estructura de costos y gastos

INSTRUCTIVO PARA LA ELABORACIÓN DEL MODELO DE “ESTRUCTURA
DE COSTOS Y GASTOS”
EL SIGUIENTE INSTRUCTIVO, ES PARA LA ELABORACIÓN DE LA
ESTRUCTURA DE COSTOS y GASTOS DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO
EN LA RESOLUCIÓN Nº 114, PUBLICADA EN LA GECETA OFICIAL N° 40.452
(11-07-2014) EMITIDA POR EL MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
EDUCACIÓN (MPPE) Y SUPERINTENDENCIA NACIONAL PARA LA DEFENSA
DE LOS DERECHOS SOCIO-ECONOMICOS (SUNDDE), EN LA CUAL SE
ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL MONTO DE LA
MATRÍCULA Y MENSUALIDADES, DE LOS PLANTELES DE GESTIÓN
PRIVADA, PARA EL AÑO ESCOLAR 2014- 2015.
ACLARATORIAS:
ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS: Organización de manera práctica y por
rubros que expresa la cantidad de dinero que se eroga para cubrir la gestión del
servicio Educativo.
AÑO ESCOLAR: Lapso comprendido entre el primer día hábil de la segunda
quincena de septiembre a la primera quincena de septiembre del siguiente año.
ESTUDIO ECONÓMICO 2013-2014: en el cual se determinó el monto de los
recursos económicos necesarios para la ejecución del proceso Educativo de ese
año escolar.
NIVELES EDUCATIVOS (Inicial, Primaria y Media).
ESCALA DE SUELDOS: En el caso de los planteles afiliados “Participantes” del
Convenio MPPE-AVEC, se debe tomar en cuenta la Escala del Personal
Directivo–Docente que esté vigente en el mes de septiembre 2014 y para Personal
Administrativo y Obrero Escala “Mayo 2014”.
Para el personal Directivo Docente, deben tomar en cuenta la VII Convención
colectiva, en relación a los otros beneficios aprobados para el año 2014 -2015, por
los meses que correspondan.
MANO DE OBRA DIRECTA: Se refiere al personal que está directamente
relacionado con el proceso enseñanza-aprendizaje, se pueden mencionar los
siguientes cargos: Maestras (os) titulares de Aula, Profesor por Horas,
Coordinadores, Auxiliares de Preescolar, Auxiliares de Maternal, Auxiliares de
Aula, Auxiliares de Braille, Auxiliares de Taller, Instructores.
MANO DE OBRA INDIRECTA: Es el personal que no tiene relación directa con la
actividad específica de enseñar, pero que contribuye directamente con el debido
funcionamiento del plantel, caso específico de los Obreros y Obreras.
1
OTROS COSTOS INDIRECTOS: Son los materiales y servicios asociados a la
actividad específica de enseñar. En el modelo de “Estructura de costos y gastos”
se especifican los rubros asociados a este costo.
MODELO DE “ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS” para los Planteles
afiliados a AVEC: Es el instrumento en el cual se relacionan todos los costos y
gastos en que incurren los PLANTELES afiliados a AVEC, para realizar el servicio
educativo en todos los niveles del subsistema de Educación Básica, con el objeto
de establecer el costo de un Estudiante.
El modelo de “ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS” - PLANTELES
AFILIADOS - AVEC, está diseñado de la siguiente manera:
1. COSTOS PREVIO = Costos Directos (Materia Prima, Insumos y Materiales +
Mano de Obra Directa) + Costos Indirectos (Mano de Obra Indirecta + Otros
Costos Indirectos Asociados)
2. TOTAL GASTOS = Sueldos, Salarios y otros beneficios del Personal Directivo
+ Sueldos, Salarios y otros beneficios del Personal Administrativo + Total
Gasto por Bienestar Estudiantil + Otros Gastos (No Asociados). El monto total
de este rubro, no puede ser superior al 12,5% del COSTO PREVIO.
3. COSTO DEL SERVICIO = COSTO PREVIO + TOTAL GASTOS
4. COSTO DEL SERVICIO POR ALUMNO = COSTO DEL SERVICIO / Nº DE
ALUMNOS
A continuación se detallan algunas orientaciones:
1. La Resolución Nº 114, establece que la “Estructura de costos y gastos” se debe
hacer por Niveles Educativos, es decir que se debe realizar una “Estructura de
costos y gastos” para Inicial, Primaria y Media (según los niveles que tenga cada
centro educativo).
2. Cálculo del Costo Directo de Material y suministros de Oficina, Material y
Suministros de Limpieza y Material y Suministros de Educación, se debe
actualizar el estudio económico del año escolar 2013-2014 del plantel, para esto
se debe vaciar la información contable correspondiente a estos gastos desde el
01/07/2013 al 30/06/2014, en el formato de estudio económico que realizó el
plantel para este año escolar. Dentro de Suministros de Educación, se debe incluir
los costos causados por compra de libros, periódicos, revistas que se adquieren
para el servicio Educativo.
Ejemplo: Si el centro generó la compra de los materiales (Oficina, limpieza,
Educación) en el transcurso del año escolar (el período mencionado)
indistintamente del mes, se puede obtener el promedio tomando la sumatoria
2
por tipo de costo (Oficina, limpieza, Educación) y se divide entre los doce (12)
meses. Recuerde que debe tener el soporte que demuestre estos cálculos.
Conjuntamente para la “Estructura de Costos y gastos” Año Escolar 20142015, se debe presentar este “Estudio Económico” del Año Escolar que
culmina (2013-2014), el cual sirve de referencia para demostrarle a las madres,
padres, representantes o responsables de los estudiantes, los montos que se
están reflejando en dicha “Estructura de Costos y gastos” para el año escolar
2014-2015.
3. Cálculo del Costo de la Mano de Obra Directa e Indirecta: se realizan los
cálculos de los sueldos, primas, compensaciones, aportes patronales, etc.
según las escalas de sueldos mencionada al comienzo. Para obtener el costo
por nivel de educación (Inicial, Primaria y/o Media), si el personal está
asignado por nivel, se suma lo correspondiente y si el personal atiende más de
un nivel, se suma el total del costo por rubro (sueldos, primas, etc.), se DIVIDE
entre el número total de estudiantes del plantel y se MULTIPLICA por el
número de estudiantes del nivel. Para el cálculo de la suplencia, se tomará el
promedio de lo gastado en lo que va de año escolar, según las clasificaciones
que aparecen en la “Estructura de costos y gastos”.
4. Cálculo de Otros costos indirectos: El total de este costo se DIVIDE entre el
Nº total de Estudiantes atendidos en el centro Educativo, el resultado se
MULTIPLICA por el Nº de estudiantes de cada NIVEL (Inicial, Primaria y Media
General/Media Técnica). Se debe incluir en este rubro, los conceptos causados
por transporte, condecoraciones a estudiantes, entre otros que estén
relacionados.
Recuerde que debe tener el soporte que demuestre estos cálculos y formas de
distribución, para presentarlos en las inspecciones que puedan realizarse por
parte del MPPE o SUNDDE.
En este rubro un % de las partidas son Costos y otro % es Gasto, porque
corresponden al área Administrativa no asociada con el servicio Educativo
(Oficina de la Dirección, Oficina de Administración), en este caso es necesario
distribuir la porción de Costos y la porción de gastos, para ello cada centro
debe buscar la mejor alternativa, dependiendo de sus necesidades
(generalmente 98% costos y el 2% gastos), la distribución la puede hacer de
acuerdo a la situación específica de cada centro.
5. Costo Previo: Es la sumatoria de los Costos Directos + Mano de Obra Directa
+ Mano de Obra Indirecta + Otros Costos Indirectos.
6. Gastos: Es lo que no participa en el proceso de la enseñanza directamente. A
continuación se detalla este tipo de gasto:
3
a. Personal Directivo: Director y Subdirector. El total de este gasto se
DIVIDE entre el Nº total de Estudiantes atendidos en el centro
Educativo, el resultado se MULTIPLICA por el Nº de estudiantes de
cada NIVEL (Inicial, Primaria y Media).
b. Personal Administrativo, tales como, Administrador, Auxiliar
Administrativo, Secretarias, entre otros. El total de este gasto se DIVIDE
entre el Nº total de Estudiantes atendidos en el centro Educativo, el
resultado se MULTIPLICA por el Nº de estudiantes de cada NIVEL
(Inicial, Primaria y Media).
c. Bienestar Estudiantil: Trabajador Social, Psicólogo, Auxiliar de
Biblioteca, Terapista, Fisioterapista, Foniatra e Internista. El total de este
gasto se DIVIDE entre el Nº total de Estudiantes atendidos en el centro
Educativo, el resultado se MULTIPLICA por el Nº de estudiantes de
cada NIVEL (Inicial, Primaria y Media).
d. Otros Gastos no Asociados: los “gastos no asociados”, son aquellos
que no están vinculados al proceso de enseñar, pero sin embargo son
necesarios para el funcionamiento de un plantel, por ejemplo: las
fotocopias, comisiones, investigaciones, etc. El total de este gasto se
DIVIDE entre el Nº total de Estudiantes atendidos en el centro
Educativo, el resultado se MULTIPLICA por el Nº de estudiantes de
cada NIVEL (Inicial, Primaria y Media).
IMPORTANTE: El total de Gastos no puede ser mayor de 12,5% del Costo
Previo.
4