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Avisos de construcción
ante el IMSS
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana
Introducción
Los patrones, sean personas morales o personas físicas, están obligados a inscribir a sus trabajadores ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), independientemente de que dichos trabajadores sean
contratados por tiempo u obra determinada, tiempo indeterminado,
periodo de prueba o capacitación, entre otros.
Tratándose de los patrones que se dediquen en forma permanente
o esporádica a los servicios de construcción y que contraten trabajadores por obra o tiempo determinado, deberán cumplir con obligaciones
adicionales a las establecidas en la Ley del Seguro Social (LSS), mismas que están previstas en el Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo
Determinado (ROTCOTD).
Entre dichas obligaciones, se encuentra la de proporcionar la información de la ubicación de la obra, las incidencias ocurridas, y el aviso
de terminación de la misma, así como la relación de los trabajadores
eventuales que laboraron en dicha obra.
De no cumplir con tales obligaciones, el IMSS podrá ejercer sus
facultades de comprobación y determinar las cantidades líquidas
correspondientes.
Sujetos obligados
Como ya es sabido, las personas que tienen trabajadores a su cargo
(patrón), se encuentran obligadas a inscribir a sus trabajadores ante el
IMSS; además de comunicar ante esta institución de las altas, bajas,
modificaciones en los salarios de sus trabajadores, así como determinar las cuotas obrero patronales correspondientes, y enterar su importe ante dicha dependencia (artículo 15, fracciones I y III, de la LSS).
Tratándose de los patrones dedicados a la construcción en forma
permanente o esporádica, además de las obligaciones previstas en la
misma LSS y en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia
de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización
(Racerfi), se encuentran obligados a cumplir con las disposiciones
Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.
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• Sean personas físicas o morales
contratadas por los propietarios
de las obras en construcción,
para llevar a cabo dichas obras,
a precio alzado o bajo el sistema
de precios unitarios, con trabajadores a su servicio (contra­tistas).
• Sean personas físicas o morales
que cuenten con elementos
propios y que celebren contratos con las personas contratadas
por el propietario de las obras en
construcción para la realización
de dichas obras en construcción por el propietario de ésta
(subcontratistas).
Asimismo, el artículo 1o., fracción II, del ROTCOTD define como
obra en construcción: “cualquier
trabajo que tenga por objeto crear,
construir, instalar, conservar, reparar, ampliar, demoler o modificar
inmuebles, así como la instalación
o incorporación en ellos de bienes
muebles necesarios para su realización o que se le integren y todos
aquellos de naturaleza análoga a
los supuestos anteriores”.
Las personas propietarias de
las obras en construcción también
deberán cumplir con las obligaciones previstas en el ROTCOTD, aun
cuando directamente o a través de
intermediarios contraten a los trabajadores que laboraran en dichas
obras. El IMSS presumirá que el
propietario realizó la contratación
de los trabajadores para la obra
en construcción, a menos que
acrediten tener celebrado contrato
para la ejecución de las mismas,
a precio alzado o mediante el sistema de precios unitarios, con
personas físicas o morales establecidas, que cuenten para ello con
elementos propios y en cuyo contrato se consigne el nombre, denominación o razón social del contratista, el domicilio fiscal y el registro
patronal otorgado por el Instituto
(artículo 5o., fracción I, del ROTCOTD).
Es importante tomar en cuenta
que las disposiciones previstas en
el ROTCOTD no serán aplicables
en los casos de construcción,
ampliación o reparación de inmuebles, por aquellos trabajos realizados por su propietario en forma
personal o con ayuda de familiares,
o bien, cuando se lleven a cabo
por cooperación comunitaria, sin
retribución alguna.
Ahora bien, como ya se comentó, para que le sea aplicable el
ROTCOTD, el patrón (propietario
de las obras, contratista o subcontratista) deberá contar o contratar
a trabadores por obra o tiempo
determinado, así entonces debemos diferenciar entre trabajadores
por obra o tiempo determinado de
los de tiempo indeterminado.
En ese sentido, la Ley Federal del
Trabajo (LFT) establece en su artículo 35 que la relación de trabajo
podrá ser por obra o tiempo determinado o por tiempo indeterminado.
De acuerdo con la misma LFT
(artículos 36 y 37), la relación de
trabajo se estipulará por obra
determinada cuando así lo exija su
naturaleza, y el de tiempo determinado, sólo cuando se dé alguno
de los siguientes casos:
• Cuando lo exija la naturaleza
del trabajo que se va a prestar.
• Cuando tenga por objeto sustituir
temporalmente a otro trabajador.
• En los demás casos previstos
por la misma LFT.
En la actividad de construcción,
es común que se den ambos casos, ya que cuando se realiza una
obra de gran magnitud, las empresas optan por contratar trabajadores eventuales para poder cumplir
con las obligaciones contraídas
(obra determinada); de igual forma,
cuando ya se está realizando la
obra, hay etapas en las que se
requiere de más personal, como
es el caso de cuando se realiza “el
colado” de la loza (tiempo determinado).
Artículos
previstas en el ROTCOTD, siempre
y cuando contrate trabajadores por
obra o tiempo determinado
Para estos efectos, se considera
que los patrones que se dedican a
la construcción (artículo 1o., fracción
I, de la ROTCOTD), cuando:
Obligaciones
En términos generales, los patrones antes mencionados, además
de cumplir con las obligaciones
previstas en la LSS y el Racerfi
(registrar a sus trabajadores, presentar altas, bajas, modificaciones
de salario, enterar las cuotas
obrero patronales correspondientes, presentar anualmente la determinación de la prima de riesgo,
entre otros), deben cumplir con las
previstas en el ROTCOTD, como:
• Registrarse ante el IMSS como
patrones dedicados, permanente o esporádicamente, a la actividad de la construcción y que
contratan trabajadores para
obra o tiempo determinado. En
caso de que el patrón cuente
únicamente con trabajadores
por tiempo indeterminado y que
únicamente con ellos presta sus
servicios, no deberá registrarse
ante el Instituto con tal carácter.
En caso de contratar ocasionalmente a trabajadores para
prestar sus servicios, sí deberá
registrarse como tal (artículo 6o.
del ROTCOTD).
En el Afil-02: “Aviso de Inscripción del Trabajador”, hay un
campo en el que se deberá
manifestar si el trabajador es
eventual de la construcción
(véase figura 1).
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Figura 1
• El patrón (propietario de la obra o contratista principal) deberá registrar ante el IMSS la ubicación de
cada una de las obras realizadas, en forma personal, en la Subdelegación u oficina administrativa
del IMSS donde se encuentre ubicada la obra, o bien en línea a través del Sistema de Afiliación de Trabajadores de la Industria de la Construcción (SATIC) que se encuentra en el portal: IMSS Desde su
Empresa (IDSE), dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de inicio de los trabajos (artículo
12 del ROTCOTD).
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Artículos
El citado aviso se presentará mediante los formatos: SATIC-01: “Aviso del registro de la obra” (figura
2), SATIC-01 Anexo 1: “Tipo de obra” (figura 3), SATIC-01 Anexo 2: “Licencia de construcción, permiso
o manifestación de la obra” (figura 4) y SATIC-01 Anexo 3: “Datos de la mano de obra” (figura 5):
Figura 2
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Figura 3
Figura 4
Figura 5
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Artículos
Tratándose de los subcontratistas, deberán presentar el SATIC-02: “Aviso de registro de fase de obra
de subcontratista” (figura 6), SATIC-02 Anexo 1: “Fases de obra” (figura 7), SATIC-02 Anexo 2: “Datos de
la mano de obra” (figura 8).
Figura 6
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Figura 7
Figura 8
Si el patrón realiza una obra que por su naturaleza se ejecute en varios municipios dentro del
área de influencia de una delegación del Instituto, sólo presentará el aviso de registro de obra
correspondiente al domicilio donde inició ésta, sin que sea necesario hacerlo por cada uno de los
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– Nombre, denominación o razón social, número de registro ante el IMSS y Registro Federal
de Contribuyentes (RFC) del patrón.
Los patrones
dedicados permanente o
esporádicamente a la
actividad de la construcción
y que contratan
trabajadores para obra o
tiempo determinado, se
encuentran obligados a
llevar registros por cada
obra en construcción
– Nombre, número de seguridad social (NSS),
RFC y clave única de registro de población
(CURP), de los trabajadores.
– Periodo que comprende el pago (diario, semanal, quincenal, mensual, o cualquier otra).
– Salario base de cotización (SBC).
– Número de días o unidades de tiempo laborados, importe del salario devengado por
cada trabajador y cuotas del seguro social
retenidas.
– Importe del total de los salarios devengados,
así como de las deducciones y retenciones
efectuadas.
– Firma o huella digital de los trabajadores.
Artículos
municipios en donde se continúe la obra de
construcción. Cuando la obra se ejecute en más
de una delegación del Instituto, deberá presentarse un aviso de registro de obra por cada una
de ellas.
• Los patrones dedicados permanente o esporádicamente a la actividad de la construcción y
que contratan trabajadores para obra o tiempo
determinado, además de cumplir con las obligaciones previstas en la LSS y el Racerfi, respecto a llevar registros, como nóminas y listas de
raya, en la que se señale el número de días
trabajados y salarios percibidos por sus trabajadores, así como de expedir y entregar a cada
uno de sus trabajadores constancia escrita del
número de días trabajados y del salario percibido (semanal o quincenalmente), dependiendo
del periodo de que se trate, las cuales, podrán
ser exhibidas por los trabajadores para acreditar
sus derechos.
También se encuentran obligados, de acuerdo
con el artículo 8 del ROTCOTD, a llevar registros,
por cada obra en construcción: nóminas o listas
de raya, tarjetas de control de pagos, tarjetas individuales de percepciones, recibos o cualquier
otro tipo de control, en los que deberá asentarse
los siguientes datos:
Es importante tomar en cuenta, como ya se
comentó anteriormente, que las disposiciones
previstas en el ROTCOTD aplicarán únicamente
cuando se contraten a trabajadores eventuales por
obra o tiempo determinado, por lo que si todos
los trabajadores del patrón se encuentran contratados por tiempo indeterminado, no estará obli­gado
por el ROTCOTD a llevar un registro por cada
obra, no obstante, seguramente el patrón tendrá
que llevar dicho registro como un medio de control
para efectos de la determinación del costo por
obra.
• Además de presentar los avisos de inscripción,
baja y modificación de salario de los trabajadores
que contraten por obra o tiempo determinado,
dentro de los plazos previstos tanto en la LSS
como en el Racerfi, los patrones (propietario de
las obras, contratistas, o subcontratistas) estarán
obligados a presentar lo siguiente (artículo 9o. del
ROTCOTD):
– Al inicio de cada obra se deberá presentar la
relación de los trabajadores eventuales que
participarán en la obra en construcción, dentro
de los cinco primeros días posteriores al inicio
de cada obra.
– Bimestralmente, la relación de los trabajadores
que participan en cada una de las obras en
construcción a cargo del patrón.
Dicha información se presentará a través de
la forma: SATIC 05: “Relación mensual de trabajadores de la construcción” (véase figura 9)
y, en su caso, el Anexo 1 del SATIC05: “Relación
mensual de trabajadores de la construcción”
(véase figura 10), en forma presencial, en la
Subdelegación u oficina administrativa del IMSS
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donde se encuentre ubicada la obra de construcción, o en línea, a través del IDSE utilizando
el SATIC.
Figura 9
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Artículos
Figura 10
Es importante tomar en cuenta, que para poder presentar esta relación, el patrón debe previamente registrar la obra ante el IMSS, por la que se genere la relación mensual de trabajadores de la
construcción.
Los patrones
(propietario de las obras, contratistas,
o subcontratistas) están obligados
a presentar, al inicio de cada obra, la
relación de los trabajadores eventuales
que participarán en la misma
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• Asimismo, el patrón deberá informar al IMSS, las incidencias de las obras en construcción, su suspensión, reanudación y cancelación (artículo 12, último párrafo del ROTCOTD). Tales incidencias se
presentarán a través del formato SATIC-03: “Aviso de incidencia de obra” (véase figura 11), dentro de
los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que se dé el supuesto, ya sea en forma presencial, o
en línea.
Figura 11
• Una vez terminada la obra, el patrón (propietario de la obra, contratista o subcontratista) deberá presentar ante el Instituto el aviso de terminación de la misma, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la
fecha de la conclusión, utilizando el mismo formato SATIC-03 (véase figura 11).
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Artículos
En caso de terminación de obra subcontratada, se deberá presentar el formato SATIC-04: “Cancelación
de subcontratación” (véase figura 12).
Figura 12
• Cuando a los patrones no les
sea posible determinar el o los
trabajadores a quienes se deban aplicar las cuotas obrero
patronales, debido a que posiblemente el trabajador no cuente con la documentación para
registrarlo, por citar algún ejemplo, de todos modos los patrones estarán obligados a cubrir
las cuotas obrero patronales de
esos trabajadores, en cuyo caso
su monto se destinará a la Reserva General Financiera y
Actuarial.
Incumplimiento de las obligaciones
Como se puede apreciar, las obligaciones adicionales que deben cumplir los patrones que se dedican en forma permanente o esporádica a
la actividad de la construcción y que contratan trabajadores por obra o
tiempo determinado, no son muchas; sin embargo, su llenado resulta
un poco laborioso, ya que los datos que deben proporcionarse deberán
ser reales y cumplirse dentro de los plazos establecidos, ya que de
no ser así el Instituto, en cualquier momento, podrá ejercer sus facultades de comprobación y determinar cantidades líquidas por las cuotas
omitidas.
En caso de que los patrones incumplan con las obligaciones previstas tanto en la LSS como en sus reglamentos, el Instituto notificará al
patrón para que, dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquel en
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Una vez terminada la obra,
el patrón deberá presentar ante
el Instituto el aviso de terminación
de la misma, dentro de los cinco
días hábiles siguientes a la fecha
de la conclusión
que surta efectos la notificación, proporcione los elementos necesarios
para determinar el número de trabajadores, nombres, días trabajados
y salarios devengados, con el fin de poder precisar la existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones incumplidas.
En caso de que el patrón incumpla con la presentación de la información solicitada, el Instituto, en ejercicio de sus facultades, fijará en
cantidad líquida los créditos cuyo pago se haya omitido, aplicando en
su caso, con los datos que cuente y los que de acuerdo con sus experiencias considere como probables. En estos casos, el Instituto determinará dichas cantidades considerando el número de metros cuadrados
de la construcción, el tipo de obra, tiempo de realización, estimando el
monto de la obra utilizada en la construcción, multiplicando la superficie en metros cuadrados de construcción, por el costo de la mano de
obra por metro cuadrado de acuerdo al tipo y periodo de construcción.
Anualmente, de acuerdo con el incremento que llega a tener el salario mínimo general (SMG), el Instituto publica en el Diario Oficial de
la Federación (DOF), el aviso mediante el cual se dan a conocer los
costos de mano de obra por metro cuadrado para la obra privada, así
como los factores (porcentajes) de mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados (LOPSR)
con las mismas, propuesto por la Dirección de Incorporación y Recaudación, que para 2015 fue publicado el 15 de mayo de 2015.
Es importante mencionar que el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa (TFJFA) ha resuelto que la determinación estimativa,
de acuerdo con los metros cuadrados por mano de obra, no satisface
los requisitos de fundamentación ni motivación:
CUOTAS OBRERO-PATRONALES. SU LIQUIDACIÓN CON APOYO EXCLUSIVO EN EL CÁLCULO DEL VALOR DE LA MANO DE OBRA NO SATISFACE LOS REQUISITOS DE FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN.- La
adecuada fundamentación y motivación de las liquidaciones del Seguro Social
exige el señalamiento preciso de las personas que se consideran como tra­
bajadores al servicio del patrón, así como del monto de sus percepciones
integrantes del salario y las semanas de cotización, sin que pueda ser legal
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la liquidación de las cuotas con
apoyo exclusivo en el cálculo es­
timativa del valor de la mano de
obra pagada, pues de acuerdo con
la reglamentación del Instituto
Mexicano del Seguro Social, este
organismo no tiene derecho a
exigir el pago de cuotas a perso­
nas cuyo carácter patronal no se
encuentre acreditado y por traba­
jadores cuya existencia no se haya
demostrado, y frente a los cuales,
el patrón tenga obligación de
inscribirlos en el Seguro Social y,
éste, la de proporcionarles todos
los servicios que presta. Por otra
parte, si bien es cierto que de
acuerdo con el artículo 45 de la
Ley del Seguro Social, dicho Ins­
tituto está facultado para formular
las liquidaciones con los datos que
tenga, o con los que considere
probables de acuerdo con sus
experiencias, ello no excluye que
deba referirse a trabajadores de­
terminados, a salarios pagados,
días laborados etc., además de
que, en todo caso, el Organismo
de referencia debe agotar un
procedimiento específico de inves­
tigación y dar constancia en sus
resoluciones de que recabó o in­
tentó recabar información suficien­
te para emitir sus cédulas, sin que
ello se demuestre con la referencia
a una licencia de construcción,
como único elemento considerado
para elaborar aquellos créditos.
Tesis de Jurisprudencia: II-J172; RTFF. Segunda Época. Año.
VI. No. 44. Agosto 1983. p. 5
Por otra parte, el artículo 12-A
del ROTCOTD prevé que el Instituto podrá verificar y resolver sobre
el cumplimiento de las obligaciones
previstas en la LSS y sus reglamentos respecto a la obra terminada.
que haya denuncia de algún trabajador o beneficiario
de éste.
Artículos
Para tales efectos, el Instituto contará con 90
días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente a la fecha de presentación del aviso de terminación de obra, para llevar a cabo la revisión del
cumplimiento de las obligaciones respecto de la
obra de que se trate. Si derivado de la revisión el
Instituto presume el incumplimiento de las obligaciones citadas, éste podrá solicitar a los patrones
los datos, informes o documentos necesarios para
constar el cumplimiento de dichas obligaciones.
Dicha documentación deberá presentarse por el
patrón dentro de los 10 días hábiles siguientes
contados a partir del día hábil siguiente a aquel en
que surta efectos la notificación del oficio de requerimiento. Una vez recibidos los datos, informes o
documentos, el Instituto contará con 90 días hábiles
contados a partir de la recepción de los mismos
para resolver sobre el cumplimiento de las obligaciones del patrón respecto a la obra terminada. Si
de la revisión resultan diferencias a cargo del patrón,
el Instituto notificará a éste para que efectúe el pago
dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquél en
que surte efectos la notificación, o bien realice la
aclaración correspondiente. Una vez enteradas las
diferencias, en su caso, o convenidas para su pago
a plazos, el Instituto emitirá un oficio de conclusión
del trámite.
En caso de que una vez terminada la obra haya
transcurrido el plazo de 90 días hábiles para que el
Instituto ejerza su facultad para la comprobación del
cumplimiento de obligaciones, se presumirá que el
patrón cumplió con las disposiciones de la LSS y sus
reglamentos, respecto de la obra terminada, salvo
Conclusión
Las personas que tienen trabajadores a su cargo
deben cumplir con diversas obligaciones en materia
de seguridad social; sin embargo, aquellos patrones
que se dedican en forma permanente o esporádica
a la actividad de la construcción y que contratan
trabajadores por obra o tiempo determinado, deben
cumplir adicionalmente con otras obligaciones en
relación a las obras construidas, como el inicio de la
obra, las incidencias y su terminación, así como la
relación de los trabajadores que laboran en la misma.
Quienes estarán obligados a cumplir con dichas
obligaciones serán tanto el propietario de la obra, el
contratista o el subcontratista.
Asimismo, el propietario de la obra en construcción
que contrate a otras personas para que realice la
obra, o el contratista que a su vez subcontrate, deberá contar con la documentación que acredite la
celebración del contrato y verificar que se cumplan
con las obligaciones en materia de seguridad social,
ya que tanto el propietario de la obra en construcción
o el contratista son obligados solidarios en el pago
de las cuotas obrero patronales que se causen a
cargo del contratista o del subcontratista, respectivamente, en el supuesto de que no acrediten la celebración del contrato de intermediación, o bien,
proporcionen datos que resulten falsos.
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