Impuesto Sobre Ventas - camara de comercio e industrias de cortes

GN ROMERO AUDITORES Y CONSULTORES
Actualización Fiscal *
Introducción
Este seminario ha sido desarrollado por GN Romero
Auditores y Consultores – Firma Miembro de BKR
International con el apoyo de la Cámara de Comercio e
Industrias Cortés, con el fin de instruir a cada uno de los
participantes acerca de las últimas reformas realizadas a las
normativas tributarias vigentes
que corresponden al
Impuesto sobre la Renta; Aportación Solidaria, Activo Neto,
Dividendos, Ventas, selectivos al consumo, impuestos a la
producción de bebidas, otros derechos y tasas y que sirven
de base para cuantificar este tributo como resultado de las
operaciones realizadas durante el período fiscal 2012.
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• GN Romero Auditores y Consultores es una Firma
de Auditoría Externa, dedicada a la prestación de
servicios, Consultoría, trabajos de todo lo relacionado
con la rama de las Finanzas, Auditoria, Contabilidad,
Administracion, leyes fiscales, tributarias, legales y
,otras afines
• Estudios de Factibilidad para inversiones, análisis de
inversión, servicios contables Outsourcing
• Elaboración de manual de procedimientos
administrativos contables de costos de ventas
• Consultoría en recursos humanos y sistemas de
información
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Impuesto Sobre la Renta
(Personas Jurídicas y
Naturales)
•
Las personas jurídicas pagarán una tarifa de veinticinco por
ciento (25%) sobre el total de la renta neta gravable: y,
•
Las personas naturales domiciliadas en Honduras pagarán
para el Ejercicio Fiscal 2012 y períodos sucesivos de
conformidad a la escala de tasas progresivas siguientes:
De
L.
L.
L.
L.
0.01
110,000.01
200,000.01
500,000.01
a
L 110,000.00
a
L. 200,000.00
a
L. 500,000.00
en adelante
Exento
15%
20%
25%
El valor exento de esta escala será ajustado automáticamente cada (5) años
contados a partir del año 2010, con referencia al Índice de Precios al Consumidor
del Banco Central de Honduras.
ARTICULO No. 22 DECRETO 194-2002 reformado mediante Decreto No. 140-2008 del 6/12/2008.
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Determinación de los ingresos
Gravables
(Personas Naturales)

Sueldos, sobresueldos (Horas Extras), salarios, jornales,
comisiones, bonificaciones y gratificaciones habituales que
sean parte del salario.

El pago adicional por bonificación de vacaciones cuando este
exceda de 30 días.(Art. 10 I.S.R. inciso h).

El exceso de 10 salarios mínimos promedios del 13 avo y 14
avo. Mes de salario.

Beneficios exclusivos (Compra uso o alquiler de bienes para
ejecutivos o funcionarios).

Primas de seguro que no forman parte de contratos
colectivos.
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Deducciones Admitidas
(Art. 13 ISR Incisos a, b y d)
(Personas Naturales)
 Gastos Educativos, médicos por Lps 40,000.00
 Gastos para el ejercicio de la Profesión (Colegiación).
 Donaciones a Inst. Educativas, religiosas o de
beneficiencia, deportivas sin exceder del 10% de la
RNG.
 Techo exento de Lps. 350,000.00 para Personas
mayores de 65 años (Art. 14 Decreto 194-2002).
 Deducción adicional de Lps. 30,000.00 para personas
mayores de 60 años (Art. 30 del Decreto 199-2008).
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Aportación Solidaria Temporal
 Sujeta a las disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
 Actualmente (período finalizado 2011) la tasa es del 10% y luego
se va desgravando hasta llegar a cero en el período 2015 (0% ).
 No es deducible como gasto y esta sujeto a los pagos a cuenta.
 Se declara anualmente en la misma Declaración Jurada del ISR
del Período Impositivo, únicamente por
Declaración Electrónica de Tributos (DET)
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el
Sistema
de
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Aportación Solidaria Temporal
Tasa:
Año
2010 10%
“
2011 10%
“
“
“
“
2012
2013
2014
2015
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6%
5%
4%
0%
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Aportación Solidaria Temporal
Personas Jurídicas
Año 2010 - 2011
Renta Neta Gravable
Menos base exenta
Base imponible
Aportación Solidaria Temporal 10%
L. 6,000,000.00
L. 1,000,000.00
L. 5,000,000.00
L. 500,000.00
Año 2012
Renta Neta Gravable:
Menos base exenta
Base imponible
Aportación Solidaria Temporal 6%
L. 6.000.000.00
L. 1.000.000.00
L. 5.000.000.00
L. 300.000.00
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Activo Total Neto
• Impuesto cedular anual aplicable sobre el Activo Total Neto
de las personas Jurídicas, domiciliadas en Honduras.
• El impuesto se causa en las Personas Jurídicas cuyo
Activo Total Neto exceda de tres millones de Lempiras (L.
3,000,000.00) que se reflejen en el Balance General del
ejercicio fiscal imponible.
• La Tasa de este impuesto cedular será el 1%.
• Se declarará anualmente en la misma Declaración Jurada
del Impuesto Sobre la Renta del Período Impositivo,
únicamente por el Sistema de Declaración Electrónica de
Tributos (DET)
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Impuesto Sobre
Ganancias de Capital
Pasaron de ser regulados simplemente por un reglamento a
ser regulados por una ley (Decreto 113-2011 “Ley de
eficiencia en el ingreso y gasto publico”).
Establece una excepción del impuesto para la
reorganización de sociedades( fusión, absorción, cesión, o
escisión).
Se establece un pago anticipado ( una especie de pago a
cuenta) al impuesto único del 10%
Somete al pago de este impuesto a las permutas.
Articulo No. 10 del Impuesto Sobre Renta, Decretos que reforman este articulo: El Decreto 239-93, publicado en La
Gaceta No. 27,238 del lunes 3 de enero de 1983, agrega el literal “h”. Reformado por el Decreto 54-96, publicado en La
Gaceta No. 37,941 del 26 de abril de 1996 (Ley de Equidad Tributaria e Incentivos a Empleo); Inciso “h” reformado por
Decreto 51-2003, publicado en La Gaceta No. 30,059 del j Jueves 10 de abril de 2003 (Ley de Equidad Tributaria).
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Dividendos
El Artículo 3- de la Ley de Fortalecimiento de los
Ingresos vuelve a gravar los dividendos, participación
de utilidades o de reservas, distribuidas por las
empresas mercantiles a sus socios (solo personas
naturales) con un 10%.
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Dividendos
Se incluyen:
A. Dividendos distribuidos por empresas acogidas a
regímenes especiales. (ZOLI, ZOLT, RIT, ZOLITUR, etc.)
A. Son dividendos, las cuentas por cobrar a socios, que no
surjan de una operación comercial y que tengan un plazo
mayor a 100 días calendarios.
A. Son dividendos, los intereses pagados a entidades
relacionadas directa o indirectamente. Se exceptúan de
este impuesto, las capitalizaciones de utilidades, al igual
que la distribución y pago para empresas mercantiles.
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Dividendos
Personas Naturales
Al 31/12/2010.
Cuentas x Cobrar a Socios
Pedro López
Luis Méndez
Ana Rojas
L. 2.000.000.00
L. 700.000.00 x 10% = 70,000.00
L. 600.000.00 x 10% = 60,000.00
L. 700.000.00 x 10% = 70,000.00

Estas cuentas no surgen de una operación comercial y tienen
un plazo mayor a cien (100) días.

El impuesto será retenido por la empresa otorgante del crédito.

Dichos ingresos no están sujetos a la tarifa progresiva del
Impuesto Sobre la Renta.
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Artículo 5to - Impuesto Sobre la
Renta No Residentes
El Artículo 4 de la Ley de Fortalecimiento a los Ingresos
reformó las tasas del artículo 5to de la Ley del I.S.R., así:
CONCEPTO
TASA
ANTERIOR
TASA SEGÚN
REFORMA
1-Renta de bienes muebles o inmuebles
30%
25%
2-Regalías de las operaciones de minas
10%
25%
3-Sueldos, salarios, comisiones, o
compensaciones de servicios
35%
25%
4-Renta o utilidades obtenidas por empresas
extranjeras
10%
10%
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Artículo 5to - Impuesto Sobre la
Renta No Residentes
CONCEPTO
TASA
ANTERIOR
TASA SEGÚN
REFORMA
5-Rentas, utilidades, dividendos, participación de
utilidades o reservas por Personas naturales.
10.%
10%
6-Regalias por uso de patentes, diseños, formulas,
marcas, derechos de autor.
10%
25%
7-Intereses sobre operaciones comerciales
10%
10%
8-Ingresos de operación naves aéreas, barcos y
automotor terrestre.
10%
10%
10%
10%
10%
10%
9-Ingresos de empresas de comunicación, uso de
software, soluciones
Informáticas, telemáticas y otros de
telecomunicación.
10-Todas las pólizas contratadas de seguros y fianzas.
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Artículo 5to - Impuesto Sobre la
Renta
CONCEPTO
TASA
ANTERIOR
TASA
SEGÚN
REFORMA
11-Ingresos derivados de espectáculos públicos
30%
10%
12-Peliculas, videos tapes, club de videos y derechos
televisión por cable.
10%
10%
13-cualquier otro no mencionado
20%
10%
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Impuesto sobre Ventas
Ley de Fortalecimiento de los
Ingresos
Articulo 14.- Reforma el artículo 3 gravando con el 12% los
seguros, fletes, comisiones y garantías que en el pasado se
excluían de la base gravable por considerarse exentos.
Ley Anterior
Ley Actual
Televisor plasma
L.35,000.00
Gastos de financiación 3,000.00
Seguro contra deuda
2,500.00
Flete
200.00
Total
40.700.00
Base imponible
35,000.00
ISV 12%
4,200.00
Televisor plasma
L.35,000.00
Gastos de financiación 3,000.00
Seguro contra deuda
2,500.00
Flete
200.00
Total
40.700.00
Base imponible
37,700.00
ISV 12%
4,524.00
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Impuesto sobre Ventas
Ley de Fortalecimiento de los
Ingresos
Articulo 15. Reforma el artículo No. 12 de la Ley del impuesto
sobre Ventas. Básicamente no les da derecho a crédito fiscal a
los productores de bienes o servicios exentos, estos deberán
absorberlo como costo.
Artículo 16- Reforma el articulo 15 de la Ley de I.S.V.,
Básicamente elimina parte de la exención del Literal e) y
ahora se gravan con el 12% las materias primas e insumos
en la producción de bienes exentos
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Del Impuesto Sobre Ventas
Acuerdo DEI 215-2010
Designar a la totalidad de los sujetos pasivos, que tengan la
categoría de Grandes Contribuyentes, como agentes de
retención del impuesto
sobre ventas causado en la
prestación de servicios que le brinden personas naturales y
jurídicas dedicadas a las siguientes actividades :
a)
b)
c)
d)
e)
Transporte de carga por cualquier Vía;
Servicios de Limpieza, aseo y fumigación;
Servicios de Impresión o serigrafía;
Servicios de Investigación y Seguridad;
Alquiler de Locales Comerciales, Maquinaria o equipo.
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Del Impuesto Sobre Renta Art.
19 y Decreto DEI 217-2010
Articulo 19- Los comerciantes jurídicos e individuales
con ventas anuales mayores a L 15.0 millones deberán
retener a sus proveedores que no estén sujetos al
régimen de pagos a cuenta, un 1% sobre la compra
neta (precio de compra-descuentos etc.) como anticipo
de impuesto sobre la renta o activo neto. El agente
retenedor entregará un comprobante de la retención
efectuada.
Excepción-Las instituciones financieras.
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Impuesto sobre Ventas
Ley de Fortalecimiento de los
Ingresos
Articulo 17. Pagarán el Impuesto Sobre Ventas, todos los
abonados residenciales, independientemente del giro que
posean en el bien inmueble, cuando tengan un consumo de
energía mensual mayor a los 750 kw/H.
Articulo 18. Grava los boletos aéreos nacionales e
internacionales que califican como clase ejecutiva, primera
clase, clase de negocios o estándares similares, con un 18%
de impuesto sobre ventas.
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ART. 50 LEY IMPUESTO SOBRE LA RENTA
reformado mediante Decreto 194-2002 (Ley
equilibrio Financiero y Protección Social)
Las personas jurídicas de derecho público y derecho
privado que efectuen pagos o constituyan créditos a
favor de personas naturales o jurídicas residentes en
Honduras no exoneradas del Impuesto Sobre la Renta
deberán retener y enterar al fisco el 12.5% del monto de
los pagos o créditos que efectúen por concepto de:
Honorarios
Profesionales,
Dietas,
Comisiones
Gratificaciones, Bonificaciones y Remuneraciones por
servicios técnicos. Se exceptuan de esta disposición los
pagos efectuados bajo contratos de trabajo celebrados
dentro del ejercicio fiscal y cuyos honorarios como única
fuente de ingresos no excedan los 110,000.00 Lempiras
y aquellos que se encuentran bajo el Régimen de Pagos
a Cuenta.
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Impuesto Anual Específico por
arriendo o alquiler de viviendas y
edificio de apartamentos
Artículo 5 Ley de Fortalecimiento de los Ingresos: Gravar
con un impuesto específico del 10% para el arriendo o
alquiler de viviendas y edificios de apartamentos, con un
monto superior L. 15,000.00 de renta mensual como
cuota única o como monto total pagado entre todas las
unidades habitacionales de un mismo inmueble.
Excepciones del gravamen:
Hoteles, moteles, hospedajes, pensiones, mesones o
cuarterías.
Estos pagarán conforme el artículo 22 de I.S.R.
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Impuesto Anual Específico por
arriendo o alquiler de viviendas y
edificio de apartamentos
Terencio Pérez:
Propietario de un edificio de 30 apartamentos
10 destinados para locales comerciales precio L. 6,000.00 C/U
20 destinados para vivienda personal precio L. 3,000.00 C/U
Liquidación
10 X 6,000.00 X 12
=
L. 720,000.00
La renta neta de este ingreso pagará conforme el artículo 22 del I.S.R. y sujeta al
impuesto sobre ventas.
20 X 3,000.00 X 12
=
L. 720,000.00
Impuesto anual específico 10%
L. 72,000.00
La declaración y pago del impuesto se hará de conformidad a lo que establece la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
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Impuesto de Tradición
ARTICULO46 LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS
INGRESOS.Reformar el art. 1 de la ley de Tradición de inmuebles
del Decreto 76 del 8 de abril de 1957.
Art.1 Crease el Impuesto de Tradición de Inmuebles a
título oneroso.
Estableciéndose que el impuesto se pagará sobre el
valor de mercado o valor catastral el que sea mayor,
cuando no existiere valor catastral se pagará sobre el
valor declarado.
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Impuesto de Tradición
Casa de habitación
Valor de mercado
Valor catastral
L. 1.550.000.00
L. 875.000.00
Impuesto de Tradición 1.5%
L.
23.250.00
Este 1.5% se calcula sobre el valor de mercado
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Obligación de Pagar ISR en
Proyectos del Estado
Articulo 48.Establece la obligación de pagar el Impuesto
Sobre la Renta a todas las personas naturales
o jurídicas que perciban honorarios, salarios o
emolumentos, que trabajan en proyectos y
programas de Estado independientemente de
la procedencia de los fondos.
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Del RTN en Contratos
Articulo 56 Ley de Fortalecimiento de los
Ingresos:
En todos los contratos que se celebren en el
territorio de la República y aquellos que
celebrándose en el extranjero que tengan
efectos fiscales y mercantiles en el país,
deberán contener en los mismos el registro
tributario de las partes contratantes o el RTN
de la o las personas que ejecuten o
perfeccionen dichos contratos en el país.
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Declaración Electrónica de
Tributos (DET)
Es un sistema desarrollado por la DEI, dirigido a
todo tipo de contribuyentes, en el cual se
ingresaran los datos generales de los mismos
y la información contenida en este servirá de
base para la generación de las Declaraciones
Juradas,
Declaraciones
Informativas
y
Recibos Oficiales, facilitando y agilizando la
tarea de los contribuyentes.
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Beneficios del (DET)
•
Reduce Errores Formales tales como: RTN equivocado,
Período, Código de Impuesto.
•
Elimina Errores Aritméticos o de calculo.
•
Simplifica la elaboración de las Declaraciones.
•
Brinda una Base de Datos de las Declaraciones elaboradas.
•
Minimiza el tiempo de actualización de la Cuenta Corriente.
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Documentos Generados
 Recibos Oficiales de Pago (ROP)
 Declaraciones Juradas (DJ):
• Selectivo Especifico y Retenciones (SER)
• Impuesto Sobre Ventas (ISV)
• Impuesto Sobre Ganancias de Capital
• Impuesto Sobre Ganancias Capital ZOLITUR
• Tradición Bienes Inmuebles (TBI)
• ISR Persona Natural
• ISR ATN AST Persona Jurídica
• Impuesto Cedular sobre la Renta por Alquiler Habitacional (ICSRAH)
 Declaraciones Informativas de Terceros:
• ATC (Administradoras de Tarjetas de Crédito)
• DAC (Declaración Anual de Créditos de ISV)
• DAR (Declaración Anual de Retenciones)
• DMR (Declaración Mensual de Retenciones)
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Novedades DET5
Nuevos
Módulos
Nube de
Puntos
• DMR (DEI-540)
• ICSRAH (DEI-380)
• BCH
• ROP
• ICSRAH
• SER
• ISV
• ISR PN
• ISR AN AST PJ
Facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y atender sus consultas de
manera electrónica a través de Internet, desde la
comodidad de la Oficina, Casa o Negocio en cualquier
parte del mundo.
www.dei.gob.hn
Declaraciones Informativas
Vencimiento
El 31 de Marzo del presente año 2012, vence el plazo para presentar
las Declaraciones Informativas de Terceros correspondientes al periodo
de Renta 2011, en base al artículo 42 numeral 7 y articulo 52 del Código
Tributario.
Declaración Anual de Crédito (DAC)
Declaración Socios y Participación en Utilidades
Declaración Anual de Contratos de Alquiler.
Declaración Anual de Bolsa de Valores.
Declaración de Administradoras de Tarjetas de Crédito (ATC).
Cualquier consulta informarse en la DEI.
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Declaraciones Rectificativas
Declaración Jurada Rectificativa:
Se entiende como la declaración jurada que el
Contribuyente o Responsable presenta en las
instituciones bancarias para modificar, enmendar o
corregir una declaración anterior por el mismo período
o impuesto, la cual sustituye la declaración original en
todo su contenido si cumple con todos los requisitos
exigidos para todos los efectos legales, excepto en su
fecha de presentación.
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Condicionalidades de las
Declaraciones Rectificativas
Los Contribuyentes o Responsables podrán
enmendar, corregir o subsanar los errores
cometidos en sus declaraciones dentro de los
doce (12) meses de presentada la Declaración
Jurada Original.
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