando el flujo normal de los recursos, incumpliendo con la norma. Los pagos realizados a los prestadores de servicios de salud, por el sistema de capitación, se realizaron entre 11 y 139 días de mora, Tenían cuentas por cobrar a los municipios hasta de 360 días y no ha realizado cobros de intereses moratorios a los Entes Territoriales por el no pago oportuno de los recursos, los giros para efectuar los pagos por parte de los Entes Territoriales se realizaron entre 13 y 101 días después del vencimiento. Y no se observó ninguna gestión al respecto. En SELVA SALUD EPS-S los pagos se realizan por fuera de los términos, los recursos no son transferidos en forma oportuna por los entes territoriales para cancelar los servicios de salud prestados por los hospitales. Los Municipios del Departamento del Putumayo no han cumplido oportunamente con los pagos correspondientes al flujo de recursos de los contratos de aseguramiento, y aunque se cobran los intereses por pagos atrasados, se los apropian Ej.: se los dieron al abogado. Observaciones a la contratación de la red pública y otros prestadores Se observan contratos con prestadores privados que no tienen implementado el modelo de prestación de servicios, algunos inclusive sin estar habilitados. No se cumple con los porcentajes mínimos de contratación con la red pública que debe ser del 60%, se observan porcentajes que oscilan entre el 42% y el 47%. Esto trae como consecuencia que no se le preste la atención oportuna al afiliado en su municipio de residencia. No se evidencia la prestación del servicio de transporte asistencial básico, no se evidencia el pago por concepto del aseguramiento de alto costo que debe constituir la EPSI a través de una póliza. Las pólizas de cumplimiento de los contratos se allegan al ente territorial en forma extemporánea. Fallas en la oportunidad para la suscripción de los contratos y remisión de documentos para la legalización de los mismos, retraso en el cobro anticipado. Inoportunidad en la celebración de contratos de aseguramiento, con la red prestadora y expedición de garantías, la firma de los contratos de aseguramiento no se realiza en la fecha que aparece estipulada, inconsistencias en la vigencia de las pólizas de cumplimiento, inconsistencia en contratos el valor descontado es superior al pagado, disponibilidades presupuestales menores que el valor contratado. Persisten glosas de 2006, 2007 y anteriores a 31 de octubre de 2008, debido a que no se realizan oportunamente las conciliaciones sobre las glosas con los prestadores, no se manejan los tiempos de las pólizas de garantía y cumplimiento, las carpetas de la contratación no contienen la documentación. 148 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Observaciones al proceso de Control Interno y de Interventoría Existen debilidades en el proceso de facturación, no se incluye el número del contrato que origina el cobro, tampoco se refleja en los Certificados de Registro Presupuestal; en las facturas que se registra el número del contrato, no se anota la vigencia de los mismos. Facturas se generan con base en el 100% de la población asignada inicialmente en el contrato, aunque no estén carnetizados en su totalidad. Debilidades en las actividades de control que admiten operaciones contrarias a la normatividad vigente, ocasionando que recursos que corresponden a salud se destinen para financiar gastos administrativos y afectando el servicio de salud. Errores de digitación y debilidades de control en los registros. En algunas EPSS no existe un Manual de Contratación, tampoco hay procedimientos de control y seguimiento por parte de la oficina de Control Interno. Deficiencias en los mecanismos de verificación y control y falta de seguimiento de las interventorías. Observaciones al Proceso de Gestión y Liquidación de contratos Solo AMBUQ EPS-S cumple con planes, programas, metas y objetivos propuestos. Duplicidades e inconsistencias en la base de datos, deficiencias en el proceso de planeación, no hay evidencias de haberse desarrollado los indicadores y metas situación que no permite evaluar su grado de cumplimiento. No hay plan de inversiones, no hay oportunidad en la asignación de citas, porcentajes bajos de cobertura en vacunación, bajos niveles de satisfacción en los usuarios. Deficiencias en la entrega de medicamentos, medicamentos con fecha de expiración vencida, en términos generales con la formulación de planes, programas diferencias significativas en los documentos soportes bajos porcentajes de cumplimiento no superan el 60%, las acciones correctivas de los planes de mejoramiento no han sido efectivas. Ineficacia en el logro de las metas sociales programadas, mínima cobertura en prevención y protección en salud, indicadores de calidad no cumplieron con los estándares fijados, no se realizan oportunamente las conciliaciones sobre las glosas con los prestadores de servicios de salud, falta de gestiones de cobro eficaces. Usuarios insatisfechos porque no hay oportunidad en las citas médicas, inconvenientes en la remisión a especialistas, a algunos afiliados no se proporciona los servicios de transporte y albergue al ser remitidos a otras ciudades y la inoportunidad en la entrega de medicamentos. Cumplimiento bajo en las actividades de promoción y prevención, ausencia de gestión por parte 149 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos del representante legal, cumplimiento bajo de metas de las actividades de promoción y prevención. La liquidación de contratos entre la DUSAKAWI EPSI y la red prestadora de servicios ha estado supeditada a la liquidación de los contratos con el ente territorial, esta situación ha demorado el proceso encontrándose sin liquidar gran parte de la contratación correspondiente a las vigencias 2007 y 2008, originándose incumplimiento de los términos establecidos en la cláusula vigésima séptima del contrato, la cual establece cuatro meses para liquidar por mutuo acuerdo y un mes para la liquidación unilateral, esto puede afectar el adecuado flujo de recursos y la prestación de los servicios por parte de los prestadores de salud. Mora en la liquidación de contratos de vigencias anteriores 2006, 2007. Observaciones a los Sistemas de Información y bases de datos. En todas las EPSS se encontraron grandes y graves inconsistencias y falencias en las bases de datos. Deficiencias de control sobre las bases de datos de afiliados, duplicidades e inconsistencias, afiliados diferentes con el mismo número de registro civil, personas diferentes con el mismo número de cédula. Fallecidos aparecen activos en las bases de datos, doble afiliación al régimen subsidiado y contributivo, afiliación de docentes del departamento, doble afiliación en régimen subsidiado. Falta de diligencia en el reporte de novedades Diferencias entre el número de afiliados involucrados en la contratación con los entes territoriales y el aseguramiento. Inconsistencias en tipo de documento, afiliados no carnetizados, entre la población contratada y la población que contiene la base de datos razón por la cual es imposible carnetizar Multiafiliadas, personas con posible capacidad de pago con vínculo laboral vigente, no registran en las bases de datos del Sisben, multiafiliados en la misma EPS, La identificación algunos no existen y otros corresponden a nombres de diferentes personas. Observaciones al manejo de documentos y Archivo Los documentos no están foliados ni ordenados, no tienen índices que permita la identificación del contenido. Falta de archivos debidamente organizados en la forma técnica de acuerdo con la cronología de producción. Pérdida y extravío de documentos, total desinterés en el suministro de la información, administración, custodia y conservación de los contratos y demás documentos soportes no son 150 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos adecuados y existe una total desorganización en la elaboración, organización y conservación del archivo. Empresas Promotoras de Salud Contributivo, (EPS-C) Se realizó auditoria a las siguientes EPS: Colmédica, Sura, Compensar, Humana Vivir, Nueva EPS, Salud Colpatria, Famisanar y Saludcoop. Se realizaron auditorías gubernamentales con enfoque integral modalidad especial del periodo de octubre y noviembre del 2008 donde se evaluaron de los principios de economía, eficiencia y eficacia, con que se administraron los recursos y los resultados de la gestión en los procesos de afiliación, recaudo y compensación del Plan Obligatorio de Salud, POS, y los resultados de la actividad realizada. Los aspectos más relevantes que se tuvieron en cuenta para la auditoria se pueden resumir en 4 grandes grupos: Evaluación de las EPS-C en su sistema de recaudo, su plan contable acorde con la Ley 100 de 1993, Ley 1122 de 2007, Decreto 2280 de 2004 y Resoluciones Reglamentarias emanadas de la SNS, así como demás normatividad vigente al respecto. Evaluación del proceso de compensación de conformidad con las normas vigentes. Análisis financiero, margen de solvencia, patrimonio técnico, indicadores de gestión. Análisis de la organización de bases de datos de afiliados, las cuales soportan el trámite de los procesos de compensación, glosas y rezagos. 151 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 32. Hallazgos relevantes: EPS AUDITADA COMPENSAR CONCEPTO CGR SOBRE ADMON DE INFORMACION Debilidades LA HALLAZGOS FAMISANAR Debilidades 24 administrativos, 5 a SNS. SURA Favorable 5 administrativos COLMEDICA Debilidades 6 administrativos HUMANA VIVIR Debilidades 10 administrativas NUEVA EPS Debilidades 19 administrativos SALUD COLPATRIA Debilidades SALUDCOOP Cumple con salvedades sobre manejo de la información 3 administrativos 13 administrativos el 5 administrativos, 1 presunta incidencia fiscal SALUD TOTAL Fuente: CGR.CDDS. Informes de auditoría. Deben destacarse las siguientes observaciones de las EPS-C correspondientes a seis áreas. Observaciones Financieras En algunas EPS no se puede establecer con certeza el valor del patrimonio técnico de la entidad por inconsistencias en la información. Famisanar al cierre del 2008 registró insuficiencia en el patrimonio técnico, en 2009 mejora por capitalización de utilidades no repartidas presenta una baja carga financiera que equivale solamente el 0.1%. Sura en las notas a los estados financieros de la vigencia 2008, no reveló el traslado de $ 2.000 millones del POS a medicina prepagada. Colmédica tiene capital de trabajo positivo el cual se ha mejorado frente a las vigencias 2006 y 2007, situación que se refleja en un índice de liquidez de 1.13%. Presenta un déficit operacional esta lo cubre con los excedentes no operacionales, aceptable comportamiento operacional y satisfactoria situación financiera en términos generales. Humana Vivir a 31 de diciembre de 2008 no cumplía con el margen de solvencia. La SNS suspendió en junio 17 de 2009 el certificado de funcionamiento para la operación y administración del régimen contributivo. Luego, cumple con el margen de solvencia y patrimonio técnico a junio 30 de 2009, y se habilita de nuevo, la EPS no ha sido lo suficientemente diligente en la recuperación de los títulos judiciales, debido a que no se evidencia gestión efectiva para la recuperación de los mismos, en consecuencia existen recursos inactivos que podían ser utilizados en el mejoramiento de la prestación del servicio. 152 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos En Nueva EPS hay incoherencia entre los diferentes reportes contables y entre estos y la información suministrada al oficio, traslados de fondos de las cuentas propias de la EPS a las cuentas recaudadoras de cotizaciones, al cruzar las cifras reflejadas con la información suministrada al FOSYGA en los formatos “rendimientos y costos de recaudo y declaraciones de giro y compensación se evidencian inconsistencias en la información reportada que demuestran debilidades de control interno y generan falta de credibilidad en los valores contabilizados y reportados, banco de occidente se pacta “reciprocidad” que implica la permanencia de recursos en cuentas corrientes que no generan rendimientos, lo cual contraviene la norma que establece que los dineros recaudados deben ser trasladados al día siguiente del recaudo de la cuenta corriente a la de ahorros, insuficiencia de patrimonio técnico. En Salud Colpatria entre 2006 y 2008 hay pérdidas netas y rentabilidad patrimonial negativa, evidencia suficiencia del patrimonio técnico durante la vigencia 2008, debilidades en los registros contables, no se encuentran registros contables de saldos no compensados solamente en el momento en el que se recuperen, movimientos contables relacionados con traslados de fondos correspondientes a medicina prepagada. En Saludcoop hay diferencias entre las cifras reportadas y los valores de las cuentas auxiliares del libro mayor y balance en varias cuentas, - diferencias entre las cifras reportadas en los informes o documentos que emite la EPS sobre un mismo tema, diferencias frente a los saldos del libro mayor y de balance y frente a la información reportada en otros formatos y deficiencias en la presentación de las cifras. Observaciones del proceso de recaudo Las gestiones de cobranza adelantadas durante la vigencia 2008 por Famisanar, permitieron la recuperación de $25.860,3 millones de 431.320 cotizantes, tienen buen sistema de recaudo y las cuentas de los bancos están autorizadas. En Humana Vivir hay partidas conciliatorias en conciliaciones bancarias hasta de 90 días. A 15 de septiembre de 2009, figuran 436 embargos de los cuales 401 pertenecen a recursos de cotizaciones, procesos que datan de vigencias anteriores, inclusive desde el año 2004. En algunas EPS hay diferencias en las cifras reflejadas que no permiten determinar el valor real del recaudo de las cotizaciones. Se presentan deficiencias en el sistema de recaudo, se observan saldos sin compensar de vigencias anteriores. 153 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Observaciones al proceso de compensación Se observan cotizantes y beneficiarios que fueron compensados, pero que no figuran reportados como afiliados. Hay beneficiarios con compensaciones superiores a 30 días por período, beneficiarios compensados reportados como fallecidos, afiliados mayores a 85 años con la indicación de “cancelada por muerte” o “baja por necrodactilia positiva”. Hay afiliados que son compensados más de una vez y personas fallecidas que han seguido siendo compensadas. Hay saldos no compensados de años anteriores cerrados que no se deberían compensar. Cotizantes compensados que no aparecen en la base de datos de afiliados para el mismo mes, compensados con cédula cancelada. Observaciones a los afiliados Famisanar no contaba con un acto administrativo que le autorizara la capacidad de afiliación de 1.550.222 afiliados, tiene autorizados 1 millón, así como de la capacidad del área geográfico de influencia ampliada a 5 departamentos (Amazonas, Guainia, Guaviare, Putumayo y Vichada). Colmédica cumple con la capacidad de afiliación excepto por los afiliados de la regional centro que sobrepasó su capacidad en 7.162 afiliados, incumpliendo lo establecido en la circular 49 de 2008. Nueva EPS: Superior a la población autorizada que indica que su capacidad es insuficiente para atender con los estándares de calidad a la población afiliada, en diciembre de 2008 se realizó la solicitud respectiva con el fin de obtener mayor capacidad geográfico y población autorizada. Salud Colpatria: Incumplimiento de la obligación de verificación tanto de los cotizantes como de los beneficiarios, en la BDUA y el SIAM, no diligenciamiento de la declaración de salud, falta de actualización en los documentos de identificación. Saludcoop: La información de afiliados activos contenida en la certificación de la revisoría fiscal para los procesos de compensación difiere de la reportada, la capacidad total autorizada no fue superada, a nivel de departamento se excedió, los departamentos de Guaviare, Vaupés y Vichada no figuran en el oficio mediante el cual se aprobó la capacidad pero registran afiliados, no hay soportes documentos de los afiliados. Observaciones a los sistemas de información Hay registros compensados sobre afiliados fallecidos, inconsistencias de sexo, edad, fecha nacimiento, no hay actualización oportuna de novedades, debilidades en la información. 154 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Se observan afiliados con igual número de identificación y fecha de nacimiento reportados 2 veces, cotizantes identificados como mayores a un año sin identificar, beneficiarios sin correspondencia con un cotizante principal, hijos mayores de 18 años que no presentan condiciones de discapacidad o escolaridad, deficiencias en número de identificación, inconsistencias de parentesco, errores en la digitalización. La información de afiliados reportados difieren de los datos que sobre afiliados existen en su base de datos, cotizantes reportados con parentesco, cuando ellos deben reportarse sin parentesco, en los documentos de soporte información mal diligenciada en el formulario de afiliación. Cotizantes con tipo de documento de identidad MS, TI y RC, afiliados que se encuentran más de una vez, cotizantes independientes en los cuales el número de documento del aportante es diferente al del cotizante, afiliados cuya fecha de afiliación al SGSSS es anterior a la fecha de nacimiento, cuadro, cotizantes con más de cinco (5) beneficiarios, cotizantes y beneficiarios fallecidos. Existen inconsistencias ocasionadas por falta de control y seguimiento a los procesos relacionados con la alimentación y actualización de las bases de datos, lo que genera que se estén realizando pagos por compensaciones que no le corresponden. Afiliados con doble identidad, nombres mal digitados y falta de documentación soporte de la afiliación, cotizantes compensados con una edad superior a 100 años, compensación de más de 30 días en el periodo, duplicación de registros en los afiliados beneficiarios, cotizantes y beneficiarios fallecidos. Afiliados menores con el número corresponde a la cédula de ciudadanía de uno de los padres adicionando al final el dígito 1 o 2, afiliados mayores de siete años de edad, con tipo de documento registro civil. Glosas, Formulario 033, CTC Hay un alto porcentaje de glosas (60%); se observan inconsistencias en lo reportado y persistencia de glosas por inconsistencias en la información presentada. Faltan controles frente a la calidad de la información reportada a la SNS. La Glosas que más se presentan son por error de número de identificación y porque el afiliado existe en BDUA pero no le corresponde a la entidad o régimen, o se encuentra en un estado no válido para compensación. Hay glosas por afiliados doblemente reportados, con condiciones diferentes, beneficiarios mayores de 18 años que no presentan la condición de estudiante o discapacitado, documentos de identidad de fallecidos. Beneficiarios que no poseen cotizantes compensados y afiliados que no existen en BDUA para el periodo en que se pretende compensar. 155 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Casi todas las glosas son de estructura, donde el afiliado existe en BDUA con diferente tipo y número de documento de identidad, afiliado ya existe en BDUA para régimen contributivo, identificación de fallecido. Conclusiones No se ha logrado cumplir con los principios fundamentales de la Ley 100 y sus ideales después de 17 años de su implementación. Aunque se ha avanzado en cuanto a la cobertura, que hoy supera el 90% de la población del país, y en la esperanza de vida, son más los inconvenientes y dificultades del sistema que sus posibles soluciones. El sistema de salud requiere un cambio estructural que sobrepase los intereses particulares y coyunturales, una reforma que proponga garantizarles a los colombianos el goce efectivo del derecho fundamental de acceso a la salud. Esta reforma debe enmarcase dentro de los criterios de equidad, responsabilidad y racionalidad financiera. Debe ser fruto del estudio y la experiencia; con alternativas coherentes y prontas para resolver la situación de crisis financiera que atraviesa el sistema; así como los problemas de corrupción, cobertura, calidad, rectoría y, vigilancia y control. La confiabilidad de la información es de vital importancia para el normal desarrollo de los procesos dentro del SGSSS. La administración de esta información consignada en las bases de datos; en los procesos de afiliación, recaudo y compensación, presenta debilidades en la mayoría de las EPS auditadas; esto afecta directamente el flujo normal de los recursos del SGSSS; dichas falencias son atribuibles tanto a la gestión propia de las EPS, como al Fosyga y a la Superintendencia Nacional de Salud. Cualquier error en la información puede originar el pago de una UPC diferente a la que corresponda al tipo de afiliado, o el pago sin tener derecho al mismo, o el no pago teniendo derecho. Las EPS y los Municipios no efectúan los cruces y validaciones oportunas y efectivas entre los registros de sus afiliados. El alto porcentaje de registros glosados que se observan en varias EPS, lleva a que el proceso de compensación se vuelva dispendioso y reiterativo, pues un elevado volumen de glosas va pasando al siguiente proceso y generalmente en las mismas condiciones. Esto por supuesto altera el flujo normal de los recursos. Uno de los aspectos que más ha incidido en el sistema ha sido el alto desempleo, que afecta al cotizante y al grupo familiar, produciendo la mora en los aportes y la desafiliación posterior; las personas se ven en la obligación de cambiarse al régimen subsidiado. Esto se observa en el mayor porcentaje de afiliados al 156 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos régimen subsidiado frente al régimen contributivo y va en contravía a la manera, originalmente prevista, de financiar el sistema. Por no haber un POS unificado en el RC y RS; además por los fallos de las tutelas y sentencias que obligan a prestar servicios fuera del POS, se podría suponer que la prestación de los servicios del POS por la situación financiera se vería afectada y esto impactaría negativamente a todos los usuarios tanto en los servicios. Existe un claro deterioro de la liquidez de numerosas EPS e IPS que amenaza su viabilidad, generada por el crecimiento abrupto y acelerado de la demanda de servicios y medicamentos no POS, que incluso compromete de manera significativa los recursos destinados al aseguramiento. Frente al aumento de los gastos, los ingresos del Sistema son insuficientes para la atención y demanda de servicios POS y no POS, y de mantenerse la tendencia los excedentes a los cuales ha tenido que acudir el FOSYGA se agotarían prontamente. La situación actual del régimen subsidiado es particularmente crítica pues los recursos que reciben las entidades territoriales para cubrir mediante subsidios a la oferta lo NO POS, solo permiten financiar los servicios que forman parte del POS del régimen contributivo mas no del subsidiado, dejando desfinanciados los servicios que excedan el POS del régimen contributivo. Existe un gran déficit en las entidades territoriales por el incremento en la demanda de servicios y medicamentos no incluidos en el POS, lo cual ha traído como consecuencia un incremento significativo del valor estimado del déficit por servicios no incluidos en el Plan Obligatorio de Salud. En las EPSS y especialmente en las EPSI, se observan deficiencias respecto a la gestión administrativa de las mismas, lo que trae como consecuencia mal manejo de recursos. La ineficiente gestión en la liquidación de los contratos con los entes territoriales de las EPS-S, conlleva mora en los pagos y liquidación de los contratos suscritos con las IPS en la modalidad de capitación, ya que en el contrato la forma de pago se encuentra condicionada al flujo de recursos por parte del ente territorial. También se expone al cobro de intereses moratorios por parte de las IPS, además de afectar la oportunidad en la prestación del servicio de salud para los afiliados. La mora obstaculiza el adecuado flujo de fondos del régimen subsidiado y expone a la entidad al pago de intereses, costas judiciales por parte de las IPS y de sanciones administrativas por parte de los entes territoriales como la no celebración o renovación de los contratos de Régimen Subsidiado. 157 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Las Administradoras de Fondos de Pensiones La seguridad social constituye un derecho fundamental especialmente vinculado a la dignidad humana de que goza toda persona de acceder, por lo menos a la protección básica para satisfacer estados de necesidad de la comunidad. Dentro de la clasificación de los derechos fundamentales por conexidad, se encuentra el derecho a la seguridad social en pensiones; y su correspondiente derecho al pago oportuno de pensiones, en el entendido de que éstas pensiones van dirigidas a personas de la tercera edad, donde hay imposibilidad para devengar otros ingresos dada la pérdida de la capacidad laboral, lo que conlleva que su falta de pago termine atentando directamente contra el derecho a la vida. En Colombia luego de más de tres lustros de las reformas al sistema de pensiones, que crearon un sistema general de carácter dual y excluyente integrado por el Régimen de Prima Media y el Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, las perspectivas no son claras sobre los avances en cobertura y los esfuerzos para lograr la sostenibilidad financiera del sistema. La política pública al respecto mantiene un enfoque fiscalista y la deuda social y los riesgos fiscales con los grupos sociales excluidos se siguen ampliando. Marco Normativo del Sistema General de Seguridad Social en Pensiones A comienzos de los años noventa el gobierno presentó un proyecto de ley que sirvió como fundamento para la promulgación de la Ley 100 de 1993. Uno de los objetivos iniciales de la propuesta era eliminar el régimen público de pensiones y reemplazarlo por un régimen de capitalización individual, similar al modelo chileno. Esta iniciativa no prosperó, y aunque se eliminó el monopolio estatal en la administración de la actividad, el resultado fue la configuración de un sistema dual y de carácter excluyente entre sí, con dos componentes principales: el Régimen de Prima Media con Prestación Definida (RPM), administrado por el Estado, y el Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad (RAIS), administrado por fondos de pensiones de carácter privado120. El Régimen Solidario de Prima Media es de carácter público y recoge en esencia el mismo método de financiación de pensiones que tenía el país desde antes del nacimiento de la Ley 100 de 1993, es decir, el método de prima media escalonada con una cotización promedio aplicada a la población asegurada. Su sostenibilidad 120 Como se deriva de su articulado, la promulgación de la Ley 100 de 1993 tiene como objetivos generales: “Equilibrio en el sistema, mayor cobertura y equidad, mejor manejo de los recursos, unificación de los regímenes, control a la evasión y elusión, creación del sistema dual público y privado, de prima media y de ahorro individual”. La vigencia de la Ley inició el 1 de abril de 1994 para trabajadores particulares y a partir del 30 de junio de 1995 para los trabajadores del sector público en todos los niveles 158 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos está condicionada a que la cotización se incremente gradualmente, para lograr un equilibrio entre la relación cotizantes-pensionados, que permita generar reservas. Una de las fortalezas de RPM es la concepción solidaria entre generaciones, porque las actuales pensiones se financian con los aportes de los actuales cotizantes y las futuras pensiones se pagaran con los aportes de los cotizantes futuros121. Por otra parte el Régimen de Ahorro y Capitalización individual es administrado por el sector privado: las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). Los beneficios que otorga son financiados con el ahorro y los retornos obtenidos de su inversión por parte de las entidades administradoras de pensiones. En este sentido, se considera un régimen capitalizado en el cual los afiliados tienen derechos personales sobre sus cuentas de ahorro individual. A diferencia del RPM, el RAIS es un régimen de contribuciones definidas que se considera financiado y en equilibrio actuarial. En este régimen la pensión se causa cuando el afiliado logra ahorrar el capital necesario para financiar su pensión de vejez. 121 Gerardo Arenas Monsalve, El derecho colombiano de la seguridad social, Bogotá, 2006, LEGIS Editores, págs. 234 y sigs. 159 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 33. El Modelo Colombiano de Pensiones en Contexto Comparación con países basados en capitalización individual de ahorros PAÍS AÑO TIPO DE SISTEMA Unico Mixto Integrado Mixto en Competencia AMÉRICA LATINA X Chile 1981 Perú 1993 X Colombia 1994 X Uruguay 1996 Bolivia 1997 X México 1997 X El Salvador 1998 X Costa Rica 2000 Panamá 2002 República Dominicana 2003 X X X EUROPA CENTRAL Y DEL ESTE Hungría 1998 X Polonia 1999 X Suecia 1999 X Letonia 2001 X Bulgaria 2002 X Croacia 2002 X Estonia 2002 Kosovo 2002 Federación Rusa 2003 X Lituania 2004 X Eslovaquia 2005 X Macedonia 2006 X Rumania 2008 X X X Ucrania ASIA Kazajstán 1998 India 2004 Brunei 2010 X X Armenia ÁFRICA Nigeria 2005 Ghana 2010 X X Fuente: Federación Internacional de Administradores de Pensiones. 160 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos La particularidad del modelo colombiano se aprecia en la cuadro Nº33. Allí se presenta una comparación con países que tienen sistemas pensionales basados en la capitalización individual de ahorros. Como se aprecia Colombia, junto con Perú, son los dos únicos países que tienen un Sistema Mixto en Competencia, es decir, un régimen donde compiten el sistema de capitalización individual y el de reparto122. La tasa de cotización en el RGSSP es igual para ambos regímenes 16% del salario base de cotización, el 75% está a cargo del empleador y el 25% a cargo del afiliado; de forma adicional, quienes cotizan sobre un monto igual o superior a cuatro salarios mínimos hacen un aporte adicional del 1% al Fondo de Solidaridad Pensional123. En este aspecto las diferencias que se registran entre los regímenes se encuentran en la distribución de los recursos al interior de cada uno. Así, la cotización en el RAIS en un 11,5% se abona a la cuenta de capitalización individual, un 1,6% se destina como comisión a la administradora, un 1,4% se destina a la prima del seguro y el restante 1,5% ingresa al Fondo de Garantía de Pensión Mínima. La cotización para el Régimen Solidario de Prima Media en un 13% se destina a financiar la pensión de vejez y la constitución de reservas para tal efecto y el 3% restante a financiar los gastos de administración y la pensión de invalidez y sobrevivencia. Lineamientos recientes de política en la seguridad social integral en lo pertinente al Subsector de pensiones El Plan Nacional de Desarrollo 2006 – 2010 aborda el tema de las pensiones como parte de la estrategia denominada Reducción de la pobreza y promoción del empleo y la equidad, y que tiene como uno de sus objetivos la “Inserción de las familias en el Sistema de Protección Social”. La meta de pensiones es aumentar la cobertura de afiliación de una línea base definida para 2005 en 25% para llegar a un tope de 38% en el año 2010124. Los lineamientos del Plan se 122 Las categorías están definidas por la FIAP en los siguientes términos: “Sistema Único: En la mayoría de los casos la afiliación al sistema es de carácter obligatorio para los trabajadores dependientes; Sistema Mixto Integrado: Coexiste el régimen de capitalización individual y el de reparto; y Sistema Mixto en Competencia: El régimen de capitalización individual y el de reparto compiten. Los trabajadores (tanto los que estaban afiliados al momento de la reforma como los nuevos entrantes al mercado laboral) están obligados a elegir uno de estos regímenes” 123 La Ley 797 autorizó a que el Gobierno a partir del año 2008, podría incrementar un 1% adicional la tasa de cotización, siempre y cuando el crecimiento del PIB fuera igual o superior al 4% en promedio durante los dos años anteriores. Sin embargo, la Ley 1122 redujo este incremento al 0,5% para destinar el complemento al aumento de cotizaciones en salud. 124 Presidencia de la República, Plan Nacional de Desarrollo 2006 – 2010. Estado Comunitario: Desarrollo para todos. pág. 142 y 632 161 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos abordan dentro de las políticas transversales en particular bajo la óptica de la política pública de “envejecimiento y vejez”, que está dirigida a enfrentar los procesos de transición demográfica, frente a un diagnóstico que muestra como una gran proporción de población adulta se encuentra desprotegida económicamente: sólo una quinta parte recibe pensión de jubilación125. No obstante, como se verá en el aparte tres de este documento la meta definida en el Plan de Desarrollo no se cumplió. El Plan de Desarrollo reconoce la importancia del ahorro del sistema de pensiones, en particular, el impacto del RAIS. Cuando se aborda la relación entre “Demografía y el desarrollo”, dimensiona la relación entre el crecimiento económico y evolución de la población concluyendo que “el proceso de transición demográfico es una gran oportunidad para incrementar el ahorro de la economía”. En su momento, 2006, el ahorro en los Fondos de Pensiones Obligatorias llegaba 12,9% del PIB, hoy su crecimiento continúa y en 2009 este ahorro ascendió a 16% del PIB126. En el primer cuatrienio de la administración Uribe, el Gobierno impulsó un esfuerzo legislativo que se concentró en la aprobación de la Ley 797 de 2003, la Ley 860 de 2003 y el Acto Legislativo 01 de 2005, normas que estaban encaminadas a asegurar la sostenibilidad del sistema para reducir el pasivo pensional en el largo plazo127. Como resultado de las reformas las estadísticas oficiales muestran que entre 2000 y 2008, el pasivo pensional se redujo en 115%. Así, mientras en 1997 el valor de los pasivos pensionales, netos de cotizaciones, era $194 billones de pesos (156,5% del PIB), y el valor en 2000, cuando el gobierno impulsaba las reformas el pasivo fue valorado en 206% del PIB; en 2009 en el Marco Fiscal de Mediano la Plazo su monto asciende a 91,9% del PIB128. Los lineamientos de política de la segunda administración Uribe han girado alrededor de cuatro aspectos: la estructuración de Colpensiones, las propuestas sobre el Beneficio Económico Periódico (BEP), el impulso dentro de la Reforma Financiera del sistema de Multifondos, y por último, el impacto derivado de la Ley 1122 sobre el pasivo pensional. 125 Ibid. Plan Nacional de Desarrollo pág. 153 Plan Nacional de Desarrollo pág. 587 127 Cabe citar el Conpes Social número 82 que trata de la ampliación de la cobertura del programa de protección social al adulto y los criterios para la distribución de los recursos; el Conpes 3456 con las pautas para los servicios de aseguramiento; y el Conpes Social 70 de 2003, que unificó los programas de protección social al adulto mayor, señalándole su infraestructura, misión institucional y adjudicando la administración de los recursos al Icbf y el Administrador Fiduciario del FSP. 128 La revisión se realiza sobre los cuatro Marcos Fiscales de Mediano Plazo promulgados en el período 2006 a 2010. 126 162 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos La ley del Plan Nacional de Desarrollo (Ley 1151 de 2007), en su artículo 155 faculta al Gobierno para la liquidación de Cajanal EICE, Caprecom y del Instituto de Seguros Sociales como administradoras en pensiones, y por otra parte, crea Colpensiones como la Administradora del Régimen de Prima Media con Prestación Definida, para lo cual le confiere un carácter público de orden nacional y le asigna como objetivos de administrar el régimen de prima media y la administración de los Beneficios Económicos Periódicos (BEP). Así, la naciente Colpensiones tiene el encargo de administrar el RPM, de carácter contributivo y que se financia con cotizaciones, y de otra parte, el BEP, que tiene un carácter asistencial, que tendrá como fuentes de financiamiento las cotizaciones de tipo solidario y los recursos del presupuesto nacional, y que se caracteriza por ser focalizado hacia la población más vulnerable. Pero al finalizar la administración Uribe estas iniciativas aún se encuentran en un estado incipiente, su situación está relacionada con los desafíos futuros. Por ejemplo, el desarrollo del Programa BEP, un instrumento aún por implementar enfrentará, dadas las limitaciones del mercado de trabajo, un número creciente de personas que requerirán este apoyo, y por consiguiente, una amenaza de sostenibilidad del sistema. El tercer aspecto, es otro desafío que nace del impulso que el gobierno nacional dio para que en la Reforma Financiera se creara el Sistema de Multifondos para el RAIS129. De esta manera se permitió que las administradoras de pensiones puedan crear y manejar fondos con diferentes niveles de riesgo-retorno, con una composición de los portafolios de inversión de los afiliados de acuerdo con sus preferencias de riesgo y rentabilidad. Frente a este nuevo reto para el sistema, y con el fin de prevenir costos fiscales y sociales, conviene tener presente las implicaciones que se derivan de la reciente experiencia chilena. No se puede olvidar que el esquema de Multifondos chileno presentó a diciembre 31 de 2008 un grave revés: el valor de los Fondos se redujo en US$ 21.566 millones. Por último, el segundo gobierno de Uribe Vélez, impulsó la promulgación de la Ley 1122 de 2007, dirigida a modificar al Sistema General de Seguridad Social en Salud. En su articulado, para lograr incrementos de la cobertura, se estableció destinar 0,5% del incremento de un punto porcentual aprobado para la cotización en pensiones en la Ley 797 de 2003. El resultado colateral de la aprobación de la 129 Este Proyecto fue presentado con mensaje de urgencia por parte del Gobierno Nacional en 2008, pero fue aplazado en la legislatura por la crisis financiera mundial y por los factores de orden interno que condujeron a la declaratoria del Estado de Conmoción Social por parte del Gobierno Nacional. 163 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos ley, como lo reconoce el mismo gobierno en el Marco Fiscal, fue un aumento del VPN de la deuda pensional en 3,7% del PIB130. Estructura de uso de los recursos de las pensiones Los recursos del RGSSP han sido una preocupación central desde el proceso mismo de la reforma en 1993. Por una parte, está la preocupación permanente sobre la viabilidad y sostenibilidad de un sistema no financiado o de reparto, como el RPM, frente a un sistema capitalizado y fondeado, como el RAIS. De otra parte, se encuentra el papel que los recursos del sistema pensional pueden cumplir para lograr altas tasas de ahorro que permitan elevar las tasas de inversión, y de esta manera, lograr un crecimiento económico sostenido. El cuadro Nº34 resume algunos indicadores contables básicos que permiten formarse una idea general sobre la situación en la última década del SGSSP. En primer lugar, destaca el crecimiento acelerado de los activos del RAIS que luego de representar un 4,1% del PIB en 2000, se cuadruplican y alcanza al 16,1% del PIB en 2009, con el consiguiente fortalecimiento patrimonial de los fondos de pensiones dado el bajo nivel de sus pasivos. Más sorprendente aún es el crecimiento de sus ingresos operacionales, los cuales en el mismo período se incrementan en 15 veces. En cuanto al RPM se evidencia el detrimento acaecido a mitad de la década (2004), cuando el agotamiento de las reservas del ISS impacta el balance consolidado del sistema de prima media, lo cual se acompaña de una caída en los ingresos operacionales. No obstante, en 2009 se nota que la tendencia comienza a revertirse porque el número de afiliados del RPM comienza a repuntar, y por consiguiente, lo hacen sus activos, ingresos y patrimonio. 130 Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Marco Fiscal de Mediano Plazo, junio de 2007 pág.134 164 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 34. Indicadores Contables del SGSSP RPM y RAIS Cuenta 2000 2004 RAIS 2009 2000 Miles de Millones de Pesos 7.995 Activos 7.602 Inversiones 4 Pasivo 7.990 Patrimonio Ingresos Operacionales1.211 1.211 Gastos y Costos Operacionales 26.484 25.935 17 26.467 4.277 4.277 2004 2009 % del PIB 79.943 78.608 46 79.898 18.211 18.212 4,1 3,9 0,0 4,1 0,6 0,6 8,9 8,7 0,0 8,8 1,4 1,4 16,1 15,8 0,0 16,1 3,7 3,7 RPM Activos 5.477 Inversiones 5.377 45 Pasivo 5.432 Patrimonio Ingresos Operacionales 994 995 Gastos y Costos Operacionales 31.763 Cálculo Actuarial 2,8 0,4 0,7 1.308 3.452 2,7 0,3 0,6 1.022 2.900 175 124 0,0 0,1 0,0 2,8 0,4 0,7 1.133 3.328 0,5 0,1 0,1 242 411 0,5 0,1 0,1 242 411 16,2 37,0 30,4 110.776 151.256 Fuente: Superintendencia Financiera El RAIS incluye la situación financiera de los Fondos Privados. El RPM incluye el ISS, Cajanal, Caprecom, Fonprecon y Fondo Antioquia En el ámbito del papel de los recursos del SGSSP a nivel macroeconómico, un argumento que se tuvo en cuenta al proponer la transición del régimen de reparto a uno de capitalización, es evidente el incremento del ahorro de la economía. El cuadro Nº35 muestra la creciente participación de los recursos canalizados a través de los fondos de pensiones privados, en la última década el valor de dichos fondos aumentó cerca de 14% del PIB. No sucede lo mismo con el RPM, a pesar del repunte de los últimos años, su valor en el mismo lapso de tiempo se redujo en cerca de 1% del PIB; situación que como ya se señalo, se explica por el agotamiento de las reservas del ISS. 165 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 35. Valor del Fondo de Pensiones RPM y RAIS Cuenta 2000 RAIS 2009 2004 2000 Miles de Millones de Pesos 2.147 Porvenir 1.739 Protección 1.539 Horizonte 1.255 Citi Colfondos 1.097 ING Pensiones y Cesantías 213 Skandia Total 7.990 7.167 6.362 4.794 4.040 3.233 841 26.437 2004 2009 % del PIB 21.599 20.326 13.018 11.560 9.387 3.856 79.746 0,64 0,52 0,46 0,37 0,33 0,06 2,38 1,66 1,47 1,11 0,94 0,75 0,19 6,12 4,34 4,08 2,62 2,32 1,89 0,77 16,02 1,55 0,07 0,00 0,01 0,01 1,64 0,14 0,11 0,01 0,01 0,01 0,28 0,40 0,19 0,00 0,06 0,02 0,67 RPM *** ISS Caprecom Cajanal * Fonprecon P. Antioquia Total 5.191 604 1.979 230 482 963 9 26 21 36 280 41 40 106 5.492 1.189 3.328 Fuente: Superintendencia Financiera (*) Liquidada el 12 de junio con Decreto 2196 de 2009. (**) Hasta 2008 Santander Pensiones (***) Corresponde al valor de las reservas Los recursos de los fondos de pensiones han jugado un papel destacado en el desarrollo de mercado de capitales, generando una demanda por instrumentos financieros y ayudando al desarrollo del mercado de derivados con un impacto en el sector real. De igual manera, han tenido una participación activa en privatizaciones y capitalizaciones, como por ejemplo con Ecopetrol, Isa, Isagen y ETB. A diciembre de 2009, tenían $33 billones de su inversión en instrumentos de renta variable, entre ellos, los instrumentos más importantes se encontraban las inversiones en acciones de alta liquidez bursátil y en títulos emitidos por entidades en el exterior (Cuadro Nº36). En 2009 mantuvieron en instrumentos de renta fija $45,5 billones, de los cuales un 73,7% se encontraban invertidos en instrumentos de deuda pública. Los recursos de los fondos de pensiones son sin duda una fuente central del financiamiento el déficit fiscal de gobierno nacional; sus inversiones en estos instrumentos ascendieron $33,5 billones, cerca de 7 puntos del PIB. Un monto importante estuvo representado en títulos de Tesorería (TES), $28,6 billones, y el resto en títulos de deuda pública interna y externa garantizados por la Nación. 166 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Cuadro Nº. 36. Composición del Portafolio de Inversiones RAIS Clasificación 2000* 2004 2009 2000 Miles de Millones de Pesos Renta Fija 7.399 23.027 Total Deuda Pública 3.889 12.834 Títulos emitidos y garantizados por el FOGAFIN 412 960 Total Inst. vigiladas por1.190 otro ente de 3.921 control Total Instituciones vigiladas 1.642 por la SFC 3.540 Total Inv. en titulos emitidos 266 entidades 1.772 ext. Renta Variable 486 2.882 Total Inst. vigiladas por otro 240 ente de 1.273 control Total Instituciones vigiladas 155 por la SFC 860 Total Inv. en titulos emitidos 90 entidades749 ext. Depósitos Vista 84 243 Derivados posición neta 23 295 Total 7.968 26.448 2004 2009 % del PIB 45.533 33.574 127 4.761 4.091 2.981 33.075 18.271 8.486 6.318 1.337 (4) 79.941 2,21 1,16 0,12 0,35 0,49 0,08 0,14 0,07 0,05 0,03 0,02 0,01 2,37 5,33 2,97 0,22 0,91 0,82 0,41 0,67 0,29 0,20 0,17 0,06 0,07 6,12 9,15 6,75 0,03 0,96 0,82 0,60 6,65 3,67 1,70 1,27 0,27 0,00 16,06 Fuente: Superintendencia Financiera (*) Corresponde a la reclasificación realizada por la consultora de la información disponible en la Superintendencia Financiera El ahorro canalizado a través del RPM constituyó en su totalidad un instrumento de financiación del déficit fiscal del gobierno nacional, todos los recursos de las reservas de este régimen fueron invertidos obligatoriamente en títulos de deuda pública. Resultados sociales obtenidos en las últimas tres vigencias Los resultados obtenidos en las tres últimas vigencias se pueden evaluar en términos de las coberturas alcanzadas bajo dos tipos de criterios: uno, los aportes del trabajador al sistema, mediante indicadores de la población potencialmente cubierta o cobertura de la fuerza laboral y otro, a través de la capacidad del sistema para otorgar una pensión a los adultos mayores. El Plan Nacional de Desarrollo 2006 – 2010 estableció una meta solo para el primer criterio: el objetivo era aumentar la cobertura de afiliación de 25% en 2005 a 38% en 2010. En diciembre de 2009, los afiliados en los dos regímenes eran 15,2 millones, con un incremento 3,8 millones de afiliados desde 2004, que se explica por un crecimiento de la afiliación en 790 mil en el RPM y en cerca de 3 millones en el RAIS. Por otra parte, el número de afiliados cotizantes131, un indicador más 131 El afiliado tienen condición de cotizantes cuando ha realizado pagos de aportes a pensiones durante los últimos seis meses 167 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos preciso de la cobertura efectiva del sistema, fue en 2009 de 6 millones, es decir, 39,5% del total de los afiliados del sistema (cuadros 37 y 38). Cuadro Nº. 37. Afiliados y Cotizantes en el RPM 2000 2004 2009 ISS 4.458.895 5.629.088 6.424.597 Caprecom nd. 3.204 1.093 2000 2004 2009 ISS 2.145.369 1.900.239 1.976.381 Caprecom nd. 3.203 487 Afiliados P. Antioquia Fonprecon Cajanal (*) nd. nd. nd. 1.608 915 60.000 1.036 713 60.000 Cotizantes P. Antioquia Fonprecon Cajanal nd. nd. nd. 1.578 915 60.000 838 713 60.000 Total 4.458.895 5.694.815 6.487.439 Total 2.145.369 1.965.935 2.038.419 Fuente: Superintendencia Financiera (*) Liquidada el 12 de junio con Decreto 2196 de 2009. Así, el cálculo del indicador de cobertura, definido como número de cotizantes al sistema Población Económica Activa (PEA), en 2009 llegaba a 28%; por tanto, sin desconocer que la cobertura efectiva se incrementó en 3 puntos porcentuales con respecto a la línea base definida en el Plan de Desarrollo, el avance está por debajo de la meta establecida en el plan. Cuadro Nº. 38. Afiliados y Cotizantes en el RAIS Afiliados 2000 Porvenir Protección Horizonte Citi Colfondos ING Pensiones Skandia Total 2004 2009 1.012.288 1.484.972 2.698.751 665.120 1.215.302 1.893.999 874.106 1.173.635 1.586.946 656.619 893.071 1.397.161 710.761 936.164 1.091.808 35.113 43.944 3.954.007 5.747.088 72.461 8.741.126 Cotizantes 2000 Porvenir Protección Horizonte Citi Colfondos ING Pensiones Skandia Total 2004 2009 500.139 630.617 1.335.793 400.697 512.755 919.079 361.425 390.399 627.849 323.428 366.187 602.342 310.353 316.539 457.243 20.157 24.088 1.916.199 2.240.585 44.471 3.986.777 Fuente: Superintendencia Financiera Un segundo criterio para evaluar la cobertura del SGSSP, es la cantidad de personas que estando en edad de pensión, efectivamente la reciben. En la 168 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos actualidad sólo un 39.2% de ellas reciben una pensión, es decir, el 60.8% de los adultos mayores no tiene la protección del sistema pensional (Cuadros 39 y 40). Cuadro Nº. 39. Pensionados en el RPM Pensionados ISS Caprecom P. Antioquia Fonprecon Cajanal (**) 2000 443.205 nd. nd. nd. 148.411 590.233 21.162 1.884 1.835 200.306 2004 2009 860.094 22.893 2.507 2.157 235.158 Fuente: Superintendencia Financiera (*) Liquidada el 12 de junio con Decreto 2196 de 2009. (**) Pensionados hasta Mayo de 2009 antes de su liquidación. Ahora en FOPEP Total 591.616 815.420 1.122.809 Cuadro Nº. 40. Pensionados en el RAIS Pensionados 2000 Porvenir Protección Horizonte Citi Colfondos ING Pensiones Skandia Total Fuente: Superintendencia Financiera 2004 2009 1.600 3.290 8.523 1.609 3.872 9.817 1.360 3.053 7.362 918 1.982 4.939 976 1.912 4.817 86 174 706 6.549 14.283 36.164 Debilidades y fortalezas en el cumplimiento de los fines sociales del Sistema de pensiones Las debilidades y fortalezas del SGSSP para el cumplimiento de sus fines sociales giran alrededor de dos aspectos fundamentales. El sistema se fortalece en la medida que se logran avances en su sostenibilidad, tanto en el corto como en el largo plazo. Pero se debilita por las limitaciones que establecen las características del mercado de trabajo, que con presencia de altas tasas de informalidad y subempleo, constituye un freno a la posibilidad de ampliar cobertura. Un resultado de las normas legales y constitucionales aprobadas durante el primer cuatrienio de la administración Uribe132, promulgadas con un enfoque 132 La aprobación de la ley 797 de 2003, la ley 860 de 2003 y el Acto Legislativo 01 de 2005. 169 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos primordialmente fiscalista, fue la reducción del pasivo pensional en 115% entre 2000 y 2008. Sin duda, las medidas introducidas, que implicaron cambios en los parámetros del sistema como la tasa de cotización y las semanas requerídas para obtener la pensión de jubilación, la introducción del principio constitucional de sostenibilidad financiera del sistema, el tope de 25 salarios mínimos para las pensiones altas y la eliminación de la mesada 14 para los nuevos pensionados, fortalecieron financieramente al sistema. A esto se agrega que en el corto plazo, existe un repunte de la afiliación en el RPM, lo cual ha tenido el efecto de reducir la presión sobre las finanzas del gobierno nacional, por cuanto se han incrementado los ingresos operacionales del sistema. Por otra parte, el sistema muestra una gran debilidad debido a las características del mercado de trabajo, en particular, por la alta participación del trabajo informal dentro del total de los ocupados. El gráfico Nº42, parte A, muestra que el empleo informal en las trece áreas metropolitanas representa en promedio más del 58% de los ocupados, una situación preocupante cuando se tiene en cuenta, como se aprecia en el mismo gráfico, parte B, que la afiliación de la población ocupada informal, entre 2001 y 2007, es apenas de 8%. Gráfico Nº. 42. Participación de la Informalidad y Aseguramiento en Pensiones 2001 -2007 2009 2008 2007 0% 10% 20% Formales con SS 30% 40% 50% Informales con SS 60% 70% Formales sin SS 80% 90% 100% Informales sin SS Fuente: Dane, ECH En este punto es pertinente la siguiente aclaración. Esta lectura se hace tomando como fuente la Encuesta Continua de Hogares en el módulo de trabajo informal. 170 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Desafortunadamente la información sobre afiliación a pensiones para los trabajadores informales sólo está disponible hasta 2007, para los años posteriores la información se presenta de manera agregada para la afiliación al sistema de seguridad social en conjunto. Así, después de 2007, sólo es posible realizar una inferencia general entre la calidad del trabajo y el aseguramiento en pensiones a partir de la información de la Gran Encuesta Integrada de Hogares. Gráfico Nº. 43. Ocupados y Seguridad Social 2007 -2009 2009 2008 2007 0% 10% 20% Formales con SS 30% 40% 50% Informales con SS 60% 70% Formales sin SS 80% 90% 100% Informales sin SS Fuente: GEIH, Dane El Gráfico Nº43 muestra que en 2009 sólo un 42,4% de la población ocupada, formal e informal de las trece áreas metropolitanas, tiene seguridad social. Su complemento, es decir, 49,3% de los informales y 8,3% de los formales no tiene seguridad social. No obstante, esta cifra que es una proxy de la situación de desprotección de los trabajadores en términos de aseguramiento en pensiones, evidencia que se trata de un porcentaje alto debido a que el aseguramiento en salud es mayor que el de pensiones. Este es un aspecto crucial porque, según las estadísticas de 2009, no se encuentran vinculados a la seguridad social 5,1 millones de los ocupados en las trece áreas metropolitanas. Es decir, en el futuro inmediato esta población será una carga para las finanzas públicas que deberá garantizarles dicho aseguramiento, y en particular, un ingreso de subsistencia para la vejez. 171 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Parafiscalidad y control fiscal a los fondos de pensiones La Carta Política, en su artículo 338 describe las directrices de competencia y construcción impositiva adoptando 3 principios de carácter fiscal a saber: el de la legalidad, el de la certeza y el de la irretroactividad del tributo. En cuanto a la legalidad, hace referencia que el tributo debe estar previamente establecido por ley que lo reconozca. En lo que hace a la certeza, indica que la ley debe fijar los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. De igual manera frente a la irretroactividad, hace alusión a que la ley que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, sólo pueden aplicarse a partir del período que comience después de iniciada la vigencia de la ley. Ahora bien, los aportes que se realizan para pensiones tienen las siguientes características: 1) Son de carácter obligatorio para empleadores y empleados, y sobre ellos el Estado tiene el poder coercitivo para velar por su cumplimiento; 2) El sujeto pasivo sobre el cual recaen son los empleadores y empleados, conformando un grupo socioeconómico definido; 3) El monto que arroja la recolección de esos aportes se invierte única y exclusivamente para empleadores y empleados. De lo que se concluye que los aportes por concepto de seguridad social, salud y pensiones son de naturaleza parafiscal, toda vez que su connotación es colectiva, siendo éste el elemento indicador de parafiscalidad. En cumplimiento de su misión de fiscalización de estos recursos parafiscales, la CGR realizó por primera vez auditoría a dos fondos de pensiones: el Fondo de Pensiones Horizonte y Skandia. El alcance de la auditoría fue definido y limitado en los siguientes términos: “la evaluación a la gestión en desarrollo de actividades en afiliaciones, rezagos, cobranzas, reconocimiento de las prestaciones a que tienen derechos los afiliados al Régimen de Ahorro individual con solidaridad – RAIS y auxilios funerales”. El Fondo Horizonte tenía 1.563.000 afiliados en agosto del 2009, el 38% de ellos afiliados cotizantes y el 62% restante no cotizantes133; de los afiliados, el 78.9% (1´233.195) eran dependientes y el 21.10% (329.805) independientes. En cuanto a los afiliados del Fondo Skandia eran 78.381 afiliados. En el caso de ambos Fondos, la CGR consideró que la gestión en las áreas, procesos o actividades auditadas fue favorable con observaciones como consecuencia del cumplimiento parcial de los principios de eficiencia y eficacia. 133 Se entiende como no cotizante el afiliado que no efectuó la cotización durante el mes para el cual se reporta la información. 172 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos Entre los principales hallazgos señalados por los grupos de auditoría se pueden resaltar los siguientes: En el tema de las afiliaciones en el caso de AFP Horizonte se identificaron 375.270 multiafiliados, de los cuales el 15% estaban pendientes del proceso de depuración. Con respecto a las prestaciones se encontraron cinco expedientes de solicitudes para reconocimiento de pensión, que fueron resueltos superando el término de 6 meses contemplado en el artículo 4º de la Ley 700 de 2001. En otros casos, se negaron solicitudes de reconocimiento bajo argumentos o condicionamientos que la Ley no establece, como por ejemplo: “objetar el pago de auxilios funerarios por no estar causado el derecho de pensión o exigir fidelidad para ello u objetarlos cuando los gastos del sepelio se realizan a través de póliza preexequial, pese a que al momento del siniestro el fallecido estaba afiliado y cotizando al sistema a través de Skandia y el reclamante ha pagado los gastos exequiales (únicos requisitos exigidos) o en el caso de sobrevivencia, donde el reclamante son los padres, se niega la reclamación no obstante estar demostrada la dependencia económica”. En el tema de los rezagos se encontraron inconvenientes porque: “El saldo pendiente de planillas del fondo de pensiones Horizonte al 31 de Agosto de 2009 ($112.369.812 mil) muestra un aumento del 25% ($22.464.497 mil) frente al valor presentado al 31 de Diciembre de 2008 ($89.905.315 mil). La Administradora no ha sido eficaz en: a) acreditar los aportes en las cuentas individuales b) actualización de las historias laborales, más del 80% de las planillas tienen más de cuatro años de antigüedad c) ausencia de identificación por antigüedad de las cotizaciones desde 1994 y sus causas según la CGR corresponden a que a 31 de diciembre de 2008, el 55% corresponde a “No Existe Afiliado” con saldo de $15.207.245.2 mil; seguido por el código 3500 con 12% “Número de documento y nombre de afiliado no informados en Planilla”, por $3.271.895.2 mil. d) En cuanto a la depuración de los rezagos en ocasiones no es oportuna, y e) no hay seguimiento a las comunicaciones, ni mecanismos que permitan ubicar o establecer una averiguación más eficiente con los empleadores”. Por último, las cobranzas que son clasificadas en reales y presuntas, en el caso de AFP Horizonte, las primeras “a 31 de Agosto de 2009 disminuyeron en 33% ($47.712.065 mil) frente al valor presentado al 31 de Diciembre de 2008 ($71.432.391mil); mientras que la deuda presunta aumentó en el 11% al pasar de $961.712.285 mil en diciembre de 2008 a $1.073.448.450 mil agosto de 2009. A Agosto 31 de 2009, el 72% (221.158) de las empresas presentan mora en el pago de las cotizaciones que ascienden a 173 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos $1.119.849.692 mil; de la misma la asignación para cobro es de 49% lo que implica que el 51%, no está en cobro, es decir, $426.416.239 mil”. Por su parte la AFP Skandia “no ha realizado una eficiente gestión de recuperación y depuración de cartera por cotizaciones declaradas y no declaradas, al existir partidas que datan desde 1995, con lo cual se puede afectar la historia laboral de los afiliados”. Conclusiones El SGSSP de Colombia cumple 16 años y sus resultados siguen siendo limitados. La estructura institucional diseñada con la Ley 100 de 1993, con su carácter dual y excluyente, sigue lejos de responder de la manera esperada a varios de sus principales desafíos. En el caso del incremento en la cobertura, tanto en términos de población asegurada como de aquella que puede disfrutar de una pensión, los avances luego de tres lustros son mínimos. En este sentido, la solución a estas restricciones pasa por el incremento de la calidad de los nuevos empleos generados. Así, es importante crear empleos que garanticen el aseguramiento de las personas al SGSSP y que sean estables, porque el aseguramiento y el empleo continuo son la llave para incrementar de manera sostenida la cobertura del sistema. Tal como lo sostiene la OIT, el trabajo decente es la mejor manera de proporcionar ingresos a la población en edad de trabajar. Uno de los avances del sistema para garantizar su viabilidad de largo plazo, es el reconocimiento y consagración de la sostenibilidad financiera como nuevo principio pensional de carácter constitucional, mediante la promulgación del Acto Legislativo 01 de 2005. Pero en contexto no se puede soslayar que, una cosa es reducir la presión sobre las finanzas públicas y mejorar la sostenibilidad del sistema, y otra muy distinta, es hacerlo a costa de incrementar la deuda social de la Nación, porque las nuevas condiciones del SGSSP no aseguran en el futuro un ingreso seguro para la vejez de gran parte de la población. Así, mientras las actuales condiciones se mantengan el sistema seguirá acumulando una deuda social a mediano plazo con la pensión de los adultos mayores, una situación que incrementará los costos de la asistencia social en el futuro. En términos de la regulación del sistema de pensiones es necesario contemplar dos aspectos: la creación de una Superintendencia Especializada en Pensiones y la separación del Ministerio de la Protección Social en los Ministerios de Salud y de Trabajo y Seguridad Social. Vale la pena recordar que la CGR, en su oportunidad, se pronunció en contra de fusionarlos desde el momento en que surgió el proyecto respectivo en 2002. 174 Contraloria General de la República La política pública y el control fiscal de la parafiscalidad en los sectores laboral y de seguridad social colombianos El aseguramiento en pensiones, lo mismo que en salud, es un fenómeno que responde a las características y evolución del mercado de trabajo, y que por tanto, requiere para su solución de políticas activas de empleo y de una entidad al frente con tal propósito. Aunque en este sentido, no se tendría ningún avance si se continúa con el manejo separado y no coordinado entre las medidas tendientes a incrementar el aseguramiento y las políticas activas de empleo. 175 Contraloria General de la República