Revisiones adaptadas al curso 2005

1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
LETRAS DE REVISIONES CON ADAPTACIONES AL CURSO 2005
EJERCICIO 1 – Ejercicio 1 primera revisión agosto 1996
Parte A
Se proporciona la siguiente información de la empresa PR96.
I – Se utiliza el sistema de Fondo Fijo para el manejo de fondos. Se creó el 1/3/96 un
Fondo Fijo de $ 5.000 se decidió que los pagos cuyo importe supere $ 1.000 se realizan
con cheque. El 28/5/96 se repuso el Fondo Fijo con un cheque.
El 31/5/96 se realizó un arqueo de los fondos, encontrándose $ 5.000 en poder del
responsable del Fondo Fijo.
II – El balancete de saldos de la empresa al 31/5/96 es el siguiente:
CUENTA
SDO.DEUDOR SDO.ACREEDOR
Fondo Fijo
5.000
Cobranzas a depositar
0
Bco.República cuenta corriente
180.000
Deudores por Ventas
30.000
Conformes a cobrar
5.000
Cheques diferidos a cobrar
30.000
Muebles y útiles
10.000
Gastos generales
10.000
Acreedores por compras
60.000
Conformes a pagar
20.000
Cheques diferidos a pagar
20.000
Ventas
100.000
Costo de ventas
30.000
Capital
100.000
TOTAL
300.000
300.000
III – Las operaciones están gravadas por el IVA, con una tasa del 20%.
IV – Para calcular aportes a Organismos de Previsión Social trabajar con los siguientes
supuestos:
Sueldo ficto patronal
$ 1.000
BPS – aporte patronal
10%
BPS – aporte obrero
20%
BPS – aporte s/ficto
25%
BSE – aporte patronal
1%
V – Durante el mes de JUNIO de 1996 se producen las siguientes transacciones:
DIA
1 Se compran al Sr. XX mercaderías por $ 50.000 más IVA según bol.cdo. 9943,
pagando con cheque 221 del BROU.
5
a) Se cobran $ 10.000 en efectivo el Sr.BB, cliente de la empresa, emitiendo
recibo 99.
b) Se cobra un conforme que vence en la fecha por $ 5.000, según
comprobante interno. Recibimos cheque 56 del BROU.
c) Se deposita en el BROU la cobranza del día, según bol.dep.bancaria345.
10
a) Se paga al Sr.ZZ, proveedor de la empresa, $ 40.000 con cheque 222 del
BROU, obteniendo recibo 3995.
b) Se adelantan $ 900 al único empleado de la empresa según vale
correspondiente en efectivo.
c) Compra artículos de papelería por $ 500 más IVA según bol.cdo.598,
pagando en efectivo.
15 Se decide aumentar el monto del Fondo Fijo por considerarlo insuficiente, a $
8.000, por lo que se emite ch.223 por $ 3.000, según comprobante interno.
2
20
25
26
28
29
30
Se venden al Sr. BB mercaderías por $ 40.000 más IVA según factura 578. El costo
de ventas según ficha es de 12.000. El Sr. BB nos entrega un cheque diferido 28
del BROU por $ 10.000 con vto. 30/9/96. Emitimos recibo de ch.diferido 39.
El Sr.BB devuelve la mitad de las mercaderías que le vendimos el día 20.
Entregamos nota de crédito 86. Costo según ficha $ 6.000.
El Sr.BB solicita un descuento de $ 2.000 más IVA.
Se paga el sueldo al único empleado (que ingresó el 1/6) por $ 10.000 nominales,
con ch.224 del BROU. Se descuenta el vale de adelanto del día 10.
Se concede un descuento al Sr.BB. Emitimos nota de crédito 87 por $ 1.000 más
IVA.
Se realiza un arqueo del Fondo fijo, encontrando:
Efectivo
$ 6.500
Comprobantes por pagos efectuados
$ 1.500
Se repone el fondo, emitiéndose ch.225 del BROU.
SE PIDE: Contabilizar por diarios múltiples las operaciones indicadas y realizar
los correspondientes asientos de resumen.
Parte B
A partir del 1/7/96 el Contador de la empresa aconseja volver al sistema de caja
tradicional para el manejo de los fondos, produciéndose las siguientes operaciones:
DIA
1 Se decide cambiar el sistema manteniendo en la empresa los fondos existentes y
realizando los asientos necesarios para pasar al sistema de Caja tradicional, según
comprobante interno.
2 Se devuelven al Sr. XX $ 10.000 más IVA de las mercaderías adquiridas el 1/6/96.
Recibimos bol.dev.cdo.283 y cheque 494 del Bco.Plaza.
5 Vence el cheque diferido a cobrar 399 por $ 2.000, emitiéndose el correspondiente
comprobante interno. Se deposita en el BROU conjuntamente con el cheque
recibido el día 2, según bol.dep.bancaria 3936.
10 Vencimiento de cheque diferido a pagar 2488 del BROU, por $ 5.000. Se emite
comprobante interno.
15 Recibimos nota de crédito bancaria No.9999 por $ 80.000 correspondientes al
líquido de un vale firmado por $ 100.000 en el día, con vto. 15/9/86. El banco
descontó $ 20.000 por concepto de intereses.
16 Se pagan al BPS los aportes del mes de junio en efectivo, según comprobante de
pago.
18 Se pagan los aportes al BSE del mes de junio, más el IVA, con cheque 226 del
BROU.
20 Se pagan en efectivo $ 400 por el alquiler de un local utilizado como depósito
correspondiente al período 1/7/96-31/10/96 ($ 100 por mes) según recibo.
25 Recibimos del Sr. ZZ, proveedor de la empresa Nota de débito 948 por $ 1.000
más IVA por intereses correspondientes al período 1/7/96-30/11/96, que se
acumulan a una deuda de $ 10.000 en un conforme que entregamos con vto.
30/11/96. Obtenemos recibo de conforme No.175 por $ 11.200.
30 Se adelantan al empleado $ 3.000 en efectivo, a cuenta del sueldo de julio, que se
pagará el 3/8/96, según comprobante interno. El sueldo se mantiene en $ 10.000
nominales.
SE PIDE:
1) Registrar los hechos mencionados anteriormente por Diarios
Múltiples,
confeccionando
los
asientos
de
resumen
correspondientes al 31/7/96.
2) Realizar los pasajes al mayor de todas las cuentas en “cuenta T”,
de los asientos de junio y julio/96.
3) Completar la Hoja de Trabajo que se adjunta
4) Realizar los asientos de resultados y cierre de libros al 31/7/96
5) Realizar el asiento de reapertura de libros al 1/8/96.
3
EJERCICIO 2 – Ejercicio 1 primera revisión año 1997
Trabajar en los siguientes supuestos:
IVA – 20%
Aporte obrero al BPS – 20%
Aporte patronal: al BPS – 10%, al BSE – 1%
Sueldo ficto patronal - $ 1.000. Aporte al BPS sobre ficto – 25%
El 1/6/97 el Sr. Beta inicia actividades en una empresa que se dedicará a la compraventa de los artículos A y B. Durante el mes de junio se producen los siguientes hechos
administrativos.
DIA
1
2
3
4
5
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
20
30
Iniciación de actividades, con un aporte de $ 2.000.000 en efectivo. Se emite
comprobante interno.
Se abre una cuenta corriente en el BROU depositando $ 500.000 en efectivo, según
bol.dep.bancaria 958.
Se compran 100 unidades del art.A a $ 500 más IVA c/u al Sr. Alfa según factura
841 con un plazo de 12 días para pagarla.
El BROU nos envía nota de débito bcaria. 1443 por $ 2.000 por libretas de cheques
comunes y diferidos.
Se devuelven 10 unidades de la compra del día 3 al Sr. Alfa, según nota de crédito
844.
Se compran dos estanterías para colocar las mercaderías por un total de $ 10.000
más IVA al Sr. Delta según bol.cdo.338. Pagamos con ch.212 del BROU.
Devolvemos al Sr. Delta una estantería. Recibimos bol.dev.cdo.33 y cheque 299 del
BROU por $ 6.000.
Se venden al Sr. Pi 20 unidades del art.A en $ 2.000 más IVA c/u según Factura
001. Comprobante interno de costo de ventas, según ficha, por $ 10.000.
El Sr. Pi devuelve 2 unidades de la venta anterior según nota de crédito 101.
Comprobante interno por costo de la devolución, según ficha, por $ 1.000.
Recibimos del Sr. Pi un cheque diferido No.500 del BROU con vto.20/7/97 por $
4.000. Entregamos recibo de cheque diferido 201.
Enviamos al Sr. Pi nota de crédito 102 correspondiente a un descuento por $100
más IVA.
Se realiza un adelanto de $ 1.000 en efectivo a cuenta del sueldo de junio al único
empleado, que se contratò el 1/6 con un sueldo nominal de $ 10.000. Se emite
comprobante interno.
Enviamos al Sr.Pi una nota de debito 301 por $ 1.000 más IVA correspondiente a
intereses por el período 15/6-15/7. Dichos intereses se acumulan a un conforme
por deuda de $ 10.000 que firma en la fecha. Entregamos recibo de conforme 401
por $ 11.200.
El BROU nos envía nota de crédito bancaria 555 por descuento del conforme
anterior. El banco descuenta intereses por $ 800 y acredita el líquido en nuestra
cuenta corriente.
El Sr. Pi paga en efectivo el saldo en cuenta corriente por lo que le concedemos un
descuento de $ 1.000 más IVA, documentado en el recibo 501.
El Sr. Alfa nos envía nota de débito 888 por intereses de la factura del día 3 que no
pagamos en la fecha pactada, por $ 300 más IVA. Nos comprometemos a pagar el
saldo de nuestra deuda y los intereses el 30/6.
El Sr. Pi paga a cuenta de la compra de 10 unidades del articulo B que le
entregaremos en el mes de julio próximo, $ 2.000 en efectivo. Le entregamos
recibo 502.
Se paga el alquiler de una fotocopiadora por un total de $ 2.000 más IVA en
efectivo, correspondiente al período del 1/7 al 31/8, según bol.cdo.222 de la
empresa del Sr. Pi.
Se liquida el sueldo del único empleado, según planilla de liquidación de sueldos y
aportes, los que se pagarán en el mes de julio.
4
SE PIDE:
1) Contabilizar los hechos administrativos del mes de junio por Diarios
Múltiples y confeccionar los asientos de resumen al 30/6/97.
2) Pasar al mayor en forma completa la cuenta Deudores por Ventas.
3) Confeccionar la ficha individual del Sr.Pi en el rayado que se adjunta.
EJERCICIO 3 – Ejercicio 1 primera revisión 1998
Los saldos al 30/6 de las cuentas de la empresa Fórmula 1, que gira en el ramo de
compra-venta de repuestos, son los siguientes:
CUENTA
Caja
Mercaderías
BROU cuenta corriente
Deudores por ventas
Cheques diferidos a pagar
Conformes a cobrar
Cheques diferidos a cobrar
Capital
Documentos descontados
SALDO
300.000 deudor
100.000 deudor
400.000 deudor
180.000 deudor
300.000 acreedor
160.000 deudor
400.000 deudor
1.200.000 acreedor
40.000 acreedor
Durante el mes de julio 1998 se producen los siguientes hechos (RECORDAR QUE LA
TASA DEL IVA ES DEL 20%):
DIA
1 Se compran al Sr. Alfa mercaderías por $ 100.000 más IVA según bol.cdo.202,
pagando con ch.233 del BROU.
2 Se venden al Sr. AA mercaderías por $ 50.000 más IVA según bol.cdo.101. Se
recibo cheque 33 del BROU. Comprobante interno por costo de ventas, según ficha,
de $ 40.000.
3 El Sr. AA devuelve mercaderías por $ 30.000 más IVA de su compra del día 2.
Entregamos efectivo y bol.dev.cdo. 38. Comprobante interno por costo de ventas,
según ficha, $ 24.000.
4 Se devuelven mercaderías compradas el día 1 por $ 30.000 más IVA. Se recibe el
efectivo correspondiente y bol.dev.cdo.38.
5 El Sr. AA paga en efectivo $ 5.000 y le entregamos recibo 33.
6 Se venden mercaderías al Sr. AA a 30 días por $ 5.000 más IVA, según factura
102. Comprobante interno de costo de ventas, según ficha, por $ 4.000.
7 Se deposita en el BROU, en cuenta corriente el cheque recibido el día 2, según
bol.dep.bancaria 432 por $ 60.000.
8 El Sr. AA devuelve mercaderías de su compra del día 6 por $ 2.000 más IVA según
nota de crédito 67. Costo $ 1.600
9 Se entrega al Sr. AA nota de débito 14 por $ 3.000 más IVA por concepto de
intereses de financiación.
10 Se recibe del Sr. AA un conforme por un total de $ 13.600 vto.14/10 al que se le
acumularon los intereses de la nota de débito 14. Se emite recibo de conforme 80.
11 Se emite comprobante interno por vto.del cheque diferido a pagar 38, entregado al
Sr. Alfa, por $ 300.000.
12 Se recibe del Sr. AA un cheque diferido 433 del BROU con vto.30/10 por $ 10.000,
según recibo de ch.diferido 65.
13 Comprobante interno por cobro en efectivo de $ 50.000 al Sr. AA del conforme que
vence el 20/7.
15 Comprobante interno por vto.de cheque diferido a cobrar por $ 300.000.
15
16
Se deposita en el BROU el cheque diferido que venció en la fecha según bol.dep.
bancaria 444 por $ 300.000.
Entregamos al Sr. AA nota de crédito 68 por $ 1.000 más IVA por concepto de
descuento por pago antes del vto.del conforme que vencía el 20/7.
5
17
18
19
25
30
31
El proveedor Sr. Alfa nos entrega recibo de conforme 344 al endosarle un conforme
firmado por el Sr. DD con vto. 30/8 por $ 70.000.
Vale por adelanto de sueldo al único empleado en efectivo por $ 2.000, según
comprobante interno.
Recibimos del BROU nota de crédito bcaria 27 por el líquido del descuento de
cheque diferido a cobrar con vto. 1/8 según el siguiente detalle:
Nominal - $ 20.000
Intereses - $ 3.000
Líquido acreditado en cuenta corriente- $ 17.000
Recibimos del BROU nota de débito bcaria 45 por $ 40.000 correspondiente a un
débito por el conforme descontado que venció el 24/7, no pagado por el Sr. CC.
Recibimos el conforme vencido por $ 40.000.
Planilla de sueldos correspondiente al mes de julio 1998 con los siguientes datos:
Nominal de sueldo del mes $ 10.000
Se descuenta el adelanto del 18/7
Sueldo ficto patronal $ 10.000
Aporte obrero BPS -20%
Aporte patronal BPS – 10%
Aporte sobre ficto al BPS – 25%
Aporte patronal al BSE – 1%
Se paga el sueldo del mes de julio al empleado con cheque BROU 234, según
recibo de sueldo.
SE PIDE:
1) Contabilizar por Diarios Múltiples las operaciones del mes de julio/98, y
realizar los asientos de resumen al 31/7/98.
2) Pasar al mayor en forma completa las cuentas Conformes a Cobrar,
Cheques diferidos a cobrar, Documentos Endosados y Documentos
Descontados.
3) Registrar las operaciones anteriores que correspondan en el Libro de
Control de Vencimientos de Documentos a Cobrar, completando el rayado
que se adjunta.
4) Realizar el control de las cuentas del se pide 2 con el libro de control.
EJERCICIO 4 – Ejercicio 2 primera revisión 1998
Se nos proporcionan los siguientes datos de la empresa “La Desajustada” al 31/7/98,
fecha de cierre del ejercicio económico, relativa a la cuenta colectiva DEUDORES POR
VENTAS.
1) Las fichas del mayor auxiliar son las siguientes:
Sr. A
Fecha
1
3
12
15
15
Concepto
Saldo inicial
Factura 135
Nota crédito 26
Nota débito 42
Recibo conforme 37
Debe
Haber
18.000
3.000
600
5.600
Saldo
12.000
30.000
33.000
33.600
28.000
6
Sr.B
Fecha
1
6
11
25
25
Concepto
Saldo inicial
Factura 137
Recibo 140
Nota de débito 43
Recibo conforme 38
Sr.C
Fecha
1
4
8
15
30
31
Concepto
Saldo inicial
Factura 136
Nota crédito 25
Recibo 141
Recibo ch.diferido 39
Recibo 143
Debe
Sr. D
Fecha
1
6
10
18
Concepto
Saldo inicial
Recibo ch.diferido 18
Factura 138
Recibo 142
Debe
Debe
Haber
Saldo
15.000
45.000
35.000
36.200
29.000
30.000
10.000
1.200
7.200
Haber
12.000
(6.000)
12.000
6.000
20.000
Haber
3.000
6.000
5.000
Saldo
30.000
42.000
36.000
24.000
30.000
10.000
Saldo
3.600
600
6.600
1.600
2) El mayor principal de la cuenta DEUDORES POR VENTAS es el siguiente:
DEUDORES POR VENTAS
Fecha Concepto
Debe
Haber
Saldo
1 Saldo inicial
60.600
31 Varios
58.800
119.400
31 Caja
47.000
166.400
31 Varios
21.800 144.600
3) Las registraciones en los libros de primera entrada y los correspondientes asientos
de resumen fueron realizados correctamente.
SE PIDE:
1) Confeccionar el Balancete de control de la cuenta colectiva Deudores por
Ventas en el rayado que se adjunta
2) Realizar las correcciones que corresponda en las fichas y el mayor de
Deudores por Ventas de la letra.
3) Hacer el control final del saldo de Deudores por Ventas
BALANCETE DE CONTROL DE DEUDORES POR VENTAS
NOMBRE
S.INICIAL
DEBITOS
CREDITOS
S.FINAL
7
EJERCICIO 5 – Ejercicio 1 primera revisión 1999
En el mes de julio de 1999 tienen lugar, en la empresa Y2K, cuyo balance cierra al
31/12/99, las siguientes operaciones:
NOTA: TRABAJAR CON EL SUPUESTO DE IVA AL 20%. LA EMPRESA REGISTRA LOS
MOVIMIENTOS DE MERCADERÍAS POR CUENTA DESDOBLADA.
DIA
1 Se venden mercaderías al Sr. A por $ 15.000 más IVA según factura 218.
5 El Sr. A nos devuelve $ 5.000 más IVA de la venta del 1/7. según nota de crédito
136.
7 El Sr.B nos firma un conforme por parte de su deuda, por un monto de $ 6.000. Se
emite la nota de débito 99 por intereses de $ 500 más IVA, los que se acumulan al
conforme, que se firma por un total de $ 6.600, según recibo de conforme 65. El
vto.del conforme es a 90 dìas.
8 Se descuentan en el Bco.del Fondo el conforme recibido el día 7/7 y uno anterior
firmado por el Sr. B por $ 13.400. El Banco nos descuenta intereses por $ 1.000 y
acredita el líquido en nuestra cuenta corriente bancaria, según nota de crédito
bcaria. 788645.
10 Se pagan los impuestos municipales del mes de junio/99 por $ 250, en efectivo,
según recibo de IMM.
12 Se venden mercaderías al Sr. C por $ 10.000 más IVA, según boleta de contado
865. Nos paga con un cheque del día con el Bco.de Piedra.
18 Recibimos del Sr. C un cheque diferido por $ 10.000 correspondiente a una deuda
anterior, a 60 días de plazo. Se emite nota de débito 100 por intereses de $ 1.000
más IVA, los que no se acumulan al documento. Se emite recibo de cheque diferido
40 por $ 10.000.
20 El Sr. D cancela $ 5.000 de su deuda en cuenta corriente, en efectivo, según recibo
188.
21 Emitimos nota de crédito 137 por $ 250 más IVA por descuento pronto pago al Sr.
D.
25 Se depositan los $ 5.000 cobrado el 20/7 en el Bco.del Fondo, según bol.depósito
56692.
31 Se paga el sueldo al único empleado con cheque 200 del Bco.del Fondo, según
recibo de sueldos. Se confecciona planilla de liquidación de sueldos y aportes
Nominal $ 5.000.Sueldo ficto patronal $ 2.000
Aporte obrero al BPS – 20%, patronal al BPS – 10%, sobre ficto al BPS – 25%
Aporte patronal al BSE – 1%
Las registraciones realizas por la empresa en los libros auxiliares, correspondientes a las
operaciones del mes de julio/99, fueron:
FICHAS DE MAYOR AUXILIAR
SR. A
Fecha Concepto
1 Saldo inicial
1 Factura 218
5 Nota de crédito 136
SR.B
Fecha
1
7
7
DE DEUDORES POR VENTAS
Debe
haber
18.000
(6.000)
Concepto
Saldo inicial
Nota de débito 99
Recibo de conforme 65
Debe
haber
600
6.600
Saldo
15.000
33.000
27.000
Saldo
12.000
12.600
6.000
8
SR.C
Fecha
1
12
18
18
Concepto
Saldo inicial
Boleta contado 865
Nota de débito 100
Recibo ch.diferido 49
SR.D
Fecha
1
20
21
Concepto
Saldo inicial
Recibo 188
Nota crédito 137
Debe
Haber
12.000
1.200
10.000
Debe
Haber
5.000
300
Saldo
8.000
20.000
21.200
11.200
Saldo
15.000
20.000
20.300
LIBRO CONTROL DE VENCIMIENTOS DE DOCUMENTOS A COBRAR
Vto.
Concepto fecha Conf.aCob Ch.dif.Cob Doc.endos Doc.desc
10/8
15/8
5/9
12/9
18/9
25/9
30/9
7/10
7/10
25/10
20/11
RC SR.D
RC SR.A
RCD
SR.A
RC SR.D
RCD 49
C
RCD
SR.D
RCD
SR.B
RC SR.B
RC 65 B
RCD
SR.C
RCD
SR.D
10/5
15/4
5/5
4.500
12.000
12/3
18/7
3.000
9.000
3.000
10.000
12.000
30/3
3.500
20/5
Importe
4.500
25/6
7/5
7/7
25/5
Fecha
cobro
3.500
13.400
6.600
13.400
6.600
9.000
10.000
10.000
Nos proporcionan además los saldos de las siguientes cuentas al 30/6/99
Deudores por Ventas
50.000 deudor
Conformes a cobrar
32.900 deudor
Cheques diferidos a cobrar
43.500 deudor
Documentos endosados
18.000 acreedor
Documentos descontados
3.000 acreedor
BALANCETE DE CONTROL DE DEUDORES POR VENTAS
NOMBRE
S.INICIAL
DEBITOS
CREDITOS
S.FINAL
SE PIDE:
1) Registrar las operaciones del mes de julio por diarios múltiples y hacer
los correspondientes asientos de resumen.
9
2) Confeccionar los mayores de Deudores por Ventas, Conformes a Cobrar,
Cheques diferidos a cobrar, Documentos Endosados y Documentos
descontados con rayado completo.
3) Realizar el balancete de control de Deudores por Ventas en el rayado que
se adjunta, indicando los controles realizados y los errores encontrados,
si existen.
4) Correcciones que correspondan al 31/7. Si corresponde realizar
correcciones en las fichas de deudores, deben utilizarse las mimas fichas
de la letra, sin tachaduras y sin confeccionarlas nuevamente.
5) Composición final del saldo de Deudores por Ventas
6) Control de los saldos de Conformes a cobrar, Cheques diferidos a cobrar,
Documentos endosados y Documentos descontados al 31/7/99.
7) Correcciones que correspondan, si existen. De ser necesario corregir en el
libro de vencimiento, hacerlo en el rayado de la letra.
EJERCICIO 6 – Ejercicio 1 primera revisión año 2000
En la empresa “Original pero poquito” se producen los siguientes hechos administrativos
durante el mes de junio de 2000. La tasa del IVA es del 20%. La empresa registra los
movimientos de bienes de cambio por cuenta desdoblada.
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Inicia actividades aportando mercaderías por un costo de $ 200.
Ese mismo día vende a crédito según factura 222 al Cliente X por $ 1.000 más IVA.
El sr.X paga a cuenta $ 300 en efectivo y $ 300 en cheques del día, por lo que se
emite el Recibo 333 por $ 600. A continuación X entrega el cheque diferido 962 con
vto.6/6/00 por $ 360 en el que se incluyen $ 50 por intereses, más IVA. Se emite
nota de débito 444 por $ 60 y recibo de cheque diferido 555 por $ 360.
Se depositan los cheques comunes según boleta de depósito bancario 1986 en la
cuenta corriente que se abre a esos efectos en el Banco Riendo.
Se compra al proveedor Sr. A al contado mercaderías, según bol.cdo.999 por $ 600
IVA incluido. Se paga la mitad en efectivo y la mitad con ch.001 del Bco.Riendo.
El Sr. X devuelve el 10% de la compra de día 1 por lo que se emite nota de crédito
666 por $ 120 IVA incluido. Concomitantemente se otorga al mismo cliente un
descuento por $ 60 IVA incluido. Se emite nota de crédito 667.
Se devuelve al Sr. A el 40% de la compra del día. 2. Se recibe Bol.dev.cdo.888 por
$ 240 IVA incluido y cheque de A. Además, el Sr. A concede un descuento de $ 100
más IVA que se documenta en bol.dev.cdo.889 por $ 120. Se cobra el cheque de
inmediato en el banco, según comprobante interno.
Se solicita un crédito en el Bco. Riendo de $ 1.000 a sola firma.
Vence en la fecha cheque diferido del día 1, el que se deposita según bol.depósito
bcario 34521 de inmediato en la cuenta corriente. Se emite comprobante interno
por el vencimento del cheque diferido a cobrar.
Se firma vale bancario por $ 1.000 a pagar al vto., que se producirá el día 10. Este
vale incluye $ 50 de intereses que el banco descontó de los $ 1.000. El Banco
emite nota de crédito bancaria 75908 por $ 950, importe que es acreditado en
nuestra cuenta corriente.
El Banco debita según nota de débito bancaria 33.656 $ 10 en la cuenta corriente
de la empresa por concepto de libreta de cheques.
La empresa decide terminar con el sistema tradicional de ingresos y egresos de
fondos para pasar al Sistema de Banco y Fondo Fijo para lo que se cierran los libros
de ingresos y egresos de fondos. A tales efectos se deposita el saldo de Caja en la
cuenta corriente según bol.depósito bcaria 98999 y se emite ch.002 para la
creación del Fondo Fijo, por $ 50, estableciéndose que el mismo se utilizará para
los gastos menores de $ 10.
Se vende a crédito según factura 223 al Sr. Y por $ 2.000 más IVA. El Sr. Y
entrega un conforme por $ 1.800 por lo que se emite recibo de conforme 777.
Asimismo, se le carga en cuenta intereses por $ 60 (IVA incluido) por lo que se
emite nota de débito 445.
10
10
11
12
13
14
15
30
Se compra al Sr. B según factura 8888 dos mesas y cuatro sillas para uso de la
empresa por $ 200 más IVA. Se emite cheque de pago diferido 101 con vto.
15/6/00 y se recibe Recibo de ch.diferido 7654 por $ 240. El Sr. B carga en la
cuenta corriente $ 36 por intereses e IVA, según nota de débito 9876.
El Banco debita según nota de débito bcaria. 67754 el importe total del vale
firmado el día 7.
Se pagan impuestos municipales por $ 5 con ch.003 y gastos de cafetería por $ 4
en efectivo (no lleva IVA)
El Sr. Y paga $ 200 por lo que se emite recibo 334. El cobro se efectúa $ 100 en
efectivo y $ 100 con cheque.
Se deposita en el Bco.el efectivo y el cheque recibidos el día 12 en sendas boletas
de depósito bancario 98761 y 98762 por $ 100 cada una.
Se otorga un adelanto de sueldo por $ 40 con cheque 004 según comprobante
interno.
Se pagan gastos de papelería por $ 12 según bol.cdo. 7957. Se paga UTE por $ 6.
Ambos desembolsos incluyen el IVA y se pagan en efectivo.
Se repone el Fondo Fijo para lo que se emite cheque 005 por $ 25, importe éste
necesario para llegar a los $ 50 que fue el monto establecido para el Fondo Fijo.
Vence en la fecha el cheque diferido a pagar librado el día 10, emitiéndose el
comprobante interno correspondiente.
Se paga el sueldo al único empleado mediante cheque 006, según recibo de
sueldos, descontándose el adelanto.
Nominal . $ 100. Ficto patronal $ 100.
Tasas : obrero al BPS 20%, patronal al BPS 10%, sobre el ficto al BPS 25%
Aporte patronal al BSE 1%
SE PIDE:
1) Registrar (cuando corresponda) las operaciones detalladas del mes de
junio/2000 por diarios múltiples, en los libros que corresponda.
2) Asientos de Resumen en el libro diario principal.
3) Pasajes al mayor con rayado completo de Deudores por Ventas y Banco
cuenta corriente
EJERCICIO 7 – Ejercicio 2 primera revisión 2000
En la misma empresa “Original pero poquito” del ejercicio anterior, al fin del mes de junio
se presentan las siguientes fichas del Mayor Auxiliar de Deudores por Ventas:
SR.X
Fecha Concepto
Debe Haber Saldo
1 Factura 222
1.200
1.200
1 Recibo 333
60 1.140
1 Nota de débito 444
60
1.200
1 Recibo 555
360
840
12 Recibo 334
200
640
SR.Y
Fecha
3
3
9
9
8
Concepto
Nota de crédito 666
Nota de crédito 667
Factura 223
Nota de débito 445
Recibo 777
Debe
Haber
120
(60)
2.400
60
1.800
Saldo
(120)
(60)
2.340
2.400
600
11
SE PIDE:
1) Balancete de control de Deudores por Ventas al 30/6/00, indicando
controles realizados y los errores encontrados, si los hay.
2) Realizar las correcciones que correspondan. Si corresponde corregir
fichas, no hay que rehacerlas sino utilizar las mismas de la letra,
tachaduras ni enmiendas.
3) Realizar el control del saldo de Deudores por ventas después de
correcciones.
los
las
sin
las
EJERCICIO 8 – Ejercicio 2 segunda revisión 2001
En la empresa “El Meridiano”, que utiliza la cuenta colectiva ACREEDORES POR
COMPRAS, se produjeron durante el mes de julio/2001 las siguientes operaciones
vinculadas con esta cuenta:
NOTA: LAS OPERACIONES ESTÁN GRAVADAS CON IVA A UNA TASA DEL 20%.
DIA
1 Saldos iniciales de nuestros proveedores:
Alfa
10.000
Beta
20.000
Gama
15.000
Delta
35.000
TOTAL 80.000
5 Se compra al Sr. Alfa mercaderías por valor de $ 20.000 más IVA según factura
884.
8 Se compra una computadora para llevar la contabilidad de la empresa al Sr. Beta
por valor de $ 15.000 más IVA según factura 67.
10 Se firma un conforme a 4 meses de plazo al Sr. Beta por el saldo al 1/7, más los
intereses por la extensión del plazo de $ 2.000 más IVA. El Sr. Beta nos entrega
nota de débito 45 por $ 2.400 y recibo de conforme 36 por $ 22.400.
15 Le entregamos al Sr. Gama un cheque diferido por $ 10.000 vto.15/9/2001, según
recibo de cheque diferido 6789, a cuenta de nuestra deuda en cuenta corriente.
18 Pagamos $ 20.000 en efectivo al Sr. Delta, según recibo 67.
19 El Sr. Delta nos hace un descuento de $ 2.000 más IVA, según nota de crédito 8,
por haber pagado antes de plazo.
25 Pagamos al Sr. Alfa $ 15.000 según recibo 881. Por pagar antes del plazo, el
Sr.Alfa nos hace un descuento del 10% más IVA que se documenta en el propio
recibo. Entregamos cheque por un importe de $ 13.200.
28 Endosamos al Sr. Alfa un conforme de un cliente por $ 15.000. Nos entrega recibo
de conforme 7750 por dicho importe.
SE PIDE:
1) Registrar las operaciones anteriores en las fichas del mayor auxiliar de
Acreedores por Compras.
2) Confeccionar el Balancete de control de la cuenta colectiva ACREEDORES
POR COMPRAS al 31/7/2001, y realizar los controles correspondientes,
sabiendo que el mayor de Acreedores por compras es el siguiente:
Fecha
1
31
31
31
Concepto
Debe
Saldo inicial
Caja
Varios
Varios
35.000
47.400
Haber
Saldo
deudor
Saldo
acreedor
80.000
45.000
2.400
42.000
39.600
EJERCICIO 9 – Ejercicio 1 primera revisión año 2003
De la empresa LP cuya actividad es venta de artículos deportivos, se brinda la siguiente
información:
12
a) Desde el comienzo de actividades el 1/4/03 se estableció un sistema de Banco y
Fondo Fijo para el manejo de fondos. Se fijó el monto del fondo fijo en $ 15.000 y
el límite para pago con cheque en $ 3.000, debiendo depositarse diariamente los
fondos recaudados en la cuenta corriente bancaria. Con fecha 30/4/2003 se
repuso el Fondo Fijo.
b) La composición del saldo de la cuenta Acreedores por Compras al 30/4/2003 era:
NOMBRE SALDO
Dely
3.000
Chila
4.000
Loco
6.000
Ojota
(2.000)
Palillo
5.000
TOTAL
16.000
c) Para realizar las registraciones deben considerarse los siguientes supuestos: IVA
20%; Aportes obreros al BPS 20%, aporte patronal al BPS 10%, aporte sobre ficto
patronal al BPS 25%, aporte patronal al BSE 1%
A partir del 1/5/2003 se deben contabilizar los siguientes comprobantes:
Fecha Comprobante
Emitido Concepto
por
4/5 Comp.interno
LP
Aumento del fondo fijo a $ 17.000,
emitiéndose cheque 300 del BROU.
7/5 Comp.interno
LP
Adelanto de sueldos al único empleado Sr.
Sosita en efectivo
12/5 Recibo 345
Dely
Pago a proveedor Sr. Dely con cheque
301 del BROU.
16/5 Recibo 44
LP
Cobro al cliente Sr. Trico en efectivo
16/5 Boleta 211
LP
Venta de mercaderías por $ 60.000 + IVA
al cliente Sr. Albo. Se recibo ch.555 del
Bco.Nación
16/5 Comp.interno
LP
Costo de ventas
16/5 Bol.dep.98022
BROU
Se deposita la cobranza del día
18/5 Nota débito 496
Chila
Intereses de financiación por $ 500 + IVA
18/5 Recibo de
Chila
Firma de conforme con vto.31/7
conforme 908
20/5 Factura 978
Ojota
Compra mercaderías por $ 15.000 + IVA
24/5 Bol.cdo.2232
Loco
Compra útiles de oficina por $ 2.000 +
IVA. Se paga en efectivo.
24/5 Recibo de
Ojota
Por endoso al proveedor Sr. Ojota de un
conforme 86
conforme recibido del ciente Sr. Trico en
el mes de abril vto.24/7/03
26/5 Nota crédito 16
Palillo Descuento obtenido del proveedor por $
4.000 + IVA
26/5 Bol.dev.cdo 352
Chila
Devolución compra de mercaderías por $
10.000 + IVA. El Sr. Chila entrega cheque
7878 del Bco.Rayado
26/5 Bol.dep. 99090
BROU
Se depositan los ingresos del día
29/5 Bol.cdo. 299
Ojota
Compra de mercaderías por $ 3.000 +
IVA pagada en efectivo
30/5 Comp.interno
LP
Reposición del fondo fijo con ch.302 del
BROU. Al momento de la reposición el
cajero tiene $ 7.000 en efectivo.
30/5 Planilla sueldos
LP
Sueldo nominal de Sosita $ 15.000
Sueldo ficto patronal $ 15.000
30/5 Recibo sueldos
LP
Se paga con ch.303 del BROU
31/5 Comp.interno
LP
En la fecha vence un cheque diferido
entregado al Sr.Ojota el 24/3
Importe
2.000
3.000
2.500
10.000
72.000
40.000
¿??
600
3.600
18.000
2.400
10.000
4.800
12.000
¿??
3.600
¿??
¿??
¿??
20.000
13
A partir del cierre del mes, la empresa decide volver al sistema de Caja Tradicional, por
lo cual se realizan las registraciones correspondientes. Los comprobantes del mes de
junio/2003 son los siguientes:
LP
Por cambio del sistema de manejo de
¿??
1 Comp.interno
fondos pasando al sistema de Caja
tradicional
15 Bol.cdo 882
Chila
Compra de un escritorio para un
24.000
nuevo empleado que ingresará
próximamente en la empresa, por $
20.000 + IVA. Se paga con ch.304 del
BROU
15 Nota de crédito
BROU Líquido de un vale bancario por
70.000
bcaria 82344
$80.000 luego de deducir intereses
por $10.000. Vencimiento del vale
31/7/2003
20 Comp.interno
LP
Vencimiento de ch.diferido a pagar
50.000
que se entregó al Sr. Loco en el mes
de marzo
20 Bol.dev.cdo 555
LP
Devolución de $ 7.500 + IVA de
9.000
mercaderías vendidas al Sr. Albo. Se
entrega efectivo.
20 Comp.interno
LP
Costo de la devolución
6.000
24 Nota débito
BROU Debito en cuenta por no pago por
30.000
bancaria 45657
firmante de un conforme descontado
en el mes de abril.
30 Planilla sueldos
LP
Sueldos nominales $ 25.000. Sueldo
¿??
Ficto patronal $ 15.000. Los sueldos
se pagarán el 7/7
SE PIDE:
1) Contabilizar por el sistema de Diarios Múltiples los comprobantes del mes
de mayo, presentando asimismo la planilla de Fondo Fijo.
2) Realizar los asientos de resumen al 31/5/2003.
3) Registrar los comprobantes del mes de mayo que correspondan en las
fichas del mayor auxiliar de Acreedores por Compras.
4) Presentar el mayor de Acreedores por Compras al 31/5/2003 con rayado
completo.
5) Confeccionar el balancete de control de la cuenta Acreedores por
Compras por el mes de mayo/2003, indicando los controles realizados.
6) Contabilizar por el sistema de Diarios Múltiples los comprobantes del mes
de junio/2003.
7) Realizar los asientos de resumen al 30/6/2003.
EJERCICIO 10 – Ejercicio 1 segunda revisión año 2001
En la empresa “Clausura” del Sr. Abreu se producen
administrativos durante el ejercicio cerrado el 31/12/2000:
los
siguientes
hechos
NOTA: TODAS LAS OPERACIONES SE ENCUENTRAN EXENTAS DE IVA.
La empresa registra los movimientos de Bienes de Cambio por Permanencia de
Inventario, aplicando el criterio LIFO para valuar las salidas.
FECHA
2/1 Inicia actividades aportando al negocio 100 pelotas de fútbol marca “El Loco” a $
50 c/u.
10/3 Compra 200 pelotas de la misma marca a $ 80 c/u según factura 1449.
2/4 Vende 250 pelotas según bol.contado 001 a $ 120 c/u.
18/4 Recibe 150 pelotas en concepto de devolución, emitiendo boleta de devolución
contado 51.
14
16/5
20/5
20/6
30/6
15/7
17/11
30/11
20/12
Compra 150 pelotas “El Loco” a $ 100 c/u según factura 3456.
Devuelve 50 pelotas de la compra anterior según nota de crédito 4356.
Vende 250 pelotas a $ 500 c/u según boleta contado 002.
La empresa decide cambiar el sistema de registración aplicando a partir de la
fecha Cuenta Desdoblada, realizándose los ajustes correspondientes según
comprobante interno para anular el costo de ventas.
Compra 100 pelotas a $ 120 c/u según boleta de contado 2345.
Vende 100 pelotas a $ 200 c/u según boleta de contado 003.
La empresa decide cambiar nuevamente de sistema de registración, y volver a
Permanencia de inventario aplicando el criterio FIFO de valuación de salidas,
dado que ha comenzado a trabajar el Sr. Chenguegol y solicitó más información
para la toma de decisiones.
Se realiza un inventario físico y se determina una existencia de 40 pelotas. Se
realizan los ajustes correspondientes para reflejar el costo de ventas, según
comprobante interno.
Se venden las pelotas que quedaban en existencia a $ 600 c/u a un reconocido
competidor el Sr. Aurinegro, según boleta de contado 004.
SE PIDE:
1) Confeccionar la ficha de existencias, cuando corresponda.
2) Registrar las operaciones anteriores por Diario unico.
3) Confeccionar los mayores (en cuenta T) de las cuentas relacionadas con
bienes de cambio.
4) Determinar la utilidad bruta obtenida en el ejercicio.
5) Suponiendo que se hubiera registrado todo el ejercicio por el Sistema de
Cuenta Desdoblada, cual hubiera sido la Utilidad Bruta?
6) Comparar los resultados de los se pide 4) y 5). En caso de haber
diferencias, explicar las razones que las determinan.
EJERCICIO 11 – Ejercicio 3 examen de febrero 2002
La empresa ENERO inició actividades el 1/1/00 y cerró su primer ejercicio el 31/12/00.
Los bienes de cambio se registraron por el sistema de Cuenta Desdoblada, obteniendo en
el primer ejercicio una Utilidad Bruta de $ 180.000, importe que representó el 20% de
las Ventas. Al iniciar actividades la empresa no tenía existencias de mercaderías y las
compras netas del primer ejercicio ascendieron a $ 750.000.
Durante el ejercicio 1/1/2001-31/12/2001 se produjeron las siguientes operaciones
(exoneradas de IVA):
Fecha
4/3
3/4
6/4
4/6
14/6
30/7
13/8
11/9
28/9
20/10
26/10
31/12
Compra 200 unidades a $ 100 c/u según bol.cdo.1232.
Vendemos al Sr. A 150 unidades a $ 500 c/u entregando factura 3247.
Devolución de 100 unidades de la venta anterior; emitimos nota de crédito 1630.
Compramos al Sr. B 200 unidades a $ 350 c/u según factura 7809.
Devolvemos 100 unidades de la compra anterior, recibiendo nota de crédito 657.
Se decide cambiar el sistema de registración de mercaderías comenzando a
partir del 1/8/01 a utilizar el sistema de permanencia de inventarios valuando las
salidas por FIFO. Se practica el inventario encontrándose 250 unidades. Se
realiza el ajuste correspondiente según comprobante interno.
Compra 100 unidades a $ 200 c/u según boleta de contado 431.
Vende 200 unidades a $ 550 c/u según boleta contado 7888.
Nos devuelven 50 unidades de la venta del 11/9, por lo que entregamos boleta
de devolución contado 222.
Compra de 100 unidades a $ 500 c/u según boleta de contado 1349.
Se devuelven 50 unidades de la compra anterior recibiendo nota de devolución
contado 3357.
Existencia final: 240 unidades.
15
SE PIDE:
1) Determinar los siguientes saldos al 31/12/00: VENTAS, COSTO DE
VENTAS Y MERCADERÍAS.
2) Contabilizar las operaciones del ejercicio 1/1/01-31/12/01 por Diario
Unico, incluyendo la existencia inicial de Mercaderías al 1/1/01.
3) Presentar la Ficha de Existencias cuando corresponda.
4) Presentar los mayores de las cuentas relacionadas con Bienes de Cambio
al 31/12/01.
EJERCICIO 12 – Ejercicio 1 segunda revisión curso 2002
En la empresa “El Clon” se producen los siguientes hechos relacionados con el único bien
de cambio que comercializa: muñecas marca Jade:
La empresa registró hasta el 31/12/01 por el sistema de Permanencia de Inventario,
habiéndose realizado correctamente todas las registraciones correspondientes a dicho
ejercicio económico. La existencia final al 31/12/01 era la siguiente:
10 unidades a $ 140
15 unidades a $ 120
20 unidades a $ 100
En el ejercicio que comienza el 1/1/02 la empresa decide registrar por Cuenta
Desdoblada.
Durante el ejercicio 2002 se produjeron los siguientes hechos administrativos (las
operaciones están gravadas por el IVA a la tasa del 20%)
Fecha
4/1 Compra de 40 unidades a $ 150 c/u + IVA s/boleta contado A1234.
28/1 Venta de 20 unidades a $ 300 c/u + IVA s/boleta contado A201.
30/1 Se devuelven 20 unidades de las compradas el 4/1, s/nota de devolución contado
A2101.
27/2 Compra 10 unidades a $ 220 c/u + IVA s/boleta B3456.
28/2 Le devuelven la mitad de las unidades vendidas el 28/1 s/nota de devolución
contado A400.
22/3 Vende 2 unidades a $ 350 c/u + IVA s/factura A123.
15/4 Compra 8 unidades a $ 250 c/u + IVA s/factura AB789.
15/6 Al ordenar el depósito de mercaderías, se encuentran 2 muñecas sin brazos, no
siendo posible su venta ni devolución.
1/7 El Contador de la empresa, Sr.Da Miami decide cambiar nuevamente de sistema
de registración, volviendo al de Permanencia de Inventario, valuando las salidas
por FIFO. Se realiza un recuento físico, que arroja un saldo de 30 unidades. Se
emite comprobante interno.
1/8 Se compran 12 unidades a $ 260 c/u + IVA s/factura B901.
20/9 Se venden 30 unidades a $ 380 c/u + IVA, s/factura A124
16/11 Le devuelven 10 unidades de la venta del día 20/9, s/nota de crédito A67.
16/12 Devuelve 6 unidades de las adquiridas el 1/8, s/nota de crédito B850.
31/12 Fecha de balance: se realiza el recuento físico, que da como resultado 5
unidades. Se emite comprobante interno.
De acuerdo a la experiencia anterior, se entiende necesario realizar una previsión
por desvalorización del 5% del saldo de mercaderías. Se emite comprobante
interno.
SE PIDE:
1) Registrar las operaciones correspondientes al ejercicio 2002 por Diario
Unico.
2) Confeccionar la ficha de existencias, cuando corresponda.
3) Determinar la utilidad bruta al 31/12/2002.
4) Determinar la utilidad bruta al 31/12/2002 en caso de que la empresa
hubiera utilizado el sistema de Cuenta Desdoblada durante todo el
ejercicio.
5) Comparar los resultados obtenidos en el se pide 3) y 4) y comentar
motivos de discrepancia o coincidencia.
16
EJERCICIO 13 – Ejercicio 2 examen de marzo 2003 – primera prueba
En la empresa del Sr. XX se registran los movimientos de bienes de cambio por cuenta
desdoblada, obteniéndose los siguientes saldos al 28/2/2002, fecha de balance.
Mercaderías
Ventas
Costo de ventas
50.000 deudor (1.000 unid.a 50 c/u)
160.000 acreedor
85.000 deudor
A partir del ejercicio iniciado el 1/3/2002, se decide comenzar a utilizar el sistema de
Permanencia de Inventario, valuando las salidas por LIFO. Las operacioes del ejercicio
del 1/3/02 al 28/2/03 fueron las siguientes:
Fecha
31/3/02
15/4/02
15/8/02
31/8/02
28/2/03
Compra de 1.500 unidades a $ 80 c/u más IVA, según factura 216.
Devolución de 300 unidades de la compra anterior, según nota de crédito 14.
Venta de 1.800 unidades a $ 150 c/u según factura 1515.
Devolución de 200 unidades de la venta anterior, según nota de crédito 300.
Existencia Final, según recuento : 500 unidades. Se emite comprobante
interno.
SE PIDE:
1) Registrar las operaciones anteriores por Diario Unico, confeccionando la
ficha de existencias cuando corresponda.
2) Confeccionar los mayores correspondientes a las cuentas vinculadas con
bienes de cambio.
3) Determinar la utilidad bruta del ejercicio 1/3/02-28/2/03.
4) Determinar cual hubiera sido el saldo de Mercaderías y a cuanto
ascendería la utilidad bruta, si en el ejercicio 1/3/02-28/2/03 se hubiese
mantenido el sistema de cuenta desdoblada.
5) En caso de existir diferencias en las utilidades brutas determinadas en los
se pide 3) y 4), cuantificar los motivos de dicha diferencia.
EJERCICIO 14 – Ejercicio 1 primera pureba de examen de abril/2003
La empresa ABRIL inició actividades el 1/4/01 y cerró su primer ejercicio el
31/12/01.
Los bienes de cambio (artículos A y B) se registraron por el sistema de Cuenta
Desdoblada, obteniendo en el primer ejercicio una Utilidad Bruta de $ 150.000, importe
que representó el 20% de las ventas.
Al iniciar actividades la empresa no tenía existencias de mercaderías y las
compras netas del primer ejercicio económico ascendieron a $ 600.000.
Durante el ejercicio 1/1/02-31/12/02 se produjeron las siguientes operaciones,
comenzando a registrar los movimientos del artículo A por cuenta desdoblada, y las del
artículo B por permanencia de inventario valuando las salidas por LIFO.
Las operaciones de la empresa no están gravadas por el IVA.
Fecha
4/3 Compra 200 unidades de cada artículo a $ 100 c/u + IVA según boleta de
contado 1232.
3/4 Vendemos al Sr. Aguirre 50 unidades de cada artículo a $ 150 c/u + IVA según
factura 3247.
4/6 Compramos al Sr. Betín 100 unidades de cada artículo a $ 350 c/u según factura
7809.
5/8 Devolvemos 30 unidades de cada artículo de la compra anterior, recibiendo nota
de crédito 5897 del Sr. Betín.
8/8 Vendemos al Sr. Wallie , 200 unidades de cada artículo a $ 400 c/u, según
factura 3248.
13/8 El Sr. Wallie nos devuelve 150 unidades de cada artículo de la venta anterior,
emitiéndose nota de crédito 4565.
31/12 Existencia final : 145 unidades de cada artículo. Se emite comprobante interno.
17
SE PIDE:
1) Determinar saldo de las siguientes cuentas al 31/12/01: Ventas, Costo de
Ventas y mercaderías.
2) Registrar las operaciones del ejercicio 2002 por Diario Unico,
confeccionado la ficha de existencias cuando corresponda.
3) Presentar los mayores de las siguientes cuentas, determinando su saldo:
Mercaderías A
Mercaderías B
Ventas A
Ventas B
Costo de Ventas A
Costo de Ventas B
Diferencia de inventario
4) Determinar la Utilidad Bruta para el artículo A y para el artículo B.
5) Determinar los conceptos e importes que justifiquen las diferencias
existentes entre las utilidades determinadas en el punto anterior, dado
que para cada artículo se han producido las mismas operaciones, por el
mismo precio y la misma cantidad de unidades.
EJERCICIO 15 – Ejercicio 2 segunda revisión curso 2003
Todas las operaciones son en efectivo y no están gravadas por IVA.
La empresa registra los movimientos de Mercaderías por el sistema de Cuenta
Desdoblada.
Los saldos al 30/11/02 de las cuentas vinculadas a bienes de cambio eran los siguientes:
Mercaderías
Ventas
Costo de ventas
1.750 deudor (70 unidades a $ 25 c/u)
4.500 acreedor
3.000 deudor
Durante el ejercicio 1/12/02-30/11/03 se produjeron los siguientes hechos económicos:
01/12/02 – Compra de 30 unidades a $ 30 c/u
02/01/03 – Venta de 20 unidades a $ 80 c/u
03/02/03 – Devuelve 20 unidades de la compra del 1/12/02.
04/03/03 – Debido a un descuido del encargado de depósito, se deterioraron 15
unidades.
05/04/03 – Compra 40 unidades a $ 40 c/u
30/06/03 – La empresa decide registrar a partir de la fecha por el sistema de
Permanencia de Inventario, valuando las salidas por LIFO. Se realiza el recuento físico,
determinándose una existencia de 80 unidades.
08/07/03 – Compra 40 unidades a $ 50 c/u
10/08/03 – Venta de 90 unidades a $ 80 c/u
01/09/03 – Compra 20 unidades a $ 45 c/u
15/09/93 – Devolución de 50 unidades de la venta del día 10/08/03.
20/10/03 – Por un descuido se rompen 5 unidades de la compra del 1/9/03.
30/11/03 – Se realiza un inventario físico que arroja una existencia final de 90 unidades.
SE PIDE:
1) Registrar las operaciones del ejercicio 2002-2003 por Diario Unico,
confeccionado la ficha de existencias cuando corresponda.
2) Determinar la Utilidad Bruta por venta de mercaderías al 30/11/03.
3) Determinar la Utilidad Bruta por venta de mercaderías en el mismo
período, en el supuesto que la empresa hubiese registrado todo el
ejercicio por el sistema de Cuenta Desdoblada.
4) Comparar las utilidades brutas obtenidas en 2) y 3), y en caso que
existan diferencias, cuantificarlas y determinar motivos de las mismas.
18
EJERCICIOS DE REVISION Y EXAMEN A PARTIR DEL CURSO 2005
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD – PRIMERA REVISIÓN CURSO 2005
EJERCICIO 1 Parte A)
De la empresa GUSTAF M. se presenta la siguiente información correspondiente al mes de junio de
2005:
La empresa trabaja con sistema de Caja tradicional para el manejo de fondos
La empresa marca sus ventas con un 50 % de utilidad sobre costo.
Aportes al BPS: Aporte Obrero: 20 % Aporte Patronal: 10% Aporte Patronal al BSE: 1 %
IVA = 20%
Aporte sobre Sueldo Ficto Patronal: 25%
Importe
Emitido
Concepto
por
C. Interno
GUSTAF M Vencimiento de un cheque diferido a cobrar
25.000
Bta de Depósito
BROU
Depósito en cuenta corriente en el BROU el cheque 25.000
Nº 5588
diferido que venció en la fecha
Nota de Crédito
BROU
Se descuenta conforme con vencimiento 24.06, recibido
96.000
Bancaria Nº 8782
de un deudor, por $ 100.000 luego de deducir $ 4.000 de
intereses.
Boleta Nº 854
GUSTAF M Venta de mercaderías. Se recibe cheque Nº 817 del BROU 210.000
+ IVA
C. Interno
GUSTAF M Costo de Ventas
Nota de Débito
BROU
Correspondiente a libretas de cheques comunes y
1.500
Bancaria Nº 4509
diferidos.
Boleta Devolución
GUSTAF M Devolución de mercaderías vendidas el día 6. Se entrega
60.000 +
Contado Nº 254
cheque Nº 2504 del BROU
IVA
C. Interno
GUSTAF M Costo de Ventas
Recibo de Cheque
AA
Se endosa un cheque diferido recibido de un cliente con
30.000
Diferido Nº 304
vencimiento 28.06.05
Factura Nº 1034
BB
Compra de mercaderías
50.000 +
IVA
C. Interno
GUSTAF M Se concede un adelanto de sueldo en efectivo
6.000
Recibo Nº 575
GUSTAF M Deudor entrega cheque Nº 698 del Banco RIO
80.000
Nota de Crédito Nº
BB
Devolución de parte de la mercadería adquirida el día 15.
10.000 +
32
IVA
Boleta Devolución
BB
Devolución de parte de la mercadería adquirida el día 15.
8.000 +
Contado Nº 111
Nos entrega cheque Nº 19989 del BROU
IVA
Recibo Nº 809
AA
Pago con cheque Nº 2505 del BROU.
15.000
C. Interno
GUSTAF M Vence un cheque diferido a pagar del BROU emitido el
60.000
05.03.05
Nota de Débito
BROU
Débito de conforme descontado que vence en la fecha y
100.000
Bancaria Nº 5098
no pago por firmante original. Se recibe conforme vencido
Recibo de Conforme
BB
Se firma conforme con vencimiento 15.08.05
20.000
Nº 420
Nota de Crédito Nº
BB
Correspondiente a un descuento
3.000 +
36
IVA
C. Interno
GUSTAF M Se cobra conforme recibido de un deudor que vence en la
40.000
fecha. Se recibe efectivo
C. Interno
GUSTAF M El acreedor comunica que el cheque diferido que le
30.000
endosamos el 13.06 fue pago por el firmante original
Planilla de Sueldo
GUSTAF M Se liquidan los sueldos del mes. Sueldo Nominal: $ 50.000
Sueldo Ficto Patronal: $ 20.000
Recibo de Sueldo
GUSTAF M Se pagan los sueldos con cheque Nº 2506 del BROU.
Comprobante
1
3
6
10
11
13
15
16
17
20
21
22
23
24
25
28
30
30
19
SE
1)
2)
3)
PIDE:
Contabilizar los hechos administrativos del mes de junio de 2005 por Diarios Múltiples.
Asientos de Resumen correspondientes a mes de junio de 2005.
Pasaje al mayor en forma completa de las siguientes cuentas, sabiendo que los saldos al 31.05.05
eran los siguientes:
CAJA 20.000 D
BROU C/C 320.000 D
AS POR COMPRAS 120.000 A
Parte B)
A partir del 1º de julio la empresa decide cambiar a un sistema de Banco y Fondo Fijo para el
manejo de fondos con las siguientes características:
- Los pagos se realizarán con cheque
- Se creará un Fondo Fijo de $ 10.000 para pago de gastos inferiores a $ 1.500
Durante el mes de julio del año 2005 se producen las siguientes operaciones:
Día
1
Comprobante
Bta Depósito Nº 6889
C. Interno
C. Interno
Recibo Nº 576
Boleta Nº 855
Emitido por
BROU
GUSTAF M
GUSTAF M
GUSTAF M
GUSTAF M
8
C. Interno
Bta Depósito Nº 6892
Boleta Nº 128
BROU
RR
9
Recibo Nº 6565
BOLSO
10
Recibo Nº 4214
PP
18
Comprobante interno
GUI
29
Bta Depósito Nº 6965
BROU
4
5
6
6
Concepto
Depósito en el BROU de los fondos en Caja
Se emite cheque Nº 2507 para crear el Fondo Fijo
Adelanto de sueldo con cheque Nº 2508
Cobro a un deudor en efectivo
Venta de mercaderías. Se recibe cheque Nº 77887
del Banco Trico
Costo de ventas
Se deposita la cobranza de los días 5 y 6
Compra de artículos de limpieza por 1.000 + IVA,
con dinero del fondo fijo
Pago del alquiler de la cochera, con dinero del
fondo fijo
Se paga a un acreedor con cheque Nº 2509 del
BROU
Se repone Fondo Fijo con cheque Nº 2510 del
BROU
Se decide disminuir el Fondo Fijo en 3.000
Importe
10.000
1.000
40.000
90.000 +
IVA
1.200
800
20.000
3.000
SE PIDE:
1) Contabilizar las operaciones hasta el 29.07.05 por Diarios Múltiples, utilizando el sistema de Banco
y Fondo Fijo en rayados adjuntos
EJERCICIO N° 2
-
BIENES DE CAMBIO
De la empresa La Balconada se proporciona la siguiente información con respecto a sus bienes de
cambio:
* La empresa registra por el sistema de Cuenta Desdoblada.
* Todas las compras y ventas de bienes de cambio son al contado y en efectivo, y están exentas de
IVA
* Todas las operaciones fueron correctamente contabilizadas hasta el 30.04.05
* Los saldos al 30.04.05 de las cuentas vinculadas a bienes de cambio son:
MERCADERÍAS A: 210.000 Deudor
VENTAS: 150.000 Acreedor
IMPORTACIONES EN TRAMITE – MERCADERIAS B (100 unidades):
ACREEDORES DEL EXTERIOR:
256.000 Acreedor
256.000 Deudor
20
Los movimientos vinculados a bienes de cambio desde el inicio del ejercicio económico hasta el
30.04.05 fueron:
-
01.08.04:
10.10.04:
12.11.04:
31.01.05:
11.02.05:
20.03.05:
17.04.05:
Saldo inicial 25 unidades a $ 4.000 cada una
Se recibe factura por mercadería comprada en Alemania: € 8.000 @ $ 32 por €
Compra de 30 unidades a $ 3.000 cada una
Venta de 35 unidades a $ 5.000 cada una
Devolución de 5 unidades de la compra del día 12.11.04
Devolución de 5 unidades de la venta del día 31.01.05
Compra de 10 unidades a $ 3.500 cada una
Los hechos administrativos no contabilizados desde el 01.05.05 son:
02.05.05: Venta de 5 unidades a $ 6.000 cada una
30.05.05: Devolución de 4 unidades de la compra del 17.04.05
15.06.05: Se paga al acreedor del exterior mediante un giro bancario. El importe es debitado de la
cuenta corriente bancaria. El valor del € al momento del pago es de $ 30 por €
30.06.05: El encargado del depósito comunica que al caer una estantería se rompieron 3 unidades
Se realiza un recuento físico para determinar la existencia de los bienes de cambio,
arrojando una existencia de 20 unidades.
A partir de la fecha se decide registrar de los bienes de cambio por el sistema de
permanencia de inventario, valuando las salidas por el criterio LIFO
04.07.05: El despachante comunica que se encuentra en el Puerto la mercadería importada. Se paga
la boleta correspondiente a:
Gastos de Despacho:
$ 15.000
Honorarios Despachante: $
2.500
07.07.05: Compra de 10 unidades a $ 6.000 cada una
14.07.05: Venta de 15 unidades a $ 8.000 cada una
25.07.05: El encargado de del depósito comunica que se volvió a romper una estantería, quedando 2
unidades totalmente destruidas
29.07.05: Se recibe la mercadería importada (que es distinta a la merc. A) en el depósito de la
empresa, pagándose $ 1.000 por concepto de flete. Se emite comprobante interno para contabilizar
la recepción de la misma
30.07.05: Devolución de 4 unidades de la venta del 14.07.05
31.07.05: Balance. Recuento físico indica una existencia de 15 unidades.
Se decide crear una previsión por desvalorización de los bienes de cambio por un monto del
5% del valor de las existencias de ambas mercaderías, al cierre del ejercicio económico.
SE PIDE:
1. Contabilizar los hechos administrativos indicados desde el 01.05.05 por Diario Único, confeccionado
la ficha de existencias cuando corresponda en rayado adjunto.
2. Determinar la utilidad bruta por venta de bienes de cambio al cierre del ejercicio.
3. Calcular la utilidad bruta en el supuesto que la empresa hubiese contabilizado durante todo el
ejercicio por el sistema de cuenta desdoblada.
4. Comparar las utilidades brutas halladas en los numerales 2) y 3), y en caso de diferencias,
fundamentar las mismas.
21
EJERCICIO 3
La empresa del Sr. La Paloma presenta los siguientes saldos de algunas de sus cuentas al 30.06.05:
Cuenta
Deudores por ventas
Cheques diferidos a cobrar
Conformes a cobrar
Documentos descontados
Documentos endosados
Saldo Deudor
430.000
240.000
210.000
Saldo Acreedor
70.000
160.000
1. La composición de de dichos saldos es:
Deudores por Ventas
Cliente
Importe
AA
180.000
BB
150.000
CC
100.000
430.000
Conformes a cobrar
Vencimiento
10.07.05
20.07.05
05.08.05
Cliente
BB
AA
CC
Importe
50.000
70.000
90.000
210.000
Cheques diferidos a cobrar
Vencimiento
15.07.05
25.07.05
12.08.05
Cliente
BB
AA
AA
Importe
60.000
80.000
100.000
240.000
Documentos endosados
Vencimiento
15.07.05
12.08.05
Firmante
BB
AA
Entregado a
XX
ZZ
Importe
60.000
100.000
160.000
Entregado a
YY
Importe
70.000
70.000
Documentos descontados
Vencimiento
20.07.05
Firmante
AA
22
LIBRO DE VENCIMIENTO DE DOCUMENTOS A COBRAR
Importe
Conf. a Ch.dif. a Doc.
Doc.
Vto
Comp Fecha Cliente Firmante cobrar
cobrar Endos
Descon
RC
10.7
BB
BB
50.000
101 20.03
R Ch
15.7 D 221 24.03
BB
BB
60.000 60.000
RC
20.7
102
17.04
AA
AA
70.000
70.000
R Ch
25.7 D 222 11.02
AA
AA
80.000
RC
05.8
103
17.06
CC
CC
90.000
R Ch
100.00
12.8 D 223 03.05
AA
AA
100.000
0
Doc.cobrados
Fecha
Importe
3. Durante el mes de julio del año 2005 se producen las siguientes operaciones:
Comprobante
Día
2
3
4
6
8
10
13
15
17
20
23
25
26
28
30
Nota de Débito Nº 789 al Sr BB por concepto de intereses por $ 5.000 + IVA
Nota de Crédito Nº 032 al Sr.AA correspondiente a un descuento de $ 2.000 + IVA
Factura Nº 3621 al Sr.AA por venta de mercaderías por $ 100.000 + IVA. Comprobante
interno por costo de ventas: $ 70.000
Boleta Nº 2343 al Sr. AA por venta de mercaderías por $ 200.000 + IVA. Se recibe cheque
Nº 20533 del BROU. Comprobante interno por costo de ventas: $ 140.000
Recibo Nº 908 por cobro al Sr.BB de $ 30.000 en efectivo
Comprobante interno por cobro en efectivo de conforme por $ 50.000 recibido del Sr. BB
que vence en la fecha
Recibo de cheque diferido Nº 224 entregado Sr. AA al recibir cheque diferido Nº 290 del
BROU por $ 30.000 con vencimiento 15.10.2005
Comprobante interno por comunicación del acreedor Sr. XX que el cheque diferido
endosado fue pagado por el firmante original Sr. BB por $ 60.000
Boleta de devolución contado Nº 54 al Sr. BB por $ 20.000 + IVA por devolución venta. Se
entrega cheque Nº 55555 del BROU. Comprobante interno por costo de venta: $ 15.000
Nota de débito bancaria Nº 6564 del BROU por débito de $ 70.000 del conforme a cobrar
recibido del Sr. AA, que no fue pago al vencimiento. Recibimos el conforme vencido.
Recibo Nº 909 por cobro al Sr. AA de $60.000 con cheque Nº 291 del Banco Trico
Comprobante interno por vencimiento de cheque diferido a cobrar por $ 80.000 recibido del
sr. AA
Recibo de cheque diferido Nº 250 del proveedor Sr. FF al endosarle el cheque diferido
recibido el día 13 del cliente Sr. AA con vencimiento 15.10.2005 por $ 30.000
Nota de débito Nº 790 al Sr. CC por concepto de intereses por $ 4.000 + IVA
Recibo de conforme Nº 104 por $ 24.800 entregado al Sr. CC al recibir conforme con
vencimiento 25.10.2005 al que se acumularon los intereses de Nota de débito Nº 790
Recibo de conforme Nº 999 del acreedor Sr. YY al endosarle el conforme recibido el día
28.07 del Sr. CC con vencimiento 25.10.05 por $ 24.800
SE PIDE:
1)Confeccionar los mayores auxiliares de las cuentas Deudores por Ventas (fichas triples)
2) Completar el libro de vencimiento de Documentos a cobrar que se adjunta
23
EJERCICIO 4
La empresa del Sr. GUI presenta los siguientes saldos al 31.07.05, fecha de balance:
CUENTAS
Acreedores por Compras
Adelantos al Personal
Alquileres Perdidos
Banco C/C
B.P.S
B.S.E.
Caja
Capital
Conformes a Cobrar
Costo de Ventas
Cheques Diferidos a Cobrar
Cheques Diferidos a Pagar
Descuentos Obtenidos
Deudores por Ventas
Documentos Descontados
Gastos Generales
Leyes Sociales
Mercaderías
Muebles y Útiles
Previsión por Desvalorización
Sueldos
Ventas
SALDOS
SALDOS
DEUDOR
ACREED.
RESULTADOS
PERDIDAS
GANANC.
SITUACIÓN
ACTIVO
PASIVO
120
15
30
180
20
5
100
460
90
200
60
125
25
40
30
20
55
80
70
5
250
400
SE PIDE:
1) Completar la Hoja de Trabajo.
2) Realizar los Asientos de Resultados.
3) Realizar el Asiento de Cierre de Libros
23
24
24