determinacion y analisis de costos por el funcionamiento, operación

XXVIII Congreso Interamericano de Ingeniería Sanitaria y Ambiental
Cancún, México, 27 al 31 de octubre, 2002
DETERMINACION Y ANALISIS DE COSTOS POR EL FUNCIONAMIENTO,
OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO DEL SISTEMA PILOTO DE LAGUNAS DE
ESTABILIZACION DE LA UNIVERSIDAD DEL ZULIA
Alberto Trujillo (*):
Universidad del Zulia, Facultad de Ingeniería, Centro de Investigación del Agua. Ingeniero
Civil (LUZ) 1985. Maestría en Ingeniería Ambiental (LUZ) 1993. Especialista en el diseño
de Sistemas de Tratamiento de Aguas Residuales Domésticas e Industriales. Jefe de Planta
del Sistema Piloto de Lagunas de Estabilización del CIA.
Carmen Cárdenas:
Universidad del Zulia. Facultad de Ingeniería. Centro de Investigación del Agua.
Luisa Saules:
Universidad del Zulia. Facultad de Ingeniería. Centro de Investigación del Agua.
Francisca Fernández:
Universidad del Zulia. Facultad de Ingeniería. Escuela de Ingeniería Industrial.
Yralih Zapata:
Universidad del Zulia. Facultad de Ingeniería. Centro de Investigación del Agua.
Dislay Gutiérrez:
Universidad del Zulia. Facultad de Ingeniería. Centro de Investigación del Agua.
Dirección del autor principal (*): Universidad del Zulia. Facultad de Ingeniería. Maracaibo, Venezuela. Apdo. 98.
Tel.:0058 (0261)7597195-7182-7187. Fax: 0058 (0261)7597181-7182. e-mail: [email protected]
RESUMEN
El Centro de Investigación del. Agua de La Universidad del Zulia requiere determinar y analizar los costos generados
por el funcionamiento, operación y mantenimiento del Sistema Piloto de Lagunas de Estabilización con el fin de estimar
un precio de venta que logre cubrir con los costos operacionales. La metodología empleada comprende: estudio de
campo, revisiones bibliográficas de; libros, revistas, documentos de archivos, entre otros, como también entrevistas
directas con personal especializado en la materia, y un estudio de ingeniería de métodos para identificar las actividades y
los procedimientos operacionales que inciden en la incidencia de los costos.
Los resultados obtenidos son un costo unitario operacional de 98,20 Bs./m3, así como su determinación del precio de
venta mediante dos alternativas de margen de ganancia que son un 15% y un 30% dando como resultado 112,93 Bs./m3 y
127,66 Bs./m3. Para el análisis del punto de equilibrio los costos se clasificaron de acuerdo al volumen de producción en
cada alternativa, para que la gerencia decida el criterio a implementar de acuerdo a sus necesidades y requerimiento. El
resultado de este estudio será de gran utilidad a los diferentes entes de la Región encargados de realizar el tratamiento de
las aguas residuales (HIDROLAGO, ICLAM, MARNR, entre otros).
Palabras claves: Aguas residuales, Costos, precio, ganancia, equilibrio.
INTRODUCCION
El Centro de Investigación del Agua (CIA) de la Universidad del Zulia (LUZ) es el único en Venezuela que cuenta con
un sistema piloto con nueve (09) lagunas experimentales de estabilización para el tratamiento de aguas residuales
domésticas provenientes del Colector “C” de la ciudad de Maracaibo y su posterior uso con fines de riego agrícola como
una respuesta a los problemas de contaminación del Lago de Maracaibo y al racionamiento del agua potable de la
región. Su funcionamiento consiste en tres (03) sistemas A, B y C, mediante el arreglo facultativa-maduraciónmaduración y con tiempos de residencia hidráulicos de 10, 5 y 5 días respectivamente.
Con el reuso de las aguas tratadas se estaría evitando la descarga de aguas residuales crudas que contribuyen al proceso
de contaminación del Lago y de igual forma evitaría el uso irracional del agua potable para el riego de cultivos y áreas
verdes. Sin embargo el funcionamiento de este tipo de sistema a pesar de ser sencillos, su funcionamiento, operación y
mantenimiento involucra costos. Es por ello que este trabajo tiene por objetivo la determinación y análisis de costos
generados por el sistema piloto de lagunas de estabilización para estimar una tarifa de venta que contribuya a cubrir los
gastos involucrados en el tratamiento.
METODOLOGÍA
La Metodología utilizada se resume en cinco (05) etapas:
Etapa I. Identificación de las actividades de operación y mantenimiento desarrolladas en el sistema de tratamiento de
aguas residuales: Consistió en estudiar los métodos de tratamiento utilizados para registrar la información referente a las
actividades desarrolladas en cada una de las fases del mismo, facilitando así el estudio y la comprensión de los datos
requeridos para la estimación de los costos de operación del sistema.
Etapa II. Determinación de los procedimientos de operación y mantenimiento de la planta: Se baso en la utilización del
análisis de las operaciones de los procesos y el estudio del tiempo, para ello se utilizaron importantes técnicas del
estudio del trabajo, con la finalidad de lograr un mejor aprovechamiento de los recursos disponibles (técnicos, humanos
y financieros).
Etapa III. Determinación de los costos totales generados por el sistema de tratamiento de aguas residuales: Se realizaron
procedimientos para determinar cada uno de los costos y gastos que conforman la distribución del costo total de
operación del sistema de tratamiento. Los mismos se presentan en dos secciones:
Sección No1: Costos de procesamiento. Consistió en determinar los costos de mantenimiento y operación anual
requeridos para determinar el costo de procesamiento: (mano de obra, suministro de materiales, reactivos, herramientas
y equipos de protección personal, depreciación de equipos utilizados en la planta y laboratorio, mantenimiento civil,
áreas verdes equipos y instalaciones eléctricas, vehículo y servicio de energía eléctrica.
Sección No2: Gastos administrativos. Para ello se determinaron los gastos de personal, mantenimiento del edificio sede,
gastos generales, depreciación de administrativos, servicios generales (energía eléctrica, agua potable, teléfono y
vigilancia.
Etapa IV. Determinación del costo unitario de operación y el precio de venta de las aguas residuales tratadas en el
sistema de lagunas de estabilización de LUZ: El costo unitario de operación, se determinó en función del costo total de
operación y de la cantidad de agua residual tratada para un determinado período, aplicando las ecuaciones:
CUO = CTO
donde CUO: Costo unitario de operación,
CART
CTO: Costo total de operación
CART: Caudal de agua residual tratada,
CP: Costo de Procesamiento
GA: Gastos administrativos
Mientras el precio de venta se determinó calculando el producto del costo unitario por el margen de ganancia, mediante
la expresión:
PV= CTOx(1+MG)
donde: PV= Precio de venta
CUO= Costo unitario de operación
MG= Margen de ganancia
Etapa V. Determinación del punto de equilibrio como una base esencial para la toma de decisión relacionada con
estrategias de fijación de precios: Se determinaron los siguientes pasos en forma consecutiva:
1. Clasificación de los costos de acuerdo al volumen de producción. De las tres clases de costos fijos, semivariables y
variables, los semivariables se separan en sus componentes fijos y variables. La porción fija se expresa como una
cantidad total mientras que la porción variable lo es como una tasa o porcentaje.
2., Determinación del porcentaje que representa el costo variable con respecto al costo de operación, aplicando la
siguiente ecuación:
% CV= CVx100
donde % CV= porcentaje del costo variable en función del costo
CTO
total de operación
CV= Costo variable
CTO= Costo total de operación
3. Determinación del punto de equilibrio en función del volumen de ventas en unidades (m3/año), aplicando las
siguientes ecuaciones:
PE= CFT
CM= PV-CVU
CVU= PVx%CV
CM
Donde PE= Punto de equilibrio
CFT= Costo fijo total
CM= Contribución marginal
PV= Precio de venta
CVU= Costo variable unitario
%CV= Porcentaje del costo variable en función del costo total de operación
RESULTADOS Y DISCUSION
Ingresos por ventas y costos (Bs./año)
47.648.839,68
36.651.120,08
osto
de C
Línea
34.401.725,03
.
e
ad
Áre dida
r
Pe
0,00
Área de
Costo
Variable
Punto de Equilibrio
e
ad
Áre ancia
n
a
G
total
Línea de Costo Fijo
324.556,52
373.248,00
Volumen de venta en unidades (m3/año)
Figura 1. Gráfica de Punto de Equilibrio
para un margen de ganancia de 15 %
Línea de Ventas
Punto de Equilibrio
36.651.120,08
de
Línea
34.401.725,03
e
ad
Áre ancia
n
a
G
Área de
Costo
Variable
Línea de Ventas
total
Costo
e
ad
Áre dida
r
Pe
Línea de Costo Fijo
Área de
Costo Fijo
42.150.896,64
Área de
Costo Fijo
Ingresos por ventas y costos Bs./año)
El costo unitario de operación (CUO) se ubicó en 98,20 Bs/m3. El precio de venta obtenido fue de 112,93 Bs/m3 y
127,66 Bs/m3, basándose en márgenes de ganancia sobre el costo total de operación de 15 y 30% respectivamente.
Mientras que el punto de equilibrio resultó ser de 324.556,52 m3/año y 287.107,69 m3/año de igual forma para márgenes
de ganancia entre de 15% (Figura 1) y 30% (Figura 2). Los puntos de equilibrio permitirán indicar a que nivel los costos
y los ingresos se encuentran en equilibrio de forma tal que no se presenten pérdidas, además de señalar las posibilidades
asociadas con los cambios en los costos o en las ventas.
0,00
287.107,69
373.248,00
Volumen de venta en unidades (m3/año)
Figura 2. Gráfica de Punto de Equilibrio
para un margen de ganancia de 30 %
CONCLUSIONES
1. EL Sistema de Lagunas de Estabilización aprovecha las condiciones climáticas de la zona , la energía solar y el viento
para su funcionamiento, sin dependencias tecnológicas y sin la necesidad de personal altamente calificado, el cual incide
en la economía de los costos de operación.
2.En las fases del sistema de tratamiento de las aguas residuales no se requiere la adición de reactivos y soluciones
químicas; sin embargo, cuando se desarrolla el proceso de evaluación de la calidad del agua, a través del análisis físico –
químico - bacteriológico, realizado a las muestras tomadas de las lagunas que conforman el sistema, se utilizan
reactivos, soluciones y materiales que generan un costo.
3.La aplicación de un buen plan de mantenimiento permite minimizar los costos totales de operación, además de
mantener las instalaciones y equipos operando en buenas condiciones y a un porcentaje óptimo de su funcionamiento.
4.Del cien por ciento (100%) del costo total anual por servicio de energía eléctrica consumido en el C.I.A., el diecinueve
por ciento (19%) corresponde a la planta y el ochenta y un por ciento (81%) al edificio.
5.Para estimar el costo de operación unitario del agua residual tratada en una planta de tratamiento similar se deben
considerar, para el calculo del volumen de agua residual tratada (VART), las perdidas en producción del flujo de agua
residual tratada debido a la evaporación y precolación, así como las ocurridas por la paralización total y parcial de la
planta.
6.Cuando una planta de tratamiento es diseñada para tratar un volumen de agua residual en especifico, y se desea
aumentar el volumen de producción, se debe considerar los tiempos de retención para los cuales fueron diseñadas, ya
que al aumentar el caudal de entrada se altera la calidad del proceso por cuanto no se les da el tiempo suficiente a los
microorganismos para degradarla materia orgánica y por ende el agua residual tratada biológicamente no se obtiene con
una calidad aceptable para ser utilizada en le riego de cultivos agrícolas y ornamentales.
7.El costo unitario (Bs./m3) de operación del tratamiento del agua residual se determinó en función del volumen de
producción anual.
8.En los dos casos de la clasificación de los costos presentados de acuerdo a volumen de producción, los costos fijos
representan un alto porcentaje en comparación con los costos variables.
9.Para un margen de ganancia del quince y treinta por ciento (15%-30%) el precio de venta da como resultado 112.93
Bs./m3 y 127.66 Bs./m3 respectivamente.
10.En la clasificación de los costos de acuerdo al volumen de producción, el total del costo de procesamiento y los
gastos administrativos son fijos debido a que el volumen de producción de la planta es constante.
11.En el caso que se considere que el volumen de producción pueda variar, en el costo de procesamiento se identifico
como costo variable solamente el consumo de energía eléctrica, el resto del costo de procesamiento así como la totalidad
de los gastos administrativos se clasificaron en fijos.
12.Para el caso del volumen de producción constante, la cantidad de agua residual tratada que debe venderse para cubrir
con los costos totales de operación es de 324.547,24 m3 /año para un precio de venta con un margen de ganancia del
15% y de 287.099,48 m3 /año para un margen de ganancia del 30%.
13.Para el caso que el volumen de producción pueda variar el punto de equilibrio es de 3324.556,52 m3 y 287.107,69 m3,
para obtener una utilidad del 15% y 30% respectivamente.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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Welsch, G. (1986) Planificaciòn y Control de Utilidades. Presupuestos, Mexico, 595.logy, Wiley-Liss, New
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