IFRS - Efectos Fiscales

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IFRS - Efectos Fiscales
15 de enero 2013
¿Qué son las Normas Internacionales de
Información Financiera (IFRS, por sus siglas en
inglés)?
¿Qué?
¿Quién?
¿Por qué?
• Son normas contables
que no contienen reglas,
sino principios.
• Son emitidas por el
International Accounting
Standards Board (IASB),
basado en Londres.
• Crean un lenguaje contable global, el
cual, debido a la naturaleza
interconectada de los mercados de
capitales y negocios, hoy en día es una
necesidad.
• La adaptación plena de las IFRS o la
convergencia hacia dichas normas es
un fenómeno de alcance mundial que
avanza cada vez más rápido.
• Facilitan el acceso de las compañías a
los mercados de capitales globales.
• Proporcionan información útil a las
necesidades de los usuarios de la
información financiera.
• No contemplan adaptaciones
sectoriales.
PwC
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Fechas clave
1-ene-10
Fecha de
transición
para:
• Opcional
1 -ene-11
Fecha de
transición para:
• Empresas públicas.
•Reconocer y medir
todos los elementos
de los estados
financieros usando
IFRS.
•Balance inicial bajo
IFRS (no
publicado).
PwC
1 -ene-12
Fecha de
adopción
31 -dic-12
Primeros EF
bajo IFRS
•Selección de
políticas.
•Usando las normas
obligatorias a esta
fecha.
•Primeros estados
financieros bajo
IFRS.
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3. Diferencias NIF - IFRS
Diferencias/ajustes más recurrentes con posible implicación
fiscal
NIF
mexicanas
PwC
• Activos y pasivos
financieros (costo
amortizado).
• Inventarios.
• Propiedades, planta y
equipo.
IFRS
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Diferencias
Tema
Diferencia
Impacto fiscal
Método de valuación de Últimas EntradasPrimeras Salidas (UEPS)*
Inventarios
Bajo las IFRS el método UEPS no es permitido,
considerando únicamente el método de
valuación de Primeras Entradas–Primeras
Salidas (PEPS) o la fórmula del costo promedio.
El método UEPS sí está permitido por las NIF
mexicanas, en adición a PEPS y costo promedio.
PwC
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Diferencias
Tema
Diferencia
Impacto fiscal
Valuación de activos
Las IFRS permiten valuar cada clase de propiedades,
planta y equipo a valor razonable. Cuando se elige este
modelo de reconocimiento todas las ganancias por el
cambio en el valor razonable se reconocen como una
partida de otros resultados integrales.
Propiedades,
planta y
equipo
Las NIF mexicanas solo permiten el modelo de costo.
Componentización*
Las IFRS requieren que los componentes más
importantes de una partida de propiedades, planta y
equipo se registren y se deprecien de forma separada
de acuerdo con la vida útil de cada componente.
Bajo las NIF mexicanas no existe una guía específica
en relación con este tema.
* La NIF C-6 es vigente a partir del 1 de enero de 2011 eliminando esta diferencia.
PwC
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Diferencias
Tema
Diferencia
Impacto fiscal
Reconocimiento inicial
Activos y
pasivos
financieros
– Costo
amortizado
Las cuentas por cobrar se registran inicialmente a valor
razonable y posteriormente a su costo amortizado. En
caso de que no se acuerde una tasa de interés entre las
partes involucradas, se debe imputar una tasa de interés
de mercado.
Bajo las NIF mexicanas las cuentas por cobrar se
registran al valor acordado entre las partes involucradas.
En enero de 2010 fue publicada la INIF 17 que establece
que las cuentas por cobrar a largo plazo deben
cuantificarse a su valor presente, es decir al valor actual
de los flujos netos de efectivo futuros, descontados a una
tasa apropiada de descuento.
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Diferencias significativas
Tema
Diferencia
Impacto fiscal
Reconocimiento inicial
Activos y
pasivos
financieros
– Costo
amortizado
Bajo las IFRS los préstamos se registran inicialmente a su
valor razonable menos costos de transacción que son
atribuibles directamente a la emisión de dichos pasivos
financieros y posteriormente a su costo amortizado. En el
caso de que no se acuerde una tasa de interés entre las
partes involucradas, se debe utilizar una tasa de interés de
mercado. Los costos de transacción (costos de emisión de
deuda) se deducen del importe en libros del pasivo
financiero, es decir, no se registran como activos por
separado. El importe neto de la deuda sirve de base para el
cálculo del método de la tasa de interés efectiva.
Bajo las NIF mexicanas los préstamos comerciales se
registran al valor acordado entre las partes involucradas.
Los costos de transacción (costos de emisión de deuda que
no sean primas o descuentos) se registran como un activo
por separado y son amortizados a lo largo de la vida del
préstamo.
PwC
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Aspectos fiscales a considerar
PwC
Inventarios
Activos
fijos
Cuentas
por cobrar
Otros…
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Conclusiones
1. Las IFRS se han convertido en el lenguaje contable más aceptado
globalmente.
2. Las IFRS pueden presentar importantes desafíos y consumir mucho
tiempo para las compañías.
3. La conversión involucra a toda la organización, y debe verse como
un proyecto de transformación del negocio que impacta interna y
externamente.
4. La conversión impacta también los aspectos fiscales de la empresa.
5. Se hace necesario un análisis oportuno del efecto/repercusión fiscal
que la conversión pudiera tener.
PwC
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¿Preguntas?
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