ACREDITAMIENTO DEL IEPS PARA TRANSPORTISTAS

 FORMATO DE PLANTEAMIENTOS FECHA: 09 DE NOVIEMBRE DE 2015. COLEGIO PROMOVENTE: AMCP, COLEGIO EN MAZATLAN,SINALOA, A.C. SINDICO: JESUS ANTONIO SANCHEZ ESPINOZA DEPENDENCIA: FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION MEXICANA DE COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS A.C. ESTIMULO: ARTICULO 16, APARTADO”A”, Fracción IV DE LA LEY DE INGRESOS 2014 y 2015. HECHOS DEL PLANTEAMIENTO ACREDITAMIENTO DEL IEPS PARA TRANSPORTISTAS
Ley de Ingresos de la Federación, Artículo 16. Durante el ejercicio fiscal de 2014 y 2015, se estará a lo
siguiente:
A. En materia de estímulos fiscales
IV. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que adquieran diésel para su consumo final y que
sea para uso automotriz en vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de
personas o de carga, consistente en permitir el acreditamiento del impuesto especial sobre producción y
servicios a que se refiere el artículo 2o.-A, fracción I de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, que las personas que enajenen diésel en territorio nacional hayan causado por la
enajenación de este combustible. El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra el impuesto
sobre la renta que tenga el contribuyente a su cargo o en su carácter de retenedor
correspondiente al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba enterar, incluso
en los pagos provisionales del mes en que se adquiera el diésel, utilizando la forma oficial que
mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicios de Administración Tributaria.
En ningún caso este beneficio podrá ser utilizado por los contribuyentes que presten
preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se
considere parte relacionada, de acuerdo al artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Los beneficiarios del estímulo previsto en esta fracción deberán llevar los controles y registros que
mediante
reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. Pago en parcialidades Regla 9.12.‐ Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción IV y último párrafo de la
LIF, los contribuyentes, en sustitución de lo previsto en la citada fracción, podrán
RMISF‐15, Regla 9.5.‐Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción IV y último párrafo acreditar un monto equivalente a la cantidad que resulte de multiplicar el número de
de la deLIF, para adquiridos
que proceda a que se fracción citada… litros
diesel
en el el acreditamiento mes, por la cantidad
delrefiere IEPS la que
por litro
dé a
conocer
la
Secretaría
en
el
DOF
para
cada
uno
de
los
meses
del
año,
de
acuerdo
a la
Terminal de Almacenamiento y Reparto de PEMEX (TAR) que conste en el CFDI que se
Cuando se combustible.
refiere la citada fracción adquieran el diesel en les
expidalos porcontribuyentes la adquisicióna deque dicho
Para
tal efecto,
los distribuidores
autorizados
de acreditar PEMEX yun lasmonto estaciones
de servicio
estaciones de servicio del país, podrán optar por equivalente a la (gasolineras) deberán expresar en el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” de los
cantidad que resulte de multiplicar el precio de adquisición del diesel en las citadas CFDI que expidan, la clave de la TAR en la que hayan adquirido el combustible durante el mes
estaciones de servicio que conste en el comprobante fiscal correspondiente, incluido el IVA, inmediato
anterior.
Cuando
los distribuidores autorizados de PEMEX hayan adquirido el diesel de diversas TAR
por el factor que para el mes en que se adquiera el diesel dé a conocer el SAT en su página deberán manifestar en el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” de los CFDI que
de Internet, siempre que, además de efectuarse el pago en los términos del párrafo anterior, expidan, la clave de la TAR en la que hayan adquirido el mayor volumen de diesel en el mes
el comprobante inmediato
anterior.que se expida reúna los requisitos previstos en los artículos 29 y 29‐A del Cuando
las estos estaciones
(gasolineras)
el IEPS diesel
de igual diversos
CFF. Para efectos, dese servicio
deberá considerar que hayan
cuando adquirido
la tasa del resulte o proveedores (distribuidores autorizados de PEMEX o TAR) deberán manifestar en el
menor que cero, el factor será cero. “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” de los CFDI que expidan, la clave de la TAR
que conste en los CFDI que correspondan al mayor volumen de adquisiciones de diesel en el
El acreditamiento a que se refiere esta regla, únicamente podrá efectuarse en los términos y mes
inmediato anterior.
cumpliendo con los demás requisitos establecidos en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de Para
que proceda el acreditamiento a que se refiere esta regla, el pago por la adquisición de
diesel
la a distribuidores autorizados de PEMEX o estaciones de servicio (gasolineras), deberá
LIF. efectuarse con: monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de
servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque
nominativo
expedido por el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o bien, mediante
transferencia electrónica de fondos en instituciones de crédito o casas de bolsa.
El acreditamiento a que se refiere esta regla, únicamente podrá efectuarse en los
términos y cumpliendo con los demás requisitos establecidos en el artículo 16,
Apartado A, fracción IV de la LIF.
Lo dispuesto en esta regla y en el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF, será aplicable
también al transporte turístico, público o privado, efectuado por empresas a través de carreteras
o caminos del país. Asimismo, estas empresas podrán aplicar lo dispuesto en el artículo 16,
Apartado A, fracción V de la citada Ley.
9.13.-Para
efectos de lo dispuesto en la regla 9.12., los distribuidores autorizados de PEMEX y
las estaciones de servicio (gasolineras) al expedir los CFDI en donde se asiente la enajenación
de diesel, deberán incorporar el “Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” que al efecto
publique el SAT en su página de Internet.
TRANSITORIOS MISCELANEA FISCAL CUARTA RESOLUCION
La presente resolución entrará en vigor el 23 de octubre de 2015, salvo lo dispuesto en las
fracciones siguientes:
I.
Cuarto.
Lo dispuesto en las reglas 9.12. y 9.13., será aplicable a partir del
1 de octubre de 2015. En la misma fecha se deroga la regla 9.5.
En el mes de octubre de 2015, los distribuidores autorizados de PEMEX y las
estaciones de servicio (gasolineras) deberán manifestar en el complemento del
CFDI que expidan por la enajenación de diésel, la clave de la TAR en la que
hayan adquirido dicho combustible durante el mes de septiembre de 2015.
Quinto: Tratándose de las adquisiciones de diésel que se hayan realizado en el
periodo comprendido del mes de septiembre de 2014 a diciembre de
2014, y del mes de enero de 2015 al mes de septiembre de 2015, para
determinar el monto del estímulo acreditable conforme a lo dispuesto por el
artículo 16, Apartado A, fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para el
ejercicio fiscal de 2014 y por el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la LIF, se
estará a lo siguiente:
En sustitución de lo dispuesto en los párrafos anteriores, los contribuyentes podrán
optar por determinar el monto del estímulo acreditable aplicando la cuota por litro de
diésel adquirido, conforme a lo siguiente:
I.-
Diésel
adquirido
durante
el
periodo
septiembre
2014………………………………………………....$0.76 por litro.
a
diciembre
de
La opción a que se refiere el párrafo anterior se deberá ejercer por la totalidad de
litros de diésel adquiridos durante los periodos mencionados.
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere los dos párrafos anteriores,
podrán hacerlo a partir del 1 de septiembre de 2015.
Fundamentos legales.‐ Artículo 16, Apartado A, Fracción IV, LIF; Regla 9.12, 9.13, Transitorio Cuarto y Quinto, fracción I; Miscelánea Fiscal 2015. PLANTEAMIENTO PETICION QUEJA Es del conocimiento, el factor para el acreditamiento del IEPS por consumo final de diesel, que está previsto en el Artículo 16, Fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación, no había sido publicado desde el año 2009. Hasta el día 29 de Septiembre de 2015 en el diario oficial de la federación se publica la cuarta Resolución de la Miscelánea Fiscal 2015, permitiendo a partir del mismo aplicar un monto de estimulo
acreditable por litro de diesel adquirido por
el periodo de Septiembre a Diciembre por
el año 2014 $ 0.76, según lo estable la fracción
I, del Quinto Transitorio de la Cuarta
RMF 2015, en sustitución a lo dispuesto por el artículo 16, Apartado A, fracción IV de la Ley de
Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2014, sin embargo por las
complicaciones y modificaciones que se tienen que realizar, tanto en los papeles de
trabajo, pagos provisiones y declaraciones anuales de ISR, mismo que afectarían en
base del PTU, se puede considerar letra
el resultado fiscal y determinación de la
muerta en ese sentido para muchos causantes
pasivos. SOLUCION PROPUESTA En atención que el estimulo de acreditamiento de IEPS, que dispone el Artículo 16, Fracción IV de la Ley de Ingresos de la Federación para los contribuyentes que adquirieron diesel para el consumo final en vehículos automotriz tanto de carga y pasaje por el periodo de Enero a Diciembre de 2014, fue publicado hasta el 29 de Septiembre de 2015, en la Cuarta Resolución de Miscelánea Fiscal 2015, es necesario que el sistema de Administración Tributaria a través de Reglas Generales se le reconozca al sujeto pasivo tal beneficio y permita su aplicación tanto el ejercicio que corresponda como en los años subsecuentes hasta su agotamiento, EN CASO DE NO SER ASÍ SERÍA LETRA MUERTA PARA MUCHOS PAGADORES DE IMPUESTOS, porque el ejercicio fiscal en mención ya fue cerrado para muchos. RESPUESTA SAT : Se platico con la SUBSECRETARIA DE INGRESOS DEL SAT hasta este momento tienen que presentar declaraciones complementarias en el caso del 2015 poder presentar devoluciones de saldo por pago de lo indebido de acuerdo al articulo 23 del Codigo Fiscal de la Federacion. Se recomienda hacerle propuesta a la subsecretaria de ingresos con lo referente al Articulo 50 fracc VI Reglamento de la SHCP, cuando un grupo es afectado, puede brindar ayuda por la Unidad de Legislacion Tribiutaria para que se le de un tratamiento especial. CANACAR debe de redirigir el escrito en lugar de presentarlo a Jose Antonio Hernandez Ross, enviarlo a Unidad de Legislacion Tributaria., para efectos de dar solucion a la aplicación del estimulo fiscal del ieps de diesel en el ejercicio 2014 retroactivo.