Grupo 2 aplicará NIIF para Pymes

Sumario
Información Exógena
Tributaria año
gravable 2013
Una única resolución solicita todos los reportes
05
Grandes Contribuyentes del
2014 definidos bajo Resolución
0041 de 2014
15
17
08
Pago de seguridad social para
trabajadores independientes
¿Existen excepciones para la obligación?
Grupo 2 aplicará NIIF
para Pymes
Decreto 3022 determina quienes
pertenecerán a este grupo
Secciones
Editorial
3
Conferencias
20
Breves Tributarias
4
Corporativo
21
Breves Laborales
14
Modelos y Formatos
22
Breves de Estándares Internacionales
16
Novedades ORO
23
Breves Contables
19
Editorial
Fundador y CEO: José Hernando Zuluaga M.
Líder de Negocios: Juan Fernando Zuluaga C.
Líder de Contenidos: María Cecilia Zuluaga C.
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Publicación
Revista actualicese.com
Edición 29, febrero de 2014
ISSN: 2248-745X
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Respeto sin
reciprocidad no vale
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María Cecilia Zuluaga
actualicese.com
E
l horóscopo chino indica que el 2014 es el año del caballo. La astrología
apunta que será un año de mucha acción, innovación, de creación y difusión de
nuevos proyectos. No sería mala idea tomar esos valores y hacerlos nuestros
como bandera de resurgimiento de una profesión que casi ya no cree en ella o le ha
perdido el respeto, todo por el mal tino de la entidad a la que los contadores instan
a responder como deber ciudadano que es el pago de los tributos de sus clientes.
Ya se escuchan voces de rechazo, cansadas, pidiendo respeto por la profesión
y exigiendo a la DIAN menos improvisación y mayor consideración a los
contribuyentes y ante todo, capacitación y seguimiento a sus funcionarios.
Con una espera mayor a la usual, la Dian expidió tardíamente la resolución 0041
del 30 de enero con la cual definió el universo de los 3.576 grandes contribuyentes,
entre personas naturales y jurídicas, quienes por el 2014 tendrán que asumir las
consecuencias tributarias derivadas de esta calificación. Por otro lado en comunicado
de prensa de febrero 5 la Dian confirmó que durante enero se manejaron 6 tarifas
diferentes de autorretención del CREE, las antiguas establecidas con el Decreto
1828 de 2013 que aplicaron hasta el 8 de enero, y las nuevas establecidas en el
Decreto 014 de 2014, que se están aplicando del 9 de enero en adelante.
En febrero cerramos la primera gira de eventos “Novedades en la Declaración
del Impuesto de Renta y del CREE año gravable 2013” e “Información Exógena
por los años gravables 2013 y 2014”, y abrimos la segunda con nuestro Líder de
investigación tributaria quién se encargará de explicar las “Novedades para el
2014 en materia de Retención en la fuente, IVA e impuesto nacional al consumo”.
Continuamos nuestras capacitaciones virtuales de carácter semanal en nuestra
Escuela de Actualización Nocturna con “NIIF para Operaciones Diarias en
PYMES y Microempresas Colombianas” a cargo de nuestro Líder en Estándares
Internacionales, Edmundo Flórez.
©Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta
publicación con fines comerciales.
Esta publicación se imprimió en Santiago de Cali
en el mes de febrero del año 2014
febrero de 2014
/ actualicese.com
3
BREVES TRIBUTARIAS
Decreto 3032 se diseñó para atacar la
elusión al IMAN y el abuso del IMAS
S
olo hasta diciembre del 2013, y luego de estudiar las maniobras elusivas que habían hecho altos ejecutivos para no pertenecer al universo
de los “empleados” y así enfrentarse al IMAN, el Ministerio de Hacienda
expidió el Decreto 3032 de 2013 con el cual se pusieron trabas a quienes
querían escaparse del IMAN. A los trabajadores por cuenta propia, y
debido a la deficiencia de la Ley 1607 les interesaría pasarse al IMAS
y liquidar impuestos bajos. El principal obstáculo que impedirá que
muchos “trabajadores por cuenta propia” con altas riquezas no se puedan
incluir en el IMAS, es el hecho de que ahora deberán demostrar tener un
“patrimonio líquido” inferior a 12.000 UVT en el año anterior. En el caso
del año gravable 2013 el patrimonio líquido del año anterior no puede ser
superior a $312.588.000. El mismo decreto también puso trabas para que
no todos puedan pasarse al IMAS.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8djc
El control de pagos en efectivo comienza en 2014
E
l art. 771-5 del E.T. establece que a partir del año gravable 2014 se rechazarán
como no deducibles los costos y gastos pagados en efectivo que superen cierto
monto especial determinado en dicha norma. La razón principal para que el Congreso haya aprobado crear en el E.T. este artículo se debe a que solo de esa forma se
empezarán a atacar los fenómenos de los costos y gastos ficticios que los declarantes
se toman en sus declaraciones de renta, IVA y ahora hasta en el CREE.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dfb
¿Cómo quedó el Régimen simplificado del IVA y del
Impuesto Nacional al Consumo en 2014?
L
as personas naturales que durante el año
2014 pretendan seguir ejerciendo actividades gravadas con IVA, y las que piensen
iniciar ese tipo de actividades durante dicho
año podrán hacerlo bajo el “Régimen Simplificado del IVA” solo si reúnen todos los
requisitos exigidos en el art. 499 del E.T. Por
su parte, los que no sean responsables de IVA
y se convierten en responsables del Impuesto
Nacional de Consumo, INC, deberán cumplir
con la norma del art. 512-13 para operar durante 2014 como responsables
del régimen simplificado del INC.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dfc
El Dato
Mediante Decreto 14 de enero de 2014, el cual
derogó el 3029 de 2013, se reexpide la tabla con las nuevas tarifas de
autorretención del CREE vigentes a partir del 9 de enero de 2014. Entre
enero 1 y 8 se deben autorretener con las tarifas del Decreto 1828.
4
actualicese.com / febrero de 2014
Decreto 3027 que
reglamentó la subcapitalización favorece
al contribuyente
L
a norma del art. 118-1 del E.T., mejor
conocida como “sub-capitalización”
y creada dentro de las “normas antievasión” de la Ley 1607 de 2012, solo
terminó siendo reglamentada por el
Ministerio de Hacienda el 27 de diciembre
de 2013 mediante el Decreto 3027. Dicha
reglamentación se debe tener en cuenta
el mismo año gravable 2013, pues fue
expedida antes de diciembre 31 cuando
se consolida el respectivo impuesto de
renta. Además, hay que tener presente
que el límite que impone el art. 118-1 a
los intereses deducibles solo aplica en el
impuesto de renta y no en el CREE. Por
consiguiente, todos los contribuyentes
declarantes de renta tendrán que efectuar
los cálculos indicados en los arts. 2 y 3 del
Decreto 3027, con los cuales se definirá
el monto de endeudamiento “promedio”
permitido para el contribuyente, durante
el año fiscal y su consecuente nivel de
“intereses deducibles”.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8djk
Actualidad Tributaria
Publicado: 3 de febrero de 2014
Grandes Contribuyentes del 2014
definidos bajo Resolución 0041 de 2014
De acuerdo con la Resolución 0041 de enero 30 de 2014, solo las 39
personas naturales y las 3.537 personas jurídicas que quedaron mencionadas en dicha resolución son aquellas que seguirán conservando
la calidad de Grandes Contribuyentes, teniendo que pagar en febrero
de 2014 la primera cuota de su impuesto de renta 2013 y durante todo
el 2014 deben practicar retenciones de IVA al régimen común.
Como consecuencia de la expedición tardía
de la Resolución 0027, la resolución que
debía haber sido expedida en diciembre 15
de 2013 definiendo quiénes quedaban en
la lista de grandes contribuyentes durante
el 2014, terminó siendo la 0041 de enero
30 de 2014. Luego de que en su artículo 1
mencionase expresamente a los 3.576 contribuyentes que sí califican como “Grandes
Contribuyentes” (por que en su información del 2012 se comprobó que sí les aplicó
alguno de los 8 criterios de la resolución
0027), entonces en el art. 2 de la Resolución 0041 se lee lo siguiente:
“ARTÍCULO 2. Los contribuyentes,
responsables y agentes de retención
que no se encuentren relacionados
en el artículo 1 de la presente Resolución quedan excluidos de la calificación de Grandes Contribuyentes.”
D
ando cumplimiento a lo que se había mencionado en el artículo 4 de
la Resolución 0027 de enero 23 de
2014, el Director de la DIAN expidió en
enero 30 de 2014 la Resolución 0041 para
definir el universo de 3.576 contribuyentes
(39 personas naturales y 3.537 personas jurídicas), dispersos a lo largo de todas las
diferentes administraciones tributarias del
país, las cuales, a partir de dicha fecha,
son los únicos que tendrán en su RUT la
responsabilidad “13” que los identificará
como “Grandes Contribuyentes” asumiendo todas las consecuencias tributarias que
se derivan de dicha calificación.
Este fenómeno de la tardanza en dar a
conocer semejante norma tan importante
se debió a que el art. 100 de Ley 1607 de
diciembre de 2012 modificó el art. 562 del
E.T. (administración de Grandes Contribuyentes), pero el Director de la DIAN
dejó para lo ultimo (como cosa extraña)
la expedición de lo que finalmente fue su
Resolución 0027 de enero 23 de 2014 en
la cual, y de acuerdo a lo indicado en el
art. 562 del E.T., se fijaron los 8 criterios
que cada año, en diciembre 15, serán tenidos en cuenta para estar actualizando la
lista de los grandes contribuyentes. En dicha fecha, es cuando se examina quiénes
cumplen con algún o cualquiera de tales
criterios y quienes lo cumplan seguirán o
entrarán a la lista.
Entre estos criterios figura, por ejemplo,
el poseer “en el año anterior” a la fecha
de la expedición de la resolución unos activos fiscales (patrimonio bruto) superiores a la exorbitante cifra de 3.000.000 de
UVT, o un patrimonio líquido superior a
3.000.000 de UVT (es decir, por ejemplo,
que tener en el 2012 un patrimonio bruto
o líquido superior a $78.147.000.000, haría que en diciembre de 2013 la resolución
incluyera al contribuyente como alguien
que sí debe estar en el universo de Grandes Contribuyentes).
Lo anterior se ratifica cuando en el art. 8
de la misma resolución se pasó a derogar
expresamente todas las anteriores resoluciones que en el pasado se habían expedido en diciembre de cada año mencionando a los que entraban o salían de la lista de
grandes contribuyentes.
Las tareas que enfrentarán los que
sean grandes contribuyentes
Según un boletín de la DIAN de enero
30 de 2014, el hecho de que en la lista de
la Resolución 0041 de 2014 solo figuren
ahora 3.576 contribuyentes como los únicos en los cuales aplica la calificación de
“Grande Contribuyente” implicó que el
universo de grandes contribuyentes que
manejarán durante el 2014 se redujera en
cerca de un 60% (en comparación con el
universo de contribuyentes con esa categoría manejaron hasta el año 2013) y
por eso dicen que a estos pocos les darán
“mejor servicio” y al mismo tiempo “los
controlarán mejor”…
Por tanto, ahora la tarea es entrar a estudiar el listado de los 3.576 contribuyentes
que quedaron expresamente mencionados
febrero de 2014
/ actualicese.com
5
Actualidad Tributaria
en la lista del art. 1 de la Resolución 0041
y todos ellos (sin importar si son personas
naturales o jurídicas) tendrán que enfrentar las siguientes responsabilidades:
1. Si alguno empezó a figurar por primera
vez en la lista, entonces en su RUT le harán figurar automáticamente la responsabilidad “13” grande contribuyente.
2. Los que figuren en la lista, sin importar si son o no responsables del IVA, son
por esta sola razón agentes de retención
de IVA con tarifa del 15% en sus compras
al régimen a común (siempre y cuando su
proveedor del régimen común no sea otro
grande contribuyente o una entidad pública). Además, solo quienes sí sean responsables de IVA, a parte de practicar retención de IVA al régimen común, también
tendrán que practicar la retención asumida
de IVA en compras a personas del régimen
simplificado del IVA. En consecuencia, si
alguien salió de la lista de grandes contribuyentes, ya se empieza a ahorrar el
trabajo de hacer las retenciones de IVA al
régimen común y de tener que estar generando certificados de retención de IVA en
forma bimestral.
3. Quienes figuren en la lista y a la vez
sean responsables de IVA, por el solo hecho de ser “grande contribuyente”, sus
declaraciones de IVA del 2014 (y hasta
cuando siga figurando en la lista) son automáticamente de periodicidad bimestral.
Quienes hayan salido de la lista entonces
deberán examinar las demás condiciones
mencionadas en el art. 600 del E.T. para
definir con cuál periodicidad presentarán
durante el 2014 sus declaraciones.
4. Quienes hayan entrado por primera vez
en la lista y sean personas naturales, y
hasta enero 30 de 2014 no les haya aplicado ninguno de los 14 criterios de la resolución 12761 de diciembre de 2011 (que
son los que definen quién queda obligado a presentar todas sus declaraciones en
forma virtual), tendrán que ir a la DIAN
y obtener los mecanismos digitales para
ellos y para sus contadores y con ello empezar a presentar solo en forma virtual todas las declaraciones tributarias que sean
del periodo febrero de 2014 en adelante.
5. Como los que sí figuran en la lista son
contribuyentes del régimen ordinario (ya
6
actualicese.com / febrero de 2014
no hay entidades no contribuyentes, y ni
siquiera entidades contribuyentes del régimen especial), entonces personas naturales y jurídicas, deben presentar declaración de renta del año gravable 2013 y
cumplir primero, en febrero de 2014, con
hacer el pago de lo que sería su “primera
cuota” de dicho impuesto, cuota que solo
deben pagar si están seguros que esta declaración 2013 les arrojará “saldo a pagar”
en lugar de “saldo a favor”, pues así lo indica expresamente el art. 11 del Decreto
2972 que había sido expedido en diciembre 20 de 2013. Además, por la tardanza
en la expedición de la Resolución 0047, el
Gobierno tiene que modificar la redacción
del primer inciso del art. 11 del Decreto
2972 para que en el mismo no se lea que
la obligación de pagar el impuesto de renta 2013 en cuotas durante el 2014 sea para
los que figuraban como “grandes contribuyentes en diciembre 31 de 2013” sino
solo para los que sean “grandes contribuyentes en enero 30 de 2014”. E incluso,
si en la lista de “grandes contribuyentes”
solo quedaron contribuyentes que son del
régimen ordinario, en ese caso tendrán que
retocar el art. 16 del Decreto 2972 el cual
hace alusión a “grandes contribuyentes”
que presentan “declaración de ingresos y
patrimonio” pero ahora existen “grandes
contribuyentes” que por ser del régimen
ordinario solo presentan “declaración de
renta y complementarios”.
6. Por ultimo, se debe destacar que quienes figuren en la lista de la Resolución
0047 tendrán que entregar primero los
reportes de información exógena año
gravable 2013 definidos en la Resolución
273 de diciembre 10 de 2013, pues dicha
resolución, en su art. 36 menciona que
los que sean “Grandes Contribuyentes”
para el momento de la entrega de los reportes de exógena, lo harán más temprano que los demás (entre abril 21 y el 6 de
mayo de 2014 y los demás lo harán entre
el 7 de mayo y el 4 de junio de 2014).
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8dns
Actualidad / Impuestos
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febrero de 2014
/ actualicese.com
7
INFORME ESPECIAL
Publicado: 16 de diciembre de 2013
Información Exógena
Tributaria año
gravable 2013
Una única resolución solicita todos los reportes
Usando las facultades que se
le dieron en el Decreto 2819
de 2013, el Director de la DIAN
finalmente expidió una única resolución, la 273 de diciembre 10
de 2013, con la que solicita la información exógena tributaria del
año gravable 2013 contemplada
en los arts. 623 hasta 631-1 del
E.T. Hubo cambios en las versiones de 12 de los formatos que
se usaron hasta el año gravable
2012. Sin embargo, esta resolución, al igual que la 228 con
la que se solicitó la exógena del
2014, tiene errores que la DIAN
tendrá que entrar a aclarar lo
más pronto posible.
L
a enredada “película” que ha vivido el gobierno para poder solicitar
legalmente la información exógena
tributaria del actual año gravable 2013 (por
causa de los cambios que se introdujeron
con el art. 139 de le Ley 1607 de 2012), ha
llevado a que la DIAN finalmente, y haciendo uso de las facultades especiales que se
le dieron con el Decreto 2819 de diciembre
3 de 2013, terminase expidiendo una única
resolución, la 273 de diciembre 10 de 2013
(de 52 artículos e incluida en el diario oficial
49.001 de dic. 11 de 2013) con la cual solicitó toda la información exógena tributaria
del año gravable 2013 contemplada en los
arts. 623 hasta 631-1 del E.T. y el art. 2 del
Decreto 1738 de 1998, la cual se le tendrá
que entregar entre abril 21 y julio de 2014.
A pesar de que el Decreto 2819 había indicado que el Director de la DIAN quedaba
facultado para pedir por el año gravable
2013 exclusivamente la información del
“artículo” 631 del E.T (para cruces de información), en la Resolución 273 terminó
solicitando no solo dicha información sino
también la de todos los demás artículos 623
a 629-1 del E.T., 631-1 del E.T. y el art. 2
del Decreto 1738 de 1998. Para justificar
8
actualicese.com / febrero de 2014
por qué lo hizo, en los considerandos de la
Resolución 273 se lee lo siguiente:
“Que los artículos 623, 623-2 (sic),
623-3, 624, 627, 628, 629, 629-1, 631,
631-3, 633, 684 y 686 del Estatuto Tributario y el artículo 2 del Decreto 1738
de 1998, señalan los obligados y el tipo
de información que podrá ser requerida para los fines señalados en el artículo 631 del Estatuto Tributario.”
Pero la verdad es que cuando se leen individualmente cada uno de los arts. 623, 623-2
y demás allí citados, en ningún momento
menciona que se relacionen con el art. 631.
Son artículos que contienen información especial independiente, diferente y adicional a
la establecida en el art. 631. Tan independientes son las informaciones de los artículos diferentes al art. 631, que cada año, hasta
el 2012, les expedían una resolución independiente y en ninguna de ellas se invocaba
al “art. 631”.
Pero si alguien considera que la DIAN se
excedió al solicitar más información de la
que en verdad se le autorizaba con el Decreto 2819, el asunto sería que las demandas
INFORME ESPECIAL
ante el Consejo de Estado sobre una norma como la Resolución 273 o una demanda contra el mismo Decreto 2819, pueden
tardarse a veces hasta 8 años en ser resueltas. Ósea, el fallo saldría cuando ya toda
la información del 2013 estaría presentada
o cuando la DIAN ya habría sancionado a
los que no quisieron presentarla y es por
eso que se puede pensar en que el gobierno tiene entonces las de ganar.
Una sola resolución para solicitar
la información del año gravable
2013
Esta vez, y contrario a lo que se había
hecho los años anteriores hasta el 2012
(cuando se expedía una resolución diferente para cada uno de los artículos
623 hasta 631-1 del E.T.), lo que hizo el
Director de la DIAN fue dividir la Resolución 273 en diferentes “títulos” (12
en total) y en cada uno de los primeros
8 “títulos” se definen las informaciones
específicas que le corresponderá entregar
a cada quien según la especialidad de la
información que maneja.
Es obvio que la decisión de haber expedido una única resolución dividida mediante “Títulos” para solicitar la información
del año gravable 2013 es por cuanto esa
fue la misma técnica legislativa que se
usó para pedir la información del año
gravable 2014, la cual se solicitó primero que la del 2013. La información del
año gravable 2014 se solicitó también
mediante una única resolución, la 228 de
octubre 31 de 2013, la cual fue expedida
dos meses antes de que empezara el propio año gravable 2014 (pero se entregará
durante el 2015), pues esto fue lo que había ordenado el art. 139 de la Ley 1607.
Novedades en los reportes exigidos a los
Contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos
nacionales (art. 631 del E.T.)
El título VIII de la Resolución 273 contiene las instrucciones de quiénes quedaron
obligados a entregar por el año gravable
2013 la información del art. 631 del E.T. y
el tipo de reportes que se deberán elaborar.
Por el 2013 se indica que deberán efectuarse los mismos tipos de reportes que
se exigieron por el año gravable 2012 con
la Resolución 117 de octubre de 2012, es
decir, se deberán hacer los reportes de los
mismos 9 literales del art. 631 que se trabajaron por el año gravable 2012, a), b), c),
e), f), g), h), i) y k).
Los plazos para la entrega de los formatos
según lo indicado en el art. 36 de la Resolución, se vencerán entre el 21 de abril y el
4 de junio de 2014 dependiendo si para la
fecha de la entrega el reportante tiene o no
la condición de gran contribuyente.
Adviértase que entre los arts. 48 a 52 de la
Resolución 273, la DIAN omitió algo muy
importante (que sí se incluía todos los años
en los últimos artículos de las resoluciones)
y es la instrucción sobre los códigos con
los que se han de diligenciar las casillas
“tipo de documento” en cada formato que
lo solicita. Hasta el 2012, por ejemplo en
el art. 22 de la Resolución 117, se instruía
en este punto que se usaría “31” para un
Nit, o “13” para una cédula, etc. Sin esta
instrucción se forma un vacío jurídico ya
que cuando se acude a la estructura de
cualquier formato (por ejemplo el 1001),
se lee en el campo donde iría el “tipo de
documento”, la siguiente instrucción:
Además, tal como sucedió con la Resolución 228, a la Resolución 273 también
se le quedan notando varias deficiencias
que iremos destacando a lo largo de este
especial y que implicarán que la DIAN la
tenga que entrar a corregir.
“Siempre debe diligenciarse de acuerdo a
los definidos en la resolución”.
A continuación destacamos algunas de
las más importantes novedades en el tipo
de información que se exigió por el 2013
a los contribuyentes y no contribuyentes
de los impuestos nacionales (art. 631 del
E.T.)
A continuación destacamos quiénes tendrán
que hacer los más importantes de todos los
diferentes reportes y las novedades incluidas en la información solicitada para el desarrollo de cada uno de los literales a) hasta
h) del art. 631 por el año gravable 2013.
Esto por tanto es otro error que hará que la
DIAN tenga que agregar un nuevo artículo
a la resolución 273.
Reporte literal a)
Socios y accionistas a diciembre 31 de 2013
El art. 20 literal b) de la Resolución 273
indica que este reporte solo será elaborado por personas jurídicas (sociedades y
asimiladas) con ánimo de lucro, cooperativas y fondos de empleados, siempre
y cuando sean entes declarantes de renta
y complementarios por el año gravable
2013 y que en el año anterior (en este caso
2012) hubieran obtenido ingresos brutos de
renta más ganancia ocasional superiores a
$100.000.000, el mismo tope de referencia
que también se usó en los reportes del año
gravable 2012 en los cuales se tenían que
observar los ingresos brutos del año 2011.
Este reporte se hará de acuerdo con las instrucciones del art. 21 de la resolución y por
tanto, al igual de lo sucedido con los reportes del 2012, reportarán los datos completos de los socios, accionistas, comuneros,
cooperados y asociados que a diciembre
31 de 2013 tengan aportes sociales por un
valor nominal superior a $5.000.000. El
reporte se hará con lo que sea el valor intrínseco fiscal de su aporte a diciembre 31
de 2013, lo cual implica que primero deben tener preparada su declaración de renta
2013 para poder obtener este dato. El valor
de las participaciones, dividendos o remanentes que se les haya distribuido a todos
los socios, o accionistas, o comuneros o
asociados durante el 2013 (y no solo a los
que seguían teniendo tal calidad a diciembre 31) se seguirá reportando en el formato
1001 (de pagos a terceros) el cual esta vez
tiene versión 9.
El reporte de los datos básicos de los socios, accionistas, cooperados o asociados
a diciembre 31 de 2013 junto con el valor
intrínseco fiscal de su aporte se entregarán
en el mismo formato 1010 versión 8 que
se usó por el 2012 (en el primer inciso del
art. 21 de la Resolución 273 se lee “formato 1010 versión 9”, pero debe leerse como
“1010 versión 8”, pues entre los anexos de
la Resolución 273 no se incluyó ningún archivo para una supuesta nueva “versión 9”
del formato 1010; eso por tanto es un yerro
mecanográfico de la DIAN).
febrero de 2014
/ actualicese.com
9
INFORME ESPECIAL
Reporte literales b) y e)
Detalle de pagos o abonos en cuenta efectuados a terceros durante el 2013 junto con
sus retenciones y detalle de IVA descontables a las declaraciones del 2013
De acuerdo con lo indicado en los arts. 19
y 20 de la Resolución 273, los obligados a
hacer por el 2013 estos reportes serían todos
aquellos que lleguen a quedar ubicados en
alguno cualquiera de los siguientes 4 grupos
de personas o entidades:
1) Personas naturales y asimiladas (lo
cual involucra hasta las sucesiones ilíquidas), sin importar si están o no obligadas
a llevar contabilidad, si son colombianas
o extranjeras, o si son residentes o no
residentes , siempre y cuando en el año
gravable anterior (en este caso 2012) hayan obtenido ingresos brutos declarables
al gobierno colombiano (sumando renta y
ganancia ocasional) superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000), sin
importar si estuvieron o no obligadas a
declarar renta del 2012 y si por el 2013
serán o no personas obligadas a declarar
renta (los mismos tipos de criterios que se
usaron en el caso de los reportes del año
gravable 2012). Siendo muy estrictos, entonces hasta un extranjero (como la cantante Madonna) que en el 2012 visitó a
Colombia y obtuvo ingresos superiores a
esta cifra, y no tuvo que declarar renta del
2012 porque quedaba exonerado con el
hecho de haber sufrido retenciones sobre
todos esos ingresos (ver art. 592 del E.T),
tendrían obligación de hacer este reporte
del 2013 (informando al menos sus gastos no deducibles), pues la norma no hace
ninguna distinción.
Por esta razón la DIAN debería ser más
precisa con este tipo de reportantes personas naturales y hacer algunas excepciones.
2) Personas jurídicas (sociedades y asimiladas) y demás entidades públicas y privadas, obligadas a presentar por el 2013
declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios o de ingresos y patrimonio (sin importar si cuando declaren
renta lo hagan perteneciendo al régimen
ordinario o al especial), siempre que en el
año gravable anterior (en este caso 2012)
hayan obtenido ingresos brutos superiores
a cien millones de pesos ($100.000.000).
Son los mismos criterios que se usaron en
10
actualicese.com / febrero de 2014
el caso de los reportes del año gravable
2012. Es interesante destacar que debido
a los cambios introducidos por el art. 186
de la Ley 1607 de 2012, las personas jurídicas de las copropiedades comerciales o
mixtas que exploten áreas comunes pasaron a ser desde el 2013 en adelante entidades que sí se convierten en “declarantes de
renta” así sea en el régimen especial. Por
tanto, estas copropiedades que sí declararán renta 2013 y que sí existían en el 2012
(año en el que no eran ni declarantes de
renta ni de ingresos y patrimonio), tienen
que observar si en el 2012, en sus contabilidades, tenían ingresos brutos superiores
a $100.000.000 y con esto ya quedarían
dentro de este grupo de reportantes.
3) Entidades de derecho público, fondos
de inversión, fondos de valores, fondos
mutuos de inversión, carteras colectivas,
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, fondos de empleados, comunidades
organizadas y demás personas naturales y
jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que durante el 2013 hayan
llegado a practicar o asumir algún valor
cualquiera por concepto de retenciones
o autorretenciones en la fuente a título de
renta o de CREE y retenciones a título de
IVA o a título de timbre.
4) Entes públicos del nivel nacional y
territorial de los órdenes central y descentralizado que lleguen a figurar mencionados expresamente dentro del art. 22
del E.T. y que por el 2013 no estén obligados a presentar declaración de ingresos
y patrimonio. Estos serían la nación, los
departamentos y los municipios
5) Secretarios Generales, o quienes hagan
sus veces, de los órganos que financien
gastos con recursos del Tesoro Nacional,
no mencionados en los grupos 2) o 4) anteriores, sin importar cuantos hayan sido
sus ingresos en el año anterior (2012).
Todos los mencionados en los grupos 1 hasta 4 anteriores quedan obligados a hacer el
reporte con el detalle de los pagos o abonos
en cuenta a terceros durante el 2013, junto
con sus retenciones de renta, IVA, timbre y
CREE, tal como se los indica el art. 22 de
la Resolución 273 usando para ello la nueva versión del formato 1001 (versión 9).
En esta nueva versión, se incluyeron dos
nuevas columnas denominadas “Retención
practicada del CREE” y “Retención asumida del CREE”.
Los mencionados en el grupo 5 harían este
mismo reporte de pagos a terceros y sus retenciones usando el formato 1056.
Adicionalmente, todos los que deban hacer
el reporte de pagos a terceros (literal e) del
art. 631) usando el formato 1001 o el 1056,
también tendrían que hacer el reporte sobre
la totalidad de los valores tomados como
IVA descontables en las declaraciones de
IVA del 2013 (ya fuesen bimestrales, cuatrimestrales, o anual). Este reporte se hace en
el formato 1005 que no cambió de versión.
Para hacer el reporte de pagos a terceros
(formato 1001 ó 1056), se tendrán que usar
los mismas cuantías mínimas utilizadas en
los reportes del 2012 ($500.000 o más para
conceptos diferentes a pagos laborales y
$10.000.000 o más para pagos laborales y
demás rentas de trabajo). En el caso de los
reportantes que mencionamos en el grupo 3,
no deben tener en cuenta la cuantía mínima
de los $500.000 para pagos por conceptos
diferentes a pagos labores y deberán reportar la totalidad de los tipos de pagos o abonos en cuenta.
Adicionalmente en la elaboración del formato 1001 ó el 1056 se usarán los mismos
“conceptos” que se usaron en los reportes
del año 2012 pero teniendo en cuenta el
nuevo “concepto” para reportar la autorretenciones del CREE, caso en el cual se usará
el nuevo “concepto 5062”. Las autorretenciones del CREE (que se realizan solo desde
septiembre de 2013 en adelante) se reportan al mismo estilo de cómo se reportan las
autorretenciones de renta y en ambos casos
se tendrá que tener en cuenta lo que dice el
parágrafo 13 del art. 22 de la resolución en
donde se lee:
“Parágrafo 13. Las autorretenciones
a título de impuesto sobre la renta e
Impuesto sobre la Renta para la equidad CREE deberán ser reportadas
bajo el NIT del informante, diligenciando el valor en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles
y cero (0) en la columna de pagos y
abonos en cuenta deducibles.
Entonces, lo que se lleva a la columna de
“pagos no deducibles” será directamente
INFORME ESPECIAL
el valor total de todas las autorretenciones practicadas durante todo el 2013 (llevadas al formulario 360), pero el valor de
las “ventas o ingresos ” sobre las cuales se
autopracticaron tales autoretenciones no se
tiene que llevar a ninguna columna del formato 1001. Si este parágrafo hubiera mencionado que “el valor base” de las autorretenciones se llevara a la columna de “pagos
no deducibles”, en ese caso sí se hubiera
llevado el valor de las “ventas o ingresos”
a dicha columna y el valor de la autorretenciones se hubiera llevado a la columna de
“retención practicada del CREE”.
Cuando el formato 1001 pida discriminar si el pago fue “deducible” o “no deducible”, se hará en función de si lo fue
en el impuesto de renta y no en función
del nuevo impuesto CREE (impuesto que
solo será elaborado por algunos entes jurídicos y que tiene su propia depuración
especial). Recordemos que si el reportante
es no obligado a declarar renta, o quizás
un obligado a presentar declaración de
ingresos y patrimonio, en ese caso todos
los pagos o abonos en cuenta los lleva
siempre a la columna “no deducible” y
siempre dejará en ceros la columna “pagos deducibles” .
De otra parte, en el parágrafo 14 del art.
22 se vuelve a indicar que si algún costo
o gasto trae incluido algún IVA que quedaba como mayor valor del mismo, en ese
caso dicho IVA sí debe ir discriminado en
columna a parte. Sin embargo, si el costo
o gasto trae incluido algún valor por impuesto nacional al consumo (algo que se
paga en compras de vehículos, en telefonía móvil o en servicios de restaurantes y
que siempre se deja como mayor valor del
costo o gasto, ver art. 512-1), en ese caso
la resolución no solicitó discriminar dicho
impuesto en columna aparte (para poderlo
discriminar en columna a parte, entonces
tendrían que modificar aun más el formato
1001; quizás la DIAN haga este cambio
antes de la fecha de empezar a presentar
los reportes…). Recuérdese que si algún
impuesto, como el IVA o el impuesto al
consumo, no se reportasen en columnas
aparte y se dejaran en la misma columna
del costo o gasto, esto alteraría el cruce
con el respectivo “ingreso” que tendría
que reconocer el tercero (el tercero solo
reconocerá como “ingreso” los valores
que cobró hasta antes de impuestos).
Reporte literal c)
Retenciones de renta e IVA
De acuerdo a lo indicado en los arts. 19 y
20 de la Resolución 273, los mismos reportantes que ya mencionamos en los grupos
1 y 2 de los obligados a hacer los reportes
del literal e) del art. 631 del E.T. (pagos a
terceros), también quedan obligados a hacer
este reporte.
Este reporte se hará de acuerdo con las instrucciones del art. 23 de la Resolución 273
en el cual se indica que al igual de lo sucedido con los reportes del 2012, tendrán
que reportar la totalidad de las retenciones
de renta, IVA y hasta del CREE que durante
el 2013 le llegaron a practicar a la persona
o entidad informante. Para ello se usará el
mismo formato 1003 versión 7 que se usó
en el caso de los reportes del año 2012 y el
único nuevo “concepto” que se usará en dicho formato es el 1300 para informar sobre
las retenciones que le hayan llegado a practicar por concepto del CREE.
Reporte literal f)
Detalle de los ingresos propios recibidos
durante el 2013 y de los IVA e impuestos al
consumo generados durante el 2013
De acuerdo a lo indicado en los arts. 19 y
20 de la Resolución 273, los mismos reportantes mencionados en los grupos 1 y 2 de
los obligados a hacer los reportes del literal
e) del art. 631 del E.T. (pagos a terceros),
también quedan obligados a hacer estos reportes.
El reporte de los ingresos propios recibidos
durante el 2013 se hará de acuerdo con las
instrucciones del art. 24 de la Resolución
273 en el cual se indica que al igual de lo
sucedido con los reportes del 2012, tendrán
que reportar a los terceros de quienes recibieron ingresos netos (después de devoluciones) que sean superiores a un millón de
pesos ($1.000.000). Para ello se usará el
mismo formato 1007 versión 8 que se usó
en el caso de los reportes del año 2012.
Adicionalmente, y según lo indicado en el
art. 25 de la Resolución, todos los que deban
hacer el reporte de ingresos propios en el formato 1007 también quedan obligados a hacer
el reporte sobre los IVA e impuestos nacionales al consumo generados durante el 2013
usando para ello el formato 1006, versión 8.
febrero de 2014
/ actualicese.com 11
INFORME ESPECIAL
Para hacer el formato 1006 solo se deberán
tener en cuenta los terceros a los cuales se
les hicieron ventas superiores a $1.000.000
y sobre las cuales se generó el respectivo
IVA o impuesto al consumo. En los casos
en donde no se pueda identificar al tercero
(porque se usan documentos equivalentes
a factura), y en los casos donde la venta
del año al tercero fue inferior a un millón
de pesos ($1.000.000), el IVA generado y
ese impuesto al consumo se reportan con el
seudo-nit 222222222 y los datos del propio
informante.
Reporte literal g)
Detalle de los ingresos facturados para
terceros
De acuerdo a lo indicado en los arts. 19 y 20
de la Resolución 273, los obligados a hacer
este reporte serían:
a) Las personas naturales y jurídicas mencionadas en los grupos 1 y 2 de los obligados a hacer los reportes del literal e) del
art. 631 del E.T. (pagos a terceros)
b) Las personas naturales y asimiladas y
entidades, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el 2013, que sin importar
sus ingresos en el año anterior (2012), hayan recibido (facturado) durante el 2013
ingresos para terceros solo si la suma de
los ingresos propios más los ingresos recibidos (facturados) para terceros en el año
2013 sea superior a quinientos millones
de pesos ($500.000.000).
Se destaca que para el 2013, a diferencia
de lo sucedido por el 2012, en el punto b)
vuelven a figurar las “entidades” (es decir
las personas jurídicas), pues en el caso del
reporte del 2012 solo se mencionaba a las
“personas naturales y asimiladas”.
Este tipo de reportantes deberán hacer,
como en el año 2012, el formato 1647 (que
no cambió de versión). En este formato se
llevan la totalidad de los ingresos que facturaron por cuenta de terceros durante el 2013
y en el mismo se quedarán viendo los datos
del tercero a quien se facturaba el ingreso y
del tercero a quien en verdad pertenece el
ingreso facturado.
Además, es claro que este es un reporte
destinado a quienes facturaban ingresos por
12
actualicese.com / febrero de 2014
cuenta de terceros mediante figuras diferentes a las de haber actuado como “mandatarios en contratos de mandato”, “consorcios”
o el “operador en contratos de exploración”.
Es decir, el formato 1647 es para quienes
hacen una simple intermediación comercial
(ejemplos: las agencias de viajes que facturan ingresos de las aerolíneas; los restaurantes que facturan propinas por cuenta de sus
trabajadores o los supermercados que reciben mercancías en consignación y luego las
facturan por cuenta del tercero, etc.).
Los formatos que usarían los “mandatarios
en contratos de mandato”, o los “consorcios” o los “operadores de los contratos de
exploración de hidrocarburos y gases” y
con los cuales detallarían los ingresos que
facturaron por cuenta de sus representados
son los otros formatos 1045, 1048 y 1017
mencionados en los arts. 29, 30 y 31 de la
Resolución 273.
Reporte literales h) e i)
Detalle de las cuentas por pagar y cuentas
por cobrar fiscales a diciembre 31 de 2013
De acuerdo a lo indicado en los arts. 19 y
20 de la Resolución 273, los mismos reportantes que ya mencionamos en los grupos 1
y 2 de los obligados a hacer los reportes del
literal e) del art. 631 del E.T. (pagos a terceros) son quienes quedan obligados a hacer
estos reportes.
El reporte con el detalle de los pasivos fiscales a diciembre 31 de 2013 que lleguen
a figurar en la declaración de renta o de ingresos y patrimonio 2013 se hará al mismo
estilo de cómo se hizo en el año 2012, es
decir, teniendo en cuenta que si el total de
pasivos fiscales a diciembre 31 de 2013 es
igual o superior a $500.000.000, entonces
se reporta a los terceros con saldos consolidados por todos los conceptos que sean
iguales o superiores al $1.000.000. Pero si
el total de pasivos fiscales es inferior, entonces solo se reporta en forma individualizada
a los terceros con saldos consolidados por
todos los conceptos que sean iguales o superiores a $5.000.000. Este reporte se hará
con los mismos conceptos del 2012 y usando el mismo formato 1009 que no cambió
de versión.
El reporte con el detalle de los cuentas por
cobrar fiscales a diciembre 31 de 2013 que
lleguen a figurar en la declaración de renta
o de ingresos y patrimonio 2013 (ver art. 27
de la Resolución 273) se hará cómo se hizo
en el año 2012, es decir, teniendo en cuenta
que si el total de cuentas por cobrar fiscales
a diciembre 31 de 2013 es igual o superior
a $500.000.000, entonces se reporta a los
terceros con saldos consolidados por todos
los conceptos que sean iguales o superiores
al $1.000.000. Pero si el total es inferior, entonces solo se reporta en forma individualizada a los terceros con saldos consolidados
por todos los conceptos que sean iguales
o superiores a $5.000.000. Este reporte se
hará con los mismos conceptos del 2012
usando el mismo formato 1008 que no cambió de versión.
Reporte literal k)
Detalle de “otros datos” que lleguen a figurar en la declaración de renta o de ingresos
y patrimonio 2013
De acuerdo a lo indicado en los arts. 19 y
20 de la Resolución 273, los mismos reportantes que ya mencionamos en los grupos 1
y 2 de los obligados a hacer los reportes del
literal e) del art. 631 del E.T. (pagos a terceros) son quienes también quedan obligados
a hacer estos reportes.
El art. 28 de la Resolución 273 indica que,
igual que pasó con los reportes del 2012, por
el 2013 se tendrán que hacer los formatos
1011 y 1012 (que no cambiaron de versiones) y en los que irían los mismos tipos de
conceptos que se usaron por el 2012 para informar el detalle de la totalidad de los valores fiscales (sin importar el monto) sobre los
saldos fiscales en cuentas bancarias, los saldos fiscales de las inversiones en sociedades
o el tipo de “ingresos no gravados”, “costos
INFORME ESPECIAL
y deducciones especiales fiscales” y “rentas
exentas” tomados en la declaración de renta
o de ingresos y patrimonio (no se reportarán
detalles de lo que por esas mismas partidas
se lleguen a llevar a la declaración 2013 del
CREE).
En todo caso, algunos conceptos para reportar “ingresos no gravados” que se usaron
hasta el 2012 ya no se usarán en el reporte
del 2013 (caso del concepto 8004 por “prima en colocación de acciones”), pues ese
tipo de “ingresos no gravados” fueron eliminados con la Ley 1607 de 2012. Lo mismo pasó con los conceptos 8019 y 8020 que
hasta el 2012 correspondían a “ingresos no
gravados” por los aportes a fondos de pensiones y cuentas AFC los cuales con la Ley
1607 pasaron a ser ahora “rentas exentas”.
En el caso de los reportes del detalle de las
“rentas exentas” desaparece también el concepto 8118 (renta exenta por asfaltos), pues
el art. 198 de la Ley 1607 derogó el art. 5
de la Ley 30 de 1982 que daba este beneficio. Desaparece también el concepto 8131
por concepto de rentas exentas de nuevos
productos medicinales ya que ese beneficio,
contemplado en el art. 207-2 del E.T., solo
duró durante 10 años que se terminaron en
el 2012. Le faltó a la resolución incluir algún
nuevo concepto para reportar la nueva renta
exenta para nuevas empresas instaladas en
San Andrés, Providencia y Santa Catalina a
partir del 2013 y hasta el 2017.
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
Novedades en los demás reportes
Entidades Financieras
1. Entregarán más detalles sobre las consignaciones realizadas durante el año 2013 y con
supuestos cortes mensuales.
2. Entregarán más detalles sobre las aperturas y/o renovaciones de CDTs y otros depósitos
durante el 2013, con supuestos cortes mensuales.
3. Eliminación y/o disminución de los topes para varios de los demás reportes que hacen las
entidades financieras y fondos de empleados (inversiones en carteras colectivas y demás
fondos de inversión, consumos con tarjetas de crédito, préstamos otorgados en el año).
Cámaras de Comercio
Sin novedades. Entregarán por el año gravable 2013 el mismo tipo de información que les
solicitó por el 2012 (Resolución 112 de octubre de 2012).
Bolsas de Valores y Comisionistas de Bolsa
Sin novedades. Entregarán por el año gravable 2013 el mismo tipo de información que les
solicitó por el 2012 (Resolución 113 de octubre de 2012).
Registraduría Nacional
Sin novedades. Entregarán por el año gravable 2013 el mismo tipo de información que les
solicitó por el 2012 (Resolución 114 de octubre de 2012).
Tipógrafos elaboradores de facturas
Sin novedades. Entregarán por el año gravable 2013 el mismo tipo de información que les
solicitó por el 2012 (Resolución 116 de octubre de 2012).
Grupos Empresariales
Sin novedades. Entregarán por el año gravable 2013 el mismo tipo de información que les
solicitó por el 2012 (Resolución 118 de octubre de 2012).
Notarios
Entregarán por el año gravable 2013 el mismo tipo de información que les solicitó por
el 2012 (Resolución 115 de octubre de 2012), incluidas dos nuevas columnas que son:
“Porcentaje de participación por cada enajenante” y “Porcentaje de participación por
cada adquirente”.
http://actualice.se/8d8w
febrero de 2014
/ actualicese.com 13
BREVES LABORALES
Intermediación y violación
laboral: 785 sanciones por
más de 150.000 millones de
pesos
S
Nuevas reglas para acceder a la
pensión de vejez
A
partir del 1° de enero de 2014, la edad para acceder a la pensión de
vejez aumentó 2 años, lo que significa que la edad para las mujeres
pasará a 57 años y 62 años para los hombres. Esta modificación es producto de la Ley 797 de 2003 que actualizó el Sistema General de Pensiones, y que previó aumentar la edad de las mujeres que en la actualidad
está en 55 años y para los hombres en 60.
La ley también incrementa el número de semanas de cotización. Es
decir, que desde el año 2003 se fue sumando 50 semanas de cotización
en el primer año y 25 semanas los años sucesivos, que en 2013 suman
1.250 semanas. También se exigirán 25 semanas más para poder jubilarse; es decir, deberá acreditar 1.275 semanas de cotización y en 2015,
1.300 semanas, que será el tope máximo para el Régimen de Prima Media. Esta medida no aplica para el régimen de ahorro individual voluntario, administrado por fondos privados.
Entre los requisitos para acceder a la pensión de vejez están: acreditar
para ambos casos 1.275 semanas de cotización y una edad de 57 años
para mujeres y 62 para hombres, excepto de quienes se encuentran en el
régimen de transición, a quienes se les aplica la edad anterior del régimen legal. Para el 2015 las semanas exigidas para jubilarse aumentarán
a 1.300.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8d96
La Norma
Decreto 135 de
31 de enero de 2014
Reglamenta el artículo 7 de la Ley 1636 de 2013 o Ley de protección al
desempleado o cesante, sobre el uso voluntario de los aportes a cesantías.
14
actualicese.com / febrero de 2014
on 785 sanciones las que fueron impuestas
por el Ministerio del Trabajo durante los
primeros 10 meses de 2013 a empresas del
país por intermediación laboral y violación de
otras normas que afectaron a sus trabajadores.
Las sanciones superan los 150 mil millones
de pesos, de los cuales a más de 145 mil
millones asciende el monto de las multas por
intermediación laboral. El ministro del Trabajo
Encargado, Juan Carlos Cortés, resaltó el papel
de inspección de la entidad.
Las sanciones por violación a la ley laboral en
los primeros 10 meses del año fueron 314 por
un monto superior a los $4 mil 544 millones.
Mientras que las sanciones por intermediación
laboral fueron 471 por un valor superior a los
145 mil 500 millones de pesos.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dd8
Tipo de contrato y
seguridad social para
persona que labora
medio tiempo
S
i se ejecuta una labor por horas una
sola vez, es recomendable hacer un
contrato de prestación de servicios. El
tema de la seguridad social, por otra parte, el Decreto 3032 de 2013, señala que
no hay obligación de pedirle seguridad
social ya que el servicio es inferior a 30
días.
Ahora, si se va a utilizar a una persona
por horas, pero resulta que lo hará todos
los fines de semana de forma permanente, se observa que hay una subordinación
y se debe hacer contrato de trabajo, y la
seguridad social se paga por fracción de
semana trabajada.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dko
Actualidad laboral
Publicado: 21 de enero de 2014
Pago de seguridad social para
trabajadores independientes
¿Existen excepciones para la obligación?
Es un hecho que existen diferencias entre los conceptos que sobre
el tema plantean la DIAN y el Ministerio de Seguridad Social. Para
la DIAN y para efectos fiscales, solo se debe pedir seguridad social
depeniendo del tiempo y/o valor del contrato, pero el Ministerio de
Protección Social dice que si el contrato es superior a 30 días, el trabajador independiente tiene que afiliarse a riesgos laborales obligatoriamente.
L
a posición por parte del Ministerio
de Protección Social se evidencia
al leer los artículos 15 y siguientes
de la Ley 100 y demás normas complementarias. Estas señalan que por todos los
ingresos que tiene una persona natural se
debe pagar seguridad social (como dependiente o independiente).
Y si se trata de una persona pensionada,
sobre este monto se debe pagar salud. De
igual forma cuando la persona natural es
empleada con vínculo laboral y devenga
un salario, el empleador debe afiliar y pagar a salud (dependiendo del monto del
salario), pensión y riesgos laborales. Pero
si una persona presta sus servicios como
independiente, sobre los honorarios o servicios debe pagar seguridad social (salud
y pensión) y si el servicio dura más de 30
días se deben pagar riesgos laborales, con
una base de aportes mínimo sobre el 40%
del ingreso, sin que este valor sea inferior
a un SMMLV.
En días recientes se emitió el Decreto 2616 del 2013, en donde se permite
la cotización por semanas, y aplica para
aquellas personas vinculadas mediante un
contrato de trabajo y que laboren por periodos inferiores a treinta días en un mes
calendario sin importar la jornada de trabajo utilizada.
La posición de la DIAN la podemos evidenciar en el art. 3 del Decreto 1070 del
2013, donde obliga que a toda cuenta de
cobro de los independientes se le debe
anexar la prueba de que está pagando
seguridad social como independiente y
mínimo sobre 40% del pago mensual que
reciba de honorarios para que el costo o
gasto fuera procedente en la declaración
de renta. Pero en diciembre 27, con la expedicion del Decreto 3032 el cual modificó el Decreto 1070 del 2013, excluyó de
esta obligación a quienes devenguen en el
mes menos de un SMMLV por prestación
de servicios.
Además, la DIAN indicó en sus Conceptos 060032 de septiembre 23 de 2013 y
72394 de noviembre de 2013 que se puede tener en cuenta la duración del contrato
y hacer el control a la seguridad social del
contratista, solo si el contrato es de duración superior a los 3 meses, algo que se
confirma con la parte aun vigente del art.
23 del Decreto 1703 de agosto de 2002,
decreto que ahora quedó expresamente
mencionado en el texto del art. 3 del Decreto 1070 de 2013).
Las diferencias conceptuales de
las entidades
Existe la discusión con el Ministerio de
la Salud quien, como ya lo mencionamos,
varias veces ha dicho que sin importar la
duración del contrato ni el monto del pago
mensualizado, el contratante debe avisar a
dicho ministerio sobre contratistas que no
estén cotizando a la seguridad social, de
lo contrario considerarían al contratante
como un “cómplice” de la “evasión” que
estaría haciendo el contratista (ver Con-
ceptos 3825 de 2005 y 68161 de 2012
expedidos por dicho Ministerio). Ojalá
dicho Ministerio modifique su posición y
haya una única forma de proceder con los
contratistas que cobran mensualmente un
valor inferior a un salario mínimo, pero el
Ministerio de Protección Social tiene una
norma que dice que si pasa de 30 días, hay
que afiliarse obligatoriamente a riesgos
laborales. Y para hacerlo como independiente tiene que estar pagando salud y
pensión.
Con lo anterior concluimos que fiscalmente la DIAN exige que en contratos por
servicio superiores a tres meses o ingresos
superiores a 1SMMLV, se le exija seguridad social al independiente como requisito para hacer deducible ese gasto. Pero
el Gobierno Nacional (Ministerio de Hacienda, de Protección social y de trabajo)
mediante la Ley 1562 de 2012, reglamentada con el Decreto 723 de 2013, señala
que todo servicio que pase de 30 días debe
haber una afiliación obligatoria a riesgos
laborales por parte del independiente.
Reiteramos entonces que en estos momentos hay un choque conceptual entre
estas dos entidades. La recomendación
es que en las próximas semanas las dos
entidades expidan una circular conjunta o
separadamente definiendo el tema.
Mientras se aclara la diferencia es mejor
“pecar por exceso”. Lo que significa que
no importa cuánto tiempo dure, el contrato de prestación de servicios hay que
exigirle al contratista el pago de seguridad
social por todo el tiempo contratado.
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8dgp
febrero de 2014
/ actualicese.com 15
BREVES DE ESTÁNDARES INTERNACIONALES
Grupo 2 debe determinar
actividades para convergencia a
NIIF para las Pymes
A
l igual que lo ocurrido con
el proceso del grupo 1, es
necesario que las empresas pertenecientes y clasificadas dentro
del grupo 2 realicen al interior
de las mismas el cronograma de
implementación y convergencia
hacia la NIIF para las Pymes,
emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad. Para establecer una
metodología que permita llevar
a cabo la labor de implementación y puesta en marcha de los
estándares es necesario tener en
cuenta aspectos como la capacitación del equipo de implementación, la identificación de un
líder y responsable del proceso,
y establecer las herramientas
de control y monitoreo para su
adecuado cumplimiento.
Algunas entidades dejaron todo
para el último trimestre del año
de preparación, lo cual generó
presiones de fin de año. Las
entidades que tenían software
propio debieron realizar esfuerzos adicionales. Incluso en la actualidad, algunas de
las casas de software no han terminado con los requerimientos básicos exigidos por
el estándar. No basta con escuchar de la casa de software que ya están preparados
para NIIF sino que es necesario establecer si lo ofrecido cumple con las necesidades
de la entidad.
Finalmente, no se deben subestimar las implicaciones del proceso de convergencia
o dejar para última hora la ejecución del cronograma de actividades pues muchas de
las labores a realizar permitirán evidenciar el verdadero impacto e implicaciones de
la implementación de la NIIF para las Pymes.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dkm
La Norma
Decreto 3019 del 2013
Modifica el Decreto 2706 de diciembre de 2012, cambiando los requisitos que se
deben cumplir para pertenecer al Grupo 3, el cual aplicará contabilidad simplificada a partir del 2015 pero que debe preparar un Estado de Situación Financiera
de apertura en enero 1° de 2014.
16
actualicese.com / febrero de 2014
Microempresas deben
evaluar si pertenecen al
grupo 3 o al 2
E
l Decreto 3019 de diciembre de
2013 modifica los requisitos para
pertenecer al grupo 3 establecidos en
el Decreto 2706 de 2012, pero cuando una microempresa pertenece a
este grupo debe contar con una planta
de personal no superior a diez (10)
trabajadores; poseer activos totales,
excluida la vivienda, por valor inferior a 500 SMMLV (año base 2012
$283.350.000) y tener ingresos brutos
anuales inferiores a 6.000 SMMLV
(año base 2012 $3.400.200.000).
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dc3
Se actualizan los Estándares
NIIF aplicables en Colombia
E
l 27 de diciembre de 2013 se emitió
el Decreto 3023 con el fin de actualizar el contenido normativo del Decreto
2784 de 2012 que aplicarán las entidades
pertenecientes al grupo 1. La Ley 1314 de
2009 estableció que el Consejo Técnico
de la Contaduría Pública, CTCP, es el
normalizador tanto de normas contables
y de información financiera como todo lo
concerniente al aseguramiento y auditoría
de la información, presentado para ello
propuestas que deberán ser aprobadas por
los ministerios antes señalados. El Decreto
3023 de 2013 tiene adjunto el estándar pleno actualizado al mes de agosto de 2013, el
cual representa el marco normativo técnico
que aplicará el Grupo 1. Este decreto consta de 471 páginas.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8deo
Actualidad en Estándares Internacionales
Publicado: 10 de enero de 2014
Grupo 2 aplicará
NIIF para Pymes
Decreto 3022 determina quienes
pertenecerán a este grupo
Mediante Decreto 3022 de
2013 el Gobierno Nacional
a través del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público
y el Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo determinó los requerimientos para
pertenecer al Grupo 2
E
l pasado 27 de diciembre de 2013 se emitió el Decreto 3022 en el cual se determina quienes pertenecerán al grupo 2. Los pertenecientes a este grupo aplicarán
el estándar internacional denominado “NIIF para las Pymes – (IFRS for SME)”.
Cabe recordar que éste marco normativo estaba pendiente de regulación pues únicamente se habían definido jurídicamente el grupo 1 con el Decreto 2784 de 2012 y el
grupo 3 con el Decreto 2706 de 2012.
El Consejo Técnico de Contaduría Pública – CTCP había propuesto y determinado mediante el documento denominado “Direccionamiento Estratégico” los requisitos para
pertenecer al grupo 2, sin embargo esto no había sido formalizado jurídicamente y era
necesario ejecutarlo para dar cumplimiento a la ley 1314 de 2009.
febrero de 2014
/ actualicese.com 17
Actualidad en Estándares Internacionales
Quiénes pertenecen al Grupo 2 y
aplicarán NIIF para Pymes
¿Cómo será el Cronograma de
Implementación?
El Decreto 3022 de 2013 ya mencionado
establece que son aquellos que no pertenezcan ni al grupo 1 ni al grupo 3. Por lo
anterior, es necesario determinarlo en forma inversa, así:
Tal como ocurrió con los Grupos 1 y 3, el
Grupo 2 deberá ceñirse al siguiente cronograma:
NO cotizar en Bolsa (No ser emisores
de valores).
NO captar y/o Colocar masivamente
dineros del Público (No ser Entidad de
Interés Público).
NO ser subordinada o sucursal de una
compañía nacional o extranjera que aplique NIIF Plenas y que adicionalmente la
entidad cuente con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 SMMLV.
NO ser matriz, asociada o negocio
conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF Plenas y
que adicionalmente la entidad cuente
con una planta de personal mayor a
200 trabajadores o con activos totales
superiores a 30.000 SMMLV.
NO realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de
Ias compras o de las ventas respectivamente y que adicionalmente la entidad
cuente con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos
totales superiores a 30.000 SMMLV.
Tener menos de 200 empleados. Si
tiene mas de 200 empleados puede
pertener al grupo 2 sino no cumple con
los requisitos del artículo 1 del Decreto
2784 de 2012 y sus modificaciones o
adiciones (Grupo 1).
Tener activos totales inferiores a
30.000 SMMLV (año base 2013
$17.685.000.000). Si tiene activos superiores a 30.000 SMMLV puede pertenecer al grupo 2 sino no cumple con
los requisitos del artículo 1 del Decreto
2784 de 2012 y sus modificaciones o
adiciones (Grupo 1).
Una Microempresa con ingresos superiores a 6.000 SMMLV (año base 2013
$3.537.000.000).
18
actualicese.com / febrero de 2014
Año de preparación obligatoria: Del
1 de Enero de 2014 a Diciembre 31
de 2014.
Año de transición: Del 1 de Enero de
2015 a Diciembre 31 de 2015.
Últimos estados financieros emitidos bajo los decretos 2649 de 1993
y 2650 de 1993: Diciembre 31 de
2015. En este año deberá emitir
dos juegos de Estados Financieros,
es decir, Bajo el decreto 2649/93 y
cumpliendo la NIIF para las Pymes
(IFRS for SME).
Año de aplicación: A partir del 1 de
Enero de 2016.
Primer periodo de aplicación: Del 1
de Enero de 2016 a Diciembre 31 de
2016.
Microempresas podrán
voluntariamente aplicar NIIF para
Pymes
Las entidades que se clasifiquen en el Grupo 3 denominadas microempresas, conforme a lo dispuesto en el Decreto 2706
de 2012, o la norma que lo modifique o
sustituya, podrán voluntariamente aplicar
la NIIF para Pymes (IFRS for SME).
En este caso deben cumplir con los siguientes requerimientos:
a) Deberán cumplir con todas las
obligaciones que de dicha decisión
se derivarán. En consecuencia, para
efectos aplicarán el cronograma antes
señalado (artículo 3° del decreto 3022
de 2013).
exhibida ante las autoridades facultadas para solicitar información.
Entidades del Grupo 2 podrán
voluntariamente aplicar NIIF
Plenas
Las entidades que cumplan los requisitos
del Decreto 3022 de 2013 para pertenecer
al Grupo 2 podrán voluntariamente aplicar el marco técnico normativo correspondiente al Grupo 1 (NIIF Plenas – IFRS
Full) y para el efecto podrán sujetarse al
cronograma establecido para el Grupo 2.
De tal decisión deberán informar a la superintendencia correspondiente dentro de
los dos meses siguientes a la entrada en
vigencia de este Decreto, es decir, hasta el
27 de febrero de 2014.
Así mismo, es conveniente recordar que
el Decreto 2784 de 2012 en su artículo 3,
parágrafo 3 expresa:
“Parágrafo 3°. Las entidades que no
pertenezcan al Grupo 1 podrán voluntariamente aplicar el marco regulatorio dispuesto en el anexo de este
decreto (NIIF Plenas – IFRS Full) (el
subrayado es nuestro). En este caso:
a) Deberán cumplir con todas las
obligaciones que de dicha aplicación
se derivarán, y
b) Deberán mantenerse en el marco
regulatorio aplicado en forma voluntaria, por un período de tres años, luego del cual podrán, posteriormente,
aplicar el marco normativo que corresponda de acuerdo con sus características”.
b) Deberán permanecer mínimo tres
(3) años.
c) Deberán informar al ente de control y vigilancia correspondiente o
dejar la evidencia pertinente para ser
Para ver este artículo en nuestra página ve al siguiente link:
http://actualice.se/8dc2
BREVES CONTABLES
Contabilidad para
sociedades extranjeras
que se convierten en
nacionales
E
l 27 de diciembre de 2013, para
reglamentar la norma tributaria
contenida en el art. 12-1 del E.T.,
el Ministerio de Hacienda expidió
el Decreto 3028 a través del cual
reglamentó un tema contable. Con
los artículos 8 hasta 11 se indican varios deberes tributarios que
tendrán las sociedades extranjeras
constituidas en el exterior, pero
que según el art. 12-1 del E.T. se
convertirían en nacionales frente
al impuesto de renta colombiano, teniendo que tributar ante el
gobierno nacional tanto sobre sus
rentas colombianas como sobre
sus rentas del exterior, solo por el
hecho de tener en nuestro país su
“sede efectiva de administración”.
Este enredo jurídico es una fórmula
para desestimular a aquellos que
hacían trampas tributarias, mediante
las sociedades de fachada en otros
países, pero que funcionan haciendo
sus negocios en Colombia.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dc3
La Norma
Decreto 3028
del 2013
Para que una persona natural colombiana demuestre que cumple
con las normas del art. 10 del E.T.,
y califica como “residente” ante el
gobierno colombiano, se requerirán certificados de contador y/o
revisor fiscal.
Restaurantes y bares deberán
informar datos contables
C
omo lo había enunciado el art. 6 del Decreto
803 de abril de 2013, todo
responsable del Impuesto
Nacional al Consumo,
INC, que durante el 2013
hubiera funcionado como
responsable en el régimen
simplificado de dicho
impuesto, tendría que
elaborar al finalizar el año
2013 una declaración anual
informativa del régimen
simplificado del INC. Esta
declaración estaba prevista
que para que inicialmente se presentaría durante
enero de 2014, pero luego,
con el art. 31 del Decreto
2972 de diciembre 20 de
2013 se aplazó para marzo
de 2014.
Pues bien, el 27 de enero
de 2014 la DIAN dio a
conocer el proyecto de resolución con el cual se expedirían varios de los formularios tributarios que se usarán durante el 2014 y allí se menciona el nuevo
formulario 315 con el que se elaborará la “Declaración del Régimen simplificado
del Impuesto Nacional al consumo”.
Lo novedoso del asunto es que no solo se piensa pedir la información de los
ingresos brutos que obtuvo el responsable del régimen simplificado del INC (sea
persona natural o jurídica y para lo cual la información se obtendría de la facturación que todos estaban obligados a expedir como lo exigió el art. 6 del Decreto
803 de abril de 2013) sino que también se pediría que entreguen información
sobre algunos de sus costos y gastos.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8dln
Certificaciones de Contador o Revisores para probar
residencia fiscal en Colombia
E
l Decreto 3028 reglamenta tambien la
norma fiscal del art. 10 del E.T. a través del
cual se dispuso que las personas naturales que
deban demostrar que son residentes ante el gobierno colombiano requerirán certificados “de
contador y/o revisor fiscal”. Solo las personas
naturales que sean “nacionales” y que quieren
demostrar si cumplen o no con los literales b),
c) y d) del numeral 3 del art. 10 del E.T., necesitan estas certificaciones de un profesional
de la contaduría pública.
Ver en el siguiente link
http://actualice.se/8ddq
febrero de 2014
/ actualicese.com 19
Conferencias
ORO
ORO
Propiedades, Planta y Equipo y
Deterioro de Valor en las NIIF
Balance de Apertura
NIIF (Full y PYMES)
http://actualice.se/8dim
[Estándares]
El tratamiento contable de las Propiedades, Planta
y Equipo es uno de los temas claves para todos los
usuarios de los estados financieros de diferentes
compañías, puesto que representa un rubro significativo
de los estados financieros. Son los activos tangibles
que posee una entidad para su uso en la producción
o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o propósitos administrativos; y se esperan usar
durante más de un periodo.
[Estándares]
Los estados financieros de propósito general son
aquellos que pretenden cubrir las necesidades de
usuarios que no están en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades específicas de
información. En esta conferencia, el Dr. Juan Fernando
Mejía explica sus características cualitativas y elementos
constitutivos, entre otros temas.
Contabilidad para no contadores:
retención en la fuente
Novedades tributarias para
el año 2014
http://actualice.se/8det
http://actualice.se/8dh5
[Impuestos] Las retenciones en la fuente son un
mecanismo de recaudo anticipado de impuestos.
Consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta,
un porcentaje determinado por el estado a cargo de
los beneficiarios los mismos. Cuando se liquiden los
impuestos, las personas deben restar del impuesto a
pagar el valor que les haya sido retenido.
GRATUITA
GRATUITA
http://actualice.se/8ddn
20
http://actualice.se/8dlm
[Contable] El 27 de enero se publicó un proyecto de
resolución donde se dan a conocer los formularios que
los contribuyentes usarán este año. Se observa que
habrán cambios en casi todos. El Dr. Diego Guevara
presenta algunas novedades y elabora comparaciones
de lo que será el formulario 300 de IVA, el 350 de
Retenciones en la Fuente, el nuevo formulario 140, el
490 de pagos en bancos, entre otros.
actualicese.com / febrero de 2014
Indicadores para 2014
GRATUITA
GRATUITA
Novedades en formularios que se
utilizarán en las declaraciones de 2014
[Impuestos] El pasado 15 de enero nuestro Líder de
Información Contable y Tributaria, Diego Guevara
realizó una conferencia donde toca un listado de temas,
y aclara dudas, que deben ser tenidos en cuenta por los
contadores alrededor de temas como declaración del
IVA anual, formulario 300 de IVA, resolución grandes
contribuyentes y firma electrónica, entre otros.
http://actualice.se/8dfa
[Impuestos] A continuación presentamos los
indicadores de mayor uso por parte de consultores y
contadores que se deben tener en cuenta al finalizar
el año 2013 y para comienzo del 2014, los cuales
son material de apoyo en la toma de decisiones,
y de comunicación con y para los clientes. Una
herramienta de muy útil aplicación.
Corporativo
Actualizarse en enero asegura pautas
para el resto de año
Desde mediados de enero
hemos visitado las ciudades
de Bogotá, Barranquilla,
Medellín y Cali con los
seminarios presenciales de
Información Exógena años
gravables 2013 y 2014 a
cargo del Doctor William
Rodríguez y Novedades
en la declaración del
impuesto de renta y CREE
año gravable 2013 a cargo
del Doctor Jairo Casanova,
excelentes expositores que
nos acompañaron en la
primera gira del 2014.
Con nutrida asistencia
cerramos este primer
ciclo agradeciendo como
siempre a nuestros fieles
asistentes su participación.
febrero de 2014
/ actualicese.com 21
Modelos y Formatos
Cambios textos de Decretos 2706 y 2784 de 2012
efectuados con Decretos 3019 y 3024 de 2013
Retención en la fuente a título de los impuestos
nacionales, año fiscal 2014
Un documento donde están resumidos los principales conceptos que quedarán sujetos a retenciones en la fuente durante el 2014, indicándose sus bases mínimas, tanto en pesos como en UVT,
al igual que sus respectivas tarifas.
Guía
Descarga
Gratis
En esta herramienta se muestran de forma comparativa los
textos de las normas que terminaron siendo modificadas y/o
adicionadas. De esta manera se facilita el estudio de los importantes cambios
que el gobierno introdujo en esta materia.
Guía
Descarga
Gratis
http://actualice.se/8dae
Requisitos para pertenecer al Régimen
Simplificado en el 2014
Información laboral a tener en cuenta
a partir del 1° de enero de 2014
¿En cuánto quedó el salario mensual? ¿Cuál es la cifra del
auxilio de transporte? ¿Y de la dotación para trabajadores?
¿El monto máximo del ingreso base de cotización en la liquidación de los
aportes a seguridad social? Entregamos un listado de cifras y datos laborales
a tener en cuenta para 2014.
Guía
Descarga
Gratis
Durante 2014 podrán seguir perteneciendo al régimen simplificado del IVA o inscribirse por primera vez, las personas
naturales, sin incluir sucesiones ilíquidas, que desarrollen actividades gravadas con IVA que cumplan con la totalidad de estos requisitos.
Guía
Descarga
Gratis
http://actualice.se/8d93
Calendario tributario
automatizado para el 2014
Digitando los dos últimos dígitos del NIT se obtienen automáticamente los vencimientos de sus declaraciones tributarias en
2014, al igual que los vencimientos para los reportes de información exógena
tributaria, año gravable 2013, y los reportes del ejercicio 2013 a Supersociedades si es una sociedad.
En esta herramienta se han incluido, según el impuesto, una
serie de tablas en las que se recopilan los valores absolutos,
porcentajes y demás datos que se deberán tener presentes a la hora de elaborar declaraciones tributarias y reportes durante 2014.
Impuestos
Descarga
Gratis
http://actualice.se/8dhd
Cálculo intereses de mora luego del cambio de la Ley
1607 y la Circular DIAN 003 marzo 2013
En Circular 003 de marzo 6 de 2013 la DIAN efectuó su interpretación de la forma cómo se debe dar aplicación a la nueva
versión del art. 635 del E.T. para el cálculo de los intereses de mora, luego de
la modificación que le hiciera el art. 147 de la Ley 1607.
Guía
Descarga
Gratis
http://actualice.se/8dlo
Calendario Tributario 2014
Impuesto sobre las Ventas, Impuesto al Consumo, Impuesto
al Patrimonio, Precios de Transferencia, Impuesto de Renta y
Complementarios para Grandes Contribuyentes, personas naturales y jurídicas, etc. Todas las fechas de presentación y pago de obligaciones tributarias
nacionales, listo para descargar. Una herramienta de mucha utilidad.
Calendario
Descarga
Gratis
http://actualice.se/88n0
http://actualice.se/8dh2
Parámetros claves en la elaboración de
declaraciones tributarias durante el año 2014
Calendario
Descarga
Gratis
http://actualice.se/8dar
http://actualice.se/8d94
Las Cuentas de Orden son como los cojines que uno tira en la cama para
disimular que quedó mal arreglada.
Nunca cambies. A menos que seas el genio que redactó las últimas resoluciones de la DIAN con errores. En ese caso, cambia mucho, por favor.
TWEETS
Enséñale a tu hijo, desde pequeño, a pagar impuestos: cómetele el 25% de
su helado.
Hay dos tipos de empresarios: los que maltratan a su contador y los que
reciben devoluciones en sus impuestos.
@TuRevisorFiscal
A pesar de ser Contador
Público, Revisor Fiscal
y Auditor, soy buena
persona.
22
La Fé Pública es como la Energía Nuclear: según quien la posea, puede ser
maravilloso para el planeta o una catástrofe para la humanidad.
actualicese.com / febrero de 2014
Lista de propósitos para 2014 de un Contador Público: No sufrir un colapso
nervioso por culpa de la DIAN. Y ya.
--
Novedades ORO
Escuela de Actualización Nocturna
Curso en línea
NIIF para Operaciones Diarias
en PYMES y microempresas
colombianas
El International Accounting Standards Board (IASB)
ente emisor de las normas a nivel mundial, publicó
el 9 de Julio de 2009 las Normas Internacionales de
Información Financiera NIIF para PYMES, empresas
que representan cerca del 95% del total de las entidades en el mundo.
Estas normas ya están en vigencia y están siendo aplicadas por muchos países. En Colombia con la expedición de la Ley 1314 del 2009
deberá converger con los estándares internacionales NIIF para PYMES, por lo que se hace necesario la difusión y conocimiento por
parte de las empresas de este nuevo cuerpo normativo. Por lo anteriormente señalado, la Escuela de Actualización Nocturna de actualicese.com presenta este primer curso que persigue entregar a los
profesionales contables y financieros de este importante sector de
la actividad económica nacional los conocimientos y herramientas
que les permitan enfrentar con éxito este cambio en Colombia.
Iniciación: Lunes 13 enero 2014
Finalización: Miércoles 19 de marzo 2014
Horario: 6.30 a 9.00 pm
Intensidad: Total de 45 horas,
distribuidas en 18 sesiones de 2.5 horas.
Días de clase:
Lunes y miercoles
Dirigido por:
Dr. Edmundo Alberto Flórez Sánchez
Eventos Presenciales
Seminario
Novedades 2014 en retención en la fuente, IVA e
impuesto nacional al consumo
Al iniciarse el 2014, las primeras obligaciones tributarias que se deben
empezar a aplicar de conformidad con la nueva normatividad vigente
son justamente aquellas relacionadas con practicar retenciones en la
fuente (ya sea a título de renta, o de IVA, o hasta autorretenciones del
CREE), o aquellas relacionadas con el manejo del Impuesto a las ventas
e igualmente con el manejo del Impuesto nacional al consumo (INC).
Quienes tienen responsabilidades frente a estas obligaciones tienen
el poder de decisión y compromiso frente a su cliente o empresa, lo
cual hace necesario que se actualicen de la mejor forma en todas las
novedades que se aplican a todos esos tributos.
Lugares y Fechas:
Bogotá: Jueves 20 de Febrero
Cali: Viernes 28 de Febrero
Medellín: Martes 4 de Marzo
Barranquilla: Jueves 13 de Marzo
Descuentos
Oro Full (50%) $ 175.000
ORO Virtual (30%) $245.000
Dictado por: Dr. Diego Guevara Madrid
Precio: $ 350.000
Más información: actualicese.com/tienda
Seminario Virtual
Inversión
Curso en línea: $497.000
ORO full: $248.500
ORO virtual: $347.900
Más información: actualicese.com/tienda
IMAN e IMAS, Declaración de Renta y Novedades
Hagamos la siguiente pregunta: ¿Usted como asesor o
consultor ha entendido las explicaciones relacionadas con
la aplicación en la declaración
de renta de personas naturales
del IMAN, IMAS y declaración
ordinaria? En este seminario
virtual resolverá muchas inquietudes acerca de este estos
dos nuevos sistemas que inciden en la determinación de
elementos sustanciales del impuesto sobre la renta como son la base gravable y la tarifa, debiéndose
aplicar para el año gravable 2013.
Teniendo claro que se trata de una coyuntura, como tal es necesario
asumirla y queremos hacerlo ya, para responder a los requerimientos
de nuestros usuarios que no quieren que sean los meses de febrero a
agosto del 2014 los únicos para dar respuesta adecuada a los clientes
personas naturales o bien tomando decisiones tardías.
REGALO para los
suscriptores ORO
Por pertenecer a la suscripción ORO se le regala un año de
suscripción al estatuto tributario de Red Jurista.
Todas las instrucciones entrando en el Panel ORO.
(Válido desde el momento de inscripción).
Fecha: Febrero 13 del 2014
Lugar: En línea 8 horas
Horario: 8:00 a.m. a 6:00 p.m.
Organiza: actualicese.com
Precio regular: $ 149.000
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Suscriptores ORO
Ahorro por comprar en actualicese.com: ($ 50.000)
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Más información: actualicese.com/tienda
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febrero de 2014