Dictan sentencia contra la limitación a las deducciones de la

PwC Informa:
Dictan sentencia contra
la limitación a las deducciones
de la nueva Ley del Impuesto sobre
la Renta
El pasado 25 de marzo la Jueza Primero de Distrito en Materia Administrativa del
Primer Circuito en la Ciudad de México dictó sentencia concediendo el amparo
respecto del interpuesto en contra del artículo 28 fracción I y XXX de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
La referida fracción XXX, limita la deducción de erogaciones por remuneraciones
otorgadas a los trabajadores que están total o parcialmente exentos del Impuesto
sobre la Renta, acotando la deducción de hasta el 47% o en su caso el 53% según sea
el caso.
Asimismo, la sentencia también hace referencia a las cuotas de seguridad social del
trabajador pagadas por el patrón, que se consideran como no deducibles según la
fracción I de dicha ley.
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¿Qué expone esta sentencia?

Esta sentencia precisa que la limitante es desproporcional,
pues se trata de una restricción a la deducción de un gasto necesario
e indispensable, que impide que se les reconozca el carácter de
erogaciones que intervienen en detrimento de la riqueza objeto del
ingreso obtenido por el contribuyente. Por tanto, son susceptibles
de disminuir la base gravable, lo que contraviene lo establecido por
el artículo 31 fracción IV constitucional.

Adicionalmente, la resolución considera que esta limitante está
encaminada a desincentivar el otorgamiento de ese tipo de
prestaciones a favor de los trabajadores, afectándolos en la
mejora de su calidad de vida y en la de su familia, sin que se aprecie
una causa que justifique una limitante en la deducción del concepto
para el empleador.

Finalmente, la sentencia sostiene que la base gravable para
efectos del Impuesto sobre la Renta se ve afectada
injustificadamente por el artículo 28 fracción XXX de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, ya que no corresponde en su
totalidad a la efectiva capacidad contributiva del sujeto pasivo de la
relación tributaria, pues no le permite efectuar una deducción lícita
que resulta necesaria para calcular la base de dicho gravamen.
¿Cuáles son los efectos de esta concesión
del amparo?

Que no se aplique a la quejosa lo previsto en la fracción
XXX del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, una
vez que cause el grado de ejecutoria.

Que se le permita deducir la totalidad de todos aquellos
pagos debidamente probados ante la autoridad exactora
como gastos de previsión social o de aquellos que hubiera
realizado a nombre de sus trabajadores y que hubiesen
sido pagados por ella, sin aplicar el factor ya sea del 0.53 o 0.47.

A partir de que le sea notificada esta resolución y al tratarse de un
amparo contra Ley Federal, la Autoridad tendrá 10 días hábiles para
impugnar la sentencia. Y en segunda instancia, pasará a la
Suprema Corte de Justicia de la Nación quien podrá
confirmar o no el criterio en comento.
Desde PwC les mantendremos informados.
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