NIF A5 - Notecrom

NIF A-5
ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN O POSICIÓN FINANCIERA
•
Muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada.
•
Está conformado por los siguientes 3 elementos: activos, pasivos y capital
contable (para empresas lucrativas) o patrimonio contable (para empresas con
fines no lucrativos)
DEFINICIONES
ACTIVO
•
Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos
futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado
económicamente a dicha entidad
•
Los activos son todos los bienes, recursos o derechos de que dispone una
entidad para la realización de sus fines.
•
Los activos se presentan en dos grupos de acuerdo a su disponibilidad de
convertirse en efectivo:
n Activo Circulante: partidas que representan efectivo o que se espera se
conviertan en efectivo o sus equivalentes en un plazo menor a un año. A
su vez se divide en:
v Activo circulante Disponible: Efectivo y Equivalentes (Caja,
Bancos, Fondeos de caja e Instrumentos financieros).
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v Activo circulante Realizable: Recursos que representan derechos
de cobro; se pueden vender, usar o consumir, es decir, generan
beneficios económicos futuros en un plazo menor de un año
(Clientes, Inventarios, Documentos por cobrar, IVA acreditable,
pagos hechos por anticipado, etc.)
n Activo No Circulante: recursos que brindaran un beneficio económico
futuro por su uso, consumo o servicio en un periodo mayor de un año. Se
divide en:
v Inmuebles, maquinaria y equipo: Son bienes tangibles que se
adquieren con el propósito de usarlos en la producción de artículos
para su venta o para el uso de la propia entidad (ej. Edificio,
Maquinaria, Equipo de transporte, Equipo de cómputo, etc.)
v Intangibles:
activos
identificables
sin
sustancia
física
que
generaran beneficios económicos, etc. (ej. Patentes y Marcas,
Franquicias)
v Otros: Ni son activos circulantes ni tampoco inmuebles, maquinaria
y
equipo
ni
intangibles
pero
si
proporcionaran
beneficios
económicos futuros (ej. Depósitos en garantía)
PASIVO
•
Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,
identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una
disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
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•
Los Pasivos son fuentes externas de recursos de que dispone la entidad y
representan deudas y obligaciones presentes. (ej. Proveedores, Acreedores, ISR
por pagar, IVA por pagar.
•
Los pasivos se presentan en dos grupos de acuerdo a su exigibilidad por lo que
se clasifican en:
n Pasivo a Corto Plazo: Son los pasivos que su grado de exigibilidad es a
corto plazo, generalmente son exigibles en un plazo menor de un año. (ej.
Proveedores, Acreedores, ISR por pagar, IVA por pagar)
n Pasivo a Largo Plazo: Está representado por todos los adeudos a cargo
de una entidad cuyo vencimiento sea posterior a un año. (ej. Créditos
Bancarios, Documentos por Pagar a L.P., Obligaciones en circulación)
CAPITAL CONTABLE
•
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
•
El término equivalente en las entidades con fines no lucrativos es el de
Patrimonio Contable.
•
Fuente interna de recursos de que dispone la entidad y se clasifica de acuerdo a
su origen en:
n Capital Contribuido: Conformado por las aportaciones de los propietarios
de la entidad (ej. Capital Social, Aportaciones para futuros aumentos de
Capital y Prima en venta de acciones)
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n Capital Ganado: Conformado por los resultados obtenidos por la entidad
(ej. utilidades y perdidas integrales acumuladas, reservas creadas por los
propietarios de la entidad)
ESTADO DE RESULTADOS
•
Presenta la información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la
entidad durante un periodo determinado.
•
Muestra los ingresos, costos, gastos, así como la utilidad o pérdida resultante en
un periodo de tiempo determinado.
DEFINICIONES
INGRESOS
•
Representan el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de
una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la
utilidad o pérdida neta.
•
Atendiendo a su naturaleza se clasifican en: ordinarios y no ordinarios
COSTOS Y GASTOS
•
Son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de una
entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con
un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta.
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•
Atendiendo a su naturaleza se clasifican en: ordinarios y no ordinarios
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA
•
Es el valor residual de los ingresos después de haber disminuido sus
costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultados.
•
Es el cambio neto en el patrimonio contable, es la modificación del patrimonio
contable de una entidad con propósitos no lucrativos.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
•
Muestra los cambios sufridos en el capital contable durante un periodo
determinado.
•
Está conformado por los siguientes elementos básicos:
n Movimientos de propietarios: Son cambios al capital contribuído o al capital
ganado de una entidad, durante un periodo contable, derivado de las
decisiones de los propietarios, en relación con su inversión en dicha entidad.
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(ej. aportaciones de capital, decretos de dividendos, capitalizaciones de
utilidades)
n Creación de reservas: Representan una segregación de las utilidades netas
acumuladas de la entidad, con fines específicos y creadas por decisión de los
propios propietarios. (ej. Reserva legal, reserva de reinversión)
n Utilidad o pérdida integral: Es el incremento/decremento del capital
ganado durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida neta
más otras partidas integrales.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
•
Muestra las entradas y salidas de efectivo que ocurrieron en la entidad durante el
periodo, es decir, refleja como la entidad genera y utiliza el efectivo y sus
equivalentes.
•
Está estructurado por actividades de operación, inversión y financiamiento.
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