tesis manual contable 1 - Repositorio Digital UTE

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y NEGOCIOS
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
MODALIDAD A DISTANCIA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CP
MODALIDAD A DISTANCIA
Tema:
Manual Contable para el Área de Importaciones de
“Manufacturas, Armadurías y Repuestos S.A. MARESA”
Elaborado por:
Alexandra Jácome Morales
Director de Tesis:
CPA Carlos García
Quito, Ecuador
junio de 2010
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a mi familia que son mi esposo Fernando y mis hijos María
José y Patricio quienes han sabido comprenderme durante estos cuatro años de
estudio que ha conllevado días de desvelos, y que estoy segura serán
recompensados de la mejor manera porque sé que nos los voy a defraudar.
También se la dedico a mis padres, a mi mami por su apoyo día tras días por sus
palabras de aliento y empuje para seguir adelante y a mi padre Patricio Jácome
Herrera, quien desde el cielo me ilumina y me protege tanto a mí, como a mi
familia
.
II
AUTORIA
Yo, María Alexandra Jácome Morales, declaro bajo juramento que el trabajo aquí
descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado por ningún
grado o calificación profesional; y que he consultado las referencias bibliográficas
que se incluyen en este documento.
A través de la presente declaración cedo los derechos de propiedad intelectual
correspondiente a este trabajo, a la Universidad Tecnológica Equinoccial UTE,
según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por
su normativa institucional vigente.
_________________
Alexandra Jácome M.
III
AGRADECIMIENTO
Le doy gracias al Señor por sus bendiciones a lo largo de estos cuatro años de
estudio, por la salud, por la capacidad para haber llegado a terminar mi carrera y
realizarme profesionalmente.
A mi madre, que con sus palabras de apoyo y amor siempre estuvo presta a
escucharme y alentarme a que siga adelante, que la cima esta cerca.
Al Licenciado Carlos García, quien como mi Director de Tesis, me brindó sus
valiosos conocimientos y fue un excelente guía en el desarrolló de la presente
tesis.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, que cuenta con un grupo de excelentes
profesionales quienes nos impartieron sus conocimientos de alto nivel,
permitiéndonos culminar la carrera exitosamente.
A mi esposo que siempre me apoyó en todo momento con sus palabras de aliento
y superación para conmigo.
IV
INDICE GENERAL
Contenido
INDICE GENERAL ............................................................................................................. V
CAPITULO I ......................................................................................................................... 1
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
1.1
ANTECEDENTES ................................................................................................ 1
1.1.1.
ANTECEDENTES HISTÓRICOS ............................................................... 1
1.1.2.
ANTECEDENTES CIENTÍFICOS ............................................................... 4
1.1.3.
ANTECEDENTES PRÁCTICOS ................................................................. 4
1.1.4.
IMPORTANCIA PRÁCTICA DEL ESTUDIO ............................................ 5
1.1.5.
SITUACIÓN ACTUAL DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN ..................... 5
1.2
LIMITACIONES DEL ESTUDIO ........................................................................ 6
1.3
ALCANCE DEL TRABAJO................................................................................. 6
1.4
OBJETIVO GENERAL DEL ESTUDIO.............................................................. 7
1.5
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL ESTUDIO ..................................................... 7
1.6
JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO ....................................................................... 8
1.7
HIPÓTESIS ........................................................................................................... 9
1.8
ASPECTOS METODOLÓGICOS DEL ESTUDIO ............................................. 9
CAPITULO II ..................................................................................................................... 12
MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................... 12
2.1
LA CONTABILIDAD......................................................................................... 12
2.1.1.
CONCEPTO DE CONTABILIDAD........................................................... 12
2.1.2.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD .................................................... 15
2.1.3.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD ............................................. 16
2.1.4.
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD .............................. 18
2.1.5.
REGIMEN IMPOSITIVO ........................................................................... 29
2.1.6.
BASE LEGAL ............................................................................................. 33
2.1.7.
APLICACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS ................................... 45
2.1.7.1.
Clasificación de las Cuentas .................................................................... 45
2.1.7.2.
Descripción del funcionamiento de las Cuentas ...................................... 46
2.1.7.3.
Plan de Cuentas ....................................................................................... 47
2.1.8.
ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................ 48
2.2.
MANUAL............................................................................................................ 54
2.2.1.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ......................................................... 54
2.2.2.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES ................................. 55
2.2.3.
IMPORTANCIA DE LA UTILIZACIÓN DEL MANUAL CONTABLE. 55
2.2.4.
BENEFICIOS DEL MANUAL CONTABLE ............................................ 56
2.2.5.
CAMPOS DE APLICACIÓN DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO .. 57
CAPITULO III .................................................................................................................... 58
DIAGNOSTICO .................................................................................................................. 58
3.1.
DIAGNOSTICO .................................................................................................. 58
3.2.
MISIÓN, VISIÓN ............................................................................................... 59
VISIÓN........................................................................................................................ 59
3.3.
CONTROL INTERNO ........................................................................................ 60
3.3.1
CONTROL Y ORGANIZACIÓN INTERNA ADMINISTRATIVA,........ 60
3.3.2
CONTROL Y ORGANIZACIÓN CONTABLE, ....................................... 60
V
3.3.2.1
Plan de Cuentas de la Compañía ................................................................ 61
3.3.2.2 Objetivos.......................................................................................................... 62
3.3.3
POLÍTICAS INTERNAS DE LA COMPAÑÍA ......................................... 64
CAPITULO IV .................................................................................................................... 75
CASO PRÁCTICO PROPUESTA ...................................................................................... 75
4.1.
OBJETIVOS DEL MANUAL ............................................................................ 75
4.2.
FUNCIONES DEL AREA DE IMPORTACIONES .......................................... 75
4.2.1.
PEDIDOS DE CKD ................................................................................... 76
4.2.2.
IMPORTACION EN TRANSITO (COLOCACION DEL PEDIDO) ........ 81
4.2.2.1.
Dimensiones ............................................................................................ 82
4.2.2.2.
Pedido ...................................................................................................... 82
4.2.2.3.
Seguro ...................................................................................................... 84
4.2.2.4.
Llegada documentos de embarque .......................................................... 84
4.2.2.5.
Desaduanización ...................................................................................... 85
4.2.2.6.
Liquidación de la importación ................................................................. 86
4.2.2.7.
Recolección de Documentación de sustentación ..................................... 88
4.2.3.
RECEPCION CKD ..................................................................................... 89
4.2.4.
LIQUIDACION DE IMPORTACIONES ................................................... 90
4.2.5.
PEDIDOS DE CBU’s .................................................................................. 93
4.2.6.
PEDIDOS DE REPUESTOS ...................................................................... 94
4.2.6.1.
Importación En Transito (Colocación Del Pedido) ................................. 94
4.2.6.2.
Dimensiones ............................................................................................ 96
4.2.6.3.
Liquidación Repuestos Y Costeo .......................................................... 100
4.2.7.
FLUJOGRAMAS ...................................................................................... 139
4.3.
CONTROL INTERNO POR CADA FUNCION .............................................. 146
4.4.
REGISTROS / APLICACIÓN CONTABLE .................................................... 147
4.4.1.
REGISTRO DE LA RECEPCIÓN INVENTARIO .................................. 147
4.4.2.
REGISTRO FACTURAS DEL EXTERIOR ............................................ 148
4.4.3.
REGISTRO DE GASTOS DE IMPORTACION...................................... 150
4.4.4.
ARANCELES REGISTRO HOJA C DE LA ADUANA ......................... 152
4.4.5.
PROVISIONES ......................................................................................... 154
4.4.6.
APROBACIÓN FACTURA FOB ............................................................. 158
4.4.7.
CIERRE IMPORTACION EN TRANSITO ............................................. 159
CAPITULO V ................................................................................................................... 161
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 161
5.1.
CONCLUSIONES ............................................................................................. 161
5.2.
RECOMENDACIONES ................................................................................... 162
BIBLIOGRAFÍA GENERAL ........................................................................................... 164
ANEXO 1 .......................................................................................................................... 165
PLAN DE CUENTAS MARESA ..................................................................................... 165
VI
CAPITULO I
INTRODUCCIÓN
1.1
ANTECEDENTES
1.1.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS
MANUFACTURAS ARMADURIAS Y RESPUESTOS ECUATORIANOS S.A.
( MARESA ), es una compañía ensambladora independiente calificada en el
Ministerio de Industrias. Fue fundada en 1976 con el objeto de producir y
comercializar vehículos y repuestos en el territorio ecuatoriano y en el
exterior, se desempeña como una de las eficientes industrias del país, y ha
experimentado un crecimiento sostenido, sus principales fundadores fueron
el Sr. Antonio Granda Centeno y Francisco Cobo.
Maresa se encuentra ubicada en Quito, en la Autopista Manuel Córdova
Galarza km 121/2. Sus instalaciones son amplias y brindan todas las
facilidades para el desempeño de la empresa, tiene 244.020 metros
cuadrados de terreno y 14.000 metros cuadrados de Planta Industrial.
La capacidad de producción instalada es de 16.000 unidades por año.
Cuenta con una planta industrial moderna y con tecnología de punta para el
ensamblaje de vehículos
1
Figura 1.1. Construcción oficinas administrativas MARESA 1976
Figura 1.2. Vista aérea del galpón de ensamble MARESA 1985
Figura 1.3. Fachada de MARESA Ensambladora 1990
2
Figura 1.4. Fachada de oficinas administrativas MARESA en la actualidad
Figura 1.5. Interior de línea de Vestidura camionetas Mazda BT50 en la
actualidad
3
1.1.2. ANTECEDENTES CIENTÍFICOS
La contabilidad es una ciencia, arte y técnica que conlleva el registro,
clasificación y resumen de la información contable que genera una empresa.
La contabilidad se extiende sobre el proceso de crear registros e informes,
el objetivo que tiene es el uso de ésta información, su análisis e
interpretación.
A medida que crece un negocio, requiere el manejo de mayor información
contable; el éxito de la administración radica en un adecuado manejo de la
contabilidad, que proporcione una información exacta y oportuna.
En la
actualidad existen recursos tecnológicos que permiten registrar y suministrar
la información de manera muy rápida y son: el computador y los programas
de contabilidad sistematizada, los cuales no cambian los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados; únicamente agilizan el proceso de la
información contable.
1.1.3. ANTECEDENTES PRÁCTICOS
Es inminente que la contabilidad y el manual tienen una practicidad para las
empresas sean estas; comerciales, industriales, bancarias, agrarias,
pecuarias,
mineras,
hoteleras,
educativas,
deportivas,
culturales,
gubernamentales, religiosas, porque el principio fundamental de la
4
contabilidad
es
suministrar
información
financiera
acerca
de
una
determinada actividad económica.
La contabilidad no solamente constituye el proceso que puede medir la
productividad y solvencia de una empresa; también brinda la información
requerida como base para tomar las decisiones comerciales que permitan a
la gerencia conducir su compañía dentro de un cauce productivo y solvente.
1.1.4. IMPORTANCIA PRÁCTICA DEL ESTUDIO
La importancia práctica que tiene el estudio es el diseño del manual de
contabilidad aplicado al área de importaciones y revisará temas importantes
en el aspecto contable, que MARESA debe cumplir.
1.1.5. SITUACIÓN ACTUAL DEL TEMA DE INVESTIGACIÓN
La compañía con el transcurso del tiempo ha incrementado sus actividades
económica y comerciales, dando como resultado un sustancial incremento
de sus ingresos especialmente en los años 2007 y 2009, por tanto el área
contable ha tenido un crecimiento imprevisto y no cuenta hasta al momento
con un manual de procedimientos que facilite los controles en sus
transacciones financieras, tributarias y control interno y la certeza de que los
Estados Financieros ayuden a sus directivos a la correcta toma de
decisiones.
5
1.2 LIMITACIONES DEL ESTUDIO
Una de mayores limitaciones a las que se podría enfrentar el presente trabajo
de investigación son los impedimentos gubernamentales para efectuar
actividades de comercio exterior para el ensamblaje de automotores en el
Ecuador, lo que podría limitar el alcance de esta tesis, de manera que pueda
servir en un contexto más amplio de fuente de consulta para encargados del
registro de las actividades administrativas y financieras de comercio exterior
del grupo industrial de MARESA; sin embargo, se podría subsanar este
inconveniente, en caso de producirse, utilizando información de uso
internacional de general aceptación para este tipo de actividades de manera
que el manual contable pueda tener una adecuada y oportuna aplicación
durante el transcurso del trabajo de investigación y en su ejecución práctica.
1.3 ALCANCE DEL TRABAJO
El proceso contable debe ejecutarse de acuerdo a normas contables tanto
nacionales como internacionales que regulen las diferentes transacciones de
la compañía, y con un sistema contable que cumpla con los objetivos y
expectativas de entregar información veraz y correcta al personal Ejecutivo
Administrador de la compañía.
.
6
1.4 OBJETIVO GENERAL DEL ESTUDIO
Desarrollar un manual contable para el registro y control de las actividades
administrativas y financieras relacionadas con la gestión de comercio exterior
efectuado por la empresa MARESA y por el grupo industrial relacionado con
el ensamblaje de automotores en el Ecuador, considerado la dinámica de uso
de las diferentes cuentas que intervienen en estos registros, conforme
disposiciones normativas nacionales y de aceptación general internacional.
1.5 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL ESTUDIO
1. Conocer Misión, Visión y objetivos de la compañía.
2. Presentar propuesta del manual contable
3. Definir las actividades y procesos que intervienen en la gestión de
comercio exterior de MARESA
4. Determinar la dinámica de uso de las cuentas contables, buscando que se
ajuste a las necesidades empresariales y disposiciones normativas
5. Definir las características de los reportes financieros, su utilización y la
periodicidad de su elaboración.
6. Medir la rentabilidad del negocio de comercio exterior y la consecuente
incorporación en la estructura de costos del grupo industrial.
7
1.6 JUSTIFICACIÓN DEL ESTUDIO
.
“El Manual Contable para el Área de Importaciones de “Manufacturas,
Armadurías y Repuestos S.A. MARESA” es un trabajo de investigación para
aplicar sistemas de registros contables con información administrativa –
financiera, enfocada a la actividad de comercio exterior, tanto para la
importación de todo tipo de partes y piezas necesarios para el ensamblaje de
automotores en el Ecuador y, en caso de producirse, la exportación de autos
terminados o partes y piezas a países que lo requieran.
Debido a que la implementación de un manual contable para el área de
comercio exterior de MARESA tiene como objetivo corregir los problemas
presentes en el proceso de registro y control de las cuentas contables que
intervienen en esta actividad, es necesario identificar los procesos utilizados
para cumplir con esta actividad, de manera que se pueda incorporar los
elementos y actividades vinculados con esta gestión específica ejecutada por
este grupo industrial. Se enfatiza que el manual contable además de recoger
las especificaciones propias de MARESA debe guardar relación con normas,
política y procedimientos de general aceptación dictadas para cumplir con
esta técnica a nivel internacional.
En este marco de acciones el tema propuesto para ser desarrollado presenta
una alternativa para administrar y registrar las operaciones de comercio
exterior, tanto para la ensambladora de autos MARESA como las empresas
vinculadas y que forman parte del grupo industrial, con el propósito de que se
8
constituya en un elemento de consulta dentro del área contable, financiera,
ejecutiva y de control interno y externo, elemento que a su vez coadyuvará en
el crecimiento sostenido del grupo industrial.
1.7 HIPÓTESIS
La utilización del “Manual contable aplicado al área de importaciones de
MARESA”,
permitirá realizar un correcto registro de las principales
transacciones y conocer todo el proceso de una importación de la Cía.
Maresa, y consecuentemente facilitará conocer con exactitud y en menor
tiempo el costo de la mercadería importada
y consecuentemente tener
Estados Financieros confiables para la toma de decisiones.
1.8 ASPECTOS METODOLÓGICOS DEL ESTUDIO
Diseño
El diseño del presente trabajo es de tipo explicativo, observacional –
correlacional para satisfacer el objetivo propuesto.
Métodos de Investigación
Para el desarrollo de la investigación se utilizara los siguientes métodos:
9
•
Análisis:
El análisis es la descomposición de un todo en sus elementos, así, al
revisar los procedimientos que se emplean dentro de la compañía en la
parte contable
permitirá hallar falencias, vacíos, errores que existan
entre los procedimientos, que si bien no pueden estar en concordancia a
lo que la compañía requiere son los que actualmente se mantienen y que
se los debe adaptar o cambiar de acuerdo a las exigencias del SRI, de
los PCGA y que se tiene la obligación de cumplir a cabalidad.
•
Síntesis:
El análisis presupone a la síntesis y viceversa por lo cual el análisis es
rehacer, es decir la inclusión de las diferentes políticas o procedimientos
en forma secuencial que determinen un Manual Contable aplicado al
área de importaciones valido para esta compañía.
•
Inductivo:
Conocer lo particular y llegar a conclusiones de carácter general,
induciendo al investigador a ponerse en contacto directo con las
actividades que rodean a la compañía tales como: la facturación, pagos
a proveedores, cobros a clientes, pagos de honorarios y determinar la
competitividad que tiene la compañía a nivel de otras empresas que
brindan el mismo servicio.
•
Deductivo:
Este método partirá de datos generalmente aceptados como validos y
que por medio del razonamiento lógico pueden deducirse juicios
llamados conclusiones en este caso es la revisión de los procesos
10
contables, y estados financieros
que cumplan con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, entonces se puede ratificar o
rectificar la correcta aplicación en la presentación de los balances.
•
Observación Científica:
El proceso de la observación debe responder al propósito de la
investigación, tomando en cuenta entrevistas, validación de datos,
identificación y selección de hechos que posean algún significado dentro
de las normas y procedimientos contables.
11
CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL
2.1 LA CONTABILIDAD
2.1.1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
La contabilidad existe desde que el hombre empezó a realizar actividad
económica, llevando cuentas del dinero de los valores recibidos por dicho
movimiento; llegando así a un proceso de registro y clasificación de las
transacciones de manera ordenada, sistemática y lógica para llevar una
adecuada transmisión de la información contable.
La Contabilidad es la ciencia que se basa en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Leyes, Políticas y Normas Contables para
obtener, ordenar, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las
operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado
con el propósito de informar su situación económica y financiera pudiendo
así tomar decisiones administrativas, económicas, financieras y contables.1
1
Enciclopedia virtual contable diseñada por la facultad de filosofía de la Universidad Central del Ecuador.
(en línea). Disponible www.ucentral.edu.ec/facultades/filosofía/
12
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
La ciencia contable tiene sus propios principios para poder desarrollar su
actividad especifica, no son leyes naturales, son reglas que el hombre las ha
determinado según sus necesidades, las cuales tiene toda la aceptación en
la profesión contable. 2
El Principio Fundamental es el de la Partida Doble, que menciona que no
hay deudor sin su acreedor y viceversa; esto significa que toda transacción
financiera que se realice será registrada en cuentas deudoras que reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el debe
como en el haber se registran los mismos valores.
Los Principios de contabilidad vigentes en el Ecuador
son las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), que contiene los siguientes:
• Principios Básicos: Son aquellos que orientan la acción de la profesión
contable.
• Principios Esenciales: Se relacionan con la contabilidad financiera en
general y proporcionan la base para la formulación de otros principios.
• Principios Generales de Operación: Son aquellos que determinan el
registro, medición y presentación de la información financiera.
Para fines de la investigación se procederá a mencionar los principios
que se consideran más relevantes en cada clasificación.
2
Vásconez, J. (2004). Contabilidad Intermedia. Quito – Ecuador: Imprenta Mariscal.
13
Principios Básicos:
• Ente Contable
• Equidad
• Medición de Recursos
• Esencia sobre la forma
• Estimaciones
• Acumulación
• Juicio o Criterio
• Uniformidad
• Clasificación y contabilización
• Significatividad
Principios Esenciales:
• Determinación de los resultados
• Ingresos y Realización
• Registro Inicial
• Registro inicial de activos y pasivos
• Realización
• Reconocimiento de Costos y Gastos
• Asociación de causa y efecto
• Distribución sistemática y racional
• Reconocimiento inmediato
14
• Aplicación de los principios de reconocimiento de Costos y Gastos
Efectos
de
los
principios
de
Registro
Inicial,
realización
y
reconocimiento de Costos y Gastos
• Unidad de medida
• Conservatismo
• Énfasis en los resultados
2.1.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Los objetivos de la información contable se originan principalmente en las
necesidades de los usuarios. Además son afectados por el ambiente
económico, legal, político y social en que tiene lugar la presentación de la
información y por las limitaciones y características del tipo de información
que se provee.
Entre los principales objetivos de la información financiera, se encuentran
los siguientes3:
• Suministrar información financiera acerca de una determinada entidad
económica.
• Con la información suministrada ayuda en el planteamiento y control de
las actividades de la entidad económica.
3
Concepto No 1 del FASB
15
• Proporcionar información a: dueños, accionistas, bancos y gerentes, con
relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, la cosas poseídas por la empresa.4., ayuda a tomar decisiones
sobre inversiones, créditos y similares, por tanto la información debe ser
comprensible para ser estudiada con diligencia.
•
La presentación de estados financieros provee información para evaluar
las cantidades, la ubicación en el tiempo y la incertidumbre de los
ingresos en perspectiva, a los réditos de la venta, del rescate o del
vencimiento de valores.
•
Presenta información acerca de los recursos económicos de una
empresa, las pretensiones sobre dichos recursos (obligaciones de la
empresa a transferir recursos a otras entidades y al patrimonio de los
dueños), y los efectos de transacciones, eventos y circunstancias que
cambian sus recursos.
2.1.3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La importancia que tiene la contabilidad en el campo empresarial es muy
amplia por lo tanto a continuación se menciona las que se consideran más
elementales:
4
Maigs, W., Meigs, R. & Jhonson, C. (1990). Contabilidad la base para las decisiones gerenciales. México:
Editorial Xalco S.A.
16
• Por el control que ejerce sobre las operaciones y sobre quienes las
realizan permitirá ahorros que en el tiempo serán significativos.
• A partir de la permanente y oportuna información que pueda brindar,
apoyará a los ejecutivos en la toma de decisiones más certeras.
• A nivel de la administración nacional la contabilidad se torna más
importante, porque a través de ella no sólo se puede controlar, informar y
tomar decisiones sobre la economía nacional, sino también planificar el
desarrollo tanto del sector privado como del sector público. 5
• La contabilidad debidamente fundamentada en conceptos y principios
básicos de aplicación obligatoria, constituye el soporte estructural sobre
el cual descansa la regulación prudencial en conjunto.
• Proporciona información económica y social a través de los resultados
de un proceso,
que se origina en datos económico - financieros de
naturaleza cuantitativa, que se recolectan y se resumen en informes que
son la base para la toma de decisiones.
• Identifica
acontecimientos
relevantes,
registra
las
transacciones
empleando un método sistemático, a la vez formula reglas de medición.
• Clasifica la información, incorporando los datos financieros a un marco
conceptual lógico y útil.
• La información financiera, previa recolección y clasificación se presenta
periódicamente en estados financieros, que constituyen los instrumentos
de comunicación de la contabilidad.
5
Zapata, P. (1996). Contabilidad General. Colombia: McGraw Hill Interamericana S.A. Segunda edición.
17
2.1.4. NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
Debido a la necesidad de que nuestro país cuente con una normativa en materia
contable, la Federación Nacional de Contadores emitió la resolución No. FNCE
07.08.99 donde resuelve formular las Normas Ecuatorianas de Contabilidad,
relacionadas con la preparación y presentación de estados financieros para las
entidades sujetas al Control de la Superintendencia de Bancos, Superintendencia
de Compañías y Servicio de Rentas Internas.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.1
Presentación de Estados Financieros
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de los estados
financieros de propósito general, para asegurar la comparabilidad con los estados
financieros de períodos anteriores de la misma empresa y con los estados
financieros de otras empresas. Para lograr este objetivo, esta Norma establece
consideraciones generales para la presentación de los estados financieros,
orientación para su estructura y requerimientos mínimos para el contenido de los
estados financieros. El reconocimiento, medición y revelación de transacciones y
eventos específicos son tratados en otras Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
18
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No. 2
Revelación en los Estados Financieros de Bancos y otras instituciones
financieras similares
Esta norma se aplica a los estados financieros individuales y a los estados
financieros consolidados de los bancos. En los casos en que un grupo lleve a
cabo operaciones bancarias, esta norma es aplicable respecto a las operaciones,
sobre la base de la consolidación.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.3
Estado de Flujo de Efectivo
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para
proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la
habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las
necesidades de la empresa en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo.
Las decisiones económicas que toman los usuarios requieren una evaluación de
la habilidad de una empresa para generar efectivo y sus equivalentes así como la
oportunidad y certidumbre de su generación.
El objetivo de esta Norma es requerir la presentación de información acerca de
los cambios históricos en el efectivo y sus equivalentes de una empresa, por
19
medio de un estado de flujo que significa los flujos de efectivo por las actividades
operativas, de inversión y de financiamiento durante el período.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.4
Contingencias y sucesos que ocurren después de la fecha de balance.
El objetivo de esta Norma es la contabilización y revelación de contingencias y/o
sucesos que ocurren después de la fecha de cierre de los estados financieros
Una contingencia es una situación que puede suceder, en materia contable es
una condición o situación cuyo resultado final se confirma si acontecen o no
ciertos hechos futuros inciertos para lo cual se requieren hacer estimaciones en
los estados financieros a juicio de los administradores de la entidad,
por
experiencia en la misma empresa en transacciones similares por informes
periciales.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.5
Utilidad o pérdida neta por el período, errores fundamentales y cambios en
políticas contables.
El objetivo de esta Norma es señalar la clasificación, revelación y tratamiento
contable de ciertas partidas en el estado de resultados de modo que todas las
20
empresas lo preparen y presenten sobre una base consistente. Esto aumenta la
comparabilidad con los estados financieros de períodos anteriores de la empresa
así como los estados financieros de otras empresas. Consecuentemente esta
Norma requiere la clasificación y revelación separada de las partidas
extraordinarias y la revelación de ciertas partidas de las ganancias o pérdidas por
actividades ordinarias. También especifica el tratamiento contable para los
cambios en estimaciones contables, cambios en políticas contables y la
corrección de errores fundamentales.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.6
Revelaciones de partes relacionadas
1. Esta Norma debe aplicarse al tratamiento de partes relacionadas y
transacciones entre empresas que informe y sus partes relacionadas.
2. Esta Norma aplica únicamente a las relacionadas con partes relacionadas
descritas en el párrafo 3, considerando modificaciones del párrafo 6.
3. Esta Norma trata solamente las relacionadas de partes relacionadas que
se describen en los siguientes párrafos (a) a (e):
a) Empresas que directa o indirectamente, a través de uno o más
intermediarios controlan o son controlados por, o están bajo un
control común de la empresa informante ( esto incluye a compañías
tenedoras, subsidiarias y subsidiarias asociadas):
b) Empresas asociadas (véase la Norma relacionada con la
contabilización de inversiones en asociadas):
21
c) Personas que poseen directa o indirectamente, un interés en el
derecho de voto de la empresa informante, lo que le da a ellos
influencias significativa sobre la empresa, y los miembros cercanos
de la familias de esas personas ( miembros cercanos de la familia
de una persona son aquellos de lo que puede esperarse que
influencien a o sean influenciados por esa persona en sus tratos
con la empresa):
d) Personal gerencial clave. Esto es aquellas personas que tienen
autoridad y responsabilidad en las actividades de planeación,
dirección y control de la empresa informante, incluyendo directores
y funcionarios de las empresas y miembros cercanos de las
familias de éstos; y
e) Empresas de las cuales, directa o indirectamente, cualquiera de las
personas descritas en los incisos (c) o (d) anteriores posee un
interés importante en el derecho de voto, o sobre las cuales, esa
personas puede ejercer una influencia significativa. Esto incluye a
empresas propiedad de los directores y a accionistas mayoritarios
de la empresa informante y a empresas que tienen a un miembro
clave de la gerencia en común con la empresa informante.
Al considerarse cada posible relación entre partes relacionadas, la atención debe
enfocarse a la sustancia de la relación y no únicamente a la forma legal.
4. No se requiere la revelación de transacciones en:
22
a) Estados financieros consolidados, con respecto a transacciones
entre empresas del grupo:
b) Estados financieros de una empresa tenedora, cuando éstos se
emiten o publican conjuntamente con los estados financieros
consolidados;
c) Estados financieros de una subsidiaria cuyo capital está totalmente
poseído y si la tenedora está establecida en le mismo país y emite
estados financieros consolidados en el mismo; y,
d) Estados financieros de empresas controladas por el Estado, de
transacciones celebradas con otras empresas controladas por el
Estado.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No. 7
Efecto de las variaciones en tipos de cambio de moneda extranjera
Una empresa puede llevar a cabo actividades extranjeras en dos formas.
Puede tener transacciones en moneda extranjera o puede tener operaciones
extranjeras. Para incluir las transacciones en moneda extranjera y las operaciones
en los estados de una empresa, las transacciones deben ser expresadas en la
moneda en que informa la empresa y los estados financieros de las operaciones
extranjeras deben ser traducidos a la moneda en que informa la empresa.
Los temas principales en la contabilidad de transacciones en moneda extranjera
y de operaciones extranjeras son decidir qué tasa de cambio usar y cómo
23
reconocer en los estados financieros el efecto financiero de los cambios en las
tasas de cambio.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No. 8
Reportando información financieras por segmentos
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para el reporte de la
información financieras por segmentos, información acerca de los diferentes tipos
de productos y servicios que una empresa produce y de las diferentes áreas
geográficas en las que opera para ayudar a los usuarios de los estados
financieros a:
a) Entender el desempeño pasado de la empresa;
b) Evaluar mejor los riesgos y resultados de la empresa; y
c) Hacer juicios más fundamentados acerca de la empresa como un
todo
Muchas empresas proveen grupos de productos y servicios y operan en áreas
geográficas sujetas a
distintas tasa de rendimiento, oportunidades de
crecimiento, proyección futura y riesgos. La información acerca de los distintos
tipo de productos y servicios de una empresa y de sus operaciones en diferentes
áreas geográficas- llamadas con frecuencia información por segmentos- es
relevante para evaluar los riesgos y resultados de una empresa diversificada y
multinacional,
que
no
puede
determinar
24
los
datos
a
ser
agregados.
Consecuentemente, la información por segmentos es ampliamente considerada
como necesaria para cubrir las necesidades de los usuarios de los estados
financieros.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.9
Ingresos
La utilidad se define en le Marco de Conceptos para la Preparación y
Presentación de los Estados Financieros como aumentos en los beneficios
económicos durante el período contable en la forma de entradas o incrementos de
activos o disminuciones de pasivos que resultan en aumentos de capital, distintos
a aquellos que se refieren a contribuciones de los participantes en el capita. La
utilidad abarca tanto a los ingresos como a las ganancias. Ingreso es la utilidad
que se origina en el curso de las actividades ordinarias de una empresa y es
llamado con una variedad de nombres diferentes incluyendo ventas, comisiones,
intereses, dividendos y regalías. El objetivo de esta Norma es prescribir o señalar
el tratamiento contable del ingreso que se origina de ciertos tipos de
transacciones y eventos.
El tema primordial en la contabilidad de ingresos es determinar cuándo reconocer
el ingreso. El ingreso es reconocido cuando es probable que habrá un flujo de
beneficios económicos futuros hacia la empresa y que estos beneficios
económicos puedan ser cuantificados confiablemente. Esta Norma identifica las
circunstancias en las que estos criterios se cumplirán, y por lo tanto se reconocerá
25
el ingreso. También proporciona guías prácticas para la aplicación de estos
criterios.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No. 10
Costos de financiamiento
El objetivo de esta norma es prescribir o señalar el tratamiento contable para los
costos de financiamiento. Esta Norma generalmente requiere la consideración
inmediata como gastos de los costos de financiamiento. Sin embargo la
capitalización de los costos de financiamiento incurridos durante la adquisición,
construcción o producción de un activo calificable se permite como un tratamiento
alternativo permitido.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.11
Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir o señalar el tratamiento contable para
inventarios bajo el sistema de costos históricos. Un
tema primordial en la
contabilidad de inventarios es la cantidad de costo que ha de ser reconocida
como un activo y mantenida en los registros hasta que los ingresos relacionados
sean
reconocidos.
Esta
Norma
proporciona
guías
prácticas
sobre
la
determinación del costo y su subsecuente reconocimiento como un gasto,
incluyendo cualquier disminución a su valor neto de realización.
26
También brinda lineamientos sobre las fórmulas de costeo que se usan para
asignar costos de inventarios.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.12
Propiedad Planta y Equipo
El objetivo de esta Norma es señalar el tratamiento contable para las
propiedades, planta y equipo (también llamados activos fijos). Los temas
principales en la contabilidad de propiedades, planta y equipo son: el momento
indicado de reconocimiento de los activos, la determinación de sus valores en
libros y los cargos por depreciación que deben ser reconocidos en relación con
ellos, y la determinación y tratamiento contable de otras disminuciones en los
valores en libros.
El tratamiento de esta Norma requiere que una partida de propiedades, planta y
equipo sean registradas en libros a su costo de adquisición menos su
depreciación, o la cantidad de recuperación, cuando haya evidencia de un
deterioro del valor.
Un tratamiento permitido en esta Norma es la reevaluación al valor justo de
propiedades, planta y equipo, y el uso de esta cantidad revaluada como la base
para determinar el cargo por depreciación.
27
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No. 13
Contabilización de la depreciación
Los activos depreciables comprenden una parte importante del activo de muchas
empresas. Por consiguiente la depreciación puede tener un efecto significativo al
determinar y presentar la situación financiera y los resultados de las operaciones
de esas empresas.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No.14
Costos de investigación y desarrollo
El objeto de esta Norma es prescribir o señalar el tratamiento contable para los
costos de investigación y desarrollo. El tema primordial en la contabilidad de los
costos de investigación y desarrollo es si tales costos deben ser reconocidos
como un activo y como un gasto, costos de investigación son aquellos que tienen
como propósito obtener nuevo conocimientos, en la actualidad se refieren por lo
general al avance tecnológico mientras que los costos de desarrollo son
aplicaciones de los hallazgos de la investigación a planes y programas destinados
a la producción de bienes, sistemas o servicios nuevos o mejorados.
28
Normas Ecuatorianas de Contabilidad Nec No. 15
Contratos de construcción
El objetivo de esta Norma es señalar el tratamiento contable de los ingresos y
costos asociados con los contratos. A causa de la naturaleza de la actividad
desempeñada en los contratos de construcción, la fecha en que se inicia la
activad del contrato y la fecha cuan la actividad es completada generalmente
caen e diferentes períodos contables. Por lo tanto el asunto primordial al
contabilizar los contratos de construcción es la asignación de los ingresos y los
costos del contrato a los períodos contables en los que se realiza el trabajo de
construcción.
2.1.5. REGIMEN IMPOSITIVO
Manufacturas, Armadurías y Repuestos S.A. está sujeta a las disposiciones en
materia tributaria, esto es Código Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno y
todos sus reglamentos, disposiciones y resoluciones, dictadas por el Servicio de
Rentas Internas.
Como agente de retención, MARESA está obligada a efectuar retenciones por las
siguientes compras:
29
Resolución No. NAC-DGER20080512 publicada en Suplemento del
Registro Oficial No. 325 del 28 Abril
2008:
Resolución No. NAC-DGER2007-0411
publicada en Registro Oficial No. 98 de
5 de junio del 2007:
“1. Estarán sujetos a retención del 1%,
los pagos o acreditaciones en cuenta
por:
Estarán sujetos a retención del 1% los
pagos o acreditaciones en cuenta por:
a) Los intereses y comisiones que se
causen en las operaciones de crédito
entre las instituciones del sistema
financiero. La institución financiera que
pague o acredite rendimientos
financieros actuará como agente
retención;
b) Aquellos efectuados por concepto
de servicios de transporte privado de
pasajeros o transporte público o
privado de carga;
c) Aquellos efectuados por concepto
de energía eléctrica;
a) Los intereses y comisiones que se
causen en las operaciones de crédito
entre las instituciones del sistema
financiero. La institución financiera que
pague o acredite rendimientos
financieros actuará como agente de
retención;
b) Aquellos efectuados por concepto del
servicios de transporte privado de
pasajeros o transporte público o privado
de carga; y,
c) Aquellos efectuados por concepto de
energía eléctrica.
d) La compra de todo tipo de bienes
muebles de naturaleza corporal,
excepto combustibles;
e) Aquellos realizados por actividades
de construcción de obra material
inmueble, urbanización, lotización o
actividades similares;
f) Los que se realicen a compañías de
seguros y reaseguros legalmente
constituidas en el país y a las
sucursales de empresas extranjeras
domiciliadas en el Ecuador, aplicable
sobre el 10% de las primas facturadas
o planilladas;
g) Aquellos que se realicen a
compañías de arrendamiento mercantil
legalmente establecidas en el Ecuador,
sobre las cuotas de arrendamiento,
inclusive la de opción de compra; y,
h) Los que se realicen por servicios de
30
medios de comunicación y de agencias
de publicidad
Artículo 2.- Sustituir el numeral 2 del
artículo 2 de la Resolución No. NACDGER2007-0411, publicada en el
Registro Oficial No. 98 de 5 de junio
del 2007, por el siguiente:
“2. Están sujetos a la retención del
2% los pagos o acreditaciones en
cuenta por:
a) Los que se realicen a personas
naturales por concepto de servicios en
los que prevalezca la mano de obra
sobre el factor intelectual;
b) Los que realicen las empresas
emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados;
c) Los ingresos por concepto de
intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimientos financieros
generados por préstamos, cuentas
corrientes, certificados financieros,
pólizas de acumulación, depósitos a
plazo, certificados de inversión, avales,
fianzas y cualquier otro tipo de
documentos similares, sean éstos
emitidos por sociedades constituidas o
establecidas en el país, por sucesiones
indivisas o por personas naturales
residentes en el Ecuador.
Están sujetos a la retención del 2%
los pagos o acreditaciones en cuenta
por:
a) La compra de todo tipo de bienes
muebles de naturaleza corporal, excepto
combustibles;
b) Los pagos o acreditaciones en cuenta
realizadas por actividades de
construcción de obra material inmueble,
urbanización, lotización o actividades
similares;
c) Los que se realicen a personas
naturales por concepto de servicios en
los que prevalezca la mano de obra
sobre el factor intelectual;
d) Los que realicen las empresas
emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados;
e) Los ingresos por concepto de
intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimientos financieros
generados por préstamos, cuentas
corrientes, certificados financieros,
pólizas de acumulación, depósitos a
plazo, certificados de inversión, avales,
fianzas y cualquier otro tipo de
documentos similares, sean éstos
emitidos por sociedades constituidas o
Aquellos generados por la enajenación establecidas en el país, por sucesiones
ocasional de acciones o
indivisas o por personas naturales
participaciones, no están sujetos a esta residentes en el Ecuador.
retención. Las ganancias de capital no
Aquellos generados por la enajenación
exentas originadas en la negociación
ocasional de acciones o participaciones,
de valores no estarán sometidas a
retención en la fuente de impuesto a la no están sujetos a esta retención. Las
renta, sin embargo los contribuyentes
ganancias de capital no exentas
harán constar tales ganancias en su
originadas en la negociación de valores
declaración anual de impuesto a la
no estarán sometidas a retención en la
renta global; y,
fuente de impuesto a la renta, sin
embargo los contribuyentes harán
d) Intereses que cualquier entidad del
constar tales ganancias en su
31
sector público reconozca a favor de los
sujetos pasivos.”.
declaración anual de impuesto a la renta
global;
f) Intereses que cualquier entidad del
sector público
reconozca a favor de los sujetos
pasivos;
g) Los pagos o créditos en cuenta que
se realicen a
compañías de seguros y reaseguros
legalmente
constituidas en el país y a las sucursales
de empresas extranjeras domiciliadas
en el Ecuador, aplicable sobre el 10%
de las primas facturadas o planilladas;
h) Los pagos o créditos en cuenta que
se realicen a
compañías de arrendamiento mercantil
legalmente
establecidas en el Ecuador, sobre las
cuotas de
arrendamiento, inclusive la de opción de
compra; e,
i) Los pagos o créditos en cuenta por
servicios de
medios de comunicación y de agencias
de publicidad
Retenciones de IVA del 100%
Por honorarios profesionales y liquidaciones de compras de bienes o servicios
Retenciones del IVA 70%
Por pagos de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad por
servicios prestados donde no prevalezca la mano de obra.
32
Retenciones de IVA 30%
Por compra de bienes de naturaleza corporal a personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
2.1.6. BASE LEGAL
Se detallan a continuación las principales obligaciones legales que tienen
que cumplir las empresas dentro del territorio ecuatoriano ante los diferentes
organismos gubernamentales:
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS
•
Contribución Anual
Las empresas que están sujetas al control de la Superintendencia de
Compañías deben pagar una contribución de 1x1000 de los activos
“reales”.
Los activos “reales” incluyen todos los activos tangibles y los activos
intangibles, menos las provisiones legales y la depreciación. Esta
contribución debe ser pagada hasta el final de Septiembre de cada
año.
33
•
Presentación Anual de Balances
Se debe presentar anualmente los balances financieros de la
empresa,
en el formulario 101 Declaración Impuesto a la Renta
Sociedades, que previamente debe presentarse y sellarse en el
Servicio de Rentas Internas, conjuntamente con:
Listado
de
socios y sus participaciones, Informe del gerente.
AFILIACION A LA CÁMARA DE INDUSTRIALES DE PICHINCHA
Maresa está afiliada a la Cámara de Industriales prácticamente desde su inicio, la
ventaja de esta afiliación es la presentación de propuestas entre todas las
ensambladoras y proveedores de las mismas, estableciendo una posición común
del sector automotriz ante el gobierno con el objetivo de mantener el sector con
buena salud económica y social; prueba de esto último es la tarjeta de afiliación
entregada a cada empleado que le garantiza descuentos en diferentes servicios
que puede requerir el mismo tales como hospitales, supermercados, librerías,
tiendas de ropa.
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (S.R.I.)
•
Registro Único de Contribuyentes
Deberán obtener el RUC todas las personas naturales o sociedades,
entidades sin personalidad jurídica, nacionales o extranjeras que
34
inicien o realizan actividades en el país en forma permanente u
ocasional
•
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta Anual se aplica sobre el ingreso neto de la
empresa, sin considerar el porcentaje de participación extranjera. El
Impuesto a la Renta es determinado aplicando una tasa fija de
impuesto del 25% al ingreso neto sujeto a impuestos.
•
Impuesto 12% sobre el Valor Agregado (IVA)
Es el impuesto nacional cargado a la prestación de servicios, así
como a la transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal en
todas sus etapas de comercialización.
Existen dos tarifas aplicables: 0% y 12%.
El impuesto con tarifa 0% se aplica a bienes limitados, tales como: productos
alimenticios en su estado natural; leche de origen doméstico; pan, azúcar, sal,
margarina, avena, fideos, harina, latas domésticas de atún, aceite de cocina,
excepto aceite de oliva; semillas certificadas, bulbos, plantas y raíces vivas;
harina de pescado y comida de animales, fertilizantes, herbicidas, fungicidas;
llantas de tractor de hasta 200 caballos de fuerza (hp), sembradoras y
cosechadoras, sistemas de riego; medicinas y drogas para uso humano, de
35
acuerdo con la lista publicada por el Ministerio de Salud y su materia prima,
envases y etiquetas para medicinas; papel bond y papel periódico, libros, revistas,
bienes de exportación; y aquellos productos introducidos a Ecuador por:
diplomáticos, pasajeros ingresando a Ecuador, donaciones a favor del Estado o
de una Agencia Estatal, para importación hasta que sean nacionalizados.
El impuesto con tarifa 0% se aplica a servicios limitados, tales como: Transporte
de pasajeros y carga; salud; alquiler de casa; servicios
públicos, tales como
energía eléctrica, agua, alcantarillado y recolección de basura; educación;
guarderías y asilos; religiosos; impresión de libros; funerarios; servicios
administrativos brindados por el Estado, tales como Registro Civil, emisión de
permisos y licencias, registros y otros; espectáculos públicos; servicios financieros
y de mercado de valores, brindados por entidades apropiadamente autorizadas;
transferencia de notas, bonos y títulos valores; servicios de exportación,
incluyendo turismo receptivo; aquellos brindados por profesionales hasta US$
400; peaje de carreteras; loterías de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegría; fumigación aérea; servicios prestados por artesanos; y refrigeración,
enfriamiento y congelación para mantener productos en su estado natural.
El impuesto con tarifa 12% se aplica a todos los otros ítems no sujetos a la tarifa
0%. Además de las dos tarifas, existen algunos productos exentos del IVA, los
cuales son:
- Contribuciones en especie a gremios y/o asociaciones empresariales
36
- Adjudicación de propiedades o por liquidación de asociaciones,
incluyendo asociación marcial
- Venta de negocios en los cuales el pasivo y activo son transferidos
- Fusiones, separaciones, o transformaciones de negocios
- Donaciones a entidades públicas o privadas de beneficencia, cultura,
educación, investigación, salud o deportes, apropiadamente constituidas
- Transferencia de acciones, participaciones sociales y otros títulos valores
•
Impuesto a los Consumos Especiales
El Impuesto a los Consumos Especiales - ICE es cargado al
consumo de cigarrillos, cervezas, gaseosas, alcohol y productos
alcohólicos, vehículos y ciertos artículos de lujo. Sin embargo, el
alcohol destinado a la producción de productos farmacéuticos, y el
alcohol destinado a la producción de bebidas alcohólicas, están
exentos de este impuesto.
Además
de
lo
anterior,
la
provisión
telecomunicaciones está sujeta al ICE.
37
de
servicios
de
•
Impuesto del 1.5 por Mil sobre el Total de Activos
Toda
persona
industriales,
natural
comerciales
y
jurídica
y
que
financieras
desarrolle
en
una
actividades
Municipalidad
determinada, debe pagar un Impuesto sobre el Total de Activos,
basados en sus activos declarados en la presentación del Impuesto a
la Renta. La tarifa de este impuesto es 1.5 por 1,000 del total de
activos del contribuyente. Este impuesto debe ser pagado dentro de
los treinta días siguientes a la fecha máxima para la presentación del
Impuesto a la Renta.
OBLIGACIONES LABORALES
•
Remuneración o Salario
Todo empleado tiene derecho a una remuneración o salario. El salario es
libremente acordado entre el empleador y el empleado. Sin embargo, éste no
puede ser menor que la Remuneración Básica Mínima Unificada establecida
cada año por el Gobierno, para cada tipo de ocupación o profesión en los
diferentes sectores de la economía.
El Estado, a través del Consejo Nacional de Salarios (CONADES), establecerá
anualmente el sueldo o salario básico unificado para los trabajadores privados.
38
Corresponde al Consejo Nacional de Remuneraciones del Sector Público
(CONAREM), la determinación de las políticas y la fijación de las
remuneraciones de los servidores públicos y obreros del sector público,
sujetos a la Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa y al Código del
Trabajo.
El salario básico es de USD. 240.00
Ecuador tiene también un Salario Mínimo Vital General, que se utiliza en la
legislación ecuatoriana como un salario mínimo “referencial” para propósitos
de calcular ciertas multas y honorarios establecidos en ella. Dicho Salario
Mínimo Vital General es de US $4.00 y fue creado antes de que la economía
ecuatoriana sea dolarizada, a fin de mantener el valor de ciertas multas y
honorarios sin alteración, debido a una alta inflación.
•
Distribución de Utilidades a los empleados y trabajadores
Los empleadores deben distribuir, antes de Abril 15 de cada año, un
15% de la utilidad antes de impuestos ganados el año anterior entre
los empleados.
Este beneficio es pagado una vez al año y sólo
si el empleador ha recibido beneficios en el año previo.
39
•
Décimo Tercer Sueldo o Bono Navideño
Los empleados tienen derecho a recibir un décimo tercer sueldo
equivalente a 1/12 de la remuneración o salario total ganado durante
los doce meses, entre Diciembre 1 y Noviembre 30, sin considerar
los beneficios adicionales. Esta remuneración debe ser pagada
hasta el 24 de Diciembre de cada año.
•
Décimo Cuarto Sueldo o Bono Educativo
Los empleados tienen derecho a recibir un décimo cuarto sueldo
equivalente
a
una
Remuneración
Básica
Mínima
Unificada
(actualmente US$ 240 ) El Bono Educativo debe pagarse hasta
Agosto 15 de cada año en la Sierra y Oriente, y hasta Abril 15 en la
Costa y Galápagos.
•
Pago de Vacaciones
Los empleados tienen derecho a quince días ininterrumpidos
de
vacaciones pagadas, después de cada año de servicio. Los
empleados que hayan trabajado por más de cinco años para el
mismo empleador, tienen derecho a un día adicional de vacaciones
40
por cada año de trabajo posterior, hasta un máximo de treinta días
ininterrumpidos de vacaciones.
Las vacaciones deben ser pagadas antes de que el empleado salga
de vacaciones. Las vacaciones incluyen todos los feriados y fines de
semana que ocurran durante el período de vacaciones.
•
Indemnización por despido
En
el
evento
en
que
el
empleador
decida
terminar
libre/voluntariamente una relación laboral con el empleado, debe
indemnizar al empleado con una indemnización por despido.
Las indemnizaciones por despido son calculadas en base a la
remuneración pagada al empleado y el tiempo de servicio.
Art. 188 del Código de Trabajo, El empleador que despidiere
intempestivamente al trabajador tendrá que indemnizarlo de
conformidad con el tiempo de servicio y según la siguiente escala:
Hasta tres años de servicio con el valor correspondiente a tres
meses de remuneración y, de más de tres años con el valor
equivalente a un mes de remuneración por cada año de servicio, sin
que en ningún caso este valor
remuneración.
41
exceda de veinte y cinco meses de
Además de estos montos, el empleado tendrá derecho a un pago
llamado desahucio que equivale al 25% de la remuneración por cada
año de servicio.
•
Negociación de contratos colectivos
Las reglas descritas anteriormente en este capítulo pueden ser
sujetas de variación, siempre en beneficio del empleado, en virtud de
negociación de contratos colectivos.
Sólo los sindicatos apropiadamente formados pueden entrar en
negociación de contratos colectivos, y para que un sindicato sea
formado la ley requiere que el empleador tenga al menos treinta
empleados.
CONTRIBUCIONES AL SEGURO SOCIAL
•
Aportes por Planillas Mensuales
Empleadores y empleados deben cumplir con contribuciones
obligatorias al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social - IESS, que
sirven para pagar la discapacidad, enfermedad, jubilación y muerte.
La contribución pagada por el empleado es 9.35% de la
remuneración recibida,
sin considerar beneficios adicionales. Los
42
empleadores tienen la obligación de retener la contribución del
empleado y pagarla directamente al IESS.
La contribución pagada por el empleador es 11.15% de la
remuneración del empleado, sin considerar beneficios adicionales. El
empleador tiene la obligación de pagar dos contribuciones
adicionales, una para el Servicio Ecuatoriano
de
Capacitación
Profesional (SECAP) y la otra para el Instituto Ecuatoriano de
Educación (IECE). Cada contribución adicional es de 0.5% de la
remuneración
del
empleado,
sin
considerar
los
beneficios
adicionales.
Fondos de Reserva
Además de la contribución al seguro social, los empleadores deben
pagar un mes de salario al final de cada año completo de trabajo
(empezando al final del segundo año de trabajo) a un fondo de
reserva, manejado por el IESS.
Los empleadores depositaran este fondo en el IESS hasta el 30 de
septiembre de cada año y su cómputo corre desde el 1 de julio del
año anterior hasta el 30 de Junio del año posterior. Actualmente se
le da la opción al empleado de recibir este pago en depósitos
mensuales equivalentes al mes de salario.
43
Pensión por Jubilación
Después de veinte y cinco años de trabajo ininterrumpido a una
misma empresa, el trabador tiene derecho a una pensión jubilar.
En ningún caso la pensión mensual de jubilación patronal, será
mayor que el salario básico unificado medio del último año, ni inferior
a 30 dólares americanos, si solamente tiene derecho a la jubilación a
cargo del empleador, y de 20 dólares americanos, si es beneficiario
de doble jubilación.
•
Compensación por Accidentes Laborales
El empleador es responsable de compensar al empleado por toda
pérdida de alguna parte del cuerpo, o alguna reducción, o pérdida
total o parcial de la capacidad de trabajar, ocurrida mientras se
encuentra en el lugar de trabajo. Los montos son calculados
basados en la parte del cuerpo perdida, de acuerdo a una tabla
incluida en la legislación.
44
2.1.7. APLICACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS
2.1.7.1.
Clasificación de las Cuentas
Cuenta es un término usado en contabilidad para registrar, clasificar y
resumir los incrementos y disminuciones de naturaleza similar que
corresponde a los diferentes rubros integrantes del Activo, Pasivo,
Patrimonio, Rentas, Costos y Gastos.6
Existen diversas formas de clasificar las cuentas contables pero la más
utilizada es la siguiente:
Cuentas del Activo: Representa todos los bienes, valores y derechos que
posee una empresa a una fecha determinada pueden ser:
• Tangibles: Propiedad, Planta y Equipo.
• Intangibles: Marcas, Patentes, Derechos de llave.
Cuentas de Valuación del Activo: Presenta el valor de realización de
ciertas cuentas del activo al final de un ejercicio económico, mediante un
ajuste que registre la disminución del costo histórico del activo. Estas
cuentas se presentan en el Balance General con signo negativo; por lo
tanto, su saldo por naturaleza, es acreedor.
6
Zapata, P. (2004). Contabilidad General 4. Colombia: McGraw Hill Interamericana S.A. Cuarta edición.
45
Cuentas del Pasivo: Conforma las obligaciones y responsabilidades
contraídas por la empresa con terceras personas, las mismas que deberán
ser canceladas en un plazo determinado.
Cuentas del Patrimonio: Corresponde a los aportes de los socios, reservas
y resultados acumulados.
2.1.7.2.
Descripción del funcionamiento de las Cuentas
En el DEBE, se registra lo que la empresa o negocio recibe, ingresa o
entran a cada una de las cuentas.
En el HABER, se registran todos los valores que la empresa o negocio
entrega, egresa o saca de sus cuentas.
CUENTA
DEBE
HABER
Recibe,
Entrega,
Ingresa
Entra
•
o Egresa
o
Sale
Los aumentos en el Activo se registran en el lado izquierdo (Debe), las
disminuciones, en el lado derecho (Haber).
•
Los aumentos en el Pasivo se registran en el lado derecho (Haber), las
disminuciones en el lado izquierdo (Debe).
46
•
Los aumentos en el Patrimonio se registran en el lado derecho (Haber),
las disminuciones en el lado izquierdo. (Debe). 7
2.1.7.3.
•
Los ingresos se registran en el lado derecho (Haber)
•
Los costos y gastos se registran en el lado izquierdo (Debe)
Plan de Cuentas
Concepto:
El plan general de cuentas es un listado lógico y ordenado de las
cuentas contables adaptadas a cada empresa o negocio dependiendo
de sus necesidades; éste se diseña y elabora atendiendo los
principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de
contabilidad.
Importancia del Plan de cuentas
El plan de cuentas produce un beneficio enorme al contador que
tendrá un instrumento que facilitara sus tareas al momento que
realice los registros de las transacciones.
7
Bravo, M. (1999). Contabilidad General. Quito: Universidad Central del Ecuador. Facultad de Ciencias
Administrativas.
47
Permitirá presentar a la Gerencia, estados financieros y estadísticos
de gran utilidad, dentro del marco del principio contable denominado
consistencia.
2.1.8. ESTADOS FINANCIEROS
Concepto
Son informes que se elaboran al finalizar un período contable, con el
propósito de obtener información sobre la situación económica y financiera
de las empresas o negocio para evaluar el potencial futuro de la entidad.
El objetivo básico de la presentación de los informes o estados financieros
es proporcionar información que sea útil para tomar decisiones de inversión
y de préstamos.
Clases de Estados Financieros
De acuerdo a la NEC 1 y 2, los estados financieros básicos son: Balance
General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio,
Estado de Flujo del Efectivo.
48
Partes de los Estados Financieros:
Encabezamiento.- Contendrá el nombre de la empresa nombre del estado
y el período al que corresponde.
Textos.- Parte que presentan todas las cuentas de: activos, pasivos,
patrimonio, rentas, costos y gastos debidamente clasificados y ordenados
con el fin de establecer la situación financiera.
Firmas de Legalización y Responsabilidad.- En la parte inferior se inserta
la firma y rubrica del gerente y del contador
• Balance General o Estado de Situación Financiera
Este balance es un informe contable que presenta de manera ordenada
y sistemática las cuentas que conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio y
que ayuda a determinar la posición financiera de la empresa en un
momento determinado. Este balance se lo puede elaborar en forma
mensual, trimestral, semestral o anual dependiendo de las necesidades
de la empresa.
La presentación anual es obligatoria por varias razones como:
participación de utilidades de los trabajadores, declaración de impuesto
a la renta, pago de dividendos a los accionistas.
49
Partes que componen el balance general:
• Activos: Son todos los recursos económicos de propiedad de la
empresa.
Los activos se clasifican en función de su liquidez, partiendo así
desde las cuentas que significan dinero en efectivo-disponible,
continuando aquellas que pueden convertirse en efectivo en el menor
tiempo posible (realizable), y los activos que se convierten en efectivo
a un largo plazo (CxC Largo Plazo)
• Pasivo: los pasivos son deudas; la empresa o persona a quien se
adeuda se denomina acreedor.
Los pasivos se clasifican de acuerdo a la fecha de su vencimiento; en
primer lugar contarán las cuentas de pago inmediato y así en
adelante hasta llegar a los pasivos a largo plazo.
• Patrimonio: Representa los derechos del propietario. Estos derechos
se sustentan en los activos de la empresa como se establece en la
ecuación contable:
Activo = Pasivos + Patrimonio
Despejando la ecuación contable para el patrimonio:
Patrimonio = Activos – Pasivos
Restando activos menos pasivos, arroja el patrimonio con el que
cuenta la empresa.
El patrimonio según las NECs, se clasifica en:
• Capital pagado
50
• Reservas
• Utilidad o Perdidas Acumuladas
• Estado de Resultados
El Estado de Resultados, es el informe contable que muestra de manera
ordenada los efectos de las operaciones realizadas de una empresa en
sus cuentas de rentas, costos y gastos. Y sus resultados finales; ya sea
que estos arrojen una ganancia o pérdida.
Se lo puede denominar también:
• Estado de Perdidas y Ganancias
• Estado de Gastos y Rendimientos
• Estado de Operaciones
• Estado de Ingresos, Costos y Gastos
Importancia del Estado de Resultados:
Esté estado mide la calidad de gestión, porque el manejo económico de
las activos, control de los gastos y las deudas; conlleva toma de
decisiones gerenciales. Por lo tanto uno de los catalizadores apropiados
para evaluar los aciertos o desaciertos del gerente es este estado.
51
• Estado de Cambios en el Patrimonio
Una empresa debe presentar un estado que muestre la utilidad o perdida
neta del período, es decir un estado de los cambios en el patrimonio de la
empresa entre dos fechas del balance general que refleje el incremento o
disminución de su patrimonio.
En la cuenta de superávit se encuentra los siguientes rubros:
•
Ganancia o pérdida neta de ejercicios anteriores
•
Ganancia o pérdida neta del presente ejercicio
•
Dividendos pagados
•
Dividendos de capital
• Estado de Flujo de Efectivo
Este estado se lo realiza con la finalidad de presentar en forma
comprensible y ordenada, información sobre el manejo de efectivo
presentando un cuadro completo e histórico de todos lo ingresos y
egresos de efectivo durante un periodo contable.
Según la NEC 3, debe presentarse este balance como parte integral de
los estados financieros de la empresa. Además menciona que es de gran
utilidad por cuanto se puede visualizar claramente como se movió la
fuente de efectivo por actividades.
52
Clasificación del flujo por actividades
Se establece la necesidad de clasificar los movimientos del efectivo en
tres grupos de actividades que son:
• Operación: Esta actividad comprende la producción, compra y venta
de bienes, así como la recepción y uso de bienes y servicios
fundamentales destinados a la operación del negocio.
• Inversión: Comprende las operaciones de inversión y cobro de
préstamos financieros, como la adquisición o la venta de instrumentos
de deuda o paquetes accionarios, la cancelación y colocación de
títulos valores en el sistema financiero, la compra o la venta de
propiedad, planta y equipo, vehículos y en general lo que se refiere a
activos permanentes.
• Financiamiento: Esta actividad incluye la obtención de nuevos
recursos
de
participaciones;
los
accionistas
también
y
la
comprende
recompra
la
de
obtención
acciones
y
pago
y
de
obligaciones a largo plazo.
Requerimientos técnicos para elaborar el estado de flujo de efectivo
Según la NEC 3: establece que los saldos de caja, bancos, caja chica e
inversiones inmediatas se presenten en el Estado de situación formando
una sola partida que se denomina Efectivo y Equivalentes.
53
Efectivo: recursos monetarios disponibles, controlados a través de la
cuenta caja, caja chica, fondos rotativos y bancos.
Equivalentes de efectivo: recursos financieros de alta liquidez
que
presentan un mínimo riesgo de cambio en su valor nominal y que se
pueden convertir en disponible en un plazo original de tres meses o
menos.
2.2. MANUAL
La empresa no dispone de un manual detallado que sirva como herramienta de
apoyo para que los empleados desempeñen su cargo de forma eficiente con sus
responsabilidades y funciones.
2.2.1. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Un manual de procedimientos es un documento administrativo en el que se
expone, en forma pormenorizada, los pasos a seguir para ejecutar un
determinado tipo de trabajo y la metodología a utilizarse en cada caso. 8
8
Dávalos, N. (2003). Diccionario Contable y Más. (Vol. 1, pp. 115). Edit CYAT. Ltda.
54
2.2.2. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
La idea principal al implementar un manual de procedimientos contables, es
rediseñar el manejo contable y económico de la empresa, así como
optimizar al máximo los beneficios en cuanto al uso del sistema de
contabilidad.
Toda la documentación de la empresa tiene como destino final el
Departamento de Contabilidad, aquí se procesa toda la información, se
liquidan importaciones, se emiten cheques, se realizan controles diarios,
facturación: por la misma razón se espera que todos los documentos sean
claros y específicos, es decir que hablen por sí solos, esto se logrará
cuando las personas involucradas tengan plenamente identificada la manera
de cumplir en con su trabajo a través de las instrucciones recopiladas en el
manual de procedimientos.
2.2.3. IMPORTANCIA DE LA UTILIZACIÓN DEL MANUAL CONTABLE
La utilidad que brinda un manual:
• Permite conocer el funcionamiento interno, en lo que se refiere a
descripción de tareas, ubicación, requerimientos y a los puestos
responsables de su ejecución.
55
• Auxilian en la inducción de un puesto, porque en el manual contiene los
principales procesos que se ejecutan en la empresa, por lo tanto es fácil
para una persona revisar el manual y conocer dichos procesos.
• Para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y
evitar su alteración arbitraria.
• Determina en forma más sencilla las responsabilidades por fallas o
errores.
• Facilita las labores de auditoria, evaluación del control interno y su
aplicación.
• Ayuda a la coordinación de actividades y evita duplicaciones.
• Construye una base para el análisis posterior del trabajo y el
mejoramiento de los sistemas, procedimientos y métodos.
2.2.4. BENEFICIOS DEL MANUAL CONTABLE
El beneficio que ofrece este manual es establecer claramente los pasos o
procedimientos individuales, para lograr una eficiente y oportuna información
que servirá para las diferentes áreas de MARESA como son Comercial,
Repuestos y Logística.
56
2.2.5. CAMPOS DE APLICACIÓN DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTO
Un Manual de Procedimientos se lo puede aplicar en las diferentes áreas de
cualquier tipo de empresa tales como, en este caso el manual se basará
únicamente al área de importaciones.
57
CAPITULO III
DIAGNOSTICO
3.1.
DIAGNOSTICO
Situación Actual, Maresa, es una compañía que ha despuntado en los dos
últimos años, por tanto el área contable se ha visto avocada a un
crecimiento imprevisto, lo que ha ocasionado que venga arrastrando los
siguientes inconvenientes:
•
No existe la debida organización en el manejo de pagos a
proveedores y cobros a Clientes, lo que en ocasiones ha ocasionado
iliquidez y sobregiros.
•
El personal técnico profesional recibe anticipos para realizar
inspecciones en las diferentes provincias del país y no liquidan en
plazos prudentes y un porcentaje de facturas son notas de venta sin
validez fiscal, lo que ocasiona que este gasto se convierta en no
deducible y puede significar un pago excesivo de impuesto a la renta
anual.
•
Los ingresos que recibe la compañía son receptados por la misma
persona encargada de la facturación.
58
Maresa, es una compañía que está tratando de llegar a una administración
eficiente, y superar las falencias en sus políticas contables, las mismas que
aspira deben mejorar en el futuro próximo, y para lo cual este Manual será
una valiosa herramienta de trabajo.
3.2.
MISIÓN, VISIÓN
Textualmente dicen lo siguiente:
MISIÓN
Transformamos ideas en movimientos comprometidos con:
•
Satisfacción con nuestros clientes
•
Calidad
•
Eficiencia
•
Trabajo en equipo
•
Logro de Resultados
“Trabajemos juntos para crecer juntos”
VISIÓN
“Empresa automotriz exitosa y reconocida por la excelencia de sus
productos, sus servicios y su gente”
59
3.3.
CONTROL INTERNO
El sistema de control interno o de gestión es un conjunto de áreas funcionales en
una empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior
de la empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades, afecta a
todas las partes de la empresa a través del flujo de efectivo.
3.3.1
CONTROL Y ORGANIZACIÓN INTERNA ADMINISTRATIVA,
Se desarrolla bajo la directriz de los Jefes y Gerentes departamentales,
quienes están a cargo de conducir y controlar su área, que el personal a su
cargo se desenvuelva técnicamente en forma eficiente, y que cumplan con
las metas y objetivos planteados.
3.3.2
CONTROL Y ORGANIZACIÓN CONTABLE,
La contabilidad es llevada bajo el sistema Baan desde el año 2002, el cual
ha sido una herramienta de trabajo la que en un inicio tuvo algunas
falencias por su complejidad que poco a poco el personal que la utiliza ha
superado y aprendido a entenderla de la mejor manera y tratar de sacar lo
mejor del sistema la Cía. dueña de Baan es Novatec, compañía que hasta
ahora brinda soporte en cualquier inconveniente ocurrido.
Maresa en su departamento de contabilidad cuenta con un plan de cuentas
60
3.3.2.1
Plan de Cuentas de la Compañía
Las empresas deben contar con un sistema de control interno, que
garantice, entre otros propósitos, la confiabilidad y transparencia de la
información contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las
disposiciones normativas que les son aplicables.
En ese sentido, la correcta aplicación del Catálogo de Cuentas, como parte
fundamental del sistema de control interno, debe ser complementada con
las demás medidas de control, de manera que se constituya en un cuerpo
integrado y homogéneo que sustente la operación y registro de los hechos
económicos presentados en los estados financieros y demás información
complementaria.
El plan de cuentas es un listado ordenado sistemáticamente el cual se lo
adecua para cada empresa de acuerdo a sus necesidades.
Se ha realizado una revisión de Plan de Cuentas y se lo presenta con los
cambios correspondientes.
VER ANEXO 1. (PLAN DE CUENTAS)
61
3.3.2.2
•
Objetivos
El Plan de Cuentas tiene como uno de sus objetivos recoger elementos
teóricos y prácticos, cuya adecuada aplicación se constituyen en un factor
fundamental para garantizar la confiabilidad
y transparencia de la
información contable, con destino a Accionistas, Personal Ejecutivo y otros
usuarios.
•
Relaciona principios y postulados contables, necesarios para una
apropiada comprensión de la información, el componente instrumental y las
políticas contables que contribuyen a un mejor registro y control de los
hechos económicos.
•
El Plan de Cuentas relaciona el marco legal en el cual se fundamenta su
obligatoriedad, el ámbito de aplicación, los criterios tenidos en cuenta en su
elaboración y la manera como debe emplearse.
•
El Plan, contiene el detalle de cuentas, adecuadamente ordenadas y
codificadas para el registro de las operaciones efectuadas que permita
suministrar, en forma homogénea y oportuna, información confiable de la
situación económica - financiera de la compañía.
62
•
Las cuentas contempladas en el Plan deben ser las consideradas
necesarias para el registro de las operaciones que realiza la compañía, y
contempla la posibilidad de que se incorporen nuevas operaciones que se
autoricen en el futuro.
•
Con un plan de cuentas bien estructurado la obtención de Estados
Financieros será más práctica.
La organización contable se puede ver en el siguiente organigrama
63
3.3.3 POLÍTICAS INTERNAS DE LA COMPAÑÍA
CAPITULO I
DEL REGLAMENTO EN GENERAL Y LOS REQUISITOS A
LOS QUE DEBEN SUJETARSE LOS TRABAJADORES
Art. 1. La empresa MARESA a fin de cumplir con lo dispuesto en el Art. 64 del
Código laboral Vigente y que surtan pleno efecto lo prescrito en los Art. 42 No. 12;
44 Literal a); 45 Literal e); 316 y 172 No. 2 y más disposiciones del mencionado
Código; dicta el siguiente Reglamento Interno de Trabajo que regirá las relaciones
obrero-patronales y a cuyas disposiciones quedan sometidos irrestrictamente
tanto la Empresa como los trabajadores.
Art. 2. El presente Reglamento regula las relaciones entre MARESA que en este
documento se les denominará "La Empresa. Compañía o Empleador" y los
trabajadores que laboran en la Planta Principal y Administración, a quienes en
este instrumento se les denominará "los trabajadores'"
Art. 3. La Compañía es una Industria automotriz, con domicilio en Quito,
Provincia de Pichincha, la máxima Autoridad de Administración de la Empresa, es
el GERENTE GENERAL el cual es el representante legal y el único autorizado
para obligarla con terceros, en las relaciones con sus trabajadores, representará a
la Empresa el Gerente General o quien hiciera sus veces;
los trabajadores
recibirán órdenes directamente de sus Superiores inmediatos, debiendo a estos
obediencia y respeto.
Art. 4. Tanto la Compañía como los trabajadores se sujetan de manera estricta al
fiel cumplimiento de las disposiciones de este Reglamento, el mismo que deberá
ser obligatoriamente conocido por los trabajadores actuales por los aspirantes a
candidatos a trabajadores, una vez que este haya sido exhibido en un lugar visible
para todos los trabajadores. Su desconocimiento, no podrá ser alegado de
ninguna manera, como excusa.
64
Art. 5. La Compañía y sus trabajadores deberán cumplir estrictamente las
obligaciones que se impongan en los Contratos Individuales que suscriben entre
sí.
Art. 6. La Compañía no reconocerá como oficial ni obligatorio, ninguna
comunicación circular, correspondencia, permiso, etc., que no lleve la firma del
Gerente o de quien haga sus veces
Art. 7. La Compañía se reserva la potestad exclusiva de solicitar y admitir nuevos
trabajadores a su servicio, antes de la presentación de sus servicios, los
trabajadores deberán presentar para la correspondiente anotación en el Registro
de Trabajadores, los documentos siguientes:
a. Cédula de Identidad y Ciudadanía
b. Libreta Militar o Documento Equivalente
c. Certificado de Instrucción y Educación del Trabajo
d. Dos certificados de Buena Conducta y Honradez conferidos por personas
solventes y a satisfacción de la Empresa, los Certificados deberán contener
fecha de expedición, dirección domiciliaria actual del otorgante y número
de teléfono.
e. Certificado de salud, conferido por la Autoridad Sanitaria.
f. Certificado del último empleador y número de afiliación IESS de ser el
caso;
los
trabajadores
deberán
indicar
además
sus
direcciones
domiciliarias, su estado civil y el número de hijos que tienen,
conjuntamente con el nombre de su cónyuge.
g. Presentar brevet, permiso y demás documentos especiales cuando se trate
de choferes o trabajadores a quienes la Ley exige estos requisitos.
En caso de profesiones liberales o de trabajadores calificados, se exigirá el titulo
correspondiente.
65
Art. 8. Las personas menores de dieciocho años y mayores de catorce años
adjuntarán la autorización de su padre o representante legal, si lo tuviere o del
Inspector del Trabajo, además su partida de nacimiento debidamente otorgada.
Art. 9. El trabajador proporcionará por escrito al empleador, la dirección
domiciliaria actual, siendo su obligación comunicar de inmediato a la Compañía
cualquier
cambio
de
su
dirección
domiciliaria,
la
ausencia
de
estas
comunicaciones será considerada como falta.
Art. 10. En caso de falsedad al proporcionar los datos indicados en los Arts. que
anteceden, la Compañía podrá separar de inmediato al trabajador que incurra en
ella, terminando su contrato sin necesidad de notificación alguna o desahucio, de
acuerdo con lo establecido en el segundo inciso del Art. 316 del Código del
Trabajo.
Art. 11. Cumplidos los requisitos anteriores, se procederá a celebrar por escrito
el contrato de trabajo respectivo.
El trabajador contratado podrá ser ubicado en el trabajo y sección que la
Compañía creyere conveniente. En los contratos deberán intervenir por la
Compañía el Gerente General o quien hiciere sus veces. Si algún empleado
tuviere personal a su cargo y admitiere trabajadores sin este requisito previo, se lo
sancionará como falta grave, previo el Visto Bueno de Ley.
Art.12. Ningún candidato a ser trabajador de la Empresa, se considerará como
trabajador de ella, mientras no suscriba el respectivo contrato de trabajo. Es de
exclusiva competencia de la Administración de la Empresa la selección, admisión
y ubicación del personal, así como su promoción a puestos de trabajo e mayor
responsabilidad y categoría.
66
Art. 13. Entre la Compañía y los trabajadores que sean admitidos, podrán
celebrarse contratos individuales trabajo de las siguientes especies:
a. De aprendizaje;
b. De prueba;
c. De Obra Cierta;
d. Por Tarea;
e. A Destajo;
f.
Por Tiempo fijo;
g. Por Tiempo indefinido;
h. Ocasionales o Temporales o de naturaleza precaria o extraordinaria;
Y en general en las especies enumeradas en el Párrafo Primero del Capítulo 1 del
Título 1 del Código del Trabajo. La Empresa podrá celebrar subcontratos para
determinadas actividades y en este caso ni los subcontratistas, ni sus
trabajadores serán considerados empleados u obreros de "MARESA" para los
efectos del Código del Trabajo, Leyes del Seguro Social y demás disposiciones
conexas.
Por el contrario el subcontratista asumirá todas las obligaciones con respecto a
los trabajadores contratados por El. Estos subcontratos se regirán por las leyes
Civiles Vigentes en el país.
De acuerdo a las necesidades y modalidades de trabajo y la naturaleza del
mismo, los contratos y los trabajadores que lo suscriben pueden ser:
1. Estables, aquellos que se requieren de manera permanente en los
servicios habituales de la Empresa y con relación de dependencia.
2. Temporales y Transitorios, aquellos que se requieren de manera
ocasional, transitoria o extraordinaria.
67
3. Aprendices, aquellos cuya labor necesita un periodo previo de aprendizaje.
Art. 14. Ningún trabajador podrá considerarse despedido, si no hubiese sido
notificado en legal forma, por el Gerente General o la persona que haga sus
veces.
Art. 15. El Gerente o quien haga sus veces, podrá verificar I en cualquier tiempo
la distribución de labores entre el personal de las diferentes secciones de la
Empresa, de acuerdo con la capacidad y rendimiento del trabajador y las
necesidades de la industria; sin rebaja alguna de las remuneraciones constantes
en el contrato individual, entendiéndose que los aspectos de distribución no
podrán considerarse en ningún caso por parte del trabajador como "CAMBIO DE
OCUPACION ACTUAL".
CAPITULO II
HORARIO DE TRABAJO Y MÁS DISPOSICIONES AL RESPECTO
Art. 16. La jornada semanal de trabajo será cuarenta horas, con el siguiente
horario:
Personal de Planta
De lunes a Viernes:
07h30 a 12h00 - 12h30 a 15h45
Personal de Administración
De Lunes a Viernes:
08h00 a 12h30 - 13h00 a 16h15
Con este horario la Empresa concede un descanso de 15 minutos diarios.
Todos los trabajadores de la Compañía deberán laborar cumpliendo de manera
estricta con el horario fijado; aceptando las modificaciones que se hicieran en el
futuro y autorizados debidamente por las Autoridades de Trabajo.
68
Art. 49. La Empresa pagará las remuneraciones totales a sus trabajadores en la
siguiente forma:
La primera quincena el 40% del sueldo básico, la segunda quincena el 60% del
sueldo básico, más bonificaciones y sobre tiempos, se harán además los
descuentos de Ley.
Se le pagará en dinero en efectivo y de circulación corriente, m6ximo tres días
después de cumplida la quincena trabajada. Los trabajadores firmarán el rol de
pagos y los sobres en los que se les entregue el dinero, manifestando su
conformidad.
Art. 50. Para el cálculo de las remuneraciones, la empresa considerará el tiempo
efectivamente trabajado, es decir las horas ordinarias y las suplementarias y
extraordinarias.
CAPITULO IV
DE LAS OBLIGACIONES
Art. 51. Son obligaciones de los trabajadores, además de las constantes en el
Código de Trabajo, en el contrato individual y en este Reglamento, las siguientes:
a. Guardar consideración y respeto a sus Superiores;
b. Guardar consideración y respeto a sus compañeros de trabajo;
c. Cuidar de su propia seguridad y la de sus compañeros de trabajo debiendo
cumplir con las normas de seguridad prescritas por la Compañía;
d. Decir la verdad en toda ocasión;
e. Acatar las órdenes de sus Superiores;
f. Procurar completa armonía con los Superiores y los compañeros de trabajo, en
relaciones personales y en la ejecución de sus labores;
69
g. Guardar corrección y buena conducta en todo sentido, respetando las normas
de moral y disciplina;
h. Mantener la producción de su respectiva labor dentro de los límites técnicos
establecidos; realizar los respectivos procesos de acuerdo a las instrucciones y
normas técnicas que se han impartido y cumplir con todas las disposiciones de
control ordenadas por la Compañía;
i. Recibir y aceptar órdenes, instrucciones y correcciones relativas al trabajo y a la
conducta;
J. Permanecer durante la jornada de trabajo en el sitio o lugar donde debe
desempeñarlo;
k. Hacer las observaciones, reclamos, solicitudes, o sugerencias a que haya
lugar, por intermedio de su Superior Jerárquico y en debida forma;
1. Colocar y mantener limpio su lugar y sitio de trabajo y el de los demás
trabajadores;
m. Someterse a los exámenes médicos que la Compañía disponga;
n. Prestar toda colaboración posible en caso de siniestro o riesgos inminentes que
afecten o amenacen a las personas y/o bienes de la Compañía;
ñ. Cuidar debidamente las máquinas y herramientas a cargo del trabajador, con el
objeto de conservarlas en perfecto estado de funcionamiento, debiendo además
dar inmediato aviso a su Superior jerárquico cuando dichos implementos sufrieran
algún desperfecto; para la reparación respectiva, se prohíbe terminantemente al
trabajador proceder por su cuenta a la reparación de los elementos de trabajo a
su cargo y si a causa de no obedecer esta expresa prohibición se aumenta el
daño, se hace imposible reparar el implemento o sufriere el trabajador cualquier
accidente de trabajo, la Compañía no tendrá responsabilidad alguna por estos
hechos, no teniendo el trabajador por tanto nada que reclamar a la Compañía por
este concepto, proveniente de estos hechos que Implicarán culpa grave imputable
70
al trabajador. Si el daño del Implemento aumenta o hace Imposible repararlo,
responderá el trabajador por los daños y perjuicios ocasionados a la empresa;
o. Realizar el trabajo que le corresponde en la mejor forma, evitando daño,
desperfecto, desmejora a la máquina o implemento a su cargo. Los daños
imputables a su descuido o negligencia deberán ser indemnizados por el
trabajador; descontándose de su remuneración la cantidad correspondiente en
forma escalonada hasta cubrir el daño o perjuicio ocasionado;
p. Cuidar que no se desperdicie el material de trabajo que le recibe para su labor
y devolver lo que no empleare; advirtiéndose que en caso contrario podrá
considerarse como hurto;
q. Cumplir exactamente el horario de trabajo respectivo en el turno que le
corresponde;
r. Hacer conocer oportunamente a sus Superiores Jerárquicos todo aquello que a
su juicio puede perjudicar o entorpecer la marcha normal de su trabajo;
s. Suministrar, tanto a sus jefes Inmediatos y Ejecutivos de la Empresa o al
Gerente General toda información completa y detallada de cualquier daño o
novedad que se produzca en los bienes de la Compañía, de aquellas que no se
encuentren bajo su cuidado;
t. Así mismo, deberá poner el máximo cuidado para obtener la mayor perfección
en el trabajo que le ha sido encomendado, evitando de manera especial, que a
parte de los materiales recibidos, no se desperdicie su tiempo, rendimiento
personal, así como de las herramientas y máquinas a su cargo;
71
u. Marcar personalmente las tarjetas de Control de Asistencia y colocarlas
ordenadamente en el tarjetero especialmente dispuesto para ello;
v, Someterse a todas las medidas de Seguridad, Higiene y Sanidad que
prescriben las Autoridades del Ramo en general y en particular las que ordene la
Compañía;
w. Someterse a los tratamientos preventivos que se ordenaren y en casos de
enfermedad, seguir las instrucciones y tratamiento que prescribieran los médicos
del lESS o de la Compañía; y
x. Permitir que el portero o la persona asignada revise, al ingreso y salida del
trabajo, los paquetes, maletines o cualquier objeto que portare el trabajador.
CAPITULO V
PROHIBICIONES A LOS TRABAJADORES
Art. 52. Además de lo establecido en el Art. 467 del Código del Trabajo Vigente y
en
los
diversos
pasajes
de
este
reglamento,
la
Compañía
prohibe
terminantemente a sus trabajadores lo siguiente:
a, Suspender las labores, promover suspensiones o participar en ellas. sin
fundamento legal;
b. Encargar a otra persona la relación del trabajo que le ha sido encomendado;
c. Negarse a trabajar en las labores, funciones u horarios a que estuviere
destinado;
d. Fumar durante la jornada de trabajo en sitios prohibidos;
e. Introducir bebidas alcohólicas y/o estupefacientes o tomarlas dentro de la
jornada de trabajo. No se le permitirá al trabajador ingresar al local o sitio de labor
cuando estuviere bajo los efectos del alcohol o estupefaciente, aunque no se
hallare embriagado o drogado;
72
q. Hacer colectas en los lugares de trabajo, salvo que hubiese permiso previo de
la Gerencia General;
r. Hacer afirmaciones falsas o tendenciosas sobre la Compañía, sus funcionarios
o sus actividades;
s. Ofender, hostilizar, coaccionar o agredir a los compañeros de trabajo dentro o
fuera de las dependencias de la Compañía;
t. Abandonar el trabajo, su maquinaria o sitio de trabajo, salvo la existencia de
Justa causa y previo permiso de su Superior jerárquico Competente;
u. Se prohíbe de manera terminante al trabajador el acceso a otro sitio de trabajo
que no sea el suyo propio y si por la Inobservancia de esta disposición ocurriere
algún accidente, la Compañía no tendrá responsabilidad alguna, Imputándose tal
violación a la culpa del trabajador;
v. Portar armas de cualquier clase, dentro de los recintos de la Compañía;
w. Tomar de la Compañía herramientas, materia prima, o artículos elaborados en
ella sin autorización del empleador;
x. Introducir a los lugares de trabajo, bolsas, carteras, y en general cualquier
objeto que no sea del trabajo;
y. Ingresar a las oficinas de la Compañía o en general Ir a otro sitio de trabajo que
no sea el suyo propio o ajeno a su actividad, sin el permiso correspondiente; y,
z. Es estrictamente prohibido que los trabajadores realicen cambios en el proceso
Industrial sin previa autorización del Gerente General.
73
CAPITULO VI
DE LAS SANCIONES
Art. 53. Constituyen faltas graves de disciplina, la inobservancia de las
obligaciones previstas en el Art. 51 Literales: a), e), g), h), j), n), ñ), o),p), s), t), v),
w), y); así como las violaciones o las prohibiciones establecidas en el Art. 52
Literales: a), b), c), e), g), 1), j), k), o), p), r), s), t), u), v), w), y), z), que darán
derecho al Empleador a solicitar el Visto Bueno de acuerdo con el numeral 2do.
del Art. 172 del Código del Trabajo Vigente.
Art. 54. Las transgresiones que cometieron los trabajadores a las disposiciones
de este Reglamento y a las de los Arts. 45 y 46 del Código del Trabajo, serán
sancionadas con amonestación y/o con multas según el caso,
Art. 55. Serán consideradas como faltas todas las transgresiones que cometan
los trabajadores, según el Código del Trabajo, los contratos individuales, y según
el presente Reglamento Interno de Trabajo; salvo los que la Ley o el presente
Reglamento señalaren o sancionaren con la terminación de las relaciones de
trabajo, previo Visto Bueno. Las otras faltas serán sancionadas con amonestación
la primera vez que sea cometida; y hasta con el 10% de multa del sueldo o salario
diario del trabajador, en caso de reincidencia; en caso de cometer por tercera vez
estas faltas dará lugar a ser sancionado con la separación del servicio, previo
Visto Bueno del Inspector del Trabajo.
Art. 56. Para la imposición de la sanción, la Administración de la Empresa tendrá
en cuenta las siguientes circunstancias modificativas de responsabilidad.
74
CAPITULO IV
CASO PRÁCTICO PROPUESTA
4.1.
OBJETIVOS DEL MANUAL
El propósito de este manual es convertirse en una guía par el cumplimiento
adecuado y registro oportuno de las operaciones del área de importaciones.
La aplicación de este manual permitirá:
•
Que se entienda y cumplan las labores y funciones del departamento de
importaciones, y que la información sea lo más clara y eficiente.
•
Que los resultados de las liquidaciones sean lo más reales posibles
•
Que las liquidaciones de importaciones se presenten de forma oportuna y
sin contratiempos.
•
Que sea de fácil entendimiento para los usuarios
•
Que el uso del sistema se entienda y aplique de forma eficiente
4.2.
FUNCIONES DEL AREA DE IMPORTACIONES
El área de Importaciones de MARESA está estructurada de la manera en que se
indica en el siguiente diagrama de flujo:
75
GERENTE
DE
ABASTECIMIENTOS
SUBGERENTE
DE
ADQUISICIONES
COMPRADOR
TECNICO
ASISTENTE DE
COMPRAS
JEFE DE
COMPRAS
LOCALES
ASISTENTE
DE
IMPORTACIONES
AUXILIAR DE
IMPORTACIONES
ASISTENTE
CONTABLE
IMPORTACIONES
Dentro del área de importaciones de MARESA se tienen los siguientes pedidos,
entre los más importantes:
4.2.1. PEDIDOS DE CKD
El área de producción es el que se encarga de planificar cuantos CKD anual se
importan, y de acuerdo a eso se elabora un plan de producción.
76
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO: Para un mayor entendimiento, el proceso se
conceptualizará a través de un ejemplo, por tanto con la consideración que la
cantidad de material CKD que se solicita a la casa matriz se lo hace de manera
mensual y dicho material es producido dentro de dicho mes por MAZDA, para el
ejemplo se considera un mes cualquiera y se lo asigna como “N”, por tanto el
pedido de CKD será aquel en el que la casa matriz lo fabrica en dicho mes N.
Con la premisa anterior, un pedido de CKD se realiza con 3 meses de anticipación
a su fabricación en origen, enviándolo la primera semana de ese mes, por tanto el
pedido se realizaría la primera semana del mes N-3 y así la casa Matriz programa
sus pedidos a sus proveedores para producir el CKD durante el mes N.
Una vez producido el CKD es despachado el siguiente mes, esto es en el mes
N+1, teniendo un periodo de viaje marítimo que va comprendido entre 30 a 36
días, llegando a Guayaquil en el mes N+2, para posteriormente producirse en la
planta industrial de MARESA durante ese mes N+2 y salir al mercado en el mes
N+3, de esta manera se determina que el lead time entre la elaboración del
pedido de la materia prima hasta que se colocan los vehículos en los
concesionarios toman 7 meses.
En el siguiente grafico se puede visualizar de una manera clara lo mencionado,
donde a N se le asigna el mes de Diciembre para que el ejemplo sea mas
evidente.
77
Por tanto el CKD que MARESA solicito en el mes de Septiembre del año 2008, se
producirá en Japón y Tailandia en el mes de Diciembre de dicho año y llegó al
País en el mes de Febrero del 2009 para producirse en dicho mes y para ser
distribuido a los concesionarios durante el mes de Marzo.
Lo anterior se replica mes a mes, con la consideración que cualquier reacción de
la industria ante una afectación del mercado o de restricciones de cualquier otro
tipo no podrá ser realizada de una manera oportuna sino bajo el lead time
determinado en el grafico.
Con esta información el Gerente de Abastecimientos elabora un cuadro del
Estado de CKD donde se detalla todas las semanas de producción y los lotes
asignados. Se indica a continuación un ejemplo del mismo:
78
Estado del CKD
79
80
4.2.2. IMPORTACION EN TRANSITO (COLOCACION DEL PEDIDO)
Una vez que se tiene la hoja del Estado del CKD se abren los pedidos
correspondientes a diferentes semanas de producción
Por ejemplo.
CMZ-01-10 1RA. SEMANA TAIL
CMZ-01-10 1RA SEMANA JAPON
CMZ-01-10 2DA SEMANA TAIL
CMZ-01-10 2DA SEMANA JAPON
CMZ-01-10 3RA SEMANA TAIL
CMZ-01-10 3RA SEMANA JAPON
CMZ-01-10 4TA SEMANA TAIL
CMZ-01-10 4TA SEMANA JAPON
81
Estas pueden tener hasta cinco semanas, de este paso se encarga el
departamento de importaciones (Asistentes de importaciones)
4.2.2.1.
Dimensiones
Este paso consiste en abrir dimensiones es decir el nombre de cada pedido las
cuales irán atadas a la cuenta contable 11451002, a continuación se puede ver
una pantalla del sistema Baan donde se puede apreciar mejor estas dimensiones
4.2.2.2.
Pedido
La nota de pedido se tiene que entregar a la Aduana y al Banco y debe contener
lo siguiente:
82
•
Fecha
•
Número preimpreso
•
Nombre y dirección del importador
•
Nombre y dirección del exportador
•
País de origen
•
Lugar de embarque
•
Lugar de destino
•
Vía ( aérea, marítima o terrestre)
•
Término de la mercadería ( FOB, CYF, CIF)
•
Moneda en letras
•
Forma de pago (giro directo, carta de crédito)
•
Fecha de inicio de la negociación
Entregada a la Aduana y al Banco con la nota de pedido, si el tipo de mercadería
así lo exige, obtendrá la autorizaciones en el ministerio o entidad pública de
acuerdo a la ley, con la recomendación de que calcule que el trámite para obtener
dicha autorización tomará entre 10 a 15 días hábiles, según revela los hechos.
La nota de pedido se abre dos meses antes de recibir la carga.
83
4.2.2.3.
Seguro
De acuerdo a ley ecuatoriana, se debe adquirir el seguro de una aseguradora
radicada en el país. Existen tres tipos de seguro:
1. libre de avería
2. libre de avería particular, y
3. contra todo riesgo. Este último tipo puede ser por:
•
fenómenos naturales
•
choques
•
oxidación, humedad, exudación del barco, contaminación con olores
extraños, contaminación con bichos del exterior, contaminación por
ratas.
4.2.2.4.
Llegada documentos de embarque
En esta fase llegan los documentos originales del exterior los mismos que sirven
para presentar la declaración de aduanas ante la CAE, es esta fase y tomando en
cuenta que los pagos han sido realizados con carta de crédito una vez negociado
el pago con el banco beneficiario el mismo procede al endoso del beneficiario es
decir que como el documento de embarque llega a nombre del banco éste
procederá a endosar el documento de embarque para poder iniciar la
desaduanización de la carga.
84
4.2.2.5.
Desaduanización
El propietario consignatario a través de un Agente de Aduanas, presentará en el
formulario correspondiente, la declaración para la nacionalización de la
importación o con destino a él.
El declarante es personal y pecuniariamente responsable por la exactitud de los
datos consignados en la declaración. En el caso de personas jurídicas, la
responsabilidad recae en la persona de sus representantes legales o delegados.
En las importaciones, la declaración se presentará en la aduana de destino de
siete días antes, (en el caso de realizar nacionalización anticipada) y hasta quince
días hábiles siguientes a la llegada de las mercancías, para que no sea declarado
en abandono tácito, a caer la importación en abandono se puede realizar el
respectivo trámite para el levantamiento y proceder con la nacionalización.
En las exportaciones, la declaración se presentará en la aduana de salida, desde
siete días antes hasta quinde días hábiles siguientes al ingreso de las mercancías
a la zona primaria aduanera.
En la importación y en la exportación a consumo, la declaración comprenderá la
autoliquidación de los impuestos correspondientes.
85
Se ha entregado el DAV y la documentación adjunta; póliza de seguro, factura
comercial, conocimiento de embarque, certificados, autorizaciones, si fuesen
necesarios.
Todo lo anterior es la declaración.
4.2.2.6.
Liquidación de la importación
Una vez efectuada la liquidación de los tributos debe pagar los mismos sea en las
propias Gerencias Distritales o en las instituciones financieras autorizadas para el
efecto.
Para el pago de las obligaciones tributarias originales en el comercio exterior no
se conceden facilidades y deben emplearse dinero efectivo, notas de crédito,
débitos bancarios autorizados o cheques certificados:
86
HOJA C
87
4.2.2.7.
Recolección de Documentación de sustentación
Una vez que se tiene todos los documentos antes mencionados hasta la
liquidación aduanera vienen también facturas de gastos incurridos dentro de la
importación como por ejemplo Agente, pero la carpeta en si contendrá lo
siguiente.
•
Pedido
•
Seguro
•
Pro-forma
•
Factura Comercial
•
BL’ flete externo
•
Documentos DAV
•
Liquidación aduanera
•
Agente Afianzado
•
Despacho de la importación
•
Almacenaje
•
Transporte interno
•
Gastos de cartas de crédito que tengas que ver con la importación
88
4.2.3. RECEPCION CKD
Mediante el proceso de recepción de CKD se ingresan al sistema de inventario de
la empresa cada una de las partes que conforman el CKD; por el volumen de
partes involucradas (cada modelo tiene aproximadamente 1900 piezas) el
proceso esta simplificado a recibir las cajas de cada modelo, mediante la lista de
empaque proveniente de cada origen del CKD (Japón, Tailandia y Colombia) el
sistema de inventarios recibe automáticamente cada parte en el inventario.
89
4.2.4. LIQUIDACION DE IMPORTACIONES
Una vez que las carpetas de importación están completas con su documentación
respectiva la persona encargada en este caso el Asistente de Importaciones
revisa que todas las copias que constan en la carpeta se encuentren ingresadas
contablemente en el sistema y por ende afectando a la dimensión correspondiente
de la importación en tránsito, viene la liquidación de importación que consiste en ir
atando los gastos línea por línea a la O/C de importación antes creada por los
Asistentes de importación y la cual sirve para el ingreso a bodegas, a
continuación se detalla una pantalla Baan donde se muestra lo expuesto.
90
LIQUIDACION DE IMPORTACION
91
92
4.2.5. PEDIDOS DE CBU’s
CBU es la abreviatura para “Complete Building Unit” o traducido a nuestro idioma
quiere decir Unidad Completamente Ensamblada y se refiere por lo general a un
vehículo que es importado desde el país donde está asentada la fábrica del
productor del mismo.
En este caso el procedimiento es igual al del CKD con la diferencia que las
órdenes de compra comienzan con 85…. y adicionalmente estas entran
directamente al inventario para su respectiva facturación.
En la parte de los CBU’S primeramente se realiza un estudio de mercado esta
actividad lo realiza el departamento de marketing.
93
Luego de esto se realiza la negociación con el proveedor del exterior los cuales
son Japón, Tailandia y Colombia donde se conoce si existe disponibilidad de
vehículos para importarlos.
Confirmado lo anterior se realiza el pedido de los vehículos con cuatro meses de
anticipación, una vez concluido procede con la importación de los vehículos y la
asignación a los concesionarios.
4.2.6. PEDIDOS DE REPUESTOS
En estas importaciones el Área de repuestos se basa en ventas realizadas en al
año anterior esto sirve como base para la proyección para nuevos pedidos a más
de esta información también es importante la demanda, meses de inventario y con
esto se analiza cuáles son los faltantes para traerlos en los próximos pedidos.
Los pedidos a Japón se realiza a mediados de cada mes y las importaciones
llegan a las bodegas en cuatro meses posteriores.
4.2.6.1.
Importación En Transito (Colocación Del Pedido)
Una vez que se tiene la planificación definida de repuestos se reciben las proformas del exterior y posteriormente llegan facturas originales con las cuales el
Jefe de Repuestos abre las diferentes O/C aquí en las importaciones de
94
repuestos a diferencia de CKD o de CBU’S se abren indistintas órdenes de
compra de acuerdo al Packing List de la factura.
Por ejemplo:
RPT-2169
JB RS
RPT-2170
JB SB
RPT-2171
JB SI
RPT-2172
JB-SK
RPT-2173
JB SN
RPT-1993
JB SR
RPT-1983
JB SS
Esto se abre de acuerdo a cada identificación interna de de la factura JB-RS-SBSI como se detalla en le ejemplo anterior.
95
4.2.6.2.
Dimensiones
Este paso consiste en abrir dimensiones es decir el nombre de cada pedido las
cuales irán atadas a la cuenta contable 11451005, a continuación se puede ver
una pantalla del sistema Baan donde se puede apreciar mejor estas dimensiones
En cuanto a lo que se refiere a resto del proceso como son
•
Nota de Pedido
•
Seguro
96
•
Documentos de desaduanización
•
Liquidación de importación (pago de aranceles)
•
Recepción de documentación
•
Recepción Inventario
•
Liquidación importación
Es el mismo procedimiento anterior que se ocupa tanto en CKD como CBU’s con
la gran diferencia que en los pedidos de repuestos como se comentó se abren
demasiadas Ordenes de compra de importación para una sola factura del exterior
lo que está ocasionando retraso en las liquidaciones y por ende es muy difícil
facturar con costos reales
y lo que se hace es con un costo estándar
ocasionando hoy en día pérdidas en la venta de repuestos puesto que los precios
no son los que deberían ser.
Con este manual se desea optimizar el sistema Baan que se dispone, tratando de
que se abra una sola dimensión con varias Ordenes de compra que el
Departamento de Repuestos necesita que sea así, pero en el momento de atar
los gastos el sistemas lo realice automáticamente, que se lo realiza en forma
manual por ejemplo un Flete se debe prorratearlo de la siguiente manera y
contabilizar a todas las dimensiones abiertas.
Este método se ha llevado por años en MARESA pero debido al crecimiento que
ha mantenido la Cía. por ende el departamento de repuestos y Pos-venta ha
97
permitido importar grandes cantidades de repuestos para solventar las
necesidades de los usuarios de la marca MAZDA incluso en este año 2010 se
trajeron nuevos modelos como por ejemplo el Mazda 2, Mazda 6 y el nuevo
Mazda 3 los cuales han tenido una gran aceptación en el mercado ecuatoriano.
98
FECHA OC HIJAS: 22-01-2010
LKSE-09-8453/2ET
JAPON 18/03/2010
FLETE
Orden
PEDIDO
REFERENCIA
Compra
Recepción
Valor recep.
100.00%
6264
RPJ-2176
JBSJ
842868
RPJ-2177
JBSK
RPJ-2178
842537
42,951.00
0.22%
13.51
402170
842869
842538
38,655.00
0.19%
12.16
402171
JBSR
842870
842539
82,843.00
0.42%
26.05
402172
RPJ-2179
JBST
842871
842540
307,245.00
1.54%
96.62
402173
RPJ-2180
JBSZ
842872
842541
5,726,833.00
28.75%
1,800.88
402174
RPJ-2180
JBSZ
842873
842542
5,550,238.00
27.86%
1,745.35
402174
RPJ-2035
JBTA
842874
842543
3,895,182.00
19.55%
1,224.89
402091
RPJ-2036
JB-TB
842875
842544
3,676,504.00
18.46%
1,156.13
402092
RPJ-2038
JB-TC
842876
842545
395,403.00
1.98%
124.34
402093
RPJ-2039
JB-TD
842877
842546
203,786.00
1.02%
64.08
402094
19,919,640.00
100.00%
6,264.00
99
11451005
4.2.6.3.
Liquidación Repuestos Y Costeo
100
101
102
Cabe recalcar en este caso de repuestos
se piensa optimizar tanto
contablemente como por el lado de importaciones los tiempos de liquidación que
como se vio anteriormente se tiene que hacer prorrateos manuales lo cual
significa que no se está explotando lo que el sistema puede hacer como se
aplicará a corto plazo:
103
PRORRATEO POR DIMENSION
Se requiere crear una nueva sesión que permita el prorrateo automático de los
gastos de importación cargados a una cuenta de importación en tránsito y
dimensión, que afectan a varias OCI´s, para lo cual se deberá crear una tabla en
que se almacene la información, que se despliegue en esta sesión y los datos
calculados por el proceso automático.
La pantalla debe tener los siguientes campos:
Dimensión: Este campo debe ingresar el usuario, la dimensión no debe estar
bloqueada y debe desplegar la cuenta contable
De la tabla tfgld106 sacar los siguientes registros cuyo signo sea DEBITO y la
cuenta contable debe ser Importaciones en tránsito esta se encuentra en la
tdimp910 atada a la dimensión ingresada, se debe realizar una sumatoria de los
registros presentados en la pantalla y se debe presentar el saldo de la cuenta de
importaciones en tránsito para esa dimensión, esto con la finalidad que el usuario
pueda visualizar si existen reverso a los asientos.
Tipo Asiento
Numero Documento
Fecha Documento
Referencia Documento
Moneda Documento
104
Valor Documento
El Usuario ingresará
Tipo de Gasto de importación
Prorrateo Global S/N
por default debe ir SI
La sesión deberá tener varios botones y estos son:
Procesar
Consultar
Listar
Aprobar
105
Botón Procesar:
El sistema debe realizar el prorrateo en forma automática al presionar este botón.
Fórmula:
Factor = Valor FOB por OCI / Sumatoria FOB de las OCI atadas a una dimensión
Valor Prorrateo por OCI = Valor del Documento (Gasto) * factor
Consideraciones:
El estatus de la OCI debe ser abierto, se puede procesar las veces que el usuario
requiera pero al presionar el botón de APROBADO ya no podrá procesar ni hacer
cambios.
Validación:
Sólo procesará los registros cuyo campo Prorrateo Global este con SI.
Además validar que el saldo de la cuenta importaciones en tránsito para esa
dimensión debe ser igual a la sumatoria de los registros presentados en la
pantalla
La sumatoria de los valores prorrateados obtenidos por el cálculo automático
debe ser igual al valor del documento de gasto. Si existiese una diferencia esta
debe colocarse en el último registro creado.
106
La información procesada deberá quedar con estatus “Procesado”
Fórmulas:
Total FOB = Sumatoria de los valores FOB de cada orden (tdimp910)
Factor OCI n
= Valor FOB OCI / Total FOB
Prorrateo OCI n para asiento n = Valor del Documento (gasto) * Factor OCI n
Botón Aprobado:
La funcionalidad de este botón será cambiar el estatus a” Aprobado” de la
información procesada y cuyo estatus sea “Listado”
El valor del prorrateo debe alimentar a la sesión estándar para seguir el proceso
normal.
107
Botón Consultar:
Le permitirá al usuario consultar toda la información generada por el proceso
automático por OCI-dimensión.
Botón Listar:
Permitirá obtener un reporte con las siguientes características:
108
Dimension: ABCD
OCI
102030
102030
Tipo
FOB OCI Documento
100.00
504
100.00
505
102030
100.00
506
Valor
Gasto
15.00
20.00
Descripcion
Agente Afianzado
Transporte Interno
Gastos
Transporte
Externo
35.00
Total OCI
70.00
Total General
70.00
Y le cambiará el estatus a Listado, si la información está con estatus Aprobado no
le cambiará, solo cuando este como Procesado.
Ejercicio:
Tenemos la Dimensión: ABCD que está atando a las OCI 102030, 102040 y
102050.
OCI
FOB
102030
102040
102050
Dimension
100 ABCD
50 ABCD
50 ABCD
Por otro lado tenemos los asientos contables ingresados por gastos para esa
dimensión:
Tipo Asiento Numero Documento
IM1
1009010
IM1
1009020
IM2
2008090
Referencia
Pago Agente afianzado
Pago Aranceles
Pago Aduana
Cálculo del Prorrateo:
109
Valor
30
40
70
Dimensión
ABCD
ABCD
ABCD
Total FOB = Sumatoria de los valores FOB de cada orden (tdimp910)
Total FOB = 100+50+50 = 200
Factor OCI n
= Valor FOB OCI / Total FOB
Factor OCI 102030= 100 / 200 = 0,5
Factor OCI 102040= 50 / 200 = 0,25
Factor OCI 102050= 50 / 200 = 0,25
Prorrateo OCI n par asiento n = Valor del Documento (gasto) * Factor OCI n
T/T Documento: IM1 1009010 valor 30
Prorrateo OCI 102030= 30 * 0,5 =15
Prorrateo OCI 102040= 30* 0,25= 7,50
Prorrateo OCI 102050= 30* 0,25= 7,50
TOTAL
= 30
T/T Documento: IM1 1009020 valor 40
Prorrateo OCI 102030= 40 * 0,5 =20
Prorrateo OCI 102040= 40* 0,25= 10
Prorrateo OCI 102050= 40* 0,25= 10
TOTAL
= 40
T/T Documento: IM1 1009010 valor 70
110
Prorrateo OCI 102030= 70 * 0,5 =35
Prorrateo OCI 102040= 70* 0,25= 17,50
Prorrateo OCI 102050= 70* 0,25= 17,50
TOTAL
= 70
LIQUIDACION POR DIMENSION
En la actualidad para liquidar una importación esta se la realiza por OCI se
requiere por dimensión, que está atada a varias OCI´s.
Para lo cual se requiere una nueva sesión que pida por pantalla la DIMENSION y
despliegue las OCI´s. la pantalla deberá tener un botón de continuar.
Cuando el usuario presione el botón de continuar internamente el sistema debe
ejecutar la sesión estándar tdimpc210m030 con AFS. De esta manera se utilizará
el programa estándar.
111
CIERRE DE LIQUIDACION POR DIMENSION
Se requiere un desarrollo en el cual el cierre de la liquidación sea por dimensión,
una dimensión tiene varias OCI´s.
En la pantalla se pedirá Dimensión, Fecha, Año y Mes. Deberá tener un botón de
Continuar, cuando se presione este botón se activará la sesión estándar por
medio del AFS
112
SOLICITUD DE PAGO
En la sesión tfacr1100m000 existe una alerta cuando el número de la factura ya
existe para ese proveedor, se requiere que no le deje seguir con el ingreso.
113
CASO PRÁCTICO
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
4.2.7. FLUJOGRAMAS
De una forma general a continuación indicamos algunos flujogramas que nos
servirán de ayuda para este trabajo.
•
PLANIFICACION DE LA IMPORTACION
139
•
VIA DE NEGOCIO DE LA IMPORTACION
140
•
PREPARAR Y REMITIR DOCUMENTOS DE IMPORTACION
141
•
SEGUIMIENTO DE ENVIOS
142
•
SEGUIMIENTO DE LA NACIONALIZACION
143
•
LIQUIDACION IMPORTACION
144
145
4.3.
CONTROL INTERNO POR CADA FUNCION
El control interno de cada función es el siguiente:
-
En el caso de abrir las carpetas de importación
-
Notas de pedido
-
Póliza de seguro
Se encarga y lleva el control de este proceso el Auxiliar de importaciones
supervisado y controlado por los Asistentes de importación y por el Subgerente de
Adquisiciones.
-
Dentro de la función siguiente que sería el seguimiento de la importación lo
realiza el Asistente de importaciones encargado sea para CKD –CBU’S o
REPUESTOS, y el producto final es controlado por los Gerentes de cada
área afectada sea el Gerente de Adquisiciones, Gerente Comercial o el
Gerente de Repuestos
-
En la parte de liquidación de la importación, esta función es controlada por
el Asistente de Contabilidad, Contador General y Subgerente de
Adquisiciones quienes una vez concluido este proceso hacen uso de los
costos incurridos para cálculos financieros y análisis de la cuenta contable
146
4.4.
REGISTROS / APLICACIÓN CONTABLE
El objetivo de los
registros contables es la realización y envió oportuno de
facturas de venta de nuestros proveedores tanto locales como del exterior. A
continuación se indican asientos contable utilizados en el sistema Baan.
4.4.1. REGISTRO DE LA RECEPCIÓN INVENTARIO
MARESA
DEBE
11413001
INVENTARIO
21203051
Facturas por recibir del exterior
HABER
xxxxx
xxxxx
Se debita: 11413001
Cuando la mercadería ha llegado a las bodegas y se va hacer uso de ello, la
recepción de la mercadearía se realiza al costo estándar
Se acredita. 21203051
Cuando se ha liquidado la importación y se concilia con la Orden de compra o
recepción
C08 O/C
147
4.4.2. REGISTRO FACTURAS DEL EXTERIOR
MARESA
DEBE HABER
11451101 Facturas registradas por importación
21203001 Proveedores del exterior
148
xxxxx
xxxxx
Para el ingreso de las facturas se utiliza las sesión tfgld 1101m000 que es la
siguiente patatilla donde utilizamos el tipo de asientos siguientes.
•
IM2 FOB DOLARES
•
IM3 FOB YENES
•
IM4 FOB CUALQUIER OTRO MONEDA DIFERENTE A LAS
•
ANTEIORES
•
IM8 FLETE EXTERNO
149
4.4.3. REGISTRO DE GASTOS DE IMPORTACION
MARESA
CUENTA
DESCRIPCION
DEBE
11451002 Importaciones en tránsito CKD
xxxxx
11219002 IVA crédito tributario en compras
xxxxx
HABER
21403005 Retención IVA
xxxxx
21403004 Retención en la Fuente
xxxxx
21201001 Proveedores locales
xxxxx
150
Para el registro de estas facturas se ocupa los siguientes tipos de asiento:
•
IM1 Facturas locales
151
4.4.4. ARANCELES REGISTRO HOJA C DE LA ADUANA
MARESA
CUENTA
DESCRIPCION
DEBE
11219002 Crédito Tributario
xxxxx
11451002 Importaciones en Tránsito
xxxxx
HABER
corpei
advaloren
fodinfa
21201002 Proveedor local (Banco)
152
xxxxx
Para el registro de esta hoja se ocupa el tipo de asiento IM7
Luego de generado este asiento se procede al siguiente, para de esta forma
mostrar el débito bancario que se realiza en la institución bancaria.
MARESA
CUENTA
DESCRIPCION
21201002 Proveedor local (Banco)
11003007 Produbanco cta.cte.
DEBE
HABER
xxxxx
xxxxx
153
4.4.5. PROVISIONES
En las importaciones en tránsito muchas de las veces se realizan provisiones
debido a muchos factores externos como por ejemplo que el proveedor no facture
inmediatamente y se necesite facturar de la misma forma esto con frecuencia se
realiza en las importaciones de CBU’S.
El asiento contable sería el siguiente:
154
MARESA
CUENTA
DESCRIPCION
11451002 Importación en tránsito
DEBE
HABER
xxxxx
21511051 Provisión gastos importación
155
xxxxx
El tipo asiento que se ocupa en estos registros es el IM5
156
Antes de proceder a atar gasto de importaciones a las respectivas O/C estas
deben estar mantenidas por los asistentes de importaciones y son las pantallas en
el sistema que se ocupan.
157
4.4.6. APROBACIÓN FACTURA FOB
Este asiento es automático y aquí se genera un tipo de asiento C09
MARESA
CUENTA
DESCRIPCION
21203051 Facturas por recibir
DEBE
HABER
xxxxx
11451101 Facturas registradas
xxxxx
158
4.4.7. CIERRE IMPORTACION EN TRANSITO
Aquí se cierra la cuenta de importaciones en
tránsito de la dimensión
correspondiente a la O/C transfiriendo los gastos a la cuenta de variación, este
asiento IM6 es un asiento automático del sistema.
A continuación un modelo del sistema:
159
Asiento contable:
MARESA
CUENTA
DESCRIPCION
63303010 Variación en compras
DEBE
HABER
xxxxx
11451002 Importaciones en tránsito
160
xxxxx
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1.
CONCLUSIONES
El módulo Contabilidad general del BAAN proporciona a las compañías la
flexibilidad necesaria para establecer y redefinir cuentas contables que se
adapten a los cambios. En él se mantienen tanto importes como información
estadística. Las pantallas de la interfaz del usuario pueden personalizarse, por lo
que es posible consultar y listar la información en cualquier formato deseado. El
módulo soporta cuentas de subnivel, y cada una de éstas se enlaza a una cuenta
contable superior, lo que proporciona una forma versátil de obtener información a
todos los niveles.
Ahora finalizada la investigación se ha logrado diseñar un “Manual contable
aplicado al área de importaciones, con este manual se permitirá evaluar y conocer
profundamente las operaciones principales de la empresa y actuar de forma
positiva, es decir al personal involucrado en el cumplimiento de sus funciones.
161
Con este manual se ha obtenido conocimientos de importaciones mas profundos,
sabiendo de las operaciones de la Compañía obteniendo con esto habilidades y
fortalezas al ejecutarlas,
por otro lado también se ha aprendido que existen
mucho potencial en el sistema Baan que se puede explotar de la mejor manera
para que las labores diarias sean más oportunas como en la parte de
importaciones de repuestos donde se mejorará mucho sobre todo en tiempo que
se emplea para liquidar la parte de repuestos marítimos porque tiempo atrás se
pudo mejorar las importaciones de repuestos aéreos.
Se establecen controles básicos para las operaciones tanto contables como de
importaciones.
La aplicación del Manual Contable para las importaciones permitirá detectar
errores producidos en los diferentes procesos de importación contable, asimismo
verificará si los participantes cumplen con los compromisos establecidos en los
procesos.
5.2.
-
RECOMENDACIONES
Poner en práctica el presente manual que permitirá a MARESA
Ensambladora ser más eficiente en el desarrollo de sus operaciones.
162
-
Como parte fundamental del Manual se deben preparar planes para el
monitoreo de la implementación del Manual y sus recomendaciones,
porque estos procesos son la parte medular en el desarrollo de las
importaciones, ésta permitirá medir el grado de efectividad.
-
Con la elaboración de este manual se recomienda que en la parte de
importaciones de repuestos marítimos optimizar el sistema, lo cual se ha
logrado en el transcurso de estos meses de manera que tanto la parte
contable como la de importaciones sea más oportuna y eficiente para que
un futuro se pueda facturar los repuestos a precios reales y no a precios
estándares como se lo venía haciendo hasta hoy.
-
Finalmente se recomienda a la Jefatura de Contabilidad y como parte del
Control, capacitar permanentemente al personal encargado y diseñar una
estrategia a largo plazo en la que participen conjuntamente personal de
Contabilidad y de Comercio Exterior, considerando que son las áreas más
críticas de la compañía.
163
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
•
Enciclopedia virtual contable diseñada por la facultad de filosofía de la
Universidad
Central
del
Ecuador
(en
línea).
Disponible
www.ucentral.edu.ec/facultades/filosofía
•
VÁSCONEZ, J.; Contabilidad Intermedia; Imprenta Mariscal; Quito – Ecuador,
2004.
•
MAIGS W., MEIGS, R. & JHONSON C.; Contabilidad La Base Para Las
Decisiones Gerenciales; Editorial Xalco S.A.; México, 1990.
•
ZAPATA P.; Contabilidad General; Editorial McGraw-Hill Interamericana S.A.;
Segunda edición; Colombia, 1996.
•
ZAPATA P.; Contabilidad General 4; Editorial McGraw-Hill Interamericana
S.A.; Cuarta edición; Colombia, 2004.
•
BRAVO M.; Contabilidad General; Universidad Central del Ecuador. Facultad
de Ciencias Administrativas; Quito-Ecuador, 1999.
•
DÁVALOS N.; Diccionario Contable y Más; Editorial CYAT. Ltda.; 2003.
164
ANEXO 1
PLAN DE CUENTAS MARESA
Cta. contbl.
Sub
0
50
1
40
11
30
110
20
11001
10
11001001
0
11001002
0
11001011
0
11001012
0
11001013
0
11001014
0
Descripción cuenta contable
** GRAN TOTAL **
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJA
Caja general
Caja chica abastecimientos
Fondo Rotativo Manta
Caja Manta
Fondo Rotativo Asesor Repuesto
Caja Granados
Caja Chica Granados
Tipo cuenta
D/H
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11001015
0
Hoja de balance
Debe
11003
10
BANCOS LOCALES
Hoja de balance
Debe
11003001
0
Bco Pacífico Cta Cte 48557-8
Hoja de balance
Debe
11003002
0
Bco Pichincha Cta Cte 245453-6
Hoja de balance
Debe
11003003
0
Bco Pichincha Cta Cte 246048-3
Hoja de balance
Debe
11003004
0
Hoja de balance
Debe
11003005
0
Hoja de balance
Debe
11005
10
Hoja de balance
Debe
11005001
0
Hoja de balance
Debe
11005002
0
Hoja de balance
Debe
Citibank Cta. Cte. 76368023
Citibank Cta Cte 76368031 Spee
BANCOS DEL EXTERIOR
Merryl Linch Cta. 16307888
Pruden Securities JUK950404-21
111
20
Hoja de balance
Debe
11101
10
BANCOS / FINANCIERAS LOCALES
INVERSIONES TEMPORALES
Hoja de balance
Debe
11101001
0
Inversiones temporales locales
Hoja de balance
Debe
11103
10
BANCOS / FINANCIERAS DEL EXTER
Hoja de balance
Debe
11103001
0
Inversiones temporales exterio
Hoja de balance
Debe
112
20
Hoja de balance
Debe
11201
10
CLIENTES LOCALES
EXIGIBLE
Hoja de balance
Debe
11201001
0
Clientes locales
Hoja de balance
Debe
11201003
0
11201005
0
Clientes Manta
Clientes Granados
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11201007
0
Clientes Santo Domingo
Hoja de balance
Debe
11203
10
CLIENTES DEL EXTERIOR
Hoja de balance
Debe
11203001
0
Clientes del exterior
Hoja de balance
Debe
165
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
11204
10
11204051
0
11204099
0
Saldo clientes Mazmotors
11205
10
ANTICIPOS A TRABAJADORES
Hoja de balance
Debe
11205001
0
Clientes empleados
Hoja de balance
Debe
11205002
0
Anticipo quincenal
Hoja de balance
Debe
FACTURAS POR EMITIR
Facturas por emitir
D/H
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11207
10
Hoja de balance
Debe
11207001
0
Ant. proveed. locales (compra)
Hoja de balance
Debe
11207002
0
Ant. proveed. exterior (compr)
Hoja de balance
Debe
Ant. proveed. locales (finanz)
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11207003
0
11209
10
ANTICIPOS A PROVEEDORES
Tipo cuenta
DOCUMENTOS POR COBRAR
11209001
0
11211
10
Certificados financieros
11211001
0
11211002
0
11211003
0
11211051
0
11211052
0
11211053
0
11213
10
DEPOSITOS EN GARANTIA
Hoja de balance
Debe
11213001
0
Garantías a proveedores
Hoja de balance
Debe
OTROS DEUDORES
Otros deudores locales
Otros deudores exterior
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
CMDY Prudential
Hoja de balance
Debe
Eliminación activos fijos
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Reclamos Garantías Mazda Corp.
Baja activos fijos
11213002
0
Documentos en garantía
Hoja de balance
Debe
11215
10
GASTOS POR LIQUIDAR
Hoja de balance
Debe
11215001
0
Gastos por liquidar empleados
Hoja de balance
Debe
11215002
0
Gastos por liquidar de tercero
Hoja de balance
Debe
11215004
0
Gastos por liquidar nómina
Hoja de balance
Debe
Gastos por liquidar finanzas
11215006
0
Hoja de balance
Debe
11217
10
CONTROL DE DIVISAS
Hoja de balance
Debe
11217001
0
Posición Futuros Yen
Hoja de balance
Debe
11217002
0
11219
10
Hoja de balance
Debe
IMPUESTOS ANTICIPADOS
Hoja de balance
Debe
11219001
0
11219002
0
IVA crédito trib. en compras
Retención en la fuente
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11219003
0
Notas de Crédito Fiscales
Hoja de balance
Debe
11219004
11219005
0
Anticipo Impuesto a la Renta
Hoja de balance
Debe
0
Anticipo Impuesto Renta ISD
Hoja de balance
Debe
11221
10
11221001
0
11221002
0
Control de Yen
IMPUESTO EN RECLAMO
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Reclamos reten. fuente 2002
Hoja de balance
Debe
Reclamos por IVA
11221003
0
Reclamos reten. fuente 2003
Hoja de balance
Debe
11223
10
COMPAÑÍAS RELACIONADAS
Hoja de balance
Debe
11223001
0
Compañías relacionadas
Hoja de balance
Debe
166
Cta. contbl.
Sub
11223002
0
Facturación por realizar
Hoja de balance
Debe
11223051
0
Transferencia Comeraut
Hoja de balance
Debe
11225
10
RECLAMOS AL SEGURO
Hoja de balance
Debe
11225001
0
Cargos al seguro por inventari
Hoja de balance
Debe
11225002
0
Reclamos por siniestros invent
Hoja de balance
Debe
11225003
0
Cargos al seguro por otros sin
Hoja de balance
Debe
11225004
0
Reclamos por otros siniestros
Hoja de balance
Debe
11226
10
RECLAMOS A PROVEEDORES
Hoja de balance
Debe
11226001
0
11226002
0
11226005
0
11227
10
11250
10
Descripción cuenta contable
Sumitomo Corp.
Tipo cuenta
D/H
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
CLIENTES DUDOSO COBRO
Hoja de balance
Debe
Clientes Dudoso Cobro
Compañía Colomb. Automotriz
Mazda Corp.
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
11250001
0
Hoja de balance
Debe
11251
10
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES
Hoja de balance
Debe
11251001
0
Provisión cuentas incobrables
Hoja de balance
Debe
114
20
INVENTARIOS
Hoja de balance
Debe
11401
10
MERCADERIAS
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11403
10
11403001
0
CBU
11403002
0
11403051
0
11403052
0
Absorción Costo Standar
Hoja de balance
Debe
Vehículos CBU
Vehículos CBU importado
Transferencia Vehículos CBU
11405
10
REPUESTOS AUTOMOTRICES
Hoja de balance
Debe
11405001
0
Repuestos automotrices
Hoja de balance
Debe
11405002
0
11405003
0
11405005
0
Reclasificación repuestos
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Accesorios y genéricos
Hoja de balance
Debe
PRODUCTOS TERMINADOS
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Material posventas/ayuda venta
11407
10
11407001
0
Productos terminados vehículos
11407003
0
Productos terminados motos
Hoja de balance
Debe
11407051
0
Absorción de costo standar
Hoja de balance
Debe
11409
10
PRODUCTOS SEMIELABORADOS
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11409001
0
11411
10
Semielaborados
11411001
0
Producción en proceso vehíc.
Hoja de balance
Debe
11411003
0
Producción en proceso motos
Hoja de balance
Debe
11411051
0
Prod. en proceso saldo inicial
Hoja de balance
Debe
11413
10
MATERIA PRIMA
11413001
0
PRODUCTOS EN PROCESO
Hoja de balance
Debe
Conjuntos CKD Vehículos
Hoja de balance
Debe
11413002
0
Material CKD vehículos
Hoja de balance
Debe
11415
10
COMPONENTE SUBREGIONAL
Hoja de balance
Debe
167
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
11415001
0
Componente subregional
Hoja de balance
Debe
11415051
0
Reclasificación códigos
Hoja de balance
Debe
INSUMOS Y OTROS MATERIALES
Tipo cuenta
D/H
11417
10
Hoja de balance
Debe
11417001
0
Insumos directos
Hoja de balance
Debe
11417002
0
Insumos indirectos
Hoja de balance
Debe
11417003
0
Materiales mantenimiento y otr
Hoja de balance
Debe
11417005
0
Materiales de protección y seg
Hoja de balance
Debe
11417011
0
Insumos de taller
Hoja de balance
Debe
11417051
0
Artículos Marketing
Hoja de balance
Debe
11419
10
HERRAMIENTAS
Hoja de balance
Debe
11419001
0
Herramientas
Hoja de balance
Debe
11419002
0
Herramientas en préstamo
Hoja de balance
Debe
11421
10
SUMINISTROS DE OFICINA
Hoja de balance
Debe
11421001
0
Suministros de oficina
Hoja de balance
Debe
INVENTARIOS EN TRANSITO
11449
10
Hoja de balance
Debe
11449001
0
Orden de trabajo en curso
Hoja de balance
Debe
11449051
0
Orden de trabajo por liquidar
Hoja de balance
Debe
11450
10
CTA.PUENTE REAPROVISIONAMIENTO
Hoja de balance
Debe
11450001
0
Cta.puente reaprovisionamiento
Hoja de balance
Debe
11450051
0
Requis.para Solicit.de Compra
Hoja de balance
Debe
11450053
0
Cuenta regulación inventarios
Hoja de balance
Debe
11450099
0
Saldo inicial inventarios
Hoja de balance
Debe
11451
10
IMPORTACIONES EN TRANSITO
Hoja de balance
Debe
11451001
0
Importaciones/tránsito CBU
Hoja de balance
Debe
11451002
0
Importaciones/tránsito CKD
Hoja de balance
Debe
11451003
0
Importaciones/tránsito materia
Hoja de balance
Debe
11451004
0
Importaciones/tránsito faltant
Hoja de balance
Debe
11451005
0
Importaciones/tránsito repuest
Hoja de balance
Debe
11451007
0
Importaciones/tráns.CKD motos
Hoja de balance
Debe
11451051
0
Recepción PSPO importados
Hoja de balance
Debe
11451052
0
Recepción KD importados
Hoja de balance
Debe
11451053
0
Recepción varios materiales
Hoja de balance
Debe
11451054
0
C.Crèdito por reg.Sumitomo
Hoja de balance
Debe
11451055
0
C.Crèdito por reg.C.C.A.
Hoja de balance
Debe
11451056
0
Valoración Cartas Crédito
11451099
0
Hoja de balance
Debe
Saldo inicial import. tránsito
Hoja de balance
Debe
11451101
0
Fac registradas por importacio
Hoja de balance
Debe
11453
10
PROVISION OBSOLESCENCIA INVENT
Hoja de balance
Debe
11453001
0
Provisión obsolescencia invent
Hoja de balance
Debe
Provisión pérdida de valor CBU
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11453002
0
115
20
11501
10
11501001
0
11501002
0
GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS
Incendio flotante
Rotura de maquinaria
168
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
11415001
0
Componente subregional
Hoja de balance
Debe
11415051
0
Reclasificación códigos
Hoja de balance
Debe
INSUMOS Y OTROS MATERIALES
Tipo cuenta
D/H
11417
10
Hoja de balance
Debe
11417001
0
Insumos directos
Hoja de balance
Debe
11417002
0
Insumos indirectos
Hoja de balance
Debe
11417003
0
Materiales mantenimiento y otr
Hoja de balance
Debe
11417005
0
Materiales de protección y seg
Hoja de balance
Debe
11417011
0
Insumos de taller
Hoja de balance
Debe
11417051
0
Artículos Marketing
Hoja de balance
Debe
11419
10
HERRAMIENTAS
Hoja de balance
Debe
11419001
0
Herramientas
Hoja de balance
Debe
11419002
0
Herramientas en préstamo
Hoja de balance
Debe
11421
10
SUMINISTROS DE OFICINA
Hoja de balance
Debe
11421001
0
Suministros de oficina
Hoja de balance
Debe
INVENTARIOS EN TRANSITO
11449
10
Hoja de balance
Debe
11449001
0
Orden de trabajo en curso
Hoja de balance
Debe
11449051
0
Orden de trabajo por liquidar
Hoja de balance
Debe
11450
10
CTA.PUENTE REAPROVISIONAMIENTO
Hoja de balance
Debe
11450001
0
Cta.puente reaprovisionamiento
Hoja de balance
Debe
11450051
0
Requis.para Solicit.de Compra
Hoja de balance
Debe
11450053
0
Cuenta regulación inventarios
Hoja de balance
Debe
11450099
0
Saldo inicial inventarios
Hoja de balance
Debe
11451001
0
Importaciones/tránsito CBU
Hoja de balance
Debe
11451002
0
Importaciones/tránsito CKD
Hoja de balance
Debe
11451003
0
Importaciones/tránsito materia
Hoja de balance
Debe
11451004
0
Importaciones/tránsito faltant
Hoja de balance
Debe
11451005
0
Importaciones/tránsito repuest
Hoja de balance
Debe
11451007
0
Importaciones/tráns.CKD motos
Hoja de balance
Debe
11451051
0
Recepción PSPO importados
Hoja de balance
Debe
11451052
0
Recepción KD importados
Hoja de balance
Debe
11451053
0
Recepción varios materiales
Hoja de balance
Debe
11451054
0
C.Crèdito por reg.Sumitomo
Hoja de balance
Debe
11451055
0
C.Crèdito por reg.C.C.A.
Hoja de balance
Debe
11451056
0
Valoración Cartas Crédito
Hoja de balance
Debe
11451099
0
Saldo inicial import. tránsito
Hoja de balance
Debe
11451101
0
Fac registradas por importacio
Hoja de balance
Debe
11453
10
PROVISION OBSOLESCENCIA INVENT
Hoja de balance
Debe
11453001
0
Provisión obsolescencia invent
Hoja de balance
Debe
11453002
0
Provisión pérdida de valor CBU
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
115
20
11501
10
11501001
0
11501002
0
11501003
0
11501016
0
11503
10
GASTOS ANTICIPADOS
SEGUROS
Incendio flotante
Rotura de maquinaria
Fidelidad
Accidentes Personales
OTROS GASTOS ANTICIPADOS
169
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
Tipo cuenta
D/H
11503001
0
Suscripciones y afiliaciones
Hoja de balance
Debe
11503062
0
Instal.accesor.Mazda 6 Sport
Hoja de balance
Debe
Municipio Manta Letrero publi
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
11503063
0
12
30
120
20
121
20
ACTIVO FIJO NO DEPRECIABLE
Hoja de balance
Debe
12101
10
TERRENOS ESCRITURADOS
Hoja de balance
Debe
ACTIVO NO CORRIENTE
EXIGIBLE DE LARGO PLAZO
12101001
0
Hoja de balance
Debe
12103
10
TERRENOS POR ESCRITURAR
Hoja de balance
Debe
12103001
0
Terrenos por escriturar
Hoja de balance
Debe
12105
10
Hoja de balance
Debe
12105001
0
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
12105002
0
122
20
Terrenos
OTROS ACTIVOS NO DEPRECIABLES
Biblioteca
Obras de arte
ACTIVO FIJO DEPRECIABLE
12201
10
EDIFICIOS
Hoja de balance
Debe
12201001
0
Edificios
Hoja de balance
Debe
12201002
0
Hoja de balance
Debe
12203
10
OBRAS CIVILES
Hoja de balance
Debe
12203001
0
Obras civiles
Hoja de balance
Debe
Depreciación acumulada edifici
12203002
0
Depreciación acumulada obras c
Hoja de balance
Debe
12205
10
MAQUINARIA Y EQUIPO
Hoja de balance
Debe
12205001
0
Maquinaria y equipo
Hoja de balance
Debe
12205002
0
Depreciación acumulada maquina
Hoja de balance
Debe
12207
10
INSTALACIONES INDUSTRIALES
Hoja de balance
Debe
12207001
0
Instalaciones industriales
Hoja de balance
Debe
12207002
0
Depreciación acumulada inst. i
Hoja de balance
Debe
12209
10
HERRAMIENTAS ELECTROMECÁNICAS
Hoja de balance
Debe
12209001
0
Herramientas electromecánicas
Hoja de balance
Debe
12209002
0
Dep. acum. herram. electromecá
Hoja de balance
Debe
12211
10
VEHÍCULOS
Hoja de balance
Debe
12211001
0
Vehículos
Hoja de balance
Debe
12211002
0
Depreciación acumulada vehícul
Hoja de balance
Debe
12213
10
MUEBLES Y ENSERES
Hoja de balance
Debe
12213001
0
Muebles y enseres
Hoja de balance
Debe
12213002
0
12215
10
Depreciación acumulada muebles
Hoja de balance
Debe
EQUIPO DE OFICINA
Hoja de balance
Debe
12215001
0
12215002
0
Equipo de oficina
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
12217
10
Debe
Hoja de balance
Debe
12217001
0
12217002
0
Depreciación acumulada eq. cóm
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Depreciación acumulada eq. ofi
EQUIPO DE COMPUTO
Equipo de cómputo
12251
10
CTA. TRANSIT. DE ACTIVOS FIJOS
Hoja de balance
Debe
12251001
0
Activos compra local por regis
Hoja de balance
Debe
12251003
0
Activos de importación por reg
Hoja de balance
Debe
170
Cta. contbl.
Sub
12251006
0
123
20
Descripción cuenta contable
Cuenta transitoria depreciacio
ACTIVO FIJO EN TRANSITO
Tipo cuenta
D/H
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
12301
10
CONST. EN CURSO / ACT. EN MONT
Hoja de balance
Debe
12301001
0
Const. en curso / Act. en mont
Hoja de balance
Debe
12301051
0
Construcción activos/liquidar
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
12303
10
12303001
0
IMPORTACIONES EN TRÁNSITO
Imp. en tránsito activos fijos
124
20
Hoja de balance
Debe
12401
10
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
GASTOS PREOPERACIONALES
Hoja de balance
Debe
12401001
0
Gastos de constitución
Hoja de balance
Debe
12401051
0
Amortización gastos de constit
Hoja de balance
Debe
12403
10
GASTOS DIFERIDOS
Hoja de balance
Debe
12403001
0
12403108
0
12403109
12403110
Goodwill Gachet A.C.S.
Hoja de balance
Debe
Amortización ERP
Hoja de balance
Debe
0
Amortizacion publicidad
Hoja de balance
Debe
0
Amortizacion Mazda BT-50
Hoja de balance
Debe
12405
10
PARTICIPACION ACCIONARIA
Hoja de balance
Debe
12405001
0
Hoja de balance
Debe
12405002
0
Hoja de balance
Debe
12405003
0
Comeraut S.A.
Hoja de balance
Debe
12405004
0
Mareauto S.A.
Hoja de balance
Debe
12405005
0
Rentaquil S.A.
Hoja de balance
Debe
12405006
0
Maresa Colombia
12405014
0
12405015
0
12405026
0
12407
10
Banco Solidario
Maresa
Disrepuest
Fenetre
Corporacion Maresa Holding
ACTIVOS DE OPERACIÓN
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
12409
10
GASTOS ANTICIPADOS LARGO PLAZO
Hoja de balance
Debe
12409001
0
Adecuac.local arrend.Granados
Hoja de balance
Debe
12409002
0
Hoja de balance
Debe
12409003
0
Hoja de balance
Debe
12409004
0
Construc.Conces.Sto.Domingo
Hoja de balance
Debe
12409005
0
Servicios Mant.Servidores
Hoja de balance
Debe
12421
10
OTROS ACTIVOS
Hoja de balance
Debe
12421001
0
12421051
0
Licencias Antivirus
Adecuación local Manta
Activos por Realizar
Deprec.Acumul.Activos realizar
PASIVOS
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
2
40
21
30
210
20
21001
10
21003
10
21003001
0
Préstamos locales
Hoja de balance
Haber
21003002
0
Préstamos exterior
Hoja de balance
Haber
21005
10
CARTAS DE CRÉDITO
Hoja de balance
Haber
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES BANCOS, FINANC. S
SOBREGIROS BANCOS
PRESTAMOS BANCOS, FINANCIERAS
171
Cta. contbl.
Sub
12251006
0
123
20
Descripción cuenta contable
Cuenta transitoria depreciacio
ACTIVO FIJO EN TRANSITO
Tipo cuenta
D/H
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
12301
10
CONST. EN CURSO / ACT. EN MONT
Hoja de balance
Debe
12301001
0
Const. en curso / Act. en mont
Hoja de balance
Debe
12301051
0
Construcción activos/liquidar
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
12303
10
12303001
0
IMPORTACIONES EN TRÁNSITO
Imp. en tránsito activos fijos
124
20
Hoja de balance
Debe
12401
10
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
GASTOS PREOPERACIONALES
Hoja de balance
Debe
12401001
0
Gastos de constitución
Hoja de balance
Debe
12401051
0
Amortización gastos de constit
Hoja de balance
Debe
12403
10
GASTOS DIFERIDOS
Hoja de balance
Debe
12403001
0
12403108
0
12403109
12403110
Goodwill Gachet A.C.S.
Hoja de balance
Debe
Amortización ERP
Hoja de balance
Debe
0
Amortizacion publicidad
Hoja de balance
Debe
0
Amortizacion Mazda BT-50
Hoja de balance
Debe
12405
10
PARTICIPACION ACCIONARIA
Hoja de balance
Debe
12405001
0
Hoja de balance
Debe
12405002
0
Hoja de balance
Debe
12405003
0
Comeraut S.A.
Hoja de balance
Debe
12405004
0
Mareauto S.A.
Hoja de balance
Debe
12405005
0
Rentaquil S.A.
Hoja de balance
Debe
12405006
0
Maresa Colombia
12405014
0
12405015
0
12405026
0
12407
10
Banco Solidario
Maresa
Disrepuest
Fenetre
Corporacion Maresa Holding
ACTIVOS DE OPERACIÓN
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
12409
10
GASTOS ANTICIPADOS LARGO PLAZO
Hoja de balance
Debe
12409001
0
Adecuac.local arrend.Granados
Hoja de balance
Debe
12409002
0
Hoja de balance
Debe
12409003
0
Hoja de balance
Debe
12409004
0
Construc.Conces.Sto.Domingo
Hoja de balance
Debe
12409005
0
Servicios Mant.Servidores
Hoja de balance
Debe
12421
10
OTROS ACTIVOS
Hoja de balance
Debe
12421001
0
12421051
0
Licencias Antivirus
Adecuación local Manta
Activos por Realizar
Deprec.Acumul.Activos realizar
PASIVOS
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
2
40
21
30
210
20
21001
10
21003
10
21003001
0
Préstamos locales
Hoja de balance
Haber
21003002
0
Préstamos exterior
Hoja de balance
Haber
21005
10
CARTAS DE CRÉDITO
Hoja de balance
Haber
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES BANCOS, FINANC. S
SOBREGIROS BANCOS
PRESTAMOS BANCOS, FINANCIERAS
172
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
Tipo cuenta
D/H
21005001
0
Cartas de crédito por registra
Hoja de balance
Haber
21005002
0
Cartas de crédito por pagar
Hoja de balance
Haber
21005003
0
Cartas Crédito por reg.CCA
Hoja de balance
Haber
21007
10
AVALES
Hoja de balance
Haber
21007001
0
Avales
Hoja de balance
Haber
211
20
PORCION CORR. OBLIG. LARGO PLA
Hoja de balance
Haber
21101
10
OBLIGACIONES BANCOS, FINANCIER
Hoja de balance
Haber
21101001
0
Porción Cte. Préstamos locales
Hoja de balance
Haber
21101002
0
Porción Cte. Préstamos exterio
Hoja de balance
Haber
212
20
PROVEEDORES
Hoja de balance
Haber
21201
10
Hoja de balance
Haber
21201001
0
PROVEEDORES LOCALES
Proveedores locales (compras)
Hoja de balance
Haber
21201002
0
Proveedores locales (finanzas
Hoja de balance
Haber
21201003
0
Garantía Consecionarios
Hoja de balance
Haber
21203
10
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
Hoja de balance
Haber
21203001
0
Proveedores exterior (compras
Hoja de balance
Haber
21203002
0
Proveedores exterior (finanza
Hoja de balance
Haber
213
20
ANTICIPOS DE CLIENTES
Hoja de balance
Haber
21301
10
ANTICIPOS CLIENTES CKD
Hoja de balance
Haber
21303
10
Hoja de balance
Haber
21303001
0
ANTICIPOS CLIENTES
Anticipos clientes locales
Hoja de balance
Haber
21303002
0
Anticipos clientes exterior
Hoja de balance
Haber
21303003
0
Hoja de balance
Haber
21303004
0
Anticipos otros deudores local
Hoja de balance
Haber
Anticipos trabajadores
214
20
OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
Hoja de balance
Haber
21401
10
DESCUENTOS, RETENCIONES NOMINA
Hoja de balance
Haber
21401001
0
Aporte personal al IESS
Hoja de balance
Haber
21401002
0
Cuota cumpleaños
Hoja de balance
Haber
21401003
0
IESS préstamos
Hoja de balance
Haber
21403
10
OBLIGACIONES AL FISCO
Hoja de balance
Haber
21403001
0
Impuesto valor agregado
Hoja de balance
Haber
21403002
0
Hoja de balance
Haber
21403003
0
Impuesto renta empresa
Hoja de balance
Haber
21403004
0
Retención en la fuente IR
Hoja de balance
Haber
21403005
0
Hoja de balance
Haber
21403006
0
Impuesto a la renta del person
Hoja de balance
Haber
21405
10
RETENCION GARANTÍA CONTRATOS
Hoja de balance
Haber
21407
10
Hoja de balance
Haber
21407001
0
Hoja de balance
Haber
21407002
0
Otros acreedores exterior
Hoja de balance
Haber
21407021
0
Garantias Concesionarios
Hoja de balance
Haber
21407022
0
Garantías proveedores
Hoja de balance
Haber
21421
10
Hoja de balance
Haber
21421001
0
Hoja de balance
Haber
Impuesto consumos especiales
Retención IVA
OTROS ACREEDORES
Otros acreedores locales
CAJA CHICA
Ingresos bodega / caja chica
173
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
Proveedores de caja chica
Tipo cuenta
D/H
21421002
0
Hoja de balance
Haber
21423
10
COMPAÑIAS RELACIONADAS
Hoja de balance
Haber
21423001
0
Compañías relacionadas
Hoja de balance
Haber
21423051
0
Transferencia Comeraut
Hoja de balance
Haber
21451
10
CUENTAS X PAGAR COMPRA CARTERA
Hoja de balance
Haber
21451001
0
Cuentas por pagar concesionari
Hoja de balance
Haber
21451002
0
Seguros veh. por pagar
Hoja de balance
Haber
GASTOS ACUMULADOS
215
20
Hoja de balance
Haber
21501
10
DEL PERSONAL
Hoja de balance
Haber
21501001
0
Sueldos y salarios por pagar
Hoja de balance
Haber
21501002
0
Participación utilidades traba
Hoja de balance
Haber
21501003
0
Servicios contratados por paga
Hoja de balance
Haber
21503
10
21503001
0
21503002
0
21505
10
21505001
0
BENEFICIOS SOCIALES
Hoja de balance
Haber
Bono navideño
Hoja de balance
Haber
Bono escolar
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
BENEFICIOS CONTRATO COLECTIVO
Becas
21507
10
SEGUROS POR PAGAR
Hoja de balance
Haber
21507001
0
Seguros por Pagar
Hoja de balance
Haber
21509
10
LIQUIDACIONES DEL PERSONAL
Hoja de balance
Haber
21509001
0
Liquidaciones del personal
Hoja de balance
Haber
21511
10
Hoja de balance
Haber
21511001
0
21511051
0
216
20
21601
10
21601001
0
OTROS GASTOS ACUMULADOS
Comedor
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Ingresos no realizados
Hoja de balance
Haber
Ingresos anticipados
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Provisión gastos importación
OTROS PASIVOS CORRIENTES
INGRESOS
21601002
0
21603
10
21603001
0
Corporación Maresa Holding
Hoja de balance
Haber
21603002
0
Susana Granda de Molina
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
22
30
220
20
PASIVO NO CORRIENTE
22001
10
22001001
0
Provisión para jubilación patr
Hoja de balance
Haber
22001002
0
Provisión para desahucio
Hoja de balance
Haber
PROVISIONES
OBLIGACIONES PATRONALES
221
20
PRESTAMOS DE LARGO PLAZO
Hoja de balance
Haber
22101
10
PRESTAMOS L.P. BANCOS, FINANCI
Hoja de balance
Haber
22101001
0
Préstamos largo plazo, locales
Hoja de balance
Haber
22101002
0
Préstamos largo plazo, exterio
Hoja de balance
Haber
22103
10
PRESTAMOS L.P. CÍAS. RELACIONA
Hoja de balance
Haber
22103001
0
Préstamos L. P. cías. relacion
Hoja de balance
Haber
3
40
Hoja de balance
Haber
31
30
Hoja de balance
Haber
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL Y APORTES
174
Cta. contbl.
Sub
310
20
31001
10
31001001
0
31003
10
311
20
31101
10
31101001
0
33
30
330
20
33001
10
33001001
0
33001002
0
Descripción cuenta contable
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
Tipo cuenta
D/H
Hoja de balance
Haber
CAPITAL SUSCRITO
Hoja de balance
Haber
Corporación Maresa Holding
Hoja de balance
Haber
CAPITAL NO PAGADO
Hoja de balance
Haber
APORTES FUTURA CAPITALIZACION
Hoja de balance
Haber
APORTES FUTURA CAPITALIZACION
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Hoja de balance
Haber
Corporación Maresa Holding
RESERVAS
RESERVAS DE UTILIDADES
RESERVAS
Hoja de balance
Haber
Reserva Facultativa
Reserva Legal
Hoja de balance
Haber
33001003
0
Reserva contingente
Hoja de balance
Haber
34
30
RESERVAS DE CAPITAL
Hoja de balance
Haber
RESERVAS DE CAPITAL
340
20
Hoja de balance
Haber
34001
10
RESERVA DE CAPITAL (R.R.P)
Hoja de balance
Haber
34001001
0
Reserva de capital (R.R.P)
Hoja de balance
Haber
34003
10
RESERVA DE CAPITAL (R.M.)
Hoja de balance
Haber
34003001
0
Reserva de capital (R.M.)
Hoja de balance
Haber
Haber
34005
10
RESERVA POR VALUACIONES
Hoja de balance
34005001
0
Reserva por valuación
Hoja de balance
Haber
35
30
Hoja de balance
Haber
OTRAS RESERVAS
38
30
RESULTADOS
Hoja de balance
Haber
380
20
RESULTADOS
Hoja de balance
Haber
38001
10
RESULTADOS
Hoja de balance
Haber
38001001
0
Resultados acumulados
Hoja de balance
Haber
38001002
0
Hoja de balance
Haber
Resultados del Ejercicio
5
40
Pérdidas y ganancias
Debe
51
30
COSTOS ESTANDAR DE PRODUCCION
COSTOS DE PRODUCCION
Pérdidas y ganancias
Debe
COSTOS ESTANDAR DE PRODUCCION
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
510
20
51001
10
51001001
0
Pérdidas y ganancias
Debe
51001051
0
Comparación mano de obra dir.
Pérdidas y ganancias
Debe
51003
10
COSTOS DE OPERACIÓN MAQUINA
Pérdidas y ganancias
Debe
Costos de operación máquina
51003001
0
51005
10
51005001
51005051
COSTOS DE MANO DE OBRA
Costos de mano de obra
Pérdidas y ganancias
Debe
COSTOS GENERALES DE FABRICACIO
Pérdidas y ganancias
Debe
0
Costos generales de fabricació
Pérdidas y ganancias
Debe
0
Comparación costos gen. fabr.
Pérdidas y ganancias
Debe
511
20
VARIACIONES DE COSTOS ESTANDAR
Pérdidas y ganancias
Debe
51101
10
51101001
0
VAR. COSTOS EST. MATERIALES
Pérdidas y ganancias
Debe
Variación costos de materiales
Pérdidas y ganancias
Debe
51101002
0
Variación costos de lotes CKD
Pérdidas y ganancias
Debe
51103
10
VARIACION DE COSTOS DE OPERACI
Pérdidas y ganancias
Debe
51103001
0
Pérdidas y ganancias
Debe
Variación de mano de obra
175
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
Tipo cuenta
D/H
51103002
0
Variación costos generales fab
Pérdidas y ganancias
Debe
53
30
COMPARACION COSTOS PRODUCCION
Pérdidas y ganancias
Debe
530
20
MANO DE OBRA DIRECTA
Pérdidas y ganancias
Debe
53001
10
MANO DE OBRA DIRECTA
Pérdidas y ganancias
Debe
53001001
0
Mano de obra directa
Pérdidas y ganancias
Debe
533
20
53301
10
53301001
0
53303
10
53303001
0
53303002
0
53303003
0
53303201
0
53305
10
53305001
0
55
30
550
20
COSTOS GENERALES DE FABRICACIO
Pérdidas y ganancias
Debe
MANO DE OBRA INDIRECTA
Pérdidas y ganancias
Debe
Mano de obra indirecta
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
OTROS COSTOS GENERALES DE FABR
Insumos directos
Pérdidas y ganancias
Debe
Repuestos y otros materiales
Insumos indirectos
Pérdidas y ganancias
Debe
Costos generales de fabricació
Pérdidas y ganancias
Debe
LIQUIDACION VARIACION
Pérdidas y ganancias
Debe
Liquidación variaciones
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
COSTOS DE PRODUCCION INCURRIDO
MANO DE OBRA DIRECTA
55001
10
SUELDOS, SALARIOS
Pérdidas y ganancias
Debe
55001001
0
Sueldos y salarios
Pérdidas y ganancias
Debe
55001002
0
Horas extraordinarias
55001003
0
55001004
0
55001005
0
55001021
0
Movilización
Costo de vida Maresa
Vivienda
Servicios de terceros y eventu
Servicios Ocacionales
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
55001022
0
55003
10
55003001
0
Bono escolar
Pérdidas y ganancias
Debe
55003002
0
Bono navideño
Pérdidas y ganancias
Debe
55003003
0
Vacaciones
Pérdidas y ganancias
Debe
55003004
0
Aporte patronal IESS
Pérdidas y ganancias
Debe
55003005
0
Fondo de reserva
Pérdidas y ganancias
Debe
55003006
0
Pérdidas y ganancias
Debe
55003007
0
Subsidio transporte
Pérdidas y ganancias
Debe
55005
10
BENEFICIOS CC NOMINA
Pérdidas y ganancias
Debe
55005001
0
Bonificación Maresa
Pérdidas y ganancias
Debe
55005002
0
Pérdidas y ganancias
Debe
55005003
0
Subsidio antigüedad
Pérdidas y ganancias
Debe
55005004
0
Subsidio alimentación
Pérdidas y ganancias
Debe
55005005
0
Bonificación discapacitados
Pérdidas y ganancias
Debe
BENEFICIOS Y PRESTACIONES SOCI
Salario unificado Art 94, RO 3
Subsidio familiar
55007
10
OTRAS PRESTACIONES CC
Pérdidas y ganancias
Debe
55007001
0
Subsidio maternidad
Pérdidas y ganancias
Debe
55007002
0
Subsidio matrimonio
Pérdidas y ganancias
Debe
55007003
0
Calamidad doméstica
Pérdidas y ganancias
Debe
55007017
0
Pérdidas y ganancias
Debe
Ayudas sindicato
176
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
55009
10
OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
55009001
0
Desahucio
Tipo cuenta
D/H
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
55009002
0
Jubilación Patronal
Pérdidas y ganancias
Debe
55011
10
SERVICIOS AL PERSONAL
Pérdidas y ganancias
Debe
55011001
0
Comisariatos
Pérdidas y ganancias
Debe
55011002
0
Comedor
Pérdidas y ganancias
Debe
55011003
0
Refrigerio
Pérdidas y ganancias
Debe
55011004
0
55011005
0
551
20
Transporte
Servicios médicos
MANO DE OBRA INDIRECTA
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
55101
10
SUELDOS, SALARIOS
Pérdidas y ganancias
Debe
55101001
0
Sueldos y salarios
Pérdidas y ganancias
Debe
55101002
0
Horas extraordinarias
Pérdidas y ganancias
Debe
55101022
0
Servicios Ocasionales
Pérdidas y ganancias
Debe
55103
10
Pérdidas y ganancias
Debe
55103001
0
BENEFICIOS Y PRESTACIONES SOCI
Bono escolar
Pérdidas y ganancias
Debe
55103002
0
Bono navideño
Pérdidas y ganancias
Debe
55103003
0
Vacaciones
Pérdidas y ganancias
Debe
55103004
0
Pérdidas y ganancias
Debe
55103005
0
55103006
0
55103007
0
Aporte patronal IESS
Fondo de reserva
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Subsidio transporte
Pérdidas y ganancias
Debe
Salario unificado Art 94, RO 3
55105
10
BENEFICIOS CC NOMINA
Pérdidas y ganancias
Debe
55105001
0
Bonificación Maresa
Pérdidas y ganancias
Debe
55105002
0
Subsidio familiar
Pérdidas y ganancias
Debe
55105003
0
Subsidio antigüedad
Pérdidas y ganancias
Debe
55105004
0
Subsidio alimentación
Pérdidas y ganancias
Debe
55105005
0
Bonificación discapacitados
Pérdidas y ganancias
Debe
55107
10
OTRAS PRESTACIONES CC
Pérdidas y ganancias
Debe
55107001
0
Subsidio maternidad
55107014
0
55107015
0
55107016
0
Ayudas asetma
55107017
0
Ayudas Sindicato
Pérdidas y ganancias
Debe
55109
10
Pérdidas y ganancias
Debe
55109001
0
Pérdidas y ganancias
Debe
Capacitación
Campamento vacacional
OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
Desahucio
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
55109002
0
Jubilación Patronal
Pérdidas y ganancias
Debe
55111
10
SERVICIOS AL PERSONAL
Pérdidas y ganancias
Debe
55111001
0
Comisariatos
Pérdidas y ganancias
Debe
55111002
0
Comedor
Pérdidas y ganancias
Debe
55111003
0
Refrigerio
Pérdidas y ganancias
Debe
55111004
0
55111005
0
553
20
Transporte
Servicios médicos
COSTOS GENERALES DE FABRICACIO
177
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Cta. contbl.
Sub
55301
10
55301001
0
55301002
0
55301051
0
55303
10
55303001
0
55303003
0
Descripción cuenta contable
CONSUMOS DE MATERIALES
Tipo cuenta
D/H
Pérdidas y ganancias
Debe
Insumos directos
Pérdidas y ganancias
Debe
Insumos indirectos
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Recuperación consumo materiale
SERVICIOS
Energía eléctrica
Reparaciones maquinaria y equi
Ropa de Trabajo
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
55303076
0
55305
10
55305001
0
55305002
0
55305003
0
55305004
0
Faltantes CKD cargo Maresa
Pérdidas y ganancias
Debe
55305051
0
Recuperación otros costos indi
Pérdidas y ganancias
Debe
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FAB
Depreciaciones
Seguros
Amortizaciones
55307
10
DISTRIBUCION C.COSTOS INDIRECT
Pérdidas y ganancias
Debe
55307001
0
Distribución costos, CC indir.
Pérdidas y ganancias
Debe
55307002
0
Distribución costos (Haber)
Pérdidas y ganancias
Debe
55307051
0
Comparación costos estándar
Pérdidas y ganancias
Debe
554
20
COMPARACION COSTOS ESTANDAR
Pérdidas y ganancias
Debe
55401
10
COMPARACION COSTOS ESTANDAR
Pérdidas y ganancias
Debe
55401051
0
Comparación costos estándar
Pérdidas y ganancias
Debe
56
30
COSTOS DE TALLER INCURRIDOS
Pérdidas y ganancias
Debe
560
20
COSTOS DEL PERSONAL DE TALLER
Pérdidas y ganancias
Debe
56001
10
Pérdidas y ganancias
Debe
56001001
0
56001022
0
SUELDOS, SALARIOS
Sueldos y salarios
Servicios Ocasionales
BENEFICIOS Y PRESTACIONES SOCI
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
56003
10
Pérdidas y ganancias
Debe
56003001
0
Bono escolar
Pérdidas y ganancias
Debe
56003002
0
Bono navideño
Pérdidas y ganancias
Debe
56003003
0
Vacaciones
Pérdidas y ganancias
Debe
56003004
0
Pérdidas y ganancias
Debe
56003005
0
56003006
0
Aporte patronal IESS
Fondo de reserva
Salario unificado Art 94, RO 3
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
56003007
0
Subsidio transporte
Pérdidas y ganancias
Debe
56005
10
BENEFICIOS CC NOMINA
Pérdidas y ganancias
Debe
56005001
0
Bonificación Maresa
Pérdidas y ganancias
Debe
56005002
0
Subsidio familiar
Pérdidas y ganancias
Debe
56005003
0
Subsidio antiguedad
Pérdidas y ganancias
Debe
56005004
0
Subsidio alimentación
Pérdidas y ganancias
Debe
56007
10
OTRAS PRESTACIONES CC
Pérdidas y ganancias
Debe
56007001
0
Subsidio maternidad
Pérdidas y ganancias
Debe
56007002
0
Subsidio matrimonio
Pérdidas y ganancias
Debe
56007017
0
Pérdidas y ganancias
Debe
Ayudas sindicato
178
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
56009
10
OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
56009001
0
Desahucio
Tipo cuenta
D/H
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
56009002
0
Jubilación patronal
Pérdidas y ganancias
Debe
56011
10
SERVICIOS AL PERSONAL
Pérdidas y ganancias
Debe
56011001
0
Comisariatos
Pérdidas y ganancias
Debe
56011002
0
Comedor
Pérdidas y ganancias
Debe
56011003
0
Refrigerio
Pérdidas y ganancias
Debe
56011004
0
56011005
0
563
20
Transporte
Servicios médicos
COSTOS GENERALES DE TALLER
CONSUMOS DE MATERIALES
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
56301
10
56301001
0
56301003
0
Repuestos y otros materiales
Pérdidas y ganancias
Debe
56301004
0
Materiales protección/seg ind
Pérdidas y ganancias
Debe
56301005
0
Combustibles y lubricantes
Pérdidas y ganancias
Debe
56301006
0
Herramientas
Pérdidas y ganancias
Debe
56301007
0
Suministros oficina
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Insumos
56301008
0
56303
10
SERVICIOS
56303001
0
Energía eléctrica
56303002
0
56303003
0
56303015
0
56303016
0
56305
10
56305001
0
56305002
0
56305003
0
56305011
0
Materiales pintura y enderezad
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Reparaciones maquinaria y equi
Pérdidas y ganancias
Debe
Servicios de terceros taller
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Agua
Arriendo Edificios
OTROS COSTOS GENERALES TALLER
Depreciaciones
Seguros
Amortizaciones
Adecuaciones Locales arrendado
564
20
ASIGNACION COSTOS DE TALLER
Pérdidas y ganancias
Debe
56401
10
ASIGNACION COSTOS DE TALLER
Pérdidas y ganancias
Debe
56401001
0
Pérdidas y ganancias
Debe
56401011
0
6
40
Cierre costos de taller
Transferencia horas trabajadas
BALANCE DE RESULTADOS
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Haber
61
30
INGRESOS
Pérdidas y ganancias
Haber
611
20
VENTAS
Pérdidas y ganancias
Haber
LOCALES
61101
10
Pérdidas y ganancias
Haber
61101001
0
Ventas locales vehículos
Pérdidas y ganancias
Haber
61101002
0
Ventas de Repuestos
Pérdidas y ganancias
Haber
61101003
0
Mercaderías
Pérdidas y ganancias
Haber
61101101
0
Ventas de taller
Pérdidas y ganancias
Haber
61103
10
EXPORTACION
Pérdidas y ganancias
Haber
61103001
0
Ventas vehículos al exterior
Pérdidas y ganancias
Haber
61105
10
Pérdidas y ganancias
Haber
CUENTA PUENTE EN VENTAS
179
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
Cuenta puente en ventas
Tipo cuenta
D/H
61105001
0
Pérdidas y ganancias
Haber
612
20
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Pérdidas y ganancias
Haber
DIVIDENDOS COMPAÑIAS RELACIONA
61201
10
Pérdidas y ganancias
Haber
61201002
0
Maresa
Pérdidas y ganancias
Haber
61201003
0
Comeraut
Pérdidas y ganancias
Haber
61203
10
SERVICIOS
Pérdidas y ganancias
Haber
61203001
0
Pérdidas y ganancias
Haber
Pérdidas y ganancias
Haber
Pérdidas y ganancias
Haber
Pérdidas y ganancias
Haber
Pérdidas y ganancias
Haber
Pérdidas y ganancias
Haber
Pérdidas y ganancias
Haber
Pérdidas y ganancias
Haber
61203002
0
615
20
61501
10
61501001
0
61501013
0
61503
10
61503001
0
Tarifa comercialización vehíc.
Servicios de Asesoría
OTROS INGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses comisiones financier
Intereses de empleados
OTROS INGRESOS
Utilidad en venta activos fijo
62
30
COSTO DE VENTAS
Pérdidas y ganancias
Debe
621
20
COSTO DE VENTAS
Pérdidas y ganancias
Debe
62101
10
Pérdidas y ganancias
Debe
62101001
0
Costos de ventas vehículos
Pérdidas y ganancias
Debe
62101002
0
Costos de ventas repuestos
Pérdidas y ganancias
Debe
COSTO DE VENTAS LOCALES
62101003
0
Pérdidas y ganancias
Debe
62103
10
COSTO DE VENTAS EXPORTACION
Mercaderías
Pérdidas y ganancias
Debe
62103001
0
Costo de ventas vehículos
Pérdidas y ganancias
Debe
62105
10
COSTO DE VENTAS OTROS MATERIAL
Pérdidas y ganancias
Debe
62105001
0
Costo de ventas otros material
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
GARANTIAS
Pérdidas y ganancias
Debe
Garantías chequeos
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
63
30
631
20
63101
10
GASTOS
GASTOS DE OPERACION
63101001
0
63103
10
63103001
0
63103002
0
63103003
0
Almacenamiento
Pérdidas y ganancias
Debe
63103051
0
Fletes Exportacion
Pérdidas y ganancias
Debe
63103052
0
Embalaje exportacion
Pérdidas y ganancias
Debe
63103053
0
Trámites de exportación
Pérdidas y ganancias
Debe
63103101
0
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
COSTOS DESPACHO Y ENVIOS
Fletes
Embalajes
Recuperación despacho y envíos
63105
10
63105001
0
63107
10
63107001
0
Pérdidas y ganancias
Debe
63107051
0
Recuperacion Otros Operación
Pérdidas y ganancias
Debe
GASTOS DE ADMINISTRACION
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
632
20
63201
10
63201001
0
PUBLICIDAD Y MERCADEO
Publicidad
OTROS DE OPERACIÓN
Comisiones
COSTOS DEL PERSONAL
Sueldos
180
Cta. contbl.
Sub
Descripción cuenta contable
63201073
0
Refrigerio
Pérdidas y ganancias
Debe
63201074
0
Transporte
Pérdidas y ganancias
Debe
63201075
0
Pérdidas y ganancias
Debe
63201076
0
Pérdidas y ganancias
Debe
63201077
0
Pérdidas y ganancias
Debe
Servicios médicos
Uniformes
Lincencias Software
Tipo cuenta
D/H
63201101
0
Recuperación Costos personal
Pérdidas y ganancias
Debe
63203
10
COMUNICACIONES
Pérdidas y ganancias
Debe
63203001
0
Correo
Pérdidas y ganancias
Debe
63203002
0
Teléfonos
Pérdidas y ganancias
Debe
63203003
0
Internet
Pérdidas y ganancias
Debe
63203004
0
Fax
Pérdidas y ganancias
Debe
63203005
0
Call Center CRM
Pérdidas y ganancias
Debe
63203006
0
Transmision de datos
Pérdidas y ganancias
Debe
63203007
0
Pérdidas y ganancias
Debe
TV Cable
63203051
0
Pérdidas y ganancias
Debe
63205
10
SERVICIOS
Pérdidas y ganancias
Debe
63205001
0
Energía eléctrica
Pérdidas y ganancias
Debe
63205002
0
Pérdidas y ganancias
Debe
63205051
0
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
63207
10
63207001
0
63207023
0
Recuperacion Comunicaciones
Agua
Recuperacion Servicios
IMPUESTOS, TASAS, CONTRIBUCION
Municipales
Matriculas de vehículos
63207051
0
Recuperación Tasas y Contrib.
Pérdidas y ganancias
Debe
63209
10
SEGUROS, DEPRECIACION, AMORTIZ
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
63209001
0
63211
10
Seguros
63211001
0
63211002
0
Libros, manuales, videos
Pérdidas y ganancias
Debe
63211003
0
Enseres menores, limpieza
Pérdidas y ganancias
Debe
63211004
0
63211005
0
63211006
0
63211007
0
Seguridad y vigilancia
63211008
0
63211009
63211010
63211011
0
63211051
0
633
20
GASTOS GENERALES
Suministros de oficina
Cafetería
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Muestras para desarrollo
Pérdidas y ganancias
Debe
0
Gastos importaciones
Pérdidas y ganancias
Debe
0
Mantenimiento activos
Pérdidas y ganancias
Debe
Atenciones sociales
Trámites y gastos judiciales
Viajes en el país
Recuperación Gastos Generales
OTROS EGRESOS
EGRESOS FINANCIEROS
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
Pérdidas y ganancias
Debe
63301
10
Pérdidas y ganancias
Debe
63301001
0
Intereses comisiones prest.fin
Pérdidas y ganancias
Debe
63303
10
OTROS EGRESOS
Pérdidas y ganancias
Debe
63303098
0
Diferencia en reaprovisionam.
Pérdidas y ganancias
Debe
63303099
0
Resultados recuento cíclico
Pérdidas y ganancias
Debe
181
Cta. contbl.
Sub
7
40
71
30
711
20
71101
10
71101001
0
Descripción cuenta contable
Cuentas de Orden
Cuentas de Orden Deudoras
Avales y Garantias
Avales y Garant.a favor Terce
Impartes
Tipo cuenta
D/H
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
Hoja de balance
Debe
713
20
DEUDORES C.C. APERTURADAS
Hoja de balance
Debe
71301
10
DEUDORES C.C. APERTURADAS
Hoja de balance
Debe
71301001
0
Deudores C. Crédito aperturada
Hoja de balance
Debe
71301101
0
Resultados deudores C Crédito
73
30
Cuentas de Orden Acreedoras
Hoja de balance
Haber
731
20
Acreedores Avales y Garantias
Hoja de balance
Haber
73101
10
Hoja de balance
Haber
Bancos e Inst.Financieras
Produbanco
Pérdidas y ganancias
Debe
73101001
0
Hoja de balance
Haber
733
20
ACREEDORES C.C. APERTURADAS
Hoja de balance
Haber
73301
10
ACREEDORES C.C. APERTURADAS
Hoja de balance
Haber
73301001
0
Acreedores C.C. aperturadas
Hoja de balance
Haber
73301101
0
Resultados acreedor CC apertu.
73301102
0
Ctas. Orden Facturas recibidas
182
Pérdidas y ganancias
Hoja de balance
Haber
Haber