informe dictamenes sobre la razonabilidad de los estados contables

INFORME DICTAMENES SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS
ESTADOS CONTABLES
INFORME SOIBRE LA EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO CONTABLE
Y REPORTE DE HALLAZGOS CONTABLES
CARLOS HERNAN RODRIGUEZ BECERRRA
Contralor Departamental del Valle del Cauca
VIGENCIA 2009
CARLOS HERNAN RODRIGUEZ BECERRA
Contralor Departamental del Valle del Cauca
LISANDRO ROLDAN GONZALEZ
Contralor Auxiliar Para El Control Fiscal
EDGAR ORLANDO OSPINA OSPINA
Contralor Auxiliar para el Control Financiero y Patrimonial
2
TABLA DE CONTENIDO
Página
INTRODUCCION
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CONTENIDO
DICTAMENES Y EVALAUCION DE CONTROL INTERNO
CONTABLE VIGENCIA 2009
SECTOR MUNICIPIOS
o Cercofis Cartago
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Tuluá
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Palmira
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Cali
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable

SECTOR INSTITUTOS
Descentralizada
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
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15
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DICTAMENES Y EVALAUCION DE CONTROL INTERNO
CONTABLE OTRAS VIGENCIAS
SECTOR MUNICIPIOS
o Cercofis Cartago
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Tuluá
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Palmira
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Cali
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable

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SECTOR HOSPITALES
o Cercofis Cartago
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Tuluá
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Palmira
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Cercofis Cali
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
o Descentralizada
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
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SECTOR INSTITUTOS
o Cercofis Cartago
 Dictámenes Contables
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o
o
o
o
 Evaluación del Control Interno Contable
Cercofis Tuluá
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
Cercofis Palmira
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
Cercofis Cali
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
Descentralizada
 Dictámenes Contables
 Evaluación del Control Interno Contable
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81
84
89
ANEXOS
CUADRO DE HALLAZGOS
5
INTRODUCCION
Conforme a lo establecido en la Resolución Orgánica 5993 de 2008, emanada de
la Contraloría General de la República, establece la obligatoriedad de que las
Contralorías Territoriales remitan a mas tardar el 15 de mayo inmediatamente
siguiente a la vigencia auditada copia del dictamen sobre la razonabilidad de los
estados contables individuales, el reporte de hallazgos de la auditoria y un informe
sobre la evaluación del sistema de control interno contable.
Para la vigencia 2010 este órgano de control de conformidad con el PGA 2010
proyectó 49 auditorias regulares. Al mes de abril se encuentran con informe final
nueve (9) entidades a las cuales se les dictaminaron sus estados contables, se
evaluó el Control Interno Contable y se elaboraron los respectivos hallazgos donde
ocurrieron. Estos informes se remitirá a la Contraloría General de la República
mediante el aplicativo AUDIBAL de conformidad con las instrucciones impartidas
por la Dirección de Cuentas y Estadísticas Fiscales.
Durante la Vigencia 2009, esta Contraloría Departamental practicó auditorias
regulares a 71 entidades sujetas de control, a las que se les dictaminaron sus
estados contables a las vigencias auditadas, detalladas así: 14 municipios, 19
hospitales, 38 institutos descentralizados del orden departamental y municipal.
En el proceso auditor adelantado en el 2009 a las 71 entidades auditadas, se
dictaminaron hasta tres vigencias para un total de 185 dictámenes, los cuales se
presentan en este documento junto a la correspondiente evaluación de los
Controles Internos Contables y los hallazgos establecidos en el mismo.
6
DICTAMENES CONTABLES Y EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO CONTABLE
VIGENCIA 2009
CERCOFIS CARTAGO
MUNICIPIO DE ALCALA
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Municipio de Alcalá desconoce en un 63,34% ($11.499 millones), los activos
fijos que se encuentran relacionados en los Estados Contables, factor
determinante para concluir la opinión a estos; también se observa la incertidumbre
en las cuentas del pasivo, pues estas no presentan una razonabilidad en las cifras.
En nuestra opinión, los estados contables son Negativos, en todo aspecto
significativo, la situación financiera del Municipio de Alcalá por los años terminados
el 31 de diciembre de 2007, 2008 y 2009, los resultados de sus operaciones y los
flujos de efectivo por los periodos que terminaron en esta fecha, de conformidad
con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría
General de la Nación.
La opinión sobre los Estados Contables de la entidad para los años 2007, 2008 y
2009 (años auditados), significó un desmejoramiento, con relación al año auditado
2006, en el cual se emitió una opinión Razonable con salvedades.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Se aplicó la encuesta de control interno contable una vez conocida la realidad del
municipio, la cual arrojó el siguiente resultado:
7
ENCUESTA CONTROL INTERNO CONTABLE
MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO
GENERALES
ESPECIFICOS
Área del Activo
Área del Pasivo
Área del Patrimonio
Área de Cuentas de Resultado
Puntaje por
grupo
Interpretación
Puntaje por
subsistema
contable
Interpretación
2,90
INSUFICIENTE
2,90
INSUFICIENTE
1,83
INSUFICIENCIA CRITICA
3,33
ADECUADO
2,50
INSUFICIENTE
2,17
INSUFICIENTE
2,46
Puntaje del
Sistema
Contable
Interpretación
2,68
INSUFICIENTE
INSUFICIENTE
Los resultados se dividen por áreas: el área de conocimientos generales, la cual
arroja una calificación de 2,90 puntos lo cual es insuficiente y el área de
específicos que al igual que la anterior arroja un resultado insuficiente con 2,46
puntos. El conocimiento, mecanismos de control y manejo del activo presenta
como resultado una deficiencia crítica, siendo este el puntaje más bajo de la
encuesta con 1,83.
El resultado final de la encuesta de control interno contable es 2,66 puntos lo cual
significa que el municipio se encuentra dentro del rango de insuficiente en
medidas, métodos y controles para el manejo contable, ésta situación se ve
reflejada en la Secretaria de Hacienda.
MUNICIPIO DE VERSALLES
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Municipio de Versalles, no cuenta con un control interno contable que permita
ejercer control sobre la información contable y financiera, no existen indicadores
financieros, presupuestales y contables manejados constantemente que permitan
la toma de decisiones a tiempo, se desconoce el valor real de las rentas por cobrar
de vigencias pasadas, dado que el sistema se encuentra incluyendo los predios
exentos, no existe un proceso de conciliación de la información financiera que
produce el Municipio, estos son algunos factores determinantes para concluir la
opinión a estos.
Teniendo en cuenta lo expresado en el informe de auditoria la opinión de los
estados contables del Municipio de Versalles para los años terminado al 31 de
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diciembre de 2007, 2008 y 2009 es RAZONABLE CON SALVEDADES, de
conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados por la
Contaduría General de la Nación.
La opinión sobre los Estados Contables de la entidad para los años 2007, 2008 y
2009 (años auditados), significó una sostenibilidad, con relación al año auditado
2005, en el cual se emitió una opinión Razonable con salvedades.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Se procedió a aplicar la encuesta de control interno contable una vez conocida la
realidad del municipio, la cual arrojó el siguiente resultado:
MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO
GENERALES
Área del Activo
Área del Pasivo
ESPECIFICOS
Área del Patrimonio
Área de Cuentas de Resultado
Puntaje por
grupo
Interpretación
2,70
2,74
INSUFICIENTE
INSUFICIENTE
3,67
ADECUADO
3,33
ADECUADO
3,00
ADECUADO
Puntaje por
Puntaje del
subsistema Interpretación Sistema Interpretación
contable
Contable
2,7
INSUFICIENTE
3,18
ADECUADO
2,94
INSUFICIENTE
Los resultados se dividen por áreas: el área de conocimientos generales obtuvo
una calificación de 2,70 puntos lo cual es insuficiente y el área de específicos dio
un resultado adecuado con 3,18 puntos para un resultado final de la encuesta del
control interno contable de 2,94 puntos, este resultado ubica el municipio en un
rango de insuficiencia en el manejo contable.
CERCOFIS TULUA
MUNICIPIO DE RIOFRIO
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En la cuenta de Encargos Fiduciarios Fonpet se observó que el valor registrado en
las tres vigencias auditadas es de $2.443.871.000, y al confrontarla con la
reportada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a corte de diciembre 31
de 2009 por $3.307.783.000, se evidenció que no es coherente, presentando una
9
diferencia de $863.912.000, lo que no permite reflejar la realidad económica y
financiera de la entidad.
Así mismo se evidencio que el último avaluó técnico efectuado a la Propiedad
Planta y Equipo y los Bienes de Uso y Beneficio Publico de la entidad
correspondió a diciembre 31 de 2006; existen predios de propiedad del municipio
que a la fecha no se han legalizado.
El municipio utiliza el software Sinap, que permite el enlace de todas las áreas con
contabilidad, el área de almacén cuenta con el modulo que permite el manejo de
los inventarios, pero en la actualidad esta siendo subutilizado ya que la
información que contiene no esta completa y por consiguiente no se integra a la
contabilidad.
Estas situaciones afectan el cálculo de la depreciación, amortización, valorización
y agotamiento de los activos fijos de la entidad, por lo tanto en las vigencias
auditadas el saldo de estas cuentas es incierto, lo que no permite el reflejo
económico y financiero de la entidad.
En cuanto a las demandas y litigios que se interponen en contra de la entidad no
se han registrado en su totalidad, toda vez que existen fallos en contra como la
reparación directa $450.808.860 del cual el contador manifestó su
desconocimiento.
Teniendo en cuenta lo expresado en el informe de auditoria la opinión de los
estados contables del municipio de Riofrío al 31 de diciembre de 2007, 2008 y
2009 es, CON SALVEDADES.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Se evidenció que el área financiera no da cumplimiento a las actividades mininas
exigidas en el desarrollo del control interno contable, como lo contempla la
Resolución 357 de 2008 de la Contaduría General de la Nación.
Revisando la información de la rendición en cuenta para cada una de las vigencias
auditadas se observó en el sistema de control interno contable evaluado por la
entidad para las vigencias 2007, 2008 y 2009, que presenta un puntaje de 3.95,
4.4 y 3.88 respectivamente, ubicándose en el rango de aceptable.
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MUNICIPIO DE TRUJILLO
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El municipio, no ha cumplido con lo establecido en el art. 64 del Decreto 2649 de
1993, modificado por el art. 2 del Decreto 1536 del 2007 y con lo dictado por las
Circulares Externas 060 del 2005 y 045 de 2001 expedidas por la Contaduría
General de la Nación, donde se refiere a que la actualización de los activos fijos
se debe realizar como mínimo cada tres años.
El Software Financiero no arroja información a nivel de terceros haciendo
imposible la verificación a nivel de detalle de los saldos de las operaciones
financiera y económicas registradas en el municipio. Así mismo no contiene
modulo de inventarios, generando limitaciones en el Sistema Integrado de
Información Financiera, lo cual no permite efectuar conciliaciones periódicas de
saldos entre la Contabilidad y las áreas que generan la información que agrupan
la estructura financiera en los procesos de compras, almacén y nómina, los que
no se encuentran en interfase con el proceso contable.
Las cuentas de propiedad planta y equipo no presentan avalúos técnicos
actualizados, el último avaluó técnico se efectuó en diciembre 30 de 2006, en las
Circulares Externas 060 del 2005 y 045 de 2001 expedidas por la Contaduría
General de la Nación se refieren a que la actualización de los activos fijos debe
realizarse como mínimo cada tres años, por consiguiente la entidad debe
actualizar los avalúos técnicos de los terrenos y edificaciones.
La cuenta de bienes de beneficio y uso público presenta incertidumbre sobres los
registros contables, debido a que no se evidenció un inventario actualizado y
avalúos técnicos, Incumpliendo con lo estipulado en la Resolución No. 119 de
2006 expedida por la Contaduría General de la Nación.
La entidad no cuenta con seguros que permitan la salvaguarda y protección de
sus activos.
Teniendo en cuenta lo expresado en el informe de auditoría la opinión de los
estados contables del municipio de Trujillo al 31 de diciembre de 2009 es, CON
SALVEDADES.
11
CONTROL INTERNO CONTABLE
En las vigencias 2007, 2008 y 2009 el sistema de control interno del municipio es
inoperante por cuanto en el área financiera no se realizó ninguna auditoria, ni se
implementó alguna otra medida de control.
No existen manuales de procesos y procedimientos para el registro de las
operaciones.
El software financiero no arroja información a nivel de terceros lo cual no permite
la verificaron a nivel de detalle de los saldos de las operaciones financieras y
económicas registradas.
No se cuenta con módulo de inventarios, lo que genera limitaciones en el sistema
integrado de información financiera al no permitir efectuar conciliaciones de saldos
entre contabilidad y las áreas que generan información financiera en los procesos
de compras, almacén y nómina los que no se encuentran en interfase con la
contabilidad.
CERCOFIS PALMIRA
MUNICIPIO DE EL CERRITO
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Aunque se realizan procesos de conciliación y ajustes de la información financiera
entre las áreas de la Secretaría de Hacienda no todos aparecen documentados.
La Propiedad, planta y equipo no se encuentra totalmente valorada y actualizada,
puesto que los predios de propiedad del Municipio no han sido legalizados en su
totalidad, tampoco han sido sometidos al proceso de valorización cada tres años
como lo indica la Contaduría General de la Nación.
Esta situación afecta el cálculo de depreciación, amortización, valorización y
agotamiento; por lo tanto para las vigencias examinadas el saldo de estas cuentas
es incierto.
12
El cálculo de la depreciación de la propiedad, planta y equipo se está realizando
en forma global y no individual como lo establece la Contaduría General de la
Nación.
Los Bienes de beneficio y uso público fueron sometidos a un avalúo técnico en el
2007 pero posteriormente no han sido actualizados.
La cuenta de Recursos naturales y del ambiente no figura en los Balances
Generales de los años auditados.
La entidad no efectúa el cálculo y el registro contable de la provisión para
contingencias por las demandas y litigios que se interponen en contra y que
ascienden aproximadamente a $2.500.000.000.
En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los Estados
Financieros presentan razonablemente la situación financiera del Municipio de El
Cerrito a diciembre 31 de las vigencias fiscales 2008 y 2009, los resultados de sus
operaciones y los Flujos de Efectivo para los años terminados en estas fechas, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Se realizó una evaluación al sistema de control interno contable de la entidad
evidenciando que el área financiera da cumplimiento a la mayoría de las
actividades mínimas a desarrollar de control interno en el proceso contable,
contempladas en la Resolución 357 de julio de 2008 de la Contaduría General de
la Nación.
El sistema de Control Interno Contable evaluado por la entidad, para las vigencias
2008 y 2009, arroja un puntaje de 4.37 y 4.57 respectivamente, ubicándose en un
rango satisfactorio. Una vez realizado el seguimiento a este resultado, el equipo
auditor coincide en la calificación obtenida, desarrollando en el proceso auditor las
siguientes observaciones:
Los archivos relacionados con la documentación contable correspondiente a los
años 2007 al 2009, aún se encuentran archivados en legajadores y ubicados en el
archivo de gestión de Contabilidad. Aparecen cajas con información de ingresos
de 2006 y 2007 frente al área de recaudos, congestionando el espacio y sin las
condiciones que garanticen la organización de la información financiera.
13
Merece resaltar la elaboración de las notas a los Estados Contables de 2008 y
2009, que resume las políticas, prácticas contables y los asuntos de importancia
relativa.
Los Estados Contables aparecen publicados en un sitio visible para la comunidad.
MUNICIPIO DE GUACARÍ
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La Propiedad, planta y equipo no se encuentra debidamente valorizada y
actualizada, puesto que los predios de propiedad del Municipio no han sido
legalizados en su totalidad, tampoco han sido sometidos al proceso de
valorización cada tres años como lo indica la Contaduría General de la Nación.
No se ha depurado la cuenta de Bienes de beneficio y uso público. No se ha
levantado el inventario correspondiente ni valorizado dichos activos.
La entidad no efectúa el cálculo y el registro contable de la provisión para
contingencias por las demandas y litigios que se interponen en contra. Tampoco
se han provisionado ni registrado las prestaciones sociales y pensiones en los
Estados Financieros. Estos últimos aparecen en cuentas de orden. Los pasivos
estimados, a la fecha ascienden aproximadamente a $4.700.000.000.
No se cumple con la causación de todos los ingresos fiscales puesto que los
impuestos de tránsito, sobretasa a la gasolina y multas no cuentan con una base
de datos que permita calcular la cartera y efectuar los registros contables
pertinentes.
En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los Estados
Financieros presentan razonablemente la situación financiera del Municipio de
Guacarí a diciembre 31 de las vigencias fiscales 2008 y 2009, los resultados de
sus operaciones y los Flujos de Efectivo para los años terminados en estas
fechas, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Se realizó una evaluación al sistema de control interno contable de la entidad
evidenciando que el área financiera no da cumplimiento a las actividades mínimas
14
a desarrollar de control interno en el proceso contable, contempladas en la
Resolución 357 de julio de 2008 de la Contaduría General de la Nación.
El sistema de Control Interno Contable evaluado por la entidad, para las vigencias
2008 y 2009, arroja un puntaje de 4.83 y 4.79 respectivamente, ubicándose en un
rango satisfactorio. Una vez realizado el seguimiento a este resultado, el equipo
auditor no coincide en la calificación obtenida desarrollando en el proceso auditor
las siguientes observaciones:
No se evidencia la existencia de manuales de sistemas y procedimientos
contables en el área financiera.
Los archivos relacionados con la documentación contable correspondiente a los
años 2005 al 2009, aún se encuentran archivados en libros AZ y ubicados en el
archivo de gestión de la Secretaría de Hacienda congestionando el área y sin las
condiciones que garanticen la organización de la información financiera.
Las notas a los Estados Contables de 2008, no resumen las políticas, prácticas
contables y los asuntos de importancia relativa.
Los Estados Contables no se publican en sitios visibles para la comunidad.
No se evidencia registro de procesos de conciliación y ajustes de la información
financiera entre las áreas de la Secretaría de Hacienda.
Las conciliaciones bancarias no son firmadas por la persona responsable.
CERCOFIS CALI
MUNICIPIO DE LA CUMBRE
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En los estados financieros no se registra la totalidad de bienes derechos y
obligaciones exigibles y contingentes, de acuerdo a las normas vigentes afectando
la razonabilidad de los estados financieros.
Es así como no ha depurado su inventario de bienes muebles, ni ha realizado el
avaluó técnico de sus bienes muebles e inmuebles, la depreciación no se realiza
15
en forma individual, no se registran las cuentas por cobrar y pagar a otras
entidades por concepto de pasivo pensional, igualmente no registra ni aprovisiona
el valor de los fallos y demandas en contra del municipio.
Se evidencio que no se realizan auditorias internas al área financiera por parte de
la Jefe de Control Interno, tampoco se hace evaluación continua de la
implementación del control interno contable, necesario para mantener la calidad
de la información financiera, económica y social del ente público, de tal manera
que haga sostenible el proceso de saneamiento contable, lo anterior evidencia
deficiencias en el Sistema
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100.28.02.13 expedida en
diciembre 18 de 2008, establece la presentación de un informe sobre la situación
del sistema de Control Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal.
En atención a lo anterior, el municipio, obtuvo una calificación del 3.75 ubicándose
en el rango que se considera satisfactorio.
Teniendo en cuenta lo expresado en el informe de auditoria la opinión de los
estados contables del municipio de La Cumbre al 31 de diciembre de 2008 y 2009
es, Razonable con Salvedades.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Evaluado el sistema de control interno contable se estableció lo siguiente:
No se identifican, ni se analizan ni se le da tratamiento adecuado a los riesgos de
índole contable de la entidad en forma permanente.
Se presentan deficiencias con relación a que no se soporte técnico del aplicativo
en forma oportunamente.
Los manuales de sistemas y procedimientos contables no se han actualizado, para
que sirvan de guía u orientación efectiva del proceso contable.
No se evidencia por medio de flujogramas, u otra técnica, la forma como circula la
información a través de la entidad y su respectivo efecto en el proceso contable.
No se evidencian informes escritos de auto evaluaciones periódicas en el área
contable, para determinar la efectividad de controles implementados en cada una
de las actividades del proceso contable.
16
El cálculo de provisiones, depreciación, amortización, valorización y agotamiento
se ven afectados porque la entidad no se ha llevado a cabo la actualización del
avaluó técnico de bienes.
Las notas explicativas de los estados financieros no incluyen las notas de carácter
general ni especifico, tampoco muestra las fortalezas y debilidades, igualmente no
revelan hechos importantes como son el estudio actuarial del pasivo pensional; las
cuotas partes pensiónales por cobrar y por pagar a otras entidades, la deuda
pública, los elementos inservibles.
La depreciación no se realiza en forma individual como lo ordena la Contaduría
General de la Nación.
No se realizan auditorias financieras por parte de la Jefe de Control Interno del
municipio.
No se ha implementado el proceso de sostenibilidad contable, igualmente no se ha
conformado el Comité Técnico Auditor Contable.
La entidad no publica mensualmente en lugar visible y de fácil acceso a la
comunidad el Balance General y el Estado de Actividad Financiera.
Estas deficiencias indican falta de controles adecuados, lo cual genera riesgos en
el resultado financiero de la entidad.
El Sistema de Control Interno Contable arrojo una calificación del 3.75 ubicándose
en un rango que se considera satisfactorio.
MUNICIPIO DE YOTOCO
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En los estados financieros no se registra la totalidad de bienes derechos y
obligaciones exigibles y contingentes, de acuerdo a las normas vigentes afectando
la razonabilidad de los estados financieros.
Se observo que el saldo que arroja el modulo deudores, presenta diferencia con
relación a lo registrado en la contabilidad; por concepto de pensiones se registra el
valor dado por FOMPET, no se ha realizado el estudio actuarial del pasivo
pensional, tampoco se ha calculado el pasivo pensional por pagar a otras
entidades.
17
Los bienes muebles e inmuebles se encuentran registrados en el inventario hasta
el 30 de julio de 2009 es decir que no se han incorporado los bienes comprados
durante los últimos cinco meses del 2009 y tampoco lo ingresado en el 2010; no
ha realizado depuración a la cuenta propiedad planta y equipo teniendo en cuenta
que hay unos bienes muebles inservibles que no han sido dados de baja; la
entidad realizo el ultimo avaluó técnico de sus bienes muebles e inmuebles en el
2006, dicho avaluó se debe realizar cada tres años.
El cálculo de provisiones, depreciación, amortización, valorización y agotamiento
se ven afectados porque la entidad no se ha llevado a cabo la actualización del
avaluó técnico de bienes. La depreciación no se realiza en forma individual como
lo ordena la Contaduría General de la Nación.
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100.28.02.13 expedida en
diciembre 18 de 2008, establece la presentación de un informe sobre la situación
del sistema de Control Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal.
En atención a lo anterior, el municipio, obtuvo una calificación del 3.25 ubicándose
en el rango que se considera satisfactorio.
Teniendo en cuenta lo expresado en el informe de auditoria la opinión de los
estados contables del municipio de Yotoco al 31 de diciembre de 2009 es
Negativa.
CONTROL INTERNO CONTABLE
Evaluado el sistema de control interno contable se estableció lo siguiente:
No se evidencian informes escritos de auto evaluaciones periódicas en el área
contable, para determinar la efectividad de controles implementados en cada una
de las actividades del proceso.
No se evidencia por medio de flujogramas, u otra técnica, la forma como circula la
información a través de la entidad y su respectivo efecto en el proceso contable.
No se identifican, ni se analizan ni se le da tratamiento adecuado a los riesgos de
índole contable de la entidad en forma permanente.
No se realizan auditorias financieras por parte de la Jefe de Control Interno del
municipio.
18
No se ha implementado el proceso de sostenibilidad contable, igualmente no se ha
conformado el Comité Técnico Auditor Contable.
La entidad no publica mensualmente en lugar visible y de fácil acceso a la
comunidad el Balance General y el Estado de Actividad Financiera.
Estas deficiencias indican falta de controles adecuados, lo cual genera riesgos en
el resultado financiero de la entidad.
El Sistema de Control Interno Contable calificado por la entidad arrojo una
calificación de 4.0, la cual al ser verificada por el equipo auditor presentó una
calificación de 3.25 ubicándose en un rango que se considera satisfactorio.
CONTRALORIA AUXILIAR DESCENTRALIZADA
EMPRESA DE RECURSOS TÉCNOLOGICOS S.A. E. S. P
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Se logró evidenciar para el 2007, 2008 y 2009, que la estructura interna del Área
Financiera no esta integrada, generando inconsistencia de la información entre las
dependencias, toda vez que las conciliaciones no se realizan de manera
permanente. Adicionalmente se determinó que el Aplicativo – Sistema de
Recursos Físicos- registra las cuentas del Grupo de Propiedad Planta y Equipo,
pero no revela los saldos reales de los bienes que posee la empresa, dado que el
sistema no esta alimentado por cada activo, causando incertidumbre sobre los
valores registrados en los estados financieros. Estas cuentas constituyen el 36%
de los activos totales para el 2007 y 2008. Para el 2009, esta situación mejora por
las observaciones del equipo auditor, la empresa realiza un inventario físico de sus
bienes, conciliando esta información con el Aplicativo y los estados financieros.
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100.28.02.13 expedida en
diciembre 18 de 2008, establece la presentación de un informe sobre la situación
del sistema de Control Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal.
En atención a lo anterior, la Empresa de Recursos Tecnológicos S.A. E.S.P,
evaluó el Sistema de Control Interno obteniendo en el 2007, 2008 y 2009, 4.96,
4.95 y 4.44 puntos, ubicándose en el rango adecuado, que difiere con la
evaluación realizada por el equipo auditor, el cual dio como resultado para las dos
(2) primeras vigencias de 2.97, y para el 2009, la calificación fue de 3.89, que
arrojan una interpretación Deficiente y Satisfactoria respectivamente. Toda vez
que para el 2007 y 2008, el sistema de información financiera no es confiable, ni
19
oportuno e integral. Para el 2009, se nota un esfuerzo importante de la empresa
de realizar conciliaciones entre las diferentes áreas para mostrar la realidad
económica de la empresa.
Teniendo en cuenta lo expresado en el informe de auditoria la opinión de los
estados contables de la Empresa de Recursos Tecnológicos S.A. EPS al 31 de
diciembre de 2007 y 2008 es negativa, para el 2009, es razonable con
observaciones.
CONTROL INTERNO CONTABLE
la Empresa de Recursos Tecnológicos S.A. E.S.P, en cumplimiento a la
Resolución 100.28.02.13 expedida en diciembre 18 de 2008,de la Contraloria
Departamental del Valle, de presentar el informe sobre la situación del sistema de
Control Interno Contable, reporto una calificación en el 2007, 2008 y 2009, de
4.96, 4.95 y 4.44 puntos respectivamente, ubicándose en el rango adecuado, que
difiere con la evaluación realizada por el equipo auditor, el cual dio como resultado
para las dos (2) primeras vigencias de 2.97, y para el 2009, la calificación fue de
3.89, que arrojan una interpretación Deficiente y Satisfactoria respectivamente.
Toda vez que para el 2007 y 2008, el sistema de información financiera no es
confiable, ni oportuno e integral. Para el 2009, se nota un esfuerzo importante de
la empresa de realizar conciliaciones entre las diferentes áreas para mostrar la
realidad económica de la empresa.
20
DICTAMENES CONTABLES Y
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CONTABLE
OTRAS VIGENCIAS
SECTOR MUNICIPIOS
CERCOFIS CARTAGO
21
ALCALDIA MUNICIPAL DE ZARZAL
VIGENCIAS 2006, 2007 y 2008
OPINIÓN ESTADOS CONTABLES VIGENCIAS 2006 - 2007- 2008.
A pesar de que se adelanto el proceso de saneamiento contable del periodo 2006,
este proceso se perdió en el periodo 2007, donde al actualizarse el sistema de
información, permitió que la acumulación de los hechos económicos no quedaran
registrados en su totalidad, como producto de este suceso la información no es
confiable, presentándose así dudas en los saldos de las cuentas de los estados
financieros.
La entidad no ha realizado tomas físicas de los inventarios a la propiedad planta y
equipo de la entidad, a los bienes de uso y beneficio público y a los recursos
naturales existentes en la Municipalidad, tampoco existen controles y su posterior
conciliación con los saldos registrados en contabilidad.
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad máxime cuando la
institución ha venido presentando fallas en los sistemas de información financiera
en las vigencias 2007 y 2008.
La entidad no tiene controles ni realiza conciliación a las cuentas del balance,
tales como: efectivo y bancos, inversiones, rentas por cobrar, deudores, propiedad
planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones financieras y laborales y pasivos
estimados.
Que la información que ha reportado la entidad a los diferentes órganos de control
no es la misma que reposa en su sistema y el archivo físico.
En nuestra opinión, los estados contables es negativa, en todo aspecto
significativo, la situación financiera del Municipio de Zarzal por los años
terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
22
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El Municipio de Zarzal no tiene un sistema de control interno contable definido a
pesar que la entidad desarrollo y aplicó varios conceptos de la resolución 048 y de
la circular 042, sin embargo no realizo auditorías internas a toda la parte financiera
que le permitieran identificar todos los riesgos a la que se encuentra sometida la
entidad, además de prever las situaciones que identifico el proceso de auditor y así
realizar planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los riesgos.
MUNICIPIO DE ROLDANILLO
VIGENCIAS 2006- 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Se detalla a continuación cada una de las deficiencias encontradas las cuales
permiten opinar sobre la razonabilidad o no a los estados contables:
El saldo de la cuenta Certificados de Depósito a término por $58.720.334
correspondiente a depósitos en la Cooperativa Financiera Avancemos, se
encuentra sobre estimada en $56.000.000 ya que en el proceso de liquidación
de la financiera solo se reconocieron a la Alcaldía $2.000.000.
El saldo de la cuenta Inversiones genera incertidumbre debido a que la última
certificación del valor de las acciones en la Sociedad de Acueductos y
Alcantarillados del Valle del Cauca S.A. – ACUAVALLE es de fecha
septiembre de 2005 por $3.004.024.090, cifra que se registró en la cuenta
Valorizaciones.
Según la base de datos de la Corporación Autónoma Regional del Valle del
Cauca (CVC), el saldo de la cuenta Rentas por Cobrar – Impuesto Predial a
diciembre 31 de 2008, es de de $2.780.827.451 y el saldo según los Estados
Financieros a la misma fecha es de $3.537.049.694 lo que representa una
sobre-estimación en el saldo de esta cuenta por $756.222.243.
Según la base de datos de contribuyentes del Impuesto de Industria y
Comercio a diciembre 31 de 2008, el saldo por cobrar es de $ 321.620, y el
saldo en los Estados Financieros es $40.970 presentándose una sub
estimación de $280.650.
23
El saldo de la cuenta Propiedad, Planta y equipo incluye el valor de un predio
por valor de $50.000.000 el cual no tiene debidamente legalizado su titulo de
propiedad.
El saldo de la cuenta Obligaciones Laborales, está sobre estimada en
$296.093.070 teniendo en cuenta que el valor de esta cuenta en los Estados
Financieros a diciembre 31 de 2008 es de $504.444.254, y el saldo adeudado
a los funcionarios según informe de la oficina de Desarrollo Institucional es de
$208.351.184
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, el Municipio de Roldanillo, obtuvo 4.31puntos en la vigencia 2006, 4.62
puntos en la vigencia 2007 y 4.66 puntos en la vigencia 2008 ubicándose en el
rango de 4.0 a 5.0 que se considera satisfactorio
En nuestra opinión, los Estados Contables del Municipio de Roldanillo, no
presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más
significativos por los años terminados a 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008 y
los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los años terminados
en esas fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente
aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
Lo anterior permite conceptuar que la Entidad no realiza actividades y
procedimientos de control interno contable que permitan garantizar una
sostenibilidad de las cifras en los Estados Financieros, de acuerdo con la
Resolución 119 de 2006 expedida por la Contaduría General de la Nación.
24
MUNICIPIO DE CARTAGO
VIGENCIA 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Se detalla a continuación cada una de las deficiencias encontradas las cuales
permiten opinar sobre la razonabilidad o no a los estados contables:
El municipio de Cartago empezó el proceso de saneamiento contable en el
periodo 2003 hasta junio de 2006, en el cual se realizaron depuración a 65
cuentas contables por $11.581 millones de pesos, y que se acogieron a la
sostenibilidad de este proceso mediante la resolución No 000278 de mayo 4 de
2007 adopta estos procedimientos para la sostenibilidad del proceso, el cual hasta
la fecha se sigue implementando.
El municipio ha dado aplicación a la circular externa No 060 de 2005 emanada por
la Contaduría General de la Nación y el decreto 2649 de 1993, en lo que concierne
a la valorización de la propiedad planta y equipo, por lo tanto ha tenido que realizar
levantamiento y toma física de la información, sin embargo el municipio no ha
incluido dentro de sus estados financieros los recursos naturales existentes en la
municipalidad y en lo que respecta a los bienes de uso y beneficio público no se ha
realizado levantamiento y toma física de estos, así como tampoco existen
controles y su posterior conciliación con los saldos registrados en contabilidad.
No se cuenta con controles ni se realiza conciliación a las cuentas del balance,
tales como: bienes de beneficio y uso público, otros activos, obligaciones laborales
y pasivos estimados.
No existen controles ni medidas para la salvaguarda de la propiedad planta y
equipo, así mismo, el municipio a pesar de contar con inversiones en diferentes
entidades, en las instalaciones municipales no reposa la totalidad de los papeles
que las respaldan.
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad.
En nuestra opinión, los estados contables son razonables con salvedades, en todo
aspecto significativo, la situación financiera del municipio de Cartago por el año
terminado el 31 de diciembre de 2008, los resultados de sus operaciones y los
flujos de efectivo por los periodos que terminaron en esta fecha, de conformidad
25
con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría
General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El municipio de Cartago no tiene un sistema de control interno contable definido a
pesar que desarrolló y aplicó varios conceptos de la resolución 048 y de la circular
042, sin embargo no realizó auditorías internas al área financiera que le
permitieran identificar los riesgos a la que se encuentra sometido, además de
prever las situaciones que identificó el proceso de auditoría y así suscribir planes
de mejoramiento continuo y la neutralización de los riesgos.
MUNICIPIO DE OBANDO
VIGENCIAS 2006- 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El municipio de Obando realizo el proceso de saneamiento contable que termino
en el año 2006, sin embargo la entidad no aplico todos los esfuerzos necesarios
para la sostenibilidad del tal proceso, permitiendo de esta manera generar
incertidumbre en los saldos de algunas cuentas de los estados financieros.
La entidad presento en los tres periodos auditados debilidades en el manejo de la
propiedad planta y equipo, sin embargo el municipio viene realizando
levantamiento del inventario de propiedad planta y equipo, además de que se
adquirió un modulo para el manejo de los activos.
La entidad no aplica en su totalidad controles ni realiza conciliación a las cuentas
del balance, tales como: rentas por cobrar, deudores, bienes de beneficio y uso
público, otros activos, obligaciones laborales y pasivos estimados.
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad.
En nuestra opinión, los estados contables del instituto son Razonables Con
Salvedades, en todo aspecto significativo, la situación financiera del Municipio de
Obando por los años terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que
terminaron en esta fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados por la Contaduría General de la Nación.
26
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El Municipio de Obando no tiene un sistema de control interno contable definido a
pesar que la entidad desarrollo y aplicó varios conceptos de la resolución 048 y de
la circular 042, no realizo auditorías internas a toda la parte financiera que le
permitieran identificar todos los riesgos a la que se encuentra sometida la entidad,
además de prever las situaciones que identifico el proceso de auditor y así realizar
planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los riesgos.
MUNICIPIO DE ANSERMANUEVO
VIGENCIAS 2006, 2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El saldo de la cuenta Inversiones genera incertidumbre debido a que no se ha
solicitado certificación del valor de las acciones en la Sociedad de Acueductos
y Alcantarillados del Valle del Cauca S.A. – ACUAVALLE.
El municipio de Ansermanuevo no ha cumplido con lo establecido en el art. 64
del Decreto 2649 de 1993, modificado por el art. 2 del Decreto 1536 del 2007
y con lo dictado por las Circulares Externas 060 del 2005 y 045 de 2001
expedidas por la Contaduría General de la Nación, donde se refiere a que la
actualización de los activos fijos se debe realizar como mínimo cada tres años
y los procedimientos relacionados con los efectos contables de los avalúos de
los bienes muebles e inmuebles, por lo tanto se desconoce la totalidad de los
bienes junto con su estado y valor.
Los bienes que se han ido adquiriendo son incorporados en la contabilidad a
medida que se adquieren, sin embargo en la cuenta no se manejan terceros
que permitan plenamente identificarlos, por consiguiente no fue posible
identificarlos y comprobarlos con los estados financieros.
El saldo de la cuenta Bienes de Beneficio y Uso Público a diciembre 31 de
2008, genera incertidumbre en razón a que no se realizaron los respectivos
avalúos técnicos que permitieran establecer el saldo real de esta cuenta.
La entidad no esta utilizando las cuentas de orden acreedoras contingentes
para registrar los diferentes procesos judiciales que cursan en contra de la
entidad, los cuales al momento de ser fallados pueden generar erogaciones y
afectar las finanzas del municipio.
27
Los estados contables no presentan razonabilidad en las cuentas de Propiedad,
Planta y Equipo y la de Bienes de Beneficio y Uso Publico al no cumplir con la
normatividad que exige la actualización y avalúo técnico.
En nuestra opinión, los Estados Contables del Municipio de Ansermanuevo, no
presentan razonablemente la situación financiera en sus aspectos más
significativos por los años terminados a 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008 y
los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los años terminados
en esas fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente
aceptadas por la Contaduría General de la Nación.
CERCOFIS TULUA
MUNICIPIO DE BUGA
VIGENCIAS 2006-2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El saldo de la cuenta cartera del impuesto de circulación y transito es incierto,
pues no se actualizo el valor correspondiente a los conceptos de tránsito y
transporte ya que la concesión SIIT-BUGA que tiene a cargo el recaudo de estos
impuestos no expidió la certificación de cartera por no tener actualizado el
sistema.
Se observa que el municipio no tiene estructurada su oficina de inventarios, pues
no cuenta con un jefe de almacén en propiedad que lidere los procesos de esta
dependencia como legalización de bienes, baja de elementos, realizar, actualizar
y depurar inventarios, identificar bienes de consumo y devolutivos, estructurar el
catalogo de elementos que facilite el cruce con la información contable, el modulo
de inventarios no está integrado a la contabilidad, el saldo de esta cuenta no se
encuentra conciliado lo cual genera incertidumbre, los listados que arroja el
sistema no permiten identificar por código contable el inventario de los bienes del
municipio; los software, licencias y otros no se legalizaron puesto que no se logró
identificarlos.
Falta depreciar algunos bienes inmuebles, igualmente falta hacer amortizaciones
de bienes de beneficio y uso público pues no se conoce su vida útil.
El saldo de la cuenta bienes en comodato es incierto, pues no se cuenta con todos
los documentos que acrediten su adjudicación comodataria, tampoco se conoce la
totalidad de los bienes entregados bajo esta figura.
28
Revisadas las carpetas de los bienes dados en comodato se observó que algunos
ya cumplieron el tiempo de uso y no presentan documento alguno que acredite su
prorroga
Los bienes de beneficio y uso público, no se encuentran identificados, (puentes y
carreteras), no se hace actualización a medida que se van construyendo, no se
cuenta con herramientas para hacer depreciación a las vías que se construyen.
Las cifras reflejadas en los estados financieros por concepto de cálculo actuarial
del pasivo pensional es el valor que figura en la pagina del Ministerio de Hacienda,
el cual no ha sido conciliado con el municipio debido a que este no tiene
actualizas las hojas de vida de los funcionarios inactivos; por lo tanto se presenta
incertidumbre con respecto al saldo de esta cuenta.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos precedentes
y en el contenido del informe, los Estados Contables presentan razonablemente
con salvedades en todos sus aspectos significativos la situación financiera del
Municipio de Guadalajara de Buga Valle al 31 de diciembre de las vigencias 2006,
2007 y 2008 los resultados de sus operaciones por el año terminado en esta
fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas.
MUNICIPIO DE SEVILLA
VIGENCIA 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El municipio de Sevilla no ha cumplido con lo establecido en el art. 64 del Decreto
2649 de 1993, modificado por el art. 2 del Decreto 1536 del 2007 y con lo dictado
por las Circulares Externas 060 del 2005 y 045 de 2001 expedidas por la
Contaduría General de la Nación, donde se refiere a que la actualización de los
activos fijos se debe realizar como mínimo cada tres años.
El Software Financiero no arroja información a nivel de terceros haciendo
imposible la verificación a nivel de detalle de los saldos de las operaciones
financiera y económicas registradas en el Municipio. De igual forma no contiene
modulo de inventarios, generando limitaciones en el Sistema Integrado de
Información Financiera, lo cual no permite efectuar conciliaciones periódicas de
saldos entre la Contabilidad y las áreas que generan la información que agrupan
la estructura financiera en los procesos de compras, almacén y nómina los que
no se encuentran en interface con el proceso contable.
29
La entidad utiliza un software el cual no se actualiza desde hace varios años.
No se calculó Provisión para Inversiones, incumpliendo la Circular Externa No. 011
de 1996, de la Contaduría General de la Nación.
A pesar que la cuenta deudores, sufrió variaciones durante la vigencia en estudio,
la provisión para deudores reportó el mismo saldo de vigencias anteriores por
$68.756 miles, evidenciándose que su cálculo no corresponde a una evaluación
técnica tal como lo preceptúa la Circular Externa No. 011 de 1996 de la
Contaduría General de la Nación.
La depreciación de la Propiedad Planta y Equipo durante la vigencia fiscal 2008,
se realizó en forma general y no como lo preceptúa la Circular Externa No. 011 de
1996 de la Contaduría General de la Nación.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los
estados financieros presentan razonablemente la situación financiera del municipio
de Sevilla - Valle a diciembre 31 de la vigencia fiscal 2008, los resultados de sus
operaciones y los Flujos de Efectivo para el año terminado en esta fecha, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
CERCOFIS PALMIRA
MUNICIPIO DE PRADERA VALLE
VIGENCIAS 2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
No se realizan periódicamente tomas físicas de inventario de bienes y derechos
para confrontarlos con las cifras registradas en los reportes contables.
No se tienen totalmente identificados en la entidad los procesos que generan
transacciones, hechos y operaciones y que por lo tanto se constituyen en
proveedores de información del proceso contable.
Se presenta debilidad en el cumplimiento políticas mediante las cuales las
transacciones, hechos y operaciones realizados en cualquier dependencia del
30
ente público, son debidamente informados al área contable a través de los
documentos fuente o soporte.
Los costos históricos registrados en la contabilidad no se actualizan
permanentemente de acuerdo a lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad
pública.
No se encuentran individualizados en la Contabilidad la provisión para pensiones.
Confrontados los saldos reflejados en el boletín diario de tesorería a 31 de
diciembre de 2007 con los valores registrados en los estados financieros a la
misma fecha, se observo que en el boletín se registra un saldo de
1.962.114.602.76 y el saldo del efectivo en los estados financieros es de
$1.972.457.066.76, presentándose una diferencia de $10.342.464, lo cual genera
incertidumbre con respecto al saldo de esta cuenta
Para las dos vigencias examinadas el modulo de impuesto de Industria y
Comercio muestra un valor diferente al saldo reflejado en los estados financieros,
esta cuenta arrastra saldos desde el año 1988, el cual no ha sido depurado
generando incertidumbre con respecto al saldo de esta cuenta.
La Administración Municipal presentó una relación de bienes muebles e inmuebles
en el cual no se identifica la fecha de corte, en dicho listado no se totaliza el valor
de los bienes ya que este documento debe servir de soporte para la contabilidad.
En cumplimiento a lo normado en la Ley 716 de 2001 y Ley 901 de 2004 y
Decretos Reglamentarios 1282 de 2002 914 y 915 de 2003, que obliga al
Saneamiento contable de muebles e inmuebles, el Municipio por Resolución
No.022 de Septiembre 30 de 2005 depuró bienes, observándose que no se ha
continuado con el proceso de sostenibilidad contable, por lo tanto existe
incertidumbre en las cifras de los Estados Financieros, por cuanto 43.58% del total
de los bienes inmuebles no cuentan con matricula inmobiliaria.
En el listado de bienes muebles no figura el estado en que se encuentra el bien,
además no se ha llevado a cabo el proceso de legalización de bienes, baja de
elementos, actualización y depuración de inventarios, identificación de bienes de
consumo y devolutivos, estructuración del catalogo de elementos que facilite el
cruce con la información contable, el saldo de esta cuenta no se encuentra
conciliado lo cual genera incertidumbre.
Hay un vehículo y otros bienes muebles inservibles que no se han dado de baja y
que están afectando los estados financieros con valores que no son reales,
generando incertidumbre con respecto al saldo de esta cuenta.
31
En cuanto a la depreciación de bienes muebles no está dando cumplimiento a lo
establecido en el Decreto 3019 de 1989 en lo relacionado a la vida útil, se observa
igualmente que la depreciación no se realiza en forma individual como lo ordena la
Contaduría General de la Nación.
Para las vigencias examinadas Bienes de Beneficio y Uso Público
presenta un saldo de $5.344.853.000, el cual no se encuentra soportado
mediante Inventario, esta situación genera incertidumbre con respecto al saldo de
esta cuenta.
Se evidenció igualmente que dicho saldo no fue trasladado a cuentas de orden en
cumplimiento a lo establecido en la carta circular 72 de diciembre 13 de 2007.
La Entidad no refleja en sus estados financieros la cuenta pasivos estimados, el
saldo de esta cuenta se registra en Cuentas de Orden Acreedoras, generando
una subvaloración del pasivo.
En informe de acreencias que hace parte del Acuerdo de Restructuración de
pasivos se observa que hay $91.428.324 en la cuenta
Investigación
Administrativa, este valor no se refleja en los estados financieros de las vigencias
examinadas, lo cual afecta la razonabilidad de los estados financieros.
Para la vigencia 2008 en las cuentas de orden se registra la suma de
$35.644.149.000 que corresponden al pasivo pensional y $5.167.246.857,por
pretensiones estimadas por procesos en contra de la administración municipal,
valor que no está afectando los estados financieros y que por lo tanto genera una
subvaloración del pasivo y un impacto negativo al patrimonio de la entidad.
El Municipio en el Acuerdo de Reestructuración de pasivos no incluyo el valor del
pasivo pensional por jubilaciones, por personal activo en régimen de transición y
por regímenes especiales de la entidad; este cálculo actuarial se realizo por la
firma Proseguros Ltda., con corte 30 de Abril de 2007, arrojando un valor de
$35.644.148.570, el cual no ha sido conciliado con el monto calculado por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público que a 31 de diciembre de 2006 es de
$87.697.974.249, tampoco se encuentra actualizado; igualmente este valor no se
refleja en los estados financieros de la entidad, generando una subvaloración del
pasivo y por ende una disminución del patrimonio el cual pasará a ser negativo.
En nuestra opinión, los estados contables presentan un concepto razonable con
salvedades en todos los aspectos importantes y frente a la situación financiera del
Municipio de Pradera, los resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo
32
hasta diciembre 31 de 2007 y 2008, de conformidad con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas.
CERCOFIS CALI
MUNICIPIO DE JAMUNDI
VIGENCIAS 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La entidad cuenta con dos aplicativos el contable denominado Sistema Financiero
Delta que integra (contabilidad, tesorería, presupuesto, inventarios y compras) y
el de impuestos plus (Ingresos), los cuales no se encuentran enlazados,
generando un amplio margen de error en la calidad de la información, toda vez
que no cuenta con un reporte de caja en tiempo real que refleje las partidas
originadas por las diferentes transacciones financieras; además de no contar con
utilidades que permitan establecer las rentas por cobrar consolidadas a nivel de
tercero que permitan establecer el grado de incobrabilidad en factores tales como
antigüedad y riesgo de insolvencia del contribuyente.
En las cuentas correspondientes a Propiedad Planta y Equipo contablemente, no
se observo proceso de depuración, reclasificación y ajuste, además que no se
cuenta con inventarios de bienes muebles e inmuebles y avalúos actualizados.
El modulo de Almacén e inventarios del aplicativo Delta, no se encuentra
parametrizado, lo que genera ausencia de control administrativo y financiero de
los bienes del municipio.
En nuestra opinión, los estados financieros no presentan razonablemente en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Municipio a diciembre 31 del
2008, así como el como los resultados de sus operaciones económicas y los
Flujos de Efectivo para el año terminado en esta fecha, de conformidad con los
principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y
demás normas emitidas por la Contaduría General de la Nación.
33
ALCALDIA MUNICIPAL DE RESTREPO
VIGENCIAS 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Analizado los Activos, Pasivos, Patrimonio y la cuentas de clase cero, se
determinó la necesidad de ajustar, conciliar estas cuentas con los estados
financieros para que la información producida por la entidad, sea consistente y
refleje la realidad económica, cumpliendo así las instrucciones impartida por la
Contaduría General respecto de las vigencias 2007 y 2008, por tal razón la opinión
sobre los estados financieros es negativos.
MUNICIPIO DE DAGUA
VIGENCIAS 2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Las conciliaciones presentan irregularidades en cuanto a las partidas conciliatorias
(Notas Debitos y Créditos), registradas para cuadrar los saldos libros y extractos.
El programa contable y presupuestal denominado SIFI, no reporta los saldos de
las cuentas de balance, de manera correcta, presentando inconsistencias con
respecto movimientos debitos y créditos de las cuentas auxiliares de Bancos y
Rentas por Cobrar.
Los recursos manejados por la Fiducia no son conciliados oportunamente con la
Entidad, se presentan partidas conciliatorias que pasan de un periodo a otro, los
saldos en libros auxiliares, presentan registros de traslados que carecen de
soportes. los desembolsos ordenados por la Entidad a través de cheques y
traslados de una cuenta otra, no aparecen registrados en el periodo en que se
causan, violando los Principios Contables de Causación y Realidad Económica.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos anteriores los
Estados Contables presentan la situación financiera del Municipio de Dagua de
manera razonable con salvedad, por los años terminados a diciembre 31 de 2007
y 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los periodos
que terminaron en estas fechas, de conformidad con las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados por la Contaduría General de la Nación.
34
MUNICIPIO DE YOTOCO
VIGENCIAS 2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El software contable presenta problemas en la base de datos realiza re
liquidaciones o anulaciones que afectan la causación acumulada, presentándose
diferencias elevadas que no corresponden a la realidad.
En los estados financieros la cuenta de Rentas por Cobrar vigencia 2007-2008 no
registra ninguna variación, ni afectación contable por la amortización de dicha
cuenta. El sistema no esta registrando los movimientos que se efectúan en la
cuenta, presentando saldos que no corresponden a la realidad y distorsionando
las cifras consignadas en el balance, las cuales no son confiables ni fidedignas.
La Entidad no ejerce una buena gestión de recaudo de cartera de sus rentas
propias, de manera ágil, eficaz, eficiente y oportuna con el fin de obtener liquidez
para el municipio
La causación de la Depreciación no se refleja en los estados financieros,
mostrando los saldos de los activos fijos depreciables sobrevalorada.
En los libros auxiliares y Estados financieros no se encuentran registrados la
totalidad de los predios pertenecientes al municipio, en el 2008 se adquirieron
predios por $714 millones los cuales no se encuentran en el inventario, ni se ha
realizado el traspaso de la tenencia del bien. Esta cifra incide en los estados
contables, debido a que se encuentran subvalorados las cuentas de propiedades
planta y equipo en este valor.
El saldo de los pasivos pensionales por pagar del municipio según reporte del
Ministerio de Hacienda y Crédito, reporta del municipio de Yotoco a diciembre de
2008 un Pasivo Pensional registrado por $11.223 millones, al FONPET se han
aportado $1.329 millones, es decir que el municipio le falta todavía provisionar
$8.628 millones que equivale al 77% de la deuda por este concepto.
35
El Municipio no ha registrado la deuda de Pensiones por Pagar de personas que
han trabajado en la entidad y que están reclamando sus bonos pensionales. A
diciembre de 2008, han solicitado bonos pensionales ocho personas, que
representan $587 millones, y el Municipio no ha realizado dicha provisión, siendo
esta deuda de estricto cumplimiento, poniendo en riesgo la liquidez de la Entidad.
La entidad aun no cuenta con un estudio real del monto de los pasivos
pensionales, ni ha destinado de su ahorro operacional recursos para aprovisionar
este gasto cifra que al confirmarse impactará negativamente las finanzas del
municipio. Esta situación genera incertidumbre teniendo en cuenta que los
acreedores han iniciado cobro coactivo para obtener la cancelación.
Falta de controles y seguimiento a la programación y ejecución presupuestal, que
conlleva a la violación de las normas presupuestales.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos anteriores los
Estados Contables presentan la situación financiera del Municipio de Yotoco de
manera razonable con observaciones, por los años terminados a diciembre 31 de
2007 y 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los
periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con las Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría General de la Nación.
MUNICIPIO DE VIJES
VIGENCIAS 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La entidad no tiene provisionado el pasivo pensional, ni se tiene establecido con
certeza a que personas corresponde los embargos judiciales efectuados por el
banco, para así aplicarlos en el gasto.
La Entidad en la vigencia 2008 no apropio los recursos suficientes para atender el
gasto de Sentencias y Conciliaciones, Se observa deficiente gestión en aras de
tener un control de los procesos que se adelantan en contra de la entidad,
convirtiéndose en un riesgo muy alto, para las finanzas, debido que en cualquier
momento se produce el respectivo fallo y no se cuenta con la debida provisión
para realizar los pagos exigidos, afectando la liquidez.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos anteriores los
36
Estados Contables presentan la situación financiera del Municipio de Vijes de
manera razonable con observaciones, por el año terminado a diciembre 31 de
2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los periodos
que terminaron en estas fechas, de conformidad con las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados por la Contaduría General de la Nación.
MUNICIPIO DEL CALIMA DARIÉN
VIGENCIAS 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La Entidad no consigna oportunamente el efectivo, al día siguiente hábil de su
recaudo.
No han realizado un verdadero Saneamiento Contable, debido a que se
encuentran algunas partidas conciliatorias sin depurar, que a diciembre todavía
persisten.
En la cuenta de inversiones se encuentra registrado $677 millones, los cuales
carecen de soportes, este saldo viene de la vigencia anterior y la entidad no ha
realizado el respectivo saneamiento en ésta cuenta. Esto hace que las cifras
reflejadas en esta cuenta carezcan de veracidad afectando la razonabilidad de las
cifras del balance
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos anteriores los
Estados Contables presentan la situación financiera del Municipio del Calima
Darien de manera Razonable con Observaciones, por el año terminado a
diciembre 31 de 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo
por los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con las Normas
de Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría General de la Nación.
37
SECTOR HOSPITALES
CERCOFIS CARTAGO
IPS MUNICIPAL E.S.E. DE CARTAGO
VIGENCIAS 2005 - 2006 – 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
A pesar de que se adelantó el proceso de saneamiento contable del periodo
2004 al 2007, este proceso no fue claro y presenta dudas en los saldos que
fueron depurados.
La entidad no ha realizado tomas físicas de los inventarios y a la propiedad
planta y equipo de la entidad, además de controles y su posterior conciliación
con los saldos registrados en contabilidad.
Inexistencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad máxime
cuando el sistema utilizado para presupuesto no tiene ningún tipo de seguridad
mínima y puede ser modificado por cualquier usuario.
La IPS Municipal, no contó con un Reglamento interno de recuperación de
cartera en las vigencias 2005, 2006, 2007 y gran parte del 2008 (Ley 1066 de
2006 y Decreto 4473 del 15 de diciembre de 2006), situación que permitió que
en la entidad existieran saldos con edades superiores a los 5 años, además de
que no concuerdan con los saldos de las E.P.S.
La IPS Municipal no tiene controles ni realiza conciliación a las cuentas del
balance, tales como cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, cuentas
por pagar, nómina por pagar, esta última presentado saldos incoherentes.
Que la información que ha reportado la entidad a los diferentes órganos de
control no es la misma que reposa en su sistema y el archivo físico.
La opinión a los estados contables es negativa, en todo aspecto significativo, la
situación financiera de la IPS Municipal E.S.E. de Cartago, por los años
terminados el 31 de diciembre de 2005, 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas
por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La IPS Municipal no tiene un Sistema de Control Interno Contable definido a
pesar que la entidad desarrolló y aplicó varios conceptos de la resolución 048 y
38
de la circular 042, sin embargo no realizó auditorias internas a la parte contable
que le permitieran identificar todos los riesgos a la que se encuentra sometida
la institución, además de prever las situaciones que identificó el proceso de
auditor y así realizar planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los
riesgos.
HOSPITAL NUESTRA SEÑORA DE LOS SANTOS E.S.E
LA VICTORIA
VIGENCIAS 2005 AL 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En el análisis de las cuentas terreno y edificaciones, se evidenció que en el año
2003 se realizo un contrato por valor de $500.000 con una firma debidamente
inscrita en la Lonja Nacional de Evaluadores de Bogotá, para la realización del
avalúo del terreno y las edificaciones del hospital. Según el informe en
cumplimiento del contrato, el terreno fue avaluado en $301.120.000 y las
edificaciones en $1.173.259.000 para un total de $1.474.379.000.
Sin embargo, según reunión del comité de saneamiento contable realizada el 11
de octubre de 2005, se determinó que consultando otras fuentes de carácter
municipal y con un concepto previo de la Contraloría General de la Nación (no
evidenciadas), se reconsidero el valor inicial del valor entregado por la firma de
avaluadores, estableciendo un nuevo avaluó por $1.165.820.000.
Revisados los estados financieros de las vigencias 2005, 2006, 2007 y 2008, se
observó que no aparece la cuenta terrenos y que el saldo de la cuenta
Edificaciones es de $148.021.784. Según la nota de contabilidad No. 1387 de julio
31 de 2007 se registraron $ 813.648.215 en la cuenta Valorización Edificaciones y
en la cuenta Superavit por Valorización respectivamente.
De acuerdo con lo anterior teniendo en cuenta el avalúo inicial realizado, los
Estados financieros se encuentran subvarlorados en -$512.709.001, y si se tiene
en cuenta el valor del avalúo según las consultas a otras fuentes, el menor valor
es -$204.150.000.
En nuestra opinión excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los
Estados Contables presentan razonablemente en todo aspecto significativo la
situación financiera del Hospital Nuestra Señora de los Santos E.S.E. al 31 de
diciembre de 2005, 2006, 2007 y 2008 y los resultados de sus operaciones por los
39
años terminados en esas fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, los años 2005, 2006, 2007 y, obtuvieron 4.41 puntos, ubicándose en el
rango de 4.0 a 5.0, que se considera satisfactorio.
HOSPITAL PIO XII E.S.E ARGELIA
VIGENCIAS 2006 AL 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El saldo de las cuentas por cobrar no se encuentra conciliado con los
documentos que reposan en la oficina contable y en el proceso de conciliación
de saldos con terceros no se logro justificar las diferencias, por lo tanto el
saldo de esta cuenta genera incertidumbre.
Los datos del inventario de muebles y enseres, equipos de oficina, maquinaria
y equipo y vehículos, no se encuentran conciliados con los saldos de los
Estados Financieros y en algunos casos se han registrado depreciaciones por
valores superiores al valor del activo, por lo tanto el saldo de esta cuenta
genera incertidumbre.
En nuestra opinión excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los
Estados Contables presentan razonablemente en todo aspecto significativo la
situación financiera del Hospital Pío XII E.S.E. a 31 de diciembre de 2006, 2007 y
2008 y los resultados de sus operaciones por los años terminados en esas fechas,
de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, el año 2006 obtuvo 4.16 puntos, el 2007 4.28 puntos y el 2008 4.43
puntos, ubicándose en el rango de 4.0 a 5.0, que se considera satisfactorio.
40
HOSPITAL SANTA CATALINA EL CAIRO
VIGENCIAS 2006 – 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
A pesar de que se adelanto el proceso de saneamiento contable del periodo 2006,
este proceso no fue claro y presenta dudas en los saldos que fueron depurados.
La entidad no ha realizado tomas físicas de los inventarios y a la propiedad planta
y equipo de la entidad, tampoco existen controles y su posterior conciliación con
los saldos registrados en contabilidad, además de que existen por fuera de los
estados contables tres ambulancias y un campero Mitsubishi, así como también el
inventario de productos medico quirúrgicos y de aseo que posee el Hospital.
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad máxime cuando la
institución NO cuenta con un sistema de información para presupuesto, tesorería
e inventarios de activos fijos y mercancías.
El Hospital NO contó con un Reglamento interno de recuperación de cartera en las
vigencias 2006, 2007 y 2008 (Ley 1066 de 2006 y Decreto 4473 del 15 de
diciembre de 2006), situación que deja con una alta vulnerabilidad al momento de
recuperar la cartera de la entidad.
La institución no tiene controles ni realiza conciliación a las cuentas del balance,
tales como cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar,
nomina por pagar, esta ultima presentado saldos incoherentes.
Que la información que ha reportado la entidad a los diferentes órganos de control
no es la misma que reposa en su sistema y el archivo físico.
En nuestra opinión, los estados contables es negativa, en todo aspecto
significativo, la situación financiera del Hospital Santa Catalina El Cairo por los
años terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
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EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El Hospital Santa Catalina El Cario no tiene un sistema de control interno contable
definido a pesar que la entidad desarrollo y aplicó varios conceptos de la
resolución 048 y de la circular 042, sin embargo no realizo auditorias internas a la
parte contable que le permitieran identificar todos los riesgos a la que se encuentra
sometida la institución, además de prever las situaciones que identifico el proceso
de auditor y así realizar planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los
riesgos.
CERCOFIS TULUA
HOSPITAL DEPARTAMENTAL THOMAS URIBE URIBE - TULUÁ
VIGENCIAS 2006 – 2007 – 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Para las vigencias examinadas el Hospital no cuenta con un sistema integrado
de información financiera que integre las diferentes áreas del Hospital, tampoco
ha implementado un sistema de costos, presentándose falencias en cuanto a la
conciliación de la información, igualmente no se registran en la contabilidad las
cuentas de planeación y presupuesto.
El Hospital realizó el ultimo avaluó técnico de su propiedad planta y equipo en el
año 2003, dicho avaluó debió actualizarse nuevamente en diciembre de 2006,
para ajustar el valor de estos bienes, la entidad no cumplió con este proceso, por
lo tanto para las vigencias examinadas el saldo de esta cuenta es incierto.
El valor de los Activos fijos en el área de Inventarios a 31 de Diciembre de 2008
asciende a $7.560.895.000 y el saldo en contabilidad es de $19.076.698.000
generándose una diferencia por $11.515.803.000.
Para las tres vigencias examinadas la entidad no calcula la depreciación en forma
individual por fichas, incumpliendo lo establecido en el numeral 5 de la Circular
Externa 007 de 1996 y la Circular Externa 045 de 2001 y 011 de 1996, de la
Contaduría General de la Nación. No se tiene un control individual en lo
relacionado con los montos y el tiempo de Depreciación por cada bien, que le
permita establecer su inclusión o no, dentro del grupo contable de Propiedad
Planta y Equipo.
42
Para las vigencias en mención tampoco se ha realizado ajustes al avaluó, de sus
vehículos, maquinaria, muebles y enseres que permita estimar el valor real a
asegurar de los activos.
En las cuentas de orden de las tres vigencias auditadas no registra el valor de los
activos totalmente depreciados y retirados.
Para las vigencias 2006 y 2007 la entidad no tenía registrado en el grupo otros
activos, los bienes entregados a terceros, ni su correspondiente amortización
acumulada. Dicho bien corresponde a la fumigadora por valor de $65.499.400
entregada a la Unidad Ejecutora de Saneamiento.
El Hospital no tiene conciliada la cuenta de propiedad planta y equipo, todo lo
anterior genera incertidumbre con respecto al saldo de esta cuenta.
Para las tres vigencias examinadas se observo que la entidad no calcula la
provisión para deudores por edades, teniendo en cuenta la prescripción,
antigüedad y recuperabilidad de acuerdo a lo normado por la Contaduría General
del la Nación, esto genera incertidumbre en la razonabilidad de los Estados
Financieros.
La cuenta provisión de inventarios de materiales para prestación de servicios a
diciembre de 2008 presenta un saldo de $10.628.356, cifra que es incierta, puesto
que no se ha conciliado el valor registrado en libros con el inventario físico de
estos bienes.
La cuenta denominada “Provisión para Pensiones” a 31 de Diciembre de 2008,
presenta un saldo de $910.792.979; que corresponde a Bonos Pensiónales de
empleados que laboraron en la entidad en años anteriores y cuotas partes; el
Hospital no ha constituido el fondo de reservas para el pago de dichas acreencias.
En nuestra opinión los estados contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Hospital Departamental
Tomás Uribe Uribe de la ciudad de Tulúa, a diciembre 31 de 2006, 2007 y 2008,
los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo para los años terminados
en estas fechas, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas.
43
HOSPITAL RUBEN CRUZ VELEZ
VIGENCIAS 2005 – 2006 – 2007 – 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La entidad cuenta con un programa contable denominado “Conexión” que permite
manejar los módulos de contabilidad, presupuesto y tesorería, este programa no
integra estas áreas y se hace necesario conciliar manualmente la información
contable, presupuestal y la de tesorería; para los inventarios se utiliza el programa
Hospivisual el cual no se encuentra integrado con contabilidad.
El hospital no ha cumplido con lo establecido en el art. 64 del Decreto 2649 de
1993, modificado por el art. 2 del Decreto 1536 del 2007 y con lo dictado por la
Circular Externa 060 del 2005 expedida por la Contaduría General de la Nación,
que se refiere a la actualización de los activos que se debe realizar como mínimo
cada tres años, el ultimo avalúo realizado para edificaciones tiene fecha de
diciembre 2 de 2003 y para bienes muebles febrero 23 de 2004.
Es de resaltar que la entidad ha venido realizando los inventarios de activos fijos
durante las vigencias del 2005, 2006, 2007 y 2008.
En nuestra opinión, los estados financieros
presentan razonablemente la
situación financiera del Hospital Rubén Cruz Vélez, a diciembre 31 de las
vigencias 2005, 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones y los
Flujos de Efectivo para los años terminados en estas fechas, de conformidad con
las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO
HOSPITAL SANTA ANA
BOLIVAR VALLE
VIGENCIAS 2006 – 2007 – 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La entidad cuenta con un programa contable denominado Sistecom que permite
manejar el módulo de contabilidad, Sistepre para presupuesto que esta integrado
al modulo contable, y Factsalud para almacén, estadística y facturación, estos
programas no integran todas las áreas y se hace necesario conciliar manualmente
la información; para los inventarios se utiliza un programa el cual no se encuentra
integrado con contabilidad.
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El hospital no ha cumplido con lo establecido en el art. 64 del Decreto 2649 de
1993, modificado por el art. 2 del Decreto 1536 del 2007 y con lo dictado por la
Circular Externa 060 del 2005 expedida por la Contaduría General de la Nación,
que se refiere a la actualización de los activos que se debe realizar como mínimo
cada tres años.
En nuestra opinión, los estados financieros no presentan razonablemente la
situación financiera del Hospital Santa Ana, a diciembre 31 de las vigencias 2006,
y 2007, y en la vigencia de 2008, los Estados Financieros presentan
razonablemente con salvedades en todos sus aspectos significativos la situación
financiera y los resultados de sus operaciones, de conformidad con las normas de
Contabilidad Generalmente aceptadas.
CERCOFIS PALMIRA
EMPRESA SOCIAL DEL ESTADO
HOSPITAL SAN ROQUE
PRADERA VALLE
VIGENCIAS 2006 – 2007 – 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Las personas que ejecutan las actividades relacionadas con el proceso contable
no conocen suficientemente las normas que rigen la administración pública, ni el
régimen de contabilidad pública
No son adecuadas las cuentas y subcuentas utilizadas para la clasificación de las
operaciones en los centros de costos.
No se realizan periódicamente tomas físicas de inventario de bienes y derechos
para confrontarlos con las cifras registradas en los reportes contables, mas no se
ha realizado el avaluó técnico de los bienes, ordenado por la ley, afectando
igualmente cálculo de provisiones, depreciación, amortización, valorización y
agotamiento.
El proceso contable presenta algunas debilidades en su integralidad, debido a que
se presentan fallas en el sistema integrado de información.
No se identifican, ni se analizan ni se le da tratamiento adecuado a los riesgos de
índole contable de la entidad en forma permanente.
45
No se evidencia por medio de flujogramas, u otra técnica, la forma como circula la
información a través de la entidad y su respectivo efecto en el proceso contable.
La administración no utiliza la información financiera como herramienta para la
toma de dediciones, lo cual genera un alto riesgo en el cumplimiento de los
objetivos misionales.
Los bienes derechos y obligaciones
individualizados en la contabilidad.
no
se
encuentran
debidamente
No se evidencian informes escritos de auto evaluaciones periódicas en el área
contable, para determinar la efectividad de controles implementados en cada una
de las actividades del proceso contable.
Se presenta debilidad en el cumplimiento políticas mediante las cuales las
transacciones, hechos y operaciones realizados en cualquier dependencia del
ente público, son debidamente informados al área contable a través de los
documentos fuente o soporte.
Los costos históricos registrados en la contabilidad no se actualizan
permanentemente de acuerdo a lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad
pública.
No se evidencio la implementación de una política o mecanismo de actualización
permanente para los funcionarios involucrados en el proceso contable.
La entidad no publica mensualmente en lugar visible y de fácil acceso a la
comunidad el Balance General y el Estado de Actividad Financiera.
El Hospital no cuenta con dispositivos de almacenamiento de información
financiera.
Las notas explicativas de los estados financieros no incluyen las notas de carácter
general ni especifico, tampoco muestra las fortalezas y debilidades.
En cumplimiento a lo normado en la Ley 716 de 2001 y Ley 901 de 2004 y
Decretos Reglamentarios 1282 de 2002 914 y 915 de 2003, que obliga al
Saneamiento contable de muebles e inmuebles, el Hospital a Diciembre 31 de
2004 depuró sus bienes, observándose que no se ha continuado con el proceso
de sostenibilidad contable, no se ha conformado el Comité Técnico Auditor
Contable.
46
La entidad cuenta con una ambulancia LAND ROVER y otros bienes muebles en
mal estado, los cuales no han sido dado de baja, afectando el saldo de la cuenta
propiedad planta y equipo en los estados financieros.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos precedentes
y en el contenido del informe, los Estados Contables presentan razonablemente
con salvedades en todos sus aspectos significativos la situación financiera del
Hospital San Roque del Municipio de Pradera al 31 de diciembre de las vigencias
2006, 2007 y 2008 los resultados de sus operaciones por el año terminado en esta
fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas
HOSPITAL BENJAMIN BARNEY DE FLORIDA
VIGENCIAS 2006, 2007 y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La Contraloría Departamental del Valle del Cauca con fundamento en las
facultades otorgadas por el Artículo 267 de la Constitución Política, practicó
Auditoria a los Estados Financieros del Hospital Benjamín Barney Gasca del
municipio de Florida - Valle, a través del examen al Balance General al 31 de
diciembre de los años 2006, 2007 y 2008 y el Estado de Actividad Financiera,
Económica, Social y Ambiental por el periodo comprendido entre el 1 de enero y el
31 de diciembre de las vigencias 2006, 2007 y 2008 así como la comprobación de
que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron
conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables y la
evaluación del Sistema de Control Interno Contable.
La presentación de los Estados Contables y la información analizada es
responsabilidad de la entidad, la de la Contraloría Departamental del Valle del
Cauca, consiste en producir un informe en el cual se exprese una opinión sobre la
razonabilidad de dichos estados, así como la Eficiencia y la Eficacia del Sistema
de Control Interno.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo a normas, políticas y procedimientos de
Auditoria prescritos por la Contraloría Departamental del Valle y la Resolución
100-28.22.005 de diciembre 14 de 2006, donde se implementa el Sistema de
Gestión de Calidad, compatibles con las de general aceptación, por lo tanto
requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo, de manera que el
examen proporcione una base razonable para fundamentar la opinión y los
conceptos expresados en el informe. El control incluyó el examen, sobre la base
de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la Gestión de
la entidad; las cifras y presentación de los Estados Contables y el cumplimiento de
47
las disposiciones legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento
del sistema de control interno contable.
Para las vigencias examinadas se observó que el hospital cuenta con un
programa contable denominado “CHARRY” el cual no satisface las necesidades
de modernización del sistema de información financiero debido a que no integra
las áreas de presupuesto, contabilidad, tesorería, cartera, facturación, activos fijos;
además la liquidación y manejo de los pagos inherentes a planta de personal se
efectúa en forma manual; las cuentas clase cero se registran en la contabilidad en
forma manual; la consolidación de los diferentes macro procesos del área
financiera se realizan en forma manual, generando demora, posibles errores y
reprocesos, afectando la confiabilidad de la información contable.
Igualmente no se ha implementado un sistema de costos hospitalarios que
permita medir la rentabilidad de los servicios, puesto que no es posible hacer una
distribución adecuada y lógica de los costos y gastos a cada uno de los servicios
prestados por las diferentes áreas, afectando los costos de ventas,
evidenciándose que no se están manejando los costos por actividades o por
costos ABC, como lo exige la Contaduría General de la Nación. Todo lo anterior
genera incertidumbre con respecto a la razonabilidad de los estados financieros.
El hospital en el año 2008 no cumplió con la aplicación de la Circular No. 060 de
2005 de la CGN en lo referente a los procedimientos relacionados con los efectos
contables de los avalúos de los bienes muebles e inmuebles de la entidad, de
acuerdo a la aplicación del Plan General de Contabilidad Pública-PGCP,
generando en el 2008, incertidumbre con respecto al saldo de esta cuenta, estos
bienes representan el 52.04% del activo total.
Esta situación afecta el cálculo de provisiones, depreciación, amortización,
valorización y agotamiento; por lo tanto para las vigencias examinadas el saldo de
esta cuenta es incierto.
La depreciación de bienes no se realiza en forma individual como lo ordena la
Contaduría General de la Nación. Se evidencio que no se ha realizado gestión
alguna para protocolizar escrituras de los bienes inmuebles de propiedad del
hospital, los cuales continúan a nombre del hospital Santa Inés. El inventario de
bienes muebles e inmuebles no registra el estado en que estos se encuentran.
El sistema de control interno contable presenta deficiencias lo cual genera riesgos
en el resultado financiero de la entidad.
En nuestra opinión, los estados financieros presentan un concepto razonable con
observaciones en la línea financiera de la entidad a diciembre 31 de las vigencias
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fiscales auditadas, determinado en los resultados de sus operaciones y los Flujos
de efectivo para los años terminados en estas fechas, de conformidad con las
normas de contabilidad generalmente aceptadas.
HOSPITAL SAN ROQUE DE GUACARI
VIGENCIAS 2006 – 2007 – 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Para las vigencias examinadas se observó que la entidad cuenta con un programa
contable denominado “CONEXIÓN” el cual no satisface las necesidades para el
manejo de la información financiera, se presentan deficiencias en el modulo de
facturación y almacén por cuanto no están en interface con el paquete financiero,
se producen inconvenientes en los centros de costos, las cuentas cero, la
liquidación y manejo de los pagos inherentes a planta de personal se efectúa en
forma manual.
El hospital realizo el ultimo avaluó técnico de sus bienes muebles en el 2005, no
ha cumplido con la circular externa 060 de 2005 de la CGN, que exige el avaluó
técnico a sus bienes muebles cada tres años, puesto que debió realizar un nuevo
avaluó en el 2008 generando incertidumbre con respecto al saldo de esta cuenta,
estos bienes representan el 49% del activo total.
Se observo igualmente que aunque los bienes están asignados a cada funcionario
estos se encuentran dispersos y al realizar la verificación en las dependencias
faltan y en otras sobran, no se encuentran plaqueados en su totalidad y otros no
se encuentran registrados en el inventario.
Las conciliaciones de los saldos de las operaciones reciprocas con todas las
dependencias que intervienen en el proceso, no se realizan periódicamente.
Las tomas físicas de inventario de bienes y derechos no se realizan
periódicamente para confrontarlos con las cifras registradas en los reportes
contables.
No existe un tratamiento adecuado a los riesgos de índole contable de la entidad
en forma permanente por la falta de identificación y análisis de los mismos
Los bienes no se encuentran debidamente individualizados en la contabilidad.
49
Los costos históricos registrados en la contabilidad no se actualizan
permanentemente de acuerdo a lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad
pública.
Estas situaciones afectan el cálculo de provisiones, depreciación, amortización,
valorización y agotamiento, evidenciando saldos de las cuentas inciertos.
En nuestra opinión, los estados contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Hospital San Roque de
Guacarí a diciembre 31 de 2006, 2007, y 2008, los resultados de sus operaciones
y los Flujos de Efectivo para los años terminados en estas fechas, de conformidad
con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
CERCOFIS CALI
HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE BUENAVENTURA – VALLE
2006-2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Hospital Departamental de Buenaventura no ha realizado el proceso de
saneamiento contable a sus activos y pasivos como lo establece la ley 716 de
2002, y demás decretos reglamentarios, no se ha realizado un inventario físico
todos los bienes que posee la entidad.
Al cierre de la vigencia fiscal de 2008, se comprobó que los libros contables no se
encuentran registrados e impresos a diciembre 31 de 2008, los saldos de los
libros auxiliares no son confiables, aparecen registros que difieren del saldo del
balance de comprobación, los estados financieros no reflejan la realidad de la
situación financiera y presupuestal
En la cuenta de Deudores aparece registrada Cartera de Difícil Recaudo por
$1.828 millones, la entidad no posee soportes de esta cartera ni de su registro,
tampoco ha efectuado la depuración de esta cuenta, presentándose sobrestimada
esta cuenta en dicho valor.
Las glosas no se registran en cuentas de orden deudoras de control en el
momento en que se presentan debitando a cuenta 8333 “FACTURACION
GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD” el registro debe efectuarse
por el valor de los servicios glosados, como lo estipula la Contaduría General de la
Nación en la circular externa No 035 de 2000 en el numeral 5.
50
Las cifras reflejadas en los estados financieros y en las ejecuciones
presupuestales no reflejan la realidad económica del Hospital, por cuanto no se
encuentra registrada la totalidad de la facturación de venta de servicios a las
EPS, encontrándose facturas sin remitir por un monto de $229.937.731. No se
esta dando cumplimiento con las normas presupuestales, toda vez que se
efectuaron compromisos sin contar con el respectivo Certificado de Disponibilidad
y Registro Presupuestal, en la vigencia 2006, 2007,2008 por un monto total de
$2.730.000.000.
La alta dirección de la entidad deberá tomar medidas encaminadas a fortalecer las
políticas de ingresos, utilizar herramientas de control del efectivo y de los gastos
de funcionamiento, establecer un buen portafolio de servicios y establecer
efectivos controles a la contratación y la facturación con las entidades promotoras
de servicios, de lo contrario se vera abocada en un corto plazo a ser intervenida
por los entes rectores.
En nuestra opinión, los Estados Contables es negativa, en todo aspecto
significativo, la situación financiera del Hospital Departamental de Buenaventura
por los años terminados a diciembre 31 de 2006, 2007 y 2008, los resultados de
sus operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
No existe un adecuado Control Interno Contable que salvaguarde los recursos del
Hospital Departamental de Buenaventura, incumpliendo los principios de eficacia,
eficiencia y economía de los recursos del estado
HOSPITAL SAN AGUSTÍN DE PUERTO MERIZALDE
BUENAVENTURA – VALLE
2005- 2006-2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La entidad no ha realizado saneamiento contable en las vigencias auditadas en los
siguientes puntos:
51
No ha realizado los avalúos técnicos a la propiedad planta y equipo, los valores
registrados son históricos, no se ha establecido la conciliación entre el valor real
que arroje un inventario físico contra el valor registrado en libros.
No se ha realizado un inventarió físico de suministros por consiguiente no se ha
realizado la conciliación entre el valor real del inventario físico y el valor registrado
en libros.
No existen procedimientos y procesos a la hora de realizar la conciliación de
contabilidad y tesorería contra presupuesto.
El hospital San Agustín, no cuenta con un reglamento interno de recuperación de
cartera (Ley 1066 de 2006 y Decreto 4473 del 15 de diciembre de 2006).
La entidad no cumple con la ley 594 de 2000 o Ley general de Archivo, toda vez
que se evidencio en los documentos del área financiera, desorganización en el
archivo sin orden de selección por temas lo que dificulta el acceso rápido a la
información.
La entidad no dispone de un inventario físico de sus propiedades, planta y equipo
debidamente valorizado y conciliado con contabilidad.
La entidad durante las vigencias auditadas contabilizo las glosas en cuentas de
difícil cobro sin acto administrativo y sin evidenciar la gestión de cobro,
aprovisionando el 100% del valor glosado.
En cuanto a la documentación que soportan los pagos, las órdenes de pago no
están llenando los requisitos exigidos en el diligenciamiento del documento.
En nuestra opinión, los estados contables razonables con salvedades, en todo
aspecto significativo, la situación financiera del Hospital San Agustín de Puerto
Merizalde por los años terminados a diciembre 31 de 2205, 2006, 2007 y 2008,
los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que
terminaron en estas fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente Aceptados por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El hospital San Agustín no tiene un sistema de control interno contable definido
que permita identificar todos los riesgos a los que se encuentra sometida la
institución, no cuenta con manuales de procesos y procedimientos que neutralice
los riesgos, ni con un mapa riesgos.
52
HOSPITAL PILOTO DE JAMUNDÍ – VALLE
2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Activos
Grupo de Inventarios. En las vigencias 2007 y 2008, los estados financieros están
sobrevalorados en $195 y $30 millones, originado de la inexistencia de
conciliación entre Almacén y Contabilidad.
Grupo de Propiedad Planta y Equipo. Comparado el Aplicativo de Activos Fijos y
los Estados Financieros se determinó sobre valoración de $1.714 millones en el
2007.
En el 2008, se realizó un inventario físico de bienes muebles determinando una
sobre valoración en los estados financieros de $702 millones.
En la cuenta 165590 – Otra Maquinaria y equipo, se registran uniformes
deportivos por $580.000, sobrevalorando los estados financieros de 2008.
La cuenta 1675 – Equipo de transporte, tracción esta subvalorada en $12.3
millones en el 2007 y sobrevalorada en $77 millones en el 2008.
Pasivos
Grupo de Cuentas por Pagar. Entre lo causado y lo pagado de los impuestos
cancelados a la DIAN por concepto de IVA y retención en la fuente entre 2007 y
2008, se determinó diferencias de $266.550 y $341.457, respectivamente.
Grupo de Obligaciones laborales. La cuenta de Pensión de jubilación de 2007 y
2008, por $7 y $5 millones respectivamente, sobrevalora los estados financieros,
toda vez que no se ha reclasificado.
Grupo de Pasivos Estimados. En el 2007 y 2008, se registra la cuenta 271005 –
Litigios o demandas por $61.2 millones, sobrevaloran los estados financieros toda
vez que la Contaduría General de la Nación señala que las demandas arbitrajes y
conciliaciones extrajudiciales que se interpongan contra la entidad contable
publica deben reconocerse en cuentas de orden acreedoras contingentes.
Cuentas de Orden. En el 2007 y 2008, esta cuenta presenta sub valoración por el
no registro de glosas por $3.6 y $283 millones respectivamente
53
En nuestra opinión, los Estados Contables son razonables con salvedad, en todo
aspecto significativo, la situación financiera del Hospital Piloto de Jamundí por los
años terminados a diciembre 31 de 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100-28.02.22.005 de diciembre 14
de 2006, establece la presentación de un informe sobre la situación del Sistema
de Control Interno Contable de las entidades sujetas a Control Fiscal. En atención
a lo anterior, el Sistema de Control Interno Contable evaluado por la entidad, para
la vigencia de 2007 y 2008, arrojo un puntaje de 4.1 que lo ubica en un rango
Adecuado, que difiere con la evaluación realizada por el equipo auditor, el cual dio
como resultado para las dos (2) vigencias, 3.53 con una interpretación
Satisfactoria.
HOSPITAL LOCAL DE YOTOCO
VIGENCIAS 2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Grupo de Inversiones. Se observa al 2007 y 2008, que los estados financieros
están subvalorados en $5.3 y $1.5 millones respectivamente, porque están
registrados por su costo histórico y no se encuentran actualizados atendiendo la
intención de realización.
Grupo Deudores. Analizado el 76% de la cartera de 2008, se estableció que
habían facturas vencidas desde el 2005, 2006 y 2007, de los siguientes clientes:
Servicio Occidental de Salud, QBE Seguros de transito SOAT, Instituto de
Seguros Sociales y de la Nueva EPS. De la cartera vencida de 2008, la más
representativa esta en: Calisalud y la Alcaldía Municipal de Yotoco, por tal razón
es deber de la entidad realizar gestión de manera ágil, eficaz, eficiente y oportuna,
con el fin de obtener liquidez con el propósito de mejorar la capacidad de pago.
Circularizando a la Alcaldía Municipal de Yotoco, se observa que los estados
financieros del Hospital, correspondiente a la vigencia de 2007 y 2008, están
sobrevalorados en $20 y $22 millones respectivamente, por eso es necesario
54
realizar una conciliación, con el propósito de reflejar la situación y actividad, de
manera ajustada a la realidad.
La provisión de cartera que aplicó la entidad al 2007 y 2008, no obedece a
criterios técnicos definidos por la Contaduría General de la Nación, toda vez que
estos deben corresponder a una evaluación técnica que permita determinar la
contingencia de perdida o de riesgo por la eventual insolvencia del deudor. Los
criterios o métodos aceptados para establecer el valor de la provisión son el
Individual y el general.
Grupo de Inventarios. Verificado el archivo del Almacén de 2007 y 2008, se
estableció que no existe listado sumado ni resumido de los productos, material
quirúrgico y suministros de propiedad de la entidad. Igualmente no se logró
comprobar que las cantidades de inventarios de 2007 y 2008 por $20.6 y $10.8
millones respectivamente, correspondan a los saldos de los estados financieros,
por tal situación estos valores no son confiables, toda vez que no se logró verificar
la procedencia de los datos registrados.
Grupo de Propiedad Planta y Equipo. Analizado el último avaluó técnico
realizado a los Bienes Muebles e Inmuebles se determinó, inconsistencia de la
información en los estados financieros, causado por la carencia de la conciliación
con los registros contables y la falta de integralidad entre las distintas
dependencias con Contabilidad.
La Contaduría General de la Nación, señala que las propiedades plantas y
equipos, deben reconocerse por su costo histórico y actualizarse mediante la
comparación del valor en libros con el costo de reposición o el valor de realización.
En los últimos inventarios realizados por la entidad, se observa que los bienes se
reconocen por el valor de reposición y no por el costo histórico, esto conlleva a
que no se está garantizando el registro total de la información en el proceso del
cierre contable.
La cuenta 1675 – Equipo de transporte de 2007 y 2008 están sobrevalorado cada
uno en $10.8 millones respectivamente, por la diferencia origina entre último valor
del inventario de los vehículos y los registros de los libros auxiliares. Igualmente se
observa que la entidad no reconoce la depreciación de estos bienes, por cual es
necesario adelantar las acciones administrativas que permitan revelar la
razonabilidad de la información contable.
Comparado los estados financieros y el último inventario se estableció que los
estados financieros están subvalorados en $84 millones, producido por la carencia
de conciliación entre las dependencias y la falta de integralidad del Área Contable.
55
La entidad para el 2007 y 2008, aplicó el cálculo de la depreciación de las
propiedades, plantas y equipos de manera global, la Contaduría General de la
Nación al respecto señala que esta se debe calcular para cada activo
individualmente, excepto cuando se aplique la depreciación por componentes.
Grupo de Otros Activos. La última actualización de los bienes inmuebles y
muebles fue realizado en el 2006, por la firma Avalúos & Asesorías Catastrales. La
Contaduría señala que la actualización de las propiedades, planta y equipo debe
efectuarse con periodicidad de tres (3) años, a partir de la última realizada, y el
registro debe quedar incorporado en el período contable respectivo. No obstante,
si con anterioridad al cumplimiento de este plazo el valor en libros de las
propiedades, planta y equipo experimenta cambios significativos con respecto al
costo de reposición, o al valor de realización, debe hacerse una nueva
actualización, registrando su efecto en el período contable respectivo.
Grupo de Cuentas por Pagar. Evaluada las cuentas por pagar de 2008, se nota
su pago al 2009, excepto la cuenta de la Cooperativa de Hospitales que a mayo
de 2009, asciende a $105 millones, por tal razón es necesario realizar
acercamientos con el proveedor para evitar problemas legales, y no estar en curso
de acciones disciplinarias.
Grupo de Pasivos Estimados. La entidad no reconoce en los estados financieros
de 2007 y 2008, el cálculo actuarial del pasivo pensional, que representa el valor
presente de los pagos futuros que la entidad contable publica empleadora deberá
realizar a sus pensionados actuales, o quienes hayan adquirido los derechos.
Cuentas de Orden. En 2008, esta cuenta presenta subvaloración por el no
registro de glosas por $60 millones, según Acta de Junta Directiva de agosto 11 de
2008.
Circularizado Calisalud se determinó, que el Hospital no ha registrado glosas por
$99 millones, subvalorando los estados financieros de 2008.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables presentan razonablemente en todo aspecto
significativo la situación financiera del Hospital Local del Municipio de Yotoco ESE
al 31 de diciembre de 2007 y 2008 y los resultados de sus operaciones por el año
terminado en esa fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas.
56
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, el Hospital Local del Municipio de Yotoco ESE, obtuvo 2.98 puntos, para
una calificación de interpretación Deficiente.
HOSPITAL SANTA MARGARITA DE LA CUMBRE
VIGENCIAS 2006-2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Para las vigencias examinadas el Hospital Santa Margarita no cuenta con un
sistema integrado de información financiera, a la fecha solo posee los módulos de
tesorería, facturación y contabilidad (en consignación), igualmente no tiene el
registro contable de las glosas, lo cual genera incertidumbre en el saldo de
cuentas por cobrar, siendo esta una de las cuentas mas representativa del activo;
además que afecta los resultados de los estados financieros debido a que estas
se aplican en vigencias diferentes en el cual se genero la operación financiera o
hecho económico.
Al momento de la auditoria la entidad no contaba con los libros oficiales de
contabilidad que permitieran el conocimiento y la verificación de los hechos
financieros, económicos y sociales, realizados en las vigencias 2007 y 2008. Así
mismo para la vigencia en curso, la contabilidad se encuentra atrasada toda vez
que los registros de la misma están a julio de 2009.
El resultado del Estado de Actividad Financiera, Económica Y Social de 2008 se
encuentra sobreestimado toda vez que la entidad no registro depreciación de
propiedad planta y equipo y provisiones de cuentas por cobrar, prestaciones
sociales y pensiones. De igual forma para las tres vigencias no se observa
uniformidad en el tratamiento y clasificación de las cuentas de costos de ventas y
gastos operacionales.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables son razonables con salvedad en todo
aspecto significativo la situación financiera del Hospital Santa Margarita ESE al 31
de diciembre de 2006, 2007 y 2008 y los resultados de sus operaciones por el
año terminado en esa fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad
57
Generalmente aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, el Hospital Santa Margarita de La Cumbre ESE, obtuvo 3.22 puntos, para
una calificación de interpretación Aceptable. Resultado que difiere de la
calificación que posee la entidad para las vigencias citadas.
DESCENTRALIZADA
HOSPITALES
HOSPITAL UNIVERSITARIO EVARISTO GARCIA
VIGENCIAS 2006, 2007 y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Dentro del grupo de activos; la cartera de la entidad ascendió en el 2006 a
$110.836 millones con una provisión de $43.902 millones; en el 2007 $95.204
millones y provisión de $20.163 millones; en el 2008 $109.822 millones y provisión
20.163 millones, provisiones realizadas sin un criterio técnico de reconocido valor
y a la fecha se encuentra subvalorada; la cartera se encuentra sobrevalorada con
partidas correspondientes a entidades que no existen, valores que no han sido
conciliados , anticipos y avances antiguos que no han sido legalizados desde el
año 2006, no se ha ajustado la cuenta Terrenos urbanos y Rurales con el avalúo
practicado, el terreno cedido a la universidad de valle aún no ha sido retirado de la
contabilidad, las cuentas del activo fijo aún no han sido actualizadas con el
inventario realizado, se encuentran activos para dar de baja.
Dentro de la cuenta de pasivo; Existen cuentas por pagar mayores a 360 días, las
cuales no han sido conciliadas con los proveedores, ingresos recibidos por
anticipado en vigencias anteriores que no han sido objeto de ajuste,
La entidad esta aplicando parcialmente la normatividad sobre sostenibilidad
contable con respecto a las diferentes cuentas de los estados financieros.
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, Excepto
por lo anterior en todo aspecto significativo, la situación financiera por los años
58
terminados al 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas,
prescritas por la Contaduría General de la Nación.
HOSPITAL MARIO CORREA RENGIFO
VIGENCIAS 2007 – 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Grupo Deudores
Verificado el cálculo de la provisión de la cartera, vigencias de 2007 y 2008, por
$120 millones respectivamente, se determinó que no se ajusta a lo dispuesto por
la Contaduría General de la Nación, toda vez que el cálculo de la provisión debe
corresponder a una evaluación técnica que permite determinar la contingencia de
pérdida o riesgo por la eventual insolvencia del deudor.
Realizado el análisis de 2008, entre Contabilidad y el Aplicativo de Cartera se
estableció que los estados financieros están subvalorados en $136 millones.
Comparada la circularización de Emsanar, Caprecom, Asmet Salud, Alcaldía de
Cali, Coosalud, Calisalud, Selvasalud y Porvenir, con los estados financieros de
2007 y 2008, se observa una sobrevaloración de $1.814 y $1.487 millones
respectivamente.
Grupo de Inventarios
En la vigencia de 2007, los estados financieros están sobrevalorados en $1.536
millones, originado de la diferencia con el Aplicativo.
Grupo de Propiedad Planta y Equipo
Comparado el Aplicativo de Bienes Muebles con los Estados Financieros
2007, se estableció una sobre valoración de $1.386 millones.
de
Los estados financieros en la cuenta de terrenos esta sobrevalorados en el 2007 y
2008, en $1.542 millones, toda vez que este bien inmueble no esta titulado a
nombre de la entidad.
59
En el 2008, se comparó los estados financieros y el Aplicativo de propiedad planta
y equipo, notando sobre valoración de $3.072 millones.
En el parqueadero de la entidad, se encuentran tres (3) vehículos totalmente
deteriorados: Una Ambulancia de placas ONH 396; y dos (2) Camperos de marca
Toyota de placas Nos ONF 348 Y ONF 284, sobrevalorando los estados
financieros de 2007 y 2008, en $16 millones.
Comparado el Aplicativo de propiedad, planta y equipos con los estados
financieros, se determinó que la cuenta de vehículos esta sobrevalorada en el
2007 y 2008 en $32 y 35 millones respectivamente.
El Aplicativo que registra las propiedades, plantas y equipos no reconoce la
depreciación. En los estados financieros de 2007 y 2008, se registra la
depreciación sobre saldos globales por $1.821 y $2.100 millones respectivamente.
La Contaduría General de la Nación, señala que la depreciación se calcula para
cada bien individual y de ello se llevará un registro permanente en kárdex.
Grupo de Otros Activos
Se carece del documento soporte idóneo de los procesos internos de
responsabilidad por $12 y $215 millones, causando sobre valoración en los
estados financieros de 2007 y 2008.
Grupo de Cuentas por Pagar
Los estados financieros de 2007 y 2008, están sobrevalorados en $77 y $300
millones respectivamente, originado por la inexistencia de conciliación por terceros
en la cuenta de acreedores.
Grupo de Obligaciones Laborales
La cuenta Prima de Servicios esta sobrevalorada en el 2008 en $255 millones,
respectivamente, toda vez que se pagó en junio de 2008, $167 millones.
Grupo de Patrimonio Institucional
La cuenta 3255 – Patrimonio Institucional Incorporado de 2007 y 2008, esta
sobrevalorado en $692 millones, toda vez que el terreno fue valorizado en $1.542
millones.
60
Grupo de Cuentas de Orden
En el 2007 y 2008, se nota que los estados financieros están sobrevalorados en
$326 y $523 millones respectivamente, originado de la diferencia entre las facturas
glosadas en la venta de servicios de salud y los estados financieros.
En nuestra opinión, los estados financieros no presentan razonablemente, en todo
aspecto significativo, la situación financiera por los años terminados al 31 de
diciembre de 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de
efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con las
normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, prescritas por la Contaduría
General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100-28.02.22.005 de diciembre 14
de 2006, establece la presentación de un informe sobre la situación del Sistema
de Control Interno Contable de las entidades sujetas a Control Fiscal. En atención
a lo anterior, el “ESE” Hospital Departamental Mario Correa Rengifo, evaluó el
Sistema de Control Interno obteniendo en el 2007 y 2008, 3 y 3.78 puntos,
ubicándose en el rango satisfactorio, que difiere con la evaluación realizada por el
equipo auditor, el cual dio como resultado para las dos (2) vigencias, 2.60, con una
interpretación Deficiente.
HOSPITAL ISAIAS DUARTE CANCINO
VIGENCIAS 2007 y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Dentro del grupo de activos; La Cartera presentó saldos inexactos, por falta de
conciliación y ajustes oportunos a nivel de la contabilidad, el dato del inventario
no es confiable por cuanto en la parametrización del software las unidades de
medida fueron creadas en forma errada y el software no permite la corrección de
dichas anomalías; por lo tanto, la información suministrada por el programa no es
confiable. La entidad no ha registrado dentro de la cuenta propiedad planta y
equipo los bienes aportados por el Municipio por falta de legalización, los cuales
ascienden a $12.856 millones partida que debe ser reflejada dentro del patrimonio
de la entidad, la cuenta de activos fijos no se encuentra actualizada con un
inventario real.
61
Dentro de la cuenta de pasivo; específicamente en las cuentas de proveedores y
acreedores existen diferencias con respecto a los estados de cuenta
suministrados en la circularización realizada, ingresos recibidos por anticipado,
cuyo ingreso no se evidenció.
Se vienen realizando ajustes al ingreso y al gasto sin tener en cuenta la aplicación
de la resolución 356 de 2005 en lo que respecta al manual de procedimientos
contables.
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, Excepto
por lo anterior en todo aspecto significativo, la situación financiera por los años
terminados al 31 de diciembre de 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones
y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas, de
conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas, prescritas
por la Contaduría General de la Nación.
SECTOR INSTITUTOS
Cercofis Cartago
CONCEJO MUNICIPAL DE ZARZAL – VALLE
VIGENCIA 2006, 2007, 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La corporación no cuenta con un sistema de información financiera que le permita
salvaguardar la información, así como seguridad en la información que se procesa.
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad máxime cuando la
corporación no cuenta con un sistema de información financiera.
La corporación no cuenta con pólizas para salvaguardar y proteger los activos fijos
con que cuenta.
La entidad no tiene controles ni realiza conciliación a las cuentas del balance,
tales como: efectivo y bancos, inversiones, rentas por cobrar, deudores, propiedad
planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones financieras y laborales y pasivos
estimados.
El concejo municipal no practica provisión para las prestaciones sociales de todos
62
los funcionarios adscritos a este.
En cuanto a la depreciación, el concejo realiza el procedimiento pero no en forma
individual, si no global, por lo tanto afecta el resultado contable.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los
estados contables presentan razonablemente en todo aspecto significativo la
situación financiera del Concejo Municipal de Zarzal por los años terminados el 31
de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos
de efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con
las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría General
de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El Concejo Municipal de Zarzal no tiene un sistema de control interno contable
definido a pesar que la entidad desarrollo y aplicó varios conceptos de la
resolución 048 y de la circular 042, sin embargo no realizo auditorias internas a
toda la parte financiera que le permitieran identificar todos los riesgos a la que se
encuentra sometida la entidad, además de prever las situaciones que identifico el
proceso de auditor y así realizar planes de mejoramiento continuo y la
neutralización de los riesgos.
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE, LA RECREACIÓN Y LA EDUCACIÓN
FÍSICA ZARZALEÑA - IMDEREZ
VIGENCIAS 2006, 2007 y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto Municipal para el Deporte, la Recreación y la Educación Física
Zarzaleña, no cuenta con un sistema de información financiera que le permita
salvaguardar la información, así como seguridad en la información que se procesa.
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad máxime cuando la
entidad no cuenta con un sistema de información financiera.
No existen la totalidad de los libros oficiales para llevar la información contable.
El Instituto no cuenta con pólizas para salvaguardar y proteger los activos fijos con
63
que cuenta.
La entidad no tiene controles ni realiza conciliación a las cuentas del balance,
tales como: efectivo y bancos, inversiones, rentas por cobrar, deudores, propiedad
planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones financieras, laborales y pasivos
estimados.
El instituto Municipal no practica provisión para las prestaciones sociales de todos
los funcionarios adscritos a este.
En cuanto a la depreciación, esta realiza, pero no en forma individual, si no global,
por lo tanto afecta el resultado contable.
En nuestra opinión, los estados contables es negativa, en todo aspecto
significativo, la situación financiera del Instituto por los años terminados al 31 de
diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de
efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con las
normas de Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría General de la
Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El IMDEREZ de Zarzal no tiene un sistema de control interno contable definido que
le permita realizar auditorias internas, contar con procesos y procedimientos para
la conciliación de la información contable, presupuestal y financiera, crear planes
de mejoramiento continuo y la neutralización de los riesgos.
EMPRESA MUNICIPAL DE ASEO DE ROLDANILLO S.A. ESP
AÑOS AUDITADOS 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En nuestra opinión, los Estados contables presentan razonablemente en todo
aspecto significativo la situación financiera de la entidad por los años terminados
al 31 de diciembre de 2007 2008 y los resultados de sus operaciones flujos de
efectivos por los periodos que terminó en estas fechas de conformidad con la
normas de contabilidad generalmente aceptadas por la Contaduría General de la
Nación y principios de contabilidad.
64
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE
ROLDANILLO - IMPREDE
AÑOS AUDITADOS 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En nuestra opinión, los Estados contables presentan razonablemente en todo
aspecto significativo la situación financiera de la entidad por los años terminados
al 31 de diciembre de 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones flujos de
efectivos por los periodos que terminó en estas fechas de conformidad con la
normas de contabilidad generalmente aceptadas por la Contaduría General de la
Nación y principios de contabilidad.
EMPRESAS MUNICIPALES DE CARTAGO S.A E.S.P
VIGENCIAS 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El saldo de la cuenta deudores se encuentra sub estimada en $1.658.040.116
respecto al reporte del Departamento Comercial de la Empresa.
El saldo de la cuenta Cuotas Partes Pensionales se encuentra sub estimada en
$76.575.159, respecto al valor reportado por la Sub Gerencia Administrativa.
El saldo de la cuenta Propiedad Planta y Equipo genera incertidumbre ya que
no existe un inventario actualizado y valorado de los activos de la Empresa.
El saldo de la cuenta Obligaciones Laborales se encuentra sobre estimado en
$93.500.623 y la cuenta Intereses a las Cesantías en $8.099.071 respecto a
los archivos de la Sub Gerencia Administrativa.
El saldo de la cuenta Pasivos Pensionales por $19.970.786.761 genera
incertidumbre ya que a pesar que se han adelantado gestiones significativas el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público no ha validado las bases de datos
para determinar el valor del pasivo pensional de EMCARTAGO.
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, las Empresas Municipales de Cartago, obtuvo 3.84 puntos en la vigencia
2007 ubicándose en un rango adecuado y 4.43 puntos en la vigencia 2008
ubicándose en un rango satisfactorio de 4.0 a 5.0 que se considera satisfactorio.
65
En nuestra opinión excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los
Estados Contables presentan razonablemente en todo aspecto significativo la
situación financiera de las Empresas Municipales de Cartago S.A. E.S.P. a 31 de
diciembre de 2007 y 2008 y los resultados de sus operaciones por los años
terminados en esas fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas,
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
En el proceso auditor que se realizo a las vigencias 2007 y 2008, se evidenciaron
algunas debilidades en procesos de conciliación de saldos, cálculo de la
depreciación en forma global y falta de integralidad de los sistemas de
información. La matriz de evaluación al control interno contable de acuerdo con
las actividades de verificación realizadas, obtuvo una calificación de 4.11, que
corresponde a un rango satisfactorio.
AEROPUERTO SANTA ANA
VIGENCIAS 2006-2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El aeropuerto no cuenta con un sistema de información financiera que le permita
salvaguardar la información, así como seguridad en la información que se procesa.
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad máxime cuando el
aeropuerto no cuenta con un sistema de información financiera.
El aeropuerto no cuenta con pólizas para salvaguardar y proteger los activos fijos
con que cuenta.
No cuenta con controles ni realiza conciliación a las cuentas del balance, tales
como: efectivo y bancos, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar,
obligaciones financieras y laborales y pasivos estimados.
En cuanto a la depreciación, el aeropuerto realiza el procedimiento pero no en
forma individual, si no global, además de realizarlo anualmente y no
mensualmente por lo tanto afecta el resultado contable.
66
En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados
contables no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situación financiera del Aeropuerto Santa Ana de Cartago a 31 de diciembre de
los años 2006, 2007 y 2008 y los resultados de sus operaciones por los años que
terminaron en estas fechas, de conformidad con las normas y principios de
contabilidad prescritos por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El aeropuerto no tiene un sistema de control interno contable definido y no da
aplicación a la resolución 048 y de la circular 042, los cuales fijan las actividades
mínimas o básicas para ejercer el control interno contable, y que una vez realizada
la evaluación al control interno contable, se determina que éste se encuentra con
una puntuación de 2,50 que lo ubica en un rango insuficiente; además que la
entidad no ha realizado auditorias internas al área financiera que le permitieran
identificar todos los riesgos a la que se encuentra sometida la entidad, además de
prever las situaciones que identifico el proceso auditor y así realizar planes de
mejoramiento continuo y la neutralización de los riesgos.
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTE Y RECREACIÓN - IMDERAL
MUNICIPIO DE ALCALÁ
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
1 El Instituto contó con un sistema de información financiera solamente para el
manejo contable, más las aéreas de presupuesto y tesorería eran manejadas
en excel, lo que no permitió tener un grado de confiabilidad y de protección de
esta información en estas.
2 El IMDERAL de Alcalá, a pesar que no tenía un sistema de control interno
contable definido que le permitiera realizar auditorias internas, contar con
procesos y procedimientos, crear planes de mejoramiento continuo y la
neutralización de los riesgos, se pudo establecer que existían medidas de
protección para la información financiera, a pesar de contar con una fuerte
debilidad administrativa debido a la falta de funcionarios para asumir estas
tareas.
3 La entidad no contó con pólizas para salvaguardar y proteger los activos fijos
con que cuenta, sin embargo en lo que respecta a las pólizas de manejo de los
funcionarios, estas fueron adquiridas en los tres periodos auditados.
4 Se observó un desorden en la forma en que la entidad archivó la información
financiera que produjo.
67
En nuestra opinión, los estados contables fueron Razonables con Observaciones,
en todo aspecto significativo, la situación financiera del IMDERAL de Alcalá por los
años terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTES Y RECREACIÓN - IMDER
MUNICIPIO DE ULLOA
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
o El Instituto Municipal para el Deporte de Ulloa, cuenta con un sistema de
información contable llamado SAGI, el cual solamente permite el manejo de los
hechos contables y no de presupuesto, y tesorería; estos fueron manejados en
excel y reportados a los diferentes órganos de control, de esta manera no se
cumple la integralidad de la información entre contabilidad, presupuesto y
tesorería.
o El IMDER de Ulloa, a pesar de no tener un sistema de control interno contable
definido que le permitiera realizar auditorias internas, contar con procesos y
procedimientos, crear planes de mejoramiento continuo y la neutralización de
los riesgos, se pudo establecer que existían medidas de protección para la
información financiera, a pesar de contar con una fuerte debilidad
administrativa debido a la falta de funcionarios para asumir estas funciones.
En nuestra opinión, los estados contables es Razonable con Observaciones, en
todo aspecto significativo, la situación financiera del IMDER de Ulloa por los años
terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
68
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El IMDER de Ulloa, a pesar de no tener un sistema de control interno contable
definido que le permitiera realizar auditorías internas, contar con procesos y
procedimientos, crear planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los
riesgos, se pudo establecer que existían medidas de protección para la
información financiera, a pesar de contar con una fuerte debilidad administrativa
debido a la falta de funcionarios para asumir estas funciones.
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN DE VERSALLES INDERVER
AÑOS AUDITADOS 2006- 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto Municipal para el Deporte y la Recreación de Versalles Inderver contó
con un sistema de información financiera solamente para el manejo contable, más
las aéreas de presupuesto y tesorería eran manejadas en Excel, lo que no permitía
tener un grado de confiabilidad y de protección de esta información.
No contó con pólizas para salvaguardar y proteger los activos fijos, sin embargo en
lo que respecta a las pólizas de manejo de los funcionarios, estas fueron
adquiridas en los tres periodos auditados.
Existió un desorden en la manera que la entidad archivó la información financiera
que producía el instituto.
El manejo de la propiedad planta y equipo de la entidad, así como su identificación
no fue clara, puesto que la entidad no tenía incluida dentro de los estados
financieros un terreno cedido al instituto, además no se tenían identificados
plenamente los bienes que se encontraban en la cuenta muebles, enseres y
equipos de oficina.
En nuestra opinión, los estados contables son razonables con salvedades en todo
aspecto significativo, la situación financiera del INDERVER de Versalles por los
años terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
69
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El INDERVER de Versalles, a pesar que no tenia un sistema de control interno
contable definido que le permitiera realizar auditorias internas, contar con procesos
y procedimientos, crear planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los
riesgos, se pudo establecer que existían medidas de protección para la
información financiera, contó con una fuerte debilidad administrativa debido a la
falta de funcionarios para asumir estas funciones.
INSTITUTO MUNICIPAL PARA LA RECREACION Y EL DEPORTE DE EL
DOVIO - INMURED
AÑOS AUDITADOS 2006- 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto contó con un sistema de información financiera que le permitió
salvaguardar la información, así como seguridad en la información que se procesa.
No contó con pólizas para salvaguardar y proteger los activos fijos, sin embargo en
lo que respecta a las pólizas de manejo de los funcionarios, estas fueron
adquiridas en los tres periodos auditados.
En nuestra opinión, los estados contables fueron razonables con salvedades en
todo aspecto significativo, la situación financiera del Inmured por los años
terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El Inmured a pesar que no tenia un sistema de control interno contable definido
que le permitiera realizar auditorias internas, contar con procesos y
procedimientos, crear planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los
riesgos, se pudo establecer que existían medidas de protección para la
información financiera, a pesar de contar con una fuerte debilidad administrativa
debido a la falta de funcionarios para asumir estas funciones.
70
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTE Y RECREACION DE LA UNION IMDERLU
AÑOS AUDITADOS 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto Municipal para el Deporte de la Unión contó con un sistema de
información financiera en línea que contenía los módulos de presupuesto,
tesorería y contabilidad, lo cual le permitía tener un grado de confiabilidad y de
protección de esta información en estas.
En lo que respecta a las pólizas de manejo de los funcionarios, estas fueron
adquiridas en el periodo auditado.
Existe un orden en la manera que la entidad archiva la información financiera
producida por este.
El Instituto ha venido realizando el proceso de conciliación a las cuentas bancarias
con que este cuenta; también ha practicado el proceso de provisión para las
prestaciones sociales y por ultimo no practico depreciación al único bien de la
propiedad planta y equipo con que cuenta este.
En nuestra opinión, los estados contables fueron razonables con salvedades en
todo aspecto significativo, la situación financiera del Imderlu por los años
terminados el 31 de diciembre 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos
de efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con
las normas de Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría General
de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
El IMDERLU, a pesar que no tenia un sistema de control interno contable definido
que le permitiera realizar auditorias internas, contar con procesos y
procedimientos, crear planes de mejoramiento continuo y la neutralización de los
riesgos, se pudo establecer que existían medidas de protección para la
información financiera, a pesar de contar con una fuerte debilidad administrativa
debido a la falta de funcionarios para asumir estas funciones.
71
CERCOFIS TULUA
INFITULUA ANTES INCENTIVA
VIGENCIAS 2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Colocación de Inversiones de liquidez por $39.056 millones que representan el
51% del Patrimonio del Instituto, en portafolios de inversiones (Mesas de Dinero)
que no estaban vigiladas por la Superintendencia Financiera, violando los
procedimientos establecidos para el manejo de estas inversiones y la ley 819 de
2003 en su articulo 17, poniendo en riesgo la liquidez y el patrimonio de la entidad.
A diciembre 31 de 2008 en balance aparecen registrado en las inversiones de
liquidez en la firma Probolsa hoy en liquidación por malos manejos $1.354
millones, su colocación se realizo a través de una triangulación entre las firmas
Serfinco-Probolsa e Incentiva, estas inversiones donde se perdieron $678
millones, pasando de $1.354 millones a $675 millones, como lo certificó Serfinco.
Esta pérdida en colocación de inversiones no ha sido provisionada, encontrándose
las inversiones sobrevaloradas en $678 millones. Por esta perdida se adelanta un
proceso de tipo Disciplinario.
Procedimientos inadecuados y falta de control en el manejo de la Tesorería en la
vigencia 2007, en lo referente a la colocación de inversiones de liquidez.
Concentración de poder por parte del Gerente del Instituto en lo referente al
manejo de las inversiones y del otorgamiento de los créditos.
Debilidad en el otorgamiento de los créditos, violando las normas que tienen que
ver con la colocación de cartera para este tipo de entidades.
Las inversiones patrimoniales que ha realizado el Instituto autorizados por su
Consejo Directivo en CORPOCIUDAD por $385.000.000, donde es propietaria del
87%, en la actualidad presenta problemas de iliquidez, ésta inversión se tendrá
que provisionar por ser de difícil recuperación.
La adquisición de activos fijos improductivos que no están contemplados en el
plan estratégico del Instituto y que no corresponden a su objeto social por valor
de $4.595.000.000.
El registro en la cuenta de Avances y anticipos entregados al municipio para la
comercialización de Cámaras de Seguridad por $640.000.000, este activo no se
72
registra como una cuenta por cobrar al municipio igual que los intereses
generados en esta transacción. El Municipio no tiene registrada dicha deuda lo
que genera incertidumbre su recuperación.
No se da aplicabilidad a los procedimientos establecidos para el manejo de la
Tesorería, toda vez que en el año 2007 se cancelaron algunas inversiones sin el
respectivo documento de autorización, la operación se hizo verbal.
En nuestra opinión, los estados contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera de Incentiva, hoy Infituluá, del 1
de enero de 2007, al 31 de diciembre de 2008, los resultados de sus operaciones
y los Flujos de Efectivo para el año terminado en esta fecha, de conformidad con
las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
Con respecto al control interno contable se observa un alto riesgo financiero en la
colocación de inversiones de liquidez, no hay controles establecidos para el
manejo de estas. La entidad no cuenta con personal capacitado en el tema de
portafolio de inversiones y manejo de la bolsa de valores. Dichas inversiones no
son protegidas con una póliza de riesgo.
CONCEJO DE BUGA
VIGENCIAS 2006-2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La corporación no ha implementado manuales de procesos y procedimientos
contables, el control interno contable es inoperante no se encuentra documentado.
La corporación no cuenta con inventario de sus bienes muebles en el cual se
identifique el bien, valor, estado, a cargo de quien está el bien, vida útil,
depreciación.
En las conciliaciones bancarias no se especifica el número de cuenta ni a que
banco pertenece, tampoco están firmadas por el responsable de su elaboración.
La corporación para las tres vigencias examinadas no constituyo cuentas por
pagar por concepto de cesantías ni intereses a las cesantías.
73
Comparadas las conciliaciones bancarias de la Corporación con los estados
financieros se presento diferencia entre el saldo en libros registrado en la
conciliación bancaria y el saldo de los estados financieros a 31 de diciembre de
2006 por $690.482 y a 30 de septiembre de 2008 por $7.870.399.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos precedentes
y en el contenido del informe, los Estados Contables presentan razonablemente
con salvedades en todos sus aspectos significativos la situación financiera del
Honorable Concejo Municipal de Guadalajara de Buga Valle al 31 de diciembre de
Las vigencias 2006, 2007 y 2008 los resultados de sus operaciones por el año
terminado en esta fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas.
PERSONERÍA DE BUGA
VIGENCIAS 2006-2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Revisadas las conciliaciones bancarias se observó que para las tres vigencias
examinadas se presentan diferencias entre los saldos reflejados en los estados
financieros y el saldo auxiliar de la cuenta bancaria.
La Personería Municipal no lleva libros oficiales de contabilidad de acuerdo a lo
establecido por la Contaduría General de la Nación.
No cuenta con inventario físico de sus bienes muebles en el cual se identifique el
bien, valor, estado, a cargo de quien está el bien, vida útil y depreciación.
La entidad para las tres vigencias examinadas no constituyo cuentas por pagar por
concepto de cesantías ni intereses a las cesantías.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos precedentes
y en el contenido del informe, los Estados Contables
no presentan
razonablemente en todos sus aspectos significativos la situación financiera de la
Personería Municipal de Guadalajara de Buga Valle al 31 de diciembre de las
vigencias 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones por el año
terminado en esta fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas.
74
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Personería Municipal no ha implementado manuales de procesos y
procedimientos contables, el control interno contable es inoperante no se
encuentra documentado.
BUGA ABASTOS
VIGENCIAS 2006-2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto no cuenta con un sistema de información financiero que integre las
áreas de presupuesto, contabilidad, tesorería, cartera, facturación,
no se
registran en la contabilidad las cuentas clase cero; la consolidación de los
procesos del área financiera se realiza en forma manual, lo cual no garantiza
confiabilidad de la información contable.
Las notas explicativas a los estados financieros carecen de claridad, no reflejan
los hechos financieros que afectaron las cifras en cada periodo.
Para realizar el cierre presupuestal y contable de la vigencia 2007, fue necesario
tomar los saldos del informe del tercer trimestre enviado a la Contaduría General
de la República adicionando la información del cuarto trimestre, debido a que no
se encontraron los informes contables ni documentos soportes de los tres
primeros trimestres de dicha vigencia, por lo tanto la información financiera no es
confiable.
Las notas explicativas a los estados financieros carecen de claridad, no reflejan
los hechos financieros que afectaron las cifras en cada periodo.
El Instituto en su contabilidad no causa las cuentas por cobrar a los arrendatarios
de los locales de las galerías, los registros de esta cuenta se hacen a medida que
los recursos van ingresando, es decir que se lleva una contabilidad de caja,
observándose que la entidad no está aplicando mecanismos coercitivos de cobro
que garantice el ingreso oportuno de los recursos y así generar confiabilidad en
el saldo de esta cuenta.
En nuestra opinión, los estados contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del, Instituto Descentralizado
Buga – Abastos a diciembre 31 de 2006,2007, y 2008, los resultados de sus
operaciones y los Flujos de Efectivo para los años terminados en estas fechas, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
75
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
No hay manual de procesos y procedimientos contables, el control interno
contable es inoperante.
AGUAS DE BUGA
VIGENCIAS 2006 A 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La empresa no ha cumplido con lo establecido en el Art. 64 del Decreto 2649 de
1993, modificado por el Art. 2 del Decreto 1536 del 2007 y con lo dictado por la
Circular Externa 060 del 2005 expedida por la Contaduría General de la Nación,
que se refiere a la actualización de los activos que se debe realizar como mínimo
cada tres años.
Es importante resaltar que la empresa presenta un estado de buena liquidez con
un alto grado de endeudamiento que genera riesgo financiero en el caso de que
no disponga de recursos para cancelar sus obligaciones, y un bajo nivel de
rentabilidad.
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente la situación
financiera de Aguas de Buga S. A. E. S. P., a diciembre 31 de las vigencias 2006,
2007 y 2008, en todos sus aspectos significativos la situación financiera y los
resultados de sus operaciones, de conformidad con las normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas.
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN
IMDER - DEL MUNICIPIO DE GUADALAJARA DE BUGA
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto no ha cumplido con lo establecido en el art. 64 del Decreto 2649 de
1993, modificado por el art. 2 del Decreto 1536 del 2007 y con lo dictado por la
Circular Externa 060 del 2005, expedida por la Contaduría General de la Nación,
que se refiere a que la actualización de los activos se debe realizar como mínimo
cada tres años, así mismo no fue posible establecer la razonabilidad del cálculo de
las depreciaciones ya que la Entidad no aportó el soporte de la nota contable
76
donde se registra. Así mismo la Entidad incumplió con la circular externa 045 del
2001 de la Contaduría General de la Nación en cuanto al método utilizado para
valorizar la Propiedad, Planta y Equipo, la Entidad no utilizó un método de
reconocido valor técnico, por consiguiente la valorización registrada en la
contabilidad es incierta.
En nuestra opinión, los Estados Contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Instituto Municipal para el
Deporte y la Recreación de Guadalajara de Buga, a diciembre 31 de 2006, 2007 y
2008, los resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo para los años
terminados en estas fechas, de conformidad con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas.
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN
IMDERE - DEL MUNICIPIO DE SEVILLA
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La entidad informó a la comisión de auditoría no encontrar en sus archivos los
Estados Contables con corte a 31 de diciembre de 2006, como tampoco las Notas
a los Estados.
Igualmente la entidad manifiesta no encontrar los libros oficiales correspondientes
al 2006.
La evaluación al sistema de control interno contable presentó un resultado
Inadecuado.
Teniendo en cuenta los párrafos precedentes nos abstenemos a dar una opinión
a los Estados Contables en todos los aspectos importantes de la situación
financiera del Instituto Municipal para el Deporte y la Recreación de Sevilla, a
diciembre 31 de 2006, los resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo
para el año terminado en esta fecha, de conformidad con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas.
77
EMPRESAS MUNICIPALES DE SEVILLA
VIGENCIAS 2006 A 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La entidad está aplicando el método de depreciación de línea recta pero al no
contar con un inventario actualizado de la Propiedad, Planta y Equipo, el valor de
las depreciaciones es inexacto y así mismo se observó que no se han depreciado
las edificaciones.
De acuerdo a relación suministrada por la entidad y verificada por el grupo
auditor, se constató que existen pasivos sin contabilizar que ascienden a la
suma $10.273.933.869; así mismo en este total de pasivos, no se incluyó el
valor de cincuenta y nueve (59) procesos ejecutivos laborales y tres (3) procesos
ordinarios en curso, los cuales incrementarían las obligaciones de la entidad.
En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados
financieros no presentan razonablemente la situación financiera de las Empresas
Publicas Municipales de Sevilla a diciembre 31 de las vigencias 2006, 2007 y
2008, los resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo para los años
terminados en estas fechas, de conformidad con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas, razón por la cual se emite dictamen negativo.
EMPRESAS MUNICIPALES DE TULUÁ – E.S.P. – E.I.C.E
VIGENCIAS 2006, 2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
La no existencia de procedimientos y procesos de conciliación entre contabilidad y
tesorería contra presupuesto, la cual es una gran vulnerabilidad máxime cuando se
pudo evidenciar que en la entidad no existen flujos de información y esta es
interrumpida, como se constato con los convenios interadministrativos, aunque no
llegaron los recursos estos fueron perfeccionados, con lo cual debieron incluirse y
adicionarse en el presupuesto.
La Empresas Municipales no cuentan con pólizas de manejo para el Gerente y/o
pagador, puesto que las pólizas multiriesgo no cubren delitos contra la
administración pública.
78
A pesar de que las Empresas Municipales para el actual periodo viene adelantado
la implementación del modulo de activos fijos, en los tres periodos auditados no
existieron controles sobre estos, así como tampoco se tenían plena y totalmente
identificados la propiedad planta y equipo de la entidad.
En cuanto a la depreciación, las Empresas Municipales realizan el procedimiento
pero no en forma individual, sino global, por lo tanto afecta el resultado contable.
La entidad cuenta con demandas en contra (17 procesos), con pretensiones
económicas superiores a los $11.000 millones y no ha realizado provisión para
pasivos contingentes.
En nuestra opinión, los estados contables son razonables con salvedades, en todo
aspecto significativo la situación financiera de las Empresas Municipales de Tulúa
por los años terminados el 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados
de sus operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en
estas fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas por la Contaduría General de la Nación.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
No se tiene definido un sistema de control interno contable, a pesar que la entidad
desarrollo y aplicó varios conceptos de la resolución 048 y de la circular 042, sin
embargo no realizo auditorias internas a toda la parte financiera que le permitieran
identificar todos los riesgos a la que se encuentra sometida la entidad, además de
prever las situaciones que identifico el proceso de auditor y así realizar planes de
mejoramiento continuo y la neutralización de los riesgos.
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN
IMDER - DEL MUNICIPIO DE TULUÁ – VALLE
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
En la cuenta de Propiedad Planta y Equipo la entidad posee un inventario
actualizado de sus bienes pero no ha efectuado el avaluó técnico que exige la
norma, lo que no permite reflejar la realidad de esta cuenta.
Bienes de Beneficio y Uso Público
79
Los Bienes de Beneficio y Uso Público representan el 99.52% del total de los
activos, se evidenció que no se han realizado los avalúos técnicos
correspondientes y contablemente se ha registrado un valor que corresponde a
cada uno de los bienes sin identificar la cuantía de los terrenos y las
construcciones, en el caso de que se presenten mejoras a los diferentes
inmuebles deben ser protocolizadas y registradas contablemente; por lo tanto los
estados financieros no reflejan la situación real de este rubro.
El Instituto no ha cumplido con lo establecido en el art. 64 del Decreto 2649 de
1993, modificado por el art. 2 del Decreto 1536 del 2007 y con lo dictado por la
Circular Externa 060 del 2005, expedida por la Contaduría General de la Nación,
que se refiere a que la actualización de los activos se debe realizar como mínimo
cada tres años, así mismo no fue posible establecer la razonabilidad del cálculo de
las depreciaciones ya que la Entidad no aportó el soporte de la nota contable
donde se registra. Así mismo la Entidad incumplió con la circular externa 045 del
2001 de la Contaduría General de la Nación en cuanto al método utilizado para
valorizar la Propiedad, Planta y Equipo, la Entidad no utilizó un método de
reconocido valor técnico, por consiguiente la valorización registrada en la
contabilidad es incierta.
En nuestra opinión, los Estados Contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Instituto Municipal para el
Deporte y la Recreación de Tuluá, a diciembre 31 de 2006, 2007 y 2008, los
resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo para los años terminados
en estas fechas, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas.
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y LA RECREACIÓN FISICA
IMDEREF - EL MUNICIPIO DE TRUJILLO
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto en la cuenta propiedad planta y equipo tiene registrados equipos y
maquinas de oficina por valor de $1.635.000 menos una depreciación acumulada
por $936.000, la cual durante las vigencias auditadas se evidencio que no se
aplico. Se observó que los muebles y enseres no están en buen estado, son viejos
y deben darse de baja por haber cumplido con su vida útil.
Los pasivos de la entidad suman $46.540.045 frente a unos activos por valor de
$7.113.621 que representa un endeudamiento del 654%, lo que conlleva a
80
presentar un patrimonio negativo ya que la entidad no cuenta con los suficientes
recursos para cancelar sus pasivos actuales.
Se evidenció que a gastos como los honorarios del contador se les aplico el
porcentaje que no corresponde por concepto de retención en la fuente, así mismo
a la compra de canchas metálicas para microfutbol por valor de $1.800.000 se
omitió la retención en la fuente por compras del 3.5%, estas omisiones generan
riesgos financieros si se presentará una visita por parte de la DIAN lo que obligaría
a pagar los dineros no recaudados mas los intereses de mora y la sanción por
corrección de las retenciones en la fuente ya presentadas.
Se evidenció que el Instituto en las vigencias 2006 y 2008 no presentó
documentos que permitieran verificar la aprobación del presupuesto, incumpliendo
la norma.
Para el manejo de las cuentas de presupuesto se utilizó la herramienta Excell lo
que genera incertidumbre en el presupuesto.
La entidad en los tres periodos auditados no manejo las cuentas de presupuesto y
tesorería (cuentas cero).
Se observó que durante las vigencias auditadas no se expidieron los certificados
de disponibilidad presupuestal ni los registros presupuestales.
En nuestra opinión, los Estados Contables no presenta razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Instituto Municipal para el
Deporte y la Recreación de Trujillo, por los años terminados el 31 de diciembre de
2006, 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo por
los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con las normas de
contabilidad generalmente aceptadas por la Contaduría General de la Nación.
81
CERCOFIS PALMIRA
INSTITUTOS
INSTITUTO MPAL DE CULTURA DE PRADERA 2006-2007-2008
OPINIÓN ESTADOS CONTABLES VIGENCIAS 2006,2007 Y 2008.
La Contraloría Departamental del Valle del Cauca con fundamento en las
facultades otorgadas por el Artículo 267 de la Constitución Política, practicó
Auditoria a los Estados Financieros del Instituto Municipal de Cultura y Turismo
del Municipio de Pradera, a través del examen al Balance General a 31de
diciembre de 2006,2007 y 2008 y el Estado de Actividad Financiera, Económica y
Social por los periodos comprendidos entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
las vigencias 2006,2007 y 2008; así como la comprobación de que las
operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a
las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables y la evaluación del
Sistema de Control Interno Contable.
La presentación de los Estados Contables y la información analizada es
responsabilidad de la entidad, la de la Contraloría Departamental del Valle del
Cauca, consiste en producir un informe en el cual se exprese una opinión sobre la
razonabilidad de dichos estados, así como la Eficiencia y la Eficacia del Sistema
de Control Interno.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo a normas, políticas y procedimientos de
Auditoria prescritos por la Contraloría Departamental del Valle y la Resolución
100-28.22.005- donde se implementa el Sistema de Gestión de Calidad,
compatibles con las de general aceptación, por lo tanto requirió acorde con ellas,
de planeación y ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una
base razonable para fundamentar la opinión y los conceptos expresados en el
informe. El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las
evidencias y documentos que soportan la Gestión de la entidad; las cifras y
presentación de los Estados Contables y el cumplimiento de las disposiciones
legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de
control interno contable, a continuación se detalla cada una de las deficiencias
encontradas las cuales permiten opinar sobre la razonabilidad o no a los estados
contables.
El Instituto no ha implementado manuales de procesos y procedimientos
contables, el control interno contable es inoperante no se encuentra documentado.
82
Para la vigencia 2006 se presenta una diferencia de $-328.530, entre los ingresos
reflejados en la contabilidad con respecto a los ingresos de caja y bancos.
Igualmente se presenta una diferencia de $266.225, entre los ingresos registrados
en la contabilidad y la información presupuestal.
En la vigencia 2007 se presenta una diferencia de $3.258.728, entre los ingresos
reflejados en la contabilidad con respecto a los ingresos de caja y bancos.
También se presenta una diferencia de $2.582.329, entre los ingresos registrados
en la contabilidad y la información presupuestal.
En el 2008 se presenta una diferencia de $296.157.49, entre los ingresos
reflejados en la contabilidad con respecto a los ingresos de caja y bancos.
Verificada la información financiera con el cierre presupuestal se estableció lo
siguiente:
En el año 2006 se registradas en los estados financieros fueron de 3.252.000, las
cuales no corresponden a las constituidas en el cierre fiscal de la vigencia.
En la vigencia 2007 se reflejaron en el balance general cuentas por pagar por
valor de $891.000, valor que no corresponde a las cuentas por pagar constituidas
en el cierre fiscal.
Para el 2008 las cuentas por pagar reflejadas en los estados financieros
ascienden a $28.272.000, monto que no corresponde a las cuentas por pagar
constituidas en el cierre fiscal.
En nuestra opinión, los estados contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Instituto Municipal de Cultura
y Turismo de Pradera para las vigencias, 2006,2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los Flujos de Efectivo para los años terminados en estas fechas, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
83
INSTITUTO MUNICIPIO DEL DEPORTE DE LA RECREACION Y DEL
APROVECHAMIENTO DEL TIEMPO LIBRE DE PRADERA
VIGENCIA 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
El Instituto no ha implementado manuales de procesos y procedimientos
contables, el control interno contable es inoperante no se encuentra documentado.
Verificado el inventario de propiedad planta y equipo se observo que hay un
inventario físico el cual no está avaluado técnicamente, además todos los en
elementos no registran valor, dicho inventario refleja un saldo de $8.665.173 y el
que muestra el balance es de $23.689.523, presentándose una diferencia de
$15.024.350, por lo tanto el saldo de esta cuenta es incierto.
No se presento a la comisión auditora las notas aclaratorias a los estados
financieros.
En nuestra opinión, los estados contables no presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera del Instituto Municipal Del Deporte
y La Recreación de Pradera para la vigencia, 2008, los resultados de sus
operaciones y los Flujos de Efectivo para los años terminados en estas fechas, de
conformidad con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
CERCOFIS CALI
INSTITUTOS
IMDERE
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREACION
DE JAMUNDI 2006- 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Grupo efectivo: De las cuentas corrientes y de ahorros que posee la entidad no
existe evidencia del extracto ni conciliación bancaria con INFIVALLE, causando
incertidumbre en las vigencias fiscales de 2006 al 2008.
Grupo de Inversiones: Los estados financieros de 2006 al 2007, están
subvalorados en $2 millones, toda vez que se adquirieron acciones en la Empresa
de Aseo de Jamundi S.A. ESP en el 2006 y se registro al 2008.
84
Grupo de Rentas por Cobrar: En la vigencia de 2007, la entidad registra dos (2)
cuentas: Convenio INDERVALLE y sobretasa Deportiva por $5.9 y $26 millones
respectivamente, notando que no se evidencia soporte de estos derechos a favor
de la entidad, causando subvaloración en los estados financieros. Sin embargo en
el 2008, la entidad recibe en razón del convenio de INDERVALLE y de sobretasa
deportiva lo siguiente: En junio $2.9 y en septiembre $3 millones; En febrero y
marzo recibe $35 millones.
En el 2008, la registra como Rentas por Cobrar por $54.8 millones, no se aporto
soporte de estas cuentas a favor de la entidad. Sin embargo se recibe por este
concepto $59 millones en el 2009, Subvaloración los estados financieros.
Grupo de Propiedad Planta y Equipo: Lo correspondiente a las vigencias 2006 y
2007, la entidad registra en este grupo Muebles, Enseres y Equipos de Oficinas
por $10.5 millones. Al 2008 lo cuantifican en $11.4 millones. Verificada la relación
de estos bienes se estableció que no están valorados, causando incertidumbre
sobre los estados financieros.
La entidad no tiene un inventario actualizado de todos sus bienes, plantas y
equipos, ni están actualizados a valor presente.
No se evidencia la forma del cálculo de la depreciación, generando incertidumbre
sobre la razonabilidad en los estados financieros de 2006 al 2008.
Grupo de Obligaciones laborales: Comparadas las cifras de los estados
financieros frente a los pagos realizados, se determinó que los estados financieros
están sobrevalorados en $7.7 millones, vigencia 2006. Durante la vigencia de
2007 y 2008, los estados financieros quedaron subvalorados en $874.685 y 2008
en $2 millones respectivamente, denotando debilidad en el registro de la
información financiera.
Analizada la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos con la ejecución
presupuestal de las tres vigencias, determinamos que no existe un Plan Financiero
como instrumento de planificación y gestión, toda vez que la entidad ejecuta en
promedio 63% y 55% de lo aprobado en ingresos y gastos.
La entidad, no registra las cuentas clase cero que permite tener un control en la
ejecución de presupuesto y tesorería, ajusta a las directrices de la Contaduría
General de la Nación.
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
85
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, el Instituto Municipal de Deporte y Recreación de Jamundi- IMDERE,
obtuvo 2.70 puntos, para una calificación de interpretación Deficiente.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables no presentan razonablemente en todo
aspecto significativo la situación financiera del Instituto Municipal del Deporte y
Recreación de Jamundi - IMDERE al 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008 y los
resultados de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad
con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas.
IMDER
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREACION
DE RESTREPO - VALLE
2006- 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Vigencias 2006, 2007 y 2008
Para la vigencia 2006 y 2007, se presenta una limitación al alcance toda vez que
la entidad no aportó los Balances Generales, los Estados de Actividad financiera,
económica y social, libros auxiliares, ni las ejecuciones presupuestales de
ingresos y gastos, con lo cual se da una opinión negativa para estas vigencias.
Para el 2008, la opinión sobre los estados contables es con salvedad por la
necesidad de actualizar a valores presentes todos los bienes inmuebles que posee
la entidad.
INSTITUTO MUNICIPAL DE DEPORTE Y RECREACION
DE YOTOCO - IMDER
2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Revisado los extractos bancarios con el libro auxiliar de bancos se observa que el
instituto trae partidas conciliatorias que viene de la vigencia anterior, las cuales no
fueron identificadas.
86
La entidad no ejecuta el gasto de acuerdo a un plan de caja, (PAC), de manera
que pueda llevar un control de las operaciones efectivas, esto genera déficit de
tesorería debido a que se esta ejecutando el gasto sin tener el suficiente recurso
en caja.
No fue posible verificar la totalidad de las conciliaciones bancarias.
La cuenta corriente de Bancafe No.11405440-6 Enero de 2008 en el libro auxiliar
viene con saldo negativo por $- 2.749.642,91. En la conciliación bancaria
aparecen cifras conciliatorias débitos y créditos que carecen de soportes.
Al Instituto, el Banco bancafe le descuenta por las transacciones el impuesto del
4 por mil, siendo estos exentos, pero la entidad no ha realizado las gestiones para
su devolución.
En las conciliaciones bancarias aparecen cheques en transito que tiene fecha de
girados desde hace mas de tres años y la administración no ha tomado
correctivos al respecto, anulándolos.
No se pudo revisar los soportes de las cuentas de la vigencia 2007, debido a que
el anterior director no hizo entrega del cargo, presentándose limitación al alcance.
La entidad no tiene un inventario de todos los bienes muebles e inmuebles que
posee, tampoco registra valor alguno en los Estados Financieros la cuenta de
Propiedades Planta y Equipo.
No transfiere oportunamente los dineros para aporte a los fondos de cesantías,
pensión, salud, están adeudando desde el año 2005, pero no tiene registrado en
balance el valor real adeudado, esta cuenta por pagar esta subvalorada.
No aplican los preceptos de la Contaduría General de la Nación en lo referente al
registro, valuación y presentación de los Estados Financieros en lo referente a las
propiedades planta y equipo, y las cuentas por pagar.
Falta de controles en la ejecución del gasto, se están haciendo pagos sin tener la
suficiente disponibilidad de tesorería, es decir no se da aplicación al PAC.
No da aplicación al Decreto 111 de 1996, en lo concerniente a la aplicación de los
principios presupuestales como es la programación del gasto y las modificaciones
presupuestales.
En nuestra opinión, los Estados Contables no presentan razonablemente la
situación financiera del Instituto de Deporte del Municipio de Yotoco por los años
terminados a diciembre 31 de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
87
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados
por la Contaduría General de la Nación.
EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS MUNICIPALES DE CALIMA EL DARIEN
EMCALIMA E.I.C.E. ESP
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
VIGENCIAS 2006-2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Los activos fijos carecen de los documentos soportes para su registro, la
contabilización de los mismos sin un avaluó técnico y la sobrestimación de los
mismos.
La depreciación sobrestimada, como consecuencia del inadecuado registro de los
activos.
Estado de resultados refleja en las vigencias 2007-2008 perdidas, por la
inadecuado registro de la depreciación.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos anteriores los
Estados Contables presentan la situación financiera de la Empresa de Servicios
Públicos EMCALIMA E.I.C.E. ESP, de manera Razonables con Salvedades, por
los años 2006-2007 y 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos de
efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con las
Normas de Contabilidad Generalmente aceptados por la Contaduría General de la
Nación.
88
INSTITUTO MUNICIPAL PARA EL DEPORTE, LA RECREACION, EL
APROVECHAMIENTO DEL TIEMPO LIBRE Y LA EDUCACION EXTRA –
ESCOLAR
“IMPREDE”
MUNICIPIO DEL CALIMA DARIÉN
VIGENCIAS 2006-2007-2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Durante el 2006 las cifras reflejadas en los estados financieros no son razonables,
por cuanto los ingresos registrados en la ejecución presupuestal no son reales.
El IMDER no registra ni ejecuta la totalidad de sus ingresos en sus estados
financieros, trasladando en los 2006 recursos correspondientes al proceso de
cobro coactivo de Comfandi por $304.5 millones, los cuales fueron ejecutados por
el municipio durante la vigencia 2007 y 2008.
En nuestra opinión los Estados Contables de la vigencia 2006 No presentan la
situación financiera del IMPREDE de Calima Darién de manera Razonable, los
resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el periodo que terminó
en esta fecha, de conformidad con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptados por la Contaduría General de la Nación.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos anteriores los
Estados Contables presentan la situación financiera del IMPREDE de Calima
Darien de manera Razonable con Observaciones, por el año terminado a
diciembre 31 de 2006-2007- 2008, los resultados de sus operaciones y los flujos
de efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas, de conformidad con
las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados por la Contaduría General
de la Nación.
89
IMDERE
INSTITUTO MUNICIPAL DEL DEPORTE Y RECREACION
DE LA CUMBRE
2006- 2007- 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Para las vigencias auditadas no se evidencio los libros de contabilidad (principales
y auxiliares), los estados contables e informes complementarios que se realizan
con base en el registro de las operaciones financieras presentan inconsistencias
para el 2008; de igual forma se observo que los comprobantes de egreso en un
alto porcentaje no posee los documentos soporte que permitan la comprensión y
verificación de los hechos financieros, además de no hacerse en forma
consecutiva y cronológica.
Las conciliaciones bancarias presentan partidas desde el 2006 sin soporte
contable, que respalde o permita comprobar la veracidad de las mismas.
Se omitió el pago y presentación de la declaración de retención en la fuente en el
2007 y 2008, así como de los aportes parafiscales.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables NO presentan razonablemente en todo
aspecto significativo la situación financiera del IMDER al 31 de diciembre de 2006,
2007 y 2008 y los resultados de sus operaciones por el año terminado en esa
fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas.
90
DESCENTRALIZADA
INSTITUTOS
UNIDAD EJECUTORA DE SANEAMIENTO
VIGENCIAS 2007 y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Grupo deudores
En la cuenta 140190 – otros ingresos no tributarios para la vigencia 2008 la
entidad contabilizó los convenios interadministrativos con los municipios de Tulúa,
Buenaventura y Buga.
El saldo de esta cuenta se encuentra sobrevalorado en $11.7 millones porque al
revisar el movimiento físico se constato el ingreso de este valor con los recibos de
caja No 2008000120 y 2008000122 que la entidad recibió el Municipio de Buga,
los cuales no fueron contabilizados correctamente.
El saldo de la cuenta 14201102- anticipos y avances entregados para contrato –
se observo que la entidad reflejo en la vigencia 2008 un valor de $ 3.2 millones
ya cancelados, ocasionando sobrevaloración en la cuenta.
El saldo de la cuenta 14201201- anticipo de bienes y servicios – en la vigencia
2007 presenta una diferencia por conciliar de $9.9 millones correspondiente al
anticipo a nombre de José David Moreno Rodríguez.
En la cuenta 142401- encargo fiduciario fiducafe- se observo que los saldos
presentados en ambas vigencias no estaban reflejando los rendimientos
financieros que para la vigencia 2007 fueron de $32.6 millones y para la vigencia
2008 fueron de $60.6millones para un total de $93.2 millones, situación que se
corrigió en la vigencia 2009.
Los valores reflejados en los estados financieros del 2007 y el 2008 respecto a la
cuenta 142402- recursos entregados en administración no son confiables por la
inexistencia de depuración y conciliación.
91
La cuenta 147090 –otros deudores- la entidad refleja las cuentas por cobrar con
la Gobernación de Valle del Cauca. Dichos valores presentan diferencias con las
reconocidas en el presupuesto de la siguiente manera:
Comparativo CxC con la Gobernacion del Valle del Cauca
VIGENCIA
2007
Contabilidad
Presupuesto
52
1.350
(1.298)
VIGENCIA
2008
1.742
1.434
308
Fuente: datos suministrados por la u.e.s
Estas diferencias encontradas están genera una subvaloración de $1.298.0 para el
2007 y de 308.0 millones para el 2008.
Grupo Propiedad Planta y Equipo
En cuento a este grupo, se examinaron las partidas reportadas por almacén
contra las reportadas en el balance a través de la interfase, y se pudo observar
que se presenta una subvaloración por $11.7 millones para la vigencia 2007, por
diferencias en las cuentas 1635-bienes muebles en bodega, 1665- muebles y
enseres y equipos de oficina ,1670 equipo de comunicación y computo.
Para la vigencia 2008, la cuenta esta subvalorada en $32.5 millones en los
rubros de 1635-bienes muebles en bodega, 1650- redes líneas y cables, 1655maquinaria y equipo 1660- equipo médico y científico, 1665- muebles y enseres y
equipos de oficina ,1670 equipo de comunicación y computo, 1675-equipos de
transporte y tracción,1680-otros equipos de comedor.
En cuanto a la depreciación para ambas vigencias también se observaron
diferencias frente al modulo de depreciación, para la vigencia 2007 esta
sobrevalorada en $6.8 millones y para la vigencia 2008 esta subvalorada en $5.1
millones.
No se evidencio si la entidad ha realizado inventario físico de bienes de consumo
y devolutivos. Al solicitarlo por escrito, se entrego un listado de inventario físico,
pero no se aportaron soportes de la toma física, ni el correspondiente informe a
la dirección como bien lo tienen establecido en el sistema de control interno MECI.
92
Grupo Otros Activos
Se compararon los datos suministrados en el balance con los reportados en
almacén y se encontraron diferencias durante las dos vigencias: para el 2007 la
cuenta 1910-cargos diferidos se encuentra sobrevalorada en $515.1 millones y la
cuenta 197008-Software se encuentra sobrevalorada en $414. 800 pesos.
Para el 2008 la cuenta 1910 se encuentra sobrevalorada en $392.3 millones y la
cuenta 197008 software en encuentra sobrevalorada en $9.6 millones
Grupo Cuentas por pagar
La entidad está reflejando en ambas vigencias por las cuentas 242515-aportes a
fondos pensiónales, 252519-aportes a la seguridad social, 242522cooperativas,242523-fondos de empleados, 242524-embargos judiciales, 242533fondo de solidaridad y garantía, valores por pagar ,en las cuales no se evidencio
conciliación con el pago efectuado realmente a cada uno de los fondos. La cuenta
2425 se encuentra sobrevalorada para el 2007 en $25.6 millones y para la
vigencia 2008 en $32.6 millones
No se evidenciaron provisiones para pasivos y activos contingentes como lo indica
la norma, decreto 2469 de 1993, “articulo 52- Provisiones y Contingencias. Se
deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de
pérdidas probables, así como para disminuir el valor, re expresado si fuere el
caso, de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas.
Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables.”
Obligaciones Laborales
No se evidenciaron conciliaciones de la cuenta 2505- salarios y prestaciones
sociales, y de las cuentas 271504-prima de servicios, 271506-prima de
vacaciones, y 271509-prima de navidad, por lo que los saldos de los estados
financieros para las vigencias 2007 y 2008, no son confiables.
La entidad recibe aportes por el sistema general de participaciones, sin situación
de fondos, para el pago de cesantías y de los aportes patronales. Sin embargo
no se observa claridad en la clasificación y manejo contable de dichos conceptos,
y al cierre de las vigencias no se puede determinar el valor real de la cuenta por
pagar.
En cuanto a la cuenta intereses por pagar para las dos vigencias se presenta la
siguiente situación:
93
codigo
concepto
250503 cxp cesantias
271502 cxp cesantias
subtotal
menos SGP LEY 50
diferencia
cxp 2008
18,9
51,6
70,5
(20,1)
50,4
cxp 2007
18,9
25,1
44,0
(18,9)
25,1
Lo anterior
evidencia que
la cuenta por pagar intereses se encuentra
sobrevalorada para las dos vigencias en $25.1 millones y $50.4 millones
respectivamente.
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100.28.02 22 de diciembre 14 de
2006, establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de
Control Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a
lo anterior, la entidad, obtuvo 2.28 puntos, ubicándose en el rango de 2.0 – 2.9,
que se considera insuficiente.
Ratifica lo anterior que al evaluar la existencia y efectividad de las actividades de
control y autocontrol para el proceso de la contabilidad se observo falta de
seguimiento en lo que respecta a la valoración e identificación de los riegos, que
permitan preservar la confiabilidad, relevancia y compresibilidad de la información,
y por ende lograr una gestión pública eficiente y transparente.
Por otra parte no son claras las actividades de control implementadas que
conduzcan a disminuir los riesgos identificados, por lo cual el sistema de control
interno contable no cumple con sus objetivos y es inoperante.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables no presentan razonablemente en todo
aspecto significativo la situación financiera de U.E.S VALLE por los años
terminados al 31 de diciembre de 2007 y 2008, los resultados de sus operaciones
y de los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas de
conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas,
94
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100.28.02 22 de diciembre 14 de
2006, establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de
Control Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a
lo anterior, la entidad, obtuvo 2.28 puntos, ubicándose en el rango de 2.0 – 2.9,
que se considera insuficiente.
BIBLIOTECA DEPARTAMENTAL “JORGE GARCES BORRERO”
VIGENCIAS 2006 - 2007 – 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Dentro del grupo de activos fijos; la entidad tiene registrados bienes no
legalizados, no se cuenta con un avaluó técnico de los mismos, según lo establece
la norma; además el conteo físico realizado a diciembre 31 de 2008, se valoró con
base en datos históricos el cual no coincide con el valor registrado en
contabilidad, las cuentas por pagar de contabilidad difieren del dato reportado por
tesorería.
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, Excepto
por lo anterior en todo aspecto significativo, la situación financiera por los años
terminados al 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas,
prescritas por la Contaduría General de la Nación.
INSTITUTO DEL DEPORTE, LA EDUCACION FISICA Y LA RECREACION DEL
VALLE DEL CAUCA
“INDERVALLE”
2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Grupo deudores
Se circularizo con las entidades que presentaban saldos por cobrar en
contabilidad y presupuesto y se evidenció que el saldo de la cuenta 1413-
95
transferencias por cobrar se encuentra sobrevalorada en
acuerdo a la siguiente relación:
$266 millones de
Comparativo de deudores por transferencias
concepto
14131401- CIGARRILLOS NAL.
14131402-IMPUESTO AL AMOR
14131403-IVA CEDIDO LICORES
14131405-INGR.ORD.50-PUBLIC.
14131408- TASA PRODEPORTES
total
Saldo
circularizacion
492,5
42,6
217,0
1546,8
saldo
contabilidad
593,7
65,9
341,3
16,3
1547,7
millones de $
Diferencia
(101,2)
(23,3)
(124,3)
(16,3)
(0,9)
(266,0)
No se evidencio las gestiones de cobro para la recuperación de la cartera de
vigencias anteriores, las cuales ascienden a $37.3 millones, de las cuales la más
significativa es la cxc a la Secretaria de Hacienda Departamental por $33.0
millones en lo que corresponde a transferencia por impuesto al amor y telefonía
celular. Se observa que la entidad, no aplica el cálculo de la provisión a esta
cartera.
Grupo Propiedad Planta y Equipo
La entidad presenta desde la vigencia 2007 en la cuenta 161501- Construcciones
en curso , el valor de $700.0 millones que corresponde a la construcción de la
Villa Deportiva, obra que se encuentra suspendida sin evidenciarse hasta el
momento de esta auditoria avance alguno. Analizada la inversión del proyecto
Construcción Villa Deportiva Cali, Convenio No 454 con el Fondo Mixto para la
Promoción del Deporte, con un costo de $1.000 millones.
La entidad presenta una subvaloración de $1.4 millones en la cuenta 164001Edificaciones , al no ajustar el valor resultante del avaluó técnico al bien inmueble
Centro de Medicina Deportiva ubicado en la calle 9 con carrera 34, que lo valoro
en $ 691.0 millones, y que los estados contables lo reflejan en $689.6 millones.
Así mismo se evidencio que la entidad no contabiliza por separado el valor del
terreno.
En cuanto a los bienes devolutivos reflejados en la cuentas 1635 hasta 1680 se
examinaron las partidas reportadas por almacén contra las reportadas en el
balance, y se pudo observar que presenta una subvaloración por $400.000.
La entidad carece de un software que le permita llevar un registro permanente de
control detallado y pormenorizado del los bienes, así como de su depreciación y
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vida útil estimada, que debe constituir finalmente el soporte de la información
suministrada en los estados financieros. A raíz de esta situación se evidencio que
la depreciación no se calcula para cada bien considerado individualmente, si no
que se hace de manera general, por lo que la información suministrada no es
confiable. Adicionalmente se observó que el registro contable se hace
trimestralmente y no mensualmente como lo indica el plan general de la
contabilidad pública.
Al revisar las entradas a Almacén de acuerdo al plan de compras y de contratación
se observo que los suministros referentes a los contratos números 12, 216,217,
292, 315, 316, 791, no tuvieron ingreso por esa dependencia. Se solicito
información en este sentido, pero a la fecha de este informe no había sido
suministrada.
No se evidencio ningún registro al Almacén de los bienes o suministros que
resultaron de los convenios y/o contratos con ocasión de los XVIII Juegos
Nacionales. Esta auditoria pudo establecer que la entidad recibió después de
terminado el certamen algunos devolutivos, que tiene actualmente en servicio, y
que hasta la fecha no han sido incorporados a la propiedad planta y equipo, como
es caso de los implementos de equipos médicos del contrato No 770 llevado a
cabo con el Hospital Departamental Universitario Evaristo García, entre otros.
Grupo Cuentas por pagar
Según revisión a las cuentas por pagar y cruce de información que se hizo con las
diferentes ligas se presenta una subvaloración en la cuenta 240102- Adquisición
de bienes y servicios proyectos de inversión por valor de $31.0 millones, lo que
evidencia falta de conciliación y depuración.
No se evidencio la incorporación de la cuenta x pagar con Infivalle que a diciembre
31 de 2008 reflejaba un saldo de $7.602.5 millones.
No se evidencio el pago de los impuestos de los bienes Inmuebles y Vehículos
de propiedad de la Entidad.
No se evidenciaron provisiones para pasivos y activos contingentes como lo indica
la norma, decreto 2469 de 1993, “articulo 52- Provisiones y Contingencias. Se
deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de
pérdidas probables, así como para disminuir el valor, re expresado si fuere el
caso, de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas.
Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables.”, dado que la
entidad tiene una alta participación de inventarios obsoletos y adelanta procesos
de responsabilidades, por perdida de fondos.
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La Contraloría Departamental, en la Resolución 100.28.02 22 de diciembre 14 de
2006, establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de
Control Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a
lo anterior, la entidad, obtuvo 2.90 puntos, ubicándose en el rango de 2.0 – 2.9,
que se considera insuficiente.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables no presentan razonablemente en todo
aspecto significativo la situación financiera de INDERVALLE por el año terminado
al 31 de diciembre de 2008, los resultados de sus operaciones y de los flujos de
efectivo por los periodos que terminaron en estas fechas de conformidad con las
normas de Contabilidad Generalmente aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 100.28.02 22 de diciembre 14 de
2006, establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de
Control Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a
lo anterior, la entidad, obtuvo 2.90 puntos, ubicándose en el rango de 2.0 – 2.9,
que se considera insuficiente.
INSTITUTO PARA LA INVESTIGACIÓN Y PRESERVACIÓN DEL PATRIMONIO
NATURAL Y CULTURAL DEL VALLE DEL CAUCA – INCIVA
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Dentro del grupo de activos; El manejo del disponible en caja durante las vigencias
2006, 2007 Y 2008 a nivel contable, presentó irregularidades, por aplicación
parcial de los procesos y procedimientos por parte de los centros operativos;
dentro de la cuenta propiedad, planta y equipo, tienen registrados predios que
aún se encuentran a nombre del Departamento, no se cuenta con un avaluó
técnico de los activos fijos , el software no es integrado, por lo tanto se presenta
mucho reproceso para el procesamiento de la información contable, dentro de la
cuenta de pasivo,
el dato suministrado en tesorería difiere del dato de
contabilidad. Por cuanto no se han incorporado algunos pasivos por vencimiento
de cheques.
La cuenta del gasto, adecuación de Centros, presentó un manejo irregular por
cuanto no se está aplicando en forma correcta la dinámica de su manejo.
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En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, Excepto
por lo anterior en todo aspecto significativo, la situación financiera por los años
terminados al 31 de diciembre de 2006, 2007 y 2008, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo por los periodos que terminaron en estas
fechas, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas,
prescritas por la Contaduría General de la Nación.
IMPRENTA DEPARTAMENTAL DEL VALLE DEL CAUCA E.I.C.E.
VIGENCIAS 2006 - 2007 - 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Grupo Deudores. La provisión de cartera que aplicó la entidad al 2006, 2007 y
2008, no obedece a criterios técnicos definidos por la Contaduría General de la
Nación, toda vez que cuenta con un aplicativo que no determina la edad de la
cartera en los rangos del método general.
Grupo de Propiedad Planta y Equipo. Para el 2007 y 2008, no se realizado
conciliación entre los estados financieros y el Aplicativo de Propiedad Planta y
Equipo, porque este último no reconoce el valor histórico de los bienes,
ocasionando que esta herramienta informática no sea útil para mantener
actualizado y valorado las propiedades de la entidad, generando entre otras cosas
lo siguiente:
1).Subvaloracion o/y sobrevaloracion de los bienes reportados en los estados
financieros de la Propiedad Planta y Equipo.
2).No se garantiza el registro total de la información, así como tampoco el
adecuado flujo de la información hacia el proceso contable, causando que muchos
procesos se adelanten de manera manual.
Grupo de Otros Activos. La última actualización de los bienes inmuebles y
muebles fue realizado en el 2006, por la firma Inavin (Ingeniera - Avalúos –
Inventarios). La Contaduría señala que la actualización de las propiedades, planta
y equipo debe efectuarse con periodicidad de tres (3) años, a partir de la última
realizada, y el registro debe quedar incorporado en el período contable respectivo.
No obstante, si con anterioridad al cumplimiento de este plazo el valor en libros de
las propiedades, planta y equipo experimenta cambios significativos con respecto
al costo de reposición, o al valor de realización, debe hacerse una nueva
actualización, registrando su efecto en el período contable respectivo.
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Grupo de Obligaciones Laborales. Comparada la cuenta 250502 – Cesantías
de 2006, con los reportes de las planillas de afiliados se estableció para el 2006,
que los estados financieros quedaron subvalorados en $1.5 millones, originado de
la diferencia entre $39.2 millones, Balance de Prueba y $40.7 millones planillas de
afiliados.
Grupo de Pasivos Estimados. La entidad reconoce en los estados financieros de
2006 al 2008, el cálculo actuarial del pasivo pensional, pero este no obedece a un
criterio técnicos de conformidad con las normas y disposiciones legales vigentes.
Por tal razón los estados financieros de 2006,2007 y 2008, se encuentran
sobrevalorados en $468, $548 y $569 millones respectivamente.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables son razonables con salvedad en todo
aspecto significativo la situación financiera de la Imprenta Departamental del Valle
del Cauca de diciembre de 2006, 2007 y 2008 y los resultados de sus operaciones
por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las normas de
Contabilidad Generalmente aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, la Imprenta Departamental del Valle del Cauca, obtuvo 2.83 puntos, para
una calificación de interpretación Deficiente.
INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE E.I.C.E.
VIGENCIA 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
GRUPO DE EFECTIVO. La empresa tiene dos cuentas bancarias que no están
respaldadas con conciliaciones, causando incertidumbre en los estados
financieros y estas son: Cuentas Corrientes: Cuenta 563-7201, Banco Popular por
$729.417.20, Cuenta 484-62360, Banco de Bogotá por $3.171.086.
GRUPO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. Analizado el Aplicativo de
Propiedad de Planta y Equipo, no muestra “Saldos históricos” (Con corte a
diciembre 31 de 2008), sólo presenta los bienes al día (hoy) debido a la forma
como está diseñado el Aplicativo.
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GRUPO DE CUENTAS POR PAGAR. Comparado el Anexo No. 4 – Cuentas por
Pagar y los Estados Financieros se observa subvaloración de 16 millones en las
cuentas del Balance General.
En nuestra opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los párrafos
precedentes, los Estados Contables son razonables con salvedad en todo
aspecto significativo la situación financiera de la Industria de Licores del Valle de
diciembre de 2008 y los resultados de sus operaciones por el año terminado en
esa fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente
aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, la Industria de Licores del Valle, obtuvo 3.72 puntos, para una calificación
de interpretación satisfactoria.
UNIVERSIDAD DEL VALLE
VIGENCIAS 2007 Y 2008
OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Las conciliaciones bancarias para las vigencias 2007 y primer semestre de 2008
presentaron atraso en su preparación por la falta de identificación de los ingresos
por concepto de servicios dando lugar a la existencia de partidas conciliatorias.
No se ha efectuado la depuración contable de las cuentas por cobrar por $23
millones, correspondientes a unos anticipos que no fueron legalizados por parte de
los docentes beneficiarios y que según indagaciones ya prescribieron.
El cálculo de la depreciación individual se realizó en forma manual y por grupos
hasta el primer semestre de 2007. En el 2008 se manejó en forma automática,
individual y a través del módulo creado por la OITEL.
En los años 2007 y 2008 las amortizaciones de activos intangibles se registraron
en el patrimonio tanto para los no asociados a la producción de bienes y servicios
individualizables, es decir los administrativos, como las amortizaciones de los
activos intangibles asociados a la producción de bienes y servicios
individualizables, o sea los académicos.
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La entidad no efectuó cálculo ni registros contables de la provisión para
contingencias por las demandas, arbitrajes y conciliaciones extrajudiciales que se
interpusieron en contra, de manera tal que se reconocieran las obligaciones
cuando la contingencia de pérdida se hizo probable, vulnerando la norma básica
de la prudencia y subvalorando los pasivos del Balance General y los gastos del
Estado de Actividad Financiera, Económica y Social a diciembre 31 de 2007 en
$100.8 millones y a diciembre 31 de 2008 en $78 millones.
En nuestra opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los
estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la
Universidad del Valle a diciembre 31 de las vigencias fiscales 2007 y 2008, los
resultados de sus operaciones y los Flujos de Efectivo para los años terminados
en estas fechas, de conformidad con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas.
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
La Contraloría Departamental, en la Resolución 1124 de diciembre 17 de 2004,
establece la presentación de un informe sobre la situación del sistema de Control
Interno Contable de las Entidades sujetas a Control fiscal. En atención a lo
anterior, la Universidad del Valle, en la vigencia 2007, obtuvo 3 puntos para una
calificación de interpretación satisfactoria y en la vigencia 2008, obtuvo 4,67
puntos para una calificación adecuada.
CUADRO DE HALLAZGOS
Los hallazgos del orden contable y presupuestal clasificados como hallazgos
administrativos, fiscales, disciplinarios o penales que se presentaron durante el
proceso auditor para dictaminar los estados contables fueron remitidos en su
momento a las entidades sujetos de control correspondiente y se presentan como
documento anexo al presente informe.
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