prescripcion delitos fiscales - e-paf

Código Fiscal de la Federación
Amparo directo en revisión 2077/2010. Autopartes Profesionales de
Toluca, S.A. de C.V. 2 de marzo de 2011. Cinco votos. Ponente:
José Ramón Cossío Díaz. Secretarios: Dolores Rueda Aguilar y
Fernando A. Casasola Mendoza.
PRESCRIPCION
Registro No. 161028
Localización:
Novena Epoca
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXXIV, Septiembre de 2011
Página: 1412
Tesis: 2a./J. 150/2011
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
PRESCRIPCION DE CREDITOS FISCALES. EL REQUERIMIENTO
DE PAGO REALIZADO CON POSTERIORIDAD A QUE SE CONSUMO EL PLAZO PARA QUE SE ACTUALICE AQUELLA NO LO
INTERRUMPE. De la interpretación del artículo 146 del Código
Fiscal de la Federación se colige que basta con que haya transcurrido el plazo de 5 años para que se actualice la prescripción del crédito fiscal, aun cuando el deudor no hubiera impugnado un acto de
ejecución realizado por la autoridad con posterioridad a que se
consumó dicho plazo, es decir, el acto de cobro posterior no puede
interrumpir un lapso extinguido, ni implica respecto al nuevo acto una
renuncia tácita al plazo de prescripción consumado. Lo anterior es
así, porque la prescripción constituye una sanción contra la autoridad
hacendaria por su inactividad derivada de no ejercer su facultad
económico coactiva, de modo que una vez fenecido el plazo para que
opere, el contribuyente puede hacerla valer, vía acción ante las
propias autoridades fiscales cuando no se ha cobrado el crédito, o
vía excepción cuando se pretenda cobrar, a través de los medios de
defensa correspondientes, aun cuando la autoridad con posterioridad
a la consumación de dicho plazo haya realizado un acto de cobro y
éste no lo haya impugnado el deudor, ya que la prescripción no está
condicionada a que el contribuyente impugne las gestiones de cobro
realizadas con posterioridad a la consumación del plazo referido;
sostener lo contrario, provocaría que fuera letra muerta el citado
artículo 146, pues la autoridad indefinidamente llevaría a cabo actos
de cobro, sin importar que hubiera operado la prescripción, lo cual
es inadmisible, dado que atentaría contra los principios de seguridad
y certeza jurídica que inspiraron al legislador al establecer la institución de la prescripción.
Contradicción de tesis 261/2011. Entre las sustentadas por el Primer
Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y
el Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Décimo
Cuarto Circuito. 17 de agosto de 2011. Cinco votos. Ponente: Luis
María Aguilar Morales. Secretario: Aurelio Damián Magaña.
DELITOS FISCALES
Epoca: Décima Epoca
Registro: 2003260
Instancia: Primera Sala
Jurisprudencias
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Libro XIX, Abril de 2013, Tomo 1
Materia(s): Penal
Tesis: 1a./J. 26/2013 (10a.)
Página: 729
DELITOS FISCALES. EL ELEMENTO TIPICO “OCULTAR” A QUE
SE REFIERE EL ARTICULO 111, FRACCION III, DEL CODIGO
FISCAL DE LA FEDERACION, NO SE ACREDITA POR EL SOLO
HECHO DE QUE EL ACTIVO OMITA DESAHOGAR INTEGRAMENTE LOS REQUERIMIENTOS DE LA AUTORIDAD FISCAL RESPECTO DE SUS REGISTROS CONTABLES, SINO QUE ES NECESARIO QUE DEL CUMULO PROBATORIO SE ADVIERTA SU
MANIFIESTA VOLUNTAD DE IMPEDIR LA CONSULTA. El mencionado artículo establece que se impondrá sanción de tres meses a
tres años de prisión a quien oculte, altere o destruya total o parcialmente los sistemas y registros contables, así como la documentación
relativa a los asientos respectivos que conforme a las leyes fiscales
esté obligado a llevar. Ahora bien, para acreditar el elemento típico
“ocultar”, no es suficiente atender al hecho aislado consistente en la
omisión de desahogar íntegramente los requerimientos de la autoridad fiscal, sino que es necesario advertir, del cúmulo probatorio, que
el activo tiene la clara y manifiesta voluntad de impedir la consulta o
examen de los sistemas y registros contables solicitados. En efecto,
el Código Fiscal de la Federación, en sus artículos 85 y 86, prevé las
infracciones y sanciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad hacendaria, entre las que se
encuentran el hecho de no suministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de ella y, en general, los elementos requeridos para
comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros. De
lo anterior se advierte una diferencia importante entre las conductas
sancionadas administrativa y penalmente, pues en el primer caso, la
ley castiga sólo la omisión de proporcionar la información a las autoridades fiscales y, en el segundo, la acción u omisión consistente en
“ocultar” dicha documentación. Esto quiere decir que a nivel penal se
busca sancionar una conducta más compleja, es decir, toda una
estratagema para entorpecer o evitar las facultades de comprobación
fiscal, lo cual tiene sentido si se atiende al principio de ultima ratio
que opera en materia penal, conforme al cual sólo los ataques a los
bienes jurídicos que la sociedad tiene en más alta estima merecen
la sanción más grave que se conoce en el orden jurídico nacional;
además, si la expresión “ocultar” se traduce en una acción u omisión
tendente a esconder, tapar, no dar a conocer, disfrazar o encubrir a
la vista de la autoridad hacendaria la documentación fiscal requerida,
con el consecuente resultado de entorpecer o impedir las labores de
comprobación, entonces es necesario que el juzgador valore el
material probatorio existente que permita concluir que la falta de
desahogo de uno solo o de varios requerimientos administrativos es
parte de una estrategia tendente a realizar la conducta.
Contradicción de tesis 380/2012. Entre las sustentadas por el Primer
Tribunal Colegiado en Materia Penal del Cuarto Circuito, el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Penal del Sexto Circuito y
el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Penal del Cuarto
Circuito. 30 de enero de 2013. La votación se dividió en dos
partes: mayoría de cuatro votos por lo que se refiere a la competencia. Disidente: José Ramón Cossío Díaz. Unanimidad de
cinco votos en cuanto al fondo. Ponente: Arturo Zaldívar Lelo
de Larrea. Secretaria: Carmina Cortés Rodríguez.
Epoca: Décima Epoca
Registro: 160043
Instancia: Primera Sala
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